El procedimiento para completar la línea 1150 del balance. Balance simplificado

¿Qué saldos de cuentas incluye la línea 1150? balance¿Y en qué líneas del balance se muestran los saldos de las cuentas el 03.08 y 04.08? estados financieros¿Muestra una construcción sin terminar?

La línea 1150 “Activos fijos” refleja:

Diferencia entre saldos de cuentas:

01 "Activos fijos"

02 “Depreciación de activos fijos” (excluida la depreciación acumulada sobre objetos de inversión rentable en bienes materiales, reflejado en la línea 1140)

Saldo de la cuenta 07 “Equipos para instalación” (en términos de gastos de construcción en curso)

Saldo de la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes” ( en términos de gastos por construcción sin terminar)

Saldo de la cuenta 97 “Gastos diferidos” (en términos de grandes gastos regulares que surgen en ciertos intervalos de tiempo largos (más de 12 meses) durante la vida de un activo fijo, para su reparación y para otras actividades similares (por ejemplo, verificar la condición técnica )).

El saldo de la cuenta 08 (excluyendo gastos de construcción en curso y gastos de desarrollo de recursos minerales) se refleja en la línea 1190 “Otros activos no corrientes”.

El saldo de la cuenta 08 relativo a gastos de desarrollo de recursos minerales se refleja en las líneas 1130 o 1140.

Procedimiento para cumplimentar el Balance

Para el grupo de artículos “Fondos específicos” organizaciones sin fines de lucro reflejar:

• no utilizado en la fecha del informe fondos específicos destinado a apoyar las principales actividades estatutarias (reflejadas en el Informe sobre el uso previsto de los fondos recibidos);
• ganancia (pérdida) neta de actividad empresarial, formado para el año del informe y destinado a financiar las principales actividades estatutarias.

Las acciones propias se reflejan en el Balance entre paréntesis (sin el signo menos).

El saldo deudor de la cuenta 84, es decir, una pérdida, se muestra en el pasivo del balance como un valor negativo (restado) entre paréntesis (sin el signo menos).

La organización debe descifrar indicadores teniendo en cuenta la materialidad. Puede reflejar los intereses sobre préstamos y empréstitos de la misma manera que decodifica el indicador en una línea separada (1450 - para préstamos y empréstitos a largo plazo, en la línea 1520 - para préstamos a corto plazo). El Ministerio de Finanzas de Rusia recomienda aislar los intereses (carta del 24 de enero de 2011 No. 07-02-18/01) y no especifica cómo hacerlo. Al mismo tiempo, los créditos (préstamos) recibidos en sí mismos no son ingresos y el reembolso de la deuda principal no es un gasto. Los intereses son un gasto (cláusula y PBU 10/99).

Línea 1230 del balance general - explicación ayuda a comprender el tamaño de la cuenta por cobrar en el momento de redactar el documento. Otras líneas de saldo se completan utilizando el mismo principio. Nuestro artículo discutirá qué información debe contener el balance general línea por línea.

Línea 1230 del balance (230, 240): decodificación, principios de estructura de códigos de línea

Cada línea del balance Corresponde a un código que permite identificar los datos contenidos en el mismo. Los principales consumidores de estos códigos son las autoridades estadísticas y reguladoras, que pueden realizar trabajos analíticos sobre ellos.

Actualmente los códigos tienen 4 dígitos. Por ejemplo, línea 1230 del balance general, antigua línea 240, contiene cuentas por cobrar en la transcripción. Esta línea muestra el monto de deuda que sus socios, contrapartes y demás personas que interactúan con ella tienen con la empresa en un determinado período de tiempo.

La línea 230 también pertenecía a esta categoría y reflejaba deudas que podían pagarse en no antes de 12 meses.

Códigos de línea del balance contienen información muy específica:

• El primer dígito es que pertenece específicamente al balance y no a otro documento.
• El segundo dígito indica pertenencia a una sección específica del activo.
• El tercer número muestra la ubicación. de este activo en el ranking de líquidos. Cuanto mayor sea la liquidez, mayor será el número.
• El cuarto dígito es necesario para el detalle de la línea. Por tanto, se cumplen los requisitos contenidos en PBU 4/99.

Usando un principio similar, describiremos selectivamente qué códigos corresponden a las cadenas y brindaremos una breve explicación de ellos. Indicaremos por separado en la tabla los códigos nuevos y antiguos, ya que el saldo debe elaborarse por 3 años, y hace 2 años los valores del código anterior todavía estaban vigentes.

