Determinación del saldo inicial. Concepto, esencia y tipos de saldos.

El balance contable (encontrará un ejemplo de cómo completarlo en el artículo) no es solo un documento para informar al Servicio de Impuestos Federales, sino que también es una fuente de datos para analizar las actividades actuales de la empresa y hacer pronósticos. como llenar balance sin errores? ¿Qué formulario debo utilizar? ¿Qué empresas tienen derecho a cumplimentar un formulario de balance simplificado? Consideraremos las respuestas a estas y otras preguntas en el material a continuación, y también estudiaremos las instrucciones paso a paso para completar cada línea del formulario usando un ejemplo.

¿Por qué necesita un balance completo: ejemplo?

El balance de 2018 es un documento que resume los datos contables sobre indicadores financieros actividades de la organización durante un período determinado. A pesar de que el formulario del balance de 2018 que es relevante para la Federación de Rusia (puede descargar el formulario de forma gratuita directamente desde el artículo) se completa con datos para fechas muy específicas, una comparación de estos datos refleja su dinámica a lo largo del tiempo.

Una lectura competente del formulario del balance de 2018 proporciona al usuario interesado información bastante amplia de carácter económico. Estos usuarios incluyen principalmente:

• propietarios de la organización;
• servicio financiero y económico de la empresa;
• Inspección del Servicio de Impuestos Federales;
• organismos estatales de estadística;
• bancos de los que la empresa recibe préstamos;
• inversores;
• patrocinadores;
• contrapartes con las que se lleva a cabo la interacción actual;
• administraciones de las regiones donde opera la empresa.

El balance de la muestra de 2018, así como el balance de 2017, le permite ver no solo la situación financiera y económica específica a la fecha del informe, sino también analizar sus cambios en comparación con los datos de años anteriores. Y teniendo en cuenta los planes de desarrollo a largo plazo, permite elaborar una previsión de las actividades de la empresa y, en consecuencia, un balance previsto.

Para los usuarios externos, por regla general, basta con presentar el balance en el formulario de 2018 con una cierta frecuencia (mes, trimestre, año). Pueden estar satisfechos con el estándar. formulario de informe, que se utiliza para presentar un informe al Servicio de Impuestos Federales y a los organismos de estadística estatales, pero son posibles opciones para transformar los datos en otros formularios de informes similares al balance de 2018.

Para fines internos, el principal de los cuales es el análisis actual de las actividades y la adopción oportuna de medidas para ajustar el funcionamiento de la empresa, el balance (formulario 1 del año 2018) se puede elaborar con cualquier frecuencia y en un rango muy amplio. de sus tipos.

Por tanto, el valor del balance va mucho más allá de los límites de los registros contables habituales creados para el Servicio de Impuestos Federales. Por lo tanto, con atención especial debes preocuparte por cumplimentarlo y saber elaborar un balance correctamente.

Formas en las que es posible crear un balance

Para presentarse como informe oficial, el balance tiene una forma específica. Para las necesidades internas de una organización, esta puede tener muchas modificaciones según la finalidad y el tipo de datos para su recopilación:

• los datos se pueden tomar en fechas específicas (balance) o por volumen de negocios durante un período (saldo de volumen de negocios);
• los datos de origen pueden ser solo contables, solo de inventario o contables confirmados por los resultados del inventario;
• los datos se pueden tener en cuenta con la inclusión de elementos regulatorios (depreciación, reservas, margen) o sin ellos;
• el balance puede elaborarse en relación con uno solo de los tipos de actividades de la empresa;
• el balance puede tener forma completa o abreviada (simplificada);
• el balance puede formularse en forma de igualdad entre activos y la suma de capital y pasivo, o puede ser en forma de igualdad entre capital y diferencia entre activos y pasivos;
• el balance puede realizarse para una organización o incluir datos para varias empresas (balances consolidados y consolidados);
• en relación con el evento, podrá haber balances de apertura, liquidación, separación y unificación;
• el saldo puede ser preliminar, previsto, provisional, final.

Y esto está lejos de lista completa opciones posibles Elaboración de un balance de la organización para solucionar sus problemas internos. Sin embargo, los enfoques fundamentales para completar este formulario siguen siendo los mismos independientemente de la forma en que se reflejen los datos originales en él.

Cómo elaborar un balance - 2018 para el Servicio de Impuestos Federales: reglas y técnicas

La forma completa del balance contiene la lista completa de elementos que se recomienda resaltar en las secciones correspondientes del balance. Sin embargo, una empresa puede excluir de este informe elementos para los cuales no tiene datos para completar y, a la inversa, incluir elementos adicionales si esto aumenta la confiabilidad de los informes que se compilan.

El formulario completo tiene un cuadro para mostrar notas de cada artículo. La empresa decide por sí misma si necesita utilizar esta columna. Obviamente, se vuelve necesario ante cualquier desviación de la forma estándar recomendada.

En la forma abreviada (simplificada), que pueden utilizar algunas personas jurídicas que cumplen ciertos requisitos si consideran posible presentar informes en forma simplificada, no hay división en secciones y una columna para notas, y los artículos se combinan para consolidar los indicadores.

Lea sobre qué entidades jurídicas pueden crear registros contables de forma simplificada.

¿Cómo completar un balance? Las reglas básicas que rigen el procedimiento para la elaboración del balance de 2018 a efectos de presentación de informes oficiales están contenidas en PBU 4/99, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 6 de julio de 1999 No. 43n. Se reducen a lo siguiente:

• la fuente de información para la elaboración del balance son los datos contables;
• Los datos contables deben generarse de acuerdo con las reglas de la PBU vigente y de acuerdo con los estándares aceptados en la empresa. política contable;

Sobre las características de las políticas contables cuando aplicación del sistema tributario simplificado lee el articulo “Procedimiento para el mantenimiento de registros contables bajo el sistema tributario simplificado (2018)” .

