Contabilización de ingresos diferidos en 1s 8.3.

En contabilidad, los gastos diferidos son gastos incurridos en el período actual. período del informe, pero en relación con períodos de informes futuros.

Según cambios en la legislación contable vigente desde 2011, en la forma balance Ya no existe una partida de “Gastos pagados por adelantado”, y estos gastos se reflejan en el balance de acuerdo con los términos de reconocimiento de activos. Sin embargo, no todos los gastos relacionados con períodos futuros pueden reconocerse como activos, por ejemplo, los gastos de seguros. Las explicaciones sobre este asunto se dan en la carta del Ministerio de Hacienda de 12 de enero de 2012 No. 07-02-06/5:

“Si algún costo cumple con las condiciones para reconocer un determinado activo, ... entonces se refleja en el balance como parte de este activo y está sujeto a cancelación en la forma establecida para cancelar el costo de este activo.

De lo contrario, dichos costos se reflejan en el balance como gastos diferidos y están sujetos a cancelación mediante su distribución razonable entre los períodos de informe en la forma prescrita por la organización (uniformemente, en proporción al volumen de producción, etc.) durante el período. período al que se refieren”.

Algunos gastos relacionados con períodos futuros en contabilidad pueden aceptarse en contabilidad fiscal en el período actual. Por ejemplo, los costos de adquirir derechos no exclusivos para usar el software (si el contrato con la contraparte no especifica un período específico para usar el programa).

El programa "1C: Contabilidad 8 (rev. 2.0)", a partir de la versión 2.0.29, se ha modificado para contabilizar los gastos diferidos.

Los gastos futuros se ingresan en el directorio “Gastos futuros” ( menú: “Empresa - Ingresos y gastos"). Para cada gasto se indica el tipo de estado financiero, método de reconocimiento, monto, fecha de inicio y finalización de la baja, cuenta de baja y análisis. Ahora en este directorio hay nuevos accesorios“Tipo de activo”, que puede tomar los siguientes valores: cuentas por cobrar, inventarios, otros activos corrientes, otros activos no corrientes, activos fijos. Depende del tipo de activo en qué sección y línea del balance se incluirá este gasto. Si no se especifica el tipo de activo, dicho gasto se incluirá en la línea 1260 "Otros activos corrientes" del balance.

Directorio “Gastos Diferidos”:

La contabilidad de gastos diferidos se lleva en la cuenta 97, a la que se vincula como subcuenta el directorio “Gastos Diferidos”. Además, ahora este directorio también está vinculado a las subcuentas de la cuenta 76 - 76.01.2 “Pagos (aportaciones) por seguro voluntario en caso de muerte y lesiones personales” y 76.01.9 “Pagos (cotizaciones) por otros tipos de seguros”. Por tanto, los costes del seguro se pueden tener en cuenta en la cuenta 76, en el contexto del RBP.

La cancelación de gastos futuros se realiza automáticamente mediante una operación de rutina.

Veamos un ejemplo de contabilidad de RBP en el programa.

1) La información sobre el nuevo BPO se ingresa en el directorio “Gastos futuros”:

2) La compra del programa se refleja en el documento “Recepción de bienes y servicios”, en la pestaña “Servicios” (también se puede reflejar en el documento “Informe anticipado”, en la pestaña “Otros”). Como cuenta de gastos contables, debe indicar la cuenta 97.21, seleccionar el subconto (“1C: Contabilidad”) del directorio “Gastos Diferidos” y también seleccionar una división. Por contabilidad fiscal indicar la cuenta de costos 26.

Al contabilizar el documento, la cantidad de 18.000 a efectos contables se asignó a la cuenta 97 y a efectos de contabilidad fiscal, a la cuenta 26. Surgieron diferencias temporarias:

3) La cancelación mensual de gastos diferidos se realiza mediante la operación regulatoria “Cancelación de gastos diferidos”. Se puede ingresar por separado ( menú: “Operaciones - Operaciones de rutina”), y como parte del procesamiento rutinario “Cierre de Mes” ( menú: "Operaciones"):

Al cancelar un estado financiero, las transacciones se generan de acuerdo con los parámetros especificados en el directorio "Gastos futuros". En nuestro caso, la contabilización Dt 26 Kt 97 se genera únicamente según contabilidad, ya que a efectos de contabilidad fiscal los gastos se amortizaron al adquirir el programa. En este caso, las diferencias temporarias se reducen por el monto de la cancelación.

