¿Sobre qué escribir en una nota explicativa? Elaboración de una nota explicativa de la información presupuestaria anual. Ejemplos de notas explicativas del presupuesto de gastos.

De acuerdo con el Instructivo sobre el procedimiento para la compilación y presentación anual, trimestral, mensual informes presupuestarios(aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de enero de 2005 No. 5n, en adelante Instrucción No. 5n), se incluye una Nota Explicativa (f. 0503160) en el informe presupuestario. Los metodólogos de la empresa 1C hablan sobre cómo compilarlo.

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Nota explicativa

Los principales documentos normativos que regulan el proceso de elaboración de la información presupuestaria para 2005, incluida la Nota Explicativa, son:

• Instrucciones sobre el procedimiento para compilar y presentar informes presupuestarios anuales, trimestrales y mensuales (aprobados por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de enero de 2005 No. 5n);
• Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 11 de noviembre de 2005 No. 137n “Sobre la introducción de modificaciones a las Instrucciones sobre el procedimiento para compilar y presentar informes presupuestarios anuales, trimestrales y mensuales, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de enero , 2005 N° 5n”;
• Explicaciones sobre los detalles de la presentación de informes sobre el desempeño. presupuesto federal principales administradores de fondos del presupuesto federal al Tesoro Federal (Apéndice de la carta del Ministerio de Finanzas Federación Rusa de 5 de septiembre de 2005 No. 42-7.1-01/2.4-250);
• Explicaciones sobre los detalles de la presentación de informes sobre la ejecución del presupuesto consolidado de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia (entidad administrativo-territorial cerrada) y el presupuesto de un estado territorial fondo extrapresupuestario autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (entidades administrativo-territoriales cerradas) al Tesoro Federal (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de septiembre de 2005 No. 02-14-10a/2695);
• Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de noviembre de 2005 No. 02-14-10/3155 “Sobre el procedimiento para reflejar en la contabilidad presupuestaria y reportar transacciones con ingresos distribuidos entre presupuestos sistema presupuestario Federación de Rusia".

De acuerdo con la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de noviembre de 2005 No. 137n, la Nota Explicativa (f.0503160) se redacta únicamente en el momento de la entrega. informe anual. Sin embargo, el organismo que organiza la ejecución del presupuesto y el director principal fondos presupuestarios(GRBS) puede determinar de forma independiente el número de apéndices de la Nota Explicativa a partir de las tablas anuales y formularios de documentos que deben presentarse como parte de los informes trimestrales, así como establecer los plazos para su presentación.

Las instituciones presupuestarias ya han elaborado una nota explicativa al preparar los informes correspondientes a los nueve meses de 2005, y algunas al preparar el informe semestral.

Una nota explicativa es un apéndice de los estados financieros, que debe contener información sobre las actividades de la institución, métodos para evaluar activos y pasivos, comparabilidad de los datos de los períodos de informe y anteriores, así como los principales indicadores de las actividades de la institución.

EN nota explicativa V obligatorio es necesario reflejar hechos de no aplicación y violación de las reglas. contabilidad presupuestaria con la justificación adecuada; de lo contrario, la no aplicación de las normas de contabilidad presupuestaria se considera una evasión de su implementación y se reconoce como una violación de las normas de la legislación de la Federación de Rusia.

Con la entrada en vigor de la Instrucción sobre el procedimiento para la elaboración y presentación del informe presupuestario nº 5n, la forma de la nota explicativa ha cambiado. Si antes se compilaba en cualquier forma y solo había instrucciones sobre la composición de las secciones de la nota explicativa y qué puntos principales debían cubrirse, ahora la nota explicativa tiene una estructura clara y reglas para completarla.

La composición de la información que debe reflejarse en la Nota Explicativa y el orden de su presentación se dan en sección VII“El procedimiento para la elaboración de secciones individuales de la Nota explicativa para los informes presupuestarios anuales y trimestrales” por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de enero de 2005 No. 5n (modificada el 11 de noviembre de 2005 No. 137n).

La nota explicativa también contiene 7 cuadros y 14 anexos (formularios de documentos):

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En los formularios de los documentos adjuntos a la Nota Explicativa, las columnas sujetas a procesamiento automatizado información con el fin de resumir los datos. La tabla presentada anteriormente indica qué columnas específicas deben consolidarse cuando el administrador principal de los fondos presupuestarios compila una Nota Explicativa consolidada basada en datos de las instituciones bajo su jurisdicción.

Por un lado, la Nota Explicativa explica los resultados de las operaciones reflejados en la contabilidad de la institución y, por otro lado, descifra las tareas funcionales y afiliación funcional de la institución presupuestaria.

