Declaración del impuesto sobre las ganancias. ¿Cuál es el procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre la renta? Un ejemplo

Desde 2017 está vigente un nuevo formulario de declaración del impuesto sobre la renta, el cual deberá ser diligenciado para el año 2016. En el artículo le ofrecemos descargar el formulario de declaración en formato Excel de forma gratuita, así como una muestra completa para 2016.

La necesidad de preparar un nuevo formulario surgió en relación con una serie de cambios en la legislación fiscal.

El nuevo formulario de declaración fue aprobado por orden ММВ-7-3/572@ del 19/10/16. Esta orden contiene no solo el formulario, sino también el procedimiento para su cumplimentación con anexos, así como el formato electrónico de la declaración.

Se realizaron cambios en hojas separadas de la declaración. Algunas secciones se han actualizado y se han agregado campos adicionales. En particular, se han introducido líneas para reflejar la comisión comercial para los pagadores, la posibilidad de editar la base del impuesto sobre la renta para transacciones con partes relacionadas, un aumento en la tasa de dividendos, así como una serie de otros cambios.

Declaración de la Renta nuevo formulario 2017 descarga gratuita en excel - .

El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta es dentro de los primeros 28 días contados a partir del final del período para el cual se está completando el informe.

Plazos para presentar la declaración de beneficios en 2017:

• 28 de marzo de 2017 - para 2016;
• 28 abr - por 1 metro cuadrado 2017;
• 28 de julio: para el primer semestre de 2017;
• 28 de octubre - 9 meses 2017

La declaración deberá presentarse electrónicamente si el número promedio de empleados durante el año pasado es de 100 o más personas, en caso contrario el informe podrá presentarse en papel.

El lugar de presentación de la declaración es la sucursal del Servicio de Impuestos Federales donde está registrada la organización. Si existen divisiones separadas, la declaración también deberá presentarse en el lugar de cada división.

Muestra de cumplimentación de la declaración del impuesto sobre la renta de 2016

Antes de comenzar a completar el informe anual, debe determinar qué hojas necesita la organización para reflejar la información disponible.

La declaración se presenta con una portada, siete hojas y anexos.

Sólo es necesario cumplimentar aquellas hojas de la declaración sobre las que exista información a reflejar. No es necesario presentar secciones y hojas sin completar al Servicio de Impuestos Federales.

El procedimiento para presentar una declaración del impuesto sobre la renta es el siguiente:

1. se elabora una portada con información general;
2. Se llenan los anexos 3 a 5 de la hoja 02, si la organización lo requiere;
3. las hojas 3, 4, 5 y 7 se rellenan secuencialmente, si es necesario;
4. los datos se ingresan en el primer y segundo apéndice de la declaración;
5. se llenan los dos primeros anexos de la hoja 02;
6. si se completa la hoja 3 o 4, se completa el inciso 1.3 del apartado 1;
7. La Hoja 02 se elabora con base en las páginas de la declaración previamente cumplimentadas;
8. los incisos 1.1 y 1.2 del apartado 1 se completan al pagar los anticipos mensuales;
9. El inciso 1.1 del apartado 1 se completa al pagar anticipos trimestrales.

A continuación se presenta un ejemplo de cómo completar una declaración de ganancias para 2016. Esta muestra corresponde a una organización que paga anticipos trimestrales y es pagador del impuesto comercial, el cual se acepta como reducción del impuesto a la renta.

El llenado detallado del nuevo formulario de declaración se puede encontrar en el Procedimiento de llenado adjunto a la orden anterior del Servicio de Impuestos Federales. Puede descargar este procedimiento desde el siguiente enlace.

Una organización que:

• no tiene divisiones separadas,
• no tiene ingresos de los cuales el agente fiscal retiene impuestos,
• no paga impuestos sobre las ganancias a tipos diferentes de los especificados en el artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia,
• no realiza operaciones cuyos resultados se tengan en cuenta de forma especial,
• no es un fondo de pensiones no estatal,
• no recibe financiación específica ni asistencia caritativa,
• no ajusta de forma independiente la base imponible,
• no recibe ganancias de CFC

deberá completar la declaración en la siguiente secuencia.

