Ingresos de la Federación recibidos de fuentes. Ingresos de las ventas

Pasemos a completar la sección " Ingresos recibidos en la Federación de Rusia».

Para completar esta sección necesitaremos: un certificado del lugar de trabajo, formulario 2-NDFL, así como posiblemente varios acuerdos (donación, venta, préstamo, depósito bancario etc.).

Supongamos que el solicitante virtual, el Sr. Korzinkin, trabaja en su lugar principal de trabajo a tiempo parcial, vendió un apartamento, vendió un automóvil y recibió una casa como regalo, es decir, ingresos recibidos.

El programa le pedirá automáticamente que complete la sección numerada "13". Denota el tamaño impuesto sobre la renta que se cobra a los ciudadanos (13%).

La pantalla para el ingreso de rentas gravadas a la tasa del 13% corresponde a la hoja “A” del formulario de declaración. Lo completaremos contigo.

Haga clic en "+", aparece la ventana "Fuente de pago". Para cumplimentarlo tomamos los datos del certificado de ingresos del lugar de trabajo. Los datos sobre la fuente de pagos en el certificado de ingresos se indican en los números 1.1, 1.2 y 1.3. Asegúrate de poner marca de verificación junto a las palabras "Cálculo" deducciones estándar…” Esto es necesario para que en el futuro el programa calcule de forma independiente las deducciones estándar proporcionadas por su agente fiscal.

Si ingresó algo incorrecto, use los siguientes botones:

Eliminar fuente de ingresos o ingresos.

Editar información por fuente de ingresos o ingresos.

Al hacer clic en la columna deseada, puede editar o eliminar la entrada deseada. este sistema Las eliminaciones y ediciones se aplicarán posteriormente en todo el programa.

Como habrás notado, ahora tienes la oportunidad de completar la siguiente sección sobre ingresos (más y menos a continuación están coloreados), es decir vaya directamente a completar la información sobre los ingresos recibidos. Para hacer esto, vuelva a consultar el certificado de ingresos y reescriba los datos del mismo, que se encuentran debajo del número 3.

Experto de la revista " Actos regulatorios para un contador" A.F. Klyuev hace un comentario sobre.

Rama organización rusa paga impuestos a país extranjero en el que está registrado. Son efectos del impuesto sobre la renta personal ingresos recibidos de fuentes fuera de la Federación de Rusia, pagos realizados a empleados:

• salarios;
• compensación por gastos de viaje al lugar de trabajo y residencia;
• pago del costo de visas y seguro médico;
• ingresos medios en vacaciones y en viaje de negocios;
• asistencia financiera;
• pago de gastos de viaje?

Ingresos de fuentes fuera de la Federación de Rusia

En una carta publicada, el Ministerio de Finanzas de Rusia señaló que la sucursal de la organización, que es la fuente de pago a sus empleados de todos los ingresos anteriores, realiza actividades comerciales en un país extranjero. Por lo tanto, los pagos anteriores a los empleados se relacionan con ingresos de fuentes externas Federación Rusa.

En carta del 11 de junio de 2010 No. 03-04-06/6-118, el Ministerio de Finanzas de Rusia consideró una situación similar cuando una sucursal de una organización rusa ubicada fuera de Rusia y registrada como entidad legal de un estado extranjero paga sus empleados para alojamiento, alimentación y atención médica. Según el Ministerio de Finanzas, estos pagos también se aplican a los ingresos recibidos de fuentes fuera de la Federación de Rusia.

Tributación del IRPF

• son residentes fiscales de la Federación de Rusia;
• no son residentes fiscales de la Federación de Rusia, pero reciben ingresos de fuentes en Rusia.

Los residentes fiscales son individuos que estén realmente en la Federación de Rusia durante más de 183 días naturales durante los siguientes 12 meses consecutivos (cláusula 2 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esto significa que los empleados de sucursales que no sean residentes fiscales de la Federación de Rusia no son reconocidos como contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas en relación con los ingresos recibidos de fuentes fuera de la Federación de Rusia.

Resulta que aquellos empleados de la sucursal que son residentes fiscales de la Federación de Rusia son reconocidos como contribuyentes del impuesto sobre la renta personal en relación con los ingresos recibidos de fuentes fuera de la Federación de Rusia.