• las credenciales deben cumplir los requisitos de integridad y confiabilidad;
• una empresa que tiene sucursales elabora un balance único para la organización;
• los datos reflejados en el balance deben ser neutrales y correlacionados con datos de períodos anteriores;
• la asignación de partidas en secciones del balance se realiza de acuerdo con el principio de materialidad;
• el período de informe del balance es un año calendario;
• los activos y pasivos reflejados en el balance deben dividirse en corto y largo plazo (existentes menos y más de 12 meses, respectivamente);
• la compensación entre partidas de activo y pasivo no se realiza si no está prevista por el PBU;
• la propiedad se valora a su valor “neto” (menos elementos regulatorios);
• Los datos contables del informe anual deberán ser confirmados por el inventario.

Lea más sobre cómo organizar el inventario en el material. "Cómo realizar un inventario antes del informe anual" .

¿Qué significa la abreviatura TZR (decodificación) y otras?

• TZR: costos de transporte y adquisición.
• SO - activos fijos.
• I+D: trabajos de investigación y desarrollo.
• Activos intangibles - activos intangibles.
• WIP: trabajo en progreso.
• FBP - gastos diferidos.
• bienes y materiales - materia prima- bienes materiales.
• FSS - fondo de seguro social.

Reglas generales para completar el balance.

El balance se completa sobre la base de información sobre los saldos en las cuentas contables a la fecha del informe. Estos saldos se reflejan en el balance de acuerdo con los objetivos asignados a un informe específico.

Cómo hacer un balance - instrucciones paso a paso con ejemplos se darán a continuación . En lo que respecta a los datos sobre el resultado financiero (ganancias acumuladas/pérdidas descubiertas), el balance actual se elabora, por regla general, incluyendo período del informe el número total de meses del año para el que se constituye. Esto se debe a que las cuentas de resultados financieros generalmente se cierran mensualmente.

Los datos del balance se muestran con mayor frecuencia en miles y con menos frecuencia en millones de rublos.

La división de activos y pasivos en largo y corto plazo está prevista por la estructura del balance. En su activo hay 2 apartados destinados a ello: afuera activos corrientes(largo plazo) y activos circulantes (corto plazo). El pasivo se divide en tres tramos, dos de los cuales son tramos de obligaciones, divididos por el tiempo de circulación (largo y corto plazo). La tercera sección del pasivo refleja datos sobre el patrimonio, que ocupa una posición especial en la estructura del balance.

Reflejar información sobre líneas de saldo específicas tiene sus propias características. Averigüemos qué es importante al completar un balance: un ejemplo con decodificación:

• los datos sobre el costo de los activos fijos (incluidos los destinados al alquiler) y los activos intangibles se muestran, por regla general, menos la depreciación;
• La información sobre I+D y activos de exploración tangibles e intangibles se completa solo si dichos activos están disponibles, y buscar activos se expresan netos de depreciación;
• Los datos sobre inversiones financieras, que son préstamos emitidos, inversiones en efectivo en bancos (depósitos), depósitos en otras organizaciones, en valores, se dividen según su vencimiento en largo y corto plazo y se muestran, respectivamente, en diferentes secciones de el activo, mientras que los importes se presentan netos de provisiones por pérdidas por deterioro inversiones financieras;
• la información sobre los activos y pasivos por impuestos diferidos presentes en las líneas de activo (activos no corrientes) y pasivo (pasivos a largo plazo) del balance la completan únicamente aquellas organizaciones que aplican PBU 18/02;
• datos sobre inventarios, incluidos los saldos de cuentas de materiales (con artículos de inventario), bienes, productos terminados, WIP, RBP, se reducen por el monto de las reservas creadas para la depreciación de inventarios y materiales y el monto del margen comercial, si los bienes se contabilizan con él;
• Las cuentas por cobrar y por pagar, que son cantidades que alguien le debe a la empresa y que la empresa le debe a alguien (contrapartes, presupuesto, fondos, empleados), se muestran en detalle y se reflejan, respectivamente, en los activos y pasivos del balance como parte de pasivos a corto plazo; en este caso, las cuentas por cobrar se reducen por el monto de las reservas creadas para deudas dudosas y datos registrados en otras líneas del balance (inversiones financieras);
• El IVA sobre los anticipos puede reflejarse en el balance de forma diferente, según la política contable adoptada por la empresa;

• los fondos (efectivo, no monetario, moneda extranjera) se muestran en el monto total menos los depósitos contabilizados en las líneas de inversiones financieras;
• suma capital adicional, si está presente en contabilidad, se divide en dos líneas, dependiendo de si está relacionado con la revaluación de la propiedad;
• resultado financiero (ganancia retenida o pérdida descubierta) en balance anual representa el resultado de las actividades durante un número finito de años (después de la reforma del balance), y en los informes intermedios consta de dos cifras (el resultado financiero de años anteriores y el resultado financiero del período actual), e independientemente de el período del informe, puede ser un valor negativo;

• los datos sobre los fondos prestados se dividen en pasivos a largo y corto plazo según el período restante de su reembolso y se muestran en diferentes secciones de pasivos, mientras que los intereses devengados sobre préstamos a largo plazo se incluyen en la deuda a corto plazo;
• de manera similar, dependiendo del período restante de uso, los pasivos estimados se dividen en pasivos de largo y corto plazo reflejados en diferentes secciones del pasivo, que corresponden a los montos de las reservas creadas para gastos futuros;
• los datos sobre ingresos futuros incluyen además información sobre los montos de financiación específica;
• todas las secciones del balance, a excepción de la sección “Capital y Reservas”, tienen una línea para reflejar otros activos o pasivos, destinada a ingresar en él datos que no encuentran lugar en otras líneas de la sección correspondiente, o para aquellos datos que la organización decidió mostrar por separado.

