Contabilidad fuera de balance: quién la necesita y qué pasa si se realiza incorrectamente. Contabilización de cuentas fuera de balance Cancelación de cuentas por cobrar de la cuenta 007

Cuentas por cobrar que han vencido plazo de prescripción, deben cancelarse como pérdidas de la organización (cláusula 77 del Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes en la Federación de Rusia, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 29 de julio de 1998 No. 34 n.)

En general, las cuentas por cobrar se cancelan con pérdidas una vez que expira el plazo de prescripción. De conformidad con el art. 196 del Código Civil de la Federación de Rusia, es de tres años. Sin embargo, en la actualidad este requisito sólo se aplica a los solicitados. cuentas por cobrar. Y precisamente aquel por el que la entidad acreedora hizo todo lo posible para garantizar su reembolso. Por cierto, autoridades fiscales Creemos que una condición necesaria para reconocer las cuentas por cobrar como reclamadas es que el acreedor presente una reclamación ante el tribunal.

En otros casos, las cuentas por cobrar (que se consideran no reclamadas) deben cancelarse como pérdidas después de cuatro meses a partir de la fecha de recepción real de los bienes (obras, servicios) por parte del deudor.

Pero en cualquier caso (tanto al cancelar las cuentas por cobrar reclamadas como al cancelar las cuentas por cobrar no reclamadas), durante los próximos cinco años debe reflejarse en el balance. Para esto está destinada la cuenta 007. Esto se hace para controlar la situación patrimonial del deudor: quizás después de un tiempo todavía pueda pagar su deuda.

Se mantiene una contabilidad analítica para cada deudor cuya deuda se cancela con pérdida y para cada deuda cancelada con pérdida.

Dt 91-2 Kt 62 (76) - cuentas por cobrar canceladas;

DT 007 - se refleja la deuda del deudor insolvente;

Al cancelar la deuda de la contabilidad fuera de balance después de 5 años, se realiza la siguiente entrada:

Kt 007 - deuda cancelada de contabilidad fuera de balance.

La deuda de un deudor insolvente se puede cancelar de la cuenta 007 antes de este período. Esto sucede en dos casos:

el deudor ha pagado la deuda;

La organización deudora ha sido liquidada.

En enero de 2007 Sigma CJSC suministró un lote de sus propios productos a Renk LLC. El coste de estos productos, según el contrato, es de 89.115 rublos. (IVA incluido: 13.594 rublos) El período de pago de los productos es marzo de 2008.

Sin embargo, en marzo los productos no habían sido pagados debido a la insolvencia del comprador (Renk LLC), aunque Sigma CJSC acudió a los tribunales.

En enero de 2010, es decir, después de la expiración del plazo de prescripción, se realizaron las siguientes entradas en los registros contables de Sigma CJSC:

Dt 91-2 Kt 62 89 115 frotar. – los créditos reclamados se cancelan con pérdidas una vez transcurrido el plazo de prescripción;

Dt 007 89 115 frotar. – el importe de las cuentas por cobrar reclamadas canceladas se refleja en el balance.

En enero de 2015 (si la deuda no se paga antes de esta fecha), la organización deberá cancelar los montos de las cuentas por cobrar pendientes de la contabilidad fuera de balance haciendo la siguiente entrada:

Kt 007 89115 frotar. – el importe de las cuentas por cobrar pendientes se da de baja del balance.

Cuenta 008 “Valores por obligaciones y pagos recibidos”

La cuenta 008 registra los montos de garantías recibidas de otras organizaciones como garantía de:

cumplimiento por parte de su organización de determinadas obligaciones (pago de bienes recibidos, reembolso de crédito o préstamo, etc.)

pago de los bienes vendidos por su organización a los clientes.

Las garantías se contabilizan en términos monetarios. Si el acuerdo de garantía no especifica el monto de la garantía, se determina en función de los términos del contrato bajo el cual la recibió.

DT 008 - Se ha obtenido una garantía de un tercero.