Por tanto, los ingresos pagados a los empleados de una sucursal de una organización rusa en un país extranjero se refieren a ingresos de fuentes fuera de la Federación de Rusia y:

• no están sujetos al impuesto sobre la renta personal si los empleados no son residentes fiscales de la Federación de Rusia;
• están sujetos al impuesto sobre la renta personal si los empleados son residentes fiscales de la Federación de Rusia.

Como regla general, el impuesto sobre la renta personal se retiene de los ingresos de los residentes fiscales de la Federación de Rusia a una tasa del 13 por ciento.

Responsabilidades de los residentes fiscales de la Federación de Rusia

Debe tenerse en cuenta que aquellos residentes fiscales de la Federación de Rusia que reciben ingresos de fuentes fuera de Rusia calculan, declaran y pagan el impuesto sobre la renta personal de forma independiente al finalizar período impositivo(es decir, año calendario). La base es el subpárrafo 3 del párrafo 1 y el párrafo 2 del artículo 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Además, con respecto a los ingresos de los empleados recibidos de fuentes fuera de la Federación de Rusia, la empresa empleadora no es reconocida como agente fiscal. Es decir, en relación con los ingresos especificados, no necesita cumplir con los deberes de calcular, retener y transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto de la Federación de Rusia.

Digamos que durante el año natural el estatus del empleado cambia a no residente y permanece así hasta el final del período impositivo. En este caso, dicha persona física, de conformidad con el párrafo 1 del artículo 207 del Código, no es reconocida como contribuyente del impuesto sobre la renta personal por los ingresos recibidos de fuentes fuera de la Federación de Rusia. En consecuencia, las obligaciones del contribuyente de declarar rentas de fuentes fuera de la Federación de Rusia, incluidas las percibidas antes de adquirir la condición de no residente, y pago del impuesto sobre la renta personal tal empleado no tiene. Se dan explicaciones similares en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de junio de 2012 No. 03-04-06/6-183, del 11 de junio de 2010 No. 03-04-06/6-120.

Trabajar en el extranjero no es un viaje de negocios

Para fines cálculos del impuesto sobre la renta personal los ingresos recibidos de fuentes fuera de la Federación de Rusia incluyen, en particular, la remuneración por el desempeño de trabajos u otras tareas, trabajos realizados, servicios prestados, acciones realizadas en un estado extranjero (subcláusula 6, cláusula 3, artículo 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación de Rusia).

Si los empleados de una organización realizan todas sus tareas laborales previstas en los contratos de trabajo fuera de la Federación de Rusia, el lugar de trabajo real de los empleados estará en un país extranjero. Y no se puede considerar que se encuentren en viaje de negocios. En efecto, de conformidad con el artículo 166 Código del Trabajo RF viaje de negocios representa un viaje de un empleado por orden del empleador a cierto periodo realizar una misión oficial fuera del lugar de trabajo permanente.

Cuando los empleados son enviados a trabajar al extranjero, cuando realizan todas sus tareas laborales estipuladas en el contrato de trabajo en su lugar de trabajo en un Estado extranjero, el salario que reciben es una remuneración por el trabajo en el territorio de un Estado extranjero. No se aplica a los ingresos procedentes de fuentes situadas en la Federación de Rusia. Así se informa en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de septiembre de 2012 No. 03-04-06/6-289, del 11 de junio de 2010 No. 03-04-06/6-120.

Documentos que confirman la condición de contribuyente del impuesto sobre la renta personal.

Según la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de marzo de 2012 No. 03-04-06/6-64, la responsabilidad de la correcta determinación de la situación fiscal de una persona física que recibe ingresos recae en la empresa. esa es la fuente de su pago.

Sin embargo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene reglas para la confirmación por parte de la organización (fuente de pago de los ingresos) del tiempo real dedicado por las personas (destinatarias de ingresos) en Rusia o en el extranjero. Por tanto, el establecimiento del estatus fiscal lo realiza la organización de forma independiente en función de las características de cada situación concreta.

Lista de documentos que confirman la presencia real de personas en el extranjero, código fiscal RF tampoco está instalado. Según el Ministerio de Finanzas de Rusia en dicha carta, dichos documentos pueden ser:

• copias del pasaporte con marcas de cruce fronterizo de las autoridades de control fronterizo;
• certificados elaborados sobre la base de información de la hoja de tiempo de trabajo;
• recibos de hotel y otros documentos.