Todas las tablas y formularios de la Nota Explicativa se pueden dividir en dos categorías. La primera categoría incluye tablas que se completan con base en datos de registros contables presupuestarios sintéticos y analíticos. La segunda categoría incluye tablas que reflejan los resultados de las actividades de una institución presupuestaria para el período del informe. Estas tablas no se pueden completar basándose únicamente en datos contables presupuestarios, ya que es necesario reflejar tanto los indicadores cuantitativos como cualitativos de las actividades de la institución (tanto planificadas como reales) y las principales funciones y tareas de la institución.

Todos los indicadores de la nota explicativa deben reflejarse en miles de rublos.

Según explica el Tesoro Federal, las tablas para las cuales la institución no cuenta con indicadores para completar deben presentarse únicamente en formato papel con guiones.

La nota explicativa está firmada por el director de la institución y el jefe de contabilidad (personas que los reemplazan).

Consideremos completar los apéndices de la Nota explicativa.

Cuadro No. 1. Información sobre métodos de evaluación de activos y pasivos

De acuerdo con las Instrucciones sobre el procedimiento para compilar y presentar informes presupuestarios anuales, trimestrales y mensuales, la Tabla No. 1 debe describir los métodos de contabilidad presupuestaria utilizados para evaluar los activos y pasivos de una institución presupuestaria, así como las operaciones para cambiarlos durante el presupuesto. ejecución.

La tabla debe proporcionar información sobre todo tipo de objetos que se contabilizaron en la institución durante el período del informe, así como sobre los métodos de su evaluación y los momentos de reflexión en la contabilidad.

Al completar la tabla, debe guiarse por las Instrucciones para la contabilidad presupuestaria, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de abril de 2004 No. 70n.

La tabla es informativa y no está sujeta a resumen (consolidación).

Ejemplo

Cuadro No. 1

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Cuadro No. 2. Información sobre las principales actividades (funciones) de la institución

La tabla debe enumerar todas las funciones y actividades principales de la institución presupuestaria. Se debe dar a cada área de las actividades de la institución. breve descripción y base legal (enlace a documentos regulatorios).

Estas tablas no están sujetas a compilación; la información presentada en ellas es necesaria para que las instituciones (los principales administradores de los fondos presupuestarios) controlen las actividades de las instituciones bajo su jurisdicción, los receptores de los fondos presupuestarios.

Si una institución presupuestaria es un administrador de ingresos, entonces este hecho debe reflejarse en la Tabla No. 2; de lo contrario, al verificar los informes queda claro por qué los gastos exceden los ingresos y el resultado de las actividades de la institución para el período del informe es negativo;

Veamos cómo completar la tabla usando el ejemplo de una institución médica: una clínica.

Ejemplo

Cuadro No. 2

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Es necesario acordar con la institución, el gerente principal al que se presentan los informes, qué tan detalladamente se debe describir cada área de actividad.

Cuadro No. 3. Información sobre medidas para mejorar la eficiencia del gasto de los fondos presupuestarios.

La tabla debe reflejar información sobre las medidas que se tomaron en período del informe y generó ahorros presupuestarios o permitió gastarlos de manera más eficiente.

Ejemplo

Tabla 3

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Nota:
* - la necesidad de comprar bienes, obras (servicios) para el gobierno y necesidades municipales consagrados en disposiciones legales. Los especialistas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en el taller panruso "Formación de informes presupuestarios", celebrado en el Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 al 16 de diciembre de 2005, aclararon que la información sobre adquisiciones sobre una base competitiva no debe quedar reflejado en el Cuadro No. 3. Por lo tanto, la tabla debe reflejar sólo aquellas actividades que se llevan a cabo dentro de la institución y no sobre la base de regulaciones.

Instituciones: los administradores principales pueden distribuir (reducir o aumentar) los límites de las obligaciones presupuestarias entre las instituciones bajo su jurisdicción en función de la eficacia con la que utilizaron los fondos presupuestarios en periodo anterior y cómo desempeñaban sus funciones principales. GRBS puede reflejar información sobre tales eventos en la Tabla No. 3.

Cuadro No. 4. Información sobre los motivos de desfinanciamiento (formación de saldos no utilizados) durante la ejecución presupuestaria

El Cuadro No. 4 lo completan los principales administradores de los fondos presupuestarios, las instituciones que organizan la ejecución de los presupuestos y los organismos que implementan servicio de efectivo ejecución de presupuestos.