Líneas 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190

La línea 1100 contiene información sobre el monto total de los activos no corrientes de la empresa. Antes de que se cambiara el orden, esta era la línea 190. Las siguientes 6 líneas son elementos que suman el valor de esta línea.

Línea 1150 corresponde a la línea 120 anterior. En ella se ingresan los datos sobre los activos fijos de la empresa disponibles al momento del informe.

La línea 1160 refleja información sobre la cantidad de activos materiales disponibles en la empresa, así como las inversiones que generan ingresos. Todos los datos se registran en la cuenta 03.

La línea 1170, antigua 140, contiene datos sobre las inversiones de la empresa si se realizan por más de 12 meses. La contabilidad se lleva a cabo mediante el débito de las cuentas 58 y 55, la subcuenta se llama "Depósitos".

La línea 1180 contiene los activos fiscales asignados. El saldo de la cuenta 09 se indica aquí. La línea 1190 incluye todos los activos no corrientes que no se mencionaron anteriormente.

Líneas 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 y 1200 (290)

La antigua línea 210 corresponde a la actual línea 1210 del balance; el departamento de contabilidad ingresa en ella datos sobre los inventarios restantes.

Línea 1220 del balance como antes - línea 220. Debe contener datos sobre el IVA, que fue emitido por el proveedor, pero no fue aceptado para deducción hasta la elaboración del informe. Este es esencialmente el saldo deudor de la cuenta 19.

Línea 1240balance con transcripción Anteriormente era la línea 250. Refleja inversiones cuyo vencimiento no llega al año.

La línea 1250 es activos monetarios empresas a nivel nacional moneda extranjera, así como otros recursos. Esto se refiere a las cuentas 50, 51, 52 y 55.

La línea 1260 contiene todos los demás activos que no encontraron lugar en las líneas de la sección anterior.

La línea 1200 en la versión anterior del formulario era línea 290balance. Los resultados finales de la sección 2 se reflejan aquí.

¿Existe la línea 12605 en el balance?

Si una empresa considera necesario revelar información adicional sobre alguna línea general, por ejemplo 1260, se le da la oportunidad de complementar el balance con una línea detallada, por ejemplo 12605 “Gastos diferidos”.

Línea 1600 (300)

En lugar de la línea 300 del formulario anterior, está la línea 1600, que muestra el resultado de sumar las líneas 1100 y 1200. En otras palabras, este es el saldo de esta sección.

Líneas 1360, 1370 (470) con líneas 1300 (490)

La línea 1360 contiene el valor total del capital de reserva.

La línea 1370 es anteriormente la línea 470. Contiene datos sobre ganancias que aún no se han distribuido.

La línea 1300 corresponde a la anterior línea 490balance. Esto resume todos los datos de la Sección 3, dedicada al capital de la empresa.

Líneas 1410, 1420 y 1400 (590)

La línea 1410 inicia el tramo de pasivos a largo plazo. Indica fondos prestados con un plazo superior a 12 meses. La contabilidad se mantiene en la cuenta 67.

La línea 1420 contiene las obligaciones tributarias asignadas. Los datos se toman del crédito de la cuenta 77.

Todos los datos de las líneas que comienzan con 14 se consolidan en la línea 1400 (anteriormente línea 590).

Líneas 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 y 1500 con descifrado

En la versión anterior del formulario línea 1510balance con transcripción era línea 610balance. Contiene información sobre fondos prestados corto plazo (cuentas 66 y 67).

Línea 1520balance con transcripción hasta 2015 era la línea 620. Refleja deuda a corto plazo a socios, personal, etc. La línea 1530 contiene el saldo de cuenta 98.

La línea 1540 son pasivos reflejados en el crédito de la cuenta 96, cuyo vencimiento es inferior a 12 meses.

La línea 1550 son todas las demás obligaciones que no se reflejan en las líneas anteriores.

La línea 1500 contiene el resultado final de la sección 4.

Línea 1700 (700)

En la versión anterior esto línea 700 del balance general. Este contiene el resultado de sumar todas las líneas de pasivos: 1300 + 1400 + 1500.

Página 2110 y otros formularios de balance 2

Las líneas que comienzan con el número 2, en particular 2110 “Ingresos”, se refieren al Formulario 2 del balance. Anteriormente se conocía como estado de resultados.

