Impuesto sobre la renta de las personas físicas por operaciones con valores extranjeros. Tributación del impuesto sobre la renta de las personas físicas en las transacciones con valores - disposiciones generales

Buen contenido. Cómo pagar menos impuestos sobre las ganancias (impuesto sobre la renta de las personas físicas) al retirar fondos de un corredor.

Sberbank-broker retiene el impuesto sobre la renta personal al final del año al final del período impositivo, o al retirar el DS, si el cliente tiene una ganancia en la cuenta de corretaje. Es óptimo retirar fondos al final del año, retrasando el pago de impuestos tanto como sea posible.

Pero consideraremos la opción cuando el comerciante retire parte de las ganancias durante el año. Y lo mejor para el comerciante es pagar la menor cantidad de impuestos posible.

Al retirar un DS, el corredor retiene el 13% de la ganancia. Al retirar el DS, puede reducir la cantidad de impuesto sobre la renta personal que tiene el corredor. Para hacer esto, debe retirar el monto del DS menos de lo que necesita para pagar los impuestos. Entonces, el impuesto se retendrá no de las ganancias, sino de la cantidad retirada.

Considere en ejemplo específico... Por ejemplo, un comerciante obtuvo una ganancia de 100 mil rublos. El impuesto es de 13 000. Si un comerciante retira una cantidad superior a 13 000 rublos, el corredor retendrá el impuesto de 13 000 y el resto se transferirá al cliente. Si un comerciante retira menos de 13000, el corredor retendrá el 13% de 13000. Un comerciante, por ejemplo, retira 15000 de su cuenta de corretaje, el corredor retendrá 13000 impuestos y transferirá 2000 al cliente. Si retira 10000, el corredor retendrá 1300 y el cliente transferirá 8700.

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Porcentaje cualquier ingreso pre-declarado (establecido), incluso en forma de descuento, recibido de pagaré(título de deuda) de cualquier tipo (independientemente del método de registro). En este caso, se reconocen intereses, en particular, los ingresos recibidos de depósitos en efectivo y obligaciones de deuda, independientemente del método de registro (artículo 43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El tipo clásico de garantía de deuda es un bono.

Se establece una tasa impositiva del 9% para los ingresos por intereses de los bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 1 de enero de 2007.

La imposición sobre una base general a una tasa del 13% está sujeta a los intereses de los títulos de deuda y a la diferencia de tipo de cambio entre el precio de venta (rescate) y el precio de compra menos el acumulado. rendimiento del cupón recibido por personas: residentes de una organización rusa; organización extranjera en relación con las actividades de su establecimiento permanente en Federación Rusa; una organización extranjera en relación con sus actividades fuera de la Federación de Rusia.

El deber de calcular y pagar impuestos al presupuesto se impone al agente fiscal que paga intereses. Los agentes fiscales son los emisores de deuda papeles valiosos- Organizaciones rusas y organizaciones extranjeras, cuyas actividades en Rusia se llevan a cabo a través de misiones permanentes (cláusula 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En el caso de que el impuesto sobre la renta individuos no fue retenido por la fuente de pago de los ingresos, los contribuyentes calculan el impuesto de forma independiente.

Los intereses sobre valores gubernamentales de la Federación de Rusia y las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, así como sobre bonos y otros valores emitidos por decisión de órganos representativos del gobierno local, no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas (apartado 25 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Considerando que, de acuerdo con las disposiciones del Código Tributario, los intereses se reconocen como cualquier ingreso pre-declarado (establecido), incluso en forma de descuento, recibido sobre una obligación de deuda de cualquier tipo, ingreso en forma de descuento sobre bonos estatales y municipales tampoco está sujeto a impuestos, cuyos términos de emisión no están establecidos tasa de interés.

