Tasa 0 para SP recién registrado. Moratorias fiscales para empresarios individuales o ¿quién puede aplicar la tasa cero para el sistema tributario simplificado? ¿Cómo se determina la tasa impositiva según el PSN?

Vacaciones es una buena palabra, pero la exención de impuestos es aún mejor. Esta palabra promete un período libre de estudios o actividades, y en relación con los empresarios, una exención temporal de la carga fiscal. Aquí hay solo vacaciones, en su interpretación clásica, para aquellos que ya están cansados ​​de estudiar o del trabajo de los justos, y se otorgan exenciones fiscales a los recién llegados que acaban de pasar el registro estatal.

Las moratorias fiscales se debatieron ampliamente, también fueron mencionadas por el presidente de V. Las expectativas de su introducción eran serias, por lo que incluso aconsejamos a nuestros usuarios que pospusieran el registro estatal de LLC y empresarios individuales hasta que se obtenga claridad sobre este tema.

¿Quién puede obtener exenciones fiscales?

Sin embargo, la ley tan esperada no se convirtió en un regalo de Año Nuevo para los empresarios potenciales. En primer lugar, resultó que las moratorias fiscales se impusieron solo para los empresarios individuales recién registrados, y no se introdujeron para las LLC por una razón, sorprendente para los negocios, pero completamente comprensible para los burócratas. Los funcionarios simplemente no encontraron mecanismos para evitar el registro masivo de nuevas empresas con el propósito de cero impuestos.

El registro de un empresario individual se lleva a cabo de acuerdo con el TIN de un individuo, que no cambia a lo largo de su vida, por lo que es fácil rastrear a aquellos que se han dado de baja y se han vuelto a registrar para caer en las moratorias fiscales. Pero cerrar una empresa en funcionamiento y abrir una nueva, que entrará en moratoria fiscal, es simple, porque el TIN de las organizaciones es diferente. Se expresaron pensamientos para vincular la posibilidad de registrar una “empresa privilegiada” a fundadores específicos, pero no lograron desarrollar un mecanismo apropiado o no quisieron.

Entonces, repetimos, las moratorias fiscales se imponen solo para los empresarios individuales recién registrados. Las moratorias fiscales no se aplican a los empresarios que ya operan en el momento de la entrada en vigor de la ley regional.

En segundo lugar, la ley federal no introdujo moratorias fiscales en todo el territorio de la Federación de Rusia, sino que solo otorgó a las regiones el derecho a introducirlas en casa. Las regiones no tenían prisa por hacer esto, para no perder los ingresos fiscales esperados de los nuevos empresarios individuales. El "déficit" estimado de impuestos debido a los beneficios propuestos en Rusia en su conjunto es de 250 mil millones de rublos. Dentro del marco de presupuesto del Estado no mucho, pero para algunos presupuestos regionales incluso 1-2 mil millones de rublos es una cantidad seria. Aunque, al parecer, cuál es la diferencia: después de todo, las moratorias fiscales no reducen los ingresos fiscales ya existentes, sino que brindan a los residentes de las regiones la oportunidad de abrir nuevos negocios, ponerse de pie y luego reponer la tesorería. Pero aún así, una parte significativa de las regiones introdujo impuestos cero para los nuevos empresarios en su territorio.

En tercer lugar, las moratorias fiscales se aplican a determinados tipos de actividades de producción, servicios y actividades científicas... ¡El comercio no está sujeto a exenciones fiscales! Cada región establece por sí misma tipos específicos de actividad, indicando el código OKVED, al que se aplicará este beneficio. Además, las leyes locales pueden establecer otras restricciones y requisitos para los empresarios individuales "de vacaciones".

En cuarto lugar, las moratorias fiscales solo pueden recibirlas los empresarios individuales que hayan elegido los modos STS y PSN. Este beneficio no aplica al régimen imputado y OSNO.

