Impuesto sobre la propiedad para personas físicas: cómo se calcula y a quién se le cobra
El procedimiento de acumulación, cálculo y pago del impuesto sobre la propiedad para personas físicas está regulado por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículos 399 a 409). Este documento reglamentario contiene información detallada sobre las categorías de contribuyentes, objetos tributarios, tasas, etc. Todos los propietarios de bienes inmuebles están obligados a pagar el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas, con excepción de los ciudadanos clasificados como beneficiarios.
En este artículo le contaremos en detalle sobre el impuesto a la propiedad, el procedimiento para su cálculo y transferencia, y también le brindaremos información sobre categorías y tasas preferenciales para calcular el pago obligatorio.
El impuesto a la propiedad lo calculan los órganos territoriales del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de la propiedad. Después de recibir el resultado del cálculo, se envía al propietario una notificación indicando el período del informe, el tamaño de la base imponible, el nombre del objeto, la tasa y el monto del impuesto a pagar.
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Los datos sobre la propiedad y su propietario están contenidos en el Registro Estatal Unificado. La inspección fiscal recibe información de forma independiente de Rosreestr.
Hasta 2016, el valor de inventario de los bienes inmuebles se tomaba como base imponible para calcular el impuesto a la propiedad de las personas físicas. Ahora, para los cálculos, la información se toma de los datos catastrales.
¿Quién paga el impuesto a la propiedad?
El impuesto a la propiedad debe ser pagado por todas las personas que poseen:
- edificio residencial;
- departamento;
- habitación;
- garaje o plaza de aparcamiento;
- complejo inmobiliario;
- edificio, estructura, local;
- proyecto de construcción sin terminar;
- participación en la propiedad mencionada anteriormente.
Sólo la propiedad privada está sujeta a impuestos. Por ejemplo, no es necesario pagar impuestos sobre la propiedad común, que incluye rellanos, techos, sótanos, etc.
También tendrás que pagar por los edificios no residenciales. Por ejemplo, los edificios de jardines y casas de campo no estaban anteriormente sujetos al impuesto sobre la propiedad. Sin embargo, desde 2015 también hay que pagar por ellos.
Tasa de impuesto a la propiedad
Los tipos impositivos se establecen mediante normativa regional. Sin embargo, no pueden exceder el nivel adoptado por la legislación federal.
La tasa de interés sobre el pago fiscal de la propiedad no puede exceder:
- 0,1% – para edificios y locales residenciales, garajes, plazas de aparcamiento, complejos inmobiliarios individuales, edificios de servicios públicos con una superficie no superior a 50 m2;
- 2% – para objetos cuyo valor catastral supere los 300 millones de rublos;
- 0,5% – para todos los demás elementos imponibles.
Si la legislación autonómica no establece un tipo de interés, se utiliza el máximo posible. Por lo tanto, a menos que se especifique lo contrario en las regulaciones locales, la tasa del impuesto a la propiedad para, por ejemplo, un apartamento será del 0,1%.
Se permite fijar tipos impositivos diferenciados en función del valor catastral, tipo de objeto y su ubicación.
Las tasas anteriores se utilizaron para calcular el impuesto con base en el valor catastral. Si los cálculos se realizan en función del valor del inventario, las tarifas dependerán de su nivel:
- hasta 300.000 rublos – hasta el 0,1%;
- de 300.000 a 500.000 rublos: 0,1-0,3%;
- a partir de 500.000 rublos – 0,3-2%.
La tarifa depende en gran medida de la ubicación de la propiedad y su tipo.
Cómo calcular el impuesto a la propiedad
Los cálculos de impuestos los realiza el Servicio de Impuestos Federales. El individuo recibe una notificación en la que ya se indica el resultado de los cálculos.
Entonces, si antes se tomaba el valor de inventario para el cálculo, ahora se utiliza el valor catastral. Es más alto que el precio de inventario y casi idéntico al precio de mercado de los bienes raíces. Esta innovación se introdujo gradualmente en todas las entidades federales.
Si alguna entidad no tuvo tiempo de aprobar el valor catastral de los inmuebles y publicar el acto reglamentario correspondiente antes del 1 de diciembre de 2017, entonces en 2018 el impuesto predial en su territorio se calculará con base en el valor de inventario. Para enero de 2020, todas las entidades deberán cambiar al nuevo sistema de pagos.
Consideremos cómo se realizan los cálculos según valores catastrales e inventarios.
Valor catastral
Para el cálculo se utiliza la siguiente fórmula:
Impuesto = (Valor catastral – Deducción fiscal) x Tamaño de la acción x Tipo impositivo.
La información sobre el valor catastral se toma de Rosreestr. Para el cálculo, se toma el valor a partir del 1 de enero del año de informe. Si el objeto es nuevo, el valor a la fecha de registro catastral. Puede aclarar este indicador en la oficina territorial de Rosreestr.
Para los objetos inmobiliarios más habituales se aplica la regla de deducción fiscal. Consiste en la capacidad de reducir el valor catastral y, en consecuencia, el impuesto. Actualmente están en vigor las siguientes flexibilizaciones:
- para apartamentos – reducción de 20 m2;
- para habitaciones - por 10 m2;
- edificio residencial - 50 m2;
- un único complejo inmobiliario con edificios residenciales, por un millón de rublos.
