Línea 4400 del estado de flujo de efectivo. Flujo de efectivo de actividades financieras

Recibos de operaciones actuales- total (página 4110) - cantidad total procede de operaciones actuales(suma de líneas 4111-4119),

incluido de la venta de productos, bienes, obras y servicios (línea 4111): la cantidad de DS y equivalentes recibidos en las cuentas corrientes y en la caja de la organización (en las cuentas de equivalentes de efectivo) por bienes vendidos, obras, servicios. Estos recibos quedan reflejados en los registros. contabilidad según cuentas D: 50; 51;52; 58; 76 y se reflejan en el informe menos los siguientes montos: impuestos indirectos(restar los importes del IVA); recibido como compensación por los gastos incurridos (transporte, servicios públicos, etc.). Si al deducir los montos anteriores del monto de los recibos se obtiene un resultado negativo, entonces este monto se refleja en las líneas 4121 “proveedores (contratistas) de materias primas, suministros, trabajos, servicios” y/o 4129 “otros pagos” .

Alquiler, licencia, comisiones y otros pagos (línea 4112): se indica el monto de efectivo recibido y equivalentes (reflejado en el débito de las cuentas 50, 51, 52, 58, 76, menos los montos: impuestos indirectos (sin IVA); recibido a cuenta el reembolso de los servicios públicos y otros gastos incurridos.

De la reventa de inversiones financieras (p. 4113),

Otros ingresos (p. 4119): el monto del beneficio de la compra/venta de moneda; saldo positivo de pagos de IVA; montos de compensación; intereses adeudados en cuentas por cobrar compradores (clientes); ingresos de la venta de otras propiedades (excepto la venta de activos fijos).

Pagos por transacciones corrientes.- total (línea 4120): indica el monto de los pagos por transacciones corrientes (calculado como la suma de las líneas 4121-4129). Los indicadores de la línea 4120 y las líneas 4121-4129 se indican entre paréntesis. Incluido:

Proveedores (contratistas) de materias primas, materiales, obras, servicios (pág. 4121) relacionados con las actividades actuales de la organización. Reflejado en los registros contables según el crédito de cuentas: 50; 51; 52; 58; 76;

En relación con la remuneración de los empleados (pág. 4122).

Intereses sobre obligaciones de deuda (línea 4123), excepto intereses incluidos en el costo del activo de inversión.

Impuesto sobre la renta (línea 4124), incluidos los pagos anticipados de impuestos (páginas 4125-4128): se indican los nombres de las líneas adicionales y los montos de pago correspondientes a estos nombres. Las líneas adicionales reflejan pagos teniendo en cuenta el nivel de materialidad que no se tienen en cuenta en los montos de los pagos de otras líneas no pueden clasificarse inequívocamente; se reflejan de acuerdo con los mismos principios;

Otros pagos (p. 4129): montos de pérdidas por la compra/venta de moneda; el monto de la pérdida recibida durante el intercambio de equivalentes de efectivo; saldo negativo liquidaciones (deuda con el presupuesto) por IVA; sanciones, multas y sanciones pagadas por la organización en virtud de acuerdos con contrapartes; gastos bancarios; gastos no incluidos en los párrafos anteriores.

Balance flujos de efectivo de las operaciones actuales(pág. 4100): el monto de la diferencia entre los recibos de operaciones actuales y los pagos de operaciones actuales.

Página 4100 = página 4110 – página 4120.

Saldo de flujos de efectivo para período del informe(página 4400)= Saldo de flujos de efectivo de operaciones corrientes (línea 4100) + Saldo de flujos de efectivo de operaciones de inversión(línea 4200); + Saldo de flujos de efectivo de transacciones financieras(línea 4300);

Página 4400 = Página 4100 + página 4200 + página 4300.

Página 4450 - saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del período sobre el que se informa) - vinculado al indicador de línea del balance 1250 Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del año. Si estas cantidades no son iguales, entonces es necesario descifrar y explicar las desviaciones que han surgido. El saldo de caja al comienzo del año de informe es igual al saldo de caja al final del año anterior.

Página 4500 - el monto del saldo de DS y equivalentes de efectivo al final del año, vinculado al indicador de línea del balance 1250 Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año.