Dado que es el principal tipo de informe contable, tiene un significado dedicado a condición financiera objeto de la actividad empresarial. Al mismo tiempo, un principiante puede encontrar su estructura incomprensible y confusa, porque además de la compleja numeración de páginas, también hay que lidiar con el concepto de códigos, que a veces se convierte en todo un problema. Este artículo está dedicado a decodificar las líneas del balance.

Descarga el formulario Balance (formulario según OKUD 0710001) posible por .

Forma simplificada de saldo disponible en .

Veamos todos los códigos de línea de saldo por sección.

Sección 1 - Activos no corrientes

Esta sección contiene información sobre los activos de baja liquidez que posee la empresa. Suelen ser equipos, locales, edificios, activos intangibles y otros.

Sección 2 - Activos circulantes

Los activos circulantes son los activos más líquidos de una empresa. Estos incluyen bienes, cuentas por cobrar, dinero en efectivo y cuentas, etc.

Sección 3 - Capital y reservas

Sección 4 - Pasivos a largo plazo

Sección 5 - Pasivos Corrientes

Asignación de códigos y números

Los códigos para determinadas líneas deben indicarse en una determinada columna. Vale la pena señalar que los códigos son necesarios principalmente para que las autoridades estadísticas puedan combinar en un todo la información presentada en diferentes tipos de balances. Los códigos son obligatorios para completar cuando el balance que se está compilando debe transferirse a las estructuras ejecutivas estatales con mayor uso de información sobre ellos.

En una situación en la que el balance se prepara para un trimestre u otro período de informe, para que sea considerado en reuniones internas con el fin de presentar el estado de cosas o analizar las actividades de la empresa, no es necesario completar el líneas de código, ya que no conllevan ninguna responsabilidad, en este caso no tienen funciones.

La codificación de cadenas se realiza solo si esta documentación de informes se proporciona en agencias gubernamentales y no es un requisito para la preparación interna de balances. Dado que los estados financieros se presentan para su revisión a autoridades fiscales sólo una vez al año, entonces la codificación se aplica sólo a los saldos anuales.

Comparación con códigos de formato antiguos

Anteriormente, el código de línea constaba de tres dígitos. En en este momento Sólo se consideran aquellos códigos que se especifican en un anexo especial de la Orden 66 del Ministerio de Hacienda. Esta es la aplicación n.° 4, que configura códigos de cuatro dígitos para su uso.

La codificación del formulario antiguo se diferencia del nuevo solo en que la lista de estas líneas cambia, su codificación se convierte en un indicador de cuatro dígitos y el detalle de la información proporcionada en el balance cambia ligeramente. Las asignaciones de filas siguen siendo las mismas.

Cadenas y códigos de formato actualizados

Cabe señalar que el activo tiene un formato especializado en función del factor de liquidez del inmueble que posee la organización. El menos líquido se ubicará en la parte superior de la columna, ya que es esta propiedad la que permanece casi sin cambios desde el inicio de la organización hasta su liquidación.

Las líneas de activos en el nuevo balance son: 1100, 1150-1260, 1600.

Un pasivo tiende a reflejar de dónde obtiene dinero la empresa para su operación. Y también qué parte de estos fondos es propiedad de la empresa y qué parte es prestada y requiere reembolso. Esta parte del balance juega un papel importante, ya que, en comparación con el activo, se puede decir con precisión si la empresa tiene los fondos para continuar con éxito sus actividades o si pronto llegará el momento de "liquidar el negocio".

Las líneas que reflejan la parte pasiva del saldo son: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Cómo descifrar cadenas

Para comprender cómo se lleva a cabo el proceso de descifrar códigos línea por línea, conviene comprender que ningún código es un simple conjunto de números. Este es un código para cierto tipo de información.

1. El primer valor confirma el hecho de que esta línea se refiere específicamente al tipo principal de estados contables, o mejor dicho, al balance, y no a otro tipo de documentos informativos.
2. El segundo dígito indica a qué sección del activo pertenece el monto. Por ejemplo, una unidad indica que el monto pertenece a activos no corrientes.
3. La tercera cifra sirve como un cierto indicador de la liquidez de este recurso.
4. El cuarto dígito es inicialmente igual a cero, adoptado con el fin de brindar algún detalle de los ítems según su materialidad.

Por ejemplo, descifrar la línea 1230 del balance son cuentas por cobrar.

Para un pasivo, la decodificación se produce según el mismo principio que en la situación de un activo:

• El primer dígito indica que pertenece específicamente al balance del año.
• La segunda figura demuestra que esta cantidad pertenece a una sección separada de la columna del pasivo.
• El tercer número indica la urgencia de la obligación.
• El cuarto valor se adopta para la percepción detallada de la información.

