Qué propiedad está sujeta a impuestos en el año. ¿Qué propiedad está sujeta a impuestos para las organizaciones rusas?

Desde 2018, el procedimiento para gravar los bienes muebles de las organizaciones registradas como activos fijos desde el 1 de enero de 2013 ha cambiado. Las organizaciones están exentas del pago del impuesto sobre bienes muebles si la región ha adoptado una ley que establece tal beneficio. Si un sujeto de la Federación de Rusia para 2018 no decidió aplicar el beneficio fiscal federal a los bienes muebles y no redujo las tasas impositivas, dichos bienes se gravan a una tasa marginal del 1,1% ().

¿Qué significan, según los financieros, los términos “categoría de contribuyentes” y “categoría de propiedad” a los efectos de aplicar beneficios fiscales o una tasa reducida en el impuesto a la propiedad y el impuesto a las ganancias para las organizaciones? La respuesta está en el material “Tasas del impuesto a la propiedad corporativa” en "Enciclopedia de soluciones. Impuestos y tasas" Versión de Internet del sistema GARANT.
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Se aclara que la aplicación de una tasa reducida del 1,1% no se aplica a los bienes muebles registrados como resultado de reorganización o liquidación. entidades legales, transferencias, incluida la adquisición, de bienes entre personas reconocidas como interdependientes. En otras palabras, los bienes muebles que no estaban exentos de impuestos antes de 2018 no pueden gravarse en 2018 al tipo preferencial del 1,1%.

Puede obtener información sobre las tasas y beneficios del impuesto a la propiedad de las organizaciones en varias entidades constitutivas de la Federación de Rusia en el nuestro.

Artículos no relacionados con bienes raíces (incluido dinero y valores), se reconocen como bienes muebles. No se requiere el registro de derechos sobre bienes muebles, excepto en los casos especificados por la ley (cláusula 2 del artículo 130 del Código Civil de la Federación de Rusia). Como usted sabe, el registro estatal (registro en la policía de tránsito) es necesario para bienes muebles como, por ejemplo, vehículos.

Beneficio del impuesto a la propiedad

Los bienes muebles aceptados en el balance como activos fijos a partir del 1 de enero de 2013 están exentos del impuesto sobre la propiedad corporativa.

tenga en cuenta

A partir de 2018, dicha exención solo será posible si un sujeto de la Federación de Rusia adopta la ley correspondiente (cláusula 25 del artículo 381, artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las organizaciones están exentas del impuesto sobre la propiedad corporativa en relación con los bienes muebles registrados como activo fijo a partir del 1 de enero de 2013, con excepción de los bienes muebles registrados como resultado de:

• reorganización o liquidación de personas jurídicas;
• transferencia, incluida la adquisición, de bienes entre personas reconocidas como interdependientes de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Estas restricciones se aplican en el caso de incluir bienes muebles en el balance como activo fijo de conformidad con el párrafo 4 de PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de marzo , 2001 núm. 26n).

Si los bienes muebles incorporados al balance como resultado de la reorganización no se tienen en cuenta como activos fijos, no se aplica la restricción especificada sobre la imposibilidad de aplicar el beneficio después de transferir esta propiedad a activos fijos (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 18 de abril de 2016 No. BS-4-11/ 6740).

EJEMPLO 1. INICIO DE EFECTIVIDAD DE LOS BENEFICIOS DEL IMPUESTO INMOBILIARIO

La organización recibió animales jóvenes de una parte dependiente. Según las reglas contabilidad se refleja en la cuenta 11 “Animales de crecimiento y engorde”. Una vez que los animales se transfieren al rebaño principal, se reflejan en los activos fijos. Después de dicha transferencia, la organización podrá aplicar el beneficio del impuesto a la propiedad corporativa de manera general.

tenga en cuenta

El Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 9 de febrero de 2015 No. 03-05-05-01/5111 explica que adaptar el nombre de la organización a Código civil no puede considerarse una reorganización. Esto significa que no hay motivo para negarse a aplicar el beneficio del impuesto predial en el caso de que los bienes muebles hayan sido registrados como activo fijo a partir del 1 de enero de 2013. A partir del 1 de enero de 2015, los bienes muebles registrados como activos fijos durante 2013-2014 quedarán privados de beneficios como resultado de la reorganización.

Transferencia de bienes a activos fijos.

Si los bienes muebles se adquirieron para su reventa, pero luego comenzaron a utilizarse en sus actividades, la oficina de impuestos verificará cómo se aplicó el beneficio del impuesto a la propiedad en el período anterior a su transferencia a activos fijos (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de septiembre 5, 2017 N° BS-4-21 /17597@).

Si una organización adquirió bienes muebles para su posterior reventa y los registró en su cuenta contable, entonces esta propiedad no estaba sujeta al impuesto sobre la propiedad corporativa debido a que no era un activo fijo.

