Rentas de comunidades de propietarios en el sistema tributario general. ¿Cuáles son los ingresos y gastos de una Asociación de Propietarios bajo el sistema tributario simplificado, cuáles son las desventajas, cómo transferir fondos a cuentas y pagar impuestos si no hay una contabilidad separada? ¿Qué son los impuestos de HOA? ¿Paga impuestos la sociedad?

propietarios de locales edificio de apartamentos(MKD) a menudo crean asociaciones de propietarios para una gestión más eficiente propiedad común MKD y operación área local. Por ejemplo, una asociación de propietarios tiene derecho a construir locales adicionales o alquilar parte del local uso publico en alquiler. Hablemos de los sistemas contables aceptables para este tipo de asociaciones y de la tributación de las asociaciones de propietarios en 2019.

Marco legal de las asociaciones de propietarios, características de contabilidad e impuestos.

Las actividades de la Asociación de Propietarios están reguladas por párrafos. 4 p.3 art. 50 del Código Civil de la Federación de Rusia, que refleja la posibilidad de combinarse para gestionar una empresa conjunta propiedad común MKD. La Sección VI del Código de Vivienda de la Federación de Rusia determina el procedimiento para las actividades de las asociaciones de propietarios, y los criterios fiscales se establecen en varios artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

A pesar de que la Asociación de Propietarios pertenece a la categoría de NPO (organizaciones sin fines de lucro), está obligada a mantener registros y pagar impuestos, ya que los fondos entrantes tienen diferentes fuentes (las asociaciones de propietarios pueden mantener trabajo comercial y obtener ganancias del uso de la propiedad común y del área local), así como contar con una plantilla de trabajadores contratados.

Los ingresos de HOA se generan a partir de:

Pago de servicios públicos y tarifas por parte de los residentes;

Subvenciones de presupuestos locales u otras fuentes para la implementación trabajo de reparacion o mantener el buen estado de la propiedad del edificio de apartamentos;

Ingresos por intermediación, prestación de servicios públicos, realización de otros actividades comerciales;

Otros ingresos.

Sin embargo, no todos los fondos recibidos en la cuenta de HOA están sujetos a impuestos. No gravado:

Ingresos específicos (asignaciones presupuestarias, subsidios, contribuciones para reparaciones importantes);

Pagado directamente a los proveedores de recursos servicios publicos.

Sujeto a impuestos:

Los residentes pagan los servicios públicos en virtud de un contrato de agencia, donde la Asociación de Propietarios actúa como intermediaria. Se considera ingreso la remuneración por los servicios de la Asociación de Propietarios;

El pago de los servicios públicos directamente a la Asociación de Propietarios (sus ingresos) y los costos se consideran transferencias a proveedores de recursos. Los impuestos en este caso se calculan a partir de la diferencia entre ingresos y gastos;

Transferencias para mantenimiento de vivienda (ingresos de asociaciones de vivienda).

La base imponible también incluye los ingresos procedentes de actividades comerciales (alquiler de locales, alquiler de espacios publicitarios, etc.). La presencia de dos bloques de ingresos (impuestos y no imponibles) requiere su gestión contabilidad separada.

Por ley, las asociaciones de propietarios tienen derecho a utilizar OSNO o trabajar en el sistema tributario simplificado, declarando esto de la manera generalmente aceptada.

HOA: impuestos y contabilidad

Contabilidad en asociaciones de propietarios

Los ingresos específicos se acumulan en la cuenta. 86 en el contexto de subcuentas por fuente de ingresos. El cableado principal utilizado por la HOA:

Las actividades comerciales de la Asociación de Propietarios, así como los ingresos recibidos, se reflejan en la cuenta 90 "Ventas"; los pagos de servicios públicos transferidos por la Asociación de Propietarios a proveedores de recursos u operadores regionales se reflejan en la cuenta. 76 “Acuerdos con varios deudores y acreedores”.

Se requiere contabilidad analítica para cada propietario. Esto le permite obtener rápidamente información sobre el estado de las liquidaciones a la fecha del informe.

