A un empleado le pagaron de más, ¿qué debo hacer? Salarios pagados en exceso: consecuencias para el empleado y el empleador

El puesto de contador, además de mantener contabilidad las empresas en virtud de un contrato civil prevén una mayor responsabilidad de dicha persona. Debido al hecho de que las actividades de un contador pueden afectar varias preguntas informes, incluidas las acumulaciones salarios empleados, se utilizan diversas leyes y otras regulaciones para regularlo.

Tipos de responsabilidad de los contadores por nómina incorrecta

Los errores contables, así como las violaciones deliberadas en el mantenimiento de registros, pueden implicar responsabilidad para la persona que lleva la contabilidad. En este caso, dicha responsabilidad podrá ser:

• Administrativo;
• Impuesto;
• Criminal;
• Material;
• Disciplinario;
• Derecho civil.

El nivel de responsabilidad se establece en función de las causas inmediatas del error y de la gravedad de las consecuencias resultantes. Además, en muchos casos, se pueden aplicar simultáneamente varios tipos de responsabilidad a un contador que cometió un error al calcular los salarios. Por ejemplo, administrativo por el hecho de una infracción, disciplinario como castigo por parte del empleador y material como compensación por el daño causado por sus acciones.

Errores contables básicos al pagar salarios.

La responsabilidad de garantizar el pago y la contabilidad de los salarios puede recaer total o parcialmente directamente en el contador. Al mismo tiempo, los cálculos y la presencia de errores en ellos pueden generar diversas responsabilidades para dicho empleado tanto ante la ley como ante los beneficiarios directos del salario, el empleador o la organización con la que coopera en virtud de un contrato civil. Los errores más comunes relacionados con la nómina son:

Cada uno de estos casos debe considerarse con más detalle.

Incumplimiento de la legislación laboral e incumplimiento de los salarios con el contrato de trabajo.

Si, al calcular los salarios por parte de un contador, no se tienen en cuenta determinadas disposiciones del contrato de trabajo, el contador puede ser considerado responsable. Las infracciones más comunes en este caso son:

• Falta de pago de horas extras por horas extras registradas en la hoja de horas extras;
• Falta de pago de bonificaciones previstas en el contrato de trabajo;
• Violación del procedimiento para el pago de bonificaciones y otras bonificaciones.

Los casos más comunes son cuando un contador actúa de acuerdo con un contrato de trabajo, pero en contra de las leyes laborales. Desde el punto de vista de la ley, las cláusulas y condiciones de un convenio colectivo o personal con un empleado se consideran nulas si contradicen las disposiciones del Código del Trabajo. Sin embargo, los siguientes errores suelen ser comunes:

• No indicarlo en el contrato de trabajo. tasa arancelaria salario y una nota de que el pago está regulado por la plantilla u otras normas internas de la empresa;
• La diferencia de salario entre empleados que ocupan los mismos puestos y con las mismas calificaciones se considera inaceptable, incluso si el empleado se encuentra en un período de prueba;
• Falta de pago de bonificaciones a empleados que trabajan a tiempo parcial o con contratos de trabajo de duración determinada por una cantidad similar de trabajo en puestos similares.

hecho importante

Si dicho procedimiento de pago fue establecido directamente por el gerente, el contador está obligado a escribir de forma independiente una declaración a su nombre sobre la presencia de errores en los cálculos, y si el gerente se niega a llevar cuentas de acuerdo con la legislación laboral, el contador debe Requerir órdenes escritas de la gerencia para cada caso específico de cálculo de salarios o bonificaciones.

Pago de salario durante un viaje de negocios o pago de vacaciones.

En algunas empresas, los subsidios de vacaciones y viajes están vinculados a los salarios, lo que constituye una violación del procedimiento establecido por la ley. Este tipo de pagos están vinculados a ganancias diarias promedio

y se calculan en consecuencia, y el pago del salario en tales períodos es una violación de la contabilidad y, posiblemente, de los derechos del empleado. La aplicación de dichas normas contables está regulada por el art. 114 y art. 167 Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Cabe recordar que el ingreso diario promedio de esta manera puede exceder el salario establecido o ser inferior al mismo, lo que puede causar especies individuales

responsabilidad material. Se debe tener en cuenta reglas separadas pago de los días libres en viajes de negocios, así como los días de salida, viaje y llegada de los mismos. Si, pago en obligatorio vacaciones– no cuentan para el importe de la licencia.

Violación del procedimiento de pago a los empleados despedidos.

En caso de despido por cualquier motivo, cada empleado debe recibir una compensación por todos los días. vacaciones no utilizadas según el tiempo que trabajaron. En este caso, la contabilidad del tiempo trabajado se redondea al mes completo, hacia arriba o hacia abajo, según el número total de días trabajados en un mes incompleto.

Además, la legislación laboral prevé el pago de indemnizaciones por despido en plazos establecidos y en cantidades específicas por algunos motivos de despido. Cabe recordar que es inadmisible deducir fondos de indemnizaciones por despido y compensación de vacaciones a favor del empleador, independientemente de la presencia de obligaciones de deuda por parte del empleado.

hecho importante

Ninguna circunstancia puede impedir que el empleado pague una compensación por vacaciones y salario por todos los días trabajados.

Incumplimiento de los plazos para el pago de salarios adeudados, anticipos y pago de vacaciones

Arte. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia establece claramente los plazos durante los cuales el departamento de contabilidad o la dirección de la empresa están obligados a pagar al empleado su salario, así como el pago de vacaciones. Muy a menudo, el departamento de contabilidad viola el procedimiento para emitir el pago de vacaciones, que el empleado debe recibir a más tardar tres días antes del inicio de sus vacaciones planificadas de acuerdo con el calendario o solicitud de vacaciones.