La tabla debe reflejar los resultados del análisis de la ejecución de los artículos textuales de la ley (decisión) sobre el presupuesto, indicando las razones de la falta de financiación y la formación de saldos de fondos no utilizados al final del período del informe.

En la columna 1, es necesario indicar el artículo de la ley sobre el presupuesto (federal, sobre el presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, sobre el presupuesto de una ZATO o presupuesto local), que especifica las funciones y responsabilidades de la institución. . Así, si en el correspondiente documentos legales no hay vínculo con la institución, la tabla no está completa. Si la institución no tiene la información para completar esta tabla, entonces se deben colocar guiones en las columnas 1-3.

El cuadro No. 4 es informativo; sus datos no están sujetos a resumen.

Cuadro No. 4

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El procedimiento para completar la tabla No. 4 se puede consultar en el sitio web del Tesoro Federal www.roskazna.ru, donde, a modo de ejemplo, se encuentran notas explicativas del informe de 9 meses de 2005 de la Institución Financiera Federal de la República de Altai. y la Institución Financiera Federal para la Región de Voronezh.

Cuadro No. 5. Información sobre los resultados de las medidas de control interno

El Cuadro No. 5 refleja información sobre las actividades realizadas por los principales gerentes (gerentes) e instituciones presupuestarias subordinadas a ellos, cuyo propósito es monitorear el cumplimiento de los requisitos de la legislación presupuestaria, la elaboración de estimaciones de ingresos y gastos, así como como la corrección de contabilidad y presentación de informes.

Es recomendable destacar por separado las medidas de control financiero interno preliminar, actual y posterior.

El control interno debe realizarse en todas las etapas. proceso presupuestario. Para la organización sistema efectivo El control interno es responsabilidad del director de la institución (GRBS, RBS) tanto en su institución como en las instituciones presupuestarias subordinadas.

El control interno del destinatario de los fondos presupuestarios es un conjunto de procedimientos destinados a prevenir errores y violaciones de la autorización, monitorear y verificar las transacciones con fondos presupuestarios.

Los controles internos deben proporcionar una evaluación continua actividades financieras instituciones; comprobar los resultados de las actividades, si corresponden a las tareas y planes previstos en los estatutos de la institución presupuestaria; informar al director de la institución presupuestaria sobre los resultados de la auditoría (evaluación, investigación, estudio o auditoría).

Ejemplo

Tabla 5

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Cuadro No. 6. Información sobre el inventario

La Tabla No. 6 debe reflejar información sobre todos los inventarios realizados en la institución durante el período del informe. El párrafo 109 de la Instrucción sobre el procedimiento para la elaboración y presentación de informes presupuestarios No. 5n (modificada por la Orden No. 137n del 11 de noviembre de 2005) establece que la información sobre el inventario se proporciona únicamente al final del año. Sin embargo, en el taller de toda Rusia "Formación de informes presupuestarios", celebrado en el Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 al 16 de diciembre de 2005, se señaló que la Tabla No. 6 también debería reflejar información sobre todos los inventarios para el año del informe. , realizado sin falta de conformidad con el apartado 2 del artículo 12 Ley federal No. 129-FZ "Sobre contabilidad":

• al transferir propiedad para alquiler, rescate, venta;
• antes de preparar los estados financieros anuales;
• al cambiar de personas materialmente responsables;
• cuando se revelen hechos de hurto, abuso o daño a la propiedad;
• en caso de desastre natural, incendio u otras situaciones de emergencia causadas por condiciones extremas;
• durante la reorganización o liquidación de una institución;
• en otros casos previstos por la legislación de la Federación de Rusia.

Ejemplo

Tabla 6

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Cuadro No. 7. Información sobre los resultados de las medidas de control.

La Tabla No. 7 debe reflejar información sobre externos. actividades de control que se llevaron a cabo durante el período que abarca el informe. Dichas actividades incluyen inspecciones de la Cámara de Cuentas, órganos servicio federal supervisión financiera y presupuestaria, órganos de tesorería, órganos de control y auditoría, inspecciones del Servicio de Impuestos Federales y otros órganos autorizados.

Ejemplo

Tabla 7

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Formulario 0503161. Información sobre el número de instituciones subordinadas y la dirección de sus actividades.

El formulario lo completan las instituciones: los principales administradores (administradores) de los fondos presupuestarios, que en esta tabla reflejan información sobre el número de instituciones y secciones subordinadas. clasificación funcional gastos para los que se financian.

Ejemplo

Modelo 0503162. Información sobre resultados de desempeño

Esta tabla pertenece a la segunda categoría de tablas y para completarla requerirá la participación de especialistas de la industria, por ejemplo especialistas del departamento de planificación, departamento. análisis económico etc.