Si la organización no tiene la intención de vender bienes muebles adquiridos y contabilizados como bienes, entonces estos bienes muebles en contabilidad deben transferirse a la cuenta 01 "Activos fijos". Desde el momento de la transferencia al activo fijo, debe estar sujeto al impuesto sobre la propiedad empresarial.

Al mismo tiempo, las autoridades fiscales al realizar actividades de control Se puede verificar la legalidad de registrar la propiedad en la cuenta 41 en el período anterior a la decisión de transferirla a activos fijos.

Si una organización registró injustificadamente bienes muebles como una mercancía en el período anterior a la decisión de utilizarlos en las actividades de la organización, entonces debe hacer correcciones en la contabilidad desde el momento de la adquisición y, en consecuencia, cobrar adicionalmente el impuesto a la propiedad corporativa por este período.

Expliquemos con un ejemplo.

EJEMPLO 3. BIENES MUEBLES EN LA DECLARACIÓN

A finales de 2017, la organización adquirió de partes relacionadas y poner en funcionamiento bienes muebles:

Con una vida útil de 36 meses. (grupo 2);

Con una vida útil de 60 meses. (grupo 3).

El contador reflejó estos bienes muebles en declaración de impuestos para el impuesto a la propiedad en el siguiente orden.

Los bienes muebles del grupo 2 no están sujetos a impuestos. No es necesario que se refleje en la declaración de impuestos (subcláusula 8, cláusula 4, artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los bienes muebles del grupo 3 se reflejan como preferenciales (cláusula 1 del artículo 373, cláusula 25 del artículo 381, artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En ambos casos, no se paga el impuesto sobre la propiedad corporativa con respecto a la propiedad mencionada.

¿Qué son los bienes muebles?

Se reconocen como bienes muebles las cosas no relacionadas con bienes inmuebles, incluidos el dinero y los valores. En este caso, el objeto del impuesto sobre la propiedad son únicamente los bienes muebles que se contabilizan en el balance como activos fijos (activos fijos) en la forma prescrita por PBU 6/01.

No todos los grupos de depreciación OS 1 y 2 son

A partir del 1 de enero de 2015, este inciso 8 se modificó por completo: los activos fijos incluidos en el grupo de depreciación 1 o 2 de acuerdo con la Clasificación de activos fijos aprobada, no están sujetos a impuestos. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 1 de enero de 2002 N 1.

Recordemos que los grupos de depreciación 1 y 2 incluyen activos fijos con un período uso beneficioso respectivamente, de 1 a 2 años inclusive y mayores de 2, pero no más de 3 años.

Así, a partir del 1 de enero de 2015, los activos fijos pertenecientes a 3-10 grupos de depreciación (incluidos los bienes muebles) se reconocen como objeto de tributación.

Se ha introducido un nuevo beneficio: bienes muebles registrados el 1 de enero de 2013.

Reorganización o liquidación de personas jurídicas;

Transferencias, incluida la adquisición, de bienes entre personas interdependientes (cláusula 2 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por lo tanto, si durante la reorganización (liquidación) una empresa recibió bienes muebles del grupo de depreciación 3-10, desde 2015 se tiene en cuenta al calcular la base imponible (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 20 de enero de 2015 N BS-4-11/503). Hasta 2015, al recibir bienes muebles como resultado de la reorganización en el período 2013-2014. Los datos del sistema operativo no estaban sujetos a impuestos.

Respecto a la recepción de bienes de personas interdependientes. Si se reciben bienes muebles del grupo de depreciación 3-10 de un fundador con una participación en el capital autorizado de más del 25%, a partir de 2015 esta propiedad también está sujeta a impuestos. Incluso si se tuvo en cuenta en 2013-2104.

Cualquier otro bien mueble de los grupos 3-10, aceptado para inscripción después del 1 de enero de 2013, tiene preferencia.

¿Matrices de completar el cálculo de anticipos para el 1er trimestre de 2015?

Sin sistema operativo;

OS tiene solo 1-2 grupos de depreciación. No importa cómo se ingresaron los datos de los activos fijos en el balance (recibidos durante la reorganización o de personas interdependientes, o simplemente comprados a un tercero).

Estas empresas no están obligadas a presentar una declaración ni un cálculo anticipado de impuestos (artículo 373 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si, entre otros bienes sujetos a impuestos, la organización tiene activos fijos 1-2 del grupo de depreciación, entonces su valor no se muestra en ninguna parte del cálculo del impuesto anticipado, ya que dichos activos fijos no son objeto de impuestos.

Si la organización tiene bienes muebles de los grupos 3 a 10, que están sujetos a beneficios (cláusula 25 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), entonces se refleja en la sección 2 del cálculo como parte del objeto imponible, así como propiedad preferencial.