Cabe señalar que si el capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Impuesto sobre las ganancias corporativas" establece una regla para calcular ingresos por intereses para los bonos de cupón cero gubernamentales y municipales, no existe una regla similar en el Capítulo 23 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Sin embargo, teniendo en cuenta la universalidad de la voluntad del legislador, se puede concluir que los ingresos por intereses calculados sobre la base de la diferencia entre la paridad y el precio promedio ponderado de colocación de valores gubernamentales o municipales para los cuales no se ha establecido la tasa de interés. establecido no está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sin embargo, la diferencia entre el precio de venta (redención) y el precio de compra menos los ingresos por cupones acumulados está sujeta al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%.

Ejemplo. El 1 de abril, un individuo compra bonos de cupón cero del gobierno con un valor nominal de 100 rublos. por 83 rublos. (los bonos se colocaron el 1 de febrero al precio promedio ponderado de RUB 76, el período de circulación de los bonos es de 1 año). Los bonos se vendieron en 3 meses. por 96 rublos.

El beneficio de la venta de bonos es de 96 rublos. - 83 rublos. = RUB 13 Incluye diferencias de tipo de cambio e ingresos por descuento acumulados (ACI). El NDD se calcula con base en el precio promedio ponderado de la colocación de bonos y el período de su circulación establecido por el emisor.

NDD 1 en el momento de la compra es (100 rublos - 76 rublos) x 2:12 = 4 rublos.

NDD 2 a la fecha de venta es (100 rublos - 76 rublos) x 5:12 = 10 rublos. El ingreso de descuento acumulado durante la tenencia de los bonos es NDD 2 - NDD 1 = = 10 rublos. - 4 rublos. = 6 rublos, no está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas.

La diferencia de tipo de cambio sin ingresos de descuento es de 13 rublos. - 6 rublos. = 7 rublos, se grava sobre la renta a una tasa del 13%.

Ejemplo. Un individuo el 1 de abril compra bonos corporativos con un valor nominal de 100 rublos. por 83 rublos. (los bonos se colocaron el 1 de febrero a RUB 76, el vencimiento de los bonos es de 1 año, los términos de la emisión no prevén el devengo de intereses). Los bonos se vendieron en 3 meses. por 96 rublos.

A los efectos del cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre valores corporativos, cuyos términos de emisión no prevén el pago de ingresos por intereses, la base imponible se determina como la diferencia entre el precio de venta (rescate) y los costos de adquisición o deducción del impuesto predial. , si hay motivos para su uso. Por lo tanto, resultados financieros de la venta de bonos es de 13 rublos. Esta cantidad está sujeta a impuestos sobre una base general para tasa básica 13%.

A los efectos de calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas, la fecha de recepción real de los ingresos al recibirlos en forma monetaria se reconoce el día del pago de la renta, incluyendo su transferencia a las cuentas del contribuyente en los bancos o, en su nombre, a las cuentas de terceros. En consecuencia, los individuos no tienen la obligación de impuestos personales sobre los ingresos por intereses estimados.

Como ya hemos señalado, muchos ciudadanos reciben ingresos de transacciones con valores. Al final del año, una persona que se dedicó a la compra (venta) de valores está obligada a pagar impuestos al presupuesto.

Pero, ¿y si hubiera una pérdida al final del año? ¿Quién arrastrará las pérdidas y volverá a calcular?

El propio ciudadano (contribuyente), si decide tomar en cuenta las pérdidas de años anteriores, presentará declaración de impuestos 3-NDFL para el año en el que se obtuvo la ganancia. El corredor no tiene en cuenta las pérdidas de años anteriores, es necesario hacerlo directamente al propio individuo.

Ejemplo de cálculo: recibió una pérdida para 2016 por la cantidad de 600 mil rublos. ( intercambio comercial Futuros rusos). Pero el año pasado, las transacciones con futuros fueron "en negro" y obtuvo una ganancia de 1.8 millones de rublos, de los cuales el corredor retuvo el impuesto sobre la renta (13% de 1.8 millones de rublos = 234 mil rublos).

Dado que a fines del año pasado (2017) obtuvo una ganancia de 1.8 millones de rublos, puede reducirla de manera segura (aplicar una deducción) por el monto de su pérdida en su totalidad. En otras palabras, sus ingresos por el año pasado“Suficiente” para tener en cuenta la pérdida del año antepasado.