La aprobación oficial de la declaración de beneficios tuvo lugar en 2014 (mes – noviembre, fuente – orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia), y fue desde el momento de resumir los resultados de ese año que los contribuyentes estaban obligados a presentarlos de acuerdo con las nuevas reglas. Cada organización que se encuentra en el público. sistema. tributación, se compromete a presentar esta documentación a las autoridades de control. Debe indicar sus indicadores durante cuatro períodos de informe. El cálculo se realiza para el período inicial de tres meses, para el de seis meses, para el período de informe de nueve meses y para el período de 12 meses. Al mismo tiempo, los artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia no prohíben la presentación de documentos mensualmente. La clave es la fecha límite: la documentación debe presentarse como máximo 28 días después de que finalice el período del informe.

Declaración de impuestos sobre la renta: instrucciones para completar

Además del título, cualquier organización está obligada a presentar los cálculos previstos en el inciso 1.1 del apartado inicial del apartado, hoja número 02 y los dos primeros anexos. Toda otra información en otras secciones y hojas está sujeta a reflexión sólo si las empresas tienen los gastos correspondientes indicados en estas partes del formulario. También los presentan los agentes fiscales y aquellas empresas que tienen divisiones separadas.

Puede descargar el formulario completo de instrucciones para la cumplimentación de la declaración de la renta del 1º y 2º trimestre

Declaración del impuesto sobre la renta del 1er trimestre de 2017: orden de cumplimentación línea por línea

Los contribuyentes deben recordar: la cumplimentación de la declaración del impuesto sobre la renta del 1er trimestre de 2017 deberá realizarse según el procedimiento vigente en 2016.

El monto total se escribe en la línea 070 de 1.1 (los números de las líneas 270 y 271 están resumidos). En la hoja 02 no deben surgir dudas; están todas escritas en el orden general. Si es relevante una reducción en los pagos, entonces se suman los datos de las líneas 280 y 281, y lo que sucede se registra en el 080 del apartado inicial.

Línea 210 de la planilla de contribución sobre ingresos del 1er trimestre

En su totalidad, los pagos anticipados se registran precisamente en la línea 210. Si hablamos del primer trimestre, entonces aquí simplemente se transfiere el número de la línea 320 de la declaración de 9 meses del año anterior. Si la organización paga solo anticipos trimestrales, coloque un guión.

Línea 290 del estado de resultados

El valor del documento de informe actual número 180 se transfiere a la columna 290. El 180 muestra el monto de los anticipos para el próximo período, que son mensuales.

Línea 041 del Apéndice 2 de la Hoja 02

La línea a continuación registra tarifas e impuestos que se consideran otros gastos. Como comprenderá, esto no es IVA ni UTII. Estamos hablando de tasas de transporte, derechos estatales, derechos sobre la tierra y la propiedad, así como del IVA restablecido.

Muestra de cumplimentación de la declaración del impuesto sobre la renta del 1er trimestre

Plazo para presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta correspondiente al 1er trimestre de 2017

Como se dijo anteriormente, el día 28 es la fecha límite para cualquier período. Si los informes se realizan en el primer trimestre, entonces es el 28 de abril. La fecha para el segundo trimestre es el 28 de julio y para el tercer trimestre es el 28 de octubre.

¿Cómo se llena una declaración de renta cero del primer trimestre y cuándo se presenta?

Debe enviar documentación utilizando este formulario cuando la empresa, por determinadas razones, no realizó negocios dentro de un determinado período de tiempo, es decir, los impuestos simplemente no surgieron. De acuerdo con el Procedimiento de Llenado vigente, los datos se ingresan en el “título”; en las dos solicitudes iniciales los indicadores serán cero, y en el apartado 1.1 se registra la información sobre los pagos anticipados de períodos anteriores.

La declaración refleja las actividades financieras de la organización y muestra sus ganancias o pérdidas. Indica los ingresos y gastos incurridos. La declaración también refleja los beneficios y descuentos disponibles para la empresa, así como otra información. Sobre la base de este documento, la inspección monitorea la puntualidad del pago de impuestos y su monto.

informe de impuestos se puede dar de dos maneras: remotamente, a través de programas especiales, o personalmente a la inspección en papel (si la empresa emplea a menos de 100 personas).

La tasa impositiva es 20% . Si los gastos superan los ingresos, es decir La organización no tiene beneficios y presenta una declaración cero.

La declaración se presenta:

• todas las empresas nacionales que no participan en el negocio de los juegos de azar y están ubicadas en OSNO;
• empresas que pagan dividendos o intereses sobre valores a personas jurídicas (el tipo de tributación no importa);
• empresas ubicadas bajo el sistema tributario simplificado o impuesto agrícola unificado, pero que al mismo tiempo reciben ingresos de bonos gubernamentales y otros valores (solo de esta ganancia);
• organizaciones extranjeras con oficinas de representación en Rusia;
• empresas que formen parte de grupos consolidados de contribuyentes.