Digamos que un individuo que no es residente fiscal Federación de Rusia, recibió ingresos de fuentes en un país extranjero que no está sujeto al impuesto sobre la renta personal en la Federación de Rusia. Entonces no es necesaria la confirmación de que las personas que reciben dichos ingresos son residentes de un estado extranjero.

Optimización de los impuestos salariales

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El concepto de ingresos de fuentes en la Federación de Rusia y de fuentes fuera de la Federación de Rusia.

Los economistas incluso han acuñado un término especial para designar a las empresas rusas que operan fuera del país: corporaciones transnacionales.

En este sentido, es posible un número importante de colisiones, lo que puede generar una serie de incertidumbres en el ámbito de su fiscalidad. Es por eso que la legislación de la Federación de Rusia divide las fuentes de ingresos en las recibidas dentro de su territorio y fuera de sus fronteras.

Las normas básicas están contenidas en el art. 42 NK. Sin embargo, las reglas básicas se establecen a un nivel especial (pagos al presupuesto del impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre la renta). tales reglas legislación federal debe actuar teniendo en cuenta los acuerdos bilaterales celebrados para prevenir la doble imposición con otros países.

El propósito de la separación es establecer reglas simples, según el cual se aplican beneficios fiscales y liberación.

También asegura que las empresas ahorren recursos durante la formación. informes financieros para accionistas e inversores. No son muy diferentes de los requisitos. regulación gubernamental, según el cual los pagos de impuestos se calculan y se ingresan en el presupuesto.

¿Qué se aplica a los ingresos de fuentes en la Federación de Rusia?

La lista de estos casos se determina únicamente en el capítulo que establece los pagos al presupuesto estatal para el impuesto sobre la renta personal. Se definen en la parte 1 del art. 208 NK:

• dividendos e intereses pagados por empresas rusas. Además, el objeto de la tributación de los pagos al presupuesto son los intereses recibidos de empresarios individuales. Este grupo también incluye intereses de organizaciones que, aunque clasificadas como extranjeras, reciben pagos en relación con las actividades de la división rusa;
• pagos relacionados con seguros. Al mismo tiempo, la fuente de estos son empresas rusas, o extranjeros que cumplen obligaciones a través de divisiones rusas;
• cualquier beneficio previsto por la legislación federal que regula los derechos de autor y derechos conexos. Al mismo tiempo, es importante el origen de su formación en el territorio de Rusia;
• cualquier beneficio que esté asociado con la transferencia de propiedad ubicada en territorio ruso, en virtud de un contrato de arrendamiento u otro acuerdo. Un ejemplo de esto último sería un contrato de alquiler;
• Beneficios asociados con la venta de una serie de objetos. derechos civiles en el territorio de Rusia. Su lista está abierta;
• remuneración recibida por el desempeño de funciones laborales o acciones en virtud de otros contratos en Rusia. Al mismo tiempo, se equiparan a los buques de aviación y acuáticos que se encuentran fuera del país, pero que enarbolan la bandera estatal de la Federación de Rusia. Estos mismos casos incluyen situaciones en las que los no residentes reciben una remuneración por formar parte de los consejos de administración de empresas rusas;
• varios pagos del estado (federal, regional) o presupuesto local (provisión de pensiones, becas y otros). Estos también incluyen fuentes privadas. Estos últimos incluyen organizaciones extranjeras que realizan pagos a través de su oficina de representación en Rusia;
• pagos relacionados con el fletamento de transporte que realice transporte tanto dentro del país como en el caso de vuelos internacionales, si la ruta incluye el territorio de la Federación de Rusia. Incluyen sanciones, multas y sanciones recibidas;
• fondos recibidos por herencia, pagados al presupuesto del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia o a un fondo de pensiones no estatal como parte financiada de la pensión.

Esta lista es de naturaleza abierta e incluye solo los casos principales, por lo tanto, el número de ingresos que tienen en cuenta reglas fiscales También podrán incluirse otros beneficios recibidos en Rusia.

¿Qué se aplica a los ingresos procedentes de fuentes fuera de Rusia?

