Asientos contables del impuesto sobre la renta. Cómo reflejar el devengo y pago del impuesto sobre la renta en contabilidad

Para la función fiscal y el control de los ingresos de las empresas, se introdujo una federal, es decir, para la diferencia entre cantidad total ingresos y gastos. La tasa se ha convertido en uno de los pagos clave para una empresa, pero no todas las organizaciones están sujetas al pago. Está regulado legalmente por el artículo No. del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este artículo veremos los aspectos principales y proporcionaremos ejemplos de asientos del impuesto sobre la renta.

• Empresas e instituciones dedicadas al negocio del juego.
• Empresas sujetas a un sistema tributario simplificado.
• Organizaciones agrarias a las que se les retiene el impuesto agrícola.
• Empresas extranjeras que realizan actividades organizativas en la ciudad de Sochi durante los Juegos Olímpicos y Paralímpicos.

Todos los contribuyentes del impuesto sobre las ganancias se pueden clasificar en 2 grupos principales:

1. empresas nacionales,
2. empresas extranjeras ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia y que llevan a cabo sus actividades con la ayuda de oficinas de representación oficiales, recibiendo ganancias de fuentes dentro de la Federación de Rusia.

¿Qué ganancias están sujetas a impuestos?

• Las empresas rusas obtienen como beneficio la diferencia que queda de los ingresos después de deducir todos los gastos de producción. Las partidas de costos específicas que generalmente se denominan costos de producción se indican en el Código Fiscal.
• Las empresas extranjeras y las empresas que operan a través de oficinas de representación y tienen fuentes de ingresos dentro de Rusia consideran que sus ganancias son la diferencia entre todos los ingresos recibidos y los costos incurridos por estas oficinas de representación.
• Para todas las demás organizaciones extranjeras: ingresos recibidos de fuentes en la Federación de Rusia.

Clasificador de ingresos

1. Ingresos recibidos por la prestación de trabajo o la venta de bienes, derechos de propiedad.

Este tipo de ingresos debe entenderse como todos los ingresos recibidos de. Productos vendidos Puede producirse de forma independiente o comprarse previamente a otro fabricante. Es necesario tener en cuenta el volumen de ingresos entrantes de absolutamente todas las fuentes de ingresos, que pueden expresarse no solo en efectivo, sino también en especie.

2. Ingresos no operativos

Este tipo de generación de ingresos no está asociado a la venta de servicios, bienes o su producción, por ejemplo:

1. • multas, sanciones, sanciones de otras empresas;
   • beneficio del período anterior, que se encuentra solo en el período del informe;
   • variaciones del tipo de cambio en lado positivo durante las operaciones en moneda extranjera;
   • beneficio recibido al vencimiento de su vida útil;
   • acreditar deudas que se consideraban incobrables y que previamente habían sido canceladas como pérdidas;
   • ganancia que se encontró durante el inventario y se capitalizó como excedente.

¿Qué gastos tienen derecho a reducir el margen de beneficio?

Los costos de producción son precisamente la parte que reduce la cantidad de ingresos y, como consecuencia, la cantidad de ganancias y el monto del impuesto a las ganancias. Los gastos, al igual que los ingresos, también se dividen en 2 grupos:

1. Costos involucrados en la venta o producción de bienes y trabajos.

Estos son costos que eran necesarios para la producción o prestación de servicios en toda regla. Tienen prueba documental y proceden de una persona jurídica contribuyente. Todos estos gastos deberán expresarse en equivalente monetario y ser regulado legislación vigente en el territorio de la Federación de Rusia o en el marco de un acuerdo celebrado. Estos gastos incluyen todos los gastos en los que se incurrió únicamente para generar ingresos. ¿Cuáles podrían ser los costos de producción?

1. • costos de compra de materias primas y materiales;
   • gastos de nómina;
   • cantidad devengada cargos por depreciación;
   • otros costos.

2. Gastos no operativos

1. • sanciones, sanciones, multas que se pagaron a favor de otras empresas;
   • pérdidas de años anteriores identificadas solo en el período del informe;
   • pérdidas resultantes del mantenimiento de fábricas temporalmente suspendidas;
   • variaciones del tipo de cambio en lado negativo al realizar transacciones en moneda extranjera.
   • pérdidas resultantes de la cancelación de deudores por prescripción o como consecuencia de la insolvencia de un socio;
   • pérdida resultante del descubrimiento de escasez o daño a los productos durante un inventario;
   • pérdida resultante de la cancelación de activos depreciados de forma incompleta.

Asientos básicos para registrar, calcular y pagar el impuesto sobre la renta

Todas las empresas y organizaciones de nuestro país (incluidas las extranjeras que reciben ingresos en Rusia), que tienen ingresos financieros y operan de acuerdo con los estándares del sistema tributario general, están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta al presupuesto regional y federal de la Federación de Rusia. Para calcular y diseño correcto de este segmento tributario hay asientos contables sobre el impuesto a la renta.

Impuesto sobre la renta - contabilizaciones. Conceptos básicos

De acuerdo con las normas generalmente aceptadas, las ganancias se calculan como ingresos menos gastos. Esta renta imponible está, por su propia naturaleza, sujeta a impuestos. beneficio fiscal calculado de acuerdo con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia y determinado sobre la base documentos primarios, así como los resultados contabilidad. Los asientos contables del impuesto sobre la renta se reflejan en la base de datos, que contiene todos los cambios en el estado de los objetos contables. Las principales imputaciones contables (asientos contables) en este segmento de tributación son: “impuesto sobre la renta transferido - contabilización Dt99 Kt68” y “pago del impuesto sobre la renta - contabilización Dt68 Kt51”.

Se ha acumulado el impuesto sobre las ganancias de la organización, contabilizando Dt68 Kt51. EN orden de pago los siguientes datos: la cantidad de 59.986 rublos se transfirió al presupuesto federal, al presupuesto local presupuesto regional se transfirió la cantidad de 339.924 rublos.

Para el impuesto sobre la renta, las contabilizaciones de cuentas DT99 y KT68 se utilizan en todas las organizaciones que utilizan el sistema fiscal "ingresos menos gastos".