Creemos una tarjeta de cuenta para la cuenta 97.21 activando la visualización de datos sobre contabilidad, contabilidad fiscal y diferencias temporales (BU, NU, VR) en la ventana de configuración. Se puede observar que al cancelar gastos futuros saldo deudor por tipo de contabilidad, BP disminuyó en el monto de la cancelación de RBP:

Si genera un informe en la cuenta 26, verá que el saldo del tipo de contabilidad BP también disminuyó en la cantidad cancelada.

La operación de rutina para cancelar el RBP debe realizarse mensualmente. Al vencimiento del plazo para cancelar el BPR, se cancelará la totalidad del monto del gasto y las diferencias temporarias desaparecerán.

Si los gastos a efectos contables se cancelan a la vez, pero a efectos fiscales se reconocen como gastos de períodos futuros, se debe hacer lo contrario. En el documento de recibo, será necesario indicar la cuenta de costos según contabilidad, aquella en la que se cancelan los gastos, y la cuenta de costos según NU - 97, indicando la subcuenta del directorio "Gastos futuros" ( después de haber completado previamente los parámetros BPR en este directorio). Luego producir mensualmente operación de rutina según la cancelación de RBP.

Si hay gastos de seguro y el contador quiere cancelarlos de manera uniforme, pero no como parte del estado financiero, se debe utilizar la cuenta 76.01.2 o 76.01.9 en lugar de la cuenta 97, completando el análisis de "Gastos diferidos".

Pueden surgir situaciones en una organización cuando:

• en el período del informe, se identificaron déficits de períodos anteriores que deberían cerrarse en el futuro;
• se han recibido o acumulado ingresos en el período actual, pero solo pueden aceptarse en el futuro;
• etc.

La cuenta 98 ​​“Ingresos diferidos” está destinada a tales situaciones.

Subcuentas 98 cuentas:

Tipos de ingresos diferidos

1. Ingresos por facturas de servicios públicos;
2. de tarifas de suscripción para la prestación de servicios de telecomunicaciones;
3. del alquiler por el uso de locales;
4. del transporte de carga mediante transporte por carretera, aéreo y ferroviario;

La cuenta es pasiva.

Recibir activos fijos sin cargo

Ejemplo

Astra LLC recibió un automóvil por valor de 500.000 rublos en virtud de un acuerdo de donación. Dichas partidas del inventario no pueden incluirse en ingresos inmediatamente; los ingresos se reconocen a medida que se utilizan.

Término uso beneficioso La máquina lleva instalada 50 meses.

Publicaciones

Recibir materiales gratis

Ejemplo

La fábrica de confitería Alina LLC recibió 800 kg de azúcar granulada de forma gratuita. La mercancía se capitalizó a un coste de 20 rublos/kg, cantidad total 16.000 rublos. El mes siguiente, se dieron de baja para la producción 400 kg de azúcar granulada y, en los dos meses siguientes, 200 kg por mes.

Los activos recibidos sin cargo se incluyen en los ingresos no operativos. En contabilidad se reflejan al valor de mercado determinado a la fecha de aceptación a contabilidad. El valor de mercado se determina sobre la base de los precios vigentes para este tipo de activo en fecha actual, o basado en la experiencia.

Publicaciones

Ingresos diferidos del arrendador

Ejemplo

Según los términos del contrato, el alquiler se puede pagar mensualmente o con varios meses de antelación. En este caso, el pago se refleja como ingreso del período actual, en partes, un múltiplo del número de meses pagados.

Inicialmente, el monto recibido se refleja en el crédito 98 de la cuenta y luego se cancela mensualmente.

El 14 de abril de 2015, Bastion LLC arrendó un local vacante a Karina LLC. Según el acuerdo, Karina LLC transfiere el alquiler por 6 meses a la vez.

El 18 de abril de 2015, se recibieron 708.000 rublos en la cuenta del arrendador Bastion LLC, incluido el 18% de IVA: 108.000 rublos.

