Cálculo de bonificación por puesta en funcionamiento de la instalación. Bonificaciones para trabajadores involucrados en la construcción.

S.S. Nóvikov,
Director de FinVest Audit LLC

Recompensas adicionales (bonificaciones) a los contratistas por la puesta en marcha anticipada de las instalaciones

Si el cliente-inversionista en la construcción de la instalación tiene todas las condiciones (acuerdos celebrados con proveedores de recursos materiales y compradores de productos planificados para producción, etc.), también puede alentar a sus contratistas a realizar trabajos de construcción e instalación. antes de lo previsto con el fin de poner en marcha anticipadamente las instalaciones en construcción y obtener beneficios adicionales. En tales casos, por regla general, en los acuerdos contractuales se harán anotaciones (disposiciones) relativas a un aumento del precio del contrato en caso de una puesta en funcionamiento anticipada de instalaciones construidas de alta calidad.

Algunos clientes y contratistas, en lugar del término "aumento del precio del contrato", utilizan el término "pago de remuneración adicional (prima)", pero esto no cambia la esencia de las disposiciones del contrato.

Capítulo 37 "Contrato" Código civil La Federación de Rusia no prevé el pago por parte del cliente de bonificaciones al contratista, mientras que el art. 709 del Código Civil de la Federación de Rusia no prohíbe la inclusión en el precio del contrato de remuneración adicional (bonificaciones) por la entrega anticipada de los resultados del trabajo terminado y la puesta en servicio de instalaciones construidas de alta calidad, así como la aclaración del contrato. precio en una cantidad insignificante. En este caso, es necesario partir del hecho de que el precio del contrato debe incluir la compensación de los costos del contratista y la remuneración que le corresponde, y la finalización anticipada del trabajo con el fin de la puesta en servicio anticipada de la instalación conduce a un aumento. en los costos del contratista, es decir requiere atraer trabajadores más calificados, aumentar los salarios los fines de semana y vacaciones etc.

Fiscalidad del IVA

a su manera esencia económica la prima por la puesta en servicio anticipada de instalaciones construidas de alta calidad se refiere al producto de la ejecución del trabajo y, por lo tanto, está sujeta al IVA (inciso 1, inciso 1, artículo 146 y inciso 2, inciso 1, artículo 162 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

El precio del contrato se incrementa en el trimestre en el que se pone en funcionamiento la instalación construida, comienza su funcionamiento y se establece la ausencia de vicios ocultos (defectos). El monto de la remuneración adicional (prima), que es un elemento del precio del nuevo contrato (actualizado), también se determina en el trimestre mencionado anteriormente, por lo que la base imponible del IVA debe revisarse precisamente en este trimestre (período impositivo), y no en periodos impositivos, en el que el cliente aceptó los resultados del trabajo. Debido a que en el art. 162 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no descifra el concepto de “cantidades recibidas”, pero en el art. 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no indica el momento de determinación base imponible en caso de acumulación o recepción de una remuneración adicional (bonificación) por la puesta en servicio anticipada de instalaciones de alta calidad, el contratista deberá especificarlo en su política contable. Las políticas contables y los términos del contrato no deben tener como objetivo diferir pagos al presupuesto, es decir, la remuneración adicional (bonificación) no debe exceder el 5% del volumen de trabajo realizado, de lo contrario autoridad fiscal puede requerir aclaración declaración de impuestos para el período en que se completó la obra.

Un contratista que recibe una remuneración adicional (bonificación) por la puesta en servicio anticipada de instalaciones construidas con calidad, en los registros. contabilidad fiscal debe declarar el monto de los ingresos (sin IVA) por la venta de obra y gravar el impuesto sobre la renta sobre la renta, reconociéndolo en sus políticas contables como ingreso por la venta de obra al momento de acordar el monto de la remuneración adicional (bonus) con el cliente, es decir partes del contrato.

Las bonificaciones (remuneraciones) por la puesta en servicio anticipada de instalaciones construidas de alta calidad, sujetas a transferencia a los contratistas, para el cliente-inversor son costos de capital previstos en estimaciones consolidadas del costo de construcción de las instalaciones. Para efectos del cálculo del impuesto a la renta, se toman como parte de la depreciación acumulada. El cliente-inversor puede deducir los importes del IVA indicados en las facturas de los contratistas y en los cálculos de los importes de la remuneración adicional (prima).