El pasivo total es la línea 1700, que es la suma de la línea 1300 del balance, 1400 y 1500.

Entonces, el proceso de descifrar los códigos línea por línea en el balance se produce sobre la base del Apéndice No. 4 de la Orden 66 del Ministerio de Finanzas. La estructura de los códigos en sí tiene un cierto significado. Es importante centrarse en sí mismo, o mejor dicho, en sus secciones y artículos.

Cuentas contables (en particular)

Diferencia entre saldos de cuentas:

01 "Activos fijos"

02 “Depreciación de activos fijos” (excluyendo la depreciación acumulada sobre objetos de inversiones rentables en activos materiales reflejados en la línea 1140)

Saldo de la cuenta 07 “Equipos para instalación” (en términos de gastos de construcción en curso)

Saldo de la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes” (en términos de gastos de construcción en curso)

Saldo de la cuenta 97 “Gastos diferidos” (en términos de grandes gastos regulares que surgen en ciertos intervalos de tiempo prolongados (más de 12 meses) durante la vida del activo fijo, para su reparación y para otras actividades similares (por ejemplo, verificar el condición técnica ))

Saldo de la cuenta:

10 "Materiales"

11 “Animales en cultivo y engorde”

20 "Producción principal"

21 “Productos semiacabados de producción propia”

23 “Producción auxiliar”

29 “Industrias de servicios y granjas”

41 “Bienes” (menos el saldo acreedor de la cuenta 42 “Margen comercial”, si los bienes están incluidos en los precios de venta)

43 “Productos terminados”

44 “Gastos de ventas”

45 “Mercancías enviadas”

46 “Etapas cumplidas de obra inconclusa”

97 “Gastos diferidos” (excepto los gastos reflejados en las líneas 1110 y 1150 del balance)

15 “Procuración y adquisición de bienes materiales”

Más (menos) saldo deudor (crédito) en la cuenta 16 “Desviación en el costo de los activos materiales”

Menos el saldo acreedor de la cuenta 14 “Reservas para reducción del valor de los bienes materiales”

Saldo acreedor de la cuenta:

60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”

62 “Liquidaciones con compradores y clientes” (las cuentas por pagar a los compradores por los anticipos recibidos por la organización se reflejan en el balance menos el IVA)

70 “Cálculos de nómina”

68 “Cálculos de impuestos y tasas”

69 “Cálculos de seguro y seguridad social” en materia de deuda”

71 “Acuerdos con responsables”

73 “Acuerdos con personal para otras operaciones”

75 “Acuerdos con fundadores”

76 “Acuerdos con varios deudores y acreedores”
(en términos de cuentas por pagar a corto plazo; no se tienen en cuenta los importes del IVA devengados por anticipos)

Si los indicadores de las cuentas 07 y 08 son significativos, entonces no se reflejan en la línea "Otros activos no corrientes". Montos relevantes La organización indica en líneas separadas del balance, que ingresa de forma independiente.

Al emitir anticipos relacionados con la construcción de activos fijos, cuyo reembolso se realiza en un período superior a 12 meses, los montos de los anticipos se reflejan en la Sección I “Activos no corrientes” (carta del Ministerio de Hacienda de Rusia de 11 de abril de 2011 No. 07-02-06/42).

La sección III del balance de organizaciones sin fines de lucro se denomina “Financiamiento dirigido”. E incluyen indicadores” fondo mutuo», « capital objetivo”, “Fondos específicos”, “Fondo para bienes inmuebles y bienes muebles especialmente valiosos”, “Reserva y otros fondos específicos”. Así se indica en la Nota 6 del Balance, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n.

Para el grupo de artículos "Fondos específicos", las organizaciones sin fines de lucro reflejan:

• fondos específicos no utilizados a la fecha del informe destinados a apoyar las principales actividades estatutarias (reflejados en el Informe sobre el uso específico de los fondos recibidos);

• ganancia (pérdida) neta de actividades comerciales generadas durante el año del informe y destinadas a financiar las principales actividades estatutarias.

Este procedimiento figura en el párrafo 15 de la Información del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 24 de diciembre de 2007.

Si ya se han realizado cambios en el estatuto en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado, el saldo refleja el monto capital autorizado, grabado en documentos constitutivos a la fecha del informe. Si aún no se han registrado cambios en el estatuto, el aumento del capital autorizado debe reflejarse como una partida separada en la sección "Capital y reservas" del Balance.

