¿Qué es la depreciación? ¿A partir de qué período se debe calcular la depreciación de los objetos inmobiliarios sujetos al estado?

Método lineal para calcular la depreciación de activos fijos y activos intangibles- el método más común en contabilidad y contabilidad fiscal. Es aconsejable utilizar este método cuando beneficios económicos por el uso de un objeto depreciable se reciben uniformemente durante el período uso beneficioso o la recepción de dichos beneficios no puede estimarse de manera confiable. Asimismo, el uso del método lineal en la contabilidad tributaria, a diferencia del no lineal, en algunos casos. Le mostraremos cómo calcular la depreciación utilizando el método lineal usando un ejemplo en nuestra consulta.

Fórmula de depreciación lineal

Para el método de depreciación lineal, presentamos fórmulas que nos permiten determinar el monto mensual de depreciación (A M) de los activos fijos (activos fijos) y activos intangibles (IMA) de acuerdo con el procedimiento previsto por PBU 6/01, PBU 14. /2007 y cap. 25 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

A M = C / SPI / 12

A M = C / SPI

¿Cómo calcular la tasa de depreciación mediante el método lineal en contabilidad fiscal? Esta norma, como en contabilidad, depende de la vida útil. Por lo tanto, calcular la tasa de depreciación utilizando el método lineal de acuerdo con las reglas del Cap. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia tiene este aspecto: 1 / SPI * 100%, donde SPI es la vida útil en meses.

A pesar de que las fórmulas para calcular la depreciación utilizando el método lineal en contabilidad y contabilidad fiscal son a primera vista diferentes, el procedimiento para calcular los valores de depreciación es esencialmente el mismo.

Por lo tanto, para calcular depreciación lineal Por simplicidad, la fórmula para determinar el valor mensual (A) se puede expresar de la siguiente manera:

donde C es el costo del objeto depreciable, a partir del cual se calcula la depreciación;

SPI: vida útil de un objeto depreciable en meses.

Cálculo de la depreciación mediante el método lineal: ejemplo

Muestremos cómo calcular la depreciación usando el método lineal usando un ejemplo. No importa si es necesario predeterminar el monto anual de depreciación de forma lineal (como para los activos fijos) o si el monto mensual se calcula inmediatamente, los valores finales de los montos mensuales en contabilidad y La contabilidad fiscal seguirá siendo la misma.

Para confirmar, proporcionaremos el cálculo de la depreciación de un automóvil utilizando el método lineal en contabilidad y contabilidad fiscal, y también mostraremos cómo calcular la depreciación utilizando el método lineal en la contabilidad de activos intangibles (por ejemplo, el derecho exclusivo del autor a un programa de ordenador).

Para calcular la depreciación mediante el método lineal, utilizamos los mismos datos de entrada para el activo (camión de basura) y el activo intangible (derecho exclusivo al programa): el coste inicial es de 1.750.000 rublos. SPI - 10 años (120 meses). Para determinar el monto de las deducciones por depreciación utilizando el método lineal, utilizaremos las fórmulas anteriores.

Y presentamos el cálculo de los cargos por depreciación utilizando el método lineal en la tabla.

MÉTODOS DE CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

La depreciación se puede calcular únicamente de aquellas formas cuyo uso esté permitido. Actualmente, la depreciación de los activos fijos en Rusia se lleva a cabo de una de las siguientes formas:
· de forma lineal;
· método de reducción del saldo;
· el método de amortización del coste mediante la suma de los años de vida útil;
· el método de amortización del coste en proporción al volumen de productos (obras);
· método de depreciación acelerada (aumentando el monto de las deducciones mediante el método de línea recta).

La utilización de uno de los métodos para un grupo de inmovilizado homogéneo se realiza a lo largo de toda su vida útil.

método lineal es uno de los más comunes.

Lo utilizan aproximadamente el 70% de todas las empresas. La popularidad del método lineal se debe a su facilidad de uso. Su esencia es que cada año se deprecia una parte igual del costo de este tipo de activo fijo.

El monto anual de depreciación se calcula de la siguiente manera: Dónde A – importe anual de los gastos de depreciación; CON – primero N / A

- tasa de depreciación.

