Pago del 13 por ciento al comprar un apartamento - características del recibo

Según la legislación fiscal, al comprar su propia casa, algunos nuevos residentes pueden aprovechar los beneficios: la llamada deducción del impuesto a la propiedad (en adelante, también denominada IV, NV, deducción de propiedad, deducción de impuestos). Esta oportunidad apareció por primera vez en 2001, pero desde entonces la legislación en esta área ha cambiado, por lo que conviene comprender en detalle quién tiene derecho a reclamar la devolución de parte de los fondos y qué pasos se deben seguir para aprovechar la beneficio.

¿Qué es una deducción de propiedad al comprar un apartamento?

Según la legislación fiscal, los ciudadanos empleados oficialmente pagan el impuesto estatal sobre la renta sobre sus ingresos (NDFL). Como regla general, se calcula a una tasa del 13% y se deduce automáticamente del salario. Después de comprar un inmueble, el comprador tiene derecho a reclamar una deducción sobre la propiedad. Su esencia radica en el hecho de que al ciudadano se le devuelve parte del monto del impuesto sobre la renta personal pagado en años anteriores a una tasa del 13 por ciento, o existe la oportunidad de reducir la base imponible de los ingresos que recibirá en el futuro.

El Código Tributario establece una lista de bienes inmuebles para cuya adquisición se puede aplicar una deducción de propiedad:

un apartamento construido mediante construcción compartida;
espacio habitable adquirido en el mercado secundario;
edificios independientes destinados a la residencia de ciudadanos con registro obligatorio en ellos (cabañas, casas de campo, villas, etc.);
edificios residenciales sin terminar;
habitaciones aisladas en un apartamento o en una casa unifamiliar;
un terreno destinado a la construcción de un edificio residencial individual;
un terreno con un edificio residencial ubicado en él.

No hay forma de obtener una deducción de impuestos al comprar un terreno. Para poder aprovechar el beneficio, esta parcela deberá destinarse a la construcción de viviendas en ella. Para su comprensión, se puede dar el siguiente ejemplo. En 2015, un ciudadano adquirió un terreno, pero no construyó una casa allí hasta 2017. Puede comenzar a recibir intereses solo en 2017, cuando se completó la construcción y la casa se puso en funcionamiento.

Además de los bienes inmuebles antes mencionados, la legislación también impone requisitos adicionales:

la propiedad no debe utilizarse con fines comerciales;
la propiedad está destinada a que vivan personas en ella (la deducción no se proporciona si el local ha sido transferido para uso no residencial);
la propiedad está ubicada en territorio ruso.

¿Quién tiene derecho a

No todo el mundo tiene derecho a pagar el 13 por ciento al comprar apartamentos u otros bienes inmuebles. Existen una serie de disposiciones establecidas por ley cuando el comprador tiene derecho a aprovechar beneficios fiscales:

Sólo los contribuyentes, es decir, aquellas personas físicas cuyos ingresos están sujetos a una tasa del 13%, pueden aprovechar la oportunidad de devolver parte del dinero pagado.
La categoría preferencial incluye a los residentes fiscales: personas que permanecen en Rusia durante al menos 183 días naturales al año. Si un ciudadano ha abandonado el país para recibir tratamiento, educación o trabajo en campos marinos por un período inferior a 6 meses, el período de cálculo no se interrumpe. El personal militar que sirve fuera de la Federación de Rusia, los representantes de todos los órganos gubernamentales y los gobiernos autónomos locales se consideran a priori residentes fiscales, incluso si nunca han visitado el país durante el año.
Para los residentes de Crimea y Sebastopol, el cálculo de la residencia fiscal comienza el 18 de marzo de 2014.
Los metros cuadrados deben adquirirse para sus propias necesidades. Esto significa que el comprador deberá registrarlo a su propio nombre. Las únicas excepciones son los casos de compra (construcción) de bienes inmuebles para sus hijos (incluidos hijos adoptados, tutores) si son menores de 18 años.
El pago del 13 por ciento al comprar un apartamento se debe a cada cónyuge si la propiedad se compró después del 1 de enero de 2014.

¿Quién no puede calificar para el pago?