Plazos y forma en 2018

El impuesto se calcula al final del período impositivo: un año calendario. Se presenta la declaración anual del año anterior.a28 de marzo.

También hay períodos de presentación de informes, después de los cuales los pagos anticipados se transfieren al tesoro estatal y se presentan los informes.

Este período se considera un trimestre o, si la organización determina el impuesto en función de las ganancias recibidas, un mes. La ley establece que el día 28 del mes siguiente al mes del informe es el último día para presentar una declaración. Si la fecha cae en fin de semana o feriado, la fecha de vencimiento se adelanta la cantidad de feriados o fines de semana.

La declaración consiste en 35 hojas, sin embargo, la mayoría de las organizaciones no necesitan completarlos todos, solo 5 páginas son suficientes. El documento se está completando. total acumulado. Los indicadores se tienen en cuenta en rublos completos. Los valores inferiores a 50 kopeks no se tienen en cuenta, los más se redondean.

Llenar siempre: portada, inciso 1.1., hoja 02 y dos anexos a la misma. Se proporcionan otras páginas si es necesario.

Página delantera

EN pagina de titulo están llenos:

1. Información sobre la organización: nombre, OKVED, TIN, KPP, número de teléfono de contacto. Si después de completar el nombre de la organización quedan líneas vacías, se coloca un guión en ellas.
2. Información sobre la autoridad fiscal ante la que se presenta la declaración (nombre, dirección).
3. Año, código del período fiscal (de declaración). Los códigos del período de informe varían según la frecuencia de transferencia de pagos anticipados. Las empresas cuyo período de informe es un trimestre utilizan los siguientes códigos: 21, 31, 33 y 34. Primer trimestre, semestre, 9 meses y año, respectivamente.
4. Las organizaciones que transfieren anticipos mensualmente utilizan constantemente los códigos 35-46, donde 35 es el primer mes y 46 es el año.
5. Número de corrección. Si la declaración se presenta por primera vez, se ingresa 0. Si es necesario realizar cambios en el mismo período de declaración (impuesto), se numeran 001, 002, etc.
6. Número de páginas del documento y fecha.
7. Si la declaración se presenta a través de un representante, se completa información sobre él.

Sección 1

En la primera subsección, la línea 010 indica el código OKTMO. Las líneas 030 y 060 indican BCC.

La tasa impositiva es del 20%, pero el dinero se distribuye entre dos presupuestos: federal y regional.

Las líneas 040 y 070 indican el monto del impuesto a pagar. En este caso se tienen en cuenta los anticipos ya transferidos.

Por ejemplo: el beneficio anual de la empresa ascendió a 2.160.000 rublos. La declaración de 9 meses indicó un beneficio de 1.550.000 rublos.

Calculemos el monto del impuesto a los presupuestos. Beneficio sobre el cual no se calculó el impuesto:

2.160.000 – 1.550.000 = 610.000 rublos.

Al presupuesto federal se le paga lo siguiente:

610.000 * 2% = 12.200 rublos.

El presupuesto regional se paga:

610.000 * 18% = 109.800 rublos.

El inciso 2 está destinado a las empresas que realizan pagos anticipados todos los meses. El trimestre se ingresa en la línea 001. Además, los montos de pago se especifican por mes del trimestre y por fuente de recepción. Las líneas 120-140 reflejan pagos anticipados al tesoro federal, las líneas 220-240, al regional.

El apartado 3 se exige a las empresas que reciben dividendos. En la línea 010 se ingresa el valor 1. Se completan los códigos OKTMO y KBK. En las líneas 01-21 se ingresan las fechas de pago de impuestos (dadas un día después de recibir los ingresos) y en las columnas opuestas, su monto.

Hoja 02

Los campos 010-040 tienen en cuenta todos los ingresos y gastos asociados con las ventas y no.

La línea 050 se utiliza para reflejar pérdidas. La línea 060 muestra las ganancias (ingresos menos gastos) y el campo 070 indica los ingresos que pueden excluirse de ella (si corresponde).

También en esta hoja, en las líneas 080-110, se completa información, dependiendo de las características específicas de las actividades de la organización: la disponibilidad de beneficios, pérdidas que reducen la base imponible, ingresos no imponibles. En las líneas 140-170 se completa el monto de las tasas impositivas. Y en las líneas 180-200, el monto del impuesto para todo el período.