Cabe señalar lo siguiente. Si valor residual activo es cero, esto no significa que el precio de la computadora se haya vuelto cero.

Esta computadora puede tener un valor real, estar en condiciones de funcionar y durar muchos años más. El valor residual cero de este ordenador sólo significa que la empresa compensó íntegramente los costes de su adquisición (Fig. 5).

Es recomendable utilizar el método lineal para aquellos tipos de activos fijos donde el tiempo, y no la obsolescencia (obsolescencia), es el principal factor que limita la vida útil. En método de reducción del saldo

El monto anual de depreciación se calcula de la siguiente manera: El monto anual de depreciación se determina con base en el valor residual del activo fijo al comienzo del año de informe y la tasa de depreciación calculada sobre la base de la vida útil de este elemento: Desde ost – valor residual del objeto;– A coeficiente de aceleración; N / A

– tasa de depreciación de un objeto determinado. Por ejemplo, una empresa compró una máquina, cuyo costo es de 120.000 rublos y su vida útil es de 8 años. El factor de aceleración es 2. Por lo tanto, monto anual

El cálculo de la depreciación se presenta en la tabla:

Tasa de depreciación Cabe señalar que con este método nunca se cancelará el costo original. En nuestro ejemplo, en el último año de depreciación queda un saldo de 12.013 rublos. A pesar de este inconveniente, el método permite amortizar el valor máximo de depreciación en los primeros años de funcionamiento del activo (Fig. 6). Por lo tanto, la empresa tiene la oportunidad de reembolsar de manera más efectiva los costos de adquisición de activos fijos. Al cancelar el costo

El monto anual de depreciación se calcula de la siguiente manera: – importe anual de los gastos de depreciación; CON – por la suma de los números de años de vida útil El monto anual de depreciación se determina con base en el costo original del activo fijo y la relación anual, donde el numerador es el número de años que quedan hasta el final de la vida útil del activo y el denominador es la suma de los años. de la vida útil del activo: costo inicial del objeto; tostar– el número de años que quedan hasta el final de la vida útil;

t

Este método es equivalente al método del saldo reductor, pero permite cancelar el costo total del objeto sin saldo (Fig. 7).

Durante el año del informe, los cargos por depreciación de los activos fijos se acumulan mensualmente, independientemente del método de acumulación utilizado, por un monto de 1/12 del monto anual.

Es recomendable utilizar el método lineal para aquellos tipos de activos fijos donde el tiempo, y no la obsolescencia (obsolescencia), es el principal factor que limita la vida útil. método de amortización del costo en proporción al volumen de productos (obras) Los cargos por depreciación se calculan en base a indicador natural volumen de productos (obras) en período del informe y la relación entre el costo inicial del activo fijo y el volumen esperado de productos (trabajo) durante toda la vida útil del activo fijo:

El monto anual de depreciación se calcula de la siguiente manera: Dónde– el importe de la depreciación por unidad de producción; CON– el coste inicial del activo fijo; EN– volumen estimado de producción.

Este método se utiliza cuando la depreciación de los activos fijos está directamente relacionada con la frecuencia de su uso.

Muy a menudo, el método de amortización de costos en proporción al volumen de producción se utiliza para calcular la depreciación en la extracción de materias primas naturales.

Supongamos que las reservas de mineral de este depósito son de 1.000.000 de toneladas. El coste de los activos fijos utilizados en la extracción de mineral es de 16.000.000 de rublos.

La depreciación por unidad de producción es 16.000.000/1.000.000 = 16 rublos/t.

Si se planea extraer 100.000 toneladas de mineral al año, la depreciación anual será de 16 ´ 10.000 = 160.000 rublos, y con extracción anual

5.000 t – 16 ´ 5.000 = 80.000 rublos.

Método de cálculo de la depreciación proporcional al volumen de trabajo. utilizado principalmente para vehículos. Las tasas de depreciación se establecen como un porcentaje del coste original del vehículo por cada 1.000 kilómetros recorridos.