Dichos beneficios se enumeran en la Parte 3 del art. 208 NK. Estos incluyen los siguientes casos:

• dividendos, así como intereses, cuya fuente sea una empresa extranjera que opere a través de su sede u otra filial extranjera;
• pagos en virtud de acuerdos de seguro celebrados con una filial extranjera empresa extranjera;
• todos los pagos al extranjero relacionados con la implementación por parte de residentes de sus derechos de autor y derechos conexos;
• pagos de alquiler relacionados con propiedad extranjera transferida para su uso;
• beneficios derivados de la enajenación de propiedad extranjera, así como la transferencia de derechos de reclamación a una empresa extranjera no relacionada con las actividades de su filial rusa;
• pago en virtud de contratos laborales y de derecho civil si la actividad se llevó a cabo fuera de Rusia. Estos mismos casos incluyen la remuneración de los miembros de órganos colegiados de dirección de empresas extranjeras, incluso si las funciones correspondientes se desempeñaran en territorio ruso;
• pagos sociales con cargo al presupuesto de estados extranjeros;
• beneficios asociados con el uso de transporte cuyas rutas pasan fuera de las fronteras de la Federación de Rusia;
• ganancias de una organización extranjera controlada.

Esta lista también es de carácter abierto y puede complementarse con otros casos de recepción de beneficios de fuentes extranjeras.

Tipos de contribuyentes a efectos del impuesto sobre la renta

A diferencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas, las normas tributarias que establecen principios territoriales a la hora de gravar los beneficios no prevén la separación de fuentes, sino un enfoque diferenciado hacia los contribuyentes.

1. Los pagadores son organizaciones rusas.

Se trata de empresas creadas y registradas de conformidad con las normas de la legislación federal en el ámbito civil. Su característica distintiva son certificados de registro estatales obtenidos en Rusia. Estos documentos son emitidos por inspecciones fiscales autorizadas.

También distinguido grupos consolidados contribuyentes, entre los cuales se encuentra una persona responsable.

2. Los pagadores son empresas extranjeras.

Como regla general, el número de empresas no rusas que tienen la obligación de calcular y contribuir al beneficio presupuesto estatal Los pagos del impuesto sobre la renta incluyen organizaciones con establecimientos permanentes en la Federación de Rusia. Otra razón es la percepción de ingresos procedentes de bienes inmuebles situados en territorio ruso.

Se aplica una regla especial a la FIFA. Según él, esta organización no está reconocida como contribuyente. Esta norma se debe a la celebración del Mundial.

3. Empresas extranjeras iguales a las rusas.

Estas empresas se equiparan a las rusas sobre la base del art. 246,2 nuevas coronas. Estamos hablando de residentes fiscales. Estos incluyen los casos en los que así lo establece un acuerdo estatal bilateral sobre doble imposición. Además, estamos hablando de sobre organizaciones gestionadas desde Rusia.

Personas que atribuyen los ingresos del contribuyente a los recibidos de fuentes en la Federación de Rusia o en el extranjero

Puede haber situaciones en las que sea difícil atribuir inequívocamente los ingresos recibidos a un tipo u otro. Parte 2 arte. 42 del Código Tributario prevé un método para resolver tales conflictos. De acuerdo a reglas actuales, la cesión se produce sobre la base de leyes federales agencia gubernamental, teniendo supervisión y funciones de control en el ámbito fiscal.

Estos incluyen las siguientes estructuras:

1. Ministerio de Finanzas de Rusia. Dado que este órgano es responsable de la formación de las bases política fiscal, puede dictar actos que aclaren determinadas disposiciones de la ley vigente;

2. Servicio de Impuestos Federales. Tiene este derecho debido a que esta estructura controla los pagos recibidos por el presupuesto;

3. Tribunales. Dado que las aclaraciones y los actos individuales adoptados por los órganos antes mencionados son apelables, el Tribunal Constitucional o tribunales de arbitraje Puede tomar decisiones que afectan el estado de ciertos ingresos.

Determinación de las acciones que se clasifican como ingresos de fuentes en la Federación de Rusia y en el extranjero.

Como regla general, las participaciones correspondientes las determina el contribuyente de forma independiente.

En los casos en que esto sea difícil de determinar, la empresa puede presentar la solicitud correspondiente al Ministerio de Hacienda o al Servicio de Impuestos Federales y actuar en base a la respuesta recibida.

Otra situación son las instrucciones recibidas durante el control fiscal.

La inspección fiscal puede clasificar de forma independiente los beneficios en una categoría u otra, en particular, exigiendo un pago adicional al presupuesto.

