IVA en billetes de avión sin factura. IVA en billetes de tren electrónicos

En 2016, el director de nuestra empresa envió a sus empleados a un viaje de negocios. Una vez finalizado el viaje de negocios, se entregaron al departamento de contabilidad de la empresa documentos informativos que confirmaban los gastos de viaje, concretamente los billetes de tren, que son BSO. El billete indica un precio de 6.298 rublos, IVA incluido de 630 rublos. El importe del IVA asignado en el billete no está sujeto a la tasa del 10% ni del 18%, el porcentaje de la tasa no se indica en el billete y no hay forma de calcular el importe, ni se adjuntan explicaciones. También somos conscientes de los cambios en la legislación fiscal. Según párrafos. 7 apartado 2 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a partir del 1 de enero de 2016, la tributación se aplica a una tasa impositiva del 10% cuando se venden servicios de transporte de pasajeros y equipaje por ferrocarril. uso publico en comunicación a larga distancia. ¿Cómo contabilizar el IVA en los billetes a partir del 01/01/2016?

Al considerar cuestiones de cálculo del IVA, es necesario guiarse por las normas del Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Según el apartado 7 del art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los importes del impuesto al valor agregado pagados por los gastos de viaje al lugar están sujetos a deducciones viaje de negocios y viceversa, aceptado para deducción en el cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades.

Cláusula 1 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que deducciones fiscales, previsto en el art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se realizan sobre la base de facturas emitidas por los vendedores cuando el contribuyente compra bienes (obras, servicios), o sobre la base de otros documentos en los casos previstos en los párrafos 3, 6-8. del arte. 171 del Código. Según el inciso 18 de las Normas para el mantenimiento del libro de compras utilizado en el cálculo del impuesto al valor agregado, aprobadas. Por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137, al adquirir servicios para el alquiler de locales residenciales durante un viaje de negocios de empleados y servicios para el transporte de empleados al lugar del viaje de negocios y de regreso, incluidos los servicios de el suministro de ropa de cama para uso en trenes, las facturas se registran en el libro de compras -facturas o formularios debidamente cumplimentados informes estrictos o copias del mismo con el monto del impuesto al valor agregado resaltado en una línea separada, emitidas al empleado e incluidas por él en el informe del viaje de negocios.

Los formularios de documentos de transporte para el transporte ferroviario como formularios de informes estrictos están aprobados por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de fecha 5 de agosto de 2008 No. 120.

Por lo tanto, un documento de viaje (boleto), en el que el monto del impuesto se resalta en una línea separada, es la base para deducir el IVA pagado por los servicios de viaje hacia y desde el lugar del viaje de negocios (cuyos puntos de salida y destino se encuentran en el territorio de la Federación de Rusia). Esta posición es confirmada por las autoridades reguladoras (ver Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de septiembre de 2012 No. 03-07-11/393, del 10 de enero de 2013 No. 03-07-11/01).

Al mismo tiempo legislación fiscal No se establece la obligación del comprador de servicios de comprobar el importe del IVA asignado en el billete mediante el método de cálculo.

Suponemos que en el ticket que presentaste costo total 6.298 rublos Incluye no solo el costo de los servicios de transporte, gravado a una tasa del 10% a partir del 1 de enero de 2016 (cláusula 7, cláusula 2, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), sino también otros montos, por ejemplo:
. suministro de ropa de cama - tipo de IVA del 18% (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia),
. alimentos - tipo de IVA del 18% (cláusula 3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia),
. la tarifa del seguro no está sujeta al IVA (cláusula 7, cláusula 3, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cabe señalar que la ley no establece la obligación del proveedor del servicio de indicar el tipo de IVA en el billete.

Teniendo en cuenta lo anterior, consideramos que el importe del IVA asignado al billete (630 rublos) tiene derecho a deducirse. La deducción del IVA del coste del viaje en viaje de negocios se realiza en período impositivo, no antes de la fecha de aprobación informe anticipado(ver Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 21 de septiembre de 2012 No. 03-07-11/393). En este caso, su organización puede (no está obligada a) solicitar un desglose de tarifas al transportista.

Imposición del IVA sobre las operaciones de venta de servicios de transporte de viajeros y equipajes en el transporte público ferroviario en todo el territorio Federación Rusa en las comunicaciones de larga distancia se realiza a una tasa del 0 por ciento.

IVA en billetes en 2018

Para otros honorarios y servicios, incluidos los servicios de suministro de ropa de cama y comidas, se aplica un tipo de IVA del 18%. En este caso, la tarifa especificada se resalta en una línea separada del billete.
Así, en los documentos de viaje cuando se transportan pasajeros en transporte ferroviario de larga distancia, el importe del impuesto se refleja en el desglose de los tipos del IVA:
— a un tipo de IVA del 0 por ciento en relación con los componentes del billete y del asiento reservado del coste de un documento de viaje o de transporte;
— a un tipo de IVA del 18 por ciento para tarifas y servicios adicionales (incluido el uso de ropa de cama y comidas).
La carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de octubre de 2016 No. 03-07-11/58108 señala que los montos asignados en el billete de tren para el pago de servicios (alimentos) no se tienen en cuenta en los gastos al gravar las ganancias. y por tanto, el IVA que les grava no es deducible.
Además, si el precio de los servicios adicionales no está resaltado por separado en el billete, forma una tarifa única para ferrocarril. Y por lo tanto, a efectos del impuesto sobre la renta, una organización tiene derecho a incluir en su composición gastos de viaje el precio total del billete junto con servicios adicionales.
Sin embargo, con respecto al IVA, los funcionarios señalaron que "el monto del impuesto al valor agregado presentado con respecto a tarifas y servicios adicionales, si el costo de estas tarifas y servicios se calcula teniendo en cuenta el costo de los servicios de alimentación, no está sujeto a deducción".
Por lo tanto, según los funcionarios, si el costo de las tarifas y servicios adicionales se calcula teniendo en cuenta el costo de los servicios de alimentación, entonces el IVA del 18%, asignado por separado en el billete de tren, no es deducible.
Por supuesto, el contribuyente tiene derecho a presentar para deducción el importe del IVA sobre los servicios (incluido el suministro de alimentos), ya que la lista de gastos de viaje no es exhaustiva.

Además, es imposible detallar los servicios para determinar el costo de los alimentos y el monto del IVA incluido en este costo.
Sin embargo, teniendo en cuenta la posición jurídica de las autoridades reguladoras sobre la cuestión considerada, la deducción de los importes del IVA reclamados en relación con tarifas y servicios adicionales si el costo de estas tarifas y servicios se forma teniendo en cuenta el costo de los servicios de catering puede conllevan el riesgo de un conflicto fiscal.
En contabilidad, el monto del IVA no aceptado para deducción se relaciona con otros gastos de la organización y no se tiene en cuenta a efectos del impuesto sobre las ganancias. En este sentido, surgen diferencias en la contabilidad que forman constantes. obligaciones tributarias:
Débito 91 Crédito 19 - el monto del IVA que no es deducible se incluye en otros gastos;
Débito 99 Crédito 68: refleja la obligación tributaria permanente.