Método de depreciación acelerada. Para crear condiciones financieras acelerar la introducción de logros científicos y técnicos en la producción y aumentar el interés de las empresas en acelerar la renovación y el desarrollo técnico de la parte activa de los principales activos de producción(máquinas, equipos, vehículos) las empresas tienen derecho a aplicar el método depreciación acelerada la parte activa de los activos fijos de producción puestos en funcionamiento después del 1 de enero. 1991

La depreciación acelerada es un método dirigido que es más rápido que plazos regulatorios servicio de activos fijos, transferencia total de su valor en libros a los costos de producción y distribución.

Las empresas pueden aplicar el método acelerado de cálculo de la depreciación de los activos fijos utilizado para aumentar la producción de equipos informáticos, nuevos tipos avanzados de materiales, instrumentos y equipos, y ampliar las exportaciones de productos en los casos en que se reemplazan masivamente equipos desgastados y obsoletos. con otros nuevos y más productivos.

Al introducir la depreciación acelerada, las empresas utilizan un método de cálculo uniforme (lineal), mientras que la tasa de deducciones por depreciación anual para la restauración total aprobada de la manera prescrita (para el artículo de inventario correspondiente o su grupo) aumenta, pero no más del doble.

La depreciación acelerada le permite acelerar el proceso de actualización de los activos fijos en la empresa; acumular fondos suficientes para el reequipamiento técnico y la reconstrucción de la producción; reducir el impuesto sobre la renta;

mantener los activos fijos a un alto nivel técnico

1. Es recomendable utilizar el método de depreciación lineal si Objetos parque de viviendas

(edificios residenciales, dormitorios, apartamentos y otros);

Objetos de mejora exterior y otros objetos similares de silvicultura, gestión de carreteras, estructuras especializadas para la navegación y otros;

Ganado productivo, búfalos, bueyes y venados;

Plantaciones perennes que no han alcanzado la edad operativa. Para los activos fijos anteriores, así como para los activos fijos. organizaciones sin fines de lucro

al final del período sobre el que se informa, no se acumula la depreciación, sino que la depreciación se acumula de acuerdo con las tasas de depreciación establecidas. La contabilización de los importes de depreciación acumulada se refleja en la cuenta fuera de balance 010 “Depreciación de activos fijos”. De conformidad con el párrafo 63 Pautas

N° 91n durante la vida útil de un activo fijo, la depreciación no se suspende salvo en los siguientes casos:

ü transferencia de activos fijos por decisión del titular de la organización para su conservación por un período superior a 3 meses:

ü durante el período de restauración de la instalación, cuya duración supere los 12 meses. Los párrafos 21-25 de PBU 6/01 establecen lo siguiente

reglas para calcular los cargos por depreciación: · el devengo de los cargos por depreciación de un elemento de activo fijo comienza el primer día del mes siguiente al mes de aceptación de este elemento contabilidad , y se produce hasta el costo de este objeto o la cancelación de este objeto de la contabilidad;

· la acumulación de cargos por depreciación para un objeto de activos fijos cesa a partir del primer día del mes siguiente al mes de reembolso total del costo de este objeto o cancelación de este objeto de la contabilidad;

· durante la vida útil de un objeto de inmovilizado, no se suspende el devengo de los cargos por depreciación, salvo en los casos en que sea transferido por decisión del titular de la organización a conservación por un período superior a tres meses, así como durante el período de restauración del objeto, cuya duración supere los 12 meses;

· los cargos por depreciación de los activos fijos se cobran independientemente del desempeño de la organización en el período del informe y se reflejan en los registros contables del período del informe al que se refiere;

· los importes de la depreciación acumulada de los activos fijos se reflejan en la contabilidad por acumulación cantidades correspondientes en una cuenta separada.

La cláusula 18 de PBU 6/01 establece cuatro método de cálculo de la depreciación:

· método lineal;

· método de reducción del saldo;

· método de amortización de costes basado en la suma del número de años de uso útil;

· método de amortización de costes en proporción al volumen de productos (obras).

El uso de uno de los métodos de cálculo de la depreciación para un grupo de activos fijos homogéneos se realiza durante toda la vida útil de los objetos incluidos en este grupo.

Independientemente del método de cálculo de los cargos por depreciación que elija una organización, debe determinar las tasas anuales y mensuales de los cargos por depreciación.

Con el método lineal, el monto anual de depreciación se determina con base en el costo original o el costo actual (de reposición) (en caso de revaluación) de un objeto de activo fijo y la tasa de depreciación calculada en función de la vida útil de este objeto.