Contabilidad

Para contabilizar las bonificaciones (recompensas), el cliente utiliza las cuentas de balance 08, 19 y 60 ( Dt 08 Kt 60, Dt 19 Kt 60 y Dt 60 Kt 51 ), y el contratista - 62, 68 y 90 ( Dt 62 Kt 90, Dt 90 Kt 68 y Dt 51 Kt 62 ), que reflejan los costos de inversión ( DT 08 ), acuerdos con el contratista ( Kt 60 ), acuerdos con el cliente ( 62 ), el importe del IVA “soportado” ( DT 19 ) y cálculo del IVA ( Kt 68 ).

A veces los montos de los bonos (recompensas) son cuentas corrientes Las organizaciones de proyectos y subcontratistas pueden actuar “inesperadamente”. Por ejemplo, el acuerdo de subcontrato no prevé una aclaración de su precio, pero el acuerdo celebrado entre los clientes y el contratista general contiene tal condición. Este documento prevé la distribución por parte de las partes de la transacción de montos de remuneración adicional a favor de todos los participantes en el proceso de construcción, facilitando la puesta en servicio anticipada de lo construido.

Objeto, transferencia de importes de remuneración (primas) de la cuenta corriente del cliente a las cuentas corrientes de los participantes proyecto de inversión. El subcontratista completó el trabajo en octubre de 2008, la instalación se puso en funcionamiento en diciembre, en diciembre se aprobó el cálculo de la distribución de la remuneración adicional (bonificación) por parte del cliente y el contratista general, y el dinero por un monto de 118 mil rublos. (IVA incluido) fueron transferidos a la cuenta bancaria del subcontratista en abril de 2009. EN orden de pago se indica que se transfiere remuneración adicional (bonus), y también se hace referencia a acuerdos generales de contratación y subcontratación. Sólo el jefe del subcontratista sabía de un posible ajuste en el precio del subcontrato, por lo que tomó medidas para entregar el trabajo al contratista general antes de lo previsto.

El subcontratista está obligado a calificar el perfecto transacción comercial no como una transacción de regalo, sino como un ingreso identificado fuera de plazo ( Dt 51 Kt 91, Dt 91 Kt 68 ), emitir una factura y tomar medidas para realizar adiciones al acuerdo de subcontrato; de lo contrario, al cliente le resultará difícil deducir el importe del IVA "soportado".

En los casos en que los registros contables reflejen ingresos por la ejecución del trabajo por el monto de una bonificación o remuneración recibida o por recibir por la puesta en servicio anticipada de las instalaciones ( Dt 62 Kt 90 ), esto se sugiere asiento contable para reflejar el costo del trabajo realizado ( Dt 90 Kt 20 ), especialmente en los casos en que la entrega del trabajo en virtud de la ley KS 2 se llevó a cabo en el anterior período del informe. Como resultado, y teniendo en cuenta las cantidades insignificantes de ingresos futuros, la política contable de la organización subcontratista puede proporcionar un método simplificado para determinar el valor del trabajo condicional en curso, por ejemplo, en la cuenta 20 del balance "Producción principal", dejar un saldo del 0,3% del importe de los ingresos esperados en forma de remuneración adicional (primas). Esto le permitirá controlar la recepción de ingresos adicionales y simplificar el proceso contable, especialmente en condiciones en las que la contabilidad fiscal costos adicionales Los gastos asociados con la entrega anticipada del trabajo al cliente o contratista general no se reconocen como costos directos.

Bonificaciones por la puesta en marcha de proyectos de construcción.

La tarea principal de los constructores es poner en marcha los proyectos de construcción a tiempo y antes de lo previsto. Con el fin de fortalecer el interés material de los trabajadores en la más rápida finalización de los proyectos de construcción, se han establecido bonificaciones que se pagan a los trabajadores en la forma y monto que establece el “Reglamento sobre bonificaciones a los trabajadores por puesta en servicio”. capacidad de producción y proyectos de construcción." Este Reglamento se aprueba por las resoluciones Comité Estatal Consejo de Ministros de la URSS de Trabajo y salarios, Gosstroy de la URSS y el Consejo Central de Sindicatos de toda Rusia 17 de octubre de 1968 No. 331/P-23 y 17 de octubre de 1969 No. 418/122/P-20.