Las acciones propias se reflejan en el Balance entre paréntesis (sin el signo menos).

El saldo deudor de la cuenta 84, es decir, una pérdida, se muestra en el pasivo del balance como un valor negativo (restado) entre paréntesis (sin el signo menos).

La organización debe descifrar indicadores teniendo en cuenta la materialidad. Puede reflejar los intereses sobre préstamos y empréstitos de la misma manera que decodifica el indicador en una línea separada (1450 - para préstamos y empréstitos a largo plazo, en la línea 1520 - para préstamos a corto plazo). El Ministerio de Finanzas de Rusia recomienda aislar los intereses (carta del 24 de enero de 2011 No. 07-02-18/01) y no especifica cómo hacerlo. Al mismo tiempo, los créditos (préstamos) recibidos en sí mismos no son ingresos y el reembolso de la deuda principal no es un gasto. Los intereses son un gasto (cláusulas 3 y 11 de PBU 10/99).

Esta línea del Balance refleja información sobre los activos fijos (activos fijos) registrados en la contabilidad de la cuenta 01 “Activos fijos”. Sobre la cuestión de reflejar los asuntos pendientes en el balance inversiones de capital contabilizados en la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes” (excepto las subcuentas 08-5 y 08-8), actualmente existen dos posiciones.

La primera posición es que el monto de las inversiones de capital inacabadas en objetos que posteriormente serán aceptados para contabilización en la cuenta 01 se incluye en el indicador de la línea 1150 y se refleja por separado en una de las líneas que descifran el indicador de esta línea. Esta posición se basa en el hecho de que en el formulario del Balance aprobado por Orden No. 66n, no existe una línea separada "Construcción en curso". Al mismo tiempo, según la cláusula 20 de PBU 4/99, el artículo "Construcción en curso" está incluido en el grupo de artículos "Activos fijos", y la cláusula 3 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia N 66n permite a las organizaciones determinar de forma independiente el detalle de los indicadores para los elementos del informe. Además, el Apéndice No. 3 de la Orden No. 66n proporciona un ejemplo de la preparación de Explicaciones al Balance y el Informe sobre resultados financieros. EN en este ejemplo sección 2 “Activos fijos” incluye el cuadro 2.2 “Inversiones de capital no terminadas”.

La segunda posición es que la información sobre inversiones de capital no terminadas no se refleja en la línea 1150 "Activos fijos". Esta conclusión se deriva de las normas de PBU 6/01 (posteriores a las de PBU 4/99 antes mencionadas). En particular, los requisitos para la divulgación de información sobre activos fijos en los estados financieros se establecen en el párrafo 32 de PBU 6/01, que no contiene ninguna mención de inversiones de capital inacabadas o construcciones inacabadas. Además, PBU 6/01 "Activos fijos" en sí no se aplica a las inversiones de capital, ya que no cumplen con las condiciones para su aceptación contable como parte de los activos fijos (cláusulas 3, 4 de PBU 6/01). Un argumento adicional a favor de esta posición es que el Reglamento sobre contabilidad e información financiera en Federación Rusa en la sección “Reglas para evaluar partidas de los estados financieros”, la subsección “Inversiones de capital no terminadas” está presente junto con la subsección “Activos fijos”.

Por lo tanto, las organizaciones deberán decidir de forma independiente, teniendo en cuenta los argumentos anteriores, si incluir o no el monto de las inversiones de capital no terminadas en el indicador de la línea 1150 “Activos fijos”. En este último caso, el monto de las inversiones de capital pendientes se puede reflejar en la Sección. I "Activos no corrientes" según una línea separada "Inversiones de capital no terminadas" ingresadas de forma independiente por la organización, y si el indicador no es significativo, según la línea 1190 "Otros activos no corrientes" (sobre la cuestión de la divulgación de datos sobre inversiones de capital en curso, ver también Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de enero de 2012 N 07-02-18/01).

Tengamos en cuenta que a la hora de decidir reflejar las inversiones de capital incompletas en el balance, es aconsejable aplicar un enfoque unificado para reflejar todo tipo de inversiones en activos no corrientes.

Los objetos del sistema operativo son activos tangibles que se utilizan como medio de trabajo en la producción de productos, la realización de trabajos o la prestación de servicios, o para la gestión de una organización (cláusula 46 del Reglamento sobre contabilidad e informes financieros).