Al compilar una forma abreviada (simplificada) del balance, una serie de elementos resaltados en el formulario completo se combinan en elementos con nuevos nombres:

• En el artículo "Activos tangibles no corrientes", un monto muestra información sobre activos fijos e inversiones de capital incompletas, que en la forma completa del balance se divide en 4 artículos: "Activos de exploración intangibles", "Activos de exploración tangibles", “Activos fijos”, “ Inversiones rentables en valor de tapete";
• el artículo “Activos intangibles, financieros y otros activos no corrientes” combina datos sobre el valor de los activos intangibles, I+D, inversiones inacabadas en activos intangibles, información sobre inversiones financieras a largo plazo y activos por impuestos diferidos;
• el artículo “Activos financieros y otros activos corrientes” proporciona conjuntamente información sobre inversiones financieras a corto plazo, IVA sobre activos adquiridos y cuentas por cobrar;
• el artículo "Capital y reservas" combina información sobre capital autorizado, adicional y de reserva, acciones propias adquiridas, datos sobre la revaluación de la propiedad y sobre ganancias retenidas (pérdida descubierta);
• El artículo “Otros pasivos a largo plazo” muestra en conjunto datos sobre deudas diferidas. obligaciones tributarias y pasivos estimados a largo plazo;
• en el artículo “Otros pasivos a corto plazo”, los datos sobre ingresos diferidos y pasivos estimados a corto plazo se muestran en un solo monto.

Balance: cómo completar artículo por artículo

Para completar las partidas del balance, los datos sobre los saldos formados a la fecha del informe se toman de cuentas contables específicas. Con relación a edición actual plan de cuentas, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n, al completar el formulario completo del balance de 2018, que se puede descargar de forma gratuita en nuestro artículo, los saldos de Se utilizan las siguientes cuentas:

• para el artículo "Activos intangibles": el saldo final de la cuenta 04 menos el total de la cuenta 05, mientras que para la cuenta 04 no se tienen en cuenta los datos incluidos en la línea "Resultados de investigación y desarrollo", y para la cuenta 05 - cifras relacionados con activos de exploración intangibles;
• para el artículo “Resultados de la investigación y el desarrollo”, se seleccionan los datos sobre los costos de I + D reflejados en el saldo de la cuenta 04;
• para los artículos “Activos de exploración intangibles” y “Activos de exploración tangibles”, se toman datos sobre costos de desarrollo recursos naturales de la cuenta 08 menos la depreciación relacionada con estos activos, registrada, respectivamente, en las cuentas 02 y 05;
• para el rubro “Activos fijos”, el dato se determina como la diferencia entre los saldos de las cuentas 01 y 02 (la cuenta 02 no toma en cuenta cifras relacionadas con activos materiales de exploración e inversiones rentables en activos tangibles), a lo que se suma el monto de los costos de inversión de capital registrados en las cuentas 07 y 08 (excepto las cifras incluidas en las líneas “Activos de búsqueda intangibles” y “Activos de búsqueda tangibles”);
• para el artículo “Inversiones rentables en activos”, se toma la diferencia entre los saldos de las cuentas 03 y 02 con relación a los mismos objetos;
• para el elemento "Inversiones financieras" en activos no corrientes, se seleccionan datos sobre montos a largo plazo (con un período de reembolso de más de 12 meses) en las cuentas 55 (para depósitos), 58, 73 (para préstamos otorgados a empleados) , que se reducen por el importe de las reservas para inversiones a largo plazo(cuenta 59);
• para el artículo “Retrasado activos fiscales» se toma el saldo de la cuenta 09;
• para el rubro “Inventarios”, el monto se forma sumando los saldos de las cuentas 10, 11 (ambas cuentas menos la reserva registrada en la cuenta 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (menos la cuenta 42, si la contabilidad de mercancías se realiza con margen), 43, 44, 45, 46, 97;
• para el artículo “Impuesto al valor agregado sobre bienes adquiridos”, se toma el saldo de la cuenta 19;
• para el artículo " Cuentas por cobrar» se resumen los saldos deudores de las cuentas 60, 62 (ambas cuentas menos las reservas formadas en la cuenta 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (menos los datos registrados en el rubro “Inversiones financieras”), 75, 76;
• para el artículo “Inversiones financieras (excepto equivalentes de efectivo)” en activos corrientes, datos sobre cantidades a corto plazo(con un período de amortización inferior a 12 meses) en las cuentas 55 (para depósitos), 58, 73 (para préstamos otorgados a empleados), a las que se les reduce el monto de las reservas para inversiones a corto plazo(cuenta 59);
• para el rubro "" el monto se obtiene sumando los saldos de las cuentas 50, 51, 52, 55 (excepto depósitos), 57;

• para el artículo “Capital autorizado (capital social, capital autorizado, depósitos de camaradas)” los datos se toman como saldo de cuenta 80;
• para el artículo " Acciones propias, comprado a los accionistas”, se toma el saldo de la cuenta 81;
• para el artículo “Revalorización de activos no corrientes”, se seleccionan datos sobre los saldos de la cuenta 83 relacionados con activos fijos e intangibles.
• para el rubro “Capital adicional (sin revaluación)” los datos se forman como saldos de la cuenta 83 menos los datos relacionados con los activos fijos y los activos intangibles;
• para el artículo " capital de reserva» se toma el saldo de la cuenta 82;
• para el artículo " ganancias retenidas(pérdida descubierta)”, el saldo de la cuenta 84 se incluye en el balance anual, y al preparar los informes intermedios se suman dos saldos: la cuenta 84 (resultado financiero de años anteriores) y 99 (resultado financiero del período actual del año de informe), y la cantidad se puede formar mediante suma y resta;
• para el elemento "Fondos prestados" en la sección "Pasivos a largo plazo", la deuda a largo plazo (con un vencimiento restante de más de 12 meses) sobre préstamos y empréstitos se selecciona de los saldos de la cuenta 67, mientras que los intereses sobre préstamos a largo plazo los fondos prestados a plazo deben tenerse en cuenta como parte de las cuentas por pagar a corto plazo;
• para el rubro "" se toma el saldo de la cuenta 77;
• para el artículo " Pasivos estimados» en la sección “Pasivos a largo plazo”, de los saldos de la cuenta 96, se seleccionan datos sobre reservas a largo plazo, cuyo período de uso supera los 12 meses;
• para el rubro “Fondos prestados” en la sección “Pasivos a corto plazo”, los saldos de la cuenta 66, los intereses de los fondos prestados a largo plazo tomados en cuenta en los saldos de la cuenta 67, y esa deuda en préstamos a largo plazo y préstamos (cuenta 67), que al momento de redactar el informe eran de corto plazo (faltaban menos de 12 meses para su pago);
• para el artículo " cuentas por pagar» se resumen los saldos acreedores de las cuentas 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
• para el rubro “Ingresos diferidos”, se suman los saldos de las cuentas 86 y 98;
• para el rubro “Pasivos estimados” en la sección “Pasivos a corto plazo”, de los saldos de la cuenta 96, se seleccionan datos sobre reservas a corto plazo, cuya vida útil es inferior a 12 meses.