1.800.000 RUB - 600 mil rublos. = 1200 mil rublos. - este es el tamaño de la base imponible para 2017. Por lo tanto, se le reembolsará el 13% de la cantidad de 600 mil rublos. = 78 mil rublos.

Reembolso del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre futuros: instrucciones paso a paso

Es necesario solicitar al corredor un certificado 2-NDFL para el año en el que se reflejará el monto de la ganancia (base imponible), de la cual se cargó y retuvo el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Debe obtener un certificado del corredor sobre la cantidad de pérdida recibida durante el año no rentable. Puede que no sea solo un certificado, sino un registro de impuestos ( tarjeta de impuestos), por ejemplo. Lo más importante es que se desprende del documento: el tipo de ingreso y el monto de la pérdida para el año solicitado.
Con base en los documentos recibidos del corredor, debe completar una declaración. Al completar la declaración, debe recordar que tanto el tipo de ingresos como el tipo de deducción se relacionarán con transacciones con valores.
Adjunta copias de los documentos de respaldo, un certificado 2-NDFL y una solicitud de reembolso de impuestos a la declaración. A continuación, envía documentos a autoridad fiscal y espere un reembolso.

Pero puede enviar documentos por correo, no es necesario traerlos a la autoridad fiscal en persona. Es posible que no viva en la dirección de su registro. Recuerde que la declaración 3-NDFL y los documentos de devolución de impuestos se envían estrictamente a la oficina de impuestos a la que pertenece en el lugar de su registro. Para enviar datos por correo, debe comprar un sobre, preferiblemente formato A4 (para que los documentos se puedan doblar cómodamente), complete la lista de archivos adjuntos.

Los documentos deben enviarse en una carta valiosa con una lista de archivos adjuntos.

Cuando haya completado la declaración, póngala en el sobre, no es necesario sellar el sobre. Porque todavía necesita completar dos copias del inventario. Una copia va a oficina de impuestos, y en el segundo, el cartero pondrá un sello y deberá conservarse como constancia de qué documentos y en qué fecha se enviaron al IFTS.

En el inventario, se enumera cada tipo de documento y su cantidad se coloca a la derecha.

Tenga en cuenta que a menudo en la oficina de correos los empleados dicen que si la declaración consta de varias hojas, entonces debe contarlas y poner el número de páginas. ¡Esto no es verdad! Recuerde que está tomando un 3-NDFL, sin importar cuántas páginas contenga. Por lo tanto, es necesario indicar - 1 ud.

Además, no olvide que su valiosa carta debe ser apreciada. Cuanto más lo aprecies, más te costará. Puede poner aproximadamente una cantidad de 50 rublos. Pero estos datos deben tomarse del inventario. Allí, se debe evaluar cada documento e indicar el monto total al pie del inventario (ver muestra). Y esta cantidad total debe escribirse en la parte superior del sobre en números y en palabras.

Reembolso del impuesto sobre la renta de las personas físicas, si se reciben pérdidas y ganancias de diferentes corredores

Uno de los casos más comunes es cuando los operadores tienen diferentes corredores. Por ejemplo, un corredor, cuando retiene el impuesto sobre la renta personal de un comerciante, simplemente no sabe acerca de otras cuentas abiertas con él. Además, no conoce las pérdidas de otro corredor. Incluso si la ganancia se recibió de un corredor y la pérdida en operaciones con valores (FISS) se recibió del segundo corredor, la pérdida puede compensarse.

