¿Existe impuesto sobre los dividendos? Impuesto sobre la renta personal sobre dividendos

El impuesto a los dividendos en 2017 ha sufrido algunos cambios respecto a años anteriores.

Los dividendos son los ingresos que los accionistas o participantes de la empresa reciben de la distribución del beneficio neto. Este impuesto se calcula por separado de otros indicadores.

código fiscal Federación Rusa contiene, según el cual, desde principios de 2015, los dividendos pagados a personas físicas están sujetos a un impuesto del 13 por ciento.

La tasa del impuesto a los dividendos en 2016 es del 15 por ciento para las personas que no son residentes de la Federación de Rusia.

Monto del impuesto a pagar

La siguiente fórmula puede utilizarse para quienes estén interesados ​​en saber cómo se realizan los pagos.

D – dividendos que fueron al agente fiscal con base en los resultados del período sobre el que se informa.

d - cantidad total con dividendos que deben pagarse.

Сн – designación de tasa impositiva

K es la relación entre el monto total y los dividendos que se pagan a los accionistas individuales.

N – impuesto sobre la renta al que está sujeto el monto.

Importante: números negativos resultan de tales cálculos si los dividendos recibidos por período del informe, No más que la cantidad, que debe ser pagado. Entonces los accionistas no reciben pagos.

Impuesto sobre la renta en forma de dividendos. Procedimiento de pago

La organización cuyos accionistas se convierten en destinatarios de los pagos es responsable del proceso mismo asociado con la retención de fondos para el presupuesto, así como de procesar toda la documentación.

La dirección de esta empresa desempeña el papel de agente fiscal. Debe asumir la responsabilidad de pagar la cantidad correspondiente.

Procedimiento de pago impuesto sobre la renta se ve así:

1. El pago obligatorio al servicio fiscal se transfiere el día del pago de dividendos sobre acciones (por ejemplo, o).
2. Los empleados preparan un certificado con el formulario 2-NDFL. Contiene información sobre el monto de los ingresos recibidos y los impuestos con los que tributa.
3. La documentación de informes se envía a los empleados de la sucursal de FMS a más tardar el 1 de abril del año siguiente después de que se realizan los pagos.

El formulario 2-NDFL se ve así:

Características de cálculo y pagos.

Para aprovechar los privilegios, la dirección debe preparar documentos que confirmen el hecho de realizar actividades en el territorio de otro estado.

Cuando los fundadores individuales pagan dividendos, estos últimos deben confirmar el pago de impuestos al tesoro de otro país.

De lo contrario, la ciudadanía del fundador no afectará el monto del impuesto. La declaración de este impuesto deberá realizarse al día siguiente de recibir la ganancia.

Pero esta regla no se aplica a las organizaciones que operan bajo sistema simplificado. En tales situaciones, el impuesto sobre la renta se incluye en la base cuando se calcula según el esquema habitual y se indica en la declaración habitual.

Reglas para personas jurídicas.

Si se pagan dividendos a los fundadores de personas jurídicas, se aplican las mismas reglas. Es decir, el impuesto debe pagarse inmediatamente después de recibir la ganancia inmediata.

A más tardar 10 días después de la ganancia real, el impuesto sobre la renta debe transferirse al presupuesto.

Y aquí sólo la propia empresa se encarga de realizar todas las operaciones necesarias. Esto también se aplica a los casos en los que los destinatarios utilizan modos especiales impuestos.

Las rentas percibidas en forma de dividendos no están sujetas a la norma de exención de pago de los “regímenes especiales”.

Hay dos tipos impositivos sobre dividendos para las personas jurídicas en 2016: 0 y 9 por ciento. En la mayoría de los casos se aplica la tasa impositiva sobre dividendos de 2016 del 9 por ciento.

Sólo algunas empresas pueden utilizar tasa cero Impuesto sobre dividendos en 2016.

Se deben cumplir varias condiciones para ser elegible para utilizar los beneficios.

• En el capital autorizado de la organización, la dirección debe poseer al menos el 50 por ciento de todas las acciones durante al menos 1 año antes de que se tome la decisión de pagar dividendos.
• 500 millones de rublos o más es el costo de adquisición, obteniendo la propiedad de una participación en el capital autorizado. Al calcular este costo, se tienen en cuenta no solo las contribuciones iniciales, sino también las adicionales.

Características de las empresas que operan en el sistema tributario simplificado.

Para pagar dividendos, los fundadores deben determinar qué beneficio neto reciben. Los cálculos se realizan sobre la base de datos de informes contables.

Pero la legislación dice que las empresas no están exentas de dicha presentación de informes. Sólo necesitan informar sobre activos intangibles, activos fijos. ¿Cómo solucionar el problema en este caso?