HOA: sistema fiscal general

Las asociaciones de residentes de edificios de apartamentos que utilizan un sistema fiscal común deben incluir:

• Tributación de las asociaciones de propietarios mediante el sistema tributario simplificado

  Además del impuesto único, se transfieren el impuesto sobre la renta de las personas físicas y las primas de seguros del personal.

  Hasta finales de 2018, los beneficios estaban disponibles para los residentes "simplificados", sujeto a ciertas condiciones: se les permitía reducir las tasas de las contribuciones al seguro (cláusula 3, cláusula 2, artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) hasta al 20%. Desde 2019, esta preferencia está abolida.

  La ventaja del sistema tributario simplificado es la exención del IVA, los impuestos sobre las ganancias y la propiedad (excepto los calculados de acuerdo con valor catastral bienes raíces). Sin embargo, un sistema simplificado impuestos de la Asociación de Propietarios prevé el pago del transporte y impuestos territoriales si existen objetos de tributación.

  Dado que una Asociación de Propietarios se considera una organización sin fines de lucro, será injusto utilizar "ingresos" al calcular el sistema tributario simplificado. De hecho, de acuerdo con los detalles de la Asociación de Propietarios, todos sus recibos en efectivo compensar los gastos, reduciendo a menudo las ganancias a cero. Es más práctico de usar. modo de sistema tributario simplificado"Ingresos menos gastos". En este caso, sólo los gastos mencionados en el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los gastos no incluidos en la lista no se pueden tener en cuenta a la hora de calcular el impuesto. Las primas de seguros y los impuestos transferidos se calculan de la forma habitual utilizada para organizaciones de cualquier forma jurídica.

  Averigüemos qué sistema tributario es más relevante para las asociaciones de propietarios en 2019.

  He aquí un ejemplo:

  Los propietarios pagan los servicios públicos de acuerdo con los acuerdos de agencia celebrados. La remuneración del intermediario es del 0,8%. HOA está exenta de IVA. Tasa del sistema tributario simplificado– 15% (“ingresos menos gastos”), impuesto sobre la renta – 20%.

  Con base en estos datos, calcularemos el monto del impuesto sobre OSNO y el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”:

  El costo de los servicios públicos no está incluido en los ingresos, ya que la Asociación de Propietarios actúa como intermediaria en el cobro de pagos. este ejemplo demuestra sistema tributario simplificado como más rentable, pero en la práctica se producen resultados opuestos (si existen costos no incluidos en la lista cerrada del artículo 346.16 del Código Tributario), por lo que, antes de pasar a un sistema simplificado, es necesario analizar las actividades de la empresa para comprender qué opción para gravar las asociaciones de propietarios en 2019. más relevante para una asociación específica.

  Remuneración del presidente de la Asociación de Propietarios: impuestos

  El jefe de la Asociación de Propietarios es un empleado contratado que realiza determinadas tareas laborales y tiene derecho a recibir una remuneración adecuada por el trabajo realizado. Tal pago no es un valor constante. Su tamaño se determina en función del tipo y volumen de los servicios prestados por el presidente, así como del monto de los gastos de los mismos durante un período determinado. Se debe celebrar un contrato de trabajo con el presidente de la Asociación de Propietarios elegido para este cargo (artículo 17 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

  Se establece el importe de la remuneración del presidente. junta general miembros de la Asociación de Propietarios(Cláusula 11, Cláusula 2, Artículo 145 del Código de Vivienda de RF). El monto de la remuneración está sujeto al impuesto sobre la renta personal y a todas las cotizaciones al seguro (carta del Ministerio de Hacienda de 9 de abril de 2018 No. 03-15-05/23294). Estos pagos se transfieren al presupuesto de la Asociación de Propietarios. El procedimiento para su pago está fijado en la Carta, también adoptada en la junta general de propietarios de edificios de apartamentos.