Hablando de ciudadanos que pueden acogerse a beneficios fiscales, es necesario mencionar aquellos a quienes no se aplica la norma:

no residentes de la Federación de Rusia;
alumnos y estudiantes;
personal militar;
huérfanos que reciben pleno apoyo del Estado;
pensionistas desempleados si no aprovecharon la oportunidad antes del final del período impositivo de tres años;
menores, ya que se proporciona una deducción por ellos a los padres que trabajan y pagan impuestos;
ciudadanos que están desempleados y no pagan el impuesto sobre la renta personal;
empresarios individuales que utilizan en sus actividades un sistema tributario que no prevé la posibilidad de pagar el 13 por ciento del impuesto sobre la renta;
personas que compraron locales residenciales a parientes cercanos, que incluyen cónyuges, padres, hijos, padres adoptivos, hijos adoptivos, nietos, abuelos, hermanos, todos aquellos que, de acuerdo con el artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, son personas relacionadas;
propietarios de bienes inmuebles que los recibieron en propiedad del empleador o a expensas del presupuesto regional.

Regulación legal

El documento principal que regula la devolución del 13 por ciento en la compra de un apartamento es el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Además, es necesario tener en cuenta la Ley N ° 212-FZ del 23 de julio de 2013, que introdujo cambios importantes en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. La legislación fiscal en Rusia se mejora constantemente, por lo que los ciudadanos comunes a menudo tienen preguntas sobre el pago del 13 por ciento al comprar un apartamento. El Ministerio de Finanzas publica constantemente respuestas a preguntas urgentes. Por ejemplo:

carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 12 de diciembre de 2017 No. 03-04-05/82787, que habla de la posibilidad de obtener NV al comprar un apartamento, habitación o una determinada participación en ellos;
carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 14 de diciembre de 2017 No. 03-04-05/83678, que aborda las cuestiones de la devolución de las deducciones de propiedad por la construcción compartida de un apartamento;
carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 15 de marzo de 2018 No. 03-04-05/15871, que cubre la posibilidad de reembolsar nuevamente la declaración de impuestos si un ciudadano ha recibido previamente una deducción con respecto a bienes inmuebles adquiridos o construidos antes 1 de enero de 2014.

Reembolso del 13 por ciento en la compra de un apartamento

Cualquiera que se haya enfrentado al problema de comprar o construir un inmueble sabe que la diferencia de costes puede alcanzar cifras enormes. Así, por ejemplo, por el dinero que tendrás que pagar por un apartamento en la capital, podrás comprar más de uno en un remoto centro regional. La legislación no tiene en cuenta tal diferencia, por lo que para todos el monto máximo a partir del cual se devuelve el impuesto sobre la renta personal es del 13 por ciento:

2 millones de rublos al comprar o construir un apartamento con sus propios fondos (incluido el uso de cuotas y préstamos no hipotecarios);
3 millones utilizando préstamos hipotecarios específicos emitidos por bancos comerciales.

Dado que el impuesto sobre la renta es del 13 por ciento, el monto máximo posible de devolución será igual a:

260 mil rublos al comprar con su propio dinero (2.000.000 × 13% = 260.000);
390 mil rublos al comprar con una hipoteca (3.000.000 × 13% = 390.000).

La devolución del impuesto sobre la renta personal al comprar un apartamento u otro inmueble no puede exceder el monto del impuesto sobre la renta pagado el año pasado. Esto significa que si al propietario se le devolvió una cantidad del impuesto sobre la renta personal inferior a la cantidad especificada por la ley, recibirá el resto en el próximo año (años). Si el precio del inmueble adquirido o construido es inferior a 2 millones de rublos, una persona puede volver a aprovechar la deducción fiscal en la próxima compra, y así sucesivamente hasta que el coste total de todos los objetos adquiridos sea igual al valor establecido.

Monto de la deducción

No existen restricciones sobre el costo de la vivienda comprada. Un apartamento o una casa puede costar 100 mil o 100 millones de rublos. Solo puedes recibir un máximo de 260 mil cuando utilizas fondos propios o 390 mil cuando utilizas una hipoteca para el pago. En relación con la aprobación de la Ley N ° 212-FZ, los enfoques para calcular el monto de la devolución han cambiado, ya que hasta 2014 regía la metodología única para el cálculo de los ingresos no reembolsables:

Procedimiento de cálculo

Para una mejor comprensión, podemos considerar varios ejemplos que aclararán cómo calcular el rendimiento del 13 por ciento al comprar un apartamento y otros bienes inmuebles:

Ejemplo 1. Un ciudadano compró una vivienda por valor de 500 mil rublos. El pago ascendió a 65 mil rublos:

500.0000 x 13% = 65.000.

Ejemplo 2. Un ciudadano compró una vivienda por valor de 4,5 millones de rublos. El pago ascendió a 260 mil rublos:

2.000.000 x 13% = 260.000, ya que el máximo a partir del cual se devuelven los intereses no puede exceder los 2 millones de rublos.