La tabla debe reflejar los indicadores cuantitativos y cualitativos (estadísticos) de las actividades de la institución.

Por ejemplo, para las instituciones médicas, dichos indicadores cuantitativos y cualitativos pueden ser:

• número de visitas;
• número de visitas a domicilio atendidas;
• número de días de cama;
• el número de servicios prestados durante el período del informe;
• tipos de servicios;
• cantidad de fondos recibidos (para servicios pagos), etc.

Los indicadores del formulario 0503162 están sujetos a consolidación, por lo que la lista de indicadores debe ser determinada por el administrador principal de fondos presupuestarios y comunicada a todas las instituciones subordinadas. Es decir, debe existir un documento administrativo adecuado que contenga los códigos, nombres de los indicadores y sus unidades de medida, según el cual se debe elaborar un informe para todas las instituciones subordinadas.

Si la institución no tiene instrucciones sobre cómo completar este formulario, entonces no debe completarlo, de lo contrario surgirán problemas en el formulario de informe.

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Modelo 0503163. Información sobre cambios en el cronograma presupuestario del administrador principal de fondos presupuestarios.

Completado por instituciones: los principales administradores de fondos presupuestarios. El formulario debe reflejar, por códigos de clasificación presupuestaria, información sobre los cambios en el cronograma presupuestario realizados durante el período del informe, así como indicar los motivos de estos cambios.

Según explicaciones de especialistas del Tesoro Federal, el formulario 0503163 se completa no solo para gastos, sino también para ingresos, y solo para aquellas secciones que han sufrido cambios en el año del informe. En la columna 1, los datos se reflejan en el contexto de las secciones y subsecciones del funcional clasificación de gastos y por tipo de ingreso. En la columna 6 deberás indicar un enlace a acto normativo, sobre cuya base se realizaron cambios en el calendario presupuestario.

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Modelo 0503164. Información sobre ejecución de caja del presupuesto

De acuerdo con las explicaciones dadas en el taller de toda Rusia "Formación de informes presupuestarios", celebrado en el Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 al 16 de diciembre de 2005, la información sobre la ejecución en efectivo del presupuesto para el período del informe debe mostrarse en formulario 0503164, mientras que en la columna 1 "Clasificación de códigos presupuestarios"

• los ingresos deben reflejarse únicamente por grupos y subgrupos,
• gastos - por secciones y subsecciones de la clasificación funcional de gastos,
• y para las fuentes de financiación del déficit presupuestario, sólo se indican sus tipos.

Columna 2 "Asignado de acuerdo con el calendario presupuestario actualizado, rublos". cumplimentado sobre la base del documento reglamentario correspondiente (ley de presupuesto, cronograma presupuestario consolidado aprobado). Para los gastos, se trata de asignaciones anuales; para los ingresos y fuentes de financiamiento del déficit presupuestario, se trata de asignaciones aprobadas por el cronograma presupuestario consolidado actualizado.

La columna 3 se completa con base en datos de contabilidad presupuestaria, y los datos reflejados en ella deben ser los mismos que en el Informe de Ejecución Presupuestaria (modelo 0503127).

En las columnas 4 y 5, debe indicar el monto y los motivos de las desviaciones en la ejecución de efectivo del cronograma presupuestario actualizado. Los motivos de las desviaciones pueden ser:

• cambios en la situación macroeconómica;
• cambios en la legislación;
• bloquear gastos;
• estacionalidad de los gastos;
• duración de los plazos para la celebración de contratos gubernamentales;
• presentación tardía de documentos de pago;
• reservar fondos;
• subestimación de los límites de compromiso presupuestario;
• cambiar el calendario de pagos, etc.

Ejemplo

Según la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de noviembre de 2005 No. 137n, en este formulario, los datos de todas las columnas están sujetos a consolidación, incluida la columna 5 "Causas de las desviaciones". Recomendamos que GRBS elabore un clasificador de motivos de uso por parte de instituciones subordinadas, que permitirá consolidar datos sobre los motivos de las desviaciones.

Según el sistema de tesorería de ejecución presupuestaria al final del año de informe, la ejecución de efectivo suele ser igual a las asignaciones presupuestarias aprobadas. El exceso de este último sobre la ejecución de efectivo significa la presencia de saldos de fondos presupuestarios no utilizados antes del 31 de diciembre, que, de acuerdo con las disposiciones del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, están sujetos a devolución al presupuesto correspondiente.

Modelo 0503165. Información sobre la efectividad de los gastos presupuestarios.