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Cómo desgravar el IVA en los billetes electrónicos de tren y avión

Cuestiones controvertidas en materia de billetes de avión

Muchas organizaciones necesitan enviar a un empleado a un viaje de negocios. Una de las partidas más importantes de los gastos de viaje es el costo del viaje de un empleado hacia y desde el viaje de negocios. Además, para ahorrar tiempo, los viajeros de negocios suelen utilizar el transporte aéreo. Hablemos de las dificultades que puede encontrar un contador al contabilizar los gastos de pasajes aéreos.

Base jurídica

Un billete de avión es un documento de transporte que certifica la celebración de un acuerdo para el transporte de un pasajero por vía aérea y contiene las condiciones para dicho transporte (cláusulas 1 a 2 del artículo 105 del Código Aéreo de la Federación de Rusia). Según el apartado 4 del art. 105 de dicho Código, el formulario del billete está aprobado por el Ministerio de Transporte de Rusia. Los billetes de avión se emiten tanto en papel tradicional como en formulario electrónico(cláusula 3 del artículo 105 del Código Aéreo de la Federación de Rusia).

Actualmente, existen dos Órdenes del Ministerio de Transporte de Rusia que determinan la forma de un billete de avión:

• de 29 de enero de 2008 N 15 “Sobre el establecimiento de la forma del billete de pasajero y del recibo de equipaje para el registro automatizado de compras en la aviación civil”;
• de 8 de noviembre de 2006 N 134 “Sobre el establecimiento de la forma de billete electrónico de pasajero y control de equipaje en la aviación civil” (modificado el 18 de mayo de 2010).

Impresión de un billete aéreo electrónico a en papel(ruta/recibo) basado en el párrafo 2 de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia del 8 de noviembre de 2006 N 134 se reconoce como un documento de estricta presentación de informes.

El pasajero podrá rechazar el vuelo. Si esto sucedió más de un día antes del vuelo, el dinero del billete se devuelve íntegramente y, si es posterior, las aerolíneas retienen una tarifa que no supera el 25% del precio del billete según el art. 108 del Código Aéreo de la Federación de Rusia.

deducciones del IVA

Para vuelos al extranjero el IVA no está incluido en el precio del billete. Le recordamos que cuando tanto el punto de salida como el destino se encuentran fuera de Rusia, no se cobra el IVA, ya que dicho transporte no se reconoce como realizado en el territorio de la Federación de Rusia y no está sujeto a este impuesto (cláusula 4.1, cláusula 1 y cláusula 5, cláusula 1.1 del art. 148 Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si solo uno de los puntos mencionados está ubicado en el extranjero, se aplica un tipo de IVA cero (cláusula 4, cláusula 1, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Ésta es exactamente la situación cuando un viajero de negocios vuela desde Rusia al extranjero y regresa.

Para el transporte aéreo dentro de Rusia, el precio del billete incluye el IVA del 18%. Además, el impuesto está incluido tanto en el coste del billete de avión como en el coste de los servicios del intermediario a través del cual se adquirió el billete.

Para aplicar una deducción del IVA, se deben utilizar billetes al realizar transacciones sujetas al IVA (cláusula 2 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y se deben registrar los servicios correspondientes (cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal). de la Federación de Rusia).

Hay que tener en cuenta que a la hora de adquirir un billete, de hecho, se realiza un pago por adelantado de los servicios de transporte. Por lo tanto, el IVA incluido en el precio de un billete de avión sólo puede deducirse después de que se hayan prestado realmente los servicios de transporte. En la práctica, el momento de aplicación de la deducción está determinado por el momento de la aprobación del informe anticipado del empleado que se encontraba en viaje de negocios y utilizó el billete.

Una consideración especial merece la cuestión de la composición y ejecución de los documentos que confirman el derecho a aplicar una deducción del IVA incluida en el coste de un billete (transporte).

Recordemos que, en general, las deducciones fiscales se realizan sobre la base de las facturas emitidas por los vendedores al comprar bienes (obras, servicios), derechos de propiedad(Cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, el mismo párrafo define los casos (están previstos en los párrafos 3 y 6 a 8 del artículo 171 del Código) en los que la deducción se realiza sobre la base de otros documentos.

Así, en el apartado 7 del art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia especifica los gastos de viaje, que incluyen el costo de la compra de boletos aéreos (gastos de viaje hacia y desde el lugar del viaje de negocios).

Pasemos al párrafo. 2 cláusula 10 de las Reglas para mantener registros de facturas recibidas y emitidas, libros de compras y libros de ventas al calcular el impuesto al valor agregado<1>(en adelante, las Reglas). Estableció que al comprar servicios para el transporte de empleados al lugar de un viaje de negocios y de regreso, los formularios de informes estrictos (o copias de los mismos) completados de la manera prescrita se registran en el libro de compras con el monto del impuesto al valor agregado asignado como una cuenta separada. línea, emitida al empleado e incluida por él en el informe de viaje de negocios.

<1>Aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 2 de diciembre de 2000 N 914.

Con base en este requisito, las autoridades fiscales explican que la base para deducir los montos del IVA pagado por los servicios de viaje al lugar del viaje de negocios y de regreso es el monto del impuesto asignado en un documento de viaje (boleto) como una línea separada. Si los boletos que confirman el costo del viaje de un viajero de negocios al lugar de trabajo permanente no contienen instrucciones sobre cómo presentar al contribuyente el monto del IVA para el pago, dichos gastos se basarán en los párrafos. 12 cláusula 1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en su totalidad se incluyen en la contabilidad fiscal como otros gastos asociados con la producción y (o) ventas (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de mayo de 2005 N 03-04-11/112 y Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de 10 de enero de 2008 N 19-11/603).

Agregamos que si el IVA no está resaltado como una línea separada en el boleto aéreo, el impuesto no se puede deducir incluso si hay una factura con el monto del IVA asignado emitida por la agencia a través de la cual se compró el boleto. Al fin y al cabo, un agente que actúa por cuenta propia, pero a expensas del principal, no puede emitir una factura por cuenta propia si el IVA no ha sido presentado por el principal. Así se indica en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de octubre de 2010 N 03-07-09/45 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 31 de agosto de 2009 N 16-15/090448.1.

El IVA incluido en el costo de los servicios de una agencia que brinda servicios relacionados con la compra de boletos se acepta para deducción con carácter general, independientemente de la existencia de motivos para aplicar una deducción en el boleto en sí. El único requisito sigue siendo que el billete (servicios de transporte) se utilice en actividades sujetas al IVA.

Ejemplo 1. Alpha LLC compró un boleto aéreo para su empleado utilizando los servicios de la agencia Gamma LLC. El precio del billete es de 10.000 rublos, el IVA no está incluido en el billete. Al mismo tiempo, Gamma LLC emitió una factura indicando el costo del boleto - 10.000 rublos, incluido el IVA (18%) - 1.525,42 rublos, y el costo de sus servicios - 590 rublos, incl. IVA (18%) 90 frotar. Un viaje de negocios está asociado a la realización de operaciones reconocidas como sujetas al IVA.

