¿Cómo recibir mercancías sin documentos adjuntos? Activos fijos adquiridos antes del registro de un empresario individual: sutilezas de la contabilidad Cómo capitalizar bienes comprados antes de la apertura de un empresario individual.

Tengo una pregunta sobre la propiedad intelectual. Cómo aceptar bienes del propio empresario individual y cómo pagarle posteriormente. Tenemos un empresario individual en el sistema tributario simplificado para el comercio mayorista. Los productos los compra el propio empresario individual, nos llegan mediante un pago por adelantado y luego un reembolso del exceso. ¿Es esto correcto?

Respuesta

En curso actividad empresarial El empresario adquiere activos fijos. Puede tratarse de bienes inmuebles u otras propiedades: automóviles, equipos, etc. Después de la compra, naturalmente surge la pregunta: ¿cómo tener en cuenta el costo de un activo fijo y no violar las leyes fiscales? En la mayoría de los casos, no existen problemas especiales. Sin embargo, en algunas situaciones, por ejemplo, cuando no hay fondos para comprar activos fijos costosos, un empresario utiliza la propiedad personal que compró antes de adquirir el estatus de empresario individual. ¿Cómo puede compensarse en este caso al menos parte de los costes incurridos?

Y los empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado y utilizan “ingresos menos gastos” como objeto de tributación incluyen en la base imponible los gastos de la lista del inciso 1 del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que indica los costos de compra de activos fijos. Esto se indica en el sub. 1 cláusula 1 art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Aclaremos que por “activo fijo” debemos entender los bienes depreciables utilizados en la elaboración de productos, en la realización de trabajos (servicios) o para necesidades de gestión, con un plazo uso beneficioso más de 12 meses y cuesta más de 20.000 rublos. No debemos olvidar que los costes de su compra deben estar documentados y justificados económicamente.

Si determina que la propiedad adquirida tiene las características anteriores, entonces los costos se pueden tener en cuenta al determinar base imponible. Pero un punto importante es cuándo se adquirió la propiedad: antes o después. registro estatal como empresarios individuales.

La fecha en el certificado de constitución indica el inicio del negocio y cualquier gasto incurrido “antes” no tiene nada que ver con su negocio. Por tanto, los gastos de adquisición de bienes no son gastos incurridos para la implementación de actividades empresariales y no pueden reducir la renta imponible del empresario. El principal departamento financiero del país lo recordó en cartas de 04/07/2007 No. 03-11-02/210, de 04/04/2007 No. 03-11-05/64.

Sin embargo, la posición de las autoridades reguladoras no está clara. El capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene una prohibición de incluir en los gastos los costos asociados con la adquisición de activos fijos e incurridos por una persona antes de su registro como empresario individual. Además, en sub. 3 p.3 art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece el procedimiento para incluir los gastos de adquisición de activos fijos que fueron adquiridos por los contribuyentes antes de la transición al sistema tributario simplificado. La validez de la aplicación de esta norma en una situación en la que los gastos para la adquisición de activos fijos fueron incurridos por un individuo durante un período en el que no tenía la condición de empresario individual también se indica en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio de Distrito Noroeste de 18 de marzo de 2008 No. A56-20123/2007.

Como puede ver, el tema que estamos considerando puede ser controvertido. Por tanto, es mejor que tomes la decisión tú mismo, teniendo en cuenta la información proporcionada. Un contribuyente, al elegir tal o cual curso de acción en tal situación, debe tener en cuenta todas las consecuencias de sus acciones, incluidas las desfavorables. Como regla general, si la opción elegida contradice la posición de la autoridad reguladora, esto conduce a un conflicto con esta última.

En cuanto a los empresarios individuales que utilizan otros sistemas tributarios, bajo el sistema tributario simplificado con el pago de un impuesto del 6 por ciento (objeto imponible “ingresos”), para un empresario no importa el monto de los gastos, solo el monto de los ingresos es importante; , y es a partir de ahí que se paga un impuesto único.

Deducción fiscal profesional

El mismo nombre "deducción profesional" dice que un empresario sólo puede reclamarlas en relación con su actividades comerciales. Es decir, si tenemos en cuenta la opinión de los financieros, los gastos incurridos antes de registrarse como empresario individual no se pueden tener en cuenta, incluido el reclamo de una deducción profesional por el impuesto sobre la renta personal (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 7 de octubre , 2009 N° 03-04-05-01/730).