Si luego de esto el valor catastral toma un valor negativo, se toma igual a cero.
Cuando la propiedad es común, el impuesto se calcula proporcionalmente para cada propietario en función de su participación en el bien común.
Valor de inventario
Para el cálculo se utiliza la siguiente fórmula:
Impuesto = Valor del inventario x Tamaño de la acción x Tasa impositiva.
Para calcular el monto del pago obligatorio se aceptan datos sobre el valor del inventario presentado al Servicio de Impuestos Federales antes de marzo de 2013. Puede encontrar esta información en la oficina territorial de la BTI en la ubicación del inmueble.
Período de transición
Dado que el monto del impuesto calculado a partir del valor catastral es significativamente mayor que la carga cuando se calcula a partir del precio según los datos del BTI, se decidió que durante los primeros cuatro años después de la introducción de la innovación, el cálculo debería realizarse utilizando el siguiente fórmula:
Impuesto = (Impuesto sobre el valor catastral – Impuesto sobre el valor de inventario) x Factor de reducción + Impuesto sobre el valor de inventario.
El coeficiente aumenta gradualmente:
- 0,2 – en el primer año;
- 0,4 – en el segundo año;
- 0,6 – en el tercer año;
- 0,8 – en el cuarto año.
A partir del quinto año, el impuesto se calcula sobre la base del valor catastral íntegro. El factor reductor se utiliza únicamente en los casos en que el nivel del impuesto sobre el valor catastral es mayor que el impuesto sobre el valor de inventario.
Plazo de pago del impuesto predial y aviso fiscal
La información sobre la necesidad de pago se transmite a las personas que poseen propiedades mediante el envío de una notificación de impuestos. En 2018, los ciudadanos rusos recibirán notificaciones entre abril y noviembre. El plazo máximo de preaviso posible es de 30 días antes de la fecha de pago.
Es posible que no llegue una notificación de la oficina de impuestos. En este caso, el propietario está obligado a presentarse personalmente en el departamento e informar la presencia de bienes sujetos a impuestos. Los documentos del título se adjuntan como confirmación. Esto deberá hacerse una vez para cada objeto.
Los datos se proporcionan al Servicio de Impuestos Federales hasta finales de diciembre del año en que se adquirió la propiedad. Es decir, si el apartamento fue adquirido en 2018, se deberá notificar a la oficina de impuestos antes del 31 de diciembre de 2019.
Si no proporciona los datos necesarios al Servicio de Impuestos Federales, el ciudadano será responsable en virtud del inciso 3 del art. 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y podrá recibir una multa del 20% del impuesto no pagado.
Los impuestos a la propiedad deben pagarse antes del 1 de diciembre de 2018. En caso de impago, se cobrará una penalización sobre el importe del impuesto por cada día de retraso. Es igual a 1/300 de la tasa de refinanciación actual según la tasa del Banco Central de la Federación de Rusia.
El pago se puede transferir a través del servicio oficial en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales, en el portal de Servicios del Estado, a través de terminales de pago o en las cajas bancarias.
¿Pagan los pensionados impuestos sobre la propiedad? ¿Quién recibe los beneficios?
A pesar de todos los cambios, las categorías de beneficiarios siguieron siendo las mismas. Los siguientes ciudadanos no pagan impuesto a la propiedad:
- niños discapacitados, así como los grupos I y II;
- héroes de la Federación de Rusia y la URSS;
- participantes en operaciones militares, así como personas que sirvieron en el cuartel general de unidades del ejército;
- víctimas del desastre radiológico de Semipalatinsk;
- personal militar que haya cumplido al menos 20 años de servicio y haya sido transferido a la reserva por alcanzar la edad de jubilación;
- participantes en pruebas de armas nucleares, respuesta a accidentes o que hayan perdido su salud como resultado de la exposición a la radiación;
- aquellos que perdieron a su sostén de familia como resultado de las hostilidades;
- jubilados;
- quienes se dedican a actividades creativas, trabajando en instituciones tales como: bibliotecas, exposiciones, museos, etc.;
- propietarios de edificios con una superficie de hasta 50 m2, que fueron construidos en parcelas para jardinería, horticultura y parcelas domésticas privadas y no se utilizan con fines comerciales.
El derecho a una prestación sólo puede ejercerse respecto de un objeto de cada grupo de bienes inmuebles. Digamos que si un pensionado tiene un piso, una casa y un garaje, está exento de pago. Y en el caso de que sea propietario de dos apartamentos, tendrá que pagar impuestos por uno de ellos.
La provisión de beneficios se produce sobre la base de una solicitud y documentos que confirman el derecho a la exención del pago del impuesto a la propiedad. Deben presentarse ante la sucursal territorial del Servicio de Impuestos Federales. Para recibir el beneficio para el período impositivo actual, los documentos deben presentarse antes del 1 de noviembre.
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Los beneficiarios pagarán el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas sólo si el valor del inmueble supera los 300 millones de rublos o si se utiliza para actividades comerciales. Las autoridades locales pueden establecer otras categorías de ciudadanos con derecho a prestaciones. Por ejemplo, podrían tratarse de familias numerosas.