Además, con base en lo dispuesto en el artículo mencionado, los salarios deberán pagarse al menos dos veces al mes, salvo en los casos en que no pueda garantizarse su pago y devengo por días festivos o fines de semana. Por consiguiente, la práctica establecida en algunas empresas de pagar anticipos incumpliendo dichos plazos (cuando no se respeta el intervalo máximo de 15 días) es ilegal. También es ilegal reducir el importe del anticipo por debajo del salario realmente percibido durante los días laborables por el empleado.

hecho importante

La presencia de una declaración personal escrita por un empleado con el requisito de pagarle un salario único en su totalidad no es legalmente significativa. El departamento de contabilidad está obligado a garantizar la acumulación de los fondos obtenidos al menos dos veces al mes. Está permitido formalizar la negativa de un empleado a recibir un salario, pero sólo si dichos salarios están disponibles en los informes de la empresa.

Falta de compensación por salarios retrasados

Cada día de retraso en el pago de salarios, pago de vacaciones u otros pagos requeridos adeudados a un empleado le permite al empleado exigir una compensación. Sin embargo, si al comprobar estados financieros Si se revela una violación del procedimiento de pago y la presencia de retrasos, dichos fondos pueden recuperarse a favor del empleado incluso en ausencia de un juicio y una declaración del propio empleado lesionado.

El procedimiento de contabilización y cálculo de la compensación está regulado por lo dispuesto en el art. 236 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, y establece acumulación diaria interés adicional. Su tamaño se estima en una tres centésima parte de tarifa establecida Financiamiento del Banco Central, en función del volumen de impagos.

Incumplimiento del procedimiento de emisión de la documentación de liquidación.

La nómina deberá redactarse de conformidad con lo dispuesto en el art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia y tienen la forma general establecida por el empleador. Además, este formulario está de acuerdo con el art. 372 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia debe necesariamente acordarse con el organismo sindical.

La nómina debe contener información sobre el número de días trabajados, todas las deducciones del salario, bonificaciones y otras asignaciones. Al mismo tiempo, una nómina debe estar presente para todos los tipos de pagos y no emitirse solo una vez al mes; tal acción se considera una violación de las normas contables y puede servir como motivo para responsabilizar al contador.

Deducciones incorrectas de los salarios

El monto de las deducciones del salario no puede exceder el 70% del total de los ingresos regulados del empleado. Al mismo tiempo, por iniciativa del empleador, sin orden de ejecución, está permitido cobrar del salario como compensación no más del 20% de su salario. CON orden de ejecución, según sus disposiciones, está permitido deducir cantidades de hasta el 50% del salario del empleado.

El procedimiento para la realización de posibles deducciones está regulado por el art. 137 Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Un error común es retener fondos de los ingresos de un empleado por salarios pagados en exceso durante largo plazo, cuando la legislación permite directamente la posibilidad de devolver los pagos en exceso sólo dentro del mes anterior a su descubrimiento.

hecho importante

La obligación de retener la pensión alimenticia, las multas y otros pagos a terceros a un empleado por decisión judicial recae en su empleador y, en consecuencia, en el departamento de contabilidad de dicha empresa. La violación de los plazos para realizar dichos pagos también puede servir como motivo para responsabilizar al contador.

Pago excesivo de salarios más allá de lo requerido

Si, debido a algún error, el contador acumuló salarios excesivos al empleado, entonces puede retenerlos del salario del empleado. Sin embargo, dicha retención sólo está permitida en los casos previstos por la ley y se lleva a cabo por un período no superior a un mes.

Al mismo tiempo, un contador que pagó en exceso puede ser considerado responsable durante todo el tiempo en que el empleado recibió un pago inflado que no correspondía a sus ganancias.

El procedimiento de aplicación y tipos de sanciones por cálculo incorrecto de los salarios.

La legislación no aborda situaciones individuales de responsabilidad contable por cálculo incorrecto de salarios. Sin embargo, en tales casos el reglas generales, utilizado para regular todos los aspectos actividades contables en la empresa.

• El empleador puede imponer responsabilidad disciplinaria al contador por cualquiera de los errores a su discreción. En este caso, el contador está obligado a proporcionar una nota explicativa y está sujeto a todas las normas de la legislación laboral, como en relación con otros empleados. EN procedimiento general, el empleador podrá someter al contador a una de sanciones disciplinarias en forma de amonestación, amonestación o despido.

hecho importante

Un contador que trabaja bajo un contrato civil no puede estar sujeto a responsabilidad disciplinaria. Sin embargo, dicho contador aún puede ser responsable de errores, tanto de acuerdo con las disposiciones del propio acuerdo celebrado como desde el punto de vista del derecho fiscal y civil.

• La responsabilidad financiera del contador por el cálculo incorrecto de los salarios comienza si sus acciones provocaron una pérdida tanto para la organización como para el empleado. Al mismo tiempo, el empleador tiene derecho a mencionar en el contrato de trabajo la responsabilidad financiera total del contador, pero esto en sí no está previsto por la ley. La responsabilidad financiera parcial permite al empleador del contador compensar el daño sufrido en una cantidad que no exceda los ingresos mensuales promedio de dicho empleado.

hecho importante

La responsabilidad financiera total surge en cualquier caso si el daño fue causado por acciones conscientes del contador por motivos egoístas o cometidos con fines personales. Al mismo tiempo, si el daño fue causado por circunstancias extraordinarias, es posible que no surja responsabilidad alguna.