En quinto lugar, aunque el período de vigencia de las leyes regionales sobre moratorias fiscales está fijado hasta finales de 2020, un empresario individual específico puede recibirlas por un máximo de 2 años (la ley se refiere a esto como un período impositivo). En cuanto al período impositivo, también es necesario conocer lo siguiente: también se considera el año en el que se registró el empresario individual. Por ejemplo, la ley sobre las moratorias fiscales en el territorio de Krasnodar entró en vigor el 8 de mayo de 2015, lo que significa que un empresario que se registró después de esta fecha puede trabajar a una tasa cero hasta el final de este año más el próximo año, es decir, menos de dos años.

En total, solo los empresarios individuales que cumplan con los siguientes requisitos pueden recibir una tasa impositiva cero por un período de hasta dos años:

• aquellos que hayan pasado el registro estatal como empresarios individuales por primera vez después de la entrada en vigor de la ley regional sobre moratorias fiscales;
• aquellos que pretendan realizar actividades de la lista que figura en la ley regional;
• quien eligió régimen fiscal USN o PSN y cambió a una tarifa cero inmediatamente después del registro.

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¿Qué otros requisitos deben cumplir los empresarios individuales que trabajan en moratorias fiscales?

Esta lista de requisitos para los beneficiarios no se agota, para los empresarios individuales "de vacaciones" serán monitoreados y, en caso de violaciones, se les privará de la oportunidad de aplicar este privilegio.

La parte de los ingresos que reciben los empresarios individuales de los tipos de actividades para las que se han introducido moratorias fiscales debe representar al menos el 70% de todos los ingresos. Si un empresario combinó tipos de actividad "preferenciales" con otros, por ejemplo, la producción y el comercio, y recibió ingresos de un tipo de actividad preferencial inferior al 70%, entonces todos sus ingresos se gravarán de acuerdo con tarifa regular- 6%. Emprendedor individual que ha emitido varias patentes para diferentes tipos Las actividades, incluidas aquellas que no están en la ley regional, deberán mantener registros separados de ingresos.

Las leyes de vacaciones fiscales locales pueden establecer su propio límite de ingresos para los empleados del sistema fiscal simplificado. Entonces, en 2018, el límite para personas simplificadas se estableció, en general, en 150 millones de rublos. Las regiones pueden reducir este límite, pero no más de 10 veces. También existen limitaciones con respecto empleados... Los empresarios de Moscú, por ejemplo, no podrán contratar más de 15 personas, y no solo en el PSN, sino también en el STS (según regla general, en un sistema simplificado, puede tener hasta 100 empleados).

Para el pago de primas de seguros para ellos mismos y para los empleados de empresarios individuales que operan en el régimen de moratorias fiscales, no tienen ningún beneficio. Las contribuciones del empresario para sí mismo en 2018 son de al menos 32,385 rublos, y deben transferirse, incluso si no hay ingresos del negocio.

La base de las leyes regionales sobre la introducción de una tasa impositiva cero para los nuevos empresarios individuales se actualiza con frecuencia, además, cada una de ellas tiene su propio período de vigencia. Los textos relevantes se pueden encontrar en el sitio web del Ministerio de Hacienda o en los sistemas legales y de referencia. Además, puede conocer todos los detalles sobre la tasa cero en el IFTS en el lugar de registro.

Código de impuestos Leyes de RF de sujetos Federación Rusa se puede instalar tasa de impuesto sobre el impuesto pagado en relación con el uso de la patente Sistema de impuestos tributación del 0 por ciento para los empresarios individuales registrados por primera vez después de la entrada en vigor de estas leyes y que realicen actividades empresariales en las esferas productiva, social y (o) científica, así como en la esfera servicios domésticos la población.

Estas empresarios individuales tiene derecho a aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento a partir de la fecha de su registro estatal como empresario individual de forma continua durante no más de dos períodos impositivos dentro de dos años calendario.

De acuerdo con los párrafos 1 y 2 del artículo 346.49 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el período impositivo para el sistema de imposición de patentes es un año calendario. Sin embargo, si, sobre la base de la cláusula 5 del Artículo 346.45 del Código Tributario de la Federación de Rusia, se emite una patente por un período inferior a un año calendario, el período impositivo es el período para el cual se emitió la patente.