Una vez cumplida la obligación por la cual se recibió la garantía de otra organización, el monto de la garantía se cancela:

kt 008 - el monto de la garantía se cancela después de que la organización cumple con sus obligaciones.

Ejemplo

Obtención de garantía de solvencia propia

ZAO Feya celebró un acuerdo para la compra de equipos de producción por valor de 590.000 rublos. (IVA incluido: 90.000 rublos) El proveedor exigió una garantía bancaria para garantizar el pago del equipo. CJSC Fairy se dirigió al banco de servicio para solicitarle dicha garantía. El banco emitió una garantía por valor de 600.000 rublos.

Dt 008 590 000 frotar.

- se tiene en cuenta el importe de la garantía recibida del banco;

Dt 08 Kt 60.500.000 rublos. (590 000 rublos – 90 000 rublos) - se capitalizó el equipo;

Dt 19 Kt 60 90 000 frotar. - se tiene en cuenta el IVA sobre los bienes capitalizados;

Dt 01 Kt 08.500.000 frotar. - el equipo fue aceptado para el saldo; . - Dt 68 Kt 19 90.000 rublos

se ha realizado una deducción fiscal;

Dt 60 Kt 51.590.000 rublos. - el equipo fue pagado al proveedor;

Kt 008 590 000 rublos. - se cancela el importe de la garantía recibida del banco.

CJSC Kompas celebró un acuerdo para el suministro de bienes con LLC Katerina. El costo de la mercancía es de 295.000 rublos. (IVA incluido - 45.000 rublos), precio de coste - 120.000 rublos. CJSC Kompas (proveedor) exigió al comprador, Katerina LLC, que proporcionara una garantía bancaria para garantizar el pago de la mercancía. Katerina LLC proporcionó una garantía bancaria. Después de esto, Compass JSC envió la mercancía.

Dt 008 295 000 frotar.

– refleja el importe de la garantía bancaria recibida;

Dt 62 Kt 90-1.295.000 rublos. – se reflejan los ingresos por la venta de bienes;

Dt 90-2 Kt 41.120.000 rublos. – se amortiza el coste de los bienes vendidos;

Dt 90-3 Kt 68 45.000 frotar. – Se cobra el IVA;

Dt 51 Kt 62.295.000 rublos. - se han recibido fondos del comprador;

Kt 008 295.000 rublos – se ha cancelado el importe de la garantía bancaria. A final de mes se determina resultado financiero

de venta:

Dt 90-9 Kt 99130000 frotar. (295 000 rublos – 120 000 rublos – 45 000 rublos) - se refleja el beneficio de la venta

La legislación contable vigente prevé la necesidad de reflejar en el balance (en la cuenta 007) las cuentas por cobrar dadas de baja con pérdida debido a la insolvencia de los deudores (ver más abajo Plan de Cuentas e Instrucciones para su aplicación). Por lo tanto, el 007 fuera de balance debe reflejar, entre otras cosas, las cuentas por cobrar canceladas de los empleados y las cuentas por cobrar canceladas por impuestos.

La justificación de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh."

La organización debe cancelar rápidamente las deudas incobrables en contabilidad y reconocerlas en la contabilidad fiscal.

Casos de cuentas por cobrar En contabilidad, cancelar cuentas por cobrar de la reserva para deudas dudosas

reflejar con cableado:
Débito 63 Crédito 62 (58-3, 71, 73, 76...)

– las cuentas por cobrar se cancelan a expensas de la reserva creada.

La reserva sólo se puede utilizar dentro de los montos reservados. Si durante el año el monto de los gastos de cancelación de deuda excede el monto de la reserva creada, reflejar la diferencia como parte de otros gastos (cláusula 11 de PBU 10/99).

Al cancelar la diferencia, haga la siguiente entrada:
Débito 91-2 Crédito 62 (58-3, 71, 73, 76...)

– las cuentas por cobrar no cubiertas por la reserva se dan de baja.

Débito 007
– se reflejan las cuentas por cobrar canceladas.*

Durante este período, monitorear la posibilidad de su recuperación si cambia el estado patrimonial del deudor (cláusula 77 del Reglamento de Contabilidad y Presentación de Informes).