  Para los servicios prestados a las HOA por particulares, se pueden redactar acuerdos GPC. Los pagos sobre ellos también están sujetos a impuesto sobre la renta y primas de seguros (PFR y FFOMS).

Pregunta:

1. son pagos obligatorios y contribuciones de los propietarios de locales a edificio de apartamentos, utilizado por la HOA para pagar el costo de mantenimiento, mantenimiento y reparaciones. parque de viviendas, así como para el pago de servicios públicos, ingresos específicos de los propietarios de los locales en un edificio de apartamentos para el mantenimiento de la organización sin fines de lucro creada por él y de la Asociación de Propietarios que realiza las actividades legales para administrar el complejo. bienes raíces y garantizar el funcionamiento de este complejo? 2. ¿Se tienen en cuenta a la hora de determinar base imponible¿Para calcular el impuesto sobre la renta, los pagos obligatorios y las contribuciones de los propietarios de los locales en un edificio de apartamentos, utilizados por la Asociación de Propietarios para pagar el costo de mantenimiento, mantenimiento y reparación del parque de viviendas, así como para pagar los servicios públicos? 3. ¿Los pagos y contribuciones obligatorios de los propietarios de locales en un edificio de apartamentos, utilizados por la Asociación de Propietarios para pagar los costos de mantenimiento (mantenimiento y reparación del parque de viviendas, así como para el pago de servicios públicos, están sujetos al IVA? 4 Son pagos y contribuciones obligatorios reconocidos por los propietarios de locales en un edificio de apartamentos, utilizados por la Asociación de Propietarios para pagar los costos de mantenimiento, conservación y reparación del parque de viviendas, así como los pagos por servicios públicos y operaciones de venta de bienes (obras). , servicios) 5. Cuando la Asociación de Propietarios aplica el sistema tributario simplificado, ¿se reconocen los pagos obligatorios como ingresos y contribuciones de los propietarios de los locales en un edificio de apartamentos, utilizados por la Asociación de Propietarios para pagar los costos de mantenimiento, conservación y reparación del edificio? parque de viviendas, así como para pagar los servicios públicos 6. Cuando la Asociación de Propietarios aplica el sistema tributario simplificado, ¿se reconoce el pago de los servicios públicos consumidos por los propietarios de un edificio de apartamentos como un gasto para necesidades personales, familiares, domésticas y de otro tipo que no estén relacionadas con? actividades comerciales 7. ¿Para qué tipo de acuerdo? autoridades fiscales reconocer a la Asociación de Propietarios como un intermediario en la compra, en nombre de los miembros de la Asociación de Propietarios o en nombre y por cuenta de los miembros de la Asociación de Propietarios, servicios públicos, en el caso de aplicar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa sobre los fondos recibidos en las cuentas de la Asociación de Propietarios, llevados a cabo en la forma prescrita, respectivamente, por el párrafo 1 del artículo 156 del capítulo 21 "Impuesto al valor agregado" y el subpárrafo 9 del párrafo 1 del artículo 251 del capítulo 25 "Impuesto sobre las ganancias corporativas" del Código Fiscal de la Federación de Rusia?

Presidente de la Asociación de Propietarios "Comfort" O.P. Harutyunyan

Respuesta:

En una serie de cuestiones relacionadas con los impuestos de las asociaciones de propietarios (en adelante, asociaciones de propietarios), la Oficina del Federal servicio de impuestos para la República de Adygea explica lo siguiente.

En cuanto al cálculo del impuesto al valor agregado y del impuesto a las ganancias, debe guiarse por la carta del Ministerio de Finanzas. Federación Rusa de 26 de febrero de 2007 No. 03-07-15/24, que en particular dice:

El artículo 137 del Código de Vivienda establece que la Asociación de Propietarios tiene derecho a celebrar, de conformidad con la ley, un acuerdo para la administración de un edificio de apartamentos, así como acuerdos sobre el mantenimiento y reparación de propiedad común en un edificio de apartamentos, acuerdos. sobre la prestación de servicios públicos y otros acuerdos en interés de los miembros de la sociedad; realizar trabajos para los propietarios de locales en un edificio de apartamentos y brindarles servicios.