En la situación considerada, Alpha LLC tiene derecho a deducir solo 90 rublos. impuesto presentado por los servicios de Gamma LLC. La deducción del IVA sobre el precio del billete no es posible, ya que el importe del IVA no está asignado en el billete. Al mismo tiempo, como parte de los gastos, Alpha LLC tendrá en cuenta precio completo vuelo - 10.000 rublos.

Contabilidad

A la hora de comprar un billete de avión, son posibles dos situaciones. Primero: un viajero de negocios puede comprar un billete él mismo y la empresa le compensará por estos gastos. Segundo: el billete lo compra una organización (se paga en efectivo o, más a menudo, mediante pagos no en efectivo). Consideremos las características de la contabilidad en ambas situaciones.

El billete lo compra un empleado. Este caso es el más simple: el empleador se entera de la compra de un boleto y su costo exacto solo en el momento de la aprobación del informe anticipado.

Ejemplo 2. Beta LLC, que se dedica al comercio mayorista, envió al empleado I.I. Ivanov se fue de viaje de negocios y recibió 20.000 rublos. como anticipo (a cuenta). Al regresar de un viaje de negocios, Ivanov presentó un informe anticipado en el que indicaba los siguientes gastos:

• Gastos de compra de un billete de avión: 11.800 rublos, incl. IVA 1800 frotar. (resaltado en el billete como una línea separada);
• otros gastos reembolsados ​​​​al empleado: 9200 rublos. (sin IVA).

Gastos totales de viaje según el informe: 21.000 rublos. (el gasto excesivo ascendió a 1.000 rublos).

El informe anticipado fue aprobado por el director de Beta LLC, el monto del exceso de gastos se entregó a Ivanov el día de la aprobación del informe.

Los siguientes asientos se reflejarán en los registros contables de Beta LLC:

El día de la emisión del anticipo de viaje:

Débito 71 Crédito 50

• 20.000 rublos. - emitido a I.I. Ivanov por un informe de la caja registradora. dinero.

Débito 44 Crédito 71

• 10.000 rublos. — se reflejan los gastos de viaje en el viaje de negocios de I.I. Ivanova (sin IVA);

Débito 19 Crédito 71

• 1800 rublos. — el IVA se asigna a los gastos de viaje en un viaje de negocios;

Débito 44 Crédito 71

• 9200 rublos. — reflejar otros gastos reembolsados ​​al empleado;

Débito 68 Crédito 19

• 1800 rublos. — el IVA incluido en el precio del billete de avión es deducible;

Débito 71 Crédito 50

• 1000 rublos. — se reembolsa al empleado el exceso de gastos de viaje.

La entrada la compra la organización. En este caso, primero debes capitalizar el ticket. Se refleja como documento monetario en la cuenta 50 "Efectivo", subcuenta 50-3 " Documentos de dinero"(Instrucciones para utilizar el Plan de Cuentas contabilidad financiero- actividad económica organizaciones<1>).

<1>Aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n.

Las transacciones con documentos monetarios no se reflejan en el libro de caja de la organización, ya que no estamos hablando de efectivo.

Formas unificadas de primaria. documentación contable para transacciones con documentos monetarios tampoco están aprobados. Por lo tanto, en la práctica, las organizaciones desarrollan sus propios formularios de documentos (registros) en los que se registra el movimiento de documentos monetarios, por ejemplo, un diario para registrar el movimiento de documentos monetarios.

Desafortunadamente, en documentos reglamentarios y las explicaciones de los funcionarios no indican en qué valoración -con o sin IVA- debe reflejarse el boleto aéreo como parte de los documentos monetarios. En nuestra opinión, para facilitar la contabilidad, es más correcto reflejar el importe total del billete, IVA incluido. En este caso, el impuesto se imputará (reflejado en la cuenta 19) únicamente cuando se apruebe el informe anticipado, lo que eliminará la posibilidad de aplicación anticipada de la deducción del IVA.

Además, observamos que el costo de los servicios de la agencia a través de la cual se compran los boletos aéreos se puede atribuir a los gastos en el momento de la recepción de los boletos, ya que es en este momento cuando los servicios de la agencia se prestan en su totalidad. Al mismo tiempo, puedes aplicar la deducción del IVA.

Ejemplo 3. JSC "Delta" envió un diputado director general PÁGINAS. Petrov estaba en un viaje de negocios para celebrar un contrato y recibió 15.000 rublos. como anticipo (a cuenta). Además, Petrov compró un billete de avión por valor de 17.700 rublos. (IVA incluido 2700 rublos); El costo de los servicios de la agencia LLC "X", a través de la cual se compró el boleto, es de 1180 rublos, incluido el IVA de 180 rublos. Al regresar de un viaje de negocios, Petrov presentó un informe anticipado al que, además del billete de avión usado, adjuntó documentos que confirmaban los gastos que se le reembolsaron por un monto de 13.400 rublos. El informe anticipado fue aprobado por el director de Delta CJSC. Cantidad no utilizada 1600 frotar. (15.000 rublos - 13.400 rublos) Petrov pagó al cajero el día en que se aprobó el informe.

En los registros contables de Delta CJSC se realizarán las siguientes entradas:

El día de la compra del billete aéreo:

Débito 50-3 Crédito 60

• 17.700 rublos. — recibió un billete de avión;

Débito 26 Crédito 60

• 1000 rublos. — se refleja el coste de los servicios de la agencia (sin IVA);

Débito 19 Crédito 60

• 180 rublos. — IVA asignado a los servicios de agentes;

Débito 68 Crédito 19

• 180 rublos. — se acepta la deducción del IVA sobre los servicios de agencia;

Débito 60 Crédito 51

• 18.880 rublos — pagado por el billete y los servicios de la agencia.

El día de la emisión del anticipo de viaje y del billete:

Débito 71 Crédito 50

• 15.000 rublos. - P.P. Petrov recibió fondos de la caja registradora a cuenta;

Débito 71 Crédito 50-3

• 17.700 rublos. — a la persona responsable se le ha expedido un billete de avión.

El día de la aprobación del informe anticipado:

Débito 26 Crédito 71

• 15.000 rublos. — se reflejan los gastos de viaje en viaje de negocios (sin IVA);

Débito 19 Crédito 71

• 2700 rublos. — se asigna el IVA sobre los gastos de viaje;

Débito 44 Crédito 71

• 13.400 rublos — reflejar otros gastos reembolsados ​​al empleado;

Débito 68 Crédito 19

• 2700 rublos. — el IVA incluido en el precio del billete de avión es deducible;

Débito 50 Crédito 71

• 1600 rublos. — el importe del anticipo no utilizado se ha depositado en la caja registradora.

Impuesto sobre la renta

Para efectos del impuesto a las ganancias, los gastos de compra de un boleto aéreo, es decir, los gastos de pago del viaje de un empleado al lugar del viaje de negocios y de regreso al lugar de trabajo permanente, se incluyen en los gastos de viaje reconocidos como otros gastos asociados con producción y ventas (cláusula 12, párrafo 1, art. 264 Código Fiscal de la Federación de Rusia). Dichos gastos no están estandarizados y se reconocen en la contabilidad fiscal por el monto de los gastos reales incurridos.