Pero la práctica del arbitraje muestra que en este asunto los jueces tomaron la posición del contribuyente (resolución de la FAS del Distrito de Siberia Oriental de 3 de junio de 2006 No. A19-28405/04-33-F02-3027/06-S1). Por lo tanto, si nos guiamos por la opinión de los árbitros, entonces el empresario tiene derecho a tener en cuenta los costos de adquisición de activos fijos durante el período en el que no tenía la condición de empresario individual. Así, podrá reclamar una deducción profesional por el importe realmente producido y documentado. gastos confirmados directamente relacionado con la generación de ingresos. Sin embargo, esto se aplica únicamente a los empresarios en OSNO, ya que el derecho a una deducción profesional se otorga únicamente en relación con el impuesto sobre la renta personal. Y al calcular el impuesto sobre la renta "simplificado", el comerciante no tiene derecho a reducir los ingresos sobre los que se determina el impuesto.

¿Qué hacer cuando no existen documentos que acrediten los gastos o están redactados con errores y no pueden justificar los gastos? En este caso, el comerciante tiene derecho a recibir esta deducción ya sea por el monto de los gastos efectivamente incurridos por él y documentados, directamente relacionados con la extracción de ingresos, o declarar una deducción fija por el monto del 20 por ciento de cantidad total ingresos recibidos durante el año.

No puede utilizar ambas opciones propuestas al mismo tiempo. Si, por ejemplo, se confirma parte de los ingresos, tendrá que tomar una decisión. Es imposible reclamar una deducción en parte como cantidad fija y en parte como realmente gastado (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Oriental Nº A 19-19398/04-15-5F02-325/06-S1).

Cómo obtener una deducción profesional

para recibir deducción de impuestos el empresario debe someterse a oficina de impuestos declaración. El documento se presenta simultáneamente con declaración de impuestos hasta el 30 de abril para año anterior(Artículo 221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 26 de enero de 2007 No. 03-04-07-01/16).

No existe un formulario de solicitud unificado. Por tanto, el documento se redacta en cualquier forma.

Documento de muestra

Solicitud de deducción fiscal profesional

Contraer Mostrar

Por cierto, los inspectores pueden negarse a aceptar una declaración si no la adjunta. De hecho, los inspectores están obligados a aceptar la declaración y poner una marca con la fecha y la firma de aceptación en la copia que el empresario toma para sí (cláusula 4 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y el comerciante. Puede traer la declaración que falta más tarde.

Documentos de respaldo

El Ministerio de Hacienda, en su carta nº 03-04-07-01/16, afirma que la deducción se concede únicamente sobre la base de los documentos pertinentes presentados por el contribuyente. El servicio fiscal envió esta carta a los departamentos y los inspectores la utilizan activamente en la práctica, exigiendo documentos de respaldo a los empresarios.

Sin embargo, por decisión del Supremo Tribunal de Arbitraje RF de 08.06.2008 No. 7696/08, este requisito fue declarado inválido. Los jueces llegaron a la conclusión de que no existen disposiciones en el Código Fiscal de la Federación de Rusia que obliguen al empresario a presentar documentos que confirmen las cantidades declaradas. Por tanto, el comerciante tiene derecho a decidir por sí mismo si presenta los documentos junto con la solicitud. Sin embargo, en este caso no se pueden evitar preguntas adicionales de los inspectores.

Entonces hay varios reglas simples, permitiéndole evitar pagos excesivos al presupuesto del IRPF:

• El empresario debe estar registrado y la propiedad debe estar registrada a su nombre como empresario individual.
• Si no hay documentos de respaldo, puede cancelar el 20 por ciento de los ingresos como gastos.
• A la solicitud de provisión. deducción profesional Sin embargo, es mejor presentar documentos que confirmen los gastos. Por ejemplo, facturas, contratos, recibos de caja, etc.

Hola. EN últimamente A menudo me preguntan cuál es la forma correcta en que las organizaciones o los empresarios individuales compran bienes a un simple individuo. enfrenta y documenta esto. Además, mucha gente me hizo preguntas sobre cómo documentar la compra de bienes de China a través de un intermediario. Entonces estas 2 preguntas serán respondidas en este artículo.

¿Para quién es esto?

A veces es rentable o necesario comprar bienes a particulares. personas Por ejemplo, comprar productos de agricultores para un restaurante, comprar productos hechos a mano y venderlos en una tienda, o registrar oficialmente la llegada de productos que no pueden reflejarse de otra manera (por ejemplo, productos de China importados a través de intermediarios). Por tanto, el tema es relevante.