Para completar las partidas combinadas del balance reducido, se utilizan los saldos de las siguientes cuentas:

• para el artículo “Activos tangibles no corrientes”, se determina la suma de los saldos de las cuentas 01 y 03 menos el saldo de la cuenta 02, que luego se suma a los saldos de las cuentas 07 y 08, que se clasifican como no corrientes. activos;
• para el artículo "Activos intangibles, financieros y otros activos no corrientes", la diferencia en los saldos de las cuentas 04 y 05 se resume con datos sobre los montos a largo plazo de las cuentas 55 (para depósitos), 58, 73 (para préstamos emitidos a empleados), reducido por el monto de las reservas para inversiones a largo plazo (cuenta 59), con el saldo en la cuenta 09 y con datos sobre inversiones pendientes en activos intangibles e I + D reflejados en la cuenta 08;
• para el artículo "Activos financieros y otros activos corrientes", los datos de las cuentas 19, 55 (menos depósitos a largo plazo), 58 (sobre inversiones a corto plazo) se combinan con una reducción del monto de las reservas relacionadas con ellas (cuenta 59) , 60, 62 (ambas cuentas menos reservas formadas en la cuenta 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (menos montos de préstamos a largo plazo), 75, 76;
• para el rubro “Capital y reservas” se determina el monto total de los saldos de las cuentas 80, 81, 82, 83, 84;
• para el rubro “Otros pasivos de largo plazo”, se combinan los saldos de las cuentas 77 y 96 (en relación con reservas con un período de uso superior a 12 meses);
• para el rubro “Otros pasivos a corto plazo” se suman los saldos de las cuentas 86, 96 (en relación con reservas a corto plazo) y 98.

Artículos “Reservas”, “ Dinero Y equivalentes de efectivo", "A largo plazo fondos prestados", "Fondos prestados a corto plazo", "Cuentas por pagar" se completan de acuerdo con las mismas cuentas que partidas similares en el balance completo.

Balance: ejemplo de cumplimentación del formulario general

Un ejemplo de balance elaborado por especialistas es de interés para muchos contadores, tanto principiantes como experimentados, especialmente si surge una situación compleja.

Se pueden ver ejemplos de balances con indicadores ingresados ​​en los sitios web de casi todos los sistemas legales y de referencia. Además, un ejemplo de balance puede ser un formulario cumplimentado en modo automático programa de contabilidad. Sin embargo, el Formulario 1 - Balance de 2018 completado de esta manera requiere su verificación. Para realizar dicha verificación y configurar correctamente su finalización en el programa, es necesario comprender todo el mecanismo para generar el balance.

Veamos cómo elaborar un balance contable utilizando el ejemplo de datos contables, cuyo resultado financiero se forma después de lo necesario. operaciones regulatorias y equilibrar las reformas.

Supongamos que estamos hablando de sobre una organización dedicada a la producción y el comercio mayorista. Las características de sus credenciales se deben a que ella:

• tiene SO y activos intangibles;
• realiza inversiones de capital;
• tiene inversiones financieras;
• crea reservas para depreciación de bienes y materiales e inversiones financieras, reservas para deudas de cobro dudoso;
• crea una reserva para pagos de vacaciones;
• toma préstamos de los bancos;
• reembolsa el IVA;
• recibe reembolso de gastos de pago baja por enfermedad del FSS;
• se aplica PBU 18/02;
• tiene ganancias de años anteriores;
• tiene una pérdida basada en los resultados del trabajo del año en curso.

Mostraremos sus datos contables a la fecha del informe en forma de tabla con un desglose por cuentas contables en relación con la versión actual del plan de cuentas, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31 de octubre. , 2000 núm. 94n.

La tabla contendrá datos detallados sobre los saldos deudores y acreedores que, para facilitar la presentación, no están desglosados ​​por subcuenta y redondeados al mil de rublos más cercano sin decimales.

El balance de una empresa, completado como ejemplo de la muestra de 2018, se verá así.

La exactitud de la cumplimentación del formulario 1 del balance en el formulario de 2018 se puede comprobar aritméticamente. Esto se puede hacer de dos maneras: del total saldos deudores y del total de los saldos acreedores.

Al verificar de la primera manera, del monto total de los saldos deudores de las cuentas contables, es necesario restar los valores relacionados con las partidas regulatorias (depreciación, provisiones por deterioro), es decir, saldos acreedores de las cuentas 02, 05, 14, 59, 63. El resultado debe ser igual al total de activos del balance.

Se utiliza una fórmula similar cuando se verifica de la segunda manera: los valores de las partidas reglamentarias se restan del monto total de los saldos acreedores en las cuentas contables (saldos acreedores en las mismas cuentas 02, 05, 14, 59, 63). El resultado debe ser igual al pasivo total del balance.

Comprobemos: 23.963 - 1.017 - 57 - 101 - 62 - 1.115 = 21.611.