La normativa prevé tres tipos de bonificaciones para los trabajadores que participan en la construcción:

para la puesta en marcha de instalaciones de producción y proyectos de construcción a tiempo y antes de lo previsto;
para completar en fecha límite etapas individuales de construcción de objetos y para la implementación de tareas individuales para los trabajos de construcción e instalación en los sitios de lanzamiento. Estos bonos se pagan en forma de anticipo de los montos de los bonos establecidos para la puesta en marcha de proyectos de construcción;
para la ejecución de planes de trabajo trimestrales para instalaciones cuya duración prevista supere los seis meses.*

Bonificaciones por poner en marcha instalaciones de producción y proyectos de construcción a tiempo y antes de lo previsto.

Las primas se pagan por la puesta en servicio de proyectos de construcción** (etapas individuales, complejos de puesta en marcha y unidades) dentro de los plazos especificados en la lista de títulos aprobada en Reglamentos establecidos OK.

Las primas se pagan sujetas a:

ejecución de los trabajos en la instalación encargada en total conformidad con el proyecto y las especificaciones técnicas;
cumplimiento costo estimado construcción según los datos del cliente;
Cumplimiento de los requisitos para la calidad de los trabajos de construcción e instalación.

El monto total de la bonificación se establece al concluir un contrato de construcción y se calcula como un porcentaje del costo estimado de los trabajos de construcción e instalación, y se paga en una cantidad específica en términos del costo estimado del trabajo realizado en la instalación encargada ( según los datos del informe del cliente).

El valor de este porcentaje (de 1,2 a 3,0) depende del tipo y finalidad del proyecto de construcción y se fija en el anexo del Reglamento.

*Válido sólo en organizaciones de construcción e instalación que no hayan sido traducidas al nuevo sistema planificación y estimulación económica.

"Manual del constructor", M.S.

ENiR tiene en cuenta el tiempo necesario para mover materiales a una distancia especificada en las partes introductorias o técnicas pertinentes de las colecciones y capítulos de ENiR o en los textos de los párrafos. Distancia de movimiento de materiales y dispositivos tenidos en cuenta en EniR Número de ensamblaje EIir Número de edición Nombre de las colecciones Distancia de movimiento contable, m, hasta 2 1 Movimientos de tierra 30 3 — Trabajos en piedra 5 4 1,2,4…

El capataz por dirigir un equipo de trabajadores a destajo recibe un pago adicional del 2% del monto de los ingresos básicos del equipo (sin bonificaciones), pero no más de 40 rublos. por mes. Las principales ganancias del equipo, a partir de las cuales se calcula el porcentaje especificado, se consideran ganancias calculadas a destajo directo sin tener en cuenta todo tipo de bonificaciones y sin tener en cuenta todos los pagos o compensaciones a los miembros del equipo durante...

Un empleado que comete ausentismo pierde total o parcialmente su bonificación. La privación o reducción de la bonificación debe formalizarse mediante orden (u orden) del responsable de la organización, que indique los motivos, y se lleva a cabo únicamente por ese motivo. período de facturación, en el que se cometió o identificó una omisión. Las bonificaciones son aprobadas por: el trabajador, el jefe de la organización de construcción e instalación por recomendación del capataz, el jefe de obra, el fabricante senior...

Si existen simultáneamente varias condiciones que reducen la productividad laboral, sólo uno de los coeficientes dados puede aplicarse a los estándares de tiempo y precios. Otro procedimiento para aplicar factores de corrección que tienen en cuenta la complejidad técnica del trabajo y se dan en las partes introductorias técnicas pertinentes de las colecciones o párrafos de las normas. Si es necesario aplicar simultáneamente varios de estos factores de corrección, se determina la norma final y el precio...