Es posible devolver el impuesto sobre la renta solo si se presenta una declaración 3-NDFL. Para hacer esto, debe seguir los siguientes pasos:

Solicite certificados 2-NDFL para el año en el que obtuvo ganancias de sus corredores;
Solicita ayuda o registro de impuestos de un corredor por los años en los que se recibieron las pérdidas, de modo que la información sobre la pérdida resultante sea visible en el documento. Por ejemplo, tuvo una pérdida en 2015 y 2016, lo que significa que el corredor le proporcionará dos documentos;
Con base en los documentos anteriores, completa una declaración 3-NDFL. En este caso, se suma el monto de la pérdida (si la pérdida se recibió de diferentes corredores) y se incluye en la deducción por valores;
Reúna un paquete de documentos para la declaración (que ya ha creado e impreso), es decir, estos son certificados 2-NDFL que muestran sus ingresos y el monto del impuesto sobre la renta personal retenido, así como informes financieros (registros o certificados de impuestos) que muestre el monto de la pérdida que ha recibido. Debe adjuntar una solicitud de devolución de impuestos con sus datos bancarios al paquete de documentos;
A continuación, presenta los documentos a la autoridad fiscal, a la que está "asignado" en la dirección de su registro. El reembolso de impuestos debe esperarse dentro de los 4 meses.

Para que le resulte más fácil completar su declaración de impuestos para devolución del impuesto sobre la renta de las personas físicas en caso de ganancias y pérdidas de diferentes corredores, le recomendamos que mire una muestra de cómo completar la declaración en el servicio del sitio.

Dividendo cualquier ingreso recibido por un accionista de una organización en la distribución de los beneficios restantes después de impuestos (incluso en forma de intereses sobre acciones preferentes), sobre las acciones (acciones) propiedad del accionista en proporción a las acciones de los accionistas en el capital autorizado de esta organización.
Las características están definidas por el art. 214 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. código de impuestos RF prescribe a los contribuyentes determinar independientemente impuestos personales sobre dichos ingresos (por cada monto de dividendos). Pero si los dividendos los paga una organización rusa, entonces es ella quien está obligada a calcular y retener impuestos, es decir, realizar las funciones de un agente tributario.
Tasa de impuesto para este tipo de renta es del 9%, pero solo para contribuyentes residentes, para no residentes la tasa es del 15%.
Algunos ciudadanos reciben dividendos de fuentes fuera de nuestro país y pagan los impuestos correspondientes en los países donde reciben ingresos. Sin embargo, esto no significa que dichos ingresos estén exentos de impuestos en Rusia.
El monto del impuesto sobre la renta personal que deberá pagarse en nuestro país puede reducirse por el monto del impuesto calculado y pagado en el lugar de la fuente de ingresos. Pero esto solo funcionará si la fuente de ingresos está en país extranjero con el que se ha celebrado un acuerdo (convenio) para evitar la doble imposición. Si no existe tal acuerdo, tendrá que pagar impuestos tanto en el país donde se recibió la renta como en Rusia.
En el caso de que el monto del impuesto pagado en el lugar de la fuente de ingresos exceda el monto del impuesto sobre la renta personal calculado de acuerdo con el Cap. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la diferencia resultante no se reembolsa al contribuyente.