Hay varias opciones.

1. mantenimiento contabilidad. Esto ayuda a determinar los ingresos netos y pagar dividendos.
2. Restaurar registros contables si antes faltaban.
3. Cuando los informes contables se realizan después de que se haya realizado un inventario completo de todos los bienes.

La información indicada en el balance es confirmada por el inventario y sus resultados. Este trámite se formaliza con documentos primarios.

Para completar el saldo correctamente, es necesario realizar un inventario de:

• La cantidad de fondos, no sólo en las cajas registradoras, sino también en la cuenta corriente.
• Activos y pasivos de la empresa.
• Montos de deuda sobre préstamos y empréstitos.
• Inversiones financieras para diferentes períodos.
• Procesos de fabricación que no se han completado.
• Deudas a crédito y débito.
• El número de activos fijos, activos intangibles.

Los estatutos de una empresa LLC reflejan los indicadores mediante los cuales se calcula el capital autorizado adicional.

Cuando se calculan los indicadores de activos y pasivos en el balance, aparece una diferencia que refleja el resultado de las actividades de la empresa. Las ganancias se muestran como una diferencia positiva y las pérdidas como una diferencia negativa.

Cálculo activos netos en la empresa para los fundadores se realiza según el balance.

Dividendos de ganancias retenidas de años anteriores

La decisión de distribuir las ganancias de años anteriores junto con el pago de dividendos se toma en una reunión de los fundadores de la empresa.

Los dividendos generalmente se pagan en proporción a la participación en el capital autorizado de la organización. Pero se puede prever un procedimiento de pago diferente.

Se debe prestar especial atención a aquellos fundadores de LLC que pueden aplicar una tasa cero sobre los dividendos en los impuestos de 2016.

Esto sucede si se incluyen en el párrafo 1, párrafo 3 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El Código Tributario no establece directamente el pago de impuestos sobre la renta sobre los dividendos a las LLC calculados para años anteriores.

Siempre vale la pena recordar que los ingresos provenientes de participación accionaria en el capital de las organizaciones se calculan por separado de otros tipos de ingresos, así como del impuesto al que están sujetos.

Dividendos de una LLC: ¿cómo calcular, pagar y retener impuestos sobre ellos?

El impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos en 2018 se paga en su totalidad. De conformidad con la ley, todos los ingresos de empresarios y particulares, incluidos los no residentes rusos, están sujetos a impuestos. Ganancia obtenida en mercado de valores o de invertir en una LLC no es una excepción.

Impuesto sobre dividendos en 2018 - tasa

De acuerdo con el artículo 43 del Código Tributario, se considera dividendo aquella parte de la utilidad que queda en la empresa después del pago de impuestos y que está sujeta a distribución proporcional entre los propietarios de acciones u otras valores empresas. Si la parte de las ganancias se asigna de manera desproporcionada, esta transferencia no se considera dividendos y está sujeta a impuestos según un esquema diferente. Se pueden pagar dividendos:

• Una vez al trimestre, una vez cada 6 meses o una vez al año según los resultados del trabajo de la empresa;
• Al final del año cuando se trabaja con opciones y otros instrumentos derivados.

Para ambos tipos de dividendos tasa del impuesto sobre la renta personal en 2018 permanece unido. Su significado específico depende del destinatario y su estatus:

• Rusos que residen permanentemente en el país ( residentes fiscales) – 13%;
• Rusos que viven en Rusia durante menos de 183 días consecutivos (no residentes fiscales): 15%;
• Personas jurídicas nacionales: 13%;
• Empresas extranjeras – 15%;
• Personas jurídicas que hayan poseído más de la mitad de la participación en el capital autorizado de la empresa durante más de un año: 0%.

Estas reglas transferencias del impuesto sobre la renta personal Los dividendos en 2018 están regulados por los artículos 224 y 284 del Código Tributario.

Es importante recordar que incluso si una LLC, debido a las peculiaridades de la aplicación régimen fiscal exentos del pago de contribuciones fiscales, entonces pago obligatorio La empresa todavía tendrá que pagar dividendos, porque Estos pagos se consideran ingresos personales.

Además, sobre los dividendos no se puede aplicar ningún tipo de deducción, incluida la patrimonial. Esto significa que los impuestos sobre los dividendos se transfieren íntegramente al presupuesto por cada rublo pagado.

Plazo de pago

De conformidad con la ley, concretamente el artículo 223 del Código Tributario, la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en 2018 es el día de su pago. No importa en qué forma se les pague: en efectivo, electrónicamente o en forma de ingresos en especie. Aquellos. de hecho, el impuesto sobre los dividendos se retiene en el momento de su transferencia a una persona jurídica o accionista privado.