Los contribuyentes tienen derecho a apelar las acciones de las agencias gubernamentales ante los tribunales. Las decisiones de estos últimos, que hayan entrado en vigor, tendrán carácter vinculante.

Para comprender si una persona física pagará el impuesto sobre la renta de las personas físicas, es necesario establecer tanto su situación fiscal como los objetos de los que obtiene beneficios. Estos últimos están definidos en el art. 208, 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, la legislación prevé una cierta delimitación de las cantidades sujetas a tributación. Su clasificación está determinada por el artículo 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Ingresos de fuentes en la Federación de Rusia e ingresos de fuentes fuera del país". También prevé categorías de pagos que no están sujetos a impuestos. Miremos más a fondo el art. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia con comentarios.

Categorías principales

El artículo 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 1, incluye lo siguiente como ingresos recibidos de objetos en el territorio de Rusia:

1. Intereses y dividendos pagados por empresas nacionales, así como empresarios individuales o organizaciones extranjeras de las actividades de sus divisiones separadas en la Federación de Rusia.
2. Pagos transferidos en caso de eventos asegurados. Estos incluyen, entre otras cosas, pagos periódicos (anualidades, anualidades) o fondos recibidos en relación con la participación de los asegurados en las ganancias de inversión del asegurador, reembolsos recibidos de una empresa nacional o extranjera por las actividades de su división en Rusia. . Fiscalidad en virtud del art. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia también está sujeto a las cantidades transferidas a los sucesores legales de los ciudadanos asegurados en los casos establecidos por la ley.
3. Ingresos por el uso de derechos afines y de derechos de autor.
4. Beneficio recibido por arrendamiento de propiedad u otro uso de instalaciones ubicadas en Rusia.

Ingresos de las ventas

En el apartado 1 del art. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que los beneficios recibidos de objetos en el territorio de Rusia son los importes de la venta de:

1. Bienes inmuebles ubicados en el campo.
2. Acciones y otros valores, aportaciones al capital de empresas en Rusia.
3. Derechos de reclamación contra empresas nacionales o extranjeras en relación con el trabajo de sus divisiones separadas.
4. Acciones, valores, aportes al capital de organizaciones recibidos por membresía en una sociedad de inversión.
5. Otros bienes propiedad de un particular y ubicados en Rusia.

Recompensas

En el apartado 1 del art. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los pagos recibidos en el territorio de Rusia incluyen los siguientes importes:

1. Para el desempeño de funciones laborales u otras, trabajos realizados, servicios prestados y demás acciones realizadas en el país. La remuneración de los directores y otros ingresos similares percibidos por los miembros del órgano administrativo de una empresa que es residente fiscal de un país cuyo lugar de ubicación (administración) es Rusia se reconocen como pagos provenientes de fuentes en la Federación de Rusia. En este caso, no importará dónde se realizaron exactamente las tareas administrativas asignadas a las entidades especificadas ni de dónde provinieron los montos.
2. Remuneraciones y otros ingresos percibidos por los miembros de la tripulación de buques que enarbolan pabellón ruso.

Becas, beneficios, pensiones.

Los pagos especificados, así como los recibos similares recibidos por el contribuyente de conformidad con legislación vigente o cotizados por una empresa extranjera en relación con el trabajo de su división separada se consideran en virtud del párrafo 1 del art. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia con beneficios de objetos ubicados en Rusia. Es necesario tener en cuenta matiz importante. De conformidad con el art. 217, párrafo 2, las pensiones estatales no están sujetas al impuesto sobre la renta personal. Pagos adicionales, cedidos por empresas y deducidos a sus expensas, están sujetos a tributación de acuerdo con reglas generales a una tasa del 13%. Según el art. 217, párrafo 11, la mayoría de las becas están exentas del impuesto sobre la renta personal.

Beneficio de la operación de las instalaciones.

Para recibos sujetos a impuestos, el artículo 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ( edición actual) se refiere a cantidades recibidas por el uso de:

1. Cualquier transporte. Esto incluye aire, mar, barcos fluviales, vehículos utilizados para el transporte a través del territorio de Rusia, hacia o desde el país.
2. Tuberías, líneas eléctricas, líneas de comunicación inalámbricas/de fibra óptica, redes informáticas y otros medios de comunicación.

Fiscalidad en virtud del art. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia también están sujetos a multas y otras sanciones impuestas por el tiempo de inactividad del transporte en los puntos de carga/descarga en el territorio de Rusia.