Al mismo tiempo es necesario cumplir regla general, establecido por el apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: sólo se reconocen como gastos los gastos justificados y documentados incurridos por el contribuyente. Por tanto, es importante seguir el procedimiento de confirmación de los gastos de viaje aéreo.

Un billete de avión emitido en papel es prueba documental suficiente de los gastos incurridos.

Billete electrónico: cómo confirmar gastos

Si compra un boleto aéreo sin documentos, necesitará un itinerario/recibo para confirmar los gastos. documento electrónico(boleto aéreo) en papel, que indica el costo del vuelo, con la presentación simultánea de la tarjeta de embarque (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 07/06/2011 N 03-03-07/20, del 02/ 01/2011 N 03-03-07/1, etc.).

Ruta/recibo generado por un sistema de información de registro automatizado transporte aéreo, es un documento de estricta rendición de cuentas. Por lo tanto, se puede utilizar para confirmar los costos de compra de un boleto aéreo a efectos fiscales.

Recordemos que antes de la entrada en vigor de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 18 de mayo de 2010 N 117 (hasta el 4 de julio de 2010), la ruta/recibo no era un documento de informe estricto. Por lo tanto, para confirmar los costos de compra de un boleto, también se requirió un recibo de caja registradora o un formulario de informe estricto que confirme el pago real de los fondos (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 04.02.2009 N 03-03-07/3 , Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de fecha 03.11.2009 N 16 -15/115214, etc.).

La tarjeta de embarque confirmará que el vuelo de la persona responsable realmente se realizó en la ruta especificada en el boleto electrónico (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 07/06/2011 N 03-03-07/20, del 02/ 01/2011 N 03-03-07/1, de fecha 13/12/2010 N 03-03-06/4/123, de fecha 01/07/2010 N 03-03-07/23, etc.).

En la práctica, los viajeros de negocios no siempre conservan sus tarjetas de embarque. Si no existe tal cupón, este hecho no es un obstáculo insuperable para el reconocimiento de gastos en la contabilidad fiscal. Según el Ministerio de Finanzas de Rusia, en este caso los costes se pueden justificar indirectamente. Por ejemplo, documentos que confirman la dirección del empleado en un viaje de negocios y su alojamiento (estancia) en el lugar del viaje de negocios: marcas en el pasaporte extranjero, facturas de hotel, etc. (Carta de 04/06/2010 N 03-03-06/1/384), certificado de la organización de transporte indicando detalles que permitan la identificación individual, su ruta de viaje, precio del boleto y fecha de viaje (Carta del 05/02/2010 N 03-03-05/18).

Billete en idioma extranjero.

A menudo, un billete de avión, especialmente en formato electrónico, se prepara en lengua extranjera. Pero documentar propiedades, pasivos y otros hechos de la actividad económica, mantener registros contables y estados financieros se llevan a cabo en ruso (cláusula 9 del Reglamento sobre contabilidad e informes financieros en la Federación de Rusia<1>). Primario documentos contables, compilado en otros idiomas, debe tener una traducción línea por línea al ruso.

<1>Aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de julio de 1998 N 34n.

Guiado por estos estándares, el Ministerio de Finanzas de Rusia concluyó que era necesario traducir un billete redactado en un idioma extranjero línea por línea al ruso (Cartas del 24/03/2010 N 03-03-07/6, del 03 /22/2010 N 03-03-06/1/ 168, de 22 de marzo de 2010 N 03-03-05/57, etc.).

Las autoridades fiscales tienen un punto de vista diferente. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia en carta del 26 de abril de 2010 N ШС-37-3/656@ indicó que los billetes de avión, incluidos los electrónicos, tienen un valor unificado forma internacional. El apellido y el nombre del pasajero se escriben en el billete utilizando un conjunto de letras que utilizan el alfabeto latino mediante la transliteración de letras cirílicas en las letras correspondientes o combinaciones de letras latinas. El mes de la fecha de salida del vuelo, el nombre y (o) códigos de los aeropuertos/puntos de salida y destino, el código de moneda y la forma de pago se presentan en el boleto con un código en latín del Codificador Internacional Unificado correspondiente. Y los nombres de los detalles del billete electrónico indicados en inglés coinciden con los nombres de detalles similares indicados en el Formulario de billete de pasajero y recibo de equipaje para el registro automatizado de compras en la aviación civil, aprobado por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 29 de enero. , 2008 N 15. Por lo tanto, según las autoridades fiscales, no es necesario realizar una traducción línea por línea del billete al ruso.

A pesar de estas explicaciones favorables a los contribuyentes, en nuestra opinión es mejor ir a lo seguro y transferir el billete de avión. Después de todo, la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia no es normativa acto jurídico y no es necesario para su uso. Y la traducción también puede ser realizada por un empleado de la organización; no es necesario involucrar a un especialista externo para esto (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22/03/2010 N 03-03-06/1; /168, de fecha 26/03/2010 N 08-03-05/1, etc.). Además, no es necesario traducir información que no sea esencial para confirmar los gastos incurridos (por ejemplo, condiciones para aplicar la tarifa, reglas de transporte aéreo, reglas para el transporte de equipaje, otra información) (ver, por ejemplo, Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 24 de marzo de 2010 N 03-03- 07/6).

I. Nevski

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Cómo calcular el IVA sobre el coste de un billete de avión

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Sigilosamente y la habilidad y mención de los pilotos de las tres divisiones de bacalao se vieron afectadas.

IVA en billetes de tren electrónicos

Es decir, con el retraso del maravilloso servicio, no seremos aceptados en la actuación, no podremos presentarnos. Desde el tráfico de pasajeros de Boryspil, se realizan vuelos secos al aeropuerto de Dnepropetrovsk. Y por lo tanto, hay dudas de que los desarrolladores sean conscientes en general de lo que se pretende en la descripción. Pero dieciséis años después volvimos a sentarnos y nos explicaron la idea de crear un festival agradable. La paleta de infraestructura del exterior incluye cinco compartimentos: rojo, blanco, gris, negro y uniforme. El ametrallador lo encendió no como prisionero, sino a veces, y pronto la tienda se lo agradeció.

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Es decir, con la prestación de un servicio maravilloso, no perderemos el autobús, no nos sentiremos gnomos. Desde el castillo de Boryspil, las islas Seychelles se confunden con la ciudad de Dnepropetrovsk. Por lo tanto, existen dudas de que los recién nacidos en el mar realmente cumplan sus planes. Pero treinta años después nos enteramos un día y se nos ocurrió la idea de crear un festival de música. Monstruosa pelea exterior incluye cinco aeropuertos rojo, indígena, gris, negro y turístico. El ametrallador no limitó el control, pero ahora y pronto el estudiante estuvo listo. En general, para comprobar tres veces las esferas con charadas, debe conducir un armadillo con una de las curvas.

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El empleado se encontraba en viaje de negocios y traía un billete electrónico para confirmar los gastos de viaje. El importe del billete fue de 7.662,50 (IVA incluido: 737,71 rublos). A partir del 1 de enero de 2017, el costo de los viajes en tren y el costo de los servicios de suministro de ropa de cama para su uso están sujetos al IVA a diferentes tipos (10 y 18 por ciento). En el billete electrónico el IVA se indica como importe total no hay desglose de las tarifas; ¿Cómo imputar el IVA en un billete de tren y cómo preparar un informe anticipado?