El artículo 226 del Código Tributario indica que para una LLC, los dividendos retenidos se transfieren el día del pago o, en casos extremos, al día siguiente. Por ejemplo, si una empresa distribuye dividendos el 1 de septiembre, el 2 de septiembre debe enviar el impuesto sobre la renta personal retenido al presupuesto.

Para sociedad anónima El plazo para transferir los impuestos sobre “dividendos” no es superior a 30 días a partir de la fecha de pago. El impuesto sobre la renta personal retirado se transfiere al presupuesto a más tardar un mes después de la distribución de ganancias.

Por ley, la propia organización es un agente fiscal y no tiene derecho a imponer la obligación de pagar contribuciones fiscales a los destinatarios. Si se violan los términos de cálculo y tarifas, toda la responsabilidad recaerá en la empresa.

El estado tendrá derecho a exigir pagos a una persona jurídica. pagos obligatorios en su totalidad y también pagar multas. En caso de evasión fiscal dolosa, se aplican sanciones administrativas y penales al fundador y demás personas responsables. Es mejor no perder el plazo de pago.

El plazo para el pago de dividendos se determina en la junta de accionistas. Por ello, la empresa prepara todos los documentos con antelación y realiza cálculos preliminares.

Complete correctamente la orden de pago e indique el código correcto para el pago del IRPF sobre dividendos en 2018, ya que la documentación incorrecta no es motivo de exención de responsabilidad.

Cómo hacer una transferencia

Consideremos el algoritmo para realizar pagos para reembolsar impuestos sobre dividendos de principio a fin: qué códigos ingresar en 2 y 6 del impuesto sobre la renta personal, cómo completar una orden de pago.

Qué indicar en una orden de pago: KBK y muestra

El pago se ejecuta de acuerdo con el formulario aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda No. 107-n bajo el código 0401060. Al completarlo, complete todos los campos correctamente:

• Número de orden;
• La cantidad de fondos transferidos (a la tasa correcta);
• La condición de contribuyente es 02 para un agente fiscal, es decir organizaciones;
• KBK para el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos 2018;
• Frecuencia de transferencias de dividendos;
• Fecha de transferencia.

El Ministerio de Hacienda, en carta nº 03-04-07/58597, señala que no es necesario elaborar un comprobante de pago separado para cada contribuyente; toda la transacción puede realizarse en una sola operación. Esto simplifica el procedimiento, especialmente si el número de accionistas es de decenas o centenas. Es necesario contar con documentos que confirmen la exactitud de los cálculos y que permitan identificar claramente a cada contribuyente.

Se deben tener en cuenta las siguientes características del procesamiento de órdenes de pago para transferir impuestos retenidos al servicio fiscal.

La orden debe incluir el BCC correcto para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en 2018; de lo contrario, el pago podrá clasificarse servicio de impuestos como cualquier otro pago.

Código clasificación presupuestaria no ha cambiado. Como en años anteriores, su significado:

182 1 01 02010 01 1000 110.

El mismo BCC se establece para los impuestos calculados sobre salarios y otros pagos.

Los impuestos sobre los dividendos deben transferirse por separado de otros tipos de contribuciones fiscales, por ejemplo, retenidas de los salarios. Se crea una orden separada para cada tipo de pagos transferidos, a pesar del código de dividendo único en el certificado 2-NDFL.

Al crear un campo que indique el mes de salida, utilice letras para indicar la frecuencia de los pagos:

• MC – si los dividendos se pagan mensualmente;
• KV – si es una vez cada 3 meses;
• PL – si es una vez cada 6 meses;
• GD – al pagar dividendos del año.

Puedes descargar un modelo de formulario de pago de dividendos con IRPF en 2018 para estar seguro de cumplimentar el documento.

Puede ir al sitio web del servicio fiscal y, si está disponible, firma electrónica enviar para completar el pedido en línea enviándolo a través de un canal de comunicación separado.

Código en los certificados 2 y 6 del IRPF

Los informes sobre los dividendos pagados por la empresa se presentan dos veces, en la forma:

• Certificados 2-NDFL;
• Informe 6-NDFL.

Es necesario reflejar los dividendos en el certificado 2-NDFL en 2018, que el contador de la LLC debe presentar antes del primero de abril del año siguiente al final del período del informe. En la declaración, el valor de los dividendos se indica en el código de línea 1010.