El formulario 0503165 debe reflejar los resultados del análisis (si es posible en cuantificación) la relación entre el volumen (estructura) de los gastos presupuestarios y los resultados obtenidos en las principales áreas de actividad (funciones principales).

Las columnas 1 y 2 se completan sobre la base de los datos contables presupuestarios y están sujetas a consolidación cuando el gerente principal elabora una nota explicativa consolidada.

En la columna 3 es necesario indicar con qué fines se gastaron los fondos presupuestarios para cada sección y el resultado.

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Modelo 0503166. Información sobre la implementación de programas objetivo.

Completado por instituciones que reciben fondos bajo programas específicos. En la columna 1 se debe indicar el nombre del programa (subprograma) en el que participa la institución, en la columna 3 - asignaciones presupuestarias aprobadas en el marco de este programa (subprograma), en la columna 4 - ejecución. La columna 5 debe describir qué actividades se planificaron para el año del informe en el marco del programa objetivo, la columna 6: lo que realmente se logró y la columna 7: las razones del incumplimiento de las actividades planificadas.

Cuando el director general compila una Nota Explicativa consolidada, los datos de las columnas 1 a 4 se consolidan, el GRBS utiliza los datos de las columnas restantes para monitorear la implementación de los programas objetivo por parte de las instituciones bajo su jurisdicción.

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Formulario 0503167. Información sobre préstamos extranjeros específicos.

Debe completarse si durante el período del informe la institución recibió fondos específicos préstamos extranjeros. El formulario debe reflejar los tipos de préstamos externos específicos utilizados de acuerdo con el Programa de empréstitos externos del Estado, los fines de su uso e información sobre su consecución, revelando las razones por las que no se logró el objetivo.

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Modelo 0503168. Información sobre movimiento de activos no financieros

Al redactar una Nota Explicativa, es necesario proporcionar información sobre el movimiento de los activos no financieros de la institución para el período sobre el que se informa. En este caso, es necesario proporcionar información por separado sobre todos los tipos de activos fijos, activos intangibles, activos no producidos y reservas materiales.

De acuerdo con las explicaciones dadas en el taller de toda Rusia "Formación de informes presupuestarios", se debe proporcionar información para cada cuenta analítica contabilizar los activos no financieros por separado.

Ejemplo

Maquinaria y equipo

(nombre del activo no financiero)

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Al elaborar un formulario para activos fijos en la línea 38 "gastado para las necesidades de la institución", se deben reflejar los datos de las transacciones de cancelación de activos fijos por valor de hasta 1000 rublos inclusive, cancelados en el momento de la puesta en servicio.

Además, la nota explicativa debe proporcionar información sobre la condición técnica, eficiencia de uso y provisión de la institución y sus divisiones estructurales activos fijos (correspondencia del tamaño, composición y nivel técnico de los fondos con la necesidad real de los mismos). Además, debe indicar qué actividades llevó a cabo la institución durante el período del informe para mejorar el estado y seguridad de los activos fijos, las características de integridad e información sobre la puntualidad en la recepción de los inventarios.

Modelo 0503169. Información de cuentas por cobrar y por pagar

El formulario al 1 de enero del año siguiente al año del informe debe reflejar información sobre el estado de las liquidaciones de cuentas por cobrar y por pagar con una explicación de los motivos de la formación de los montos de la deuda.

Los formularios se elaboran por separado para las actividades presupuestarias y extrapresupuestarias, así como para las cuentas por pagar y por cobrar, por lo que es necesario elaborar un total de 4 formularios 0503169.

El Modelo 0503169 se diligencia con base en los datos del Libro Mayor General de Cuentas:

• 020500000 "Liquidaciones con deudores por ingresos", 020600000 "Liquidaciones por anticipos emitidos", 020700000 "Liquidaciones por préstamos emitidos", 020800000 "Liquidaciones con responsables" y 020900000 "Liquidaciones por déficit" - cuentas por cobrar;
• 030200000 “liquidaciones con proveedores y contratistas”, 030300000 “liquidaciones por pagos al presupuesto” y 030400000 “Otras liquidaciones con acreedores” - cuentas por pagar.

En la columna 1 debe indicar el número de cuenta contable presupuestaria de 26 dígitos, en la columna 2, el monto de la deuda. Estas dos columnas están sujetas a resumen.

Las columnas 3 a 5 contienen información sobre las organizaciones acreedoras (deudores), documentos: los motivos del surgimiento de la deuda y los motivos del surgimiento de la deuda, y son necesarios para que los principales administradores controlen los pagos de las instituciones subordinadas.