Los objetos del sistema operativo incluyen edificios y estructuras, maquinaria y equipo, tecnología informática, vehículos, ganado de trabajo, productivo y reproductor, plantaciones perennes, caminos agrícolas y otros objetos.

Como parte de los activos fijos aceptados para contabilización en la cuenta 01, también se tienen en cuenta los siguientes:

— inversiones de capital para una mejora radical de la tierra (drenaje, irrigación y otras obras de recuperación);

— inversiones de capital en activos fijos arrendados;

— terrenos, objetos de gestión ambiental (agua, subsuelo y otros recursos naturales) (cláusula 5 de PBU 6/01);

- herramientas especiales, dispositivos especiales, equipos especiales, ropa especial (si se proporciona política contable organización) (cláusula 9 Pautas Por contabilidad herramientas especiales, dispositivos especiales, equipo especial Y ropa especial, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 26 de diciembre de 2002 N 135n, Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 12 de mayo de 2003 N 16-00-14/159);

- propiedad arrendada, contabilizada por acuerdo de las partes en el balance del arrendatario (cláusula 8 de las Instrucciones sobre el reflejo en la contabilidad de las transacciones en virtud de un contrato de arrendamiento, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 17 de febrero, 1997 N 15);

- activos fijos de una empresa arrendada (cuando se alquila una empresa como un complejo inmobiliario) (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21/06/2002 N 04-02-06/3/41, del 20/02/2007 N 03-03-06/1/101).

La organización acepta los activos especificados para su contabilización como activos fijos si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

a) el objeto está destinado a ser utilizado en la producción de productos, al realizar trabajos o prestar servicios, para las necesidades de gestión de la organización<*>;

b) el objeto está destinado a ser utilizado durante un largo tiempo, es decir un período superior a 12 meses o el ciclo normal de funcionamiento si excede de 12 meses;

c) la organización no tiene intención de revender posteriormente este objeto;

d) el objeto es capaz de aportar beneficios a la organización beneficios económicos(ingresos) en el futuro.

Además, la organización tiene derecho a establecer en su política contable un criterio de costos para aceptar para contabilizar un activo que cumpla con las condiciones anteriores como activo (cláusulas 4, 5 de PBU 6/01). Si el valor de dicho activo no supera los 40.000 rublos. (u otro límite establecido por la organización), se podrá tener en cuenta como parte de los inventarios.

¡Atención!

Los objetos inmobiliarios sujetos a registro estatal, para los cuales se han realizado inversiones de capital, se aceptan para contabilizar como activos fijos en una subcuenta separada de la cuenta 01, independientemente de si los documentos se han transferido a registro estatal o no (cláusula 52 de las Directrices para la contabilidad de activos fijos, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de octubre de 2003 N 91n).

Los activos fijos arrendados o arrendados no se cargan en la cuenta 01. uso gratuito, así como los transferidos a conservación, estando en proceso de restauración, terminación o equipamiento adicional. También observamos que la acumulación de depreciación de un activo por un monto del 100% del costo original (de reemplazo) no es una base para cancelar este activo de la contabilidad.

Un activo está sujeto a cancelación contable si la organización lo reconoce de la manera prescrita como inadecuado para su uso o venta posterior y, en este sentido, este objeto no es capaz de generar beneficios económicos (ingresos) en el futuro. El valor residual de dicho activo se da de baja como otros gastos de la organización (cláusula 29 de PBU 6/01, Apéndice de la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de enero de 2014 N 07-04-18/01) .

¡Atención!

Las organizaciones agrícolas toman en cuenta en la cuenta 01, subcuenta 01-5 “Plantaciones Perennes” (cuenta analítica “Plantaciones Jóvenes”), el costo de las plantaciones perennes que no han alcanzado la edad operativa, definido como el monto de los costos incurridos para su plantación y el monto de los costos para ellos agregado anualmente cultivo (cláusula 7 sección 2 Recomendaciones metodológicas sobre contabilidad de activos fijos de organizaciones agrícolas, aprobado por Orden del Ministerio de Agricultura de Rusia de 19 de junio de 2002 N 559, Recomendaciones metodológicas para la aplicación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de empresas y organizaciones complejo agroindustrial, aprobado por Orden del Ministerio de Agricultura de Rusia de 13 de junio de 2001 N 654, Recomendaciones metodológicas para la correspondencia de las cuentas contables de las actividades financieras y económicas de las organizaciones agrícolas, aprobado por Orden del Ministerio de Agricultura de Rusia de 29 de enero de 2002 N 68).