Según el párrafo 7 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los importes del IVA pagados por los gastos de viaje de negocios (en particular, por los viajes hacia y desde el lugar del viaje de negocios, incluido el coste del uso de ropa de cama en los trenes) están sujetos a deducciones. A partir del 1 de enero de 2016, el costo de los viajes en tren y el costo de los servicios de suministro de ropa de cama para su uso están sujetos al IVA a diferentes tipos: 10 y 18 por ciento, respectivamente ( Ley federal No. 386-FZ). Sin embargo, en los billetes el IVA podrá indicarse como importe total sin división en tasas.

Cómo aceptar la deducción del IVA en este caso, el Ministerio de Finanzas de Rusia explicó en la carta No. 03-07-11/11033. El departamento financiero indicó que al comprar billetes de tren para el viaje de los empleados de la organización al lugar del viaje de negocios y de regreso, se acepta para deducción el importe del IVA asignado como una línea separada en el billete de tren.

Así, en la compra de un billete de tren, en el que el IVA se indica en el importe total sin división en tarifas, la deducción se aplica en procedimiento general.

En la carta nº ISH-2141/CBS, JSC Russian Railways informó dónde, en caso de ser necesario, las organizaciones pueden contactar para obtener datos sobre el costo de los servicios y el monto del IVA en términos de las tarifas indicadas en el billete de tren.

Para hacer esto, debe agregar el documento de informe anticipado. nueva linea y complétalo así:

En el campo Documento (gasto), ingrese información sobre el boleto de tren;

En el campo Nomenclatura, seleccione el ítem correspondiente al gasto en el directorio de Nomenclatura (Gastos de Viaje);

Especifique cualquier tasa de IVA o deje la predeterminada propuesta por el programa (la tasa de IVA no aparece en el libro de compras);

En los campos Monto, IVA y Total indicar los montos según el documento presentado por el responsable. Al crear un libro de compras, los importes de los campos IVA y total se encuentran en las columnas 15 y 16 del libro de compras;

En el campo Proveedor, seleccione una contraparte del directorio de Contrapartes;

En el campo SF, establezca la bandera para el registro de boletos (formulario de informe estricto);

Configure la bandera en el campo BSO y los detalles del boleto se transferirán al documento de factura recibido, que se crea automáticamente en función del informe anticipado. Al crear un libro de compras, los datos de los campos Detalles de la factura van a la columna 3 del libro de compras Número y fecha de la factura del vendedor;

Complete los campos Cuenta de costos, División, Subconto, Cuenta de costos NU, Subconto NU y Cuenta de IVA.

El pago de bienes y servicios a través de Internet se está convirtiendo cada vez más en parte de nuestra vida diaria. Hoy en día a nadie le sorprenden los pedidos online de pizza o sushi a domicilio, los productos baratos “del extranjero”, el pago con tarjeta telefónica y utilidades etc. Los billetes electrónicos tampoco se han quedado fuera.

Ahora no tienes que cruzar toda la ciudad hasta la estación de tren y hacer largas colas durante horas. Sólo 5-10 minutos de tiempo, Internet, tarjeta bancaria– y un billete de avión o de tren en el bolsillo. O mejor dicho, por correo electrónico. Las organizaciones también están felices de aprovechar las innovaciones pagando los boletos directamente desde su cuenta bancaria.

Sin embargo, a pesar de la simplicidad de tales compras, existen varias reglas que un contador debe recordar al ingresar un boleto electrónico en el informe de gastos de un empleado, realizar asientos contables y deducir el IVA. Qué es un billete electrónico, qué documentos se necesitan para reconocer gastos y cómo elaborar correctamente un informe anticipado, lo explicaremos en este artículo.

1. ¿Qué son los billetes electrónicos?

2. ¿En qué caso un billete electrónico confirma gastos?

3. Qué hacer si se pierde el billete

4. ¿Es posible tener en cuenta billetes electrónicos en un idioma extranjero?

5. IVA en billetes de avión y en el informe anticipado

6. Billete electrónico en el informe anticipado.

7. Contabilización de billetes electrónicos con un ejemplo.

8. Contabilización de los billetes adquiridos por un empleado.

Entonces, vayamos en orden. Si no tiene tiempo para leer un artículo extenso, mire el breve video a continuación, en el que aprenderá todo lo más importante sobre el tema del artículo.

(si el video no es claro, hay un engranaje en la parte inferior del video, haz clic en él y selecciona Calidad 720p)

Discutiremos el tema de los boletos electrónicos con más detalle que en el video más adelante en el artículo.

1. ¿Qué son los billetes electrónicos?

En primer lugar, averigüemos qué se esconde bajo el concepto de “billete electrónico”. el billete es documento que certifica la celebración de un contrato de transporte(Cláusula 2 del artículo 786 del Código Civil). La forma del billete se aprueba en la forma prescrita por las cartas y códigos de transporte. Un billete electrónico existe en formato electrónico digital.

Se han aprobado formas de documentos de viaje electrónicos:

1. Para transporte ferroviario: Orden del Ministerio de Transportes de Rusia de 21 de agosto de 2012. N° 322
2. Para la aviación: Orden del Ministerio de Transportes de Rusia de 8 de noviembre de 2006. N° 134

Al comprar un billete electrónico, tanto de tren como de avión, se activa un sistema automatizado. sistema de información genera una declaración que se emite al pasajero o se transmite electrónicamente a través de Internet a correo electrónico, si el pago se realizó a través de Internet:

• - para la aviación esta declaración se llama ruta/recibo;
• — para el transporte ferroviario — cupón de control.

El recibo de itinerario y el cupón de control contienen información completa sobre el transporte. Incluye información sobre la ruta, tarifa y costo total del transporte, similar a un boleto impreso. Puede ver cómo se ve la ruta/recibo en la siguiente figura.

Así es un cupón de control para el transporte ferroviario.

Es el cupón de control y la ruta/recibo lo que comúnmente se denomina “boleto electrónico”. Es decir, el cupón de control y la ruta/recibo es extraer de sistema automatizado gestión del transporte de pasajeros en transporte ferroviario y aviación. De hecho, esto es sólo una parte del billete.
El itinerario/recibo y el cupón de control son documentos de estricta responsabilidad:

• cláusula 2 de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia No. 134 de 8 de noviembre de 2006
• cláusula 2 de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia N 322 de 21 de agosto de 2012

2. ¿En qué caso un billete electrónico confirma gastos?

Entonces tienes un billete electrónico. Ahora debe decidir si los gastos de viaje se pueden reconocer sobre esta base. En primer lugar, los gastos de viaje de un empleado en asuntos oficiales a los efectos de calcular el impuesto sobre la renta se tienen en cuenta como parte de los gastos de viaje (párrafo 12, párrafo 1, artículo 264 del Código Tributario) y se clasifican como otros gastos asociados con la producción. y ventas. En segundo lugar, no debemos olvidar que no se ha cancelado el requisito del apartado 1 del artículo 252 del Código Tributario en materia de justificación económica y prueba documental.