La cláusula 5 del artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que una patente se expide a elección de un empresario individual por un período de uno a doce meses inclusive dentro de un año calendario sobre la base de una solicitud presentada por un empresario individual. en autoridad fiscal a más tardar 10 días antes del inicio de la aplicación del sistema de tributación de patentes.

En relación con las cuestiones emergentes sobre la aplicación de una tasa impositiva del 0 por ciento por parte de los contribuyentes del sistema de imposición de patentes, se debe tener en cuenta lo siguiente.

1. Si, por ejemplo, un individuo se registró por primera vez como empresario individual a partir del 15 de julio de 2015 y desde la fecha indicada hasta el 15 de diciembre de 2015 aplicó uno de los tipos actividad empresarial sistema de patente de tributación con una tasa impositiva del 0 por ciento y durante este período impositivo no recibió otras patentes para este tipo de actividad empresarial con una fecha de vencimiento del 31 de diciembre de 2015, se puede emitir una nueva patente a este empresario individual con una período de inicio de su vigencia a partir del 1 de enero de 2016.

Para el período del 16 de diciembre al 31 de diciembre de 2015, si un empresario individual no ha detenido su actividad empresarial y no se ha retirado del registro como empresario individual, está obligado a calcular los impuestos de acuerdo con el régimen fiscal general (o el simplificado sistema tributario, si se ha presentado la notificación correspondiente).

Al mismo tiempo, si el empresario individual especificado, por ejemplo, a partir del 7 de febrero de 2016 cambió del régimen general (o del sistema tributario simplificado) a sistema de patentes tributaria, no tiene derecho a aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento, ya que violó el principio de continuidad de aplicación del sistema de tributación de patentes por dos períodos impositivos.

2. Si, de acuerdo con la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, una tasa impositiva del 0 por ciento ha estado en vigencia desde 2015, y una persona se registró por primera vez como empresario individual desde el 15 de julio de 2015 y desde esa fecha. al 31 de diciembre de 2015 solicitó régimen general tributación (o sistema tributario simplificado), y a partir del 1 de enero de 2016 se cambió al sistema de tributación de patentes, tiene derecho a aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento durante el año calendario 2016, sujeto al principio de continuidad de la aplicación de la patente. sistema tributario durante este año calendario y otras restricciones, establecidas por el Capítulo 26.5 del Código Tributario de la Federación de Rusia.

3. Si por primera vez un empresario individual registrado combina la aplicación del sistema tributario de patentes y el sistema tributario simplificado, entonces tiene derecho a aplicar tasas impositivas del 0 por ciento establecidas de conformidad con los capítulos 26.2 y 26.5 del Código Tributario de la Federación de Rusia, para los tipos de actividades empresariales con respecto a los cuales tales tipos impositivos.

4. De conformidad con los cambios realizados en los capítulos 26.2 y 26.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por las leyes de 29 de diciembre de 2014 No. 477-FZ "Sobre enmiendas a la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia" y fechadas 13 de julio de 2015 No. 232-FZ, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia recibieron el derecho de introducir una tasa impositiva del 0 por ciento en el marco del sistema impositivo simplificado y el sistema impositivo de patentes en relación con la actividad empresarial en el campo de los servicios personales para la población desde el 1 de enero de 2016.

Si una persona se registró por primera vez como empresario individual en 2015 y aplica el sistema de impuestos de patentes en relación con los servicios domésticos a la población, para lo cual la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia ha introducido una tasa impositiva del 0 por ciento de 1 de enero de 2016, este contribuyente no puede ser reconocido. persona natural, inscrito como empresario individual por primera vez para aplicar a partir del 1 de enero de 2016 una tasa impositiva del 0 por ciento respecto de los servicios personales a la población. Tal derecho en relación a la actividad emprendedora para la prestación de servicios personales a la población cuenta con emprendedores individuales registrados por primera vez desde el 1 de enero de 2016.