De acuerdo con la Metodología de Determinación de Costos productos de construcción Cap. 9 “Otros trabajos y costos” de la estimación consolidada del costo de construcción incluye los costos asociados a las bonificaciones por la puesta en servicio de las instalaciones construidas.

Por orden del Gobierno de Moscú del 12 de septiembre de 2002 N 1356-RP "Sobre la reducción de costos durante la construcción de objetos ordenados por la ciudad", estos costos fueron excluidos de la lista del Capítulo. 9 “Otros trabajos y costos” de estimaciones consolidadas del costo de construcción de instalaciones ordenadas por la ciudad. Y a los inversores y clientes de la ciudad, al celebrar contratos de construcción para la construcción de instalaciones recién iniciadas, se les ordena no tenerlos en cuenta en los precios del contrato. Según el párrafo 6 de PBU 2/94, el costo contractual del proyecto de construcción se determina en el contrato de construcción y se puede calcular: - sobre la base del costo (precio) determinado de acuerdo con el proyecto (precio fijo), tomando tener en cuenta las cláusulas del contrato de construcción sobre el procedimiento para sus modificaciones; - sobre las condiciones de reembolso costo real construcción por el monto de los costos aceptados, valorados a precios corrientes, más la ganancia del contratista pactada en el contrato de construcción (precio abierto). Teniendo en cuenta lo anterior, el contrato para la construcción de la instalación y el costo estimado de la construcción pueden prever la transferencia de una bonificación por parte del cliente al contratista por la puesta en servicio de la instalación. En tal situación, la organización contratista en costo total construcción, se incluyen los montos de las primas, las cuales se reflejan en el crédito de la cuenta 90 “Ventas”. Las Instrucciones para la aplicación del plan de cuentas determinan que en las organizaciones de construcción se deben realizar los siguientes asientos: Débito 62 Crédito 90-1: refleja el costo de un proyecto de construcción (obra) completado, determinado a partir de los documentos que sirven de base para las liquidaciones. entre clientes y contratistas o subcontratistas; Débito 90-2 Crédito 20 - cancelado costo real trabajos presentados. Documentos de respaldo Ingresos de las ventas de organización de la construcción es el costo de los trabajos de construcción e instalación realizados y aceptados por el cliente. La base para reflejar los ingresos por la implementación de trabajos de construcción e instalación en la contabilidad es primaria. documentos contables, emitido de conformidad con el procedimiento establecido. El registro de la entrega y aceptación de los trabajos de construcción e instalación terminados al cliente para su contabilidad y liquidación del trabajo realizado se realiza en presencia de: - un libro de registro para registrar el trabajo realizado (formulario N KS-6a); - acto de aceptación del trabajo realizado (formulario N KS-2); - certificados del costo del trabajo realizado y gastos (formulario N KS-3). El procedimiento para determinar el volumen de trabajos de construcción e instalación realizados está establecido por la Instrucción No. 123. De acuerdo con el Artículo. 7 de dichas Instrucciones, un certificado del coste del trabajo realizado y gastos elaborados. contratista y firmado por el cliente y el contratista, es la base para reflejar el alcance completado del trabajo de construcción e instalación en los informes del cliente y el contratista. El certificado se redacta para cada obra por separado. Después de registrar los datos de la construcción en su conjunto, en las líneas libres se asignan los datos sobre los complejos de puesta en marcha, las instalaciones de producción y las instalaciones incluidas en la construcción.