La ganancia es la diferencia entre los ingresos y los gastos de una empresa. Si una organización comercial trabaja "en plus", es decir obtiene ganancias, debe pagar impuestos. ¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta, qué entradas utilizar y cómo evitar las típicas errores contables Este artículo te lo dirá.

El impuesto "rentable" pertenece al grupo federal de impuestos. Fue introducido por el servicio fiscal para mejorar el control sobre las actividades y los ingresos de las empresas comerciales.

quien paga

El impuesto a las ganancias debe ser pagado por:

• organizaciones comerciales rusas;
• organizaciones comerciales extranjeras que tengan sus oficinas de representación en el territorio de la Federación de Rusia, además de recibir ingresos de fuentes ubicadas en el territorio de Rusia.

Están exentos de obligaciones del impuesto sobre la renta:

• organizaciones que participan en el proyecto Skolkovo;
• contribuyentes propietarios de negocios de juegos de azar;
• personas que utilizan uno de los regímenes especiales para pagar impuestos;
• personas que pagan impuestos agrícolas.

cuanto pagar

La mayor parte de las empresas rusas deduce el 20% del beneficio resultante. Pero hay una serie de organizaciones que aplican otras tarifas:

1. Las empresas nacionales que reciben ingresos en forma de dividendos pagan un impuesto sobre la renta del 13%.
2. Se aplica una tasa del 15%. organizaciones extranjeras que reciben ingresos en forma de dividendos.

Vídeo - Cálculo y pago del Impuesto sobre Sociedades

Reconocimiento de gastos e ingresos: dos vías legales

la ley permite empresas comerciales reconocer ingresos y gastos de dos maneras:

1. dinero en efectivo;
2. acumulación.

El primer método supone que la empresa registra el hecho de los ingresos en sus informes fiscales cuando:

• el cajero aceptó los fondos;
• hubo una transferencia a la cuenta bancaria de la empresa.

Los gastos se reconocen cuando los pagos se realizan desde la caja registradora, se enajena la propiedad o se da de baja dinero de cuenta bancaria empresas. Este método sólo puede ser utilizado por pequeñas organizaciones cuyos ingresos en los últimos cuatro meses no superen el millón de rublos.

Las empresas que utilizan el segundo método, el devengo, registran los gastos y los ingresos cuando se producen esas transacciones. Por ejemplo, al comprar materias primas en documentos fiscales Se reflejará la fecha de su transferencia a producción.

Ingreso

Consideremos las características del cálculo de la rentabilidad para diferentes categorias organizaciones comerciales.

Beneficio = Ingresos – Costos de producción

Los gastos de producción son gastos que están directamente relacionados con la producción de un producto o servicio. Dichos costos incluyen costos generales de producción, compra de materiales y costos laborales.

Ganancia = Ingresos – Gastos de la oficina de representación empresa extranjera en la Federación Rusa.

¡Nota! Las organizaciones que no están incluidas en ninguno de los grupos anteriores deben deducir impuestos sobre todos los ingresos recibidos en la Federación de Rusia.

Los ingresos que reciben las empresas rusas se dividen en dos categorías:

1. Ingresos que recibe una empresa por la venta de bienes o servicios.
2. Ingresos no relacionados con la venta de bienes o servicios (no ventas). Esta categoría incluye los ingresos por la venta o compra de moneda extranjera; dividendos recibidos de terceros entidades legales; propiedad donada; intereses sobre préstamos; sanción por incumplimiento de los términos del contrato por parte de un socio o cliente.

¡Nota! Al calcular el impuesto, no tenga en cuenta los importes pagados en impuestos especiales e IVA. Si la empresa aceptó el dinero en moneda extranjera, esta cantidad debe convertirse a rublos. Necesitas calcular según el tipo de cambio. Banco Central efectiva en el momento del reconocimiento de los ingresos.

Costo

Al calcular el impuesto "rentable", se deben tener en cuenta únicamente los costes justificados y documentados de la empresa. El gasto de las empresas rusas se divide en dos categorías:

• costos asociados con la fabricación de productos y sus ventas;
• otros gastos (por ejemplo, diferencias de cambio negativas).

Hay varios tipos de gastos que nunca se incluyen en los cálculos del impuesto sobre la renta. Estos incluyen reembolsos de préstamos, contribuciones a Capital autorizado, pago de dividendos, etc.

Remuneración, costos de materiales, la depreciación es un gasto directo. Cada mes, las empresas deberán incluirlos en el precio productos terminados y el costo de la producción inacabada.

El segundo grupo de gastos son los gastos indirectos. Estos incluyen el alquiler de locales, servicios publicos, conexión. En la declaración de impuestos, dichos gastos deben aparecer en el período al que se refieren. Costos indirectos no puede incluirse directamente en el coste del producto final.

Pagos anticipados

Todas las organizaciones comerciales nacionales y extranjeras en Rusia pagan el impuesto sobre la renta no en una sola cantidad, sino en partes. Estas contribuciones periódicas al presupuesto del país se denominan pagos anticipados. Descubre más sobre ellos en.

Cuadro 1. Tipos de anticipos existentes

¡Nota! Empresas comerciales Las empresas recién registradas pagan anticipos cada trimestre. Si, según los resultados de los tres meses de informe, los ingresos de la nueva organización exceden el límite establecido por el estado, comienzan a pagar impuestos todos los meses. Pero si la empresa recién formada inicialmente eligió la segunda opción, pagará anticipos mensualmente independientemente de la cantidad de ingresos recibidos.

Plazos para realizar anticipos

Las contribuciones deben realizarse al final del período del informe. Con un calendario de pagos mensuales, los anticipos deben ser recibidos por el departamento de impuestos antes del día veintiocho del mes siguiente al mes de informe. El calendario trimestral supone que el dinero debe transferirse antes del día veintiocho del mes siguiente al mes del informe. Por ejemplo, el primer pago trimestral de 2018 (para enero, febrero y marzo) debe recibirse antes del veintiocho de abril de 2018.

Las organizaciones que utilizan un método de pago de impuestos combinado deben transferir fondos todos los meses antes del día veintiocho. Y el saldo del trimestre deberá pagarse antes del día veintiocho del mes siguiente al trimestre anterior.