• La responsabilidad administrativa es el castigo más común por los cálculos incorrectos de la nómina por parte de un contador. Esta responsabilidad está regulada por artículos separados del capítulo. 15 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia y puede implicar como castigo tanto la privación del derecho a ocupar determinados cargos, como una multa e incluso arresto administrativo o trabajo obligatorio.
• La responsabilidad penal de un contador por el cálculo incorrecto de los salarios surge sólo en casos excepcionales. Estos incluyen el impago de impuestos relacionados con la nómina, en particular el impuesto sobre la renta de las personas físicas, que está regulado por el art. 199 del Código Penal de la Federación de Rusia. Además, tales delitos incluyen el retraso deliberado y prolongado de los salarios durante más de dos meses - art. 145.1 del Código Penal de la Federación de Rusia.

Cómo un contador puede evitar la responsabilidad

El contador no es responsable de los errores en los cálculos de nómina en todos los casos. Al mismo tiempo, podrá quedar liberado de cualquier tipo de responsabilidad en procedimiento judicial, con pleno restablecimiento de sus derechos y pago de todas las costas e indemnización en caso de absolución.

Entonces, en algunas situaciones, para evitar responsabilidad administrativa o penal, está permitido eliminar errores de manera oportuna en la documentación de presentación de informes en la forma prescrita por la ley. En este caso no surge responsabilidad administrativa y, especialmente, penal.

Si el cálculo incorrecto de los salarios se realizó por iniciativa u orden del empleador, en relación con el suministro de documentos falsos o información falsa por parte de los empleados, así como debido a errores de otros contadores, tanto predecesores como colegas, el contador puede evitar responsabilidades y obtener judicialmente la anulación tanto de reclamaciones materiales en su contra, como de sanciones disciplinarias, persecución administrativa o antecedentes penales cuando se trate de una causa penal.

Asimismo, podrá exigir al culpable la indemnización de los gastos ocasionados en forma de multas y demás pagos y sanciones que le hayan sido aplicados. Contador pagó de más por error a un empleado. La situación es desagradable, ya que el dinero pagado en exceso sólo se puede recuperar en casos excepcionales. ¿Qué necesita saber un contador para salir de esta situación sin pérdidas?

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¿Cómo se produce un sobrepago?

Puede pagar de más los beneficios a un empleado por dos razones:

• error de conteo, como resultado de lo cual se sobreestimó el monto del beneficio;
• el empleado proporcionó información falsa que afectó el cálculo de los beneficios.

La secuencia de acciones del contador en cada una de las situaciones enumeradas diferirá en documentación, y de acuerdo con el procedimiento para reclamar al empleado una cantidad de beneficios pagados en exceso, y de acuerdo con consecuencias fiscales. Veamos cada caso por separado.

error de conteo

Los salarios, beneficios, vacaciones y otros pagos pagados en exceso pueden retenerse si esto fue el resultado de un error de conteo (artículo 137 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

¿Qué es un error de conteo? Teniendo en cuenta la posición de Rostrud, expuesta en la carta No. 1286-6-1 del 1 de octubre de 2012, se considera un error de conteo un error aritmético, es decir, un error cometido durante los cálculos aritméticos. A esta posición se adhirió el Tribunal Supremo de la Federación de Rusia en la Resolución No. 59-B11-17 del 20 de enero de 2012. Otros errores (por ejemplo, interpretación incorrecta de las normas legales, indicación de datos iniciales incorrectos para calcular los pagos, etc.) no son motivo para realizar deducciones del salario del empleado.

La retención se realiza por un monto no superior al 20% del monto adeudado al asegurado por cada pago posterior de prestaciones o salarios. Si se termina el pago de beneficios (salario), la deuda restante se cobra en los tribunales (Parte 4, Artículo 15 de la Ley No. 255-FZ).

Veamos un ejemplo.

Empleado Selivanov P.I. La empresa "Gamma" estuvo incapacitada del 1 al 7 de abril de 2017. El lunes 10 de abril fui a trabajar y traje un certificado de incapacidad laboral. La experiencia en seguros del empleado es de 9 años. El empleado no presentó una solicitud al empleador para obtener deducciones fiscales en el impuesto sobre la renta personal. Pagos sujetos a cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, en período de facturación ascendió a:

2015: 350.000 rublos;

2016 - 450.000 rublos.

Al calcular los ingresos medios para pagar la baja por enfermedad, el contador Gamma cometió un error aritmético:

(350 000 + 540 000 ) / 730 = 1.219,18 rublos.

1.219,18 rublos x 7 días = 8.534,26 rublos. (incluidos los primeros tres días de incapacidad temporal pagados a expensas del empleador - 3.657,54 rublos, a expensas del seguro social - 4.876,72 rublos).

Disponibles: 8.534,26 - (8.534,26 x 13%) = 7.424,26 rublos

Después del nuevo cálculo, la cantidad de baja por enfermedad resultó ser menor:

(350.000 + 450.000) / 730 = 1.095,89 rublos.

1.095,89 rublos x 7 días = 7.671,23 rublos. (incluidos los primeros tres días de incapacidad temporal - 3.287,67 rublos, a expensas del seguro social - 4.383,56 rublos).

Disponibles: 7.671,23 - (7.671,23 x 13%) = 6.674,23 rublos

El sobrepago ascendió a:

7.424,26 rublos - 6.674,23 rublos = 750,03 rublos. (incluso a través del seguro social - 428,59 rublos).

Para deducir del salario de un empleado una cantidad de beneficios pagados en exceso, es necesario obtener su consentimiento y pedirle que escriba una declaración.

En la empresa Gamma los salarios se pagan dos veces al mes:

• durante la primera mitad del mes - el día 25;
• para la segunda mitad del mes, el día 10 del mes siguiente al mes de facturación.

Desde Selivanov P.I. trajo la baja por enfermedad el 10 de abril, dentro de los 10 días naturales se asignó el beneficio. 25 de abril Selivanov P.I. beneficios pagados por un monto de 7.424,26 rublos. simultáneamente con salarios para la primera quincena de abril. Impuesto sobre la renta de las personas físicas por un importe de 1.110 rublos. debería haber sido transferido al presupuesto antes del 2 de mayo inclusive.