Ingresos por operaciones con acciones

Personas que vendieron valores durante el año, tanto negociados como no negociados en el mercado de valores organizado ( bolsa), tengo que . El impuesto se calculará de acuerdo con las reglas del art. 214.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si un valor es negociable o no, se determina en la fecha de su venta.
Ingresos recibidos residente fiscal de operaciones con valores, están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa del 13%.
La base imponible de las operaciones con valores es un resultado financiero positivo para la totalidad de las operaciones correspondientes, calculado para el período impositivo.
A su vez, el resultado financiero se calcula mediante la fórmula: ingresos menos los gastos correspondientes.
Los ingresos por operaciones con valores se reconocen como ingresos por la venta de valores recibidos en el período impositivo. Los costos por cuyo monto se pueden reducir los ingresos por la venta de acciones se definen en el párrafo 10 del art. 214.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos son documentados y efectivamente incurridos por los gastos del contribuyente asociados, en particular, a la adquisición, venta, almacenamiento y rescate de valores. La lista de gastos menciona, por ejemplo, los montos pagados de acuerdo con un contrato de compraventa de valores; costos de pago por servicios prestados por participantes profesionales en el mercado de valores; tasa de cambio (comisión); impuesto pagado por el contribuyente al recibir acciones en forma de donación de acuerdo con la cláusula 18.1 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, etc.
Al determinar el tamaño de la base imponible, el contribuyente tiene derecho a recibir deducciones fiscales al trasladar a periodos futuros las pérdidas de operaciones con valores que circulan en el mercado de valores organizado, y con instrumentos financieros transacciones urgentes que circulan en el mercado organizado.
Si se venden las acciones de una empresa que previamente aumentó su capital autorizado... Con frecuencia, las sociedades anónimas recurren al procedimiento de incrementar capital autorizado... El capital autorizado de la empresa puede aumentar, en particular, aumentando el valor nominal de las acciones. En este caso, las acciones emitidas anteriormente se convierten en acciones de la misma categoría (tipo) con un valor nominal superior. En este caso, se cancelan las acciones que son convertibles cuando cambia el valor nominal de las acciones, como consecuencia de dicha conversión. Además, el accionista puede querer vender las acciones "subidas".
El Ministerio de Finanzas de Rusia, en una Carta de fecha 25 de febrero de 2011 N 03-04-05 / 4-119, explicó que en tal situación, los ingresos por la venta de acciones recibidos por personas físicas con un aumento en el capital autorizado de una organización es la cantidad que recibe el contribuyente Dinero bajo un acuerdo de compraventa. Como documentado gastos confirmados Se reconocen los costos de adquisición de acciones propiedad del contribuyente antes de su canje (conversión).
Si las acciones adquiridas previamente para la privatización, se venden cheques (vales). Algunos ciudadanos lograron comprar acciones de empresas utilizando cheques de privatización emitidos en 1992, que ahora pueden venderse de manera rentable. ¿Cuál será el procedimiento de tributación de los ingresos derivados de dicha transacción?
Servicio de Impuestos Federales de Rusia en Moscú en una carta de fecha 06.08.2010 N 20-14 / 4 / [correo electrónico protegido] llamó la atención de los contribuyentes sobre lo siguiente: al determinar la base para el impuesto sobre la renta de las personas físicas al recibir ingresos por la venta de valores comprados a título de comprobantes, los costos de su adquisición se determinan con base en su valor de mercado en la fecha de venta de los vales.
En ausencia de un valor de mercado para las acciones de las empresas privatizadas, el costo de adquirirlas puede determinarse con base en el valor nominal de los cupones transferidos por estas acciones, o en base al precio de los cupones acordado por las partes del acuerdo. sobre la venta de acciones por cheques de privatización.
La Carta aclara que el monto de los ingresos recibidos por la venta de acciones compradas por vales puede reducirse por el monto de su valor de mercado en el momento de la venta por vales o por un monto calculado en base al número de vales transferidos a cambio de acciones. y su costo par (contractual), así como el monto de los gastos para el pago del valor de las acciones a expensas de los fondos de una cuenta de privatización personal, si es posible documentar dichos gastos.
Además, la Carta establece que la cláusula 5 del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 14.08.1992 N 914 estableció que los vales emitidos en 1992 tenían un valor nominal de 10,000 rublos.
En nuestra opinión, hablando del valor nominal de los cheques de privatización, es imperativo tener en cuenta la denominación de 1998 y calcular el monto de los gastos con base en el valor de los cheques de privatización modificados.
La Carta también establece que la cantidad de ingresos recibidos por la venta (venta) de acciones puede reducirse por la cantidad de gastos realmente incurridos y documentados relacionados con el almacenamiento y venta de estos valores.
Si las acciones se venden a la fuerza... Una persona que se ha convertido en propietaria de más del 95% de las acciones de una JSC tiene derecho a rescatar de otros accionistas: propietarios de acciones de una sociedad anónima abierta. sociedad Anónima, así como de los tenedores de valores de renta variable convertibles en acciones de JSC, estos valores.
El rescate forzoso de acciones de accionistas minoritarios debe realizarse de acuerdo con el procedimiento legal adecuado, de conformidad con los requisitos de la ley en cada una de sus etapas necesarias, dentro de un plazo razonable y con la provisión de un control judicial efectivo, a fin de proteger los derechos de los accionistas minoritarios como una debilidad en las relaciones corporativas, que estipula la obligación de estudios por parte de los tribunales que consideran casos de impugnación de decisiones relativas a redención forzada acciones o el surgimiento del derecho a la misma, así como la compensación por las pérdidas causadas en relación con la determinación inadecuada del precio de las acciones reembolsadas, todas circunstancias que puedan indicar una violación significativa de los requisitos de la ley o abuso de derecho y, por lo tanto, afectar el establecimiento de un precio justo para las acciones reembolsables (Definiciones del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 03.07.2007 NN 681-O-P, 713-O-P, 714-O-P).