Si los datos contables anteriores se relacionaran con informes intermedios, entonces su única diferencia sería la presencia de datos en la cuenta 99 (debido a la ausencia de reforma del balance realizada solo al final del año). En nuestro ejemplo del saldo contable antes de la reforma, la cuenta 99 tuvo una pérdida de 70.000 rublos. (es decir, saldo deudor), y la cuenta 84 mostró ganancias de años anteriores por un monto de 309,000 rublos, que aún no se habían reducido por las pérdidas del año del informe. En este caso, el monto en el balance seguiría siendo aritméticamente el mismo, pero los datos de la línea “Utilidades retenidas” se tomarían como la diferencia entre las cifras reflejadas en las cuentas 84 y 99. Los montos totales de los saldos deudores y acreedores en este caso serían mayores por el monto de la pérdida, y en las fórmulas de verificación habría que restarles adicionalmente el monto de la pérdida.

Formulario de balance 1 en un formulario de muestra de 2018, completado automáticamente en programa de contabilidad, es necesario comprobarlo. Para ello, sus cifras se verifican con los datos obtenidos del balance consolidado de las cuentas contables generadas a la fecha del informe. Para seleccionar datos sobre el análisis de propiedades, inversiones financieras, préstamos, capital adicional y reservas, se utilizan balances de las cuentas contables correspondientes. La mayor dificultad es comprobar la exactitud de la formación de saldos detallados en las cuentas para liquidaciones con contrapartes. Aquí tendrás que resumir tanto los saldos de las cuentas individuales como la deuda de contrapartes específicas.

Balance: ejemplo de cómo completar un formulario simplificado

El balance de una empresa, completado utilizando el ejemplo de 2018 en forma simplificada, será el siguiente.

Para enviarse a los organismos estatales de estadística, las líneas del balance deben codificarse en una columna separada del informe. Los códigos utilizados en su forma completa se encuentran en el Apéndice 4 de la orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 2 de julio de 2010 No. 66n.

En la forma abreviada del balance (el formulario de 2018 se puede descargar de forma gratuita a continuación), las líneas combinadas deben contener el código del indicador que representa la mayor parte del monto de este indicador.

Si anteriormente el balance de la organización se presentó al Servicio de Impuestos Federales en su totalidad y luego se decidió formarlo en forma abreviada, entonces los datos de años anteriores deben transformarse a una forma simplificada, conservando sus valores originales. ​​y respetando las normas de reflexión en la información simplificada.

El balance, elaborado de acuerdo con el formulario aprobado por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 2 de julio de 2010 No. 66n, debe contener, además de los datos del informe, datos al final de los dos años anteriores. Los datos de años anteriores deben coincidir con las cifras oficiales de informes de estos años.

Puede descargar el formulario completo del balance de forma gratuita desde nuestro artículo. “Formulario de balance de empresa (descargar)” .

Antes de completar la sección de texto en el balance ubicado encima de la tabla principal del balance, recomendamos prestar atención a 3 cosas:

• vista actividad económica indicado por el tipo de actividad que generó la mayor cantidad de ingresos en el período del informe;
• los códigos relacionados con la organización se toman del certificado de registro fiscal, una carta del organismo estatal de estadística sobre los códigos y los libros de referencia de los códigos pertinentes;
• se debe indicar como unidad de medida una unidad específica (miles o millones de rublos) con su código correspondiente.

Para saber cómo hacer un balance simplificado, lea el artículo. “Estamos preparando un balance del sistema tributario simplificado en 2017-2018” .

Resultados

La elaboración de un balance está sujeta a una serie de reglas establecidas tanto para toda la contabilidad en general como específicamente para el balance. El saldo requerido para la presentación al Servicio de Impuestos Federales se crea en el formulario forma establecida. Sin embargo, algunas organizaciones tienen derecho a redactarlo de forma simplificada.

El término "balance"(Bis- dos veces y lanx- escalas, escalas dobles) se utilizan:

• hablando de igualdad de resultados, cuando son iguales los totales de asientos en las cuentas de débito y crédito, los totales de asientos en las cuentas analíticas y la cuenta sintética correspondiente, los totales de activos y pasivos del balance, etc.;
• para indicar la forma más importante estados financieros que muestra el estado de los fondos de la organización en términos monetarios a una fecha determinada.

Arroz. 1. Estructura de balance simplificada

De acuerdo a Código civil RF (artículo 48) un balance independiente es uno de los signos entidad legal Por tanto, cumple una función económica y jurídica.

El balance tiene un encabezado donde se indica lo siguiente: nombre del informe, fecha del informe, nombre de la organización y su forma jurídica, NIF, tipo de actividad, unidad de medida, dirección postal completa, fecha de aprobación, fecha de envío/aceptación. Todos los detalles van acompañados de los códigos correspondientes de clasificadores homologados.

El balance debe estar firmado por el jefe y el jefe de contabilidad de la organización. El detalle de la “firma” debe incluir: cargo de la persona que firmó el informe ( gerente general, jefe de contabilidad sociedad anónima); la propia firma de la persona; transcripción de la firma (apellido e iniciales).

Dependiendo del propósito de la compilación, los balances se clasifican según varios criterios (Fig. 2).

Según el momento de elaboración, los balances pueden ser:

• introductorio(compilado en el momento de la constitución de la organización. El saldo determina la cantidad de valores con los que la organización inicia sus actividades);
• actual(recopilado periódicamente durante toda la existencia de la organización);
• siendo desinfectado(elaborado en los casos en que la organización se acerca a la quiebra para determinar la situación real de la organización);
• liquidación(compilado tras la liquidación de la organización);
• dividiendo (formado en el momento de la separación gran organización en varias unidades estructurales más pequeñas);
• unificando(se forma al combinar/fusionar varias organizaciones en una).

Según la forma de información mostrada, los saldos se clasifican en:

• estático(compilado sobre la base de indicadores instantáneos calculados para una fecha específica);
• dinámica(compilado tanto en una fecha específica como en movimiento, en forma de indicadores de intervalo (facturación para el período del informe), por ejemplo, un saldo de facturación, un saldo de facturación en forma de tablero de ajedrez).