Ejemplo

Modelo 0503171. Información sobre las inversiones financieras de la institución.

La tabla debe proporcionar información sobre las inversiones financieras que la institución presupuestaria realizó en el año del informe, así como proporcionar la justificación legal de la presencia de inversiones financieras.

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Al elaborar una Nota Explicativa consolidada, se consolidan los datos de las columnas 1 y 2.

Modelo 0503172. Información sobre deuda estatal (municipal)

La información sobre la deuda estatal (municipal), si la hubiera, debe reflejarse en el contexto de las obligaciones de deuda. Básicamente, lo cumplimentan los principales gestores de los fondos presupuestarios y los órganos que organizan la ejecución de los presupuestos.

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El formulario se completa con base en los datos del Libro Mayor de las cuentas 030101000 “Liquidaciones con acreedores por obligaciones de deuda interna” y 030102000 “Liquidaciones con acreedores por obligaciones de deuda externa”. La columna 1 debe reflejar el número de cuenta de 26 dígitos y la columna 2 el monto de la deuda. Los datos de las columnas 1 y 2 están sujetos a consolidación cuando el administrador principal elabora una Nota Explicativa consolidada.

Modelo 0503173. Información sobre cambios en los saldos de monedas del balance.

Esta tabla se completa si ha habido cambios en la moneda del balance a partir del 1 de enero del año de informe y a partir de la fecha de informe. Esta situación, por ejemplo, puede surgir debido a errores en la transferencia de saldos durante la transición a una nueva instrucción de contabilidad presupuestaria, si los activos de la institución fueron revaluados o si se descubrieron y corrigieron errores contables cometidos en el período de informe anterior, así como en el caso de reorganización y transferencia de la institución a otra subordinación.

Al redactar una Nota Explicativa consolidada, los principales gerentes, en lugar del formulario 0503173, presentan en formato electrónico y en papel un Certificado de cambio en los saldos de divisas del balance en el formulario presentado en el Apéndice 3 de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 05/09/2005 No. 42-7.1-01/2.4-250 y Apéndice 5 de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 22 de septiembre de 2005 No. 02-14-10a/2695.

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La columna 1 se denomina “Número de Cuenta de Contabilidad Presupuestaria”, y compara los datos del Saldo de Ejecución Presupuestaria al final año anterior y al principio año corriente. El saldo, como usted sabe, se forma de acuerdo con el código de cuenta (9 caracteres), por lo que sería más correcto en este formulario reflejar no el número de cuenta (26 caracteres), sino el código de cuenta de contabilidad presupuestaria (9 caracteres). .

Para evitar problemas con la organización que recibe informes presupuestarios, debe acordar las reglas para completar el formulario 0503173 con el gerente principal.

Modelo 0503176. Información sobre escasez y robo de fondos y bienes materiales en instituciones presupuestarias.

Es necesario proporcionar información sobre los déficits de activos financieros y no financieros de la institución identificados durante el período del informe, registrados en la cuenta 0209000 “Cálculos de déficits”. Este formulario es similar al formulario No. 15 utilizado anteriormente (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 15 de junio de 2000 No. 54n) y se completa de manera similar.

Además, después de la parte tabular, el texto debe indicar qué medidas tomó la institución para identificar y reponer los montos del déficit.

Ejemplo

Durante el inventario realizado el 1 de diciembre de 2005, se identificó una escasez de bienes: 10 batas médicas. costo total 1.200 rublos. La culpable fue la cuidadora Ivanova I.M. Por decisión del gerente, del salario de Ivanova I.M. Se retuvo el valor de mercado de la propiedad desaparecida: 1.400 rublos.

Modelo 0503177. Información sobre el uso de tecnologías de la información en las actividades de una institución presupuestaria.

La tabla refleja los costos de compra y actualización de equipos informáticos, los costos de adquirir derechos no exclusivos (con licencia) sobre software y bases de datos (incluidas copias de programas informáticos y bases de datos en diversos medios (CD, CD-ROM, etc.) d. ), costos de creación software y bases de datos (incluido el pago de un contrato gubernamental para la creación de programas informáticos o bases de datos), así como para la adquisición de derechos exclusivos sobre ellos por parte de los titulares de derechos de autor, así como gastos de otras actividades en el campo de la tecnología de la información (conexión a redes informáticas, creación y soporte de sitios de Internet y sistemas de información, instalación, ajuste de red informática local, reparaciones actuales, mantenimiento, apoyo técnico y administración de tecnología informática, sistemas de transmisión, visualización y protección de información, etc.).