Para entregar el trabajo al cliente, el contratista general redacta certificado general, que refleja el volumen de trabajo realizado internamente y el volumen de trabajo realizado por organizaciones subcontratadas. La base para redactar un certificado en el formulario N KS-3 son los actos de aceptación del trabajo completado, formulario N KS-2. Determinación del resultado financiero Existen dos métodos para determinar el resultado financiero del contratista, dependiendo de las formas aceptadas de determinación de ingresos: - opción 1 - basada en el costo del proyecto de construcción; - opción 2 - para el trabajo individual realizado y para el proyecto de construcción. El contratista elige el método de contabilización de los resultados financieros en función de los términos de los contratos. Al determinar el resultado financiero de la ejecución del trabajo por contrato, el contratista puede utilizar ambos métodos para contabilizar el trabajo realizado bajo diferentes contratos de construcción. Opción 1: tras la entrega de todo el proyecto, el Contratista celebra un contrato de construcción llave en mano con el promotor. Además, según el contrato, la entrega del trabajo al promotor se realiza una vez finalizada toda la gama de trabajos en el sitio. De acuerdo con un contrato llave en mano, la propiedad de un proyecto de construcción construido por un contratista pasa al desarrollador (cliente) solo después de la finalización completa de la construcción. El contratista, teniendo en cuenta las disposiciones del contrato. construcción de capital“llave en mano”, refleja como parte de su propio trabajo en curso el costo del trabajo realizado bajo el contrato en la cuenta 20 “Producción principal” hasta que el objeto sea entregado al desarrollador (cliente). El contratista considera los importes recibidos del promotor como anticipos y les cobra el IVA. Tabla de contabilidad de las ventas del contratista al momento de la entrega de todo el proyecto???????????????????????????????????????? ???? ????????????????????????? ¿Débito? ¿Crédito? Contenido de la operación??????????????????????????????????????????????????? ???????????????????? 51? 62, ¿subcuenta? ¿Recibió un anticipo del desarrollador? "¿Adelantos? (del cliente) para trabajos de construcción e instalación? recibidos" ? ????????????????????????????????????????????????? ??????????????? 62, subcuenta? 68, ¿subcuenta? IVA devengado al presupuesto "¿Anticipos? ¿"IVA"? recibido del anticipo recibido" ? ? ????????????????????????????????????????????????? ??????????????? 20? 10, 60, 70, ?Costos de ejecución incurridos? 69, etc. ?contrato por toda la duración? ?ejecución de obra????????????????????????????????????????????????? ???????????????????? 62? 90-1 ?La instalación está completamente construida y puesta en servicio? ?al desarrollador (cliente) ???????????????????????????????????????????????? ??????????????????????? 90-3? 68, subcuenta? ¿Se cobra IVA sobre el costo? "IVA" del objeto vendido??????????????????????????????????????????????? ????????????????????????? 90-2? 20 ?Costo de ventas cancelado? ?SMR?????????????????????????????????????????????????????? ????????????????????? 62, subcuenta? 62 ?¿Se ha acreditado el importe de “Anticipos” recibidos? ? ? ? ????????????????????????????????????????????????? ??????????????? 68, subcuenta? 62, ¿subcuenta? ¿Se ha restablecido el IVA pagado por adelantado “IVA”? "¿Adelantos? ? recibidos"? ????????????????????????????????????????????????? ??????????????? 90-9? 99 ?Definido resultado financiero????????????????????????????????????????????????? ??????????????? Opción 2: tras la entrega etapa por etapa del objeto Si está en el contrato contrato de construccion Hay una indicación de que la obra terminada debe transferirse al desarrollador a medida que los elementos o etapas estructurales individuales estén listos; el contratista, para determinar el resultado financiero, puede utilizar el método de determinación de ingresos con base en el costo de la obra a medida que se completa; . En este caso, para contabilizar las etapas de trabajo completadas, se puede utilizar la cuenta 46 “Etapas de trabajo en curso completadas”, que tiene como objetivo resumir información sobre las etapas de trabajo completadas de acuerdo con contratos celebrados que tienen un significado independiente. Tabla de contabilidad de las ventas del contratista durante la entrega gradual de la instalación???????????????????????????????????? ????????? ????????????????????????? ¿Débito? ¿Crédito? Contenido de la operación??????????????????????????????????????????????????? ???????????????????? 1? 2? 3 ???????????????????????????????????????????????? ? ??????????????? 51? 62, ¿subcuenta? ¿Recibió un anticipo del desarrollador? "¿Adelantos? ¿Trabajos de construcción e instalación? ¿Recibidos"? ????????????????????????????????????????????????? ??????????????? 62? 68, ¿subcuenta? ¿Se agrega IVA al presupuesto sobre lo que se recibe? "IVA" ?pago por adelantado????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????? 