Luego se ingresa el anticipo del período anterior (llenado según la declaración anterior) y se determina el monto a pagar. Volviendo al ejemplo, resulta que la organización obtuvo una ganancia de 2.160.000 rublos por año, sobre la base de una tasa del 20%, el impuesto por año será de 432.000 rublos. Con base en los resultados de 9 meses, se pagó un anticipo al presupuesto por el monto de:

1.550.000 * 20% = 310.000 rublos.

En consecuencia, queda por aportar al presupuesto lo siguiente:

430.000 – 310.000 = 120.000 rublos.

Los anexos 1 y 2 de la hoja detallan ingresos y gastos. Primero, en el Apéndice 1, la línea 010 indica los ingresos totales por ventas, luego en las líneas 011-014 se describe con más detalle. Finalmente, se completan los ingresos no operativos. La solicitud de gastos se cumplimenta de la misma forma.

El Apéndice 3 se completa para los ingresos por la venta de propiedades depreciables, cuentas por cobrar pendientes, terrenos comprados desde principios de 2007 hasta finales de 2011, así como organizaciones que incurren en costos de mantenimiento de producción.

Se completa el Apéndice 4 si existe una pérdida no transferida. Los anexos 5 y 6 son llenados por empresas que tienen divisiones separadas o son miembros de grupos consolidados de contribuyentes, respectivamente.

Hoja 03

Utilizado por agentes fiscales. muestra el impuesto calculado sobre dividendos. La base para completar es la decisión de los accionistas (si son varios, se completan varios apartados).

Apartado A. En primer lugar, es necesario señalar si el agente fiscal es un emisor. Luego se indica el tipo de ingreso, así como el código del período de la portada. Se refleja el año por el cual se realizaron los pagos.

Las líneas 001 y 010 indican dividendos totales (D1). El campo 020 muestra los ingresos pagados a empresas rusas. Los campos 021-024 detallan el indicador de tasa impositiva anterior. Si existen otras fuentes de pago, las personas naturales y empresas extranjeras deberán llenar los campos 030-070.

La línea 081 refleja el ingreso a partir del cual se calcula la contribución (D2). En la línea 080 se le suman los ingresos que no se tienen en cuenta para tributación (tasa 0%). Para rellenar líneas090, 091 y 092usar fórmulas:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Línea 091 * 13% = línea 100

Las líneas 110 y 120 indican los montos de dividendos ya pagados en períodos anteriores o actuales, respectivamente.

La Sección B es un detalle de la sección A y se completa para cada fuente de pago. El campo 060 es el monto de los ingresos, el campo 070 es el impuesto.

La sección B refleja el monto de los ingresos y el impuesto calculado sobre ellos para los valores gubernamentales.

Hoja 04

Destinado a empresas que reciben ingresos en forma de dividendos sobre valores gubernamentales o privados. Están gravados a tipos del 15%, 13%, 9% y 0%. Seleccione el código requerido en el campo correspondiente. Si existen ingresos por distintos tipos de valores, completar varias hojas.

La línea 010 muestra el monto total de ingresos. La línea 020 indica ingresos que pueden reducir la base imponible. La tasa impositiva (030) está determinada por el tipo de dividendos. Línea 040 – monto del impuesto.

Los campos 050 y 060 se utilizan si hay ingresos por acciones de empresas extranjeras ("Tipo de ingresos" - 4; aquí se reflejan los montos pagados fuera de la Federación de Rusia en los períodos de informe anteriores y actuales).

La línea 070 muestra el monto del impuesto para períodos de informe anteriores, la línea 080, para el trimestre actual.

Hoja 05

Si la empresa tiene transacciones con valores que se contabilizan de manera especial, se completa la hoja 05. Se selecciona un código que refleja la esencia de la transacción. Los participantes profesionales del mercado no utilizan los códigos “1” y “2”.

Campo 010: el monto de los ingresos por enajenación, desglosado por las líneas 011-014. Campo 020 - gastos con detalle en las líneas 021-024. Se contabilizan al coste de adquisición del título. Campo 040 - beneficio. El ajuste de utilidad se realiza en la línea 050. El resultado final se refleja en la línea 060.

Si una organización tiene una pérdida que puede reducir la base imponible, se ingresa en el campo 080. En la línea 100, la base imponible se ajusta teniendo en cuenta este indicador.

Hoja 06

Llenar solo NPF. El campo 010 muestra sus ingresos totales. Los campos 020-110 los especifican por tipos individuales.