El contador calculó el salario de P.I. para abril en proporción al tiempo trabajado. El salario de un empleado es de 50.000 rublos. En abril hay 20 días laborables, 15 trabajados.

50.000 rublos. / 20 x 15 = 37.500 rublos.

Durante la primera mitad del mes Selivanov P.I. recibió salario en proporción al tiempo trabajado:

50.000 / 20 x 5 = 12.500 rublos.

Para la segunda quincena de abril, Selivanov P.I. los salarios adeudados son 37.500 - 12.500 = 25.000 rublos.

El monto máximo de las deducciones se determina después de que el salario del empleado se reduce por el monto del impuesto sobre la renta personal. Según el artículo 138 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. tamaño máximo las deducciones deben calcularse en función de los ingresos adeudados al empleado, y a él se le adeudan ingresos reducidos por el monto del impuesto sobre la renta personal.

• ingresos adeudados al empleado 25.000 - (37.500 x 13%) = 20.125 rublos;
• límite a la deducción del salario establecido por el artículo 138 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia20 125 x 20% = 4.025 rublos. ;
• 750,03 rublos< 4 025 руб. - ошибочная переплата пособия по временной нетрудоспособности не превышает ограничение и может быть удержана при выплате зарплаты за вторую половину апреля.

Cómo reflejar en contabilidad el devengo de beneficios, salarios, retenciones y transferencia del impuesto sobre la renta personal, la deducción del monto del beneficio pagado en exceso se mostrará en t mesa.

Si el empleado hizo trampa

En marzo de 2017, la empleada M.N Panteleeva consiguió un trabajo en la empresa Omega. Al encontrar empleo, presentó certificados en el formulario 182n de lugares de trabajo anteriores. Según estos documentos, en 2015-2016. Panteleeva M.N. Trabajó en dos organizaciones.

Alfa LLC

• 2015 - 320.000 rublos.
• 2016 - 440.000 rublos.

JSC "Delta"

• 2015 - 150.000 rublos.
• 2016 - 230.000 rublos.

En abril de 2017, un nuevo empleado enfermó. El período de incapacidad laboral temporal según certificado de baja por enfermedad es del 5 de abril al 11 de abril inclusive. La duración del seguro en la fecha de inicio de la incapacidad temporal es de 5 años 7 meses y 15 días. El contador calculó la prestación por incapacidad temporal:

320.000 + 150.000 = 470.000 rublos.

440.000 + 230.000 = 670.000 rublos.

(470.000 + 670.000) / 730 = 1.561,64 rublos.

El ingreso diario promedio máximo para calcular los beneficios en 2017 es de 1.901,37 rublos. Ganancias promedio Panteleeva M.N., calculado por el servicio de contabilidad Omega, no supera el valor máximo.

Beneficio M.N. Panteleeva, teniendo en cuenta la duración. periodo de seguro, calculemos en base al 60 por ciento de los ingresos promedio:

1.561,64 x 60% = 936,98 rublos.

El monto de las prestaciones por incapacidad temporal fue:

936,98 x 7 días. = 6.558,86 rublos, incluidos los primeros tres días de incapacidad temporal a cargo del empleador - 2.810,94 rublos, el resto a cargo de seguro social— 3.747,92 rublos

El beneficio se pagó el día establecido para los salarios de la primera mitad del mes, el 25 de abril. Al pagar las prestaciones se retuvo el impuesto sobre la renta personal:

6.558,86 rublos - 13% = 5.705,86 rublos.

Posteriormente (al pasar auditoría documental la exactitud e integridad del cálculo de los beneficios, que fue realizado por la Caja del Seguro Social), resultó que el certificado de Delta CJSC resultó ser falso. La Caja del Seguro Social recalculó el beneficio y no aceptó el siguiente monto de crédito (decisión de la Caja del Seguro Social de 15 de mayo de 2017):

(320.000 + 440.000) / 730 = 1.041,10 rublos.

1.041,10 rublos x 60% x 7 días. = 4.372,62 rublos.

(6.558,86 rublos - 4.372,62 rublos) - 13% = 1.902,24 rublos

El contador de Omega realizó los siguientes asientos en los registros contables:

Tenga en cuenta: las personas aseguradas deben proporcionar al asegurado documentos (información) confiables sobre cuya base se pagan los beneficios ( cláusula 1 parte 2 art. 4.3 de la Ley N ° 255-FZ y Parte 2 del art. 15.1 de la Ley N ° 255-FZ). Si el suministro de información falsa dio lugar al pago de cantidades excesivas de prestaciones por incapacidad temporal, los culpables deberán compensar al asegurador por el daño causado (

El cálculo de la nómina, especialmente cuando se trata de un número impresionante de personal, es un proceso que requiere mucha mano de obra y en el que errores molestos, por ejemplo, acumulación y pago exceso de cantidad. Este artículo le dirá cómo corregir la situación y qué registros contables utilizar para documentar la retención de pagos en exceso.

Retención de salarios pagados en exceso

Los legisladores protegen los intereses del personal de la empresa y son bastante estrictos en cuanto a la cuestión de la recaudación de ganancias pagadas en exceso. Pueden conservarse sin el consentimiento por escrito del empleado sólo en los casos cuya lista se presenta en el artículo 137 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia:

• si el resultado de un pago excesivo fue un error de conteo, es decir admitido en cálculos aritméticos;
• si el salario se calcula sobre la base de documentos que confirman el cumplimiento de las tareas planificadas, y luego se demuestra (por una comisión de conflictos laborales o un tribunal) el incumplimiento de las normas laborales o el tiempo de inactividad;
• si el sobrepago de salario fue causado por acciones ilegales del empleado, por ejemplo, presentar documentos para deducciones estándar Impuesto sobre la renta de las personas físicas, al que no tiene derecho, para lo que también será necesaria una decisión judicial adecuada.