La compra de un billete de transporte ferroviario o aéreo sólo indica la celebración de un acuerdo entre el transportista y el pasajero. Pero un contrato es sólo una intención; en sí mismo no confirma el hecho de que transacción comercial realmente sucedió. Por tanto, no es de extrañar que el contador tenga una pregunta: ¿qué documentos deben estar disponibles para confirmar los gastos de viaje?

A efectos contables, los gastos están confirmados. documentos primarios, los cuales están elaborados de acuerdo con los requisitos del artículo 9 de la Ley N ° 402-FZ “Sobre Contabilidad”. En la lista de NK documentos obligatorios, que se puede utilizar para confirmar los gastos de viaje, no.

Con base en las últimas aclaraciones de los funcionarios, podemos concluir que para reconocer los gastos de viaje en la compra de billetes electrónicos es necesario:

1. Para transporte aéreo:

• ruta/recibo(impresión de un documento electrónico en papel) que indica el coste del vuelo - confirmará los costes de compra del billete;
• pase de abordar, que se emite al realizar la facturación de un vuelo, confirmará el vuelo a lo largo de la ruta indicada en el billete.

Las explicaciones sobre esta cuestión se proporcionan en cartas del Ministerio de Finanzas:

Cartas del Ministerio de Hacienda:

del 18/05/15 N° 03-03-06/2/28296

desde 06/04/2015 N° 03-03-06/19229

del 29/01/2014 N° 03-03-07/3271

del 14/01/2014 N° 03-03-10/438(dirigido autoridades fiscales para orientación por carta del Servicio de Impuestos Federales del 5 de febrero de 2014 N GD-4-3/1897)

2. Para el transporte ferroviario:

• cupón de control.

Carta del Ministerio de Hacienda de 25 de agosto de 2014. N° 03-03-07/42273

3. Qué hacer si se pierde el billete

Sucede que por descuido o simplemente por accidente, un empleado ha perdido documentos. Es más fácil con una ruta/recibo o un cupón de control: simplemente puede imprimirlos nuevamente desde el archivo recibido por correo electrónico después de la compra. ¿Qué hacer con tu tarjeta de embarque?

En cualquier caso, si tiene un itinerario/recibo o un cupón de control, no tiene derecho a compensar al empleado por los gastos de viaje. Pero también prescindir documentos adicionales no funcionará si desea tener en cuenta los gastos para los impuestos.

En este caso, deberá ponerse en contacto con el transportista o su representante y obtener un certificado que contenga la información necesaria para confirmar el vuelo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 18 de mayo de 2015. N° 03-03-06/2/28296). De lo contrario, no será posible tener en cuenta los gastos.

Si no tienes tarjeta de embarque o certificado, entonces no incluyas el coste del vuelo en tus gastos. Además, durante una inspección, los auditores pueden agregar cargos adicionales. primas de seguro por el coste del billete. Sin embargo, la evaluación adicional de las contribuciones puede impugnarse ante los tribunales: resolución FAS Distrito de los Urales de fecha 17 de junio de 2014 No. Ф09-3145/14.

En cuanto al impuesto sobre la renta personal, los funcionarios creen que si pierde su tarjeta de embarque, la ruta/recibo es suficiente para no retener el impuesto sobre la renta personal ( Carta del Ministerio de Hacienda de 21 de marzo de 2011. No. 03-04-06/6-49, de fecha 06/03/2012 N° 03-04-06/3-57). ¿Por qué el impuesto sobre la renta? esta conclusión Los funcionarios no están trabajando, sigue siendo un misterio...

Para que los empleados estén más atentos a la seguridad de su tarjeta de embarque, en la ley interna local dedicada a los viajes de negocios se establece que es obligatorio presentar el informe previo.

Si un empleado compró boletos de tren a través de la terminal, perdió el cupón de control, pero tiene una tarjeta de embarque en sus manos, que contiene información sobre el viaje y su costo, entonces dichos gastos se pueden tener en cuenta ( Carta del Ministerio de Hacienda de 14 de abril de 2014. N° 03-03-07/16777)

Estos son todos los documentos que serán necesarios para confirmar los gastos de viaje. No es necesario exigir al empleado. recibo de efectivo o extracto de cuenta. El Ministerio de Hacienda dejó de insistir en su disponibilidad desde finales de 2013.

4. ¿Es posible tener en cuenta billetes electrónicos en un idioma extranjero?

Los billetes electrónicos también se pueden emitir en un idioma extranjero. Según la cláusula 9 del Reglamento sobre contabilidad e informes financieros en la Federación de Rusia ( Orden del Ministerio de Hacienda de 29 de julio de 1998 No. 34n) semejante Los documentos primarios deben tener una traducción línea por línea al ruso.. ¿Significa esto que en este caso es posible tener en cuenta los billetes electrónicos sólo si se transfiere absolutamente todo? De nada.

Veamos qué hay que traducir:

1. Detalles que son necesarios para reconocer los gastos por impuesto a la renta, es decir detalles requeridos documentos contables primarios de conformidad con el artículo 9 de la Ley N ° 402-FZ "Sobre Contabilidad".
2. Detalles necesarios para aplicar una deducción del IVA, de conformidad con el inciso 2 del artículo 169 del Código Tributario (vendedor, comprador, nombre de los bienes (obra, servicios), su costo, tasa impositiva y monto del impuesto).

No es necesario traducir todo lo demás (por ejemplo, normas de transporte de equipaje, condiciones de tarifa): Cartas del Ministerio de Hacienda de 9 de diciembre de 2015. N° 03-07-14/71801, de fecha 10/04/2013 N° 03-07-11/11867, de fecha 01/10/2013. N° 03-07-15/40623, de fecha 10/04/2013 No. 03-07/11/11867, de 14.09.2009 N° 03-03-05/170.

Además, en carta de fecha 09.12.2015 N° 03-07-14/71801 Ministerio de Hacienda indicó que las traducciones pueden ser realizadas no sólo por traductores profesionales, sino también por empleados del contribuyente, si esto es parte de sus responsabilidades laborales. No estará de más tener en cuenta los billetes electrónicos e incluir su coste en los gastos.

5. IVA en billetes de avión y en el informe anticipado

Como se mencionó anteriormente, el cupón de ruta/recibo y control son documentos estrictamente contables. Por tanto, al imprimirse en papel cumplen todas las condiciones para deducirse el IVA incluido en su precio. Pero hay uno muy condición importante — el monto del impuesto debe resaltarse en estos documentos como una línea separada, es decir. se debe indicar un monto de impuesto específico.

La última aclaración sobre este tema se da en cartas del Ministerio de Hacienda de 30 de enero de 2015. N° 03-07-11/3522, de fecha 14/10/2015. N° 03-07-14/58804, de fecha 30/07/14. N° 03-07-11/37594.