Arroz. 2. Clasificación de saldos

Según fuentes de elaboración, los balances se dividen en:

• inventario(compilado únicamente sobre la base del inventario/inventario de fondos);
• libro(elaborado sobre la base de datos contables/anotaciones en libros puramente actuales, sin comprobarlos primero mediante el inventario):
• general(compilado sobre la base de datos contables, que se confirma con datos de inventario).

Según la cantidad de información, los balances se dividen en:

• soltero(refleja las actividades de una sola organización);
• resumen(compilado sumando mecánicamente los importes de las partidas de varios balances individuales y calculando los totales totales de activos y pasivos);
• balance consolidado - unificación de balances de organizaciones jurídicamente independientes, pero conectadas por relaciones económicas. Combina los balances de la organización matriz, sus filiales y subsidiarias.

Según el método de “limpieza” puede haber:

• saldos-brutos(incluido artículos reglamentarios - depreciación de activos fijos, depreciación activos intangibles, reservas para deterioro de inversiones en valores, márgenes comerciales);
• saldos netos, del cual quedan excluidos los artículos reglamentarios, es decir. Se ha llevado a cabo una “limpieza”.

Dependiendo de la naturaleza de la actividad, los saldos pueden ser:

• actividad principal(correspondiente a la carta);
• actividades no esenciales(vivienda y servicios comunales, servicios de transporte, etc.). Según los fines de elaboración, los balances se distinguen:
• ensayo(compilado para verificar la identidad del saldo);
• final(son documentos oficiales);
• informar(compilado para el período del informe sobre la base de datos contables);
• pronóstico(compilado teniendo en cuenta la previsión y planificación de las actividades de la organización para el futuro).

Según la forma de propiedad, se distinguen los balances de organizaciones estatales y municipales, cooperativas, públicas, privadas y mixtas.

En el párrafo 10 de PBU 4/99 se establece "Estados contables de una organización". que para cada indicador numérico de los estados financieros (excepto el informe elaborado para el primer período de informe), se deben proporcionar datos de al menos dos años: el año de informe y el anterior al de informe. En forma de balance, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia "Sobre los formularios de estados financieros de las organizaciones" del 2 de julio de 2010, se implementa este requisito. La información se proporciona a la fecha de presentación del presente período: 31 de diciembre. año anterior y 31 de diciembre del año anterior. Dichos datos son más informativos, comparables, comparables y permitirán al usuario sacar conclusiones correctas sobre la dinámica de un indicador en particular.

La propia organización debe decidir el nivel de detalle de la información para los grupos de elementos de informe, teniendo en cuenta los requisitos de la cláusula 11 de PBU 4/99 "Estados contables de la organización".

Teniendo en cuenta estos requisitos, podemos decir lo siguiente. Si una organización, por ejemplo, tiene activos fijos propios insignificantes, basta con mostrar su valor residual en una línea del balance. Y detallar la composición y movimiento de los activos fijos, su costo inicial, la depreciación y sus cambios a lo largo del período se pueden encontrar en las explicaciones. En este caso, en el grupo de artículos “Activos fijos” en la columna “Explicaciones” se debe poner un enlace al número de la explicación correspondiente al balance y cuenta de pérdidas y ganancias, en la que se revela la información en detalle.

Si una organización posee una cantidad significativa de activos fijos y quiere resaltar su composición en la primera página del balance, puede detallar el grupo de “Activos fijos” por partidas. Puedes especificar cantidad total valor residual activos fijos, para luego indicar “incluido” y proporcionar componentes esenciales que den a los usuarios una idea de las actividades de la organización.

tipos de saldos

Además del balance clásico, existen:

Balanza de ingresos y gastos de una empresa. — financiero y económico un documento desarrollado independientemente por una empresa durante un año o trimestre con el fin de garantizar el equilibrio y la coherencia en el movimiento de material y recursos financieros, producción y desarrollo social empresas, para satisfacer al máximo los intereses del equipo. El saldo de ingresos y gastos caracteriza la relación financiera de la empresa con los acreedores; contiene el cálculo de ingresos, gastos, pagos al presupuesto, distribución del beneficio neto, formación de fondos y reservas de la empresa;

Saldo bruto— balance, que incluye partidas regulatorias. El saldo bruto se utiliza para investigación y mejora. funciones de información balance;

Saldo neto— balance sin partidas regulatorias. El saldo neto permite determinar el valor real de la propiedad de la empresa;

Saldo inicial- el primer balance, que se elabora al inicio de las actividades de la empresa. Los activos de dicho balance reflejan la composición de la propiedad de la empresa recibida durante su organización, y los pasivos reflejan las fuentes de su origen. Por lo general, antes de elaborar el balance de apertura, se realiza un inventario y evaluación de la propiedad existente;

Saldo final- un documento informativo sobre las actividades productivas y financieras de una empresa durante un período de tiempo determinado. El balance final se prepara sobre la base de datos verificados. registros contables;

Saldo consolidado— estados financieros consolidados sobre actividades y resultados financieros sociedades matrices y filiales en su conjunto. De balance consolidado se excluye la rotación mutua de filiales;

Saldo de liquidación- un balance que caracterice la situación patrimonial de la empresa en la fecha de terminación de su existencia como entidad jurídica. El balance de liquidación muestra la cantidad y el origen de los fondos, así como el estado de las liquidaciones de la empresa una vez finalizado el período de liquidación;

Equilibrio de trabajo— balance, que contiene datos sobre el movimiento de bienes (rotación de débito y crédito) para el período del informe, así como los saldos de fondos y fuentes de bienes al principio y al final del período. El balance actual se utiliza como documento de trabajo intermedio en la preparación de los balances de apertura, cierre y liquidación;