¡Nota! Si el plazo de pago cae en sábado, domingo o festivo, el anticipo deberá abonarse el primer día de apertura de la oficina tributaria.

Sanciones por pago tardío

Por retraso en el pago de anticipos organización comercial no puede ser multado. Pero por cada día de retraso, las autoridades fiscales cobran una multa.

Publicaciones, ejemplos de cálculo de impuestos.

En contabilidad, para reflejar el hecho del pago de cualquier impuesto, hay una cuenta separada: 68. Se le adjuntan subcuentas para cada impuesto individual: "Impuesto sobre la renta personal", "Impuesto sobre la propiedad", etc.

La retención a cuenta tanto del propio impuesto como de los anticipos se refleja de la siguiente manera: D99 K68. Al realizar el cálculo, las cifras se toman del primer apartado de la declaración del impuesto sobre la renta. El importe se calcula de forma creciente. Aquellos. el indicador no se calculará a partir de la ganancia recibida en cada mes específico, sino restando el monto del impuesto ya pagado del impuesto sobre los ingresos recibidos desde el comienzo del año.

Los contadores indican la transferencia del impuesto sobre la renta al presupuesto mediante otra entrada: D68 K51.

Pongamos un ejemplo, Cómo reflejar los pagos de impuestos que se producen cada tres meses. OJSC Victoria hizo una contribución fiscal por un monto de 150.000 rublos durante el primer trimestre, y durante seis meses el monto del anticipo acumulado ascendió a 450.000 rublos. En el tercer período, 1.000.000 de rublos, y al final del año, el monto de las contribuciones anticipadas debe ser igual a 2.000.000 de rublos. Estos números deben ingresarse en la declaración de impuestos sobre la renta, línea 180. Las publicaciones deben verse así:

Asientos del impuesto sobre la renta

Si no hubiera ganancias

No es raro que las organizaciones operen con pérdidas. Al mismo tiempo, el anticipo para el período actual es menor que el del anterior. El contador debe reflejar correctamente esta situación en los documentos de presentación de informes.

Ejemplo. Para el segundo trimestre el anticipo ascendió a 200.000 rublos, y para el tercer trimestre fue inferior: 150.000 rublos. El cableado debería verse así:

Publicaciones cuando la organización operaba con pérdidas

Diferencias

Indicadores en materia fiscal y informes contables no siempre coinciden. Entonces el beneficio que aparece en declaración de impuestos, a menudo no es igual a la cantidad de beneficio neto obtenido de documentos contables. Esto significa que el impuesto a pagar y el impuesto según los documentos contables pueden tener valores completamente diferentes. Para hacerlos coincidir, el estado aprobó una norma denominada PBU 18/02.

No todas las organizaciones están obligadas a aplicar esta regla. Crédito y agencias gubernamentales. Además, esta regla no es aplicada por organizaciones que operan bajo condiciones financieras simplificadas, estados financieros.

Para aquellos que usan la regla.

Las diferencias entre ingresos fiscales y contables pueden ser temporales o permanentes. Esto último sucede si los costos o ingresos se indican en una sola contabilidad: fiscal o contable. Esto sucede en las siguientes situaciones:

1. Los costos o ingresos no pueden incluirse en el cálculo de la base sobre la cual se paga el impuesto "rentable", pero deben utilizarse en la preparación de los estados financieros.
2. Los costos o ingresos aparecen sólo durante la tributación, pero estos montos no se incluyen en los informes contables.

Los gastos constantes que se registran sólo en una cuenta y se omiten en otra se denominan PNO. Y los ingresos por los que se obtienen diferencias en el grupo horario se denominan PNA.

PNO

El grupo de organizaciones permanentes sin fines de lucro incluye, por ejemplo, los gastos de un evento corporativo o el costo de la propiedad que se recibió de forma gratuita.

El tamaño del PNO se calcula de la siguiente manera:

PNO = la cantidad de costos que se incluyen solo en declaración de impuestos * tasa impositiva (20%)

PNO = el monto de los costos que se incluyen únicamente en los estados financieros * tasa impositiva (20%).

ANP

Los activos fiscales permanentes incluyen, por ejemplo, tasa estatal, que se pagó por bienes inmuebles adquiridos y no para su posterior reventa.

Este indicador se puede calcular mediante las fórmulas:

PNA = la cantidad de costos que aparecen solo en los informes fiscales * 20% (tasa impositiva)

PNO = el monto de los costos que aparecen solo en los documentos contables * 20%.

Diferencias permanentes: publicaciones e informes.

PERO del grupo permanente se registra en la cuenta de débito 99. En este caso, se ingresa la cifra 68 para el préstamo.

Los PERO constantes deben escribirse al revés: el débito en la cuenta es 68 y el crédito en la cuenta es 99.

¡Nota! Las diferencias permanentes en contabilidad se ingresan estrictamente en el mes en que ocurren. Por tanto, no deberían incluirse en el balance.

Pongamos un ejemplo. JSC "Snegovik" aceptado de forma gratuita asistencia financiera por un monto de 200.000 rublos.

El contador debe reflejar esta transacción de la siguiente manera:

D 51 K 9-1-1 200.000 rublos.

El dinero aceptado gratuitamente se reconoce entre otros ingresos de la sociedad anónima.

Esta operación se refleja en los documentos contables, pero no es necesario incluirla en la declaración de impuestos. Dado que el dinero recibido de forma gratuita no está sujeto a impuestos. Por tanto es necesario realizar el cableado:

D 68 K 99 PNA 40.000 rublos (200.000 * 20%)

Diferencias temporales

Este tipo de diferencia surge cuando los costos o ingresos se registran en los estados financieros y informes contables en varios intervalos de tiempo. Pueden ser deducibles o sujetos a impuestos.

Si los ingresos se registran en documentos contables antes que en los fiscales, se considera que el impuesto a la renta es diferido. En este caso se utiliza el término TI.

Para calcular el valor del IT, es necesario multiplicar la diferencia entre el beneficio neto fiscal y contable por veinte por ciento (la tasa impositiva "rentable"). Si estamos hablando de En cuanto a los ingresos, se tiene en cuenta la diferencia entre el beneficio neto contable y fiscal, que debe multiplicarse por el tipo impositivo vigente.