Por lo tanto, si los bienes muebles previamente adquiridos después del 1 de enero de 2013 no estaban sujetos a impuestos y auditoría documental autoridad fiscal no se verificó de ninguna manera, desde 2015 las autoridades fiscales tienen derecho a exigir al contribuyente documentos que confirmen esto beneficio fiscal(cláusula 6 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Entonces, a partir del 1 de enero de 2015:

- cualquier propiedad 1 y 2 grupos de depreciación no está sujeto a impuestos;

- los bienes muebles de los grupos 3 a 10, registrados el 1 de enero de 2013, reciben un trato preferencial (excepto los recibidos durante la reorganización, liquidación o de personas interdependientes).

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— en el sitio web del Consultor

Los diputados aprobaron modificaciones al Código Fiscal en la nueva Ley Federal 335. Según ellos, a partir del 1 de enero de 2018 se devuelve el impuesto sobre bienes muebles de las empresas.

¿Qué son los bienes muebles?

Por código fiscal bienes muebles: todo lo que no pertenece a bienes inmuebles.

Los bienes raíces incluyen terrenos, edificios, estructuras, proyectos de construcción sin terminar; aeronaves y embarcaciones marítimas, embarcaciones de navegación interior que requieren registro estatal.

Esto significa que los bienes muebles son todo lo demás: automóviles, máquinas, dinero, valores.

El impuesto debe pagarse únicamente sobre los bienes muebles, que se consideran activos fijos y están en el balance de la empresa. Los activos fijos son bienes que se utilizan para producir bienes o prestar servicios. En este caso se trata de automóviles, equipos y máquinas.

¿Quién pagará?

Todas las empresas pagarán el impuesto sobre bienes muebles sistema común impuestos. Si se ajusta a la descripción, tendrá que presupuestarlo.

Las empresas simplificadas y UTII no están obligadas a pagar este impuesto.

¿Cuánto pagar?

El impuesto se pagará sobre el valor residual de la propiedad. Este es el costo menos la depreciación.

Los diputados no insisten en que todos empiecen a pagar impuestos. Dejan la decisión a las autoridades regionales. Las autoridades pueden revocar la ley de su región. Hasta el momento, 12 regiones han aceptado el beneficio fiscal:

• Región de Astracán: tipo reducido del 0,5% para las empresas que extraen hidrocarburos del fondo del Mar Caspio;
• Región Autónoma Judía: tipo reducido del 0,5% para todas las empresas;
• Región de Kaliningrado: no es necesario pagar a las empresas identificadas en el párrafo 10 de la Ley 118 Región de Kaliningrado de fecha 28 de noviembre de 2017;
• Región de Lipetsk: no es necesario pagar a todas las empresas;
• Región de Nizhny Novgorod: no es necesario pagar a las empresas dedicadas a la fabricación, la investigación científica, transporte de pasajeros categorías preferenciales de ciudadanos en rutas regulares, e instituciones que se financian con fondos regionales y presupuesto local;
• República de Buriatia: no es necesario pagar a todas las empresas;
• Región de Riazán: tipo reducido del 0,6% para todas las empresas;
• San Petersburgo: no es necesario pagar a todas las empresas;
• Región de Smolensk: no es necesario pagar a inversores ni residentes;
• Región de Tyumen: tipo reducido del 0,55% para todas las empresas;
• Región de Yaroslavl: no es necesario pagar por la propiedad registrada en 2016 y posteriormente.
• Región de Moscú - cero tasa impositiva para 2018-2020, no hay necesidad de pagar impuestos.

Para 2018, los diputados fijaron un tipo reducido del 1,1% y en 2019 prometen aumentarlo hasta el 2,2%. Si valor residual coche: 500.000 rublos, en 2018 deberá pagar 5.500 rublos.

¿Cómo era antes?

Antes de esto, las empresas no pagaban impuestos sobre las propiedades compradas después de 2013 desde 2014. La abolición del impuesto permitió a las empresas ahorrar unos 160 mil millones de rublos. Y ahora el impuesto vuelve a aparecer.

¿Quizás todo salga bien todavía?

Todo el mundo esperaba que no se aumentaran los impuestos antes de las elecciones. Pero las enmiendas entraron en vigor el 27 de noviembre de 2017. Se puede esperar que cada una de las autoridades regionales decida suprimir el impuesto en su región. Pero hasta ahora, las regiones suelen aceptar una tasa reducida, pero no cancelan completamente el impuesto.

Si no se decide suprimir el impuesto, todas las empresas tendrán que pagarlo. Os informaremos en nuestro telegrama si hay novedades al respecto. ¡Suscribir!