Tasa impositiva en el marco del sistema de imposición de patentes se utiliza para calcular el costo de una patente para un empresario individual. ¿En qué actos jurídicos normativos se establece y cómo se utiliza en la práctica?

¿Cuál es la tasa de impuestos para el PSN?

Este indicador se utiliza para calcular el impuesto a pagar bajo el sistema de impuestos de patentes (para determinar el valor de una patente). Junto con la tasa, al calcular el monto del impuesto sobre el PSN, también se consideran indicadores como la rentabilidad estimada por tipo de actividad y la duración de la patente.

La fórmula para calcular el valor de una patente se ve así:

((PD × ST) / 12) × SD,

PD es la rentabilidad estimada en rublos;

ST - la tasa del impuesto PSN en porcentaje;

SD: el plazo de la patente en meses.

El indicador de PD en todos los casos se determina sobre la base de los datos reflejados en los actos legales regulatorios de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, en la que el empresario está registrado como pagador del PSN. El indicador ST está establecido por el Código Tributario de la Federación de Rusia en el 6%, pero las regiones tienen derecho a cambiar esta tasa de la manera prescrita por las disposiciones del Art. 346,50 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, hasta el establecimiento de una tasa cero. El indicador SD puede ser de 1 a 12 meses, el usuario de la patente lo determina de forma independiente.

Obviamente, si un empresario individual compra una patente durante 12 meses, entonces la fórmula se simplifica enormemente, a la siguiente forma:

Consideremos las disposiciones de la legislación de la Federación de Rusia, de acuerdo con las cuales se determina el tamaño de la tasa para el PSN, con más detalle.

¿Cómo se determina la tasa de impuestos para el PSN?

En el caso general, la tasa de PSN es del 6% (cláusula 1 del Art. 346.50 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por las autoridades de la República de Crimea y Sebastopol, que tiene el estado de una ciudad de importancia federal, el indicador en cuestión puede reducirse:

• hasta 0% - para el período de 2015 a 2016;
• hasta 4% - para el período de 2017 a 2021

Si los actos legales reglamentarios emitidos por las autoridades de la República de Kazajstán o Sebastopol una vez establecen una tasa reducida, entonces no se puede aumentar desde el momento del inicio de la aplicación hasta el final de los períodos indicados.

Cabe señalar que las autoridades de las regiones de Crimea ya han adoptado leyes y reglamentos que reducen el tamaño de la tasa impositiva. Entonces, de acuerdo con el art. 2 de la Ley de la República de Crimea "Sobre el establecimiento de la tasa de PSN" de fecha 29 de diciembre de 2014 No. 62-ЗРК / 2014, empresarios de Crimea que trabajan para PSN, en 2015-2016. puede pagar impuestos a una tasa del 1%. El art. 3.1 de la ley de la ciudad de Sebastopol "Sobre el sistema de patentes" con fecha 14.08.2014 No. 57-3C - también para 2015 y 2016.

Los sujetos de la Federación de Rusia tienen derecho a aceptar actos legales, según el cual la tarifa de PSN puede fijarse en 0% para los empresarios individuales que se registren por primera vez después de la entrada en vigor de estos actos jurídicos y realicen actividades en el ámbito industrial, social, científico o en la prestación de servicios personales a los ciudadanos. (cláusula 3 del Art. 346.50 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, los empresarios individuales pueden disfrutar de la preferencia considerada por no más de 2 períodos impositivos dentro de 2 años.

Las listas específicas de tipos de actividades, cuya ocupación otorga al empresario individual el derecho a utilizar la tarifa cero para el PSN (en las esferas industrial, social, científica y en el campo de la prestación de servicios personales a los ciudadanos) están establecidas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta las disposiciones de la cláusula 2 y sub. 2 p. 8 art. 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Un empresario individual debe mantener registros contables separados de los ingresos por tipos de actividad que caen bajo la tasa cero y aquellas áreas de negocio que están sujetas a la tasa PSN del 6% o correspondientes a otros sistemas tributarios.