Saldo al inicio del año + saldo del flujo de caja (más o menos) = saldo de caja al final del año.

Esta línea refleja el aumento (disminución) total del efectivo y equivalentes de efectivo, que se determina sumando el saldo de flujos de efectivo de las operaciones corrientes, el saldo de los flujos de efectivo de las operaciones de inversión y el saldo de los flujos de efectivo de las transacciones financieras. Si el cálculo arroja un valor negativo, se indica entre paréntesis.

3.4.4.1. Ejemplo de cómo completar la línea 4400 "Saldo de flujos de efectivo para el período sobre el que se informa"

EJEMPLO 13.1

Indicadores para las líneas 4100, 4200 y 4300 en estados financieros para 2014:

Solución

El saldo de flujos de efectivo para 2014 es -528 mil rublos. (15.640 mil rublos – 5.918 mil rublos – 10.250 mil rublos).

El saldo de flujos de caja para 2013 es de 770 mil rublos. (5685 mil rublos – 1273 mil rublos – 3642 mil rublos).

Un fragmento del estado de flujo de efectivo del ejemplo 13.1 se verá así.

3.4.5. Línea 4450 “Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del período sobre el que se informa”

Esta línea proporciona datos sobre el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo disponibles para la organización al comienzo del año del informe.

La organización revela la composición del efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del año de informe en las explicaciones, lo que también proporciona un vínculo entre los montos presentados en el estado de flujo de efectivo y las partidas relevantes. Balance. La línea 4450 debe contener un enlace a dichas explicaciones (cláusulas 21, 22 de PBU 23/2011).

3.4.5.1. ¿Qué datos contables se utilizan para completar la línea 4450 "Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del período sobre el que se informa"?

Al completar la línea 4450 "Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del período del informe", se utilizan datos sobre el saldo deudor de las cuentas:

– 50 “Cajero”;

– 51 “cuentas corrientes”;

– 52 “Cuentas en moneda”;

– 57 “Traducciones en camino”;

——————————–

<*>Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo en moneda extranjera al comienzo del período sobre el que se informa se refleja en el estado de flujo de efectivo en rublos por la cantidad determinada al tipo de cambio de la moneda extranjera con respecto al rublo, establecido por el banco Rusia al 31 de diciembre del año anterior (cláusula 19 PBU 23/2011, cláusula 8 PBU 3/2006, cláusula 4, 12 PBU 4/99).

En el caso general, el indicador en la columna "Para el año de informe" del Estado de Flujo de Efectivo de este año anterior se transfiere a la columna "Para el año anterior" de la línea 4450.

3.4.5.2. Ejemplo de llenado de la línea 4450 “Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del período sobre el que se informa”

EJEMPLO 13.2

Solución

El saldo de efectivo y equivalentes de efectivo a principios de 2014 es de 2.766 mil rublos. (18.116 rublos + 2.323.130 rublos + 324.856 rublos + 100.000 rublos).

El saldo de efectivo y equivalentes de efectivo a principios de 2013 es de 1.894 mil rublos.

Un fragmento del estado de flujo de efectivo del ejemplo 13.2 se verá así.

3.4.6. Línea 4500 “Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al final del período sobre el que se informa”

Esta línea proporciona datos sobre el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo disponibles para la organización al final del año del informe.

La organización revela la composición del efectivo y equivalentes de efectivo al final del año de informe en las explicaciones, lo que también proporciona un vínculo entre los montos presentados en el Estado de flujo de efectivo y las partidas correspondientes del Balance. La línea 4500 debe contener un enlace a dichas explicaciones (cláusulas 21, 22 de PBU 23/2011).

3.4.6.1. ¿Qué datos contables se utilizan para completar la línea 4500 "Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al final del período sobre el que se informa"?

Al completar la línea 4500 "Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al final del período del informe", se utilizan datos sobre el saldo deudor de las cuentas:

– 50 “Cajero”;

– 51 “Cuentas corrientes”;

– 52 “Cuentas en moneda”;

– 55 “cuentas especiales en bancos”;

– 57 “Traducciones en camino”;

– 58 “Inversiones financieras” (cuenta analítica de equivalentes de efectivo);

– 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” (cuenta analítica para contabilizar los equivalentes de efectivo que no sean inversiones financieras).

¡Atención!