Pero, en esencia, las plantaciones perennes que no han alcanzado la edad operativa no son activos fijos, sino inversiones en activos no corrientes (cláusula 4, 13 PBU 6/01, cláusula 34 de las Directrices Metodológicas para la Contabilidad de Activos Fijos, cláusula 7, Sección 2 Recomendaciones metodológicas para la contabilidad de activos fijos de organizaciones agrícolas, Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 14/08/2006 N 03-06-01-02/33, de fecha 20/07/2006 N 07-05-08. /279).

Los activos fijos se contabilizan en la cuenta 01 a su costo original, que se determina de acuerdo con los requisitos de los párrafos 8 a 13 de PBU 6/01.

¡Atención!

El costo inicial de los activos fijos incluye el monto de los pasivos estimados por su desmantelamiento y enajenación, así como por su restauración. ambiente, si la ocurrencia de tales obligaciones está directamente relacionada con la adquisición, construcción y fabricación de estos activos fijos. Si la ocurrencia de un pasivo estimado está asociado con la creación (adquisición) de varios activos fijos al mismo tiempo, el monto de dicho pasivo se distribuye entre estos objetos en proporción a la base justificada elegida por la organización (cláusula 8 de la Ley de Contabilidad). Reglamento “Pasivo Estimado, pasivos contingentes Y activos contingentes» PBU 8/2010, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de diciembre de 2010 N 167n, Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 9 de enero de 2013 N 07-02-18/01).

Costo inicial Los activos fijos se amortizan mediante depreciación. Los montos de depreciación devengada sobre activos fijos se reflejan en la cuenta 02 “Depreciación de activos fijos”. Durante el periodo uso beneficioso La acumulación de depreciación de los activos fijos no se suspende, excepto en los casos de transferencia a conservación por un período superior a tres meses, así como durante el período de restauración del objeto, cuya duración exceda los 12 meses (cláusulas 17, 23 de PBU 6/01).

Existen categorías de activos fijos que no se deprecian (cláusula 17 de PBU 6/01). Estos incluyen: utilizados para la implementación de la legislación de la Federación de Rusia sobre preparación y movilización de movilizaciones, objetos del sistema operativo que están suspendidos y no se utilizan en la producción de productos, al realizar trabajos o proporcionar servicios, para las necesidades de gestión de la organización o para que la organización proporcione una tarifa por posesión y uso temporal o por uso temporal; terrenos; instalaciones de gestión ambiental; objetos clasificados como objetos de museo y colecciones de museos.

Una organización puede decidir revaluar anualmente los activos fijos al costo actual (de reposición) (cláusula 15 de PBU 6/01). La revaluación de los activos fijos se lleva a cabo recalculando su costo original o su costo actual (de reposición) y los montos de depreciación acumulados durante todo el período de uso de los objetos. Los activos fijos revaluados se reflejan contablemente a su costo de reposición. La revaluación de los activos fijos se lleva a cabo al final del año de informe. El monto de la valoración adicional de un activo como resultado de la revaluación se acredita al capital adicional de la organización. Además, si en períodos de informes anteriores se descontó un activo y el monto del descuento se cargó al resultado financiero como otros gastos (hasta el 01/01/2012 - a la cuenta ganancias retenidas), el importe de la valoración adicional de un activo, igual al importe de su depreciación, se acredita al resultado financiero como otros ingresos.

El monto de la depreciación de un activo como resultado de su revaluación se incluye en el resultado financiero como otros gastos. Si en períodos de informes anteriores el activo fijo estaba sobrevaluado y el monto de la revaluación se incluyó en el capital adicional de la organización, entonces el monto de la amortización del activo fijo se incluye en la reducción del capital adicional, y el exceso del monto de la amortización del activo fijo por encima del monto de su revaluación acreditado al capital adicional se acredita al resultado financiero como otros gastos.

¡Atención!

si en período del informe la organización evaluó los activos fijos con el fin de transferirlos como garantía (o para otros fines), entonces dicha evaluación no se tiene en cuenta al preparar informes. Sólo se tiene en cuenta la revaluación realizada de acuerdo con las reglas del párrafo 15 de PBU 6/01.

El costo inicial de los activos fijos al que se aceptan para contabilidad también puede cambiar en los casos de su modernización, modernización, reconstrucción y liquidación parcial (cláusula 14 de PBU 6/01, cláusula 41 de las Directrices Metodológicas para la Contabilidad de Activos Fijos).