Con base en las normas del art. Arte. 153 y 154 del Código de Vivienda, los miembros de la Asociación de Propietarios deben pagar tarifas por los locales residenciales y los servicios públicos, que incluyen tarifas por el mantenimiento y reparación de locales residenciales, tarifas por servicios y trabajos de administración de un edificio de apartamentos, mantenimiento, corriente y reparaciones importantes de propiedad común en edificio de apartamentos, así como facturas de servicios públicos. Al mismo tiempo, el art. 155 del Código de Vivienda establece que los miembros de la Asociación de Propietarios realizan pagos obligatorios y (o) contribuciones relacionadas con el pago de manutención, corriente y renovación importante propiedad común en un edificio de departamentos, así como relacionada con el pago de servicios públicos, en la forma establecida por las autoridades Gestión de asociaciones de propietarios.

Según el art. 144 del Código de Vivienda, los órganos de gobierno de la Asociación de Propietarios son la junta general de miembros de la asociación, la junta directiva de la asociación.

Si, de acuerdo con el estatuto aprobado por la junta general de miembros de la asociación, la Asociación de Propietarios está encargada de garantizar las condiciones sanitarias, técnicas y contra incendios adecuadas del edificio residencial y sus alrededores; inventario técnico edificio residencial; prestación de servicios públicos; para el mantenimiento y reparación de viviendas y locales no residenciales; reparaciones importantes de un edificio residencial y la Asociación de Propietarios, en su propio nombre, celebra contratos con fabricantes (proveedores) de estas obras (servicios) y al mismo tiempo actúa en su propio nombre, y no en nombre de los miembros de la Asociación de Propietarios (que es, sobre la base de obligaciones contractuales, no es un intermediario que compra en nombre de los miembros de la Asociación de Propietarios servicios públicos, servicios para garantizar el estado sanitario, de seguridad contra incendios y técnico de un edificio residencial y sus alrededores, servicios para el mantenimiento y reparación de viviendas y; locales no residenciales), y a los miembros de la Asociación de Propietarios se les asignan responsabilidades para pagar esta actividad de la Asociación de Propietarios, la tributación de los fondos recibidos en las cuentas de la Asociación de Propietarios se lleva a cabo en el siguiente orden.

Impuesto sobre el valor añadido.

De conformidad con el art. 146 código fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), el objeto de la tributación con el impuesto al valor agregado son las transacciones que involucran la venta de bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia, independientemente de la fuente de su financiamiento.

Según el apartado 2 del art. 153 del Código, al determinar la base imponible, los ingresos por la venta de bienes (trabajo, servicios) se determinan con base en todos los ingresos del contribuyente asociados con las liquidaciones para el pago de los bienes especificados (trabajo, servicios) recibidos por él en efectivo. y (o) en especie, incluido el pago en valores.

Por lo tanto, los fondos recaudados por la Asociación de Propietarios de sus miembros en pago por el trabajo realizado (servicios prestados) para garantizar las condiciones sanitarias, de seguridad contra incendios y técnicas adecuadas del edificio residencial y el área local; inventario técnico de un edificio residencial; servicios públicos; para el mantenimiento y reparación de locales residenciales y no residenciales; Las reparaciones importantes de un edificio residencial se incluyen en la base imponible del impuesto al valor agregado en la forma generalmente establecida. En este caso, los montos del impuesto al valor agregado presentados a la Asociación de Propietarios por las obras (servicios) anteriores realizadas (prestados) directamente por los fabricantes (proveedores) se aceptan para deducción en la forma y en las condiciones establecidas por el art. Arte. 171 y 172 del Código.

Impuesto sobre la renta de las sociedades.

De conformidad con el art. 247 del Código está sujeto a tributación por el impuesto sobre la renta de las sociedades por organizaciones rusas son los ingresos recibidos, menos el monto de los gastos incurridos, determinados en la forma establecida por el Capítulo. 25 "Impuesto sobre la renta de las sociedades" del Código.