La línea 120 indica el monto de las reservas de pensiones colocadas por las NPF. Esta cantidad también incluye el saldo de las reservas de seguros de que disponía la organización a principios de 2002.

La línea 130 (la suma de las líneas 140-180) muestra el monto de la ganancia recibida por intereses sobre la colocación de fondos y valores, tomada en base a la tasa de refinanciamiento del Banco Central.

Al calcular, se excluyen otros gastos de las líneas 200 y 220. La línea 190 refleja los gastos incurridos en relación con la colocación de reservas.

Las líneas 200 y 210 toman en cuenta los gastos incurridos durante la enajenación o enajenación de valores negociados o no negociados en el Mercado de Valores, respectivamente. La línea 220 refleja los gastos incurridos en la implementación de otros proyectos.

La línea 230 del NPF indica el porcentaje de deducciones a la renta que utiliza para actividades estatutarias. Las líneas 240, 241 y 242 reflejan los montos de las deducciones por formación de propiedad (la suma de las líneas 250-320).

La ganancia que recibe el fondo por operaciones con valores se muestra en la línea 330 (negociadas en el mercado de valores) o en la línea 350 (no negociadas en el mercado de valores). Los ingresos por otras inversiones se reportan en la línea 390.

Los campos 340, 360 y 400 reflejan los importes que pueden excluirse de las ganancias. Si existe pérdida en las líneas 330, 350, 390, la base contributiva se reconoce igual a “0”.

La ganancia recibida por la colocación de valores gubernamentales (municipales) se indica en las líneas 370 y 380.

Luego las bases imponibles se calculan por separado por tipo de ganancia, estas son las líneas 410, 450 y 490. La línea 530 indica el resultado final para el cálculo del impuesto.

Las líneas 460-480 y 500-520 reflejan los montos de las pérdidas del período pasado, actual y futuro, respectivamente.

Hoja 07

Diseñadopara organizaciones benéficas sin fines de lucrociones. Informan sobre el uso previsto de los fondos asignados. No se tienen en cuenta los subsidios gubernamentales ni las asignaciones presupuestarias.

La columna 1 contiene los códigos de los fondos recibidos. La fecha de recepción de los fondos y el período de uso se reflejan en las columnas 2 a 5. Se tienen en cuenta los ingresos de períodos anteriores que no se utilizaron en su totalidad.

La cantidad de propiedad, fondos y período de uso que no ha expirado se indica en las columnas 3-6.

La columna 4 muestra la cantidad de fondos utilizados para el propósito previsto. Si hay fondos utilizados para otros fines o no utilizados en absoluto, se completa la columna 7. Se incluyen en los ingresos no operativos.

Hoja 08

Para ser completadocuando una empresa es interdependientecontrapartes,y precios de transacciónomercado. Para evitar ganancias subestimadas y auditorías fiscales, la empresa puede ajustar de forma independiente la base imponible.

La sección también le permite mostrar ajustes simétricos (a medida que aumentan los ingresos, aumentan los gastos) e inversos. Para cada corrección se cumplimenta una hoja aparte, aunque exista una sola contraparte.

Al cumplimentarlo se refleja el código de ajuste correspondiente. Si hablamos de ajustes independientes o simétricos, es necesario adjuntar una nota explicativa que permita identificar la transacción.

• código de país de registro;
• número de registro en el país de registro (a completar si la contraparte es una empresa extranjera);
• Nombre.

Las líneas 010-040 indican el monto del ajuste. Las líneas 010 y 020 son ingresos por ventas e ingresos no operacionales, respectivamente. Líneas 030-040 – gastos. Si el ajuste conduce a un aumento en el indicador, se coloca 1 en la columna "Característica", si conduce a una disminución - 0. La línea 050 es el total, la suma de las cuatro líneas anteriores.

La línea 050 indica el valor de ajuste calculado, calculado como la suma de los valores numéricos de las líneas completadas 010-040 (módulo).

Las líneas 060 y 070 reflejan ingresos y gastos por enajenación (para transacciones con valores). El cartel se coloca de la misma forma. La línea 080 resume el total (060 + 070).

Hoja 09

en la secciónAEsta hoja completa información sobre las empresas extranjeras controladas.organizaciones:

• número especificado en el aviso de empresas extranjeras controladas;
• nombre completo;
• código de país de registro;
• número de registro y fecha de registro (en el campo 7);
• código de contribuyente;
• DIRECCIÓN;
• participar en las ganancias de esta empresa;
• beneficios fiscales (si los hubiera).