La vida útil de los objetos la determina la organización de forma independiente al aceptar el objeto para contabilidad.

La vida útil de un activo fijo se determina con base en:

La vida útil esperada de esta instalación de acuerdo con la productividad o capacidad esperada;

Desgaste físico esperado, según el modo de funcionamiento (número de turnos), las condiciones naturales y la influencia de un entorno agresivo, el sistema de reparación;

Restricciones reglamentarias y de otro tipo sobre el uso de este objeto (por ejemplo, período de alquiler).

En los casos de mejora (aumento) de los indicadores estándar inicialmente adoptados del funcionamiento de un objeto de activo fijo como resultado de la reconstrucción o modernización, la organización revisa este objeto.

Hasta el 1 de enero de 2002, al determinar la vida útil de los activos fijos, las organizaciones se guiaban por la Resolución del Consejo de Ministros de la URSS de 22 de octubre de 1990 No. 1072 “Sobre tasas uniformes de depreciación para la restauración completa de los activos fijos economía nacional URSS".

A partir del 1 de enero de 2002 a los efectos contabilidad fiscal, al determinar la vida útil de los activos fijos, las organizaciones deben guiarse por la Resolución No. 1.

Basado en la Carta del Ministerio de Hacienda Federación Rusa de 29 de agosto de 2002 No. 04-05-06/34, al aplicar esta resolución a efectos contables, las organizaciones utilizan la Clasificación especificada para determinar la vida útil de los activos fijos aceptados para contabilidad (débito en cuenta) a partir del 1 de enero de 2002.

La depreciación de los activos fijos que fueron aceptados para contabilización antes del 1 de enero de 2002 a efectos contables continúa devengándose en función de la vida útil determinada al registrar el objeto y el método de cálculo de la depreciación elegido por la organización para un grupo de objetos homogéneos.

Ejemplo 1.

El costo del activo fijo es de 260.000 rublos. De acuerdo con la clasificación de activos fijos incluida en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1, aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 1, el objeto se clasifica como tercero grupo de depreciación con una vida útil superior a 3 años a 5 años inclusive. La vida útil se fija en 5 años. La tasa de depreciación anual es del 20% (100%: 5 años), el monto de depreciación anual es de 52 000 rublos (260 000 x 20/100), el monto de depreciación mensual es de 4 333,33 rublos (52 000/12).

Fin del ejemplo.

El método del saldo reductor para determinar la vida útil se establece en el caso de que la eficiencia de uso de un elemento del activo fijo disminuya con cada año posterior.

El monto anual de los cargos por depreciación se determina con base en el valor residual del activo fijo al inicio del año de informe y la tasa de depreciación calculada con base en la vida útil de este elemento y el factor de aceleración establecido de acuerdo con la legislación del Federación Rusa.

Ejemplo 2.

El costo del activo fijo es de 260.000 rublos. La vida útil es de 5 años. Factor de aceleración 2. Tasa de depreciación anual 20%. La tasa de depreciación anual teniendo en cuenta el factor de aceleración es del 40%.

En el primer año de funcionamiento:

El monto anual de los cargos por depreciación se determinará en función del costo inicial formado al capitalizar el activo fijo y ascenderá a 104 000 rublos (260 000 x 40% = 104 000).

En el segundo año de funcionamiento:

La depreciación se determinará en función del valor residual del objeto al final del primer año de funcionamiento y será de 62.400 rublos ((260.000 - 104.000) = 156.000 x 40%).

En el tercer año de funcionamiento:

La depreciación se determinará en función del valor residual del objeto al final del segundo año de funcionamiento y será de 37.440 rublos ((156.000 - 62.400) = 93.600 x 40%).

En el cuarto año de funcionamiento:

La depreciación se determinará en función del valor residual del objeto al final del tercer año de funcionamiento y será de 22 464 rublos ((93 600 - 37 440) = 56 160 x 40%).

Durante el quinto año de operación:

La depreciación se determinará en función del valor residual del objeto al final del cuarto año de funcionamiento y será de 13.478,40 rublos ((56.160 – 22.464) = 33.696 x 40%).