Sergey Razgulin,

Consejero de Estado actual de la Federación de Rusia, tercera clase

2. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94N “Sobre la aprobación del Plan de Cuentas contabilidad actividades financieras y económicas de las organizaciones e instrucciones para su aplicación"

Cuenta 007 "Deuda de deudores insolventes dada de baja con pérdida"

La cuenta 007 “Deuda de deudores insolventes cancelados con pérdidas” tiene como objetivo resumir información sobre el estado de las cuentas por cobrar canceladas con pérdidas debido a la insolvencia de los deudores. Esta deuda debe mantenerse en el balance durante cinco años a partir de la fecha de cancelación para controlar la posibilidad de su cobro en caso de cambio en la situación financiera de los deudores.*

Se cargan los importes recibidos para cobrar deudas previamente canceladas con pérdida.

Cuenta fuera de balance 007 — “Deuda de deudores insolventes cancelada con pérdidas”. Qué es una cuenta de balance, cómo trabajar con ella, qué información se recopila en la cuenta 007 y en qué casos se mantienen registros en ella, puede descubrirlo en este artículo.

Características generales de una cuenta fuera de balance

Como resultado de sus actividades, la organización adquiere activos que no le pertenecen, pero que se enumeran por un período de uso o almacenamiento temporal. Las cuentas fuera de balance están diseñadas para contabilizar este tipo de activo. Su contabilidad está determinada por el Plan de Cuentas y sus instrucciones, aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n. La peculiaridad de las cuentas fuera de balance es que los importes de las transacciones comerciales no se registran de forma cruzada en el débito de una cuenta y en el crédito de otra, sino que se registran únicamente en el débito o crédito de dicha cuenta.

Descubra qué cuentas se denominan fuera de balance, cuáles documentos reglamentarios Se establece el procedimiento contable para los mismos, puedes verlo en el artículo. .

Contabilización de la cuenta fuera de balance 007

Cada empresa debe realizar un inventario de bienes, cuentas por cobrar y cuentas por pagar. inventario en obligatorio llevado a cabo una vez al año antes de la elaboración estados financieros o más a menudo - según las normas aplicables política contable.

Durante el inventario, a menudo se identifican cuentas por cobrar que deben cancelarse, es decir, deudas que no son realistas para el cobro, cuentas por cobrar cuyo plazo de prescripción ha expirado. Legalmente, este plazo es de 3 años. esta deuda determinados como incobrables y castigados ya sea mediante la provisión para deudas de cobro dudoso o mediante otros gastos. Las deudas incobrables se cancelan en presencia de un informe de inventario y una orden del gerente.

Puede obtener más información sobre el procedimiento para cancelar cuentas por cobrar en el artículo.

De acuerdo con las normas contables, los datos sobre los deudores y sus montos no deben perderse durante el período en que se cancela esta información. La deuda debe permanecer almacenada durante balance otros 5 años a partir de la fecha de cancelación para restaurarlo en caso de cambio situación financiera deudor. Para ello está destinada la cuenta 007 “Deuda de deudores insolventes dada de baja con pérdida”.

Al cancelar una deuda incobrable, se deben realizar los siguientes asientos contables:

Dt 63 (91) Kt 62 (58, 60, 76) - se liquidó una deuda reconocida como mala;

Dt 007 - La deuda incobrable liquidada se registra en una cuenta fuera de balance.

Las cuentas por cobrar surgen como resultado de diversas transacciones comerciales:

• el proveedor recibió un pago por adelantado, pero no envió la mercancía;
• el comprador no ha pagado la deuda por los bienes suministrados (servicios adquiridos, trabajos realizados, bienes recibidos);
• el prestatario resultó no ser confiable, etc.

La cuenta fuera de balance 007 refleja todas las cuentas por cobrar canceladas que pueden cobrarse en el futuro, incluida la deuda que surge como resultado de transacciones comerciales que involucran a empleados. La contabilización de esta deuda se realiza por separado para cada deudor y motivo.