Respecto al reflejo de las fechas de transferencia de dividendos y retiro de impuestos, se aplican las siguientes reglas:

• La línea 100, al registrar pagos de dividendos en 6-NDFL para 2018, refleja el día real en que se recibió la ganancia;
• Al emitir dividendos sujetos a diferentes impuestos(por ejemplo, al realizar pagos a residentes y no residentes), los montos pagados se registran en hojas diferentes;
• Si los dividendos, gravados con diferentes tipos, se pagaron en diferentes días, esto se refleja en diferentes líneas, pero bajo el mismo número: 100;
• Si no hay motivos para separar los tipos de dividendos en 6-NDFL 2018, todos los ingresos recibidos se indican en la línea 130.

Un punto importante: todas las líneas indican el monto real de dividendos, es decir antes de la deducción de las contribuciones fiscales.

¿Cómo puedo obtener una deducción de impuestos?

Como se mencionó anteriormente, de acuerdo con el Código Tributario, el impuesto sobre los dividendos debe pagarse en su totalidad y no se le aplican las reglas de deducción. Aquellos. En cualquier caso, la organización está obligada a transferir una contribución fiscal al presupuesto.

Personas que se benefician de invertir en bolsa, puede evitar pagar el IRPF. Para ello, deben abrir con cualquier corredor autorizado. tipo especial cuentas – inversión individual. Una vez finalizado el período de tres años sobre el que se informa, dichos inversores tienen derecho a declarar su solicitud. deducción de impuestos según el código B: para ingresos. Todos los beneficios recibidos, incluidos los provenientes de dividendos, cupones y diferencias de cambio, estarán exentos de impuestos.

Si el corredor transfiere los pagos de dividendos directamente a la cuenta corriente del cliente, puede solicitar la deducción antes: después período impositivo sin esperar a que expire el plazo de 3 años. El estado devolverá todos los impuestos retirados.

Si el cliente cierra su IIS antes de tener derecho a utilizarlo, deberá devolver al presupuesto todas las preferencias fiscales recibidas.

Conclusión

En 2018, tanto las organizaciones como las personas físicas deben pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los dividendos a las tasas prescritas por la ley. Para los individuos y empresarios que viven en Rusia, esta cifra es del 13%, para los no residentes fiscales, del 15%. El impuesto se retiene cuando los dividendos se transfieren a los destinatarios y el pago se envía, como máximo, el siguiente día hábil. El hecho del pago de dividendos se refleja en el certificado 2-NDFL y el informe 6-NDFL de acuerdo con las reglas establecidas para completar informes y códigos.

Si las organizaciones (LLC o JSC) pagan dividendos a sus participantes (fundadores o accionistas) en función de los resultados de sus actividades, entonces deben retener el impuesto sobre la renta de esta cantidad. En este artículo, consideraremos a qué tasa se debe retener el impuesto sobre la renta personal de los dividendos en 2018 y cuándo transferir el impuesto al presupuesto.

Tasa del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos

Hasta 2015, el impuesto sobre los dividendos debía retenerse a un tipo del 9%. Desde principios de 2015, el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas ha aumentado, independientemente del período en el que se distribuyen los pagos a los fundadores. El tipo impositivo sobre los dividendos depende del estado del destinatario de los pagos de los fundadores. Si es residente de la Federación de Rusia, se le debe aplicar una tasa del 13%; si el destinatario no es residente, la tasa es del 15%. La excepción se aplica únicamente a los acuerdos para evitar la doble imposición celebrados con países extranjeros. Es necesario determinar a qué estatus pertenece el destinatario del pago fundacional en el momento de su distribución.

¡Importante! Para los residentes de la Federación de Rusia, el tipo del impuesto sobre la renta personal sobre los dividendos es del 13%, para los no residentes, del 15%.

Estado de fundador

Se considera residente en nuestro país a una persona que permanece en el territorio de la Federación de Rusia durante al menos 183 días naturales dentro de 12 meses consecutivos. El tiempo de estancia de una persona en la Federación de Rusia no se interrumpe si su salida de la Federación de Rusia se debe a los siguientes motivos:

• Formación o tratamiento, cuya duración sea inferior a 6 meses;
• Realizar tareas relacionadas con trabajos (servicios) en yacimientos de hidrocarburos costa afuera.

Además, también se reconocen como residentes a las siguientes personas, independientemente del tiempo de su estancia en la Federación de Rusia:

• Personal militar ruso que presta servicio en el extranjero;
• Funcionarios que fueron enviados al extranjero.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos en 2018

El impuesto sobre la renta personal se calcula y se retiene el día en que se pagan los fondos "fundadores". En este caso, los dividendos deben acumularse antes de este día, es decir, en función de la fecha en que los fundadores decidieron acumular dividendos. Cada pago se calcula por separado. Dependiendo del tipo impositivo (13% o 15%), el cálculo de los dividendos puede ser diferente. En el caso de que se paguen dividendos a los partícipes de la empresa en en especie, el impuesto sobre la renta personal también debe retenerse y la tasa impositiva no cambiará. El procedimiento para determinar el tipo impositivo será el mismo.