A medida que se paguen los gastos (ingresos), la TI será cada vez menor.

Se debe registrar en la cuenta 77, que se denomina “Pasivos por impuestos diferidos”.

IT es el monto del impuesto diferido, que es informes futuros supondrá una reducción del impuesto “rentable”. Para saber a qué es igual, es necesario multiplicar el monto de la diferencia temporaria y la tasa impositiva (actualmente 20%).

Esta parte del impuesto “rentable” diferido aparece contablemente en la cuenta O9.

Errores comunes al calcular los impuestos

Para no incurrir en reclamaciones de las autoridades fiscales durante una auditoría, es necesario tener en cuenta correctamente los ingresos y gastos, calcular las ganancias y cobrar impuestos. Éstos son algunos de los errores más comunes de los contribuyentes:

1. La deuda sobre préstamos que ya han vencido se cuenta como ingreso. El contador debe reconocer la deuda como ingreso en el período en que expiró. período de reclamación. En contabilidad fiscal, un acreedor vencido también se considera ingreso. Si hay un retraso, la persona responsable está obligada a redactar un estado contable, sumar esta cantidad a los ingresos y calcular el impuesto sobre la renta a partir de ella.
2. Si la organización recibe ingresos de préstamos otorgados a otras personas., no importa exactamente cuándo se produjo el recibo real de los intereses y qué términos se especifican en el acuerdo. El contador debe calcular el impuesto sobre la renta en cada período de informe (mes, trimestre) de manera uniforme.
3. En las órdenes de concesión de bonificaciones, es mejor no indicar que el dinero no se otorga por mérito laboral. Si una empresa planea otorgar bonificaciones a los empleados en relación con las vacaciones, debe encontrar una buena razón para ello. Las bonificaciones deben estar vinculadas a los logros en el desempeño de los empleados. Asimismo, en los contratos de trabajo individuales o colectivos deberá especificarse la posibilidad y el procedimiento para el pago de bonificaciones. Sólo en tales condiciones las bonificaciones pueden considerarse legalmente gastos.
4. Si planea pagar a los empleados que se van de vacaciones, asistencia financiera adicional, en todos los actos, llámese a esto un pago adicional regular al pago de vacaciones. Estos importes pueden incluirse en los costes salariales del personal si se cumplen varias condiciones. En primer lugar, pagos adicionales el pago de vacaciones debe especificarse en los contratos de trabajo (individuales, colectivos). En segundo lugar, el monto de los pagos depende directamente del cumplimiento por parte del empleado de los requisitos de la organización y del salario del empleado. El monto del pago adicional puede ser directamente proporcional al salario, reducirse en caso de infracciones disciplinarias, etc.

"Ruso ferrocarriles"(Russian Railways) anunciará un concurso abierto a finales de abril para gestión de confianza Estación de tren Kursky en Moscú. Será la primera de las 30 estaciones propuestas para ser gestionadas por inversores externos. Los Ferrocarriles de Rusia esperan que gracias a este plan los ingresos de la empresa por la explotación de las estaciones se multipliquen por diez, hasta alcanzar los 20 mil millones de rublos.

A finales del año pasado estaba previsto celebrar un concurso para la gestión de las estaciones de ferrocarriles de Rusia.

Contabilidad de la formación y uso de resultados financieros.

Diccionario económico conciso

Finito resultado financiero consiste en la ganancia (pérdida) por la venta de productos, obras, servicios, así como los ingresos menos los gastos recibidos de diversas operaciones. actividad económica(venta de materiales no utilizados, activos fijos y otros bienes, excepto bienes y productos, alquiler de bienes, pérdidas por desastres naturales, etc.)

Reflejo del impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta corriente se muestra en la línea 150. Esta línea refleja el monto total del impuesto sobre la renta acumulado para el período de declaración (impuesto). Este indicador debe ser igual al monto del impuesto sobre la renta acumulado en la declaración de impuestos para un período determinado, así como al monto del impuesto sobre la renta generado en la contabilidad de la cuenta 68, subcuenta “Cálculos del impuesto sobre la renta”.

Contabilidad y contabilidad fiscal de primas de seguros.

Cálculo de primas de seguros: contabilizaciones, características.

Las primas de seguro en contabilidad las cobran mensualmente únicamente las organizaciones empleadoras en el mes al que se refieren las contribuciones.

Junto con ellos se calculan las primas de seguro derivadas del pago de vacaciones. Según el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, el pago de vacaciones debe entregarse al empleado a más tardar tres días antes del inicio de las vacaciones. lo que significa primas de seguro el monto total del pago de vacaciones debe acumularse al mismo tiempo que el pago de vacaciones, incluso si las vacaciones comenzaron en un período de informe (período de cálculo) y terminaron en otro.

Asientos contables típicos del IVA: contabilidad fiscal

Los asientos contables del IVA son necesarios para reflejar correctamente este impuesto al realizar una amplia variedad de transacciones. En este artículo, recordaremos los principales asientos del IVA y también consideraremos varios casos que se encuentran a menudo en el trabajo de un contador.

Para contabilizar los cálculos del IVA se utiliza la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas” y para ello se crea una subcuenta especial 68.

Crédito débito acumulado del impuesto sobre la renta

Preguntas generales (número actual)

Pregunta: soy dueño terreno dentro de los límites de la ciudad, destinados a actividades comerciales.

Esta zona fue trasladada a uso gratuito en LLC. No tiene nada que ver con las actividades del empresario individual. Si el propietario presenta una declaración ante la oficina de impuestos y paga impuestos a petición de la oficina de impuestos para 2011, el impuesto se paga a petición.

Gasto condicional (ingreso condicional) por impuesto a la renta, impuesto a la renta corriente

Los materiales fueron preparados por un grupo de consultores y metodólogos de JSC "BKR-Intercom-Audit"

El gasto condicional (ingreso condicional) para el impuesto sobre la renta (cláusula 20 de PBU 18/02) es el monto del impuesto sobre la renta determinado con base en beneficio contable(pérdida) y reflejada en la contabilidad independientemente del monto de la ganancia (pérdida) imponible. El monto del gasto condicional (ingreso condicional) se determina como el producto de la ganancia contable y la tasa del impuesto a la renta establecida por la ley. Federación Rusa y válido en una fecha específica.