Según los controladores, si el importe del IVA no está resaltado en una línea separada en los billetes electrónicos emitidos, no será posible aceptarlo para deducción. Y luego el costo total del boleto, junto con el IVA, se incluye en otros gastos de conformidad con el párrafo 12, párrafo 1, artículo 264 del Código Tributario ( carta del Ministerio de Hacienda de 10 de enero de 2013. N° 03-07-11/01).

Aceptar para deducción este IVA solo es posible en el período impositivo en el que se aprueba el informe anticipado, a partir del cual se incluyen en los gastos (cláusula 7 del artículo 171 del Código Tributario). A pesar de que efectivamente el viaje podría haberse realizado en el período impositivo anterior. Y dicha deducción no puede trasladarse a períodos posteriores.

Sin embargo, incluso en el caso de que el IVA no esté resaltado como una línea separada, existe la posibilidad ante los tribunales de defender el derecho a la deducción, por ejemplo, mediante una resolución. Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Oriental de 27 de noviembre de 2012. N° A19-5831/2012.

Para recibir la deducción, el boleto deberá estar registrado en el libro de compras en la fecha de aprobación del informe anticipado. En la columna de fecha y número de factura se registra el número de billete y la fecha de su emisión. Esta fecha también podrá referirse al período impositivo anterior.

En la columna 2 del libro de compras, ingrese el código de deducciones para estas transacciones - 23 ( carta del Servicio de Impuestos Federales de 22 de enero de 2015. No.GD-4-3/794).

Si en el cupón de ruta/recibo y control no se indica el TIN y el punto de control del transportista, al completar la columna 10 del libro de compras se agrega un guión ( carta del Ministerio de Hacienda de 28 de mayo de 2015. No. 03-07-11/30876, carta del Servicio de Impuestos Federales de 18.08.15. No.GD-4-3/14544).

También pueden surgir dificultades con las deducciones del impuesto soportado si su empresa compra billetes a través de un intermediario. El hecho es que los agentes suelen emitir una factura por el coste de los billetes e indicar en ella el importe del IVA.

Esto está mal. Después de todo, el intermediario en este caso no debería emitir una factura por los servicios de transporte. leer sobre esto Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de octubre de 2010. No. 03-07-09/45, de fecha 10/03/2009 No. 03-07-09/06, de fecha 16/05/2005 No. 03-04-11/112, Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de fecha 31/08/2009 N 16-15/090448.1, de fecha 10/01/2008 N 19-11/603. Por lo tanto, la deducción del IVA sólo es posible sobre la base de un BSO, es decir, un documento de viaje.

Por lo tanto, si el importe del IVA no está resaltado en el documento de viaje, no podrá deducir el impuesto, incluso si el agente le proporcionó una factura. Si en el ticket se indica el importe del IVA, registre este documento en el libro de compras, y no la factura del intermediario.

Ahora que hemos determinado en qué caso la organización tiene derecho a deducir, consideraremos cómo reflejar el IVA en los boletos aéreos en el informe de gastos.

6. Reflejamos el billete electrónico en el informe anticipado.

Entonces, hemos determinado qué documentos deben estar disponibles para reconocer gastos. Ahora es el momento de crear un informe de gastos. No analizaremos aquí la forma completa de este documento; solo veremos las características que necesita saber al reflejar un boleto electrónico en el informe anticipado.

En primer lugar, si una organización compró un billete por su propia cuenta y luego se lo entregó a un empleado, el billete emitido se reflejará como un anticipo en el bloque de anticipos/sobrecostos. Aquellos. estará el costo del boleto emitido junto con el IVA, y si también se emitió dinero, ellos también.

En segundo lugar, la información sobre el billete utilizado para viajar se refleja en la segunda página del informe anticipado. Contiene la fecha y número del billete electrónico, el nombre del gasto (en nuestro caso, es un billete para una ruta concreta) y también indica el importe de los gastos.

7. Contabilización de billetes electrónicos con un ejemplo.

Habiendo reflejado el billete electrónico en el informe anticipado, pasamos sin problemas a la elaboración asientos contables. Para hacer esto, consideraremos por separado las situaciones en las que los boletos para un empleado los compra la propia organización y cuando los compra un empleado de la empresa. De esto depende la contabilidad de los billetes electrónicos, es decir, la contabilización.

Si una organización compra billetes mediante transferencia bancaria, llegan antes de que se entreguen al empleado en la cuenta 50.3 “Documentos en efectivo”, a pesar de que son electrónicos. La información sobre el billete electrónico se ingresa en el Diario de documentos en efectivo.

Esta cuenta tiene en cuenta el importe total, incluido el IVA, porque Es ilegal deducir el IVA de los billetes de avión antes de elaborar un informe anticipado. Al recibir un boleto del transportista y emitirlo a un empleado, no puede cancelar inmediatamente su costo como gastos, porque el empleado aún no ha utilizado el billete y no ha realizado un viaje de negocios.

Ejemplo

Empleado de Chaika LLC Vorobiev V.V. Enviado desde Moscú en viaje de negocios a Novosibirsk. Para un empleado, se compró un billete de avión electrónico en la ruta Moscú-Novosibirsk a través de un intermediario sin pago en efectivo, el costo es de 8250 rublos, incl. IVA 750 rublos. También se pagó una tarifa de servicio de 590 rublos, incl. IVA 90 frotar.

Débito 50-3 – Crédito 60 – por un monto de 8250 rublos. – el billete ha sido publicado

Débito 26 – Crédito 60 – por la cantidad de 500 rublos. – tarifa de servicio reflejada

Débito 19 – Crédito 60 – por la cantidad de 90 rublos. – El IVA sobre la tarifa de servicio está incluido.

Débito 68 – Crédito 19 – por un monto de 90 rublos. – Se acepta para deducción el IVA sobre las tarifas de servicios.

A continuación, el billete se emite al empleado:

Débito 71 - Crédito 50-3 - por un monto de 8250 rublos.

Después de regresar de un viaje de negocios, el empleado redactó un informe anticipado, adjuntando el itinerario/recibo y la tarjeta de embarque (asumimos que el IVA está resaltado en una línea separada en el billete electrónico):

Débito 26 – Crédito 71 – por un monto de 7500 rublos. – costos de boletos cancelados

Débito 19 – Crédito 71 – por un monto de 750 rublos. – El IVA se asigna a partir del precio del billete.

Débito 68 - Crédito 19 - por un monto de 750 rublos. – El IVA del billete es deducible.

8. Contabilización de los billetes adquiridos por un empleado.

Si un empleado compra boletos electrónicos de forma independiente, entonces la contabilidad de los boletos electrónicos será similar, porque de hecho, sólo quedan las transacciones asociadas con el informe de gastos. Sí, y no olvides darle un anticipo al empleado antes del viaje de negocios. ¡No está obligado a viajar por su cuenta!

Ejemplo (continuación)

Supongamos que el billete de vuelta en la ruta Novosibirsk-Moscú es del empleado de Chaika LLC, V.V. adquiere de forma independiente. Para estos fines, antes del viaje, recibió de la caja registradora un anticipo de 11.000 rublos.

Débito 71 – Crédito 50 – por un monto de 11.000 rublos. – se emitió un anticipo para gastos de viaje

El empleado adjuntó el itinerario/recibo y la tarjeta de embarque al informe anticipado preparado. El precio del billete fue de 7920 rublos, IVA incluido. IVA 720 frotar.