En otros casos, es imposible retener el exceso de ganancias del empleado. Sólo se puede devolver sobre la base de un consentimiento por escrito para retenerlo. El contador debe tener en cuenta este hecho. Cabe señalar que la mayoría de estas situaciones se resuelven de forma pacífica y el empleado que recibió una cantidad superior a los ingresos requeridos da permiso para retenerla. Examinaremos el aspecto técnico del problema y daremos ejemplos de entradas de ajuste.

Devolución de salarios pagados en exceso en contabilidad.

Dado que la acumulación de salarios se refleja en K/t 70 de las cuentas de producción D/t (20, 23, 26, 29, etc.), el ajuste será la anulación de estas mismas cuentas de correspondencia por el monto del sobrepago. Los expertos consideran que el método de devolución más óptimo es cancelar el importe invertido en la cuenta 73 (D/t 73 K/t 70) y luego deducirlo.

Cabe recordar que no se puede retener más del 20% del salario de un empleado por iniciativa del empleador (artículo 138 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). La única excepción es el deseo del empleado de confirmar por escrito la deducción total del importe (si es superior al 20% de los ingresos) o de pagar personalmente el sobrepago en la caja de la empresa.

Veamos un ejemplo de cómo retener los salarios pagados en exceso.

En agosto, un contador de una empresa que trabaja para OSNO descubrió un error contable en el cálculo de los salarios de julio: el consultor de ventas Ivanov R.T. por encima del importe adeudado, se acumularon y pagaron en exceso 10.000 rublos.

El salario de Ivanov es de 30.000 rublos. por mes. la empresa paga deducciones de seguro a tipos generales + cotizaciones al seguro de accidentes del 0,2%. Los salarios se pagan a final de mes.

No tendrá que retener más del 20% del salario acumulado, por lo que el monto de la retención será de 5220 rublos. (30000 – 30000 * 0,13) * 20/100 = 5220 frotar. Dado que el monto del pago en exceso incluye el impuesto sobre la renta personal (que debe devolverse), los salarios pagados en exceso ascenderán a 8.700 rublos. (10.000 – 10.000 rublos × 0,13).

Las deducciones de seguro enumeradas también están sujetas a ajuste. Los asientos de ajuste son los siguientes:

				Suma
INVERTIR el monto cobrado de más
El monto del sobrepago se canceló para acuerdos con empleados sobre otras transacciones.
REVERSIÓN del IRPF de la cantidad retenida 13% de 10.000
Contribuciones INVERSAS a la Caja del Seguro Social 2,9% de 10.000 + 0,2% de 10.000
Pagos INVERSOS al Fondo de Pensiones 22% de 10.000
Contribuciones INVERSAS al FFOMS 5,1% de 10.000
Salario acumulado de agosto
Impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido de los salarios de agosto
El monto pagado en exceso fue retenido del salario de agosto
El salario de agosto se emitió en caja registradora (30 000-3900-5220)
Salario acumulado de septiembre
IRPF retenido de los sueldos de septiembre
El sobrepago de julio se retuvo del salario de septiembre (8700-5220)
El salario de septiembre se emitió en caja registradora (30 000-3900-3480)

Regreso a la caja de salarios pagados en exceso: publicaciones

Si un empleado devuelve el exceso acumulado y recibido al cajero, entonces registros contables será el siguiente:

• D/t 20,23,26 K/t 70 – se anula el pago excesivo de salarios;
• D/t 73 K/t 70 – el importe del sobrepago se cancela para otros acuerdos con el personal;
• D/t 50 K/t 73 – el importe del sobrepago ha sido aceptado en la caja;
• D/t 70 K/t 68 – reversión del impuesto sobre la renta personal acumulado;
• D/t 20,23,26 K/t 69 – entradas de anulación de primas de seguros del importe del sobrepago.

Si la retención no es posible

Sucede que es imposible devolver el salario mal pagado. Por ejemplo, un empleado renunció y se fue. En tales casos, es imposible recuperar el monto del pago en exceso y se considera incobrable. cuentas por cobrar. El monto de la deuda se cancela de la reserva para deudas dudosas(si la hubiere) o, si no se constituye la reserva, imputarla a una pérdida incluyéndola en otros costos.

En contabilidad, la cancelación de la deuda salarial se refleja en las siguientes entradas:

• D/t 76 K/t 73 – los salarios pagados en exceso se cancelan;
• D/t 91-2 K/t 76 – la deuda salarial está cancelada, no es realista su cobro.

¿En qué casos se deben devolver los salarios pagados en exceso? ¿Cómo reflejar la devolución de un pago en exceso en contabilidad? Cuando los impuestos y primas de seguro contado, ¿y cuando no?

Al calcular salarios, vacaciones o beneficios, es importante tener en cuenta todas las reglas y sutilezas. De lo contrario, es muy fácil cometer un error en los cálculos. Hablemos de cómo corregir un error si, no obstante, se le pasó por alto.

¿La empresa se encontró endeudada con el empleado? Simplemente págale el monto restante más los intereses adeudados. Si el error es a favor del empleado, la situación se complica. La empresa no siempre tiene derecho a simplemente aceptar y retener el pago en exceso. Hablemos de qué hacer si le cobra de más a un empleado.