Contabilidad del impuesto inmobiliario en 2018.

27.01.2018 6531 6

Consideremos la situación: a finales de 2015, el resultado financiero excluyendo el impuesto sobre bienes inmuebles es de 100 mil grivnas, el impuesto sobre la renta es de 18 mil y el impuesto sobre bienes inmuebles es de 90 mil. ¿Cómo debería ser la contabilidad del impuesto sobre bienes inmuebles?

Con la aparición de la nueva cláusula 137.6 de la PKU, el impuesto sobre la renta, que extiende los pagos al presupuesto, se reemplaza por el monto del impuesto recaudado durante el período actual en una parcela permanente, además de un terreno.

Contabilización de la devolución de pagos en exceso del impuesto sobre la renta de años anteriores

Svetlana Myagkova y Olga Podvolokina, expertas del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT

Para una organización, la cantidad descubierta y devuelta del impuesto sobre la renta pagado en exceso en años anteriores es un regalo inesperado, pero para un contador es una sorpresa desagradable si este pago en exceso no se tuvo en cuenta al final del período impositivo.

Cálculos de impuestos y tasas.

Para resumir información sobre liquidaciones con presupuestos de impuestos y tasas pagadas por una organización, e impuestos con empleados de esta organización, se pretende la cuenta 68 “”.

La cuenta 68 "" se acredita por los montos adeudados en concepto de declaraciones de impuestos (cálculos) por contribuciones a los presupuestos (en correspondencia con la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" - por el monto del impuesto sobre la renta, con la cuenta 70 "Liquidaciones con personal por salarios" - por cantidad impuesto sobre la renta etc.

Crédito comercial

Un acuerdo de crédito comercial tiene una doble naturaleza jurídica. Por un lado, se han establecido una base reembolsable para la entrega de cosas al prestatario y la aplicación de reglas al crédito para productos básicos. Código civil sobre crédito (párrafo 1 del artículo 822 del Código Civil de la Federación de Rusia); por otro lado, las condiciones relativas a las cosas transferidas al prestatario se cumplen según las reglas del contrato de compraventa. También cabe señalar que, a diferencia de un contrato de préstamo, que es real (es decir,

Cálculo y acumulación del sistema tributario simplificado en 1C Contabilidad 8

El cálculo del impuesto pagado en relación con el uso del sistema tributario simplificado (STS) para el período de facturación se realiza después de la aceptación y procesamiento de todos los documentos primarios involucrados en la formación de ingresos y gastos, la formación de un libro de ingresos y gastos bajo el sistema tributario simplificado y el cálculo de la declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado.

Al mantener registros en el programa 1C Accounting 8, todos tienen en cuenta los ingresos y gastos de las actividades comerciales. documentos estándar configuración contable.

Contabilizaciones del impuesto sobre la renta: ¿por dónde empezar a calcular, cómo utilizarlas?

y también Dt 68 Kt 99 Pasivo por impuestos constantes Dt 99 Kt 68 Activo por impuestos diferidos Dt 09 Kt 68 Monto del pasivo por impuestos diferidos Dt 68 Kt 77 Las pequeñas empresas tienen la oportunidad de decidir de forma independiente si utilizan este PBU o no. El requisito de utilizar las reglas de este PBU en contabilidad se debe a diferentes principios contables para la contabilidad y los impuestos. Además, la cantidad máxima permitida de ingresos y gastos aceptados para la contabilidad puede diferir, y ciertos tipos de indicadores que se reflejan completamente en la contabilidad pueden diferir. sólo se reconocerá parcialmente en la contabilidad fiscal.

Revista en línea para contadores.

Además, la cantidad máxima permitida de ingresos y gastos aceptados para la contabilidad puede diferir, y ciertos tipos de indicadores que se reflejan completamente en la contabilidad pueden reconocerse solo parcialmente en la contabilidad fiscal.

• Las diferencias temporarias son ingresos y gastos que se aceptan contablemente en un período y a efectos fiscales en otro. El principal signo de una diferencia temporaria es que el monto de los ingresos o gastos ciertamente se tendrá en cuenta tanto a efectos contables como fiscales.
• En diferencia constante El ingreso o gasto finalmente se reconoce para un solo propósito.

1. En este caso surge un activo fiscal permanente (PTA): Dt 68 Kt 99 – PTA devengado
2. La ganancia “contable” multiplicada por 20% se denomina gasto por impuesto a la renta condicional, se refleja en la siguiente entrada: Dt 99 Kt 68
3. La pérdida resultante, multiplicada por el 20%, es un ingreso condicional del impuesto sobre la renta, se contabiliza de la siguiente manera: Dt 68 Kt 99

• Dt 84 Kt 75 – cálculo de dividendos a los partícipes
• Dt 84 Kt 70 – acumulación de diversas bonificaciones y asistencia financiera empleados a expensas del beneficio neto
• Dt 84 Kt 84 – cobertura de pérdidas de años anteriores
• Dt 84 Kt 80 – aumento del capital autorizado
• Dt 84 Kt 82 – educación o reposición fondo de reserva organizaciones.

• Dt 75 Kt 84 - cancelación de pérdidas por dividendos o aportaciones de partícipes
• Dt 84 Kt 84 - cancelación de pérdidas de las ganancias de años anteriores
• Dt 82 Kt 84 – cancelación de pérdidas del fondo de reserva

Cálculo del impuesto sobre la renta: contabilización

Transferencia de cantidades a presupuesto estatal debe ser oportuno.

El más mínimo retraso en el pago promete la introducción de sanciones adicionales que no benefician al empresario. Los cálculos de impuestos en interés de una persona jurídica deben realizarse de manera veraz, legal y oportuna.

Errores cinematográficos imperdonables que probablemente nunca hayas notado Probablemente haya muy pocas personas a las que no les guste ver películas.