Durante el período de registro de las cuentas por cobrar canceladas en una cuenta fuera de balance, es necesario monitorear los cambios en el estado de la propiedad del deudor para identificar la posibilidad de pago de la deuda. En caso de devolución de una deuda previamente cancelada con pérdida, se cargan las cuentas contables. dinero en correspondencia con la cuenta de otros ingresos. Al mismo tiempo se realiza una entrada: Kt 007.

Así, las entradas quedarán de la siguiente manera:

Dt 50 (51, 52) Kt 62 (58, 60, 76) - dinero recibido del deudor

D 62 (58, 60, 76) K 91 - la deuda que se pagó se incluye en los ingresos.

Kt 007: la deuda devuelta se elimina de la cuenta fuera de balance.

También se realiza un asiento en el crédito de la cuenta fuera de balance 007 si:

• ha expirado el plazo de cinco años para registrar esta información;
• La organización deudora ha sido liquidada.

Inventario de objetos registrados en la cuenta 007

La necesidad de un inventario ya se ha comentado en el artículo. La organización deberá comprobar el estado de todos sus bienes. Incluyendo los bienes que no le pertenecen, pero que constan en los registros contables, así como los bienes que no se tienen en cuenta por ningún motivo. Por lo tanto, todas las cuentas fuera de balance están sujetas a inventario, incluida la cuenta 007 “Deuda de deudores insolventes cancelados con pérdidas” ».

¿En qué orden se realiza el inventario de activos eliminados del balance, cuáles son las características específicas del inventario de estos objetos? Consulte el artículo.

Resultados

La cuenta fuera de balance 007 “Deuda de deudores insolventes cancelada con pérdidas” está prevista en el Plan de Cuentas. Está diseñado para recopilar información sobre todas las cuentas por cobrar canceladas con el fin de un posible cobro. Esta información se tiene en cuenta en el balance durante 5 años a partir de la fecha de cancelación. La contabilidad se lleva por separado para cada deudor y motivo. Mientras la deuda figura en una cuenta fuera de balance, la organización debe monitorear los cambios en el estado de la propiedad del deudor.

El informe anual ha sido elaborado y presentado, el primer trimestre está cerrado. Es hora de ponerse al día y mejorar aquellas áreas de la contabilidad que siguen en la lista de tareas pendientes.

¿Por qué es esto necesario?

En la contabilidad de las organizaciones comerciales desde finales de 2000, no ha habido cambios en las cuentas fuera de balance. Las cuentas, según plan estándar Todavía quedaban 11 cuentas. Pero entre los colegas que trabajan en esfera presupuestaria, esta sección de la contabilidad cambia cada año y crece ante nuestros ojos. Hoy en día, los empleados del sector público utilizan las cuentas 01 a 42 para mantener la contabilidad fuera de balance. Por cierto, es en la contabilidad presupuestaria donde puede consultar la metodología para algunas áreas de su empresa. Por ejemplo, si no se definen reglas operativas para contabilidad comercial y dejado a merced del jefe de contabilidad a la hora de elaborar políticas contables.

Probablemente tenga una pregunta: ¿por qué el jefe de contabilidad necesita esto? organización comercial¿Y qué tiene esto que ver con los empleados estatales? Para aquellas empresas cuyas actividades no están relacionadas con regulaciones estrictas sobre el mantenimiento de la contabilidad fuera de balance (por ejemplo, el comercio de comisiones), a primera vista, realmente no hay necesidad de llevar una contabilidad fuera de balance. Esto está mal.

En primer lugar, los jefes de contabilidad que aprobaron auditoría Sepa que sin el estado adecuado de la contabilidad fuera de balance, el informe de los auditores no será ideal.