Publicaciones

Reflejo en la balanza

Los ingresos de períodos futuros se reflejan en el lado del pasivo del balance general, en la Sección V “Pasivos corrientes”, en la línea 1530. Pero solo aquellos ingresos que estén claramente especificados en documentos reglamentarios. Este:

• fondos presupuestarios para financiar gastos;
• saldos de fondos no utilizados del período anterior;
• la diferencia entre el monto de los pagos del arrendamiento y el valor de la propiedad en el balance del arrendatario;
• etc.

La lógica para reflejar los gastos diferidos se ha mantenido en varias versiones, por lo que las instrucciones serán válidas para “y versiones anteriores.

La contabilidad de los gastos diferidos es necesaria para reflejar en el departamento de contabilidad los gastos que no generan retornos rápidos. Por ejemplo, donó materiales de construcción para una construcción que comenzará después de algún tiempo, o compró un original software. Como resultado de tales gastos, se retrasa la recepción de ingresos por ellos.

En el programa 1C, es posible cancelar RBP de varias maneras:

en el pasado;

a diario;

mensual.

Puede configurar estos parámetros en el libro de referencia "Gastos futuros" correspondiente. Veamos su estructura. El directorio se encuentra en la pestaña del menú “Directorios” en la sección “Gastos diferidos”.

Los campos se completan aquí:

Nombre. Según el ejemplo existente, ingrese el nombre del nuevo elemento.

Escriba NU: indique "Otro".

Tipo de activo en el balance – indicar “Otros activos corrientes”.

Monto – indicado para el año.

El reconocimiento de gastos es la frecuencia de las cancelaciones. Especifique el período preferido, por ejemplo, "Por meses".

Inicio y finalización de la cancelación: indique las fechas para las cuales costo total los costos deben amortizarse.

Cuenta de costos: indique a qué artículo corresponde el gasto.

Partida de costo: indique “otros costos”.

Después de ingresar toda la información, anótala y ciérrala. Tengamos en cuenta la RBP. Vaya a la pestaña del menú “Compras” y haga clic en el enlace “Recepción de bienes y servicios”.

A través de “Recibo” creamos nuevo documento. El llenado del encabezado es estándar. Agregamos el artículo, la cantidad y el costo a la parte tabular. Se debe prestar atención a la columna "Cuentas". Aquí es necesario cambiar los datos que ofrece el programa por otros:

Cuenta de costos en BU y NU – 97,21;

Gastos diferidos: en ambos casos los mismos valores, que seleccionamos del directorio BPR;

División de costos: a qué categoría pertenece;

Cuenta IVA – salir 19.04.

Realizamos y comprobamos el movimiento del documento de recibo:

El recibo se procesó correctamente y el gasto fue acreditado a la cuenta 97.21, donde quedará registrado una vez cancelado el costo total. A través del informe " Balance de facturación» Si es necesario, puedes consultar el importe restante.

El RBP da de baja mediante el procesamiento de “Cierre de Mes” lo siguiente:

Si todo se hace correctamente, en la transacción de cierre de fin de mes podrá ver una cancelación parcial del monto en la pestaña “Contabilidad y Contabilidad Fiscal”. Y en la pestaña "Cálculo de cancelación de gastos diferidos", puede ver los detalles.

La cuenta 98 ​​de contabilidad es una cuenta pasiva “Ingresos diferidos”, se refiere al apartado Ⅷ “ Resultados financieros» plan de cuentas contabilidad. Al usar publicaciones típicas Y ejemplos prácticos Estudiemos los detalles del uso de la cuenta 98 ​​y las características de reflejar transacciones para contabilizar ingresos futuros.

Esta cuenta está destinada a acumular información sobre:

• Ingresos recibidos que se relacionan con períodos de presentación de informes futuros;
• La deuda por el déficit de años anteriores, que se debe recibir;
• La diferencia en caso de faltantes y daños entre el importe de la recuperación y el valor del bien.

Los montos de ingresos para períodos futuros se reflejan en el crédito de la cuenta 98 ​​y en el débito, el monto de ingresos transferidos a las cuentas correspondientes al llegar la fecha esperada.