El reembolso de los valores se realiza a un precio no inferior a su valor de mercado, el cual debe ser determinado por un tasador independiente. El propietario de acciones que no esté de acuerdo con el precio de los valores reembolsados tiene derecho a solicitar Corte de arbitraje con una reclamación de indemnización por las pérdidas causadas en relación con la determinación indebida del precio de los valores reembolsados. La reclamación podrá interponerse en un plazo de seis meses a partir del día en que el propietario de los valores se enteró de la cancelación de los valores que se redimieron de su cuenta personal (cuenta de depósito).
El Ministerio de Finanzas de Rusia, en Carta de fecha 05.10.2010 N 03-04-05 / 2-591, explicó que los ingresos que recibe el accionista minoritario como resultado de la recompra de acciones de él son sus ingresos por la venta de valores (y no compensación por pérdidas). Por tanto, está sujeto a tributación de acuerdo con lo dispuesto en el art. 214.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir en el orden generalmente establecido.
Una persona que se convierta en propietario del 95% de las acciones de una JSC está obligada a pagar la recompra de los valores utilizando los datos bancarios o mediante giro postal en la dirección indicada en las declaraciones de los propietarios de los valores (incluidos en la lista). de titulares de los valores a recomprar, redactados a partir de la fecha especificada en la solicitud de recompra de valores) ...
Si en fijar tiempo no se han recibido solicitudes de accionistas minoritarios o las solicitudes carecen de la información necesaria sobre Detalles del banco o sobre la dirección del giro postal, los fondos de las acciones reembolsadas se transfieren al depósito del notario en la ubicación de la JSC.
¿El hecho de transferir fondos al depósito notarial significa que el accionista minoritario ya ha generado ingresos?
Como explicó el Ministerio de Finanzas de Rusia en la Carta de fecha 23.08.2010 N 03-04-05 / 2-491, cuando la organización transfiere fondos al depósito del notario, el contribuyente aún no tiene la oportunidad de disponer de estos fondos y, en consecuencia, tampoco recibe ingresos. La fecha de recepción real de los ingresos en efectivo se determina de acuerdo con los párrafos. 1 p. 1 del art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como el día de su pago, incluido el día de la transferencia de ingresos a las cuentas del contribuyente en los bancos o, en su nombre, a las cuentas de terceros.
En el caso en consideración, la fecha de recepción real de los ingresos al momento de la redención de valores será el día en que el contribuyente reciba estos fondos del depósito del notario, incluido el día en que los fondos se transfieran a la cuenta bancaria del contribuyente.
Acciones heredadas... Según el art. 1176 del Código Civil de la Federación de Rusia, la herencia de un participante en una sociedad anónima incluye las acciones que le pertenecían. Los herederos a los que han pasado se convierten en miembros de la sociedad anónima. Sin embargo, muchos herederos prefieren vender sus acciones.
Es bien sabido que los ingresos en dinero y formas naturales recibidos de personas físicas por herencia no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas (a excepción de las retribuciones pagadas a los herederos (sucesores) de autores de obras de ciencia, literatura, arte, así como descubrimientos, invenciones y diseños industriales). Esta es la norma del párrafo 18 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. ¿Tendré que pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas cuando venda los ingresos heredados?
El Ministerio de Finanzas de Rusia explicó que si el heredero recibió dinero del depósito del notario por las acciones reembolsadas, entonces no es necesario pagar el impuesto (Carta del 18.02.2011 N 03-04-05 / 7-105). En otros casos, habrá que pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas después de la venta de acciones.
En este caso, un certificado del derecho a la herencia (Carta del Servicio Fiscal Federal de Rusia con fecha 01.02.2007 N 04-2-03 / 7) puede ser un documento que confirma el período para adquirir valores.
Como ya se señaló, la lista de gastos en cuyo monto se pueden reducir los ingresos por la venta de acciones se establece en el párrafo 10 del art. 214.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En él (cláusula 9) se menciona el impuesto que se paga al recibir los valores en concepto de herencia. Sin embargo, en la actualidad, se ha abolido el impuesto sobre la propiedad heredada (esto se aplica a los certificados de herencia para los que se emiten después del 1 de enero de 2006).
Los herederos según el art. 333.24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia paga una tasa estatal por la emisión de un certificado del derecho a la herencia por ley o por testamento.
El monto del impuesto es: hijos, incluidos los hijos adoptados, cónyuge, padres, hermanos y hermanas del testador: 0,3% del valor de la propiedad heredada, pero no más de 100.000 rublos; otros herederos: 0,6% del valor de la propiedad heredada, pero no más de 1,000,000 de rublos.
En nuestra opinión, la cantidad deber estatal Para la emisión de un certificado de derecho a la herencia, que actualmente se cobra en lugar del impuesto a la herencia, también debe tenerse en cuenta como parte de los costos asociados con la adquisición, venta, almacenamiento y rescate de valores. Además, desde nuestro punto de vista, el deber estatal de tomar medidas para proteger la herencia (600 rublos) debe tenerse en cuenta en la composición de estos gastos.
Al vender acciones heredadas durante el período del impuesto a la herencia, el monto del impuesto se reconoce como gastos incurridos por un individuo para obtener la propiedad de valores (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú con fecha 11.06.2010 N 20-14 / 4 / 061941).