Al determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, las rentas especificadas en el art. Código 251. Cabe señalar que la lista de ingresos indicados es exhaustiva.

Según el apartado 2 del art. 251 del Código no se tienen en cuenta al determinar la base imponible ingresos objetivo(con excepción de los ingresos específicos en forma de bienes sujetos a impuestos especiales) recibidos de forma gratuita para el mantenimiento y la realización de las actividades estatutarias de organizaciones sin fines de lucro, que incluyen las cuotas de entrada y membresía realizadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. sobre organizaciones sin fines de lucro.

Código de Vivienda No se proporciona la acumulación de cuotas de membresía por parte de los miembros de HOA.

Con base en el inciso 5 del art. 155 del Código de Vivienda, los miembros de la Asociación de Propietarios realizan pagos obligatorios y (o) contribuciones relacionadas con el pago de gastos de mantenimiento, reparaciones actuales y mayores de propiedad común en un edificio de apartamentos, así como el pago de servicios públicos, en la forma establecido por los órganos de gestión de la Asociación de Propietarios.

Por lo tanto, los fondos recibidos de los miembros de la HOA para pagar el costo de mantenimiento, mantenimiento y reparación del parque de viviendas, así como para pagar los servicios públicos, no son ingresos específicos.

Teniendo en cuenta lo anterior, el pago por parte de los miembros de la HOA por el trabajo (servicios) para garantizar las condiciones sanitarias, técnicas y contra incendios adecuadas del edificio residencial y sus alrededores; sobre inventario técnico de un edificio residencial; para el mantenimiento y reparación de locales residenciales y no residenciales; para reparaciones importantes de un edificio residencial, así como los pagos por servicios públicos, son ingresos por la venta de obras (servicios) y, en consecuencia, la Asociación de Propietarios los tiene en cuenta al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta de las empresas. Al mismo tiempo, a los efectos de la tributación de las asociaciones de propietarios, los gastos que cumplan con los requisitos previstos en el apartado 1 del art. 252 del Código.

Si, de acuerdo con los estatutos aprobados por la asamblea general de miembros de la Asociación de Propietarios, la Asociación de Propietarios está encargada de garantizar las condiciones sanitarias, técnicas y contra incendios adecuadas del edificio residencial y sus alrededores; inventario técnico de un edificio residencial; prestación de servicios públicos; para el mantenimiento y reparación de locales residenciales y no residenciales; reparaciones importantes de un edificio residencial y la HOA por su cuenta en nombre de los miembros de la HOA o en nombre y a expensas de los miembros de la HOA celebra contratos con los fabricantes (proveedores) de estas obras (servicios) (es decir, en base a obligaciones contractuales, es un intermediario que compra servicios públicos en nombre de los miembros de la Asociación de Propietarios (servicios para garantizar las condiciones sanitarias, técnicas y contra incendios adecuadas de un edificio residencial y sus alrededores para el mantenimiento y reparación de locales residenciales y no residenciales); luego, la tributación con el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta de las sociedades los fondos recibidos en las cuentas de la Asociación de Propietarios se llevan a cabo en la forma prescrita, respectivamente, en el inciso 1 del art. 156 cap. 21 “Impuesto al valor agregado” y párrafos. 9 cláusula 1 art. 251 capítulos. 25 “Impuesto sobre la Renta de las Organizaciones” del Código para las organizaciones que se dedican a actividades de intermediación.

Además, al aplicar el sistema tributario simplificado a la Asociación de Propietarios, se debe tener en cuenta que los ingresos de la Asociación de Propietarios reconocen los fondos recibidos de sus miembros para el mantenimiento, mantenimiento y reparación del parque de viviendas, así como para el pago de los servicios públicos. . Están sujetos a inclusión en la base imponible (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 5 de mayo de 2006 N 03-03-05/8).