Además, es necesario justificar la conveniencia de los gastos incurridos (apoyo a las actividades actuales, reequipamiento técnico, otros fines).

Ejemplo

Para completar este formulario, es necesario mantener registros analíticos de cada objeto comprado en el contexto de los tipos de costos especificados en el formulario 0503177.

Características de la elaboración de una nota explicativa por parte de los órganos que organizan la ejecución de los presupuestos y los órganos que prestan servicios de caja para la ejecución del presupuesto.

La presentación de un informe anual sobre la ejecución del presupuesto al nivel apropiado por parte de los órganos que organizan la ejecución del presupuesto y de los órganos que prestan servicios de caja para la ejecución del presupuesto debe ir acompañada de la presentación de una nota explicativa, que debe contener la resultados de un análisis de la ejecución del presupuesto correspondiente.

Si las organizaciones de nivel superior necesitan los datos de la tabla que completan todas las instituciones receptoras del presupuesto para el control y la gestión operativa efectiva, al elaborar una Nota Explicativa al Informe de Ejecución del Presupuesto consolidado, estos datos no son necesarios. La Nota Explicativa refleja únicamente aquellos datos que caracterizan la ejecución del presupuesto en términos de ingresos, gastos y fuentes de financiamiento del déficit presupuestario.

Después de elaborar un informe sobre la ejecución presupuestaria, es necesario analizar los indicadores del informe, y la Nota Explicativa debe:

Al analizar los indicadores de informes, se deben utilizar los métodos de análisis estructural, dinámico y factorial.

Al comparar la estructura de ingresos, gastos y fuentes de financiamiento del déficit presupuestario en 2005 con indicadores similares en 2004, pueden surgir problemas, ya que el 1 de enero de 2005, por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 10 de diciembre de 2004 No. 114n , un nuevo clasificación presupuestaria. Por lo tanto, antes de comparar los indicadores de estos dos períodos de informe, es necesario presentarlos en una forma que sea conveniente para la comparación.

La nota explicativa también establece:

• proporcionar información sobre las actividades realizadas durante el período del informe y destinadas a mejorar las habilidades y la formación de los contadores y ayudarlos a trabajar en nuevas condiciones. Dichos eventos pueden ser seminarios, talleres realizados de forma independiente o con la participación de especialistas, la creación de un consejo metodológico, etc.;
• describir los problemas encontrados en la ejecución del presupuesto en este período de informe;
• proporcionar información sobre las actividades de control realizadas para inspeccionar las instituciones presupuestarias.

Se espera que los gastos para 2012 alcancen el 89% del plan revisado o 1.496.395,1 mil rublos.

No se pagarán íntegramente los siguientes gastos:

Elaborar (modificar y complementar) listas de candidatos a jurados en tribunales federales de jurisdicción general por un monto de 8,4 mil rublos, debido a su falta de exigencia;

Proporcionar un seguro de vida estatal obligatorio para los ciudadanos involucrados en el mantenimiento del orden público por un monto de 4,8 mil rublos, debido a su falta de demanda;

Implementación del PCC "Prevención de los efectos nocivos del agua y garantía de la seguridad de las estructuras hidráulicas en el territorio de Perm para el período 2008-2012" por un monto de 2.704,1 mil rublos, gracias al ahorro de costos;

Reparaciones importantes y renovación de patios de edificios de apartamentos por un importe de 6.221,7 mil rublos, gracias al ahorro de costes;

Programa objetivo a largo plazo "Mejora y desarrollo de la red de carreteras del territorio de Perm para 2009-2013" por un monto de 165,265 mil rublos, debido a la falta de finalización de los trabajos este año;

Construcción de redes externas de suministro de gas por un monto de 1.100 mil rublos, debido a la falta de finalización de los trabajos este año:

Construcción de redes de abastecimiento de agua y alcantarillado por un importe de 1.322,4 mil rublos, debido a su falta de demanda.

7. Nota explicativa al proyecto de decisión de la Duma de la ciudad de Kungur "sobre el presupuesto de la ciudad de Kungur para 2013 y para el período de planificación de 2014 y 2015"

El proyecto de presupuesto de la ciudad de Kungur para 2013-2015 se elaboró ​​de conformidad con la legislación fiscal y presupuestaria federal y regional.

La planificación presupuestaria en Kungur se llevó a cabo sobre la base de la versión básica del pronóstico de social. desarrollo económico Kungur.

El presupuesto de la ciudad de Kungur para 2013-2015 se formó en el marco del presupuesto trienal completo de la ciudad de Kungur.