La sección B1 está destinada a las empresas incluidas en los párrafos. 1 cláusula 1 art. 309.1. Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se ingresa el número de la empresa controlada, idéntico a la hoja A. Luego se indica el código de la moneda digital (según estados financieros).

La línea 010 muestra la ganancia total antes de impuestos. La línea 020 refleja el monto del ajuste a esta utilidad. Las líneas 021-023 muestran la cantidad de dividendos que se destinan a reducir las ganancias. Las líneas 024-032 reflejan ingresos y gastos que no afectan la base contributiva.

Línea 040 (beneficio ajustado) = línea 010 – línea 020

El campo 050 muestra la pérdida, el campo 060 muestra la base imponible (040 – 050). Si el resultado es un valor negativo, se ingresa "0" en la declaración. Los indicadores de las líneas 010-060 se completan en moneda.

La línea 070 muestra el valor de la base imponible en términos de moneda rusa. El monto del impuesto se indica en la línea 090.

La sección B2 está destinada a las empresas incluidas en los párrafos. 2 p.1 arte. 309.1. Código Fiscal de la Federación de Rusia. Complete de la misma manera.

Dicha declaración se presenta en forma simplificada en la hoja 02; en sus anexos solo se completan el TIN y KPP de la organización, la tasa impositiva y el número de página. Las columnas restantes están marcadas con guiones. Si la organización tuvo ingresos y gastos, pero no ganancias netas, la declaración se completa de la manera habitual y se llama "cero" solo de manera condicional.

Posibles sanciones por no proporcionar

La falta de presentación o la presentación tardía de una declaración se sancionará con responsabilidad administrativa. Por decisión del tribunal, se puede imponer una multa a un funcionario. de 300 a 500 rublos. La organización está sujeta a bien 5% del monto del impuestopor todos los meses de retraso(incluso por menos de un mes).

La multa impuesta no puede ser inferior a 1.000 rublos. El límite superior es el 30% del importe del impuesto. Si el retraso excede los 180 días, se cobra una multa adicional del 10% del monto del impuesto por cada mes posterior. La contabilidad se lleva a cabo en días hábiles.

Es posible responsabilizar a una organización incluso si se incumplen los plazos por un día e incluso si se presenta una declaración "cero".

Puede obtener más información sobre las funciones de llenado en el video:

La declaración del impuesto sobre la renta del tercer trimestre de 2017 se realiza en el mismo formulario y de acuerdo con las mismas reglas que se aplican a partir de la declaración de 2016. Sin embargo, la declaración generada para el trimestre tiene una serie de características que requieren atención. Mirémoslos.

Novedad para el informe de resultados del tercer trimestre de 2017

El formulario en el que se elabora la declaración del impuesto sobre la renta del tercer trimestre de 2017 entró en vigor por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572@, como así como las reglas para completar este formulario.

El formulario se utiliza a partir del informe de 2016. Se diferencia del anterior:

• introduciendo líneas adicionales en la hoja 02 para ingresar los montos del impuesto comercial pagado durante el período, mediante las cuales es posible reducir el monto del impuesto sobre la renta calculado de acuerdo con la declaración y pagadero al presupuesto regional;
• cambios editoriales en la hoja 03 relacionados con el aumento de la tasa de dividendo del 9% al 13%;
• agregándose las nuevas hojas 08 (para reflejar datos ajustados independientemente para efectos tributarios sobre transacciones con partes relacionadas realizadas a precios no de mercado) y 09 (para calcular el impuesto sobre la renta recibida por empresas extranjeras controladas).

Lea más sobre la declaración actual y su forma en el material. .

En consecuencia, se han añadido las reglas a seguir en la cumplimentación de la declaración y algunos códigos. Sin embargo, no se han realizado cambios fundamentales en las secciones principales del informe (excepto en la hoja 02, donde se ha ajustado la fórmula para calcular el impuesto ya devengado) ni en las reglas para reflejar los datos en las mismas.

La declaración debe completarse teniendo en cuenta el cambio en la proporción de distribución de ganancias entre presupuestos, según la cual la tasa para las contribuciones al presupuesto federal es del 3% y para las contribuciones al presupuesto regional, del 17% (cláusula 1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Qué hojas se completan en el informe del 3er trimestre?