Una organización que aplica el sistema tributario simplificado (ingresos menos gastos) puede reducir sus ingresos por el monto de los gastos especificados en el art. 346.16 del Código de Rentas Internas. un a costos de materiales tiene derecho a incluir las que se adopten en relación con el procedimiento previsto para el cálculo del Impuesto sobre Sociedades, art. 254 del Código Fiscal (cláusula 5, cláusula 1 y cláusula 2, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Un contribuyente puede reducir sus ingresos por los costos asociados con la adquisición de trabajos y servicios de naturaleza productiva (cláusula 6, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En particular, dichos gastos pueden considerarse pagos a terceros por la prestación de servicios públicos, reparaciones y mantenimiento. parque de viviendas. En este caso se aceptan todos los gastos siempre que estén documentados y justificados económicamente.

Así, teniendo en cuenta lo anterior, presentamos las respuestas a las preguntas planteadas en su recurso en el orden en que fueron recibidas:

1) no lo son;
2) se tienen en cuenta;
3) son;
4) confesar;
5) confesar;
6) confiesa;
7) según el cual es un intermediario que compra servicios públicos, etc., en nombre de los miembros de la Asociación de Propietarios, lo cual está determinado por el estatuto aprobado por la asamblea general de los miembros de la Asociación de Propietarios.

Departamento de Relaciones con el Contribuyente

La decisión de crear una sociedad cooperativa la toman los propietarios de viviendas colectivamente, mediante votación.

Las actividades de la Asociación de Propietarios como entidad legal están reguladas por el Código de Vivienda de la Federación de Rusia y actos legislativos importancia federal. En materia fiscal, es necesario guiarse por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¿La Asociación de Propietarios paga impuestos o no?

A pesar de que la asociación de propietarios de locales residenciales no es una entidad comercial, sus administradores deben mantener estándares contabilidad y realizar transferencias periódicas al presupuesto estatal.

Esto se debe a un carácter diferente. recursos financieros, llegando a las cuentas de la Asociación de Propietarios, y con el hecho de que cualquier organización de perfil similar siempre ha contratado empleados en su plantilla.

La contabilidad en la Asociación de Propietarios se lleva a cabo en varias cuentas. Para fondos específicos Debe utilizar la cuenta de “Financiamiento dirigido”. Las actividades empresariales se controlan en la cuenta “Ventas”.

Aprenderá sobre los impuestos de HOA en el video:

Fuentes de financiación

Entre los principales tipos de ingresos en efectivo al presupuesto de la Asociación de Propietarios, de conformidad con el art. 151 cláusula 2. Código de Vivienda de la Federación de Rusia, podemos destacar:

En este caso, los fondos del tipo de financiación dirigida(Artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos incluyen, por ejemplo, facturas de servicios públicos, dinero para capital o reparaciones actuales, inyecciones presupuestarias, etc.

Las asociaciones de propietarios deben mantener contabilidad separada presupuesto al recibir los ingresos previstos. Si no se mantiene, las autoridades fiscales consideran que dichos fondos de financiación están sujetos a impuestos ().

Ahora que sabes que los impuestos de HOA son una realidad y no un mito, hablemos de qué es exactamente lo que tienes que pagar.

¿Qué impuestos paga la Asociación de Propietarios?

Si la Asociación de Propietarios atrae empleados contratados, en relación con ellos actúa como un asegurador de beneficios sociales, de pensiones y seguro de salud, que obliga a la asociación a presentar informes trimestrales al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Social.

Dos sistemas fiscales para las asociaciones de propietarios

Las asociaciones de propietarios tienen derecho a aplicar sistemas tributarios tanto básicos (OSNO) como simplificados (STS).

Inicialmente, todas las personas jurídicas se encuentran en el régimen general.

Para cambiar a un sistema de pago de impuestos preferencial, debe presentar una solicitud dentro de los primeros 5 días después del registro de la asociación a efectos fiscales.

O durante el período comprendido entre el 1 de octubre y el 30 de noviembre del año anterior al siguiente. período del informe, desde donde la organización espera pasar al sistema tributario simplificado.