Procedimiento para calcular el IRPF sobre dividendos a residentes

El cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los pagos a residentes dependerá de si la organización que realiza los pagos ha recibido el mismo tipo de pagos de otras empresas.

Por ejemplo, la organización no tiene ingresos en forma de dividendos. En este caso, el procedimiento de cálculo será el siguiente:

Impuesto sobre la renta personal = D x 13%, donde

D – dividendos devengados al residente.

13% – tasa impositiva.

El cálculo será más complicado si la organización es fundadora de otra empresa de la que recibió alguna cantidad por participar en este año o anterior. Para calcular el impuesto, habrá que comprobar si los dividendos recibidos de otra empresa se tuvieron en cuenta en los pagos a los fundadores o no. Si dichos ingresos ya se han tenido en cuenta en los cálculos, entonces el impuesto sobre la renta personal debe calcularse como de costumbre, es decir, el pago se multiplica por 13%. Si se han recibido ingresos de otra empresa, pero aún no se han pagado dividendos, el cálculo será el siguiente:

Impuesto sobre la renta personal = DPR / DR x DR – DP x 13%, donde

DNR – dividendos que se acumulan;

DR – dividendos a distribuir;

DP – dividendos recibidos, excluyendo los montos gravados a una tasa del 0%.

Cabe recordar que no será necesario retener el IRPF si los dividendos recibidos por la empresa son iguales o superiores a la cantidad pagada a los partícipes.

Procedimiento para el cálculo del IRPF sobre dividendos a no residentes

Para los no residentes, la fórmula para calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas diferirá únicamente en el tamaño de la tasa:

Impuesto sobre la renta personal = D x 15%

Fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en 2018

El plazo para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los pagos del fundador depende de la forma jurídica de la organización que realiza los pagos.

Establecido para LLC siguiente regla para determinar el plazo para el pago del impuesto sobre la renta personal: el impuesto debe transferirse a más tardar el día siguiente al día del pago de dividendos. No importa de dónde salió el dinero, de la caja registradora o transferido a la tarjeta del fundador. Los dividendos, por cierto, pueden incluso transferirse a un tercero indicado por el fundador.

Lista organización del impuesto sobre la renta personal debe estar en el lugar de su registro, independientemente de dónde esté registrado el destinatario de los dividendos.

¡Importante! El BCC para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos es el mismo que para pagar el impuesto sobre la renta sobre otros ingresos. KBK 182 1 01 02010 01 1000110.

Veamos un ejemplo:

Supongamos que la organización pagó dividendos a uno de los participantes el 10 de abril de 2018. El IRPF procedente de este pago deberá liquidarse el mismo día o el siguiente, es decir, el 11 de abril de 2018. Si el pago se produce el viernes 13 de abril de 2018, el impuesto sobre la renta personal deberá transferirse a más tardar el 16 de abril de 2018. Esta regla se aplica a las LLC. Para JSC las reglas son diferentes. El impuesto sobre los dividendos de las acciones de una empresa rusa se paga al presupuesto en un plazo de hasta 1 mes a partir de la fecha de pago.

Resumamos en una tabla los plazos para el pago del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en 2018.

¡Importante! Si el plazo para el pago del IRPF sobre dividendos cae en fin de semana o festivo, se pospone al siguiente día hábil.

Responsabilidad por impago del IRPF

2-NDFL y 6-NDFL

Todos los dividendos pagados a los fundadores de la empresa se reflejan en sus estados financieros. Para LLC y JSC, debe enviar formulario de impuestos 6-NDFL. Y 2-NDFL lo completan y envían únicamente las LLC. En lugar del certificado 2-NDFL, las JSC indican en la declaración del impuesto sobre la renta la información del Apéndice 2, inciso 1.3, hoja 03. Dicha declaración también la presentan las JSC que aplican el sistema tributario simplificado.

Marco legislativo

Los dividendos son las ganancias que reciben los propietarios de una empresa como consecuencia de su eficaz funcionamiento. Sin embargo, como ocurre con cualquier ingreso, se deben pagar impuestos sobre los dividendos. Veamos cómo calcular el impuesto sobre la renta sobre dividendos.

Concepto de dividendos

En fiscalidad, se entiende por dividendos los ingresos que recibe el propietario de una persona jurídica al distribuir el beneficio resultante. Por ejemplo, en una sociedad anónima los dividendos se pagan a los participantes, y en una LLC, las ganancias generalmente se distribuyen entre los fundadores de acuerdo con las acciones disponibles. Las ganancias se pagan tanto a personas físicas como jurídicas. Pero ahora tienen la obligación de pagar impuestos: para las personas físicas, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y para las personas jurídicas, el impuesto sobre la renta.