Las subcuentas de la cuenta 98 ​​“Ingresos diferidos” se presentan a continuación en la figura:

La contabilidad analítica de la cuenta 98 ​​“Ingresos diferidos” se realiza para cada uno:

• Tipo de ingreso;
• Recepción gratuita de objetos de valor.

Transacciones típicas de la cuenta 98 ​​“Ingresos diferidos”

Las cuentas de correspondencia 98 y las principales publicaciones se presentan en la siguiente tabla:

Ejemplos de transacciones con transacciones a cuenta 98

Ejemplo 1. Alquiler de propiedad

El 1 de febrero de 2016, se concluyó un contrato de arrendamiento entre Spide LLC y Left LLC por espacio de oficina y pagado con 6 meses de antelación. El 3 de febrero de 2016 se recibió la cuenta de Spide LLC. dinero por un importe de 354.000 rublos, incl. IVA: 54.000 rublos. Según el contrato de arrendamiento, el pago del local se realiza mensualmente o durante varios meses a la vez; el monto se refleja de inmediato, pero se amortiza mensualmente.

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Tabla de asientos de la cuenta 98 ​​- Contabilización de ingresos futuros por alquiler:

Ejemplo 2. Recuperación del culpable

Según los resultados del inventario, Knan LLC reveló una escasez (robo) por parte del vendedor de 8 kilogramos de mantequilla por un monto de 6.100 rublos. valor comercial 7.100 rublos. Norma pérdida natural- 500 gramos. El déficit se retiene íntegramente al cabo de tres meses.

Tabla de asientos de la cuenta 98 ​​al recuperar del culpable:

Ejemplo 3. Recibos gratuitos

Kokhev LLC recibió equipos en virtud de un acuerdo de donación con una vida útil de 45 meses, por valor de 400.000 rublos. El inventario y los activos fijos no pueden incluirse inmediatamente en los ingresos recibidos gratuitamente; se reconocen a medida que se utilizan.

Cuadro de transacciones de la cuenta 98 ​​con recepción gratuita de inventarios y activos fijos.

Por octavo año, en la contabilidad rusa/RAS están en vigor cambios significativos en el uso de la cuenta 97 “Gastos diferidos”. Su razón principal fue la convergencia de los estándares RAS con estándares internacionales estados financieros/NIIF. A pesar de la importancia de los cambios (eliminación de gastos diferidos del balance, reclasificación de activos en la cuenta a cuentas por cobrar para los gastos del período actual: la cuenta continúa utilizándose, lo que significa que la automatización sigue siendo relevante transacciones comerciales con su uso.

Para mostrar transacciones RBP en 1C Enterprise Accounting, edición 3.0, se proporcionan los siguientes objetos:

• Cuenta 97 en el plan de cuentas;
• Directorio “Gastos Diferidos”/BPR;
• Documento “Recibos (actos, facturas)”;
• Operación regulatoria “Cancelación de gastos diferidos”;
• Informe “Cálculo de cancelación de gastos futuros del período”;
• Informe “Tarjeta Subconto” y otros informes contables estándar.

El plan de cuentas contable está disponible en la sección "Principal" de la interfaz principal del sistema:

La cuenta activa 97 refleja información sobre los gastos que ocurrieron en un período de informe determinado, pero se relacionan con períodos de informe futuros.

Prestaremos especial atención a otros gastos que se reflejan en la subcuenta 97.21.

La contabilidad analítica de la cuenta se realiza mediante el subconto “Gastos diferidos” por tipo de gasto. Un directorio se utiliza como elementos de subconto.

El directorio RBP está disponible en la sección del mismo nombre en la interfaz principal del sistema contable:

Tiene una estructura jerárquica de grupos y elementos. Cada tipo de gasto se puede separar en un grupo de elementos del directorio “RBP”, y cada gasto es su elemento final.

La tarjeta del elemento RBP en 1C Contabilidad 8.3 contiene detalles necesarios, lo que le permite mostrar activos en el balance y cancelarlos como gastos del período actual.