Los sujetos de la Federación de Rusia tienen derecho a establecer restricciones sobre el uso de empresarios individuales por la oportunidad de trabajar a una tasa cero. Tales restricciones pueden ser:

• número medio de empleados;
• la cantidad máxima de ingresos calculada sobre la base de las disposiciones del art. 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si un empresario individual viola las normas de la legislación federal y regional que rigen la aplicación de una tasa cero para el PSN, entonces pierde el derecho a utilizar la preferencia correspondiente. Como resultado, el empresario individual estará obligado a recalcular los impuestos a una tasa del 6% o, si trabaja en Crimea, a una tasa del 1% y pagarlos al presupuesto por el período en el que se violaron las normas pertinentes. comprometido.

Estudiemos cómo se puede aplicar la tasa PSN como elemento del impuesto en su cálculo en la práctica.

Un ejemplo de aplicación de la tarifa PSN

Finjamos que:

• hemos estado haciendo negocios en San Petersburgo desde 2015;
• nuestro campo de actividad es el transporte de carga;
• tenemos 2 coches Sobol a nuestra disposición;
• tenemos 2 personas;
• queremos adquirir una patente por un período de 3 meses.

Arriba, examinamos la fórmula para calcular el costo de PSN.

La primera métrica que necesitamos es la rentabilidad estimada de los servicios de transporte, para lo cual están involucrados 2 camiones. Este indicador se determina a partir de la información registrada en los actos jurídicos autonómicos. En este caso - en la ley de San Petersburgo "Sobre la introducción de PSN" de fecha 30.10.2013 No. 551-98.

En línea con el número de serie 10 de la tabla del art. 1 de la Ley N ° 551-98, la rentabilidad estimada en el campo del transporte de carga por 1 vehículo- son 800.000 rublos. en el año. Acordamos que tenemos 2 camiones. Por lo tanto, la rentabilidad total estimada de nuestro negocio es de 1,600,000 rublos. en el año.

La Ley No. 551-98 no establece criterios para determinar el costo de una patente en función del número promedio de personal (los sujetos de la Federación de Rusia tienen una oportunidad fundamental para establecerlos, en virtud de las normas del subpárrafo 3, párrafo 8, artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), por lo tanto, el hecho de que trabajen 2 empleados para nosotros, no importa desde el punto de vista del cálculo del precio de una patente.

Ahora determinamos la tasa de PSN. Las autoridades de San Petersburgo permiten que los empresarios individuales de 2016 a 2021 apliquen una tasa cero para el impuesto correspondiente (pero no más de 2 períodos impositivos dentro de 2 años), mientras observan una serie de criterios establecidos por el párrafo 1 del art. 1-1 de la Ley No. 551-98:

• el contribuyente debe estar registrado como PSN por primera vez después de la entrada en vigor del art. 1-1 de la ley No. 551-98;
• El empresario individual debe realizar las actividades enumeradas en la tabla del art. 1 de la ley No. 551-98 con los números de serie 1, 2, 2.1, 16, 21, 23, del 52 al 54, así como 65;
• el número de empresarios individuales no debe exceder de 15 empleados.

Nuestro negocio podría llegar a una tasa cero en PSN, si, en primer lugar, se registró en 2016, y en segundo lugar, si estuviera entre los especificados números seriales por tipo de actividad fue la que corresponde al transporte de carga, es decir, la décima. Este no es el caso, por lo que pagamos la tasa de impuesto federal del 6%.

El costo de una patente de 3 meses en nuestro caso será de 24,000 rublos:

(1.600.000 × 6%) / 12 × 3.

Resultados

La tasa impositiva es un elemento integral de cualquier impuesto, incluido el que pagan los empresarios que operan bajo el sistema de patentes. La tasa para el PSN está establecida por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, pero puede ser modificada por las disposiciones de los actos legales regulatorios regionales en la forma establecida por el Art. 346,50 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Junto con la tasa, al calcular el impuesto sobre el PSN, dichos indicadores se utilizan como el valor de la rentabilidad básica (establecido solo por los actos legales regulatorios regionales) y el plazo de la patente (que va de 1 a 12 meses, determinado por el empresario).