La depreciación acumulada en cinco años será de 239.782,40 rublos. diferencia entre costo original objeto y el monto de la depreciación acumulada de 20.217,60 rublos representa el valor de liquidación del objeto, que no se tiene en cuenta al calcular la depreciación por año, excepto el año pasado operación. En el último año de funcionamiento, la depreciación se calcula restando el valor residual del valor residual del objeto al comienzo del último año.

Fin del ejemplo.

Cuando las organizaciones optan por calcular la depreciación utilizando el método del saldo decreciente, debe recordarse que, a partir de 2002, el mecanismo de depreciación acelerada, previamente establecido por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 19 de agosto de 1994 No. 967 “Sobre el utilización del mecanismo de depreciación acelerada y revaluación de activos fijos” declarado inválido. Esta cancelación fue realizada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 20 de febrero de 2002 No. 121 "Sobre modificaciones e invalidación de ciertas leyes del Gobierno de la Federación de Rusia sobre tributación de las ganancias corporativas".

Es recomendable utilizar el método lineal para aquellos tipos de activos fijos donde el tiempo, y no la obsolescencia (obsolescencia), es el principal factor que limita la vida útil. este método La tasa de depreciación anual se determina con base en el costo original del activo fijo y la relación anual, donde el numerador es el número de años que quedan hasta el final de la vida útil del activo y el denominador es la suma de los años de la vida útil del activo.

Ejemplo 3.

El costo del activo fijo es de 260.000 rublos. La vida útil es de 5 años. La suma de los números de años útiles será 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

En el primer año de funcionamiento, la proporción será 5/15, el monto de la depreciación acumulada será 86.666,67 rublos (260.000 x 5/15).

En el segundo año de funcionamiento, la proporción es 4/15, el monto de la depreciación acumulada es 69.333,33 rublos (260.000 x 5/15).

En el tercer año de funcionamiento, la proporción es 3/15, el monto de la depreciación acumulada es 52 000 rublos (260 000 x 3/15).

En el cuarto año de funcionamiento, la proporción es 2/15, el monto de la depreciación acumulada es 34.666,67 rublos (260.000 x 2/15).

En el último quinto año de funcionamiento, la relación es 1/15, el monto de la depreciación acumulada es 17.333,33 rublos (260.000 x 1/15).

Fin del ejemplo.

Al cancelar el costo de un activo fijo en proporción al volumen de productos (trabajo, servicios), los cargos por depreciación se calculan sobre la base del indicador natural del volumen de producción (trabajo) en el período del informe y la relación del costo inicial. del activo fijo y el volumen estimado de productos (trabajo) para toda la vida útil del activo fijo del objeto.

Ejemplo 4.

El coste del coche es de 65.000 rublos, el kilometraje estimado del coche es de 400.000 km. En el período del informe, el kilometraje del automóvil fue de 8.000 km, el monto de la depreciación para este período será de 1.300 rublos (8.000 km x (65.000 rublos: 400.000 km)). El importe de la depreciación para todo el período de kilometraje es de 65.000 rublos (400.000 km x 65.000 rublos: 400.000 km).

Fin del ejemplo.

habiendo analizado varias maneras cálculo de la depreciación, podemos concluir que cuando se utilizan los métodos de saldo reductor y se cancela el costo por la suma de los años de vida útil, el monto de los cargos por depreciación disminuye a lo largo de los años. Al elegir uno de estos métodos para calcular la depreciación, los contadores deben recordar que el monto acumulado de depreciación afecta el costo de los productos, el trabajo realizado y los servicios prestados.

En organizaciones con una naturaleza de producción estacional, el monto anual de los cargos por depreciación de los activos fijos se acumula de manera uniforme durante todo el período de operación de la organización en el año del informe.

La tasa de depreciación mensual en todos los casos será 1/12 de la tasa de depreciación anual.

La cláusula 18 de PBU 6/01 estipula que los activos fijos que cuesten no más de 10.000 rublos por unidad u otro límite establecido en política contable Las organizaciones, basadas en características tecnológicas, así como los libros, folletos y publicaciones similares comprados, pueden amortizarse como costos de producción () a medida que se ponen en producción o en funcionamiento. Para garantizar la seguridad de estos objetos durante la producción o durante la operación en una organización, es necesario organizar el control de su movimiento.