Los saldos de efectivo de cuentas abiertas en cuentas de efectivo no deben reflejarse en la contabilidad organización de crédito, cuya licencia para operar a la fecha del informe fue revocada por el Banco de Rusia operaciones bancarias. Estos montos representan las cuentas por cobrar del banco, se registran en la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” (cuenta analítica de las cuentas por cobrar del banco) y no participan en la formación del indicador de línea 4500 “Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al final del período sobre el que se informa”.

——————————–

<**>El saldo de efectivo y equivalentes de efectivo en moneda extranjera al final del año de informe se refleja en el Estado de flujo de efectivo en rublos por el monto determinado al tipo de cambio entre moneda extranjera y rublo establecido por el Banco de Rusia al 31 de diciembre del año. año de informe (cláusula 19 de PBU 23/2011, cláusula 8 de PBU 3/2006, cláusula 4, 12 de PBU 4/99).

El mismo resultado se obtendrá calculando mediante la fórmula:

——————————–

<***>Para determinar el indicador de esta línea, ver sección. 3.4.7 “Línea 4490 “La magnitud del impacto de los cambios en el tipo de cambio de moneda extranjera frente al rublo”.

En el caso general, el indicador en la columna "Para el año de informe" del Estado de flujo de efectivo de este año anterior se transfiere a la columna "Para el año anterior" de la línea 4500. El indicador de la columna "Para el año anterior" de la línea 4500 "Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al final del período del informe" debe coincidir con el indicador de la columna "Para el año del informe" de la línea 4450 "Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del período sobre el que se informa”.

3.4.6.2. Ejemplo de cómo completar la línea 4500 "Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al final del período sobre el que se informa"

EJEMPLO 13.3

Indicadores de las cuentas 50, 51, 52, 55, 57, 58 (cuenta analítica de equivalentes de efectivo) en contabilidad. No existen equivalentes de efectivo que no sean inversiones financieras.

Fragmento del Estado de Flujos de Caja del año 2013

Solución

El saldo de efectivo y equivalentes de efectivo a finales de 2014 asciende a 2.203 mil rublos. (21.344 rublos + 413.122 rublos + 601.923 rublos + 842.290 rublos + 24.290 rublos + 300.000 rublos).

El saldo de efectivo y equivalentes de efectivo a finales de 2013 asciende a 2.766 miles de rublos.

Un fragmento del estado de flujo de efectivo del ejemplo 13.3 se verá así.

3.4.7. Línea 4490 “La magnitud del impacto de los cambios en el tipo de cambio de moneda extranjera frente al rublo”

Esta línea muestra la diferencia que surge en relación con el recálculo de los flujos de efectivo y los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo en moneda extranjera de la organización a tasas para diferentes fechas (párrafo 2 del párrafo 19 de PBU 23/2011).

El valor de esta línea representa el saldo de las diferencias de cambio en las cuentas de fondos en moneda extranjera y equivalentes de efectivo. Las diferencias de tipo de cambio negativas en la contabilidad se reflejan en el débito de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos", la subcuenta 91-2 "Otros gastos", y las positivas, en el crédito de la cuenta 91, subcuenta 91-1 "Otros ingresos". Si las diferencias de tipo de cambio negativas exceden las positivas, entonces el saldo negativo resultante de las diferencias de tipo de cambio se indica en la línea 4490 entre paréntesis.

En el caso general, el indicador en la columna "Para el año de informe" del Estado de Flujo de Efectivo de este año anterior se transfiere a la columna "Para el año anterior" de la línea 4490.

3.4.7.1. Ejemplo de cómo completar la línea 4490 "La magnitud del impacto de los cambios en el tipo de cambio de moneda extranjera frente al rublo"

EJEMPLO 13.4

Indicadores de la cuenta 91 sobre diferencias de tipo de cambio en contabilidad:

Fragmento del Estado de Flujos de Caja del año 2013

Solución

El saldo de diferencias de tipo de cambio en las cuentas de fondos en moneda extranjera y equivalentes de efectivo para 2014 es de -35 mil rublos. (187.320 rublos – 222.456 rublos).

El saldo de diferencias de tipo de cambio en las cuentas de fondos en moneda extranjera y equivalentes de efectivo para 2013 es de 102 mil rublos.