Lea más sobre otros matices de hacer negocios bajo el sistema de patentes en los artículos:

Opinión experta

Andrey Leroux

Más de 15 años de experiencia Especialización: derecho contractual, derecho penal, teoría general del derecho, derecho bancario, procedimiento civil

Las moratorias fiscales son legales de cierta manera estimulando a las pequeñas empresas, que comenzaron a operar en 2015 en cumplimiento de la Ley Federal No. 477 "Sobre Enmiendas y Adiciones al Código Fiscal de la Federación de Rusia", de fecha 16.12.2014.

Como medidas para reducir carga fiscal quizás:

• exención del impuesto sobre la renta;
• rebajar las tasas para ciertos tipos de impuestos dentro de un período específico;
• la combinación de exenciones y reducciones de tipos a intervalos regulares.

El plazo para la introducción de moratorias fiscales se establece a nivel regional. Por ejemplo, en 2015 se introdujeron en las regiones de Moscú y Pskov, en 2016, en la región de Perm, en 2017, en la región de Bryansk y la República de Kabardino-Balkarian. En total, desde 2015, se han introducido moratorias fiscales en 81 regiones. En 2019, está previsto introducir vacaciones en la República de Crimea, Tatarstán y Sebastopol.

Las entidades constitutivas de la Federación de Rusia recibieron el derecho a establecer exenciones fiscales para empresarios individuales en forma de una tasa impositiva del 0%. Este beneficio se brindará durante el período 2015-2020 en las siguientes condiciones:

1) Solo los empresarios individuales recién registrados pueden aplicar las moratorias fiscales. Es decir, si usted es un empresario individual existente, se da de baja de la oficina de impuestos y se vuelve a registrar como empresario individual, aún no tiene derecho a aplicar la tasa preferencial.

También se puede utilizar un empresario individual que, dentro de los 2 años a partir de la fecha de registro, cambió al sistema tributario simplificado o una patente.

2) Las actividades deben realizarse en los ámbitos industrial, social y científico. La participación de los ingresos en tales actividades debe ser al menos el 70% del ingreso total.

4) El derecho a moratorias fiscales (tasa del 0%) se otorga solo durante los primeros 2 años de actividad.

5) Las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, a su propia discreción, pueden introducir restricciones adicionales, por ejemplo, limitar la cantidad máxima de ingresos por ventas y limitar el número promedio de empleados.

Para personas en la patente (PSN)

Un punto importante: a los ciudadanos autónomos se les permitió aplicar el sistema de impuestos de patentes. Es decir, una persona que no tiene empleados puede trabajar en una patente sin registrar a un empresario individual en la oficina de impuestos. Esta categoría de contribuyentes puede obtener una patente de manera simplificada.

Los ciudadanos autónomos pueden solicitar una patente, que será válida desde principios del próximo año, no antes del 1 de diciembre del año calendario anterior.

En general, para todos los contribuyentes, PSN aumentó el período de pago de impuestos:

• • • Si la patente se recibe por un período de hasta 6 meses, entonces el impuesto en su totalidad deberá pagarse a más tardar en el vencimiento de la patente, mientras que actualmente el impuesto se paga a más tardar 25 días después de que comience la patente.
    • Si la patente se recibe por un período de 6 a 12 meses, entonces 1/3 del monto del impuesto deberá pagarse 90 días después de que comience la patente, mientras que ahora este período es de 25 días.
    • Los 2/3 restantes del impuesto deben pagarse a más tardar al vencimiento de la patente (de la manera habitual, este período es, a más tardar, 30 días antes del vencimiento de la patente).

Beneficios para pequeñas empresas

De acuerdo con el decreto gubernamental No. 98-r de 27 de enero de 2015, se prevé una serie de medidas para apoyar a las pequeñas y medianas empresas, a saber:

1) Para la USN: otorgar el derecho a los sujetos de la Federación Rusa de reducir la tasa impositiva del 6% al 1% para los contribuyentes de los “ingresos” de la USN.