El efecto de esta norma en términos de restricciones de costos "no más de 10,000 rublos por unidad u otro límite establecido en la política contable basada en características tecnológicas" con base en la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 29 de agosto de 2002 No 04-05-06/34 se aplica únicamente a los activos fijos aceptados para contabilidad después del 1 de enero de 2002.

Más detalles con preguntas sobrecaracterísticas de la contabilidad de activos fijos, Puede encontrarlo en el libro de JSC “BKR-Intercom-Audit” “Activos fijos».

Los activos fijos en contabilidad se contabilizan en la cuenta activa 01.

¿Qué está relacionado con el sistema operativo?

Los criterios para clasificar activos como activos fijos se especifican en la cláusula 4 de PBU 6/01. El activo es aceptado por la organización a efectos contables.

que como activos fijos, si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

• el objeto está destinado a ser utilizado en la producción de productos, al realizar trabajos o prestar servicios, para las necesidades de gestión de la organización, o para ser proporcionado por la organización a cambio de una tarifa por posesión y uso temporal o para uso temporal;
• el objeto está destinado a ser utilizado durante mucho tiempo, es decir un período superior a 12 meses o el ciclo normal de funcionamiento si excede de 12 meses;
• la organización no tiene previsto la reventa posterior de este objeto;
• el objeto es capaz de aportar beneficios económicos (ingresos) a la organización en el futuro.

Activos respecto de los cuales se cumplen las condiciones anteriores y con un valor dentro del límite establecido en las políticas contables de la organización, pero no más 40 mil rublos por unidad, puede reflejarse en la contabilidad como parte de los inventarios.

costo del sistema operativo

Los activos fijos se aceptan para contabilizar a su costo original, que incluye los costos reales de adquisición, construcción y producción de la organización, sin IVA.

Los costos reales de adquisición, construcción y producción de activos fijos son:

• los importes pagados al proveedor de conformidad con el contrato, así como los importes pagados por la entrega del objeto y su puesta en condiciones adecuadas para su uso;
• cantidades pagadas a organizaciones por realizar trabajos bajo un contrato contrato de construccion y otros acuerdos;
• montos pagados a organizaciones por servicios de información y consultoría relacionados con la adquisición de activos fijos;
• derechos de aduana y tasas aduaneras;
• impuestos no reembolsables, deber estatal, pagado en relación con la adquisición de un activo;
• remuneraciones pagadas a la organización intermediaria a través de la cual se adquirió el activo;
• otros costos directamente relacionados con la adquisición, construcción y fabricación de un activo.

Depreciación de activos fijos

El costo de los activos fijos se amortiza mediante depreciación.

La depreciación de los activos fijos se calcula de una de las siguientes formas:

• método lineal;
• método de reducción del saldo;
• método de amortización del valor mediante la suma del número de años de vida útil;
• método de amortización del costo en proporción al volumen de productos (obras).

La tasa de depreciación se calcula en función de la vida útil, para determinar la cual la NU aplica la Clasificación OS aprobada por el Decreto Gubernamental No. 1 del 01/01/02. Para calcular la depreciación en contabilidad, también puede confiar en la clasificación anterior.

Hay un total de 10 grupos de depreciación en la Clasificación.

Te recordamos que recientemente se realizaron cambios en el Clasificador, que rigen a partir del 1 de enero de 2018.

Contabilidad por sistema operativo

Empresa que utiliza modo general Fiscalidad, compró inmovilizado por 118.000 (IVA incluido), estableció una vida útil de 25 meses. Un año después, la empresa vendió este sistema operativo por 165.200 (IVA incluido).

El contador debe realizar los siguientes asientos:

Todos los entusiastas de los automóviles lo saben: después de que un automóvil nuevo sale del concesionario, pierde significativamente su valor.

La razón es simple: con el tiempo, las piezas del automóvil se desgastan durante el funcionamiento. Lo mismo ocurre con los activos fijos de la empresa.

La depreciación de los activos fijos en contabilidad se registra calculando la depreciación, cancelando así el costo del activo fijo. La depreciación comienza a partir del mes siguiente a aquel en que se puso en funcionamiento y continúa durante toda su vida útil. La vida útil se determina (SPI) cuando el activo fijo se acepta contablemente.