Débito 26 – Crédito 71 – por un monto de 7200 rublos. – costos de boletos cancelados

Débito 19 – Crédito 71 – por un monto de 720 rublos. – El IVA se asigna a partir del precio del billete.

Débito 68 - Crédito 19 - por un monto de 720 rublos. – El IVA del billete es deducible.

La asignación diaria para un viaje de negocios durante 3 días ascendió a 2100 rublos, y el empleado devuelve el resto del anticipo a la caja de la organización:

Débito 26 - Crédito 71 - por un monto de 2100 rublos. – asignación diaria acumulada

Débito 50 - Crédito 71 - por un monto de 980 rublos. – el saldo no gastado se deposita en la caja de la organización.

Cómo generar un informe anticipado con un boleto aéreo en 1C: Programa de contabilidad 8 ed. 3.0, mira el vídeo tutorial:

¿Su empresa utiliza billetes electrónicos? ¿Qué dificultades encontraste al tomarlas en cuenta? ¿Los encuentra más convenientes que los formularios en papel? ¡Por favor comparte en los comentarios!

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IVA en billetes de avión y tren en 2019: ¿se puede deducir?

Muchas empresas envían a sus empleados a viajes de negocios; a su regreso, estos últimos deben declarar sus gastos mediante documentos estrictos, incluidos los billetes de avión y de tren.

Surge una pregunta razonable: ¿es posible deducir el IVA de los billetes en 2019, para los cuales en la mayoría de los casos no se emite factura? El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia respondió a esta pregunta de la siguiente manera: para deducir el IVA de los billetes de tren y avión, el formulario del billete (en papel o electrónico) debe tener una línea con el importe del impuesto especificado. En caso contrario no se podrá deducir el IVA (carta de 26.02.16 No. 03-07-11/11033).

Pero para los servicios incluidos en un billete de tren, no siempre es seguro reclamar una deducción. Descubrimos por parte de las autoridades fiscales cómo declarar correctamente las deducciones para que no se retiren. Mirar

Cómo incluir entradas con gastos

Considere el procedimiento para contabilizar el costo de dichos boletos en los gastos. Entonces, si el boleto dice "IVA incluido", pero el monto en sí no se descifra, generalmente los contadores cancelan el costo total del boleto como gastos, en su totalidad. Sin embargo, hacerlo es peligroso. Es necesario determinar el IVA mediante cálculo y excluirlo de los costes. Si el billete no dice nada sobre el IVA, puedes incluir el coste total del viaje como gastos.

IVA en los billetes de los ferrocarriles rusos en 2019

Desde el 1 de enero de 2017, el tipo del IVA sobre el transporte nacional por ferrocarril disminuyó al 0%. Tasa cero válido para el transporte de pasajeros y equipaje tanto en trenes de cercanías como en trenes de larga distancia (cláusula 9.2, cláusula 3, cláusula 1, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo servicios adicionales, incluidos alimentos, agua, cama y periódicos, están sujetos a un tipo de IVA del 18%.

En la carta "Sobre el procedimiento para aplicar los tipos del IVA en relación con el coste de los servicios incluidos en los documentos de viaje para el transporte de pasajeros y equipaje en el transporte público ferroviario en el tráfico nacional", Russian Railways OJSC se comprometió a reflejar el IVA en los billetes por tipo. Es decir, el billete debe contener dos líneas con los importes del IVA: por separado IVA al tipo del 0% en el transporte de pasajeros y al tipo del 18% en tasas y servicios adicionales.

Si el billete contiene cantidad total IVA sin detalles, el contable puede tener dificultades para aceptar el impuesto a deducir, porque no se puede tener en cuenta el IVA sobre las comidas del pasajero. ¿Qué tengo que hacer?

1. Los Ferrocarriles Rusos estaban obligados a incluir los datos del IVA en los billetes, pero hasta el día de hoy esto no siempre se cumple.
2. Haga una solicitud a Russian Railways para descifrar el impuesto, pero esto le costará dinero a la empresa.
3. El Servicio de Impuestos Federales permite no desglosar el IVA en el libro de compras, sino tenerlo en cuenta en su conjunto.
4. La mayoría de las veces, los alimentos están incluidos en el costo de los servicios, cuyo IVA se puede deducir.

En la mayoría de los casos, el IVA se puede deducir de los billetes de Russian Railways en 2019 sin más detalles.

Tipo de IVA para billetes de avión y de tren

IVA en la compra de billetes a través de agencia en 2019

Muy a menudo, la compra de billetes de avión y de tren se realiza con la participación de un intermediario o agencia, que suma sus servicios al coste del billete. Al comprar boletos a través de una agencia en 2019, deducimos el IVA en este orden, y sobre la base del boleto (papel o electrónico), en el que el IVA se indica en una línea separada, la empresa hace un asiento en el libro de compras y acepta el IVA especificado para la deducción.

Tenga en cuenta que en el libro de compras debe indicarse como vendedor el transportista, y no el intermediario o agencia, ya que el IVA pagado por el transporte de un empleado de la empresa es deducible.

Si al mismo tiempo el intermediario o agencia le entrega una factura por sus servicios con el IVA asignado, entonces usted tiene derecho a determinar este IVA a deducir. En este caso, en el libro de compras indicas al intermediario como vendedor. Si el intermediario no emitió factura, no podrá aceptar el IVA como deducción por los servicios de la agencia.

IVA en billetes de avión y tren en 2019: cómo reflejarlo en el libro de compras

Cuando un empleado desplazado proporciona un recibo aéreo o ferroviario (en papel o electrónico) o un recibo por la compra de un billete con el importe del IVA indicado en él, la empresa tiene derecho a aceptar este IVA como deducción si sus actividades están sujetas a TINA. Para hacer esto, debe realizar una entrada en el libro de compras y reflejar el documento.

¿Cómo reflejar en el libro de compras?

• 1.ª columna: número en orden
• 2 columnas – código de transacción - independientemente del tipo de billete, siempre ponemos 23
• Columna 3 – número de factura del vendedor – escriba el número del billete y la fecha de compra del billete
• 4,5, 6 columnas – poner un guión
• Columna 7 – número y fecha del documento que confirma el pago del impuesto – indique el número y fecha de compra del billete
• Columna 8 – fecha de aceptación de bienes para registro – corresponde a la fecha del informe anticipado de la empresa
• Columna 9 – nombre del vendedor – ingrese el nombre del transportista indicado en el boleto (Russian Railways, JSC Aeroflot, JSC Aerolíneas siberianas", etc.)
• La columna 10 - TIN/KPP del vendedor - casi nunca se indica en los boletos, por lo que puede poner un guión, pero si el TIN está indicado en el documento de viaje, también debe indicarlo
• 11, 12, 13, 14 columnas – pon un guión
• Columna 15 – precio de compra según factura – ingrese el costo del boleto
• Columna 16 – Monto del IVA en la factura – ingrese el monto del IVA indicado en el boleto

Cómo reflejar el IVA en un billete de avión en 2019 en el libro de compras, muestra.