Excepciones

Están establecidos en el apartado 2 del art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los recibos que no se reciben en el territorio de Rusia incluyen las ganancias de un individuo que surgen como resultado de la realización de operaciones de comercio exterior (incluido el trueque) exclusivamente en su propio interés y en su propio nombre. Además, deben referirse a la adquisición/compra de productos, prestación de servicios, realización de trabajos en el país, así como a la importación de bienes al mismo. Esta es la disposición del art. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplica a las operaciones de importación en el régimen aduanero de despacho para consumo interno cuando se implementan las siguientes disposiciones:

1. La entrega la realiza una persona física fuera de los lugares de almacenamiento (incluidos los depósitos aduaneros) ubicados en el territorio de Rusia.
2. Los productos no se venden a través de divisiones independientes de una empresa extranjera que opere en la Federación de Rusia.

Si no se cumple al menos una de las condiciones especificadas, la parte de los beneficios relacionados con las actividades del ciudadano en su territorio se reconocerá como ingresos de instalaciones en Rusia relacionadas con la venta de productos. En caso de venta posterior de bienes adquiridos por un particular en relación con operaciones de comercio exterior previstas en el párrafo 2 del art. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los fondos sujetos a impuestos incluirán cualquier producto. Se considerarán, entre otros, los ingresos por reventa, pignoración de almacenes arrendados u operados y otros lugares de almacenamiento de productos de propiedad de un ciudadano y ubicados en el territorio del país. La excepción son las cantidades recibidas de ventas en el extranjero de Rusia desde un depósito aduanero.

Cláusula 3 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia

Este párrafo define los recibos que se consideran recibidos de objetos ubicados en el extranjero. Para ellos el arte. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se refiere a:

1. Intereses y dividendos pagados por una sociedad extranjera, distintos de los establecidos en el párrafo uno, así como los importes de los valores proporcionados recibidos del emisor de recibos de depósito (rusos).

2. Las sumas transferidas con ocasión de la ocurrencia de siniestros asegurados por entidades extranjeras, salvo las definidas en el párrafo 2 de la norma de que se trate.

3. Fondos recibidos por el uso de derechos relacionados/derechos de autor en el extranjero.

4. Beneficio del arrendamiento u otro uso de bienes ubicados en el territorio de un estado extranjero.

5. Ingresos por ventas:

• bienes inmuebles ubicados en el extranjero;
• valores, aportes al capital de empresas en el extranjero;
• derechos de reclamación a empresas extranjeras, excepto los especificados en el párrafo primero de la norma;
• otros objetos no ubicados en Rusia.

6. Recompensas recibidas durante el parto u otras actividad profesional, trabajos realizados, servicios prestados, actuaciones realizadas en el exterior. Los pagos a directores y otros ingresos similares recibidos por miembros de la estructura administrativa de una empresa extranjera se consideran ingresos de fuentes ubicadas fuera de la Federación de Rusia. En este caso, no importará el lugar en el que efectivamente se desempeñaron las funciones.

7. Prestaciones, becas, pensiones y otras cantidades similares que reciba el sujeto de conformidad con la legislación de un Estado extranjero.

8. Fondos recibidos por el uso de cualquier transporte, incluyendo aeronaves, embarcaciones, automóviles, sanciones, multas por el retraso de dichos vehículos en los puntos de descarga/carga, excepto los establecidos en el inciso. 8 del párrafo uno de la norma en cuestión.

9. Utilidad de una sociedad extranjera controlada, cuyos montos se determinan de acuerdo con las disposiciones de la legislación interna sobre tasas e impuestos, para las personas naturales que sean reconocidas como entidades controladoras.

10. Otras cantidades recibidas por el pagador al realizar actividades en el extranjero de Rusia.

Además

Si lo dispuesto en el art. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no permite reconocer inequívocamente las cantidades recibidas por un sujeto como recibos de objetos ubicados en el territorio de Rusia o en el extranjero; la asignación de dicha ganancia a una u otra categoría la lleva a cabo el Ministerio de Finanzas; . Las acciones en dichos fondos se determinan de manera similar. En el apartado 5 del art. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que las cantidades recibidas de transacciones relacionadas con relaciones patrimoniales y no patrimoniales de ciudadanos considerados parientes (cercanos) o miembros de la familia, según el IC, no se reconocen como renta imponible. La excepción son los beneficios derivados de la celebración de contratos de trabajo o contratos civiles entre estas personas.