Ejemplo 3. Un ciudadano compró una vivienda por 1 millón de rublos mediante un préstamo hipotecario. El pago ascendió a 130 mil rublos:

1.000.000 x 13% = 130.000.

Ejemplo 4. Un ciudadano compró una vivienda por valor de 6 millones de rublos mediante un préstamo hipotecario y devolvió al banco una comisión equivalente a 5 millones de rublos. La deducción fiscal por los intereses pagados será de 390 mil rublos:

3.000.000 x 13% = 390.000, ya que la cantidad máxima que sirve de base para la deducción no puede exceder los 3 millones de rublos. siempre que se haya utilizado un préstamo hipotecario.

Ejemplo 5. Un ciudadano compró una vivienda por valor de 700 mil rublos. El pago ascendió a 91 mil rublos:

700.000 x 13% = 91.000.

Después de un tiempo compró otro apartamento por 1,5 millones de rublos. Dado que ya se le proporcionó NV, la próxima vez el monto del pago no puede exceder los 169 mil rublos:

260 000 – 91 000 = 169 000.

El 13 por ciento del precio del segundo apartamento es 195 mil rublos:

1.500.000 x 13% = 195.000, pero como esta cantidad es mayor que la cantidad restante, solo podrá recibir 169 mil rublos.

Ejemplo 6. Un ciudadano compró una vivienda por valor de 400 mil rublos. El pago ascendió a 52 mil rublos:

400.000 x 13% = 52.000.

Después de un tiempo compró otro apartamento por valor de 600 mil rublos. Su pago ascendió a 78 mil rublos:

600.000 x 13% = 78.000.

Si en el futuro piensa en comprar un tercero y así sucesivamente apartamento, entonces lo máximo que puede recibir como deducción de propiedad será de 130 mil rublos:

260 000 – 52 000 – 78 000 = 130 000.

Ejemplo 7. Un ciudadano compró una vivienda por valor de 1,4 millones de rublos en 2016. El pago ascendió a 182 mil rublos:

1.400.000 x 13% = 182.000.

Según la nómina, el impuesto sobre la renta personal para el año ascendió a 160 mil rublos. Esto significa que la cantidad es de 22 mil rublos. (182.000 – 160.000 = 22.000) le serán transferidos el próximo año, ya que según la ley, la devolución de los intereses por la compra de un apartamento no puede exceder el importe del impuesto sobre la renta personal pagado.

Deducción fiscal por préstamos hipotecarios.

Los ciudadanos que compran bienes inmuebles mediante un préstamo bancario también pueden solicitar una deducción de impuestos, y el 13 por ciento de la compra de un apartamento con hipoteca se devuelve dos veces:

del monto del costo de las instalaciones residenciales, pero no más de 2 millones de rublos, esto es 260 mil rublos;
del monto de los intereses devueltos por el uso del dinero prestado, pero no más de 3 millones de rublos, esto es 390 mil rublos.

Utilizando el método de suma, se puede entender que el monto máximo posible de deducción fiscal que se reembolsará por la compra de un inmueble con una hipoteca es de 650 mil rublos (260 000 + 390 000 = 650 000). Según la información proporcionada por la Inspección Fiscal, al comprador se le transfiere inicialmente una cantidad del coste de la vivienda y luego se le reembolsa con intereses. Se permiten reembolsos:

A través de la autoridad fiscal ubicada en el lugar de registro del solicitante. Para hacer esto, debe presentar una solicitud y un determinado paquete de documentos (la lista completa debe consultarse con los empleados del Servicio de Impuestos Federales). La solicitud se revisa durante 3 meses, después de lo cual el dinero se transfiere a una cuenta bancaria. La opción es ventajosa porque el importe total se devuelve en un solo pago, pero sólo con la condición de que no supere el importe total del IRPF pagado el año anterior. De lo contrario, el saldo sólo podrá recibirse el próximo año.
En casa del empleador. Esto sólo se puede hacer durante los primeros tres años después de la compra de una propiedad residencial. Después de presentar una solicitud y una determinada lista de documentos, el impuesto sobre la renta ya no se cobrará del salario del empleado. Esto continuará hasta que el monto total alcance la cantidad requerida.

Características de recibir pagos por parte de jubilados.

Los ciudadanos jubilados también tienen derecho al IV. Para ello es necesario completar el formulario 3-NDFL, transfiriendo la deducción a los 3 años anteriores. Si un ciudadano continúa trabajando después de la jubilación, puede solicitar la devolución de impuestos al comprar un apartamento tanto del año anterior como del futuro. El método de elaboración de deducciones para jubilados no difiere del generalmente aceptado y se analizará en detalle a continuación.