20? 10, 60, 70, ?Gastos incurridos en gastos separados? 69, etc. ?etapa de trabajo????????????????????????????????????????????? ????????????????????????? 46? 90-1 ?Refleja el costo de lo pagado? ?cliente y terminado? ?contratista de la etapa de obra aceptada en? ?en el orden establecido???????????????????????????????????????????????? ??????????????????? 90-2? 20 ?El monto de los gastos se da de baja? ?etapas de trabajo completadas y aceptadas?????????????????????????????????????????????? ????????????????????????? 90-3 ?68, ¿subcuenta? ¿IVA cargado sobre el costo? "IVA" ?etapa terminada???????????????????????????????????????????????? ????????????????????????? 68, ¿subcuenta? 62, ¿subcuenta? ¿IVA restaurado a partir del pago anticipado de “IVA”? "¿Avances? ¿Etapa completada? ¿Recibido"? ????????????????????????????????????????????????? ??????????????? 62, subcuenta? 62 ?El importe del anticipo recibido se acredita "Anticipos? ? recibidos" ? ? ????????????????????????????????????????????????? ??????????????? 68, ? 62 ?Se ha restablecido el IVA pagado con cargo a la subcuenta de anticipo? ? "TINA"? ? ????????????????????????????????????????????????? ??????????????? 62? 46 ?El costo de todas las etapas (del objeto? ?en su conjunto) después de la finalización del trabajo fue amortizado??????????????????????????? ?????? ????????????????????????????????? Con esta opción, los ingresos por la implementación de los trabajos de construcción e instalación se generan a medida que el trabajo se entrega al desarrollador (cliente). Mensualmente (trimestralmente) el contratista entrega al desarrollador (cliente) el volumen de trabajo realizado y firma con él el Acta de Aceptación de Trabajo Completado en el Formulario N KS-2, que sirve de base para la firma del Formulario N KS-3. Según el Formulario N KS-2, la contabilidad del contratista registra la implementación del trabajo completado y muestra el resultado financiero. Reembolso por los servicios del contratista general El artículo 747 del Código Civil de la Federación de Rusia otorga el derecho a estipular en el contrato de construcción las obligaciones del contratista general de proporcionar al subcontratista el uso necesario para la ejecución de trabajo de construcción edificios y estructuras, prestación de servicios para el transporte de mercancías, instalación temporal de redes de suministro de energía, tuberías de agua y otros servicios. Los costos del contratista general por el servicio a los subcontratistas incluyen: - gastos administrativos y económicos del contratista general asociados con el suministro documentación técnica y coordinación de trabajos realizados por subcontratistas, resolviendo cuestiones logísticas; - costos de proporcionar guardias contra incendios, implementar medidas de seguridad y protección laboral, proporcionar a los subcontratistas edificios y estructuras temporales sin título, paisajismo sitio de construcción, proporcionando adicional atención médica; - pago por el uso de los mecanismos de elevación del contratista general, etc., parcialmente durante la jornada laboral. Los acuerdos de subcontratación estipulan el importe de los costes y el procedimiento para su reembolso. Normalmente, los costos reembolsados por el subcontratista se fijan en una cantidad fija (como porcentaje del costo estimado de los trabajos de construcción e instalación realizados por el subcontratista). Las transacciones por reembolso de servicios prestados por el contratista general en los registros contables de los subcontratistas se reflejan a continuación. Tabla Contabilidad de los servicios del contratista general por parte del subcontratista?????????????????????????????????????????? ?????? ???????????????????????? ¿Débito? ¿Crédito? Contenido de la operación??????????????????????????????????????????????????? ???????????????????? 62? 90-1 ?Refleja el costo de terminado? ?por el subcontratista de los trabajos de construcción e instalación según el certificado de aceptación??????????????????????????????????????? ????????? ????????????????????? 90-3 ?68, ¿subcuenta? ¿IVA cobrado sobre el costo del trabajo realizado? "IVA" ?CMR??????????????????????????????????????????????????? ???????????????????????? 26, 19? 62 ?Se refleja el costo de los costos reembolsables? ?contratista general. ¿Según el certificado de aceptación? ?trabajo realizado???????????????????????????????????????????????? ????????????????????? 68, subcuenta? 19 ?Aceptado para la compensación de los importes del IVA contra el “IVA” real? ?pagado (a partir de 2006, esta? ?condición no es obligatoria para? ?aceptación de la deducción del IVA) y capitalizado? ?costos reembolsables?????????????????????????????????????????????? ????????????????????? 51? 62 ?Acreditado a cuenta corriente? ?montos de subcontratistas transferidos? ?contratista general en pago según el certificado de aceptación? ?trabajo realizado, menos costo? ?costos reembolsables?????????????????????????????????????????????? ?????????????????????