Balance preliminar- un balance preparado por adelantado al final del período sobre el que se informa, teniendo en cuenta los cambios esperados en la composición de la propiedad de la empresa. En este caso, los datos reales y esperados sobre transacciones comerciales;

Balanza de comprobación— comprobar la exactitud de la contabilidad de los fondos de la empresa mediante el equilibrio mensual de activos y pasivos;

Saldo provisional - balance elaborado antes del final del ejercicio financiero;

Balance intermedio de liquidación(V Federación Rusa) - balance que contiene la composición de la propiedad de la persona jurídica que se liquida; una lista de reclamaciones presentadas por los acreedores y los resultados de su consideración. El balance intermedio de liquidación lo elabora la comisión de liquidación;

Saldo de separación- un documento según el cual, cuando una entidad jurídica se divide, sus derechos y obligaciones se transfieren a las entidades jurídicas recién formadas. El balance de separación debe contener disposiciones sobre la sucesión de todas las obligaciones de la persona jurídica reorganizada en relación con todos sus acreedores y deudores, incluidas las obligaciones disputadas por las partes;

Balance- un balance que caracteriza la propiedad de una entidad económica y las fuentes de formación de la propiedad a una fecha determinada en valor monetario. El balance se elabora contando los saldos de las cuentas;

Resumen del balance consolidado- un balance, que se elabora combinando los balances de empresas jurídicamente independientes y económicamente interconectadas. Estos balances son utilizados por las sociedades holding;

Saldo resumido- un balance que se elabora combinando los balances de cierre individuales. Los balances consolidados son utilizados por ministerios, departamentos y empresas.

En actividades prácticas, se distinguen los siguientes tipos principales: balances, que difieren en significado funcional:

1) Introductorio;

2) Operacional, en el que se distinguen dos subtipos: intermedio (mensual, trimestral) y anual;

3) Conexión;

4) Dividir;

5) Saneable;

6) Liquidación;

7) Resumen;

8) Consolidado;

9) Independiente;

10) Separar;

11) Calvo;

12) Negociable;

13) Preliminar;

14) Verificar.

Todos estos tipos de balances pueden diferir tanto en la nomenclatura de las partidas como en los métodos de valoración.

1.Redacción saldo inicial (organizacional) Básicamente, la contabilidad está abierta en todas las organizaciones. Debe hacerse una distinción entre los balances de organizaciones de nueva creación y de organizaciones que son sucesoras de otras existentes. En el primer caso, el balance será extremadamente simple, ya que la masa de propiedad que se muestra en él estará compuesta principalmente por depósitos en efectivo, gastos de organización, capital autorizado y acuerdos con fundadores. Al mismo tiempo, los gastos organizativos en nuestra práctica a menudo se reflejan, agrupados en la partida "Activos intangibles" (siempre que en documentos constitutivos Estos gastos se definen como la contribución de uno de los participantes a capital autorizado). En el segundo caso, el número de partidas del balance puede ser mayor que en el balance de la organización recién creada. Otra diferencia radica en los métodos de valoración de partidas utilizados en la preparación del balance de la organización sucesora.

Saldo inicial (inicial) – el primer balance elaborado en la fecha de registro de la organización. El activo de dicho balance caracteriza la composición de la propiedad de la entidad comercial con la que comienzan sus actividades, y el pasivo, las fuentes de su origen. El saldo inicial contiene menos partidas que los balances posteriores que reflejan resultados. actividad económica durante un cierto período de tiempo. Antes de elaborar el balance de apertura, por regla general, se realiza un inventario y una evaluación de los recursos existentes de la organización.

2. Balances operativos (intermedios y anuales) Aunque están elaborados de la misma forma, tienen diferencias significativas en la técnica de formación de indicadores. Un balance intermedio generalmente se elabora sobre la base de datos contables, mientras que la formación de un balance anual está necesariamente precedida por las siguientes siete etapas (procedimientos) principales:

1) al final del año se debe realizar un inventario de todas las partidas del balance, después de lo cual los saldos de las cuentas del Libro Mayor se ajustan en total conformidad con sus resultados y se reflejan en el Libro Mayor de diciembre;

2) se realiza la verificación de los acuerdos con todos los compradores, proveedores y demás entidades del mercado con los que la organización tiene acuerdos. Dicha verificación también hace que aparezcan asientos de reversión y partidas adicionales en el Libro Mayor General de diciembre;

3) se realiza una revalorización (aclaración de la valoración) de las partidas del balance de propiedades: muebles y bienes raíces, materiales, bienes, valores, deudas (pasivos), etc.; los asientos de cierre de diciembre crean reservas de valoración, por ejemplo reservas para deudas de cobro dudoso previstas en política contable organización o legislación vigente;

4) se especifica la distribución de ingresos y gastos, ganancias y pérdidas entre períodos de informe adyacentes (dos años calendario);

5) el resultado financiero final se revela sumando todos los resultados parciales; las cuentas de resultados financieros están cerradas;

6) se elabora un informe final hoja de facturación en las cuentas del Libro Mayor, cubriendo todas las entradas correctivas y de ajuste adicionales causadas por los procedimientos descritos anteriormente y proporcionando material (saldos de cuentas) para la elaboración del balance anual (final);

7) De conformidad con el Reglamento sobre contabilidad“Eventos posteriores a la fecha del informe” (PBU 7/98) y “Pasivos estimados, pasivos contingentes Y activos contingentes"(PBU 8/2010) las aclaraciones se hacen en el Libro Mayor de diciembre o estas aclaraciones se reflejan en nota explicativa A informe anual. Así, el balance anual actúa como balance final, pero al mismo tiempo también se convierte en un balance introductorio, que sirve como justificación para la apertura de cuentas en el Libro Mayor en el nuevo año.

Saldo final – un documento informativo sobre las actividades productivas y financieras de una organización durante un período de tiempo determinado. Se elabora sobre la base de registros contables verificados (conciliación del volumen de negocios y los saldos contables, verificación del inventario de activos). Los balances de cierre y de apertura deben ser formalmente idénticos, ya que sólo bajo esta condición se garantiza el cumplimiento de uno de los requisitos más importantes para la presentación de informes contables: la continuidad de los balances.