Exención de impuestos

Según la cláusula 17.2 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas ingresos recibidos de la venta (reembolso) de participaciones en el capital autorizado Organizaciones rusas, así como algunos tipos de acciones. Este beneficio ha sido introducido Ley Federal con fecha 28.12.2010 N 395-FZ y se refiere a valores (acciones del capital autorizado) adquiridos por contribuyentes a partir del 1 de enero de 2011.
Si las acciones se venden este año, pero se compraron antes del 1 de enero de 2011, no hay exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16 de febrero de 2011 N 03-04-05 / 4-93) . Además, de hecho, será posible aprovechar el privilegio solo a partir del 1 de enero de 2016, es decir, después de cinco años de tenencia de acciones adquiridas en 2011
Otro punto significativo es que la exención fiscal se aplica solo a las acciones (participaciones en el capital autorizado) de organizaciones rusas que fueron adquiridas por el contribuyente y no recibidas por él de ninguna otra manera, por ejemplo, cuando el capital autorizado de la empresa es aumentado a expensas de su propiedad (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 01.02.2011 N 03-04-05 / 0-48).
Considere cuáles son las otras condiciones para la exención de impuestos sobre la renta de la venta de acciones.
Primero, la exención se aplica solo a acciones de organizaciones rusas.
En segundo lugar, estas acciones deben mencionarse en el listado del inciso 2 del art. 284.2, art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
En tercer lugar, a partir de la fecha de venta (redención) de las acciones (participaciones), estas deben pertenecer continuamente al contribuyente sobre la base de la propiedad u otros derechos de propiedad durante más de cinco años. Si las acciones se venden antes de esta fecha, se deberá pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas de las rentas recibidas.
Cláusula 2 del art. 284.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (por cierto, este artículo es del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) contiene la siguiente lista de acciones de organizaciones rusas:
- relativo a valores que no circulen en el mercado de valores organizado, durante todo el período de posesión por parte del contribuyente de dichas acciones;
- en relación con los valores que circulan en el mercado de valores organizado, y durante todo el período de posesión del contribuyente, dichas acciones son acciones de un sector de la economía de alta tecnología (innovador);
- relacionado en la fecha de adquisición con valores que no están circulando en el mercado de valores organizado, y en la fecha de su venta por el contribuyente especificado u otra disposición (incluida la redención) del contribuyente especificado relacionada con valores que circulan en el mercado de valores organizado y siendo acciones del sector de alta tecnología (innovador) de la economía.