Contabilización del impuesto sobre la renta

La acumulación del impuesto sobre la renta en sí y los pagos anticipados del mismo en contabilidad deben reflejarse contabilizando la cuenta de Débito 99 “Pérdidas y ganancias” - Cuenta de crédito 68 “Cálculos de impuestos y tasas”, subcuenta “Impuesto sobre la renta”. Pero no olvides que el impuesto sobre la renta se considera un total acumulativo.

En consecuencia, al calcular el pago para el próximo período de informe, no se indica el monto total del anticipo, sino la diferencia entre el monto acumulado para el período de informe actual y el anterior.

Este tipo de ingresos debe entenderse como todos los ingresos recibidos por la prestación de trabajos, servicios o venta de bienes.

Los productos vendidos podrán ser producidos de forma independiente o adquiridos previamente a otro fabricante.

Es necesario tener en cuenta el volumen de ingresos entrantes de absolutamente todas las fuentes de ingresos, que pueden expresarse no solo en efectivo, sino también en especie.

multas, sanciones, sanciones de otras empresas; beneficio del período anterior, que se encuentra solo en el período del informe; cambios en el tipo de cambio en dirección positiva durante transacciones en moneda extranjera; beneficio recibido por cancelación cuentas por pagar al vencimiento de su fecha de vencimiento; acreditar deudas que se consideraban incobrables y que previamente habían sido canceladas como pérdidas; ganancia que se encontró durante el inventario y se capitalizó como excedente.

Este artículo fue escrito basándose en materiales de Berator.

La definición de beneficio figura en el artículo 247 del Código Fiscal. Tanto las organizaciones rusas como las extranjeras pagan impuestos sobre los beneficios recibidos.

Se refleja en la declaración, llamada corriente y pagada al presupuesto. No olvide que al monto recibido se le debe restar el monto de los activos y pasivos tributarios permanentes.

Devengo del sistema tributario simplificado (asientos contables)

Devengo del sistema tributario simplificado (contabilidad) El devengo del sistema tributario simplificado (y las cuentas aplicables) es una cuestión aparentemente simple, pero a veces todavía causa dificultades a los contables. Al acumular sistema tributario simplificado para cableado reflejar transacciones sobre ingresos y gastos. contabilidad de Contabilidad de la USN la contabilidad en organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado es obligatoria.

¿Qué asiento contable debe reflejarse si se devenga?

Acumulado el: esta operación se forma teniendo en cuenta las normas de PBU 18/02. Las organizaciones sin fines de lucro y los contribuyentes que no pagan ganancias están exentos del uso de estas normas.

En cuanto a las pequeñas empresas, sus propios representantes tienen derecho a elegir si siguen o no esta disposición.

Contabilidad para cálculos de impuestos y tasas (cuenta 68)

Contabilización de liquidaciones y honorarios (cuenta 68). El devengo de impuestos y su pago se refleja en la cuenta 68 “Cálculos de tasas”.

Para una contabilidad más conveniente, la cuenta 68 se divide en varias subcuentas, cada una de las cuales representa cuentas diferentes. Esta división hará que la contabilidad sea más transparente y dejará claro qué deuda se debe al presupuesto y cuál el presupuesto a la organización.

Contabilizaciones de impuestos sobre la renta

on Para mantener registros on on, el contador realiza todas las transacciones. Si utiliza entradas incorrectas, el monto total al final del período del informe será incorrecto.

Lea a continuación qué cableado elegir específicamente para su situación. De este artículo aprenderás:

1. para publicaciones en subcuentas
2. Pagos anticipados sobre ganancias
3. Transferencia de pérdidas fiscales a transacciones

Contabilizaciones del impuesto sobre la renta Las contabilizaciones del impuesto sobre la renta se describen en PBU 18/02 “Contabilidad de liquidaciones sobre las ganancias de las organizaciones”, aprobada.

¿Cómo no equivocarse al rellenar?

El monto calculado y pagado a la empresa debe reflejarse en los informes, principalmente en la contabilidad.

Esto se hace mediante cableado.

Sin embargo, los importes pueden variar dependiendo de la fuente documental de la que se tomen los indicadores. Todas las etapas, desde el devengo hasta las liquidaciones con el presupuesto, se reflejan en el margen de beneficio.

Informes al utilizar el sistema tributario simplificado

Elaboración de informes para utilizando el sistema tributario simplificado Sistema voluntario El sistema tributario simplificado de recaudación de impuestos es muy fácil de utilizar en una empresa. El contribuyente está exento de varios: sobre ganancias, propiedad, impuesto sobre la renta personal (si no hay empleados) e IVA. En cambio, se les cobra impuesto único, que suele representar una deducción del 6 por ciento (a veces la tasa es del 5 al 15 %) de la ganancia neta de una entidad comercial.

Si es necesario calcular el impuesto sobre la renta, ¿qué asientos se deben realizar en contabilidad?

De acuerdo con el Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones y las Instrucciones para su aplicación (aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de octubre de 2000 No. 94n), el monto del gasto por impuesto sobre la renta condicional acumulado, obligaciones permanentes y los pagos por recálculo de este impuesto, calculados sobre la base de la ganancia real, se reflejan en la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”.

En consecuencia, al acumular, realizan la siguiente contabilización:

Débito 99 Crédito 68
- acumulado a beneficio.

La transferencia de impuestos al presupuesto se refleja en la siguiente contabilización:

Débito 99 Crédito 68
- transferido al presupuesto con fines de lucro.

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Cálculo de transacciones de impuesto a la renta.

Para utilizar la mayoría de las funciones de gestión, se requiere soporte para scripts JavaScript. Devengo del impuesto sobre las ganancias en las transacciones. Selección de los documentos más importantes a pedido. Devengo de las ganancias en las transacciones. regulaciones, formularios, artículos, consultas de expertos y mucho más).

Actos regulatorios. Devengo del impuesto sobre la renta sobre transacciones Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n (ed.