ADICIONALMENTE sobre este tema consultar el apartado “Contabilidad de activos fijos y construcciones en curso (cuentas 01, 02, 07, 08)” de la Guía de Seguridad de la Información “Correspondencia de Cuentas”.

Esta línea del Balance indica el valor residual de los activos fijos de la organización a la fecha del informe, al 31 de diciembre del año anterior y al 31 de diciembre del año anterior al anterior (cláusula 35 de PBU 4/99, cláusula 49 del Reglamento sobre contabilidad e informes financieros, Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de enero de 2006 N 07-05-06/16)<*> <**>. El valor residual de los activos fijos a la fecha de presentación de informes se determina como la diferencia entre el saldo de las cuentas 01 y 02 (teniendo en cuenta la revaluación, si la hubiera). Los activos fijos no sujetos a depreciación se muestran en el balance a su costo original (de reposición).

La organización puede decidir incluir el valor de las inversiones de capital inacabadas en el indicador de la línea 1150 "Activos fijos" con un reflejo separado de este valor en la línea "Inversiones de capital inacabadas" (o "Construcción en curso"), detallando el indicador de línea 1150. En este caso, además valor residual La línea 1150 del indicador OS forma saldos deudores en las cuentas 08 “Inversiones en activos no corrientes” y 07 “Equipo para instalación”. En este caso, los saldos deudores de las cuentas 07 y 08 se tienen en cuenta en la parte relacionada con inversiones de capital en activos fijos, que posteriormente serán aceptados para contabilización en la cuenta 01 “Activos Fijos”.

¡Atención!

Un objeto sujeto a contabilidad se clasifica en el momento de su reconocimiento en función del cumplimiento de criterios establecidos para los tipos de activos. Por lo tanto, la información sobre activos fijos cuya vida útil remanente a la fecha de presentación sea de 12 meses o menos no puede revelarse en la Sección. II “Activo circulante” y deberá incluirse en el apartado. I Balance (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de diciembre de 2006 N 07-05-06/302).

¡Atención!

Si la organización también tiene activos fijos contabilizados como parte de inversiones rentables en activos tangibles en la cuenta 03 "Inversiones generadoras de ingresos en activos tangibles", entonces del saldo de la cuenta 02 es necesario excluir los montos de depreciación acumulada sobre estos objetos. (para más detalles, consulte la Sección 3.1.1.6 .1 “Qué activos fijos se tienen en cuenta en la cuenta 03”).

Línea 1150 “OS” = Saldo deudor de la cuenta 01 (excluyendo la cuenta analítica “Plantaciones jóvenes” - Saldo crediticio en la cuenta 02 (excluida la depreciación de los activos fijos, contabilizada en la cuenta 03)

Las organizaciones determinan de forma independiente el detalle del indicador en la línea 1150 "Activos fijos". Por ejemplo, el balance puede mostrar por separado información sobre el costo de edificios, maquinaria y equipo, vehículos etc., si la organización reconoce dicha información como significativa (párrafo 2, párrafo 11 de PBU 4/99, párrafo 3 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia N 66n).

Con carácter general, los indicadores de la línea 1150 “Activos fijos” al 31 de diciembre del año anterior y al 31 de diciembre del año anterior al anterior se trasladan del Balance General para año anterior. Los indicadores comparativos están sujetos a ajuste si en el año del informe la organización corrigió errores significativos en la contabilidad de activos fijos, admitidos en años anteriores e identificados después de la aprobación de los estados financieros del año de informe anterior, así como si hubo un cambio en el año de informe política contable organizaciones en relación con los activos fijos (cláusula 2, cláusula 9 de PBU 22/2010, cláusula 15 de PBU 1/2008). En caso de revaluaciones, los datos comparativos para el período (períodos) anteriores al período del informe no cambian (Apéndice de la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de enero de 2014 N 07-04-18/01).

La columna "Explicaciones" proporciona una indicación de la divulgación de este indicador (párrafo 2 del párrafo 28 de PBU 4/99).

Ejemplo de línea de llenado 1150"Activos fijos"

La organización decidió reflejar por separado las inversiones de capital inacabadas en una línea de sección separada e ingresada de forma independiente. I "Activos no corrientes", y en caso de insignificancia del indicador - en la línea 1190.

Indicadores para las cuentas 01 y 02 en contabilidad:

Fragmento del Balance de 2013

Solución

El valor residual del sistema operativo es:

Incluido:

valor residual de los edificios:

Valor residual de maquinaria y equipo:

Un fragmento del balance del ejemplo 1.5 se verá así.