Hay varias características para recibir un reembolso del impuesto sobre la renta personal pagado, que se pueden describir utilizando los siguientes ejemplos:

Un pensionista compró una propiedad residencial después de jubilarse y continúa trabajando. El ciudadano se jubiló en 2016 y compró un inmueble en 2017. La compensación de intereses se paga en 2019 para 2017 y la transferencia se realiza a pensiones anteriores durante tres años: 2015, 2014, 2013. Si, después de presentar una deducción, el pensionado tiene un saldo (el monto del impuesto a la renta personal pagado durante tres años no cubrió el monto establecido por la ley), puede transferirlo a períodos posteriores mientras recibe su salario. En este caso, sus ingresos en su lugar oficial de trabajo no estarán sujetos al IRPF hasta que se seleccione un límite.
El ciudadano compró un apartamento y luego se jubiló. La propiedad fue comprada en 2016 y el pensionado se fue de vacaciones en 2017, pero sigue trabajando. La deducción en 2019 se emite para 2017 y en 2017, para 2016. La transferencia es posible a 2016, 2015, 2014 (tres años antes de la jubilación). Dado que ya se recibió un reembolso para 2016, solo se permiten transferencias para 2015 y 2014.
El pensionado se jubiló en 2016 y ya no trabaja, pero compró un apartamento en 2017. El traspaso se puede tramitar en 2019 para los años 2015, 2014 y 2013.
El pensionado se jubiló en 2010 y dejó de trabajar, y compró un local residencial en 2017. En 2019, es posible realizar transferencias a 2016, 2015, 2014. Dado que un ciudadano no trabajó durante estos años, no podrá recibir una deducción, pero si compró un apartamento durante el matrimonio y su esposa continúa trabajando o se jubiló recientemente, se le puede emitir un IC.
La vivienda se compró en 2017. Este año el pensionado se jubiló y ya no trabaja. Se puede emitir una deducción de impuestos en 2019 para 2017 y el saldo se transfiere a 2016, 2015 y 2014.

Cómo devolver el 13 por ciento de la compra de un apartamento

La recepción de una deducción fiscal se realiza a través del sistema de solicitud, por lo que para obtener la devolución del impuesto pagado, debe comunicarse de forma independiente con las autoridades fiscales o con su lugar de trabajo. Las instrucciones paso a paso se ven así:

Comprar bienes inmuebles y registrar la propiedad del mismo.
Póngase en contacto con la oficina de impuestos de su lugar de registro durante una visita directa o a través de su cuenta personal.
Proporcione todos los documentos necesarios y complete la solicitud.
Esperar la decisión (se dan tres meses para revisión y verificación de documentación).
Si la decisión es positiva, elija:
- recibir el monto adeudado transfiriéndolo a una cuenta bancaria;
- Recoger el certificado para entregárselo al empresario para su posterior devolución.

Lista de documentos requeridos

Al solicitar una deducción de impuestos, es necesario preparar ciertos documentos. Su lista está estrictamente regulada y tiene este aspecto:

donde contactar

El pago del 13 por ciento al comprar un apartamento se realizará únicamente después de presentar la solicitud correspondiente. Esto se puede hacer de dos maneras:

a través de las autoridades fiscales en un pago global del importe total en el año siguiente al año de compra del local residencial;
a través del empleador, mientras que el impuesto sobre la renta no se deducirá del ciudadano hasta que se devuelva el monto total, pero para ello es necesario recibir una notificación del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro y entregársela al empleador junto con el solicitud.

Horarios de recepción

Está establecido por ley que no existe un plazo de prescripción para la obtención de IW. Esto significa que puede recibir dinero por intereses pagados en exceso en cualquier momento, pero de los ingresos recibidos durante los últimos tres años anteriores a la fecha de presentación de la solicitud. Si durante este período una persona no recibió un salario u otros pagos sujetos al impuesto sobre la renta personal del 13 por ciento, no podrá recibir una deducción.

El procedimiento de revisión de la solicitud y los documentos presentados por parte de los especialistas de la Inspección Fiscal dura 3 meses, aunque se puede recibir respuesta antes. Se dan otros 10 días para notificar la decisión al solicitante. Si el dinero se transfiere a través del Servicio de Impuestos Federales, se asigna un mes para ello después de que se toma la decisión. Si la deducción se devuelve a través del empleador, el impuesto sobre la renta personal no se cobra hasta que se pague el monto total.