Para determinar con precisión el SPI, puede utilizar el clasificador existente, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1. Por ejemplo, para ordenadores y otras máquinas informáticas, esta resolución prevé una vida útil de 2 a 3 años.

La depreciación se “interrumpe” si:

• El administrador toma la decisión de suspender el activo por un período superior a 3 meses;
• El sistema operativo está en proceso de reconstrucción o modernización durante más de 12 meses.

No todos los activos fijos están sujetos a depreciación. Por ejemplo, terrenos y otros objetos de gestión ambiental no pierden sus propiedades de consumo con el tiempo y, por lo tanto, no se deprecian. Una lista detallada de los objetos por los que no se cobra depreciación se indica en el inciso 2 del art. 256 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Métodos de depreciación de activos fijos en contabilidad.

En contabilidad, la depreciación se puede calcular de varias formas:

• Lineal;
• Mediante el método de reducción del saldo;
• El método de amortización del costo mediante la suma de los años de vida útil;
• Cancelando el costo en proporción al volumen de productos producidos, trabajo realizado;

El método elegido por la organización debe quedar registrado en sus políticas contables. El método más común para calcular la depreciación es el método lineal, por lo que lo consideraremos.

Fórmula para calcular la depreciación mediante el método lineal.

Depreciación mensual = Tasa de depreciación * Costo original

Tasa de depreciación=(1/número de meses de vida útil)*100%

Por ejemplo, una empresa aceptó contabilizar un activo fijo con un costo inicial de 120.000 rublos. con una vida útil de 3 años (36 meses).

El monto de la depreciación mensual acumulada será:

Tasa de depreciación mensual=1/36*100%=2,78%

120.000 rublos *2,78% = 3336 rublos por mes (monto de depreciación)

En contabilidad se realizarán los siguientes asientos:

D20 - K02 - 2500 rublos, el monto de la depreciación acumulada del activo fijo relacionado con la producción principal.

D26 - K02 - depreciación de activos fijos utilizados para las necesidades del hogar.

D44 - K02 - depreciación de activos fijos utilizados en actividades comerciales.

Vale la pena señalar que en balance El costo de los activos fijos de la empresa se refleja menos la depreciación. El valor resultante se llama valor residual.

Depreciación en contabilidad fiscal.

Depreciación en OSNO

En la contabilidad fiscal, la depreciación se puede tener en cuenta de forma lineal o no lineal.
Para garantizar que la contabilidad no difiera de la contabilidad fiscal, las empresas se adhieren a método lineal Cálculos de depreciación tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal. El mecanismo de cálculo es el mismo.

En nuestro ejemplo, utilizamos el método lineal: los gastos mensuales tendrán en cuenta la depreciación de los activos fijos por un monto de 3336 rublos durante toda su vida útil.

Depreciación bajo sistema tributario simplificado

La contabilidad fiscal de los gastos bajo el sistema tributario simplificado es aplicable únicamente a los sistemas tributarios simplificados con el objeto "ingresos menos gastos". Quienes están en el sistema de “ingresos” a efectos fiscales sólo tienen en cuenta los ingresos de las actividades y todos los gastos se tienen en cuenta como parte de la contabilidad.

Los trabajadores simplificados que operan en el marco del sistema “ingresos menos gastos” tienen derecho a cancelar como gastos la parte pagada del activo fijo durante el año calendario en el que este activo fijo fue puesto en funcionamiento. Dependiendo del trimestre en el que se aceptó el activo fijo para contabilidad, el costo del activo fijo se distribuye uniformemente entre el número de trimestres en los que se utilizó.

Hay cuatro trimestres en un año, lo que significa que el costo de los activos fijos se cancelará trimestralmente en la cantidad de 1/4, 1/3 o 1/2, o el costo total se cancelará en un tiempo como gastos si los activos fijos se tuvieran en cuenta en el cuarto trimestre.

Desde 2016, el costo de la propiedad depreciable ha aumentado de 40 mil a 100 mil, lo que significa que los activos fijos puestos en funcionamiento después del 1 de enero de 2016 que cuesten menos de 100 mil, después del pago total, se pueden cancelar a la vez como gastos. en contabilidad fiscal bajo un sistema tributario simplificado.

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