Tasas impositivas sobre dividendos de personas jurídicas y personas físicas.

impuesto sobre la renta personal

Hasta 2015, si un ciudadano recibía una ganancia, el impuesto sobre la renta sobre los dividendos de las personas físicas se calculaba a una tasa del nueve por ciento. Ahora la tasa es más alta y es del 13 por ciento. El importe del impuesto obligatorio lo retiene la organización que paga los dividendos.

Resulta que desde 2015, la tasa de dividendos es igual a la tasa de “salario”, aunque no se impone impuesto sobre la renta a las contribuciones a fondos de seguro, ya que queda fuera del ámbito de aplicación de la legislación laboral. La fórmula general para el cálculo de los impuestos sobre dividendos se establece en el inciso 5 del art. 275 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Con su ayuda, se calculan tanto el impuesto sobre la renta personal como el impuesto sobre la renta (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 17 de junio de 2015 No. 03-04-06/34935).

¿Cuándo no se aplica una deducción fiscal?

Declaración del impuesto sobre la renta personal

De acuerdo a código fiscal(Cláusula 4 del artículo 230), las personas reconocidas como agentes fiscales de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 226.1) deben presentar al departamento territorial oficina de impuestos información:

La información se transmite en el orden y dentro de los plazos especificados en el art. 289 Código Fiscal.

Cabe señalar que dichos agentes fiscales no están sujetos al procedimiento general para transferir información sobre las ganancias de las personas al Servicio de Impuestos Federales mediante la presentación de un certificado de ingresos de las personas.

El formulario de declaración del impuesto sobre la renta ya está vigente. Se completa cuando los agentes fiscales tienen que pagar dividendos. El formulario de declaración fue aprobado mediante carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha del 05/02/2015.

Impuesto sobre la renta

Como se mencionó anteriormente, la base imponible de los dividendos se determina de conformidad con el art. 275 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El impuesto a la renta se retiene a una tasa del 13% el día del pago de los dividendos, directamente por la organización que los emite. Vale la pena señalar que una entidad legal debe transferir impuestos al presupuesto a más tardar el día siguiente al pago de dividendos.

Si se reciben ingresos de organización extranjera, entonces el cálculo y pago de impuestos recae sobre los hombros de la organización nacional. Si el pago lo realiza una organización rusa, entonces es la organización la que está obligada a retener y pagar impuestos en nombre de la empresa destinataria.

Los deberes de un agente fiscal existen con empresas rusas independientemente del régimen fiscal.

Cálculo de activos netos

Los dividendos no pueden distribuirse por ley, por ejemplo, si los activos netos de la empresa han disminuido capital autorizado. Para ello, es necesario saber cómo calcular estos “activos netos”.

El procedimiento para determinar el valor de los activos netos fue aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 84n del 28 de agosto de 2014 y es vinculante tanto para las JSC como para las LLC.

El valor de los activos netos es valor en libros todo lo que estará a disposición de los fundadores de la organización si cancelan todas sus obligaciones; este valor se determina sobre la base de datos contables.

Al calcular, se restan los activos totales de la organización. cuentas por cobrar fundadores por contribuciones impagas a capital autorizado o pago de acciones.

En cuanto a los pasivos, deberán reducirse por el importe de los ingresos diferidos recibidos como ayuda estatal o como propiedad transferida gratuitamente.

Cómo calcular el impuesto sobre dividendos

Veamos cómo se realizan los cálculos.

Ejemplo 1

El capital autorizado de Alpha LLC consiste en partes iguales Tres inversores. En mayo de 2016, la LLC pagó a sus fundadores P.S Ivanov y S.I. Petrov. – Ciudadanos rusos y Sidorchuk I.P. – a un no residente de la Federación de Rusia, ciudadano de Ucrania, dividendos. Cada uno, por un monto de 300.000,00 rublos.

Al pagarlos se retiene el IRPF. De los rusos: 39.000,00 rublos. (300.000 x 13%); cada uno de los participantes rusos recibió 261.000,00 rublos. (300.000 – 39.000).

El impuesto sobre la renta personal retenido a un ciudadano de Ucrania ascendió a 45.000,00 rublos. (300.000 x 15%), y pago a Sidorchuk I.P. ascendió a 255.000,00 rublos. (300.000–45.000).

Al día siguiente de los pagos a los fundadores, Alpha LLC transfirió el impuesto sobre la renta personal retenido por un monto de RUB 123.000,00. al presupuesto (39.000+39.000+45.000).