Solicitud
al Reglamento de Contabilidad
“Contabilidad de cálculos de impuestos.
sobre el beneficio de las organizaciones (PBU 18/02),
aprobado por la Orden
Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia
de 19 de noviembre de 2002 No. 114n

Ejemplo de cálculo práctico
para determinar el impuesto sobre la renta corriente

Datos básicos

Al preparar los estados financieros para el año del informe, la organización "A" reflejó en el estado de pérdidas y ganancias una ganancia antes de impuestos (beneficio contable) por un monto de 126,110 rublos. La tasa del impuesto sobre la renta era del 24 por ciento.

Factores que influyeron en la desviación de la ganancia (pérdida) imponible de la ganancia (pérdida) contable:

1. Los gastos de entretenimiento reales excedieron en 3.000 rublos los límites de gastos de entretenimiento aceptados a efectos fiscales.

Los cargos por depreciación calculados a efectos contables ascendieron a 4.000 rublos. De esta cantidad, 2.000 rublos son deducibles a efectos fiscales.

3. Ingresos por intereses en forma de dividendos de participación accionaria en las actividades de la organización "B" por un monto de 2.500 rublos.

El mecanismo para la formación de diferencias temporarias permanentes, deducibles y gravables se muestra en el Cuadro 1.

Tabla 1

Utilizando los datos proporcionados en la Tabla 1, haremos los cálculos necesarios para el impuesto sobre la renta para determinar impuesto actual con fines de lucro.

Gasto de impuesto sobre la renta condicional = 126110 (rub.) x 24 / 100 = 30266,4 (rub.)

La obligación tributaria permanente es = 3000 (RUB) x 24 / 100 = 720 (RUB)

El activo por impuestos diferidos es = 2000 (RUB) x 24 / 100 = 480 (RUB)

El pasivo por impuestos diferidos es = 2500 (RUB) x 24 / 100 = 600 (RUB)

Impuesto sobre la renta corriente = 30266,4 (RUB) + 720 (RUB) + 480 (RUB) - 600 (RUB) = 30866,4 (RUB)

El monto del impuesto sobre la renta corriente generado en el sistema contable y sujeto a pago al presupuesto, reflejado en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y en la declaración del impuesto sobre la renta, será de 30.866,4 rublos.

Para verificar el mecanismo para reflejar los cálculos del impuesto sobre la renta en el sistema contable, para verificar la exactitud del cálculo del impuesto sobre la renta destinado al pago al presupuesto, calcularemos el impuesto sobre la renta corriente utilizando el método de ajuste de datos contables para determinar la base imponible del impuesto sobre la renta.

Los ajustes necesarios se muestran en la Tabla 2.

Tabla 2

Impuesto sobre la renta corriente = 128.610 (RUB) x 24 / 100 = 30.866,4 (RUB)

¿Cómo no cometer errores al cumplimentar los asientos de impuestos?

Los registros contables reflejan todos los indicadores de la gestión de la empresa: pérdidas, gastos, ingresos. La oficina de impuestos también refleja estos indicadores, pero con el fin de determinar la base imponible y el posterior cálculo de las tasas a ingresar al presupuesto en un período específico. Hay varios períodos de este tipo: tres meses; medio año; 9 meses; informe final del año. Dentro contabilidad fiscal no solo se determina el monto del impuesto sobre la renta.

¿Qué asiento contable se debe realizar si se cobra impuesto a la renta?

Para mostrar todas las transacciones del impuesto sobre la renta, se abre una subcuenta especial. Al calcular la utilidad teniendo en cuenta las normas del Reglamento Contable 18/02, la reducción a valor total el valor deseado, calculado en impuestos y contabilidad.

Para vincular las diferencias que surgen (temporales y permanentes) en el cálculo del impuesto sobre la renta se utilizan diversos asientos contables. La aparición de estas diferencias se debe a que no todos los gastos en contabilidad fiscal se reducen ingreso imponible, al mismo tiempo se tienen en cuenta en la contabilidad.

La contabilización del impuesto sobre la renta se acumula

Calcúlelo usando la fórmula: Al final del período del informe, haga la siguiente entrada: Débito 99 subcuenta “Gasto (ingreso) del impuesto sobre la renta condicional” Crédito 68 subcuenta “Cálculos del impuesto sobre la renta” - se acumula el gasto del impuesto sobre la renta condicional Débito 68 subcuenta “Cálculos para el impuesto sobre la renta" Subcuenta Crédito 99 "Gastos (ingresos) condicionales para el impuesto sobre la renta": se acumulan ingresos condicionales para el impuesto sobre la renta (a partir del monto de la pérdida).

Después de esto, ajuste la cantidad resultante utilizando la fórmula: El beneficio de CJSC Aktiv durante el primer trimestre de 2005 ascendió a 1.000.000 de rublos.

Durante el trimestre ocurrió lo siguiente: - los gastos de entretenimiento de la empresa en este trimestre excedieron el estándar máximo permitido (cláusula.

Características del impuesto sobre la renta: quién paga qué, publicaciones

Las partidas de costos específicas que generalmente se denominan costos de producción se indican en el Código Fiscal.

Las empresas extranjeras y las empresas que operan a través de oficinas de representación y tienen fuentes de ingresos dentro de Rusia consideran que sus ganancias son la diferencia entre todos los ingresos recibidos y los costos incurridos por estas oficinas de representación.

El impuesto sobre la renta es una de las principales partidas de reposición del presupuesto estatal y se aplica a todas las empresas, excepto a las definidas por ley como excepciones. El beneficio está sujeto a impuestos, que pueden expresarse no sólo en en efectivo, pero también en especie. Y dado que la ganancia suele entenderse como la diferencia entre las cantidades recibidas por bienes vendidos y los complejos costos de su producción, entonces base imponible expresado precisamente en forma monetaria. Cuando se calcula el impuesto sobre la renta, la contabilización depende de muchos factores: la naturaleza de las actividades de la empresa, el período objeto de examen, la reducción o reembolso de un activo fiscal, la acumulación de multas o sanciones. Veamos las principales características del cálculo del impuesto sobre la renta.

Según la ley (artículo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) período impositivo es igual a un año y los períodos de presentación de informes son trimestrales. En caso de gasto excesivo dinero para el período del informe, la base imponible es igual a cero en los cálculos. A pesar de que el presupuesto estatal se repone con el impuesto sobre la renta, existen varias excepciones, entre las que están exentas de pagar esta tasa las organizaciones de discapacitados y las asociaciones religiosas. Para las empresas con trabajadores discapacitados, la mitad de los beneficios se destina a sus necesidades.