Solución

Si sigue la sección, debería haber visto que allí aparece un documento como la "Ley de Compras". Léelo en detalle en el enlace, pero te lo contaré brevemente aquí.

Por regla general todas las transacciones entre organizaciones e individuos deben realizarse por escrito (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 161 del Código Civil de la Federación de Rusia). Sin embargo, no está establecido en ninguna parte que al comprar una propiedad a un ciudadano que no sea empresario, sea necesario redactar exactamente.

En la práctica, el contrato no suele formalizarse, sino que se limita a la firma únicamente del acta de contratación. En principio, la ley de adquisiciones confirma únicamente el hecho de la transferencia de la propiedad adquirida de individual. Sin embargo, si incluye en él las condiciones de venta y pago, así como los detalles y firmas de las partes, entonces forma escrita la transacción será honrada.

Con este documento, puede comprar productos a particulares. personas y así documentar sus gastos y mostrar de dónde provienen los bienes. Una ventaja adicional es que se puede pagar en efectivo una cantidad superior a 100.000 rublos, porque existen restricciones al pago por parte de particulares. sin cara.

Como arreglar todo

La ley de adquisiciones tiene el formulario OP-5, pero está dirigida más a quienes compran productos agrícolas. Pero si elimina elementos innecesarios allí, basándose en ello puede realizar un acto de adquisición e incluso agregar condiciones adicionales. Así es aproximadamente como se verá:

El resultado es este diagrama:

Cómo solicitar la compra de productos de China

Muy sencillo. Cuando la mercancía llegó a su domicilio a través de un intermediario, ésta no fue formalizada de ninguna manera. Simplemente redacta una escritura de compra con su amigo (como si le estuviera comprando esta propiedad). Anotas el importe de la transacción (puedes anotar un importe no del todo real) y de esta forma puedes mostrar a cualquier autoridad de inspección de dónde procede tu mercancía.

A su vez, el vendedor (su amigo) debe pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, porque recibió ingresos. Para ello, lea el artículo y complete la declaración. Páguese el 13% del impuesto sobre la renta personal sobre el monto de la transacción de su amigo, especialmente si indicó que el monto de la transacción es menor de lo que realmente gastó al comprar los bienes a través de un intermediario.

No recomiendo utilizar este esquema para aquellos cuyos gastos puedan afectar el monto de los impuestos. Por ejemplo, si tienes ingresos del sistema tributario simplificado menos los gastos, entonces de esta manera pueden interesarse en sus transacciones en virtud de las leyes de adquisiciones y "olfatear" algo. Porque puedes contabilizar más gastos y pagar menos impuestos. Pero puede que no sospechen nada; puede pasar cualquier cosa. Y si tienes UTII, sistema tributario simplificado del 6%, úsalo con calma.

Conclusión

Para concluir, me gustaría hacer un extracto de la revista “Russian mensajero fiscal» N° 12, junio de 2014:

Por tanto, la compra de propiedad por parte de una organización o empresario individual a un individuo. Las personas pueden confirmarse mediante la ley de adquisiciones. Este documento será la base para registrar los bienes adquiridos tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal. Lo principal es que todo se refleja y se completa. detalles requeridos documento contable primario (cláusula 2, artículo 9 Ley federal de 12.06.11 No. 402-FZ “Sobre Contabilidad”).

Si se redacta un contrato de compraventa, el hecho de la transmisión del inmueble adquirido deberá formalizarse en acto separado. Puede ser un acto de aceptación y transferencia de propiedad o el mismo acto de adquisición. A estos efectos, la ley de adquisiciones puede redactarse de forma simplificada, por ejemplo, sin indicar en ella información sobre el pago de los activos adquiridos a un particular.

Por supuesto, la frase de que la propiedad objeto de la transacción ha sido transferida al comprador puede incluirse directamente en el contrato de compraventa. Entonces no es necesario redactar un acta.

Nota. Si las condiciones de la transacción se reflejan en el acto de contratación, no es necesario redactar el contrato.

Además de indicar el hecho del pago en el contrato o acto de adquisición, al pagar al vendedor dinero de la caja registradora, se redacta (aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 18 de agosto de 1998 No. 88). Si el pago se realiza mediante transferencia bancaria, el hecho del pago se confirma mediante orden de pago y extracto de cuenta Según la cuenta bancaria del comprador.

Tenga en cuenta que la limitación en el tamaño de los pagos en efectivo (100.000 rublos dentro de un acuerdo) no se aplica a los pagos entre organizaciones e individuos que no tienen la condición de empresario individual (cláusula 5 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3073-U de octubre 7, 2013). En este caso, la base de pago no importa. Esto significa que la empresa que compró la propiedad al ciudadano tiene derecho a pagarle, en el marco de este acuerdo, en efectivo una cantidad superior a 100.000 rublos. Y puede hacerlo de una vez.