Cuando el empleado devuelve los salarios pagados en exceso

Los salarios pagados en exceso se devuelven en tres casos (artículo 137 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). La primera es que el contador cometió un error de conteo, es decir, un error aritmético. Por ejemplo, sumó o multiplicó números incorrectamente, olvidó dividir o errores similares. El segundo caso es cuando una comisión de conflictos laborales formada entre los empleados de la empresa o un tribunal declara que el empleado es culpable de incumplimiento de las normas laborales o de tiempo muerto. El tercer caso: el empleado recibió un pago excesivo debido a sus acciones ilegales, lo que fue confirmado por el tribunal en su decisión. Por ejemplo, al solicitar un empleo, una persona presentaba un diploma de educación falso.

Si el contador utilizó un algoritmo de cálculo incorrecto, los salarios pagados en exceso no se retienen al empleado. En este caso, no es necesario volver a calcular su salario. Pero el empleado puede devolver el dinero voluntariamente (cláusula 3 del artículo 1109 del Código Civil de la Federación de Rusia). Luego volverás a calcular el salario.

Digamos que un empleado se niega a reembolsar un pago en exceso. En este caso, para la empresa se trata de una deuda poco realista de cobrar. Dependiendo de lo aceptado política contable cancelar al deudor incobrable contra la reserva para deudas de cobro dudoso, o incluirlo en otros gastos si no se creó la reserva (cláusula 11, 14.3 de PBU 10/99).

Las publicaciones serán así:
DÉBITO 76 CRÉDITO 73
– los salarios pagados en exceso se cancelan;

DÉBITO 91 subcuenta “Otros gastos” (63) CRÉDITO 76
– las cuentas por cobrar incobrables se cancelan.

¿Debería considerarse un fallo un error de conteo? programa de computadora? Este tema controvertido. Incluso práctica judicial Este tema está lleno de contradicciones. Algunos jueces consideran que el fallo de un programa informático es un tipo de error de conteo. A esta conclusión se llegó, por ejemplo, en la sentencia del Tribunal Regional de Samara de 18 de enero de 2012 en el expediente No. 33-302/2012. Los jueces decidieron que la empresa legalmente retuvo del salario el importe pagado en exceso, incluso sin el consentimiento del empleado.

Otros tribunales han sostenido que la falla del software fue un error técnico más que un error computacional. Y en este sentido, no existen motivos para retener el importe pagado en exceso. Ejemplo: determinación en apelación Corte Suprema República de Sakha (Yakutia) de 27 de marzo de 2013 en el expediente No. 33-709/2013.

El monto del pago en exceso retenido al empleado será igual al monto que recibió en mano. Es decir, menos el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Dentro de un año, puede devolver el impuesto o compensarlo con pagos futuros (artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por ejemplo, a un empleado se le cobró 1.000 rublos de más. salarios. Pero en sus manos sólo recibió 870 rublos. (1000 rublos – 1000 rublos × 13%). Cuando se descubre el error, se deben retener al empleado exactamente 870 rublos. Y 130 rublos. figurará como un pago en exceso del impuesto sobre la renta personal.

Ejemplo Cómo ajustar los impuestos
En septiembre, el contador de Vega LLC descubrió que, debido a un error en el cálculo, el conductor de la empresa recibió un extra en su salario de julio de 8.500 rublos. La empresa paga las primas de seguro de acuerdo con tarifas generales. La empresa cobra contribuciones por lesiones a una tasa del 0,2 por ciento. En septiembre, el contador volvió a calcular los impuestos sobre el monto de los salarios pagados en exceso en julio. Cargos excesivos resultó ser así:
– contribuciones al Fondo de Pensiones – 1870 rublos. (8.500 rublos × 22%);
– contribuciones a la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia – 246,50 rublos. (8.500 rublos × 2,9%);
– contribuciones al FFOMS – 433,50 rublos. (8.500 rublos × 5,1%);
– contribuciones por lesiones – 17 rublos. (8.500 rublos × 0,2%).

Se retuvo el impuesto sobre la renta personal por el pago en exceso por un monto de 1105 rublos. (8.500 rublos × 13%). La organización utiliza el método de acumulación y declara los impuestos sobre la renta trimestralmente. Basado en los resultados de 9 meses. anticipo por impuesto a la renta se calculó como un pago adicional. Por lo tanto, debido a un error de cálculo al pagar los salarios del impuesto sobre la renta, se formó un atraso por este período del informe. El importe de los atrasos ascendió a 2.213 rublos. ((8.500 rublos + 1.870 rublos + 246,50 rublos + 433,50 rublos + 17 rublos) × 20%).

La empresa presentó una declaración actualizada, pero primero pagó el impuesto sobre la renta adicional (2.213 rublos) y multas por cada día de retraso en el pago.

Primas de seguros. Un error conlleva un nuevo cálculo de impuestos y contribuciones. Si se subestimó la base de contribuciones para períodos de informes anteriores, es necesario presentar cálculos de contribuciones actualizados. Si el error no dio lugar a una subestimación de la base de cotización o se descubrió antes del final del período de informe al que se refiere, no es necesario presentar aclaraciones. Las contribuciones también se pueden recalcular en los informes del período de informe actual. Después de todo, la base para calcular las contribuciones se forma en la fecha de devengo de los pagos (Parte 1, Artículo 11 Ley federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ). Esto significa que no hay motivos para ajustar la base para el período del informe en el que el salario se devengó en exceso (carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 28 de mayo de 2010 No. 1376-19).

Ejemplo Cómo retener un pago en exceso y qué contabilizaciones realizar
Empleado de Meteor LLC S.V. salarios pagados para septiembre en cantidad mayor de lo requerido. La razón es un error de conteo. El contador no lo descubrió hasta octubre. La diferencia fue de 8.500 rublos. En consecuencia, el empleado recibió 7.395 rublos más. (8500 rublos – 8500 rublos × 13%).