Las preguntas son respondidas por G. G. Lalaev, Ph.D. Sc., profesor asociado universidad estatal Ministerio de Finanzas de Rusia, Asesor de la Función Pública Estatal de la Federación de Rusia, 2.ª clase

Pregunta

El contrato establece la obligación del cliente-desarrollador, dentro de los 30 días posteriores a la firma del acta de aceptación de la instalación para su operación, de transferir al contratista general una bonificación por la puesta en funcionamiento oportuna de la instalación por un monto del 1% del costo del trabajo realizado. ¿Tiene el cliente-desarrollador derecho a tener en cuenta los costes de pago de esta prima a efectos del impuesto sobre las ganancias? La instalación terminada será utilizada por el promotor en actividades destinadas a generar ingresos.

Respuesta

De acuerdo con el Apéndice 8 de la Metodología para determinar el costo de los productos de construcción en el territorio. Federación Rusa(MDS 81-35.2004), aprobado por Decreto del Comité Estatal de Construcción de la Federación de Rusia de fecha 05/03/2004 No. 15/1, los costos asociados con las bonificaciones por la puesta en servicio de las instalaciones construidas están previstos en las estimaciones consolidadas de construcción. costos como parte de otras obras y costos. Cláusula 1.4 del Reglamento sobre contabilidad inversión a largo plazo, aprobado por Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de diciembre de 1993 No. 160, se establece que los costos de mantenimiento de los desarrolladores, incluidos los empleados del departamento de construcción de capital, se cubren con fondos destinados a financiar construcción de capital, y se incluyen en el costo de inventario de los objetos encargados.

Para efectos del impuesto a las ganancias, el costo inicial de un activo fijo se define como el monto de los gastos para su adquisición, construcción, producción, entrega y llevarlo a un estado en el que sea apto para su uso, con excepción de los montos de impuestos que son deducibles o contabilizados como gastos de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia (párrafo 2, cláusula 1, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El costo de la propiedad especificada se reembolsa calculando la depreciación. Por lo tanto, aumentan los costos de pagar al contratista general una bonificación por la puesta en servicio oportuna de la instalación, según lo previsto en el contrato. costo inicial Activos fijos y se incluyen en los gastos del promotor mediante el cálculo de la depreciación.

Pregunta

Comente la misma situación en relación con el contratista general. ¿Está obligado a tener en cuenta el importe de la bonificación como ingreso imponible? Si es así, ¿qué tipo de ingresos serán: ventas o no ventas? ¿En qué momento surge la obligación de gravar el importe de la prima?

Respuesta

La recepción de una bonificación por parte del contratista general está directamente relacionada con la realización del trabajo de construcción de la instalación sobre la base de un contrato. Por lo tanto, el monto de la prima debe reflejarse a efectos del impuesto sobre las ganancias como ingreso por ventas. El mismo enfoque se aplica en la contabilidad, que se desprende, en particular, de la cláusula 8 de PBU 2/2008 "Contabilidad de contratos de construcción" (aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 24 de octubre de 2008 No. 116n ), que establece: el monto de los ingresos del contrato determinado con base en el costo de la obra al precio establecido en el contrato, ajustado en los casos y condiciones, previsto por el acuerdo, en relación con los montos pagados a la organización además del presupuesto según los términos del contrato (pagos de incentivos), por ejemplo, por reducir el tiempo de construcción, etc. El momento del reconocimiento de los ingresos en forma de bonificación será el día de la firma del acta de aceptación de la instalación en funcionamiento, ya que, según los términos del contrato, es en En esta fecha surge la obligación del cliente-desarrollador de pagar la prima especificada.

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