BÁSICO

Como ya se indicó, se aplica por defecto a todos entidades legales. Prevé la transferencia del IVA, así como impuestos sobre las ganancias y activos tangibles HOA.

Pagos salarios los empleados van acompañados de la transferencia de las primas de seguros a fondos extrapresupuestarios(Nº 212-FZ).

sistema tributario simplificado

Una sociedad puede utilizar el sistema tributario simplificado si:

• la plantilla media de la empresa es de 100 personas;
• el valor de los activos y activos fijos no supera los 100 millones de rublos;
• El monto de los ingresos de la Asociación de Propietarios durante 9 meses, teniendo en cuenta el coeficiente deflactor, no supera los 45 millones de rublos.

Al cambiar a sistema simplificado una asociación de propietarios puede elegir uno de dos objetos impositivos:

1. Ingresos totales (tasa - 6%);
2. Ingresos al presupuesto menos gastos (tasa - 15%, en caso de saldo negativo, se paga una tarifa mínima del 1%).

Según el sistema tributario simplificado, el contribuyente está exento del pago del IVA, así como de los impuestos sobre la propiedad y las ganancias. Los derechos de transporte y terrestres se pagan con carácter general.

Matices de informes

EN obligatorio La Asociación de Propietarios debe presentar informes a las autoridades fiscales.

Independientemente del sistema tributario elegido, los representantes de la Asociación de Propietarios deben transferir de inmediato a los empleados de la sucursal local del Servicio de Impuestos Federales:

1. Declaración sobre el impuesto sobre la renta (OSNO) o sobre tasas por diagrama simplificado(USN).
2. Declaración de IVA (OSNO).
3. Información sobre la plantilla media y certificados en el formulario 2-NDFL (una vez al año para cada empleado) y 6-NDFL (una vez al trimestre para toda la organización).

Sin embargo, antes de pasar al sistema tributario simplificado, es necesario hacer una estimación y calcular qué ingresos en efectivo pueden calificarse como objetivos, cuántos gastos habrá, cuánto se puede ganar por brindar servicios pagos etc.

Al fin y al cabo, puede resultar que un tipo tan atractivo a primera vista del 6% sea en su caso menos rentable que el 15%.

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Para la gestión conjunta de la propiedad común de un edificio de apartamentos, los propietarios de los locales pueden unirse en asociaciones de propietarios: asociaciones de propietarios (artículo 135 del Código de Vivienda de la Federación de Rusia). En nuestro artículo le diremos cómo llevar la contabilidad y pagar impuestos para las asociaciones de propietarios utilizando el sistema tributario simplificado.

Contabilidad simplificada para asociaciones de propietarios en 2019: publicaciones

HOA es organización sin fines de lucro(Cláusula 4, Cláusula 3, artículo 50 del Código Civil de la Federación de Rusia). Los fondos de la Asociación de Propietarios consisten en lo siguiente (cláusula 2 del artículo 151 del Código de Vivienda de la Federación de Rusia):

• pagos obligatorios, entradas y otras tarifas de los miembros de la HOA;
• pagos de propietarios de viviendas que no son miembros de la Asociación de Propietarios;
• ingresos de actividad empresarial HOA, destinado a cumplir las metas, objetivos y responsabilidades de la HOA (artículo 152 del Código de Vivienda de la Federación de Rusia);
• subsidios para la operación de propiedad común, realización de reparaciones actuales y mayores, proporcionando especies individuales servicios públicos y otros subsidios;
• otros ingresos.

La Asociación de Propietarios mantiene registros de los fondos específicos en la cuenta 86 "Financiamiento específico". Para la cuenta 86, es necesario abrir subcuentas según las fuentes de fondos recibidos. Consideremos la contabilidad de las tarifas de la Asociación de Propietarios, excepto los pagos por vivienda y servicios comunales, cuya contabilidad se analizará a continuación.

La contabilidad de las actividades comerciales de la Asociación de Propietarios se lleva a cabo de la forma habitual utilizando la cuenta 90 "Ventas".