Desde principios de 2018 se modificaron las condiciones de tributación de los bienes muebles de las empresas contabilizadas en la estructura del inmovilizado desde el 1 de enero de 2013 (Ley N ° 335-FZ de 27 de noviembre de 2017). Detengámonos con más detalle en los detalles de las transformaciones adoptadas de acuerdo con las modificaciones al art. 381.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Impuesto sobre bienes muebles de organizaciones: características

La esencia de los cambios introducidos es la siguiente. Hasta finales de 2017, el beneficio establecido legislación vigente– las empresas no pagaron impuestos sobre los activos fijos registrados a partir del 01/01/2013, con excepción de los activos recibidos de empresas reorganizadas o dependientes.

Desde 2018, el derecho a aprobar (o no aprobar) beneficios para empresas regionales se otorga a agencias gubernamentales. sujetos rusos. Tienen derecho a determinar una tarifa igual a la establecida en el inciso 3.3 del art. 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, o reducir su tamaño (hasta cero) para todas las empresas o categorías individuales empresas. Así, este impuesto es regional, por lo que en los lugares donde se haya adoptado una ley de beneficios, las organizaciones pueden quedar exentas del pago del impuesto o aplicar una tasa preferencial. Si los legisladores locales actos relevantes no se aceptan, los pagos por bienes muebles se transferirán en su totalidad. La única restricción para las regiones es que no se puede exceder la tasa impositiva establecida en el Código Tributario.

Por cierto, no importa cuándo se aplique la ley. tarifas preferenciales aprobado por los legisladores regionales. Por ejemplo, mediante ley de julio de 2018, pueden establecer un beneficio a partir del 01/01/2018.

¿Quién paga impuestos sobre bienes muebles de las organizaciones en 2018?

Las empresas que utilizan OSNO deberán pagar impuestos sobre bienes muebles en 2018. La obligación de pagar impuestos no se aplica a las empresas que operan en UTII y deben transferirse al sistema tributario simplificado; impuesto a la propiedad, calculado por valor catastral, sobre bienes inmuebles utilizados en actividades de producción(si está incluido en la lista determinada de conformidad con el párrafo 7 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Qué bienes son muebles?

El criterio principal que caracteriza los bienes muebles, según el art. 130 del Código Civil de la Federación de Rusia se considera imposible considerarlos bienes inmuebles. Por ejemplo, estos podrían ser:

• vehículos;
• exhibiciones de museos;
• líneas de comunicación, etc.

La capacidad de desmantelar un activo sin dañarlo. características de calidad Y características técnicas, traslado a otro lugar, instalación repetida, así como su diseño plegable: estas son las reglas que distinguen los bienes muebles. Sin embargo, no es necesario pagar impuestos sobre el volumen total de estos activos. Sólo se grava el coste de los objetos pertenecientes a los grupos de depreciación tres a diez. Los bienes que se desgastan con la suficiente rapidez (grupos 1 y 2) no están sujetos a impuestos (cláusula 8, cláusula 4, artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Tasas y plazos de pago del impuesto sobre bienes muebles en 2018

El procedimiento para calcular el impuesto y la frecuencia de su pago también está establecido por las leyes regionales. La ausencia de una ley local sobre beneficios exige el pago del impuesto al tipo marginal previsto en el apartado 3.3 del art. 380 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es del 1,1% en 2018 y a partir de 2019 será del 2,2%.

En 2018, 29 regiones establecieron incentivos para el impuesto sobre bienes muebles. Se guiaron por intereses territoriales y económicos, por lo que no es necesario comparar los montos de impuestos aprobados. Por ejemplo, en Región de Tiumén todas las empresas pagan impuestos a una tasa del 0,55%, en Región de Cheliábinsk exento de carga fiscal pequeñas y medianas empresas, así como empresas de arrendamiento, pero se dejó el tipo marginal del 1,1% para todas las demás empresas; en la República de Chechenia se aplica un tipo del 0% a todas las organizaciones sin excepción. Por lo tanto, al comenzar a calcular los impuestos, debe guiarse por las leyes locales.

Cómo calcular el impuesto sobre bienes muebles en 2018

Habiendo determinado el costo de los activos fijos relacionados con bienes muebles, el contador:

• comprueba si la empresa tiene beneficios confirmados por las leyes regionales, averigua los tipos impositivos;
• establece la base imponible para el cálculo;
• calcula el importe del impuesto a pagar.

Como regla general, los impuestos a la propiedad se pagan en anticipos trimestrales (si están establecidos en la región) y al final del año, en el pago final. Anticipo se define como ¼ del producto del costo promedio del sistema operativo para período del informe y tasas impositivas. Las sucursales y divisiones separadas ubicadas no en la ubicación de la empresa matriz, sino en otras regiones, pagan el impuesto sobre bienes muebles a las tasas establecidas en las regiones donde están ubicadas.