Si tienes preguntas, objeciones o adiciones, ¡escribe en los comentarios!

Como individuo registrado como empresario individual, registrar bienes para la venta. Un individuo tenía bienes registrados como empresario individual. ¿Cómo puede registrar bienes para la venta? Al crear una organización, los participantes pueden contribuir. capital autorizado en efectivo o en propiedad, pero ¿qué pasa si un individuo está registrado como empresario individual y tiene propiedad en forma de bienes?

Si una persona tiene documentos que confirman la compra, entonces capitalice los bienes de la manera general:

Débito 41 Crédito 60 bienes se capitalizan.

Incluya los gastos de compra de bienes como parte de su deducción profesional.

Si no hay documentos que confirmen la compra, registre la mercancía de la siguiente manera:

Débito 41 Crédito 98 – se tienen en cuenta los bienes recibidos gratuitamente.

Débito 98-2 Crédito 91-1 – se reconocen los ingresos por la venta de bienes recibidos gratuitamente (en la cantidad de bienes realmente vendidos).

En la contabilidad fiscal, un empresario individual puede tener en cuenta los gastos, pero no se excluyen las reclamaciones de la inspección fiscal.

1.Cómo organizar la contabilidad
Llevar la contabilidad y compilar estados financieros todas las organizaciones sin excepción están obligadas (parte 1 del artículo 6, parte 2 del artículo 13 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ). Y el procedimiento contable depende del estado de la organización.

Completamente exentos de contabilidad:

• empresario individual (una persona que se dedica a la práctica privada): si mantiene registros de ingresos o ingresos y gastos y (u) otros objetos tributarios o indicadores físicos (por ejemplo, al aplicar UTII) en la forma prescrita por el ruso legislación fiscal;*
• sucursal, oficina de representación u otra ubicada en Rusia unidad estructural organizaciones creadas de conformidad con la ley país extranjero, – si llevan registros de ingresos, gastos y (u) otros objetos tributarios en la forma establecida por la legislación tributaria.

Al vender bienes recibidos gratuitamente, refleje los ingresos:

Débito 98-2 Crédito 91-1
– se reconocen los ingresos por la venta de bienes recibidos gratuitamente (por el importe de los bienes realmente vendidos).

Este procedimiento está previsto en el Instructivo para el plan de cuentas.*

3.¿Qué gastos puede tener en cuenta un empresario como parte de la deducción fiscal profesional?

Condiciones para los gastos contables.

Los gastos se incluyen en la deducción profesional si simultáneamente se cumplen las condiciones de que:

• económicamente justificado;
• documentado;
• debe ser pagado.

Si no se cumple al menos una de las condiciones, no reconocer el gasto para efectos fiscales.

Este procedimiento está previsto en el apartado 1 del apartado 1 del artículo 221, apartado 1 del artículo 252. código fiscal de la Federación de Rusia y puntos y el Procedimiento para contabilizar los ingresos y gastos de los empresarios y está confirmado por carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de noviembre de 2012 No. 03-04-05/8-1308.*

Especialistas servicio de impuestos Creemos que el hecho de adquirir un activo fijo antes de registrarse como empresario no afecta la capacidad de contabilizar los gastos del mismo. Un empresario tiene derecho a cobrar depreciación si un activo fijo se utiliza para generar ingresos de actividades comerciales. Lo principal es que estos gastos sean simultáneamente:

• económicamente justificado;
• documentado;
• relacionados con la generación de ingresos;
• pagado.

Dichos requisitos están contenidos en el párrafo 1 del artículo 221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si se cumplen estas condiciones, los costos de adquisición de la propiedad también se pueden tener en cuenta si ésta se adquirió antes de que el ciudadano se registrara como empresario individual.*

Cómo recibir mercancías sin documentos. al almacén de la empresa? ¿Qué documentos debe utilizar el contador para documentar dicha entrega? Encontrará respuestas a estas preguntas en nuestro material.

Cómo recibir mercancías sin documentos paso a paso

En las actividades de la empresa, son posibles situaciones en las que las mercancías llegan al almacén de la empresa sin los documentos adjuntos del proveedor. Esta entrega se denomina no facturada. Nuestra legislación trata estos casos de manera diferente.