A la hora de preparar la declaración del impuesto sobre la renta del 3er trimestre de 2017, a la hora de elegir los apartados que se incluirán en el mismo, debes guiarte por el hecho de que existen 2 tipos de reglas para ello:

• general, exigiendo la preparación de varias hojas del informe y permitiendo completar otras hojas sólo si contienen datos;
• los especiales que inciden en la inclusión de una hoja en la declaración en función del período para el que se genera la declaración.

Para los informes preparados para el tercer trimestre, es importante lo siguiente:

1. Requerido para el registro:

• página delantera;
• el apartado 1.1 del apartado 1;
• hoja 02 y anexos 1 y 2 de la misma.

1. Si se pagan anticipos mensuales, será obligatorio redactar el inciso 1.2 del apartado 1, que estará presente en el informe de los pagadores de dichos pagos para cada período de informe del año, pero no para el año en sí.
2. Si existen pérdidas de años anteriores, entonces no se completa el Apéndice 4 de la hoja 02 en la declaración de seis meses y 9 meses. Está sujeto a registro obligatorio únicamente al redactar una declaración para el primer trimestre y para el año.
3. No es necesario completar las hojas 07, 08, 09, incluso si los datos están disponibles, ya que están elaborados únicamente en el informe anual.

Para obtener más información sobre las pérdidas fiscales y las características de su contabilidad en 2017, lea el artículo. .

Las personas jurídicas con divisiones separadas deberán:

1. Complete en el informe presentado en el lugar de registro de la unidad principal el número de anexos 5 a la hoja 02 correspondiente al número de divisiones separadas.
2. Preparar para su presentación al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de cada una de las divisiones respecto de las cuales se paga el impuesto, una declaración abreviada, compuesta por:

• de la portada;
• los incisos 1.1 y 1.2 (si se pagan anticipos mensuales) del apartado 1;
• Apéndice 5 a la hoja 02.

Avances en los informes de resultados del tercer trimestre

Los anticipos en la declaración de beneficios elaborada para los períodos sobre los que se informa se calculan de acuerdo con las reglas del inciso 2 del art. 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se reflejan en 3 grupos de líneas en la hoja 02:

1. 210-230: anticipos acumulados en períodos anteriores para pago durante el período del informe. Para el tercer trimestre, solo los contribuyentes que deben pagar anticipos mensuales (incluidos los beneficios reales) ingresarán datos en ellos. Los montos de estos pagos corresponderán ya sea a los valores reflejados en la declaración de ganancias del primer semestre del año en curso en las líneas 180 y 290, o al impuesto efectivamente devengado a ambos presupuestos durante los primeros 8 meses del año en curso. .
2. 290-310: anticipos acumulados al final del período del informe para pago en el trimestre siguiente al del informe. En general, serán iguales al monto del impuesto que recaiga sobre la base imponible del trimestre que sea el último del período sobre el que se informa. Para el tercer trimestre, su valor es igual a la diferencia entre los indicadores de las líneas 180-200 durante 9 meses y para el período del informe anterior (medio año). Los contribuyentes que pagan anticipos mensuales en función de las ganancias reales y los contribuyentes que pagan solo pagos trimestrales en función de los resultados del período del informe no completan las líneas 290-310 en el informe.
3. 320-340: anticipos acumulados para pago en el primer trimestre del siguiente año de informe. Estas líneas se utilizan únicamente en el informe de 9 (11) meses y deben completarse en el informe del tercer trimestre.

Lea acerca de cómo pagar anticipos cuando cambian las tasas impositivas. .

Resultados

La declaración de ganancias generada para el tercer trimestre de 2017 se crea en un formulario actualizado del informe de 2016 y se completa teniendo en cuenta una serie de innovaciones legislativas que entraron en vigor el 01/01/2017. Otras características de la creación de informes de ganancias para este período están determinadas por reglas especiales establecidas para completar la declaración para el período del informe.

Al final de cada período fiscal y de declaración, deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta al Servicio de Impuestos Federales.

Si una empresa paga anticipos trimestrales, presenta una declaración 4 veces al año (basada en los resultados de 3 trimestres y uno anual).

Si una empresa paga anticipos mensuales en función de los beneficios reales, presenta la declaración 12 veces.

tenga en cuenta, si en el período de declaración (impuesto) la organización no obtuvo ganancias y no hubo movimiento en sus cuentas corrientes y caja registradora, puede presentar una declaración única simplificada al Servicio de Impuestos Federales.

Formulario de declaración de impuestos sobre la renta

Descargue el formulario de declaración del impuesto sobre la renta (formulario KND 1151006), válido en 2019 (descargue el formulario).