Un fragmento del estado de flujo de efectivo del ejemplo 13.4 se verá así.

Incluido informe anual Incluye un estado de flujo de efectivo. Este documento contiene importantes información financiera, por lo que debes tomártelo muy en serio al completarlo. ¿Cómo preparar un estado de flujo de efectivo? ¿Qué organizaciones deberían presentarlo al Servicio de Impuestos Federales? ¿Cómo analizar un informe? Las respuestas a estas y otras preguntas se pueden encontrar en el artículo.

Características del informe

El estado de flujo de efectivo (formulario 4) contiene información general sobre los flujos de efectivo de la organización. El documento está redactado para un año natural.

¿Quién presenta el estado de flujo de efectivo? Todas las empresas contables deben redactar y presentar un documento a la autoridad reguladora. Las excepciones son las ONG, las pequeñas empresas y los participantes en el proyecto Skolkovo.

Puede descargar el estado de flujo de caja al final de este artículo.

¿Qué información se puede obtener del informe?

La información contenida en el documento muestra claramente los beneficios financieros. Es necesario tanto para la dirección de la empresa como para los usuarios externos. El estado de flujo de efectivo caracteriza el estado de los flujos de efectivo de diversas transacciones. Refleja todos los ingresos de una entidad económica y sus fuentes.

Después de estudiar detenidamente el informe, se puede determinar la liquidez y solvencia de la empresa. El Estado de flujo de efectivo de 2017 ayuda a los usuarios a establecer:

• ingresos y costos reales;
• el volumen de fondos recibidos, fuentes de su recepción;
• habilidad del sujeto actividad empresarial cumplir con sus obligaciones.

Reglas para completar el informe.

¿Cómo llenar un estado de flujo de efectivo? Los requisitos básicos para la preparación de documentos se detallan a continuación:

• el documento debe contener indicadores de dos años consecutivos;
• los datos deben indicarse al final del período del informe;
• las cantidades se redondean al millar o millón de rublos más cercano;
• los números con valor negativo deben escribirse entre paréntesis;
• los indicadores en moneda extranjera deben convertirse al equivalente monetario en rublos;
• es obligatorio vincular los indicadores con los informes del año anterior.

Completar un estado de flujo de efectivo implica separar las entradas y salidas de recursos por varios tipos actividades. Esto nos permite determinar el impacto de operaciones específicas en condición financiera sujeto. Un ejemplo de estado de flujo de efectivo demuestra claramente cambios en la estructura de los flujos financieros.

Elaboración de un documento

El procedimiento para preparar un estado de flujo de efectivo implica el uso de métodos directos e indirectos. La diferencia entre ellos radica en los parámetros de la situación reflejada de los movimientos financieros. En la práctica se utiliza más a menudo método indirecto, ya que permite determinar las direcciones de uso. recursos financieros en la estructura de activos y capital.

Al cumplimentar el informe se deben aplicar las normas establecidas por PBU 23/2011.

Completar líneas de informe

El estado de flujo de efectivo y el procedimiento para completar sus líneas individuales se detallan a continuación:

• 4110 – 4119 – indique el monto de los ingresos de las operaciones actuales, incl. ingresos por ventas de productos o servicios, otros ingresos;
• 4120 – 4129 – se divulgan los pagos a la organización, incl. indicar el monto del impuesto sobre la renta y otros pagos; la línea 4100 refleja el resultado de las operaciones actuales;
• 4210 – 4229 – indican flujos de actividades de inversión, y el saldo se muestra en la línea 4200;
• 4310 – 4329 – muestra las entradas y salidas de fondos de transacciones financieras, el resultado se calcula en la línea 4300;
• 4400: aquí se muestra el saldo final de todas las líneas de resumen;
• 4450 – 4500 – saldos de efectivo (cuentas 50, 51, 52) al principio y al final del año de informe

La línea 4490 del informe de flujo de efectivo se completa si la empresa realizó transacciones en moneda extranjera. El monto del IVA en el estado de flujo de efectivo se anota en la línea 4119 o 4129.