3.Equilibrio conectivo Se forma cuando dos o más entidades comerciales se fusionan en una sola entidad. El balance de apertura de una nueva entidad comercial será el balance de conexión. Se compila sobre la base de los balances finales (liquidación) de la organización fusionada resumiendo los indicadores.

4. Saldo de separación se compila cuando una entidad económica se divide en varias entidades legales o cuando una determinada parte del capital se asigna de un único balance de la economía para formar una nueva organización. Formación de este saldo en la práctica, por regla general, esto va precedido de la preparación de un balance de liquidación.

5. Saldo siendo desinfectado redactado en los casos en que una organización se acerca a la quiebra. En estos casos, la entidad se enfrenta a un dilema: o liquidar declarándose en quiebra, o negociar con los acreedores para aplazar los pagos. Saldo siendo desinfectado Como regla general, se elabora con la participación de un auditor antes del final del período sobre el que se informa para reconocer la situación real de la organización. A diferencia del balance operativo, que se compila de acuerdo con los datos contables, la formación de un balance depurado, que se compila de acuerdo con los datos contables, la formación de un balance depurado implica necesariamente un inventario completo de propiedades y pasivos. Si en el balance operativo ciertas partidas pueden considerarse reales, entonces en el balance en rehabilitación estas mismas partidas no podrán ser tomadas en cuenta o sujetas a una rebaja significativa si se determina que sus valores no corresponden a la realidad. (por ejemplo, disponibilidad). El balance saneado se elabora con la ayuda de un auditor antes del final del período del informe para evaluar la situación real de la empresa.

6. Saldo de liquidación Se diferencia de otros tipos de balances en que la valoración de sus partidas de activo (realizada a su valor realizado, en la mayoría de los casos inferior al valor original). valor en libros) y estructura. Algunas partidas habituales del balance operativo pueden no estar presentes en el balance de liquidación, por ejemplo, las partidas de distribución "Ingresos diferidos", "Gastos diferidos". Por otro lado, en el balance de liquidación pueden aparecer elementos que antes no estaban allí, por ejemplo, el valor de la reputación empresarial de la organización. Saldo de liquidación tiene como objetivo caracterizar el estado de propiedad de la organización en la fecha de terminación de sus actividades como entidad legal.

7. Saldo consolidado se forma combinando los balances de cierre individuales. En este caso, los indicadores de informes para el diseño se resumen y se resumen en una columna especial en forma de un total de activos y pasivos. Este saldo lo componen varios ministerios y departamentos.

8. Balance consolidado Es una combinación de balances de organizaciones que son legalmente independientes, pero dependientes en económicamente. Este balance combina el balance de la organización matriz, sus filiales y empresas dependientes. La peculiaridad de este tipo de balance es que se excluye todo el volumen de negocios interno y luego se realiza un cálculo para cada partida del balance en función de la participación de las organizaciones participantes en el capital del grupo. Las acciones pueden ser acciones ordinarias, publicado por el grupo.

9.Auto equilibrio– sólo las entidades económicas dotadas de los derechos de una persona jurídica tienen.

10.Saldo separado- constituir divisiones de empresas (sucursales, departamentos, talleres, oficinas de representación). Su forma está determinada por la política contable. No es una forma externa. estados financieros, esta es una forma de descentralizar la contabilidad y transferir datos contables a la oficina central.

11.Saldo de saldo caracteriza en valor monetario la propiedad de una entidad económica y las fuentes de formación de la propiedad a partir de una fecha determinada. El balance lo elabora el departamento de contabilidad de la empresa calculando los saldos de las cuentas.

Balance

12. Saldo rotatorio Además de los saldos de fondos y las fuentes de propiedad al principio y al final del período, contiene datos sobre su movimiento (rotación de débito y crédito) para el período del informe. En su estructura se diferenciará del balance.

Equilibrio de trabajo

El balance actual es de gran importancia como documento de trabajo intermedio utilizado en el proceso de elaboración del balance de apertura, cierre y liquidación.

13.Saldo preliminar (provisional)– un balance preparado por adelantado al final del período sobre el que se informa, teniendo en cuenta los cambios esperados en la composición de la propiedad de la empresa. La base de dicho balance son los datos contables reales sobre el estado de las partidas activas y pasivas en el momento de su preparación y los datos esperados sobre las transacciones comerciales que se completarán antes del final del período sobre el que se informa. La elaboración de un balance preliminar tiene como objetivo establecer previamente situación financiera la empresa en la que terminará al final del período sobre el que se informa.

14.Verificar el balance (estadístico, de prueba)– un resumen de los saldos finales de todas las cuentas del Libro Mayor, compilado al final del período del informe después de que se hayan tenido en cuenta todas las cuentas documentos primarios, utilizado en la contabilidad occidental (angloamericana). Sirve para comprobar la igualdad del debe y saldos de crédito y la base para preparar asientos de ajuste previos a la presentación de informes. Dado que en la contabilidad angloamericana las cuentas se abren para informar partidas, el balance de comprobación da una idea de los indicadores del balance (cuentas permanentes) y del estado de resultados (cuentas temporales). Dependiendo de la integridad de la evaluación de las partidas individuales, se hace una distinción entre saldos netos y saldos brutos.

Saldo – bruto (aproximado) incluye cláusulas regulatorias; utilizado para investigaciones científicas, mejora de las funciones de información del equilibrio, etc.

Saldo neto (neto)– un balance del que se excluyen los artículos reglamentarios: “Depreciación de activos fijos”, “Depreciación de activos intangibles”, etc. condiciones modernas La importancia del balance neto ha aumentado, ya que permite determinar el valor real de los activos de la organización. Actualmente, el balance general neto es el formulario de presentación de informes actual.