Además, para el desarrollo de las pequeñas empresas, es decir, de los empresarios individuales recién registrados, se decidió implementar fiscalmente el desarrollo acelerado de sus actividades comerciales. Cualquier violación legislación fiscal implicará multas, sanciones y, en caso de infracciones importantes, incluso responsabilidad penal.

¿Quién está sujeto al impuesto sobre la renta?

En el arte. 246 del Código Fiscal de la Federación de Rusia analiza en detalle las posiciones que determinan a qué categoría de personas jurídicas pertenecen los contribuyentes. Además, se indican los números. leyes federales, que ya han perdido fuerza.

No están sujetos al impuesto sobre la renta:

• personas jurídicas que pagan impuestos en forma UTII;
• empresas que operan en el segmento de negocios de juegos de azar;
• empresas que operan en el campo agricultura y pagar UST;
• pequeñas empresas que operan sistema simplificado impuestos;
• empresas extranjeras responsables de la organización de los Juegos Olímpicos y otras competiciones deportivas importantes;
• organizaciones con régimen especial;
• institutos de investigación involucrados en desarrollos innovadores.

Cuando la empresa alcanza un beneficio anual de mil millones de rublos, se levantan las restricciones a la falta de pago. obligaciones tributarias. Resumiendo las disposiciones del Código Tributario, podemos concluir que todos están sujetos al impuesto sobre la renta. empresas rusas y empresas distintas de las mencionadas anteriormente, y empresas extranjeras ubicadas geográficamente en Rusia y que reciben aquí sus beneficios.

Clasificación de ingresos y gastos.

En materia tributaria, los ingresos y gastos son ventas o no ventas, y si los ingresos no se expresan en forma monetaria, entonces el valor se considera el día en que se realiza la transacción. Al calcular el impuesto sobre la renta, no se tiene en cuenta el IVA. Los ingresos por ventas incluyen todo tipo de ingresos por la venta de productos manufacturados o servicios prestados. Los productos en cuestión pueden ser fabricados íntegramente por una empresa o comprados a otro proveedor.

Se resumen todos los ingresos de diversas fuentes. Los ingresos no operativos incluyen los siguientes tipos ingresos:

• sanciones o multas enumeradas por otras empresas y deudores;
• beneficio del período anterior, que se identificó en el período de informe actual;
• ganancia obtenida por diferencias cambiarias al realizar transacciones en moneda extranjera;
• cancelar cuentas por pagar después de la expiración del período;
• deudas que fueron canceladas como no rentables debido a su desesperanza;
• ganancia descubierta durante el inventario, que luego fue capitalizada.

Los gastos se dividen de manera similar en operativos y no operativos. Los gastos de venta incluyen salarios empleados de la empresa, costos de compra de materiales y componentes, costos de entrega y costos de transporte, etc. Gastos no operativos- por analogía con los ingresos, se trata de diversas multas y sanciones pagadas a otras empresas, pérdidas de períodos anteriores que se descubrieron en período del informe, activos no totalmente depreciados, gastos por desabastecimiento, productos descubiertos o dañados, etc.

La publicación de impuestos se muestra en la imagen.

Esto es sólo una parte de las posibles transacciones fiscales. En condiciones reales, es necesario tener en cuenta muchos más factores que quizás no se hayan tenido en cuenta en período de facturación, y fueron descubiertos mucho más tarde.

A menudo surgen desacuerdos entre los cálculos basados ​​en documentos contables y los cálculos de impuestos. Basta no tener en cuenta ningún elemento de ingresos en la declaración, y después de un tiempo esto puede provocar la acumulación de multas y sanciones adicionales. La legislación ajusta constantemente los cambios en la ley en forma de enmiendas y adiciones, que deben ser monitoreadas constantemente.

Novedades en 2017 en materia de impuesto sobre la renta

Los principales cambios son los siguientes:

• Instalado tasa cero para empresas de los segmentos de educación, medicina y servicios sociales.
• Se ha aumentado el límite de ingresos por pagos trimestrales.
• Ha aumentado el límite sobre el valor de los bienes depreciables.
• Se han modificado las tasas de interés impositivas.
• Modificación del formulario de declaración.

Antes de los cambios introducidos, el principal tasa de interés El impuesto acumulado para las empresas fue del 20%, del cual el 18% se transfirió al presupuesto regional y el 2% al presupuesto regional. presupuesto federal. La reducción mínima se permitió en toda la región hasta el 13,5%. Desde 2017, el 20% se distribuye de la siguiente manera: el 17% al presupuesto regional y el 3% al presupuesto federal. La caída mínima en la región es del 12,5%. También superó aprobado tarifas especiales según impuestos.

Además, en código fiscal se proporcionan condiciones especiales impuestos para las organizaciones de seguros, oficinas de representación bancaria, fondos de pensiones y representantes que trabajan con valores.

Plazos para presentar una declaración

Dependiendo de la frecuencia de los pagos anticipados, el Código Tributario define claramente los plazos para la presentación de la declaración, y cualquier incumplimiento de los mismos tiene consecuencias desagradables:

• Imposición de una multa de hasta el 30% del importe del impuesto si el beneficio es inferior a 1.000 rublos.
• Imponer una multa a oficial hasta 500 rublos.
• Inspección in situ ante retraso en la presentación de documentos.
• Bloqueo de cuenta corriente.

Además, la evasión fiscal en virtud del art. 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia puede provocar la acumulación de sanciones que reducirán significativamente el beneficio final de la empresa y pueden cubrirlo por completo.

Conclusión

El código tributario cambia constantemente, se realizan varios cambios y modificaciones. Un lugar especial en la lista de elementos lo ocupa el impuesto sobre la renta, a través del cual se repone el presupuesto estatal. Es por eso oficina de impuestos supervisa constantemente la exactitud de las deducciones y cualquier infracción, según su gravedad, puede provocar demandas en las que no siempre es posible defender los intereses de la empresa.