La organización aplica sistema común tributa y paga cotizaciones para seguros contra accidentes y enfermedades profesionales a una tasa del 0,2 por ciento. Las primas de seguros se calculan según tarifas generales.

El salario de Belov es de 30.000 rublos. Los salarios se pagan el último día del mes. El empleado no tiene hijos, por lo que el estándar deducción de impuestos no se le proporciona. Importe máximo, que se puede deducir del salario mensual, es de 5220 rublos. ((30.000 rublos – 30.000 rublos × 13%) × 20%).
El importe de los salarios pagados en exceso es de 7.395 rublos. (8500 rublos – 8500 rublos × 13%). En octubre se realizaron las siguientes entradas:
DÉBITO 26 CRÉDITO 70
– 8500 rublos. – se revierten los salarios sobreacumulados;

– 1105 frotar. (8.500 rublos × 13%) – se anuló el impuesto sobre la renta personal retenido excesivamente de las cantidades recaudadas;

DÉBITO 26 CRÉDITO 69 subcuenta “Liquidaciones con la Caja del Seguro Social”
– 246,50 rublos. (8.500 rublos × 2,9%) – se cancelaron las contribuciones excesivamente acumuladas al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia;

DÉBITO 26 CRÉDITO 69 subcuenta “Liquidaciones con el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia”
– 1870 frotar. (8.500 rublos × 22%) – se revocaron las contribuciones a pensiones excesivamente acumuladas;

DÉBITO 26 CRÉDITO 69 subcuenta “Liquidaciones con FFOMS”
– 433,50 rublos. (8.500 rublos × 5,1%) – se cancelaron las contribuciones excedentes al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio de Rusia;

DÉBITO 26 CRÉDITO 69 subcuenta “Liquidaciones con la Caja del Seguro Social por aportes al seguro de accidentes y enfermedades profesionales”
– 17 frotar. (8.500 rublos × 0,2%) – se cancelaron las primas excesivamente acumuladas en seguros contra accidentes y enfermedades profesionales;

DÉBITO 73 subcuenta “Salarios pagados en exceso” CRÉDITO 70
– 7395 frotar. – los salarios pagados en exceso se cancelan para acuerdos con el personal de otras operaciones;

DÉBITO 26 CRÉDITO 70
– 30.000 rublos. – Se acumuló el salario de Belov para octubre;

DÉBITO 70 CRÉDITO 68 subcuenta “Pagos de impuestos personales”
– 3900 frotar. (30.000 rublos × 13%) – el impuesto sobre la renta personal se retuvo del salario de Belov;

DÉBITO 70 CRÉDITO 73 subcuenta “Salarios pagados en exceso”
– 5220 frotar. – parte del salario pagado en exceso de septiembre fue retenido del salario de Belov de octubre;

DÉBITO 70 CRÉDITO 50
– 20.880 rublos. (30 000 – 3900 – 5220) – El salario de Belov de octubre se pagó menos las deducciones.

Muy a menudo, el pago excesivo de salarios se debe a un gasto excesivo en vacaciones o anticipos no devengados. En el primer caso, al empleado se le concedió una licencia por el período no trabajado. En el momento del despido, el período por el cual se pagaban las vacaciones quedaba sin trabajar y el pago de las vacaciones se convertía en un salario excesivamente emitido. El segundo caso es cuando un empleado recibió dinero a mediados de mes, después de lo cual renunció, pero el salario real acumulado por mes dado resultó ser menor que el anticipo recibido. Lea más sobre esto en nuestro artículo preparado por expertos de Berator.

Hay tres formas de salir de la situación de pago excesivo de salarios.

Solicitar el pago voluntario de la deuda.

Supongamos que el ex empleado devolvió el dinero pagado en exceso.

Si se devuelve el anticipo, no será necesario realizar ajustes en las primas del seguro, ya que las primas del seguro no se cobran de los montos del anticipo. Lo mismo se aplica al impuesto sobre la renta de las personas físicas, si el empresario no retiene impuestos sobre los anticipos pagados. Si se retiene, el impuesto transferido deberá devolverse a la cuenta corriente o contabilizarse contra pagos futuros al presupuesto, y se emitirá un certificado 2-NDFL actualizado para el empleado si el período impositivo en el que se produjo el pago en exceso ha venció.

¡Prestar atención!

Si devuelve voluntariamente el pago en exceso, no es necesario realizar ningún acuerdo mutuo con el funcionario del IRPF, ya que éste devuelve el dinero del que ya se ha retenido el IRPF, es decir, menos impuestos.

Al devolver el pago de vacaciones, el contador debe revertir el asiento devengado y cancelar los gastos en forma de pago de vacaciones acumulado en la contabilidad fiscal.

Hay un pago excesivo de las primas de seguros. Al informar a la Caja del Seguro Social para el período actual, es necesario tener en cuenta los ajustes para su acumulación, y el pago en exceso debe ajustarse con pagos adicionales.

Si, en relación con la eliminación de la acumulación del pago de vacaciones, se forman valores negativos para un empleado en la contabilidad personalizada del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, no se aceptará el informe de la empresa. Por lo tanto, tendrá que ajustar no el período actual, sino el período anterior.

Se forma un sobrepago del impuesto sobre la renta personal, retenido del monto del pago de vacaciones y transferido al presupuesto. Si se ha presentado el Certificado 2-NDFL para el año correspondiente, debe realizar un certificado actualizado: fecha actual con el número antiguo.

Publicando por acumulación del impuesto sobre la renta personal el pago de vacaciones se revierte. El sobrepago de impuestos resultante puede devolverse a su cuenta corriente o compensarse con pagos futuros al presupuesto.

El contador hizo los siguientes asientos:

DÉBITO 20 CRÉDITO 70

DÉBITO 70 CRÉDITO 68

DÉBITO 68 CRÉDITO 51

DÉBITO 70 CRÉDITO 50– 17.400 rublos. - Belov recibió pago de vacaciones.