No existe responsabilidad directa por la falta de contabilidad fuera de balance. Pero existe responsabilidad administrativa por no reflejar información al contabilizar los indicadores si ocultan al menos el 10% del valor. La multa será conforme al art. 15.11 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

En segundo lugar, en últimamente Ha habido una tendencia a que las autoridades fiscales estén especialmente interesadas en comprobar la contabilidad fuera de balance. Y esto es lógico, el Estado los controla y anualmente refuerza el control sobre las cuentas fuera de balance. Las autoridades fiscales, por analogía con sus controles en los caminos habituales, están empezando a hacer solicitudes similares, adaptadas a la contabilidad comercial.

Puede recibir una amplia variedad de preguntas de los funcionarios fiscales. ¿En qué parte del balance aparece el local donde trabajan sus empleados? Si no consta, ¿significa que sus empleados están sentados en la calle o trabajando desde casa? Y si no se contabilizan los locales, ¿cómo se pueden contabilizar los gastos de alquiler como gastos del impuesto sobre la renta? Sin propiedad en el balance, sin gastos. Ya habrá más justificaciones y objeciones en procedimiento judicial. Establecido práctica judicial en cuestiones de contabilidad fuera de balance no siempre está del lado de los contribuyentes.

En tercer lugar, mantener la contabilidad fuera de balance le permite combinar la contabilidad y la contabilidad de gestión.

A la gerencia le gusta hacerle al contador preguntas muy lógicas. Una computadora portátil que cuesta menos de 40 mil rublos no se refleja en la contabilidad, ya que se canceló como materiales y luego como gastos. ¿Entonces el portátil ya no es de la empresa y cualquier empleado puede llevárselo a casa? La compra de un paquete de programas office se realizó hace varios años, y luego de salir de la cuenta de gastos diferidos, esta licencia dejó de registrarse. Pero la dirección quiere ver el número y las condiciones de estas licencias en el balance.

¿Por dónde empezar?

Las reglas para el mantenimiento de cuentas fuera de balance deben ser aprobadas en la política contable. Idealmente, los principios contables corporativos se elaboran para las políticas contables, incluidas las cuentas fuera de balance.

Por ejemplo, una empresa principio de contabilidad“Contabilidad de cuentas fuera de balance”, aprobado por el jefe de contabilidad de la empresa. donde sera instrucciones detalladas para que el contador de esta área refleje la información en el balance.

El punto de partida para reflejar información en la contabilidad fuera de balance es el inventario y la preparación de los documentos relevantes. Se emite una orden y se realiza un inventario de activos y pasivos para reflejarlos en el balance. Residencia en hoja correspondiente la información se ingresa en la contabilidad.

Permítanme recordarles que los datos del balance se reflejan fuera del sistema. Recibo - por débito, cancelación - por crédito. En consecuencia, no puede haber un saldo acreedor en una cuenta fuera de balance. Al mismo tiempo, los datos sobre cuentas fuera de balance no afectan el monto del balance. Al preparar informes, la información sobre propiedades fuera del balance se refleja en las Explicaciones. Cada transacción en cuentas fuera de balance debe estar documentada. Y las reglas para inventariar activos y pasivos también se aplican a las cuentas fuera de balance.

¿Qué se suele tener en cuenta?

Cuenta 001 “Activos fijos arrendados”

A) Reflejamos el local que alquilamos. La base de la reflexión es el certificado de aceptación del local, que se firma al firmar el contrato. La mayoría de las veces, en el contrato no hay información sobre el costo de las instalaciones. Puede pedirle al propietario información sobre los costes, pero lo más probable es que se la rechacen. En este caso, no tiene sentido contratar un tasador por dinero; puede utilizar una evaluación condicional; Por ejemplo, 1 frote. por cada alquilado metro cuadrado. Lo principal es prescribir las reglas de valoración contingente en las políticas contables o principios contables corporativos.

B) Bienes transferidos junto con el local alquilado, según el acta de transferencia y aceptación. Estos podrían ser aires acondicionados, persianas, mesas, armarios, etc.

C) Refrigeradores de piso recibidos de proveedores a cambio de una tarifa o como bonificación recibida por el agua consumida en botellas de 18,9 litros. La contabilidad se lleva a cabo de acuerdo con el certificado de aceptación del equipo en el momento de la recepción del refrigerador del proveedor. Este acto, por regla general, indica el valor de la garantía por el cual el refrigerador se refleja en el balance.