Explicaciones

La definición de dividendo utilizada a efectos fiscales figura en el art. 43 NK. Es cualquier beneficio recibido por un participante (accionista) de la empresa en el proceso de distribución de los ingresos restantes después de la deducción de los pagos presupuestarios obligatorios entre sus acciones en proporción a todas las aportaciones al capital. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a los intereses y dividendos recibidos de una empresa extranjera en relación con el trabajo de su división separada en Rusia. Se consideran bienes inmuebles los terrenos, el subsuelo, los individuos cuerpos de agua, así como todo lo que esté firmemente conectado a la superficie. Estos últimos son objetos cuyo movimiento sin causar un daño desproporcionado a su finalidad no es posible. Los bienes raíces incluyen, entre otras cosas, bosques, plantaciones perennes, estructuras, edificios, barcos, aviones y objetos espaciales. Valores son bonos del gobierno, letras de cambio, cheques, certificados de ahorro y depósito, acciones, conocimientos de embarque, libretas al portador y otros documentos especificados por la ley.

Artículo 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: práctica judicial

Surgen muchas disputas sobre la necesidad retención del impuesto sobre la renta personal de un anticipo recibido por un individuo en relación con la ejecución de un contrato civil. En sub. 6.1 de la norma en cuestión establece que los beneficios recibidos de las instalaciones en Rusia incluyen, entre otras cosas, la remuneración por los servicios prestados y el trabajo realizado. Al mismo tiempo, sub. El inciso 1 del artículo 223 del Código Tributario determina que la fecha de recepción de la renta en efectivo es el día del pago mismo. Según el art. 226 (cláusula 4), el agente fiscal deberá retener el impuesto sobre la renta personal cuando efectivamente se realice la transacción. En este sentido, algunos tribunales deciden que no se recaudan impuestos sobre un anticipo recibido en virtud de un contrato civil. Esto se debe al hecho de que el beneficio de un ciudadano en este caso puede evaluarse sólo después de la aceptación del trabajo. Esto, a su vez, significa que el anticipo no puede considerarse ingreso hasta el momento de la firma. acto relevante aceptación y entrega.

Detalles de la norma

A la hora de determinar el objeto de tributación, es de gran importancia el territorio en el que el contribuyente desempeñó sus funciones en virtud de los términos del contrato de trabajo. Por ejemplo, si un ciudadano recibió una remuneración fuera de la Federación de Rusia, sin ser residente fiscal del país, entonces este beneficio no puede atribuirse a ingresos de fuentes en Rusia. En consecuencia, el sujeto no tiene la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas. En la práctica, puede darse una situación en la que sea imposible determinar claramente la fuente de ingresos. En tales casos, la decisión sobre la cuestión corresponde al Ministerio de Hacienda. El contribuyente es casos establecidos el agente en tal situación está obligado a enviar la solicitud correspondiente al Ministerio. Cabe señalar que a partir del 1 de enero de 2015, el apartado tercero del art. 208, que proporciona una lista de tipos de ingresos recibidos de fuentes fuera del país, se ha complementado nueva categoria. De acuerdo con el sub. 8.1, introducido por la Ley Federal No. 376, las ganancias de este tipo incluyen los montos recibidos de empresa controlada. Esta disposición se aplica a ciudadanos específicos. Ellos, de acuerdo con el Código Tributario, deben ser reconocidos como personas controladoras de dichas empresas.

Conclusión

La práctica de aplicar la norma considerada muestra que los tribunales a menudo toman decisiones diferentes en situaciones similares. Como regla general, esto se debe a la complejidad de la situación específica. De no poca importancia son disposiciones legislativas, permitiendo eliminar de los sujetos la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas por determinados tipos de beneficios. Entre ellos se incluyen, en particular, los ingresos por pensiones estatales y algunas becas. En general, no surgen problemas a la hora de aplicar las disposiciones. Sin embargo, para evitar disputas con el Servicio de Impuestos Federales, es necesario estudiar detenidamente la norma y definir claramente la fuente de sus ingresos. Para evitar dificultades a la hora de calcular los impuestos, los expertos recomiendan buscar asesoramiento de los empleados oficina de impuestos. Pago atrasado o evasión pagos del impuesto sobre la renta personal conlleva la correspondiente responsabilidad.