Al regresar de vacaciones, Belov renunció. El pago de vacaciones fue devuelto a la caja registradora.

El contador hizo los siguientes asientos:

DÉBITO 20 CRÉDITO 70– 20.000 rublos. - Se anuló el pago de vacaciones de Belov;

DÉBITO 70 CRÉDITO 68– 2600 rublos. - se revirtió la acumulación del impuesto sobre la renta de las personas físicas;

DÉBITO 50 CRÉDITO 70– 17.400 rublos. - Belov devolvió el pago de vacaciones pagado en exceso.

En contabilidad fiscal, gastos salariales por un monto de 20.000 rublos. cancelado. Pago en exceso del impuesto sobre la renta personal por un monto de 2600 rublos. se contabilizará en los próximos pagos al presupuesto después de que la inspección fiscal tome una decisión adecuada basada en una solicitud del agente fiscal.

Presentar una demanda

Si la cuestión de la devolución de las cantidades pagadas en exceso se resuelve a través del tribunal, estas cantidades (sin el impuesto sobre la renta personal) deben transferirse de la cuenta 70 a la cuenta 73. Si el resultado es exitoso para el empleador y el ex empleado devuelve el dinero, la cantidad debe cancelarse en correspondencia con las cuentas 50 o 51. Si el empleado gana, el monto deberá devolverse de la cuenta 73 a la cuenta 70.

Si el empleado gana, los gastos en forma de pago de vacaciones deben reflejarse en la cuenta 91 y estos gastos deben cancelarse en la contabilidad fiscal. Si el empleador gana, los gastos deben cancelarse tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal.

En cuanto a las primas de seguros, se considerarán legalmente pagadas si el ex empleado gana y no se devuelve el importe pagado en exceso. No se requerirán ajustes contables.

Si el antiguo empleador gana y se devuelve la deuda, las contribuciones serán un pago en exceso y deberán reflejarse en los estados financieros actuales como una deuda del fondo.

En cuanto al IRPF, si gana la empresa, la decisión contable es similar al caso de la devolución voluntaria del dinero por parte del empleado. Si el empleado gana, se considera que el impuesto ha sido retenido y pagado legalmente y no son necesarios ajustes.

A principios del año del informe, al empleado Belov se le concedió una licencia anticipada durante el período no trabajado. El monto del pago de vacaciones acumulado es de 20.000 rublos, el impuesto sobre la renta personal es de 2.600 rublos. (10.000 rublos x 13%) fue retenido y transferido al presupuesto. Belov recibió 17.400 rublos. (20.000 rublos - 2.300 rublos).

El contador hizo los siguientes asientos:

DÉBITO 20 CRÉDITO 70– 20.000 rublos. - el pago de vacaciones fue acumulado a Belov;

DÉBITO 70 CRÉDITO 68– 2600 rublos. - impuesto sobre la renta de las personas físicas devengado;

DÉBITO 68 CRÉDITO 51– 2600 rublos. - se transfiere el impuesto sobre la renta de las personas físicas;

DÉBITO 70 CRÉDITO 50– 17.400 rublos. - Se pagaron vacaciones a Belov.

Al regresar de vacaciones, Belov renunció. Se negó a devolver el pago de vacaciones. La empresa presentó una demanda.

El contador hizo el siguiente asiento:

DÉBITO 73 CRÉDITO 70– 17.400 rublos (20.000 rublos - 2.600 rublos): se refleja un reclamo por pago de vacaciones pagado en exceso.

Opción 1

Belov ganó el caso.

El contador hizo los siguientes asientos:

DÉBITO 70 CRÉDITO 73– 17.400 rublos. - se refleja la denegación de la reclamación;

DÉBITO 20 CRÉDITO 70

DÉBITO 91 CRÉDITO 70– 20.000 rublos. - El pago de vacaciones de Belov se contabilizó como otros gastos;

Opción 2

La empresa ganó el caso.

El contador hizo los siguientes asientos:

DÉBITO 50 CRÉDITO 73– 17.400 rublos. – Belov devolvió el pago de vacaciones por decisión judicial;

DÉBITO 20 CRÉDITO 70– 20.000 rublos. – Se revirtió el pago de vacaciones de Belov;

DÉBITO 68 CRÉDITO 70– 2600 rublos. – Se ha revertido el devengo del IRPF.

En contabilidad fiscal, se excluye de los gastos la cantidad de 20.000 rublos.

perdonar deuda

Ésta es la salida más fácil. Si la deuda surgió por un anticipo impago, el saldo deudor de la cuenta 70 permanecerá hasta su cancelación. Si la deuda surgió debido a un gasto excesivo del pago de vacaciones, debe revertir la entrada para la acumulación del pago de vacaciones y excluir el monto de gastos de impuestos. El saldo deudor de la cuenta 70 también permanecerá "colgado" hasta que se cancele.

Las primas de seguro a partir del monto del pago de vacaciones se pagan legalmente. No se necesitan ajustes en la contabilidad y la presentación de informes.

El impuesto sobre la renta personal se retiene del monto del pago de vacaciones y se transfiere al presupuesto de manera razonable. Tampoco se necesitan ajustes. Si la empresa no retuvo el IRPF del anticipo impago, deberá informar a la oficina de impuestos sobre la imposibilidad de realizar retenciones en origen aportando un certificado en el formulario 2-NDFL con el signo “2”.

¡Prestar atención!

La deuda debe cancelarse después de un período de tres años. plazo de prescripción(Artículo 196 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Al cancelar, el contador debe realizar la siguiente entrada:

DÉBITO 91 CRÉDITO 70

La deuda fue cancelada por vencimiento del plazo de prescripción.