Después de excluir una línea separada para BPR del balance, este tipo de activo se puede reflejar en diferentes líneas, por lo tanto, para la correcta clasificación de BPR, se utiliza el atributo “Tipo de activo en el balance” en las líneas del balance. . Sus valores son fijos en la configuración; el usuario puede seleccionar uno de los tipos predefinidos:

Dependiendo de la regla para reconocer gastos en contabilidad, se selecciona uno u otro método de reconocimiento:

El método afecta el cálculo del monto de la cancelación del RBP para los gastos corrientes del mes de informe. La cancelación uniforme se produce de acuerdo con la regla "Por meses"; un cálculo más detallado por el número de días del mes está disponible para la regla "Por días calendario" para las cancelaciones manuales, "En un orden especial"; se aplica la regla.

Para indicar el número de meses o calcular los días de cancelación del RBP, la ficha del elemento contiene el atributo “Período”. Indica cuánto tiempo llevará cancelar los gastos futuros en 1C para gastos actuales.

La cuenta de costos y la partida de gastos deben completarse para que el sistema cancele correctamente los gastos futuros.

RBP en 1C se muestra mediante el débito de la cuenta 97 en el momento de su recepción. Para ello, utilice el documento “Recibos (actos, facturas)”, que está disponible en la sección “Compras” de la interfaz principal del sistema contable:

El documento es universal y tiene varios tipos de operaciones. Cada tipo de operación es aplicable para categoría separada objetos contables. Para registrar el recibo de BPO se utiliza el tipo de transacción “Servicios (acto)”.

Completar el documento no tiene ningún características esenciales. Al crear, se tienen en cuenta las reglas básicas para trabajar con documentos en 1C Accounting 8.3.

Como nomenclatura, puede utilizar el elemento de servicio “Objeto BPO” y descifrarlo a continuación en el contenido. Un enlace al objeto de directorio "RBP" está disponible después de ir a "Cuentas":

El documento creado le permite contabilizar gastos diferidos en la cuenta 97. El documento genera los siguientes movimientos en los asientos contables:

Por tanto, el BPO queda registrado como un activo de la empresa. Otras operaciones sobre gastos diferidos están asociadas con la cancelación de RBP en 1C.

La cancelación del RBP por gastos del período actual se emite mensualmente mediante una operación regulatoria especial. Para mayor comodidad, todas las operaciones de rutina se combinan en un bloque y se ubican en el lugar de trabajo de "Cierre del mes". Lugar de trabajo disponible en la sección "Operaciones" de la interfaz principal del sistema. Además, se puede crear una operación de rutina para cancelar un BPO a partir de la lista de todas las operaciones de cierre.

Las operaciones en el escritorio para el cierre mensual se pueden iniciar automáticamente, en orden, haciendo clic en el botón “Ejecutar cierre mensual”. Si la operación se completa, se refleja en el escritorio en fuente verde.

También es posible ejecutar operaciones individualmente. Para cada operación, después de hacer clic derecho sobre ella, está disponible un menú contextual. El menú contiene todas las acciones posibles con la operación de rutina seleccionada.

Para la operación completa, puede ver las transacciones y generar un informe, que es requerido por la contabilidad BPO.

Las contabilizaciones reflejan la contabilidad de gastos del período actual y el cierre de parte del monto del BPR.

La ayuda de cálculo le permite ver:

• Cancelación de gastos corrientes/cuenta contable en la que se cancelan los RBP;
• Análisis de cancelación/contabilidad de gastos corrientes a los que se cancelan los RBP;
• Fecha de inicio/finalización de la cancelación del RBP;
• Número restante de cancelaciones: el número de meses (días) que quedan desde el comienzo del mes actual hasta la fecha final de la cancelación;
• Número de meses del período actual (días del mes actual). Relevante únicamente para las RBP para las cuales se establece el procedimiento de cancelación Por días calendario;
• Saldo al principio: el saldo registrado en la partida BPR especificada al comienzo del mes actual;
• Saldo final: el saldo registrado bajo la partida BPR especificada al final del mes actual;
• El monto de la cancelación del RBP cancelado como gastos del mes en curso al realizar una operación de rutina.

Analizamos todos los objetos en 1C Accounting 8.3, que le permiten mantener una contabilidad completa de BPO.