El impuesto sobre la renta personal en el estado de flujo de efectivo debe mostrarse teniendo en cuenta a qué tipo de pagos está asociada la retención de impuestos: por ejemplo, cuando estamos hablando de salario - importe del impuesto sobre la renta personal indicado en la línea 4122 junto con el salario, pero si el impuesto se retiene de los ingresos pagados al propietario de la empresa, se muestra en la línea 4322 junto con los dividendos.

Encontrará un estado de flujo de efectivo, un ejemplo de cómo completarlo y un formulario a continuación.

Comprobar la exactitud de la cumplimentación del informe.

Los estados financieros no deben contener errores aritméticos ni inexactitudes, solo que en este caso no darán lugar a reclamaciones por parte de las autoridades fiscales. ¿Cómo consultar su estado de flujo de caja? La mayoría de las veces, se utilizan análisis horizontal y vertical para estos fines. El proceso de análisis examina indicadores de diferentes formas de presentación de informes y su relación.

Se recomienda consultar el formulario de estado de flujo de efectivo preparado para 2017 mediante la fórmula:

Saldo de efectivo al final del año (línea 4500) = Saldo de efectivo al comienzo del año (línea 4450) + Saldo de todos los flujos del año (línea 4400) – Cambio en el tipo de cambio (línea 4490)

Análisis de informes

El análisis del estado de flujo de efectivo permite a los dueños de negocios monitorear flujos financieros organización y determinar la probabilidad de quiebra mucho antes de que ocurra. Después de analizar el documento, los inversores y accionistas podrán sacar conclusiones sobre la liquidez de una entidad económica y su atractivo inversor.

El estado de flujo de efectivo, su forma, se estudia en dos aspectos: interpretativo y coeficiente. Se recomienda realizar el análisis mensual o trimestralmente. Para más análisis detallado Es posible que se requiera información de otros estados financieros.

El propósito del análisis interpretativo es evaluar la estructura y la dinámica de los flujos entrantes y salientes de las actividades comerciales. Debemos prestar atención a las razones de sus cambios. Además, se pueden utilizar varios coeficientes.

Hablamos con más detalle sobre el análisis del estado de flujo de efectivo en este artículo.

Estado de flujo de efectivo: ejemplo

Los flujos de caja de Sweet World LLC procedentes de las actividades operativas en 2017: los ingresos ascienden a 70 000 mil rublos, los pagos a 64 000 mil rublos. El saldo del flujo de caja se calcula como la diferencia entre estos indicadores (70 000 – 64 000 = 6 000 mil rublos) y se ingresa en la línea 4100.

Los ingresos de la organización por inversiones son de 200 mil rublos, la salida de fondos es de 320 mil rublos. Calculamos el saldo final (200 mil – 320 mil = −120 mil rublos) y lo ingresamos en la línea 4200.

Los ingresos por transacciones financieras durante el período del informe ascendieron a 4.000 mil rublos, los pagos a 360 mil rublos. Por tanto, el saldo es de 3.640 mil rublos. (4000 mil - 360 mil). El resultado debe escribirse en la línea 4300.

La elaboración de un estado de flujo de efectivo implica calcular el saldo de flujos de efectivo (línea 4400). Se calcula sumando los saldos de todo tipo de transacciones:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 mil rublos.

La cantidad de flujos de efectivo en 2017 en comparación con año anterior aumentó en 2780 mil rublos. (9520 – 6710) debido a un aumento en los flujos de actividades operativas (es decir, ingresos por ventas de productos).

Ejemplo de línea de llenado 4300

"Saldo de flujos de efectivo de transacciones financieras"

EJEMPLO 12.7

Para determinar los indicadores de la línea 4300, utilizaremos los datos de los ejemplos 12.1 y 12.3.

Solución

Saldo de flujos de efectivo de operaciones de inversión para 2014 ᴦ. es -10 250 mil rublos. (890 mil rublos - 11 140 mil rublos).

Saldo de flujos de efectivo de operaciones de inversión para 2013 ᴦ. es -3642 mil rublos. (4000 mil rublos - 7642 mil rublos).

Un fragmento del estado de flujo de efectivo del ejemplo 12.7 se verá así.

Línea 4400

Esta línea refleja el aumento (disminución) total del efectivo y equivalentes de efectivo, que se determina sumando el saldo de flujos de efectivo de las operaciones corrientes, el saldo de los flujos de efectivo de las operaciones de inversión y el saldo de los flujos de efectivo de las transacciones financieras. Si el cálculo arroja un valor negativo, se indica entre paréntesis.