Todo inversor está obligado por ley a pagar impuestos. Pero no todo el mundo sabe que los impuestos se pueden optimizar al final del año. En este artículo te diré cómo puedes reducir el impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) de las transacciones de valores. Primero, recordemos qué impuestos debe pagar el inversor. El inversor paga el impuesto sobre la renta (PIT) a una tasa del 13%. El impuesto se paga solo sobre las ganancias reales cuando los ingresos van a la cuenta de corretaje. No hay impuestos sobre las ganancias en papel. Corredor ruso actúa como agente fiscal, es decir, calcula y retiene el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sin embargo, si los fondos de la cuenta de pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas Si no es suficiente, el corredor transmite la información al Servicio de Impuestos Federales y el inversionista deberá presentar una declaración y pagar impuestos antes del 15 de julio antes del 30 de abril. Si la ganancia del año es 0 o se incurre en una pérdida, no se cobrará ningún impuesto.

¿Cómo optimizar el impuesto sobre la renta en las transacciones de valores?

Durante el año se realizan determinadas transacciones de compra y venta de valores. Al final del año, el corredor calcula los ingresos para todos tratos cerrados y suma su resultado financiero (saldos), recibiendo la base imponible (NOB), de la que cobra el 13%.

El resultado financiero se calcula como la diferencia entre el monto de la venta del activo y el monto de la adquisición, menos los costos directos de mantenimiento de la cuenta (comisiones del corredor, bolsa de valores, depositario).

Si tiene posiciones abiertas no rentables al final del año, puede cerrarlas para corregir la pérdida, reduciendo así la base imponible y el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Digamos que realizó dos transacciones en un año: la primera le trajo 1000 rublos de ganancia, la segunda 500 rublos de pérdida. Su base imponible es de 500 rublos, de los cuales su corredor retendrá 65 rublos (13%). Digamos que todavía tiene una posición abierta con una pérdida de 500 rublos. Si cierra el trato antes de fin de año, es decir, arregla una pérdida, su base imponible disminuirá en 500 rublos y será igual a 0, no tendrá que pagar el impuesto sobre la renta personal. Además, después de corregir una pérdida, nada le impide volver a comprar estos valores de inmediato, si cree en su crecimiento a largo plazo.

Primero necesita hacer un pedido a un corredor pago anticipado impuesto sobre la renta ... En el informe, verá el cálculo de los ingresos de todas sus transacciones del año y la base imponible.

El corredor calcula el impuesto sobre la renta de las personas físicas en función de la base imponible.

Si obtiene una ganancia al final del año, puede reducirla fijando una pérdida en las posiciones abiertas. Hasta que cierre la posición, la pérdida no se registrará y el NOB no disminuirá. No es necesario arreglar todas las pérdidas por completo, basta con cerrar algunas de las operaciones para entrar un poco en territorio negativo. Luego vuelve a comprar los papeles vendidos. Tenga en cuenta que Por aquí poco adecuado para valores de baja liquidez, que tienen un gran diferencial entre los precios de oferta y demanda.

Es importante destacar que es necesario realizar transacciones teniendo en cuenta el modo de trading T + 2, este año el último día es el 28 de diciembre. Te aconsejo que te des prisa.

Otra forma de optimizar la fiscalidad es arreglar por completo todas las posiciones no rentables en este año para ir específicamente a perder. Entonces será posible equilibrarlo con las ganancias de años futuros para devolver el impuesto sobre la renta personal pagado. Pero para esto, debe equilibrar las pérdidas y ganancias anuales usted mismo, presentar su propia declaración de impuestos 3-NDFL y una solicitud de reembolso de impuestos. Mientras que la optimización del IRPF en un año le permitirá evitar este papeleo.