Las principales características del proyecto de presupuesto de la ciudad de Kungur para 2013-2015 son las siguientes:

Tabla 1

Ingreso

La parte de ingresos del presupuesto de la ciudad de Kungur para 2013 y para el período de planificación 2014-2015 se formó sobre la base del pronóstico de desarrollo socioeconómico de la ciudad de Kungur para 2013-2015, teniendo en cuenta los resultados preliminares. del desarrollo socioeconómico de la ciudad de Kungur para 2012, las principales direcciones de la política fiscal y presupuestaria de la ciudad de Kungur para 2013-2015, las propuestas de los administradores de ingresos y la evaluación de los ingresos en el presupuesto de la ciudad de Kungur en 2012.

Para la formación del presupuesto de la ciudad de Kungur se tomaron como base los indicadores de la versión básica del escenario de condiciones para el desarrollo socioeconómico de la ciudad de Kungur para el período hasta 2015.

La elaboración del proyecto de presupuesto de la ciudad de Kungur se basó en el impuesto actual y legislación presupuestaria, teniendo en cuenta los cambios en la legislación presupuestaria que entrarán en vigor el 1 de enero de 2013 en relación con las normas para la transferencia de impuestos al presupuesto de la ciudad de Kungur.

Al calcular el volumen de ingresos presupuestarios de la ciudad de Kungur, se tuvo en cuenta el aumento desde el 1 de enero de 2013 en la norma para transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto de la ciudad de Kungur del 40 al 45%; cambiar la norma para acreditar el impuesto sobre la renta personal pagado por ciudadanos extranjeros en forma de anticipo fijo del 10 al 20%; acreditar el impuesto recaudado en relación con la solicitud sistema de patentes tributación, según norma 100%; también se tiene en cuenta el cambio de valor catastral terrenos(Decreto del Gobierno del Territorio de Perm de 3 de octubre de 2011 No. 727-P) y cambios en las tasas del impuesto territorial a partir del 1 de enero de 2013.

El importe total de los ingresos presupuestarios de la ciudad de Kungur se estima en 2013 en 1.268.877,3 mil rublos, en 2014, en 1.216.283,4 mil rublos. y en 2015 – 1277199,3 mil rublos.

Los ingresos presupuestarios de la ciudad de Kungur en 2013 aumentarán un 25,4% en comparación con el presupuesto inicialmente aprobado de 2012, en 2014 la disminución de los ingresos para 2013 será del 4,1% debido a la disminución de los ingresos por la venta de propiedades y los ingresos en 2015 con respecto a 2014 crecerá un 5%, incluidos los ingresos tributarios y no tributarios aumentarán un 19% en 2013, en 2014 disminuirán un 13,8% y en 2015 aumentarán un 5,9%.

Los principales parámetros del presupuesto de la ciudad de Kungur para 2013-2015 se muestran en la Tabla 2:

Tabla 2

mil rublos

Los ingresos fiscales y no fiscales del presupuesto de la ciudad de Kungur para el año 2013 se estiman en 563.850,4 mil rublos, un 19% más que el presupuesto inicialmente aprobado para 2012. El crecimiento de los ingresos se vio afectado por un aumento en la norma para acreditar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto de la ciudad de Kungur, acreditando el impuesto recaudado en relación con el uso del sistema tributario de patentes a una tasa del 100%; crecimiento de los ingresos por la venta de propiedades de propiedad municipal; También se tienen en cuenta el cambio en el valor catastral de los terrenos y el cambio en las tasas del impuesto territorial a partir del 1 de enero de 2013.

En la estructura de los ingresos presupuestarios de la ciudad de Kungur, el mayor peso específico El 48,1% corresponde a los ingresos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Debido al aumento de la norma para acreditar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el crecimiento de los ingresos de este impuesto en el presupuesto de la ciudad de Kungur será del 6,5% en 2013 en comparación con el nivel de 2012.

Los ingresos fiscales y no fiscales del presupuesto de la ciudad de Kungur para 2014 están previstos por un importe de 486.314,1 mil. frotar. y para 2015 – 515.087,6 mil rublos.

La previsión de ingresos de la ciudad de Kungur para 2013 y para el período de planificación de 2014 y 2015 se llevó a cabo de acuerdo con las Recomendaciones metodológicas para la previsión de ingresos presupuestarios y fuentes individuales de financiación del déficit presupuestario de la ciudad de Kungur, aprobadas por orden de Departamento de Finanzas de la administración de la ciudad de Kungur, Territorio de Perm del 30 de julio de 2012 No. 85 .

La previsión del impuesto sobre la renta de las personas físicas se