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Contar "Para │ │Contar "Para │ │Contar "Para │ │Contar "Para │

│año de informe" │ │año de informe" │ │año de informe" │ │año de informe" │

│líneas 4400 │ │líneas 4100 │ │líneas 4200 │ │líneas 4300 │

│"Saldo │ = │"Saldo │ + │"Saldo │ + │"Saldo │

│monetario │ │monetario │ │monetario │ │monetario │

│transmisiones para │ │transmisiones desde │ │transmisiones desde │ │transmisiones desde │

│informes │ │actuales │ │inversiones│ │financieros │

│período" │ │operaciones" │ │operaciones" │ │operaciones" │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

Ejemplo de línea de llenado 4400

"Saldo de flujos de efectivo para el período del informe"

EJEMPLO 13.1

Indicadores de las líneas 4100, 4200 y 4300 de los estados financieros de 2014:

Un ejemplo de cómo completar la línea 4300: concepto y tipos. Clasificación y características de la categoría "Ejemplo de llenado de la línea 4300" 2017, 2018.

mil rublos Línea de columna "Para 2014" "Para 2013" 4211 "de ventas activos no corrientes. (excepto inversiones financieras)" 1500 850 ...

En la línea 4310 “Efectivo recibido - total” reflejar todos los recibos de dinero relacionados con actividades financieras ( Rotaciones en cuentas de débito 50,51,52,55,57)

Las siguientes líneas proporcionan un desglose de dichos recibos: en la línea 4311 “créditos y empréstitos” indicar los fondos recibidos en las cuentas de la organización en forma de préstamos y empréstitos - – cuentas de crédito 66,67;

a la línea 4312 introducir los importes de las asignaciones presupuestarias recibidas y otros financiación dirigida

crédito de cuenta 86; línea 4313 pretende reflejar las contribuciones de los participantes – crédito de cuenta 75; en la línea 4314).

registrar otros recibos de actividades financieras (por ejemplo, prima de emisión de acciones vendidas - cuentas de crédito 75,83

Línea 4320 “Dinero enviado – total” está destinado a reflejar el dinero cancelado por actividades financieras ( Volumen de negocios en cuentas de crédito 50,51,52,55,57).;

Por ejemplo: ingrese en la línea 4321 financiación dirigida

importes de préstamos y empréstitos reembolsados, excluidos los intereses devengados – débito 66,67 en la línea 4322 reflejar los dividendos pagados a los fundadores – línea 4323), sirve para registrar todas las demás cancelaciones por actividades financieras (cuentas de crédito 50,51,52,55,57). Esto podría ser un rescate acciones propias de los accionistas ( cuenta de débito 81

amortización de obligaciones de arrendamiento financiero. se completa de acuerdo con las líneas anteriores y representa la diferencia entre el recibo y el gasto de fondos de actividades financieras (línea 4310 - línea 4320).

Línea 4400 “Resultado del flujo de efectivo del período sobre el que se informa”. Para calcular el indicador de esta línea, es necesario sumar la cantidad de efectivo neto de las actividades corrientes, de inversión y de financiación. (+(-) línea 4100 +(-) línea 4200 +(-) línea 4300).

Para completar un estado de flujo de efectivo, una organización puede decidir tener en cuenta, para que la información final sea analítica, además de los datos de flujo de efectivo, también sus equivalentes. Concepto equivalentes de efectivo V legislación rusa ausente. De acuerdo a estándares internacionales estados financieros(NIIF 7 Estados de flujos de efectivo) Los equivalentes de efectivo son altamente líquidos a corto plazo. inversiones financieras rápidamente y con pérdidas mínimas convertibles en efectivo y sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor.

Línea 4450 Saldo de efectivo al inicio del año de informe. Esta línea refleja la cantidad de fondos en las cuentas de la organización al 1 de enero ( saldo deudor en cuentas 50 ( excepto documentos monetarios), 51, 52, 55,57 .

El saldo en moneda extranjera de las cuentas 50 y 52 debe recalcularse al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia al 1 de enero. Esta línea se completa de acuerdo con los datos del libro mayor y del balance.