Tributación de las asociaciones de propietarios bajo el sistema tributario simplificado en 2019

Al determinar los ingresos en el sistema tributario simplificado, en particular, los ingresos recibidos en el marco de la financiación específica (cláusula 1, cláusula 1.1, artículo 346.15, cláusula 14, cláusula 1, artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y los ingresos específicos (cláusula 2, art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estas HOA pueden incluir, en particular:

• cuotas de entrada y membresía para participantes de HOA;
• donaciones;
• fondos presupuestarios financiar reparaciones importantes de conformidad con la Ley Federal de 21 de julio de 2007 No. 185-FZ y el Código de Vivienda de la Federación de Rusia;
• fondos de propietarios que van a la HOA para reparaciones.

Estos ingresos no se tienen en cuenta solo si la Asociación de Propietarios mantiene registros separados de ingresos y gastos para los fondos objetivo. Si no hay una contabilidad separada, los ingresos objetivo se tienen en cuenta en los ingresos del simplificador para condiciones generales.

La Asociación de Propietarios desarrolla de forma independiente el procedimiento para mantener una contabilidad separada y lo consolida por su cuenta. Como ejemplos de desarrollo de registros para registrar la recepción y el uso de fondos asignados, se pueden utilizar los registros de muestra que figuran en las Recomendaciones del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia.

Al mismo tiempo, en la versión simplificada del KUDiR, la Asociación de Propietarios no refleja los ingresos ni los gastos que no se tienen en cuenta al calcular los impuestos en el sistema tributario simplificado.

Pagos de servicios públicos para asociaciones de propietarios: contabilidad y fiscalidad

¿Cuál es el procedimiento para contabilizar los montos recibidos por la sociedad como pago por vivienda y servicios comunales? Los montos recibidos de los propietarios (usuarios) de viviendas para pagar los servicios públicos prestados por organizaciones de terceros no se incluyen en los ingresos del sistema tributario simplificado (subcláusula 4, cláusula 1.1, artículo 346.15 del Código Tributario de la Federación de Rusia, Decreto de Corte Suprema de 11 de mayo de 2018 No. 305-KG17-22109 en el expediente No. A41-86032/2016). Esto siempre que el pago recibido por los servicios públicos se transfiera adicionalmente (Carta del Ministerio de Hacienda de 14 de junio de 2018 No. 03-11-06/2/40525):

Organización proveedora de recursos: para el suministro de recursos;
- operador regional de gestión de residuos sólidos municipales - por los servicios prestados.

Si se concluye un acuerdo de intermediación entre la Asociación de Propietarios y el propietario de los locales residenciales, los ingresos de la Asociación de Propietarios serán solo la remuneración correspondiente (Cartas del Ministerio de Finanzas del 18/08/2017 No. 03-11-11/53260 , de fecha 27/01/2017 No. 03-11-11/4260).

Por lo tanto, si la Asociación de Propietarios actúa únicamente como intermediario entre los propietarios de viviendas y la organización de suministro de recursos (operador), la contabilidad será la siguiente:

Si la Asociación de Propietarios proporciona servicios de forma independiente a los propietarios (usuarios) de viviendas, entonces la tarifa por estos servicios se incluye en los ingresos de la Asociación de Propietarios. Y la contabilidad de los pagos de servicios públicos se verá así:

Los propietarios organizan la contabilidad analítica de los pagadores de facturas de servicios públicos en las cuentas 62.76 para obtener información sobre el estado de los acuerdos con cada propietario a la fecha del informe.

Contabilidad en una sociedad gestora mediante el sistema tributario simplificado.

La gestión de un edificio de apartamentos también puede ser realizada por una organización especializada sobre la base de una licencia: una sociedad gestora (cláusula 1.3, cláusula 3, cláusula 2, artículo 161 del Código de Vivienda de la Federación de Rusia). Contabilidad empresa gestora y su tributación bajo el sistema tributario simplificado será similar al procedimiento de contabilidad y tributación de las asociaciones de propietarios discutido anteriormente.