Ejemplo 2

Beta LLC en 2016 decidió pagar dividendos para 2015 por un monto de 1.000.000,00 de rublos. a sus inversores: Gamma LLC (60% del capital autorizado), Delta LLC (30%), residente de la Federación de Rusia P.S. (7%) y no residente de la Federación de Rusia, el ucraniano Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC posee acciones en los capitales autorizados de:

• Épsilon LLC – 100%; Beta LLC posee esta acción durante tres años: 2014, 2015 y 2016, es decir, los ingresos por dividendos tributarán a una tasa del 0%.
• Zeta LLC – 40%, es decir, los ingresos por dividendos tributarán a una tasa del 13%.

En 2015, Beta LLC recibió dividendos de Epsilon LLC por un monto de 1.500.000,00 rublos. y de Zeta LLC, por un importe de 500.000,00 rublos. Estos dividendos no se tuvieron en cuenta al calcular la base imponible de los dividendos pagados por Beta LLC a sus participantes en 2015. A finales de 2015, Beta LLC distribuyó ganancias por un monto de RUB 1.000.000,00 entre sus participantes. en el siguiente orden:

• Ivanov P.S. y Sidorchuk I.P. 70.000,00 rublos cada uno y 30.000,00 rublos. respectivamente;
• LLC Gamma – 600.000,00 rublos;
• LLC Delta – 300.000,00 rublos.

Los dividendos se pagaron en mayo de 2016. El impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre la renta se calculan de la siguiente manera:

• En Sidorchuk I.P. El impuesto sobre la renta de las personas físicas ascendió a 4.500,00 rublos. (30.000 x 15%), pago a Sidorchuk I.P. ascendió a 25.500,00 rublos. (30.000 – 4.500).
• Ivanov P.S. El impuesto a la renta personal se calcula de acuerdo con la siguiente regla: si la empresa que emite dividendos obtiene ganancias en otra organización, entonces el impuesto a la renta personal debe calcularse mediante la fórmula: impuesto a la renta personal = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, donde:
  • El impuesto sobre la renta personal es el impuesto calculado por una persona física residente en la Federación de Rusia;
  • Div – la cantidad de beneficio a distribuir (en nuestro ejemplo, 1.000.000,00 de rublos);
  • Div1 – el monto de los dividendos recibidos (esto incluye las ganancias recibidas de terceros, incluidas las de períodos anteriores, pero no incluidas en el cálculo del impuesto), menos los ingresos recibidos organizaciones rusas en forma de dividendos, - siempre que el día de la decisión de pagar dividendos, la organización que recibe los dividendos haya poseído continuamente durante al menos 365 días calendario al menos una participación del 50 por ciento en el capital autorizado de la organización que paga dividendos o del depositario recibos que dan derecho a recibir dividendos por un monto correspondiente a al menos el 50 por ciento del monto total de dividendos pagados por la organización (500.000,00 rublos - ingresos de Zeta LLC);
  • Div2 – participación (dividendos) de un individuo – residente de la Federación de Rusia (70.000,00 rublos).

  Entonces, el impuesto sobre la renta personal sobre los dividendos de Ivanov P.S. ascendió a 4.550,00 rublos. (70.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000); Ivanov recibirá 65.450,00 rublos (70.000,00 – 4.550).

• Los dividendos recibidos de Gamma LLC no se tienen en cuenta al calcular la deducción, ya que están sujetos al impuesto sobre la renta a una tasa del 0%.
• El impuesto sobre la renta sobre los dividendos de Delta LLC, retenido por el agente fiscal de Beta LLC, ascenderá a 195.00,00 rublos. (300.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000). El participante recibe 280.500 rublos (300.000 – 19.500).

Cómo determinar el importe total del impuesto sobre la renta de las personas físicas teniendo en cuenta los dividendos: vídeo

Dado que los empresarios están comprometidos actividad empresarial, lo que significa que el propósito de todo esto es obtener ganancias.

Al final del año, la dirección de la empresa o empresario individual calcula la ganancia. Si la actividad fue exitosa, significa que el propietario espera recibir dividendos.

Para las autoridades fiscales, este término significa los ingresos que reciben los accionistas o sus participantes. Normalmente, estos ingresos permanecen después de que se hayan distribuido todos los pagos adeudados al gobierno. En junta general decide si paga dividendos o no. En este artículo veremos qué impuesto sobre los dividendos deben pagar los accionistas y en qué casos sucede esto.

Todo depende de quién sea el accionista que recibió este beneficio: el individuo. persona u organización (entidad legal). Algunos deben pagar el impuesto al valor agregado, mientras que otros deben pagar el impuesto legal. las personas pagan impuestos sobre las ganancias. Consideremos todos los pagadores de un estado determinado. recopilación

Pago a particulares personas con dividendos

Cuando las personas físicas participan como accionistas, están obligadas esta tarifa pagar a una tasa del 9%. Además, el impuesto sobre la renta no se calcula el día en que los accionistas decidieron pagar el beneficio, sino el día en que se recibió el beneficio.