Cuenta 002 “Bienes de inventario aceptados para custodia”

La mayoría de las veces, aquí se tienen en cuenta botellas de 18,9 litros para neveras portátiles. El día de la entrega del agua, el proveedor, además de la factura estándar, adjunta una factura de recibo de las botellas y una factura de consumibles (o una versión combinada). Valor colateral Las botellas pueden indicarse en estas facturas o en el contrato.

Otro ejemplo más común de lo que se incluye en la cuenta 002 son las alfombras que pertenecen a una empresa de limpieza. Estas alfombras se cambian periódicamente según los certificados de aceptación.

Cuenta 006 “Formularios de informes estrictos”

Normalmente, los BSO se tienen en cuenta en la valoración condicional y la cantidad que se reflejará en la contabilidad se determina mediante el método de conteo directo.

Transacciones típicas que se registran en la cuenta 006:

Talonarios de cheques recibidos por la organización del banco;

Formularios de libros de trabajo y encartes para los mismos;

Abonos de temporada por emitir;

Formularios en blanco de diplomas y certificados.

Opciones menos triviales para usar la cuenta 006:

Mandatos de ejecución para empleados (por los cuales se paga pensión alimenticia);

Baja por enfermedad(los traídos por los empleados después del cierre de la baja por enfermedad);

Documentos constitutivos (TIN, OGRN, hojas de registro, etc.).

La utilidad de esta contabilidad radica en la capacidad de realizar un seguimiento de los responsables de almacenar estos documentos.

Cuenta 007 “Deuda de deudores insolventes dada de baja con pérdida”

Se refleja la cuenta por cobrar cancelada. El período de reflexión sobre la cuenta es de 5 años. La base para el registro será un certificado contable y una orden de cancelación de la deuda.

Cuenta 008 “Valores por obligaciones y pagos recibidos”

Las garantías recibidas, después de recibir un documento, por ejemplo, de un banco que confirme estas garantías, deben reflejarse en la cuenta 008. La mayoría de las veces, con garantías bancarias que enfrentan las empresas cuyos compradores son empresas estatales.

Cuenta 009 “Valores para obligaciones y pagos emitidos”

En el caso de que nuestra empresa sea garante, esta información deberá reflejarse en la cuenta 009, en el importe de esta garantía. La base para registrar información en contabilidad será un contrato.

¿Qué suele quedar fuera?

La tabla muestra que dependiendo de las tareas establecidas y las características específicas de la empresa, la lista de cuentas en el balance puede crecer. La información resultante sobre las cuentas fuera de balance permite a la dirección buscar reservas. Y la propia contabilidad fuera de balance puede utilizarse como herramienta presupuestaria para fortalecer el control sobre los recursos disponibles.

¿Cómo puede una organización tener en cuenta los equipos tecnológicos, energéticos y de producción que requieren instalación y están destinados a ser instalados en instalaciones en construcción o reconstrucción?

El plan de cuentas y las Instrucciones para su uso utilizan la cuenta sintética activa 07 “Equipo para instalación” () para resumir la información sobre la disponibilidad y movimiento de dicho equipo.

Esta cuenta también tiene en cuenta los equipos que se ponen en funcionamiento solo después de que sus partes hayan sido ensambladas y fijadas a los cimientos o soportes, al piso, techos entre pisos, etc. estructuras portantes edificios y estructuras, así como juegos de repuestos para dichos equipos.

Cuenta 07 o 08 “Inversiones en activos no corrientes»?

Si el equipo no requiere instalación, entonces no se tiene en cuenta en la cuenta 07. Los costos de compra de dichos equipos se cobran directamente en la cuenta 08 (Orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n).

Ejemplos de objetos para los que no se utiliza la cuenta 07 son:

• vehículos;
• máquinas independientes;
• mecanismos constructivos;
• maquinaria agrícola;
• herramienta de producción;
• instrumentos de medición y otros;
• equipo de producción.