2) Para PSN: se ha ampliado la lista de actividades permitidas en PSN.

3) Para PSN: otorgar el derecho a las entidades constitutivas de la Federación de Rusia a reducir talla máxima potencial ingresos anuales, que puede recibir un empresario individual en el curso de sus actividades (de 1 millón de rublos. a 500,000 rublos).

4) Para UTII: otorgando el derecho a los sujetos de la Federación de Rusia a reducir la tasa impositiva del 15% al ​​7.5%

5) Un aumento de 2 veces en los valores marginales del producto de la venta de bienes y servicios para clasificar las entidades económicas como pequeñas y medianas empresas:

Para microempresas: de 60 a 12 millones de rublos.

Para pequeñas empresas: de 400 a 800 millones de rublos.

Para empresas medianas: de 1 a 2 mil millones de rublos.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la posibilidad de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento a los empresarios individuales que apliquen PSN desde la fecha de su registro estatal de forma continua durante no más de dos períodos impositivos dentro de dos años calendario.

La carta del Ministerio de Finanzas ruso explica, en particular, la legalidad de aplicar la tasa del 0 por ciento, sujeto al principio de "continuidad". Así, por ejemplo, en el caso de obtener la primera patente del 15 de abril al 15 de diciembre de 2015 (con la aplicación de una tasa impositiva del 0 por ciento), y la segunda patente a partir del 1 de enero de 2016, la aplicación de la tasa preferencial será ilegal. Al mismo tiempo, en el período comprendido entre el 16 de diciembre y el 31 de diciembre de 2015, el empresario individual está obligado a calcular los impuestos de acuerdo con el régimen fiscal general (o USN).

También se observa que si se registró por primera vez como empresario individual en 2015 y aplica el PSN en relación con los servicios domésticos a la población, para lo cual la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia ha introducido el 0 por ciento a partir del 1 de enero de 2016 , esto no puede ser reconocido como "recién registrado" y aplica a partir del 1 de enero de 2016 una tasa impositiva preferencial. Tal derecho en relación con las actividades empresariales para la prestación de servicios personales a la población lo ostentan los empresarios individuales registrados por primera vez desde el 1 de enero de 2016.

Pregunta: Sobre la aplicación por parte de los empresarios individuales recién registrados de la tasa del 0 por ciento sobre los impuestos pagados en relación con el uso del PSN y el sistema tributario simplificado.

Respuesta:

MINISTERIO DE FINANZAS DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA

CARTA

El Departamento de Política Tributaria y Aduanera ha considerado la carta sobre el procedimiento para la aplicación del sistema de tributación de patentes y, en base a las preguntas contenidas en la carta, informa.

De conformidad con la cláusula 3 del artículo 346.50 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer una tasa impositiva sobre los impuestos pagados en relación con la aplicación del sistema de impuestos de patentes de impuestos a la tasa del 0 por ciento para los empresarios individuales registrados por primera vez después de la adhesión en virtud de estas leyes y que llevan a cabo actividades empresariales en las esferas industrial, social y (o) científica, así como en la esfera de servicios al consumidor a la población.

Estos empresarios individuales tienen derecho a aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento a partir de la fecha de su registro estatal como empresario individual de forma continua durante no más de dos períodos impositivos dentro de dos años calendario.

Según los párrafos 1 y 2 del artículo 346.49 del Código, el período impositivo para el sistema de tributación de patentes es un año calendario. Sin embargo, si, con base en la cláusula 5 del Artículo 346.45 del Código, se expide una patente por un período inferior a un año calendario, el período impositivo es el período por el cual se expidió la patente.

La cláusula 5 del Artículo 346.45 del Código establece que una patente se expide a elección de un empresario individual por un período de uno a doce meses inclusive dentro de un año calendario sobre la base de una solicitud presentada por un empresario individual ante la autoridad fiscal no más tarde de 10 días antes del inicio de su aplicación del sistema de tributación de patentes ...