Las transferencias del importe a pagar al presupuesto se realizan cuando se han retirado los fondos. dinero en un banco o cuando el beneficio se acredita en la cuenta corriente del accionista, un individuo. caras.

El accionista que recibió esta cantidad debe informarlo a la oficina de impuestos. Debe completar una declaración indicando la cantidad de dinero recibido y el impuesto correspondiente.

Se completa el formulario 2-NDFL; se debe tener en cuenta que si el destinatario de este monto también es un empleado de la empresa, entonces se completan dos certificados de este formulario. Uno se completa a una tasa del 13 por ciento (tasa salarial) y el otro certificado se completa a una tasa del 9 por ciento para dividendos.

Todas las cifras de dividendos pagados se ingresan en la declaración, que refleja el monto y el impuesto en sí.

Dividendos legales personas

Cuando se devenguen y paguen dividendos directamente a personas jurídicas, se les deberá pagar el impuesto cuando se produzca el devengo directo.

Por ejemplo, la dirección de los accionistas ha decidido pagar todos los dividendos a los accionistas, pero esta decisión no es una base para la retención de impuestos. El deber deberá ser retenido directamente cuando la persona jurídica. la persona recibirá el dinero en su cuenta.

Después de recibir suma de dinero La organización está obligada a pagar el impuesto sobre el importe recibido en un plazo de diez días. Al calcular los impuestos, también es necesario tener en cuenta el sistema mediante el cual opera la organización. Empresarios – “especial Los “trabajadores del régimen” no están exentos de pagar impuestos en forma de dividendos. Los impuestos se calculan según dos tipos de interés: 0 o 9. Como regla general, el cálculo se realiza a partir del nueve por ciento.

Las empresas pueden obtener interés preferencial Los impuestos se calculan si se cumplen las siguientes condiciones:

• Si la organización que recibe dividendos posee como propietario el cincuenta por ciento del capital autorizado durante un año.
• La participación en el capital autorizado debe exceder los quinientos millones. Se tienen en cuenta tanto el depósito inicial como las aportaciones adicionales en efectivo.

Cálculo de impuestos

El impuesto a pagar sobre dividendos tanto para personas físicas como jurídicas se calcula de la misma forma.

Para determinar el monto a pagar, debe utilizar la siguiente fórmula:

K * C * (d – D) = N, donde -

• K – la proporción de la cantidad que está sujeta a distribución entre los contribuyentes y los beneficiarios de dividendos.
• C es la tasa que se utiliza para las liquidaciones.
• d – el monto a distribuir entre los accionistas de las empresas municipales.
• D – el monto total de la ganancia que el propio agente fiscal recibió durante el período en que ocurrió el momento de la distribución de dividendos.
• N – la cantidad de dividendos que deben pagarse al presupuesto. Si la cantidad resulta ser cero, entonces la obligación de pagar dividendos desaparece y el dinero del presupuesto no se compensa.

En ejemplo específico Calculemos la cantidad que se debe pagar al tesoro por recibir dividendos. Imaginemos que la organización que paga estos dividendos es la receptora.

La organización contiene accionistas que son un individuo, entidad legal y miembros del comité municipal.

Al final del año, se recibe y calcula la ganancia. En la reunión, los participantes decidieron recibir dividendos por un monto de cien mil rublos. Este monto se distribuyó de la siguiente manera:

• Se pagaron 20 mil rublos a un individuo.
• 20 mil - estado autoridades.
• 60 mil – a una persona jurídica.

A finales del año pasado, la organización obtuvo unos beneficios (dividendos) de 50.000 rublos, que la junta de accionistas decidió no pagar, sino reservar para el desarrollo de la empresa.

El impuesto se calcula de la siguiente manera:

Para un individuo: 20 000 / 100 000 *9 % * (100 000 – 50 000) = 900.

Persona jurídica - 60.000 / 100.000 * 9% * (100.000 - 50.000) = 2.700.

Si la organización realizó el cálculo sin tener en cuenta las lecturas (d), cuyas lecturas lo aumentan al calcular el impuesto, entonces la organización podría realizar el siguiente cálculo:

20.000 / 80.000 * 9% (80.000 – 50.000) = 675 rublos. Tendría que pagar físico. rostro.

60.000 / 80.000 * 9% (80.000 -50.000) = 2.025 rublos serían pagados por la empresa.

Pero, desafortunadamente, nuestro estado está tratando de aumentar los impuestos siempre que sea posible, incluso si interés mínimo, pero en total ascienden a cantidades decentes.