Nota: el formulario de declaración de impuestos (para informar en 2019), el procedimiento para completarlo y el formato para enviarlo electrónicamente están aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de octubre de 2016 N ММВ-7-3/572@ ).

Muestra de cumplimentación de una declaración en 2019

Declaración de impuesto sobre la renta de organizaciones en la OSN en 2019 (muestra de llenado).

Plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta

Los contribuyentes presentan declaraciones al final de cada período impositivo y de declaración.

Los períodos de presentación de informes para las organizaciones que pagan anticipos trimestrales son 1er cuarto, medio año Y 9 meses.

Para las organizaciones que han elegido el procedimiento de pago mensual de anticipos en función de las ganancias reales, los períodos de presentación de informes son mes, dos meses, tres meses y así hasta los 11 meses.

Las declaraciones basadas en los resultados del período del informe se envían al Servicio de Impuestos Federales a más tardar 28 dias desde el final del período sobre el que se informa.

Plazos para presentar una declaración de impuestos al final del período del informe

Cuadro No. 1. Plazos para presentar la declaración según la forma de pago de los anticipos

Multas Por presentación tardía de la declaración:

• 1.000 rublos. – si no se presenta la declaración anual, pero el impuesto se paga a tiempo o la declaración “cero” no se presenta a tiempo;
• 5% del monto a pagar según la declaración por cada mes de retraso, pero no más del 30% en total y no menos de 1.000 rublos. – si no se paga el impuesto;
• 200 rublos. – si la declaración (cálculo de impuestos) basada en los resultados del período del informe no se presenta a tiempo.

Nota: las declaraciones basadas en los resultados del período del informe son intrínsecamente cálculos de impuestos y, por lo tanto, el Servicio de Impuestos Federales no tiene derecho a multar a una organización en virtud del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia si no se presenta un cálculo del impuesto sobre la renta, a pesar de que en el Código Fiscal de la Federación de Rusia estos cálculos se denominan declaraciones. La multa por no presentar un cálculo se cobra exclusivamente en virtud del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Métodos para presentar declaraciones del impuesto sobre la renta de las empresas

Las organizaciones deben presentar declaraciones:

• Al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de su registro.
• Al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de cada división por separado.

Nota: si una organización es el mayor contribuyente, debe declarar en su lugar de registro.

Una declaración del impuesto sobre la renta se puede enviar a la autoridad fiscal de tres formas:

• En formato papel (en 2 copias) personalmente o a través de su representante. Cuando se envía, una copia del informe permanece en el Servicio de Impuestos Federales y la segunda copia se marca con aceptación y se devuelve. Un sello que indique la fecha de recepción de la declaración en caso de situaciones controvertidas servirá como confirmación de la presentación oportuna del documento;
• Por correo en una valiosa carta con una lista del contenido. La confirmación del envío de la declaración en este caso será un inventario del adjunto (indicando la declaración enviada) y un recibo con la fecha de envío;
• En formato electrónico a través de TKS (a través de operadores de gestión de documentos electrónicos).

Nota: para presentar una declaración a través de un representante, es necesario redactarle un poder, certificado con el sello de la organización y la firma del gerente.

tenga en cuenta, al presentar informes en papel, algunos inspectores del Servicio de Impuestos Federales pueden exigir:

• Adjuntar el archivo de declaración electrónicamente en un disquete o unidad flash;
• Imprima un código de barras especial en la declaración que duplica la información contenida en el informe.

Estos requisitos no están previstos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, pero se encuentran en la práctica y pueden dar lugar a la negativa a aceptar la declaración. Si esto sucede, el hecho de la negativa a aceptar puede impugnarse ante una autoridad fiscal superior (especialmente si la negativa resultó en el incumplimiento del plazo para la presentación del documento y se impusieron sanciones adicionales).

La ausencia de un código de barras bidimensional, así como la indicación incorrecta del código OKTMO (si no hay otros comentarios y la declaración corresponde a la forma establecida), no pueden ser motivos para negarse a aceptar la declaración (esto se indica directamente en Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 18 de abril de 2014 No. PA -4-6/7440.

Cómo llenar una declaración de impuestos sobre la renta

Puedes descargar las instrucciones oficiales para cumplimentar la declaración desde este enlace.

Reglas básicas para completar la declaración.

Llenar una declaración de impuestos sobre la renta a través de servicios especiales.

También puede completar su declaración de impuestos sobre la renta utilizando:

• Servicios de Internet de pago ("Mi negocio", "B.Kontur", etc.);
• Empresas contables especializadas.