En relación con las cuestiones emergentes sobre la aplicación de una tasa impositiva del 0 por ciento por parte de los contribuyentes del sistema de imposición de patentes, se debe tener en cuenta lo siguiente.

1. Si, por ejemplo, una persona física se registró por primera vez como empresario individual a partir del 15 de abril de 2015 y desde esa fecha hasta el 15 de diciembre de 2015, aplicó el sistema de tributación de patentes con una tasa impositiva del 0 por ciento para uno de los tipos de Actividad empresarial.Durante este período impositivo, no recibió otras patentes para este tipo de actividad empresarial con una fecha de vencimiento del 31 de diciembre de 2015, luego se puede emitir una nueva patente a este empresario individual con un período de inicio del 1 de enero de 2016. .

Para el período comprendido entre el 16 de diciembre y el 31 de diciembre de 2015, si un empresario individual no ha detenido su actividad empresarial y no se ha retirado del registro como empresario individual, está obligado a calcular los impuestos de acuerdo con el régimen fiscal general (o el simplificado sistema tributario, si se ha presentado la notificación correspondiente).

Al mismo tiempo, si el empresario individual especificado, por ejemplo, a partir del 7 de febrero de 2016, cambió del régimen general (o del sistema tributario simplificado) al sistema tributario de patentes, no tiene derecho a aplicar una tasa impositiva de 0 por ciento, ya que violó el principio de continuidad de la aplicación del sistema de tributación de patentes por dos períodos impositivos.

2. Si, de acuerdo con la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, una tasa impositiva del 0 por ciento ha estado en vigencia desde 2015, y una persona se registró por primera vez como empresario individual desde el 15 de abril de 2015 y desde esa fecha. al 31 de diciembre de 2015 aplicó la tributación de régimen general (o sistema tributario simplificado), y desde el 1 de enero de 2016 pasó al sistema de tributación de patentes, tiene derecho a aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento durante el año calendario 2016, sujeto al principio de continuidad de aplicación del sistema de tributación de patentes durante este año calendario y otras restricciones establecidas por el capítulo 26.5 del Código.

3. Si un empresario individual registrado combina por primera vez la aplicación del sistema tributario de patentes y el sistema tributario simplificado, entonces tiene derecho a aplicar tasas impositivas del 0 por ciento, establecidas de conformidad con los capítulos 26.2 y 26.5 del Código. para los tipos de actividades comerciales a las que se aplican dichas tasas impositivas. ...

4. De conformidad con los cambios introducidos en los capítulos 26.2 y 26.5 del Código Las leyes federales de 29 de diciembre de 2014 N 477-FZ "Sobre enmiendas a la Parte Dos del Código Tributario de la Federación de Rusia" y de fecha 13 de julio de 2015 N 232-FZ "Sobre Enmiendas al Artículo 12 de la Parte Uno y la Parte Dos del Código Tributario de la Federación de Rusia ", las entidades constitutivas de la Federación de Rusia recibieron el derecho a introducir un tipo impositivo del 0 por ciento en el marco del sistema de imposición simplificado y el sistema de imposición de patentes en relación con la actividad empresarial en las esferas industrial, social y científica - a partir de enero 1 de enero de 2015, en el campo de los servicios personales a la población, desde el 1 de enero de 2016.

Por lo tanto, si un individuo se registró por primera vez como empresario individual en 2015 y aplica el sistema de impuestos de patentes en relación con los servicios domésticos a la población, para lo cual la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia introdujo una tasa impositiva del 0 por ciento a partir de enero 1 de enero de 2016, este contribuyente no puede ser reconocido como una persona física que se registró por primera vez como empresario individual a los efectos de aplicar a partir del 1 de enero de 2016 una tasa del 0 por ciento respecto de los servicios personales a la población. Dicho derecho en relación con las actividades empresariales para la prestación de servicios personales a la población corresponde a los empresarios individuales que se registraron por primera vez desde el 1 de enero de 2016.

Director de Departamento