Por un lado, el inciso 1 del art. 9 de la Ley “De Contabilidad” de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ establece que todo hecho de la vida económica debe estar fundamentado en un documento. Y si documento primario falta, el contador no podrá capitalizar los bienes y reflejar la transacción en las cuentas contables.

Al mismo tiempo, las normas del art. 223 del Código Civil de la Federación de Rusia es que la transferencia de propiedad de la propiedad se produce en el momento de su transferencia real al comprador (a menos que se especifique otro método en el contrato). Es decir, el contador aún deberá reflejar el momento de la transferencia de propiedad de los bienes en los registros contables, incluso si no existen documentos al respecto. En este caso, se considera transferencia la entrega directa de artículos del inventario al cliente (comprador).

Si una empresa recibió bienes de un proveedor sin la documentación adjunta y el contrato no estipula un procedimiento especial para la transferencia de los derechos de propiedad, dichos bienes pasan a ser propiedad de la empresa y deben reflejarse en el activo del balance.

En este caso, el contador se enfrentará a la pregunta: “¿Qué documento se necesita para formalizar dicha entrega?”

Para ello, puede utilizar el certificado unificado de aceptación de mercancías en el formulario TORG-4.

Puede descargar la ley TORG-4 en nuestro sitio web; consulte el material.

El acta es redactada y firmada por una comisión especialmente designada, que debe aceptar la mercancía por peso, cantidad y también verificar su seguridad e integridad. Es muy deseable que en esta comisión esté presente un representante del proveedor.

El documento se redacta en al menos 2 copias: una se entrega al contador y la segunda permanece en manos de la persona financieramente responsable, por ejemplo, un tendero. Se deberá enviar otra copia del acta al proveedor.

Registros contables para la entrada de mercancías.

con eso cómo recibir mercancías sin documentos, lo descubrimos. Después de recibir el certificado de aceptación de mercancías, el contador debe reflejarlo en contabilidad. Veamos cómo se hace esto en la práctica.

Ejemplo:

LLC "Zagadka" celebró un acuerdo con LLC "Lesnoy Dom" para el suministro de bienes. El contrato estipula la transferencia de derechos en el momento de su transferencia real al comprador. El 18 de marzo de 2016 llegaron mercancías sin la documentación adjunta al almacén de Zagadka LLC. El Apéndice No. 1 del contrato (especificación) fija el costo de los bienes en 28.000 rublos, incluido el IVA en 4.271,19 rublos. Los documentos para esta entrega se recibieron de Lesnoy Dom LLC el 10 de abril de 2016. En este momento, el producto no se vendió. Por acuerdo de las partes, el coste de la mercancía se incrementó en 1.000 rublos, incluido el IVA de 152,54 rublos. El 11 de abril de 2016 se pagó con cargo a cuenta corriente la mercancía recibida.

El 18 de marzo de 2016, el contador de Zagadka LLC deberá realizar los siguientes asientos en las cuentas:

Dt 41 Kt 60: se recibieron mercancías de Lesnoy Dom LLC por un monto de 23.728,81 rublos.

Dt 19 Kt 60 - IVA reflejado por un importe de 4.271,19 rublos.

Dt 41 Kt 60: el costo de los bienes según los documentos de Lesnoy Dom LLC se aclaró por un monto de 847,46 rublos.

Dt 19 Kt 60: IVA reflejado por un monto de 152,54 rublos.

Dt 68 Kt 19: aceptado para la deducción del IVA por un monto de 4.423,73 rublos (4.271,19 rublos + 152,54 rublos).

Dt 60 Kt 51: los bienes recibidos se pagaron con cargo a la cuenta corriente por un monto de 29.000,00 rublos.

Tenga en cuenta que si los documentos del proveedor se recibieron después de la venta de la mercancía (o no en el año de su recepción), el costo de entrega se puede ajustar a través de la factura 91.

Aprenda a mantener registros IVA soportado de nuestro material.

Si el contrato no establece el costo de los bienes adquiridos, los artículos del inventario recibidos se pueden tener en cuenta a precios de mercado. Y una vez recibidos los documentos de pago del proveedor, es necesario realizar ajustes en la contabilidad.

Resultados

Puede recibir mercancías en el almacén de la empresa sin los documentos adjuntos. La transferencia de propiedad de la mercancía se considera el momento de su transferencia efectiva al comprador (a menos que el contrato establezca otro método). Para formalizar la aceptación de mercancías se puede utilizar el acto en el formulario TORG-4. La contabilización de entregas no facturadas depende de la fecha de recepción de los documentos del proveedor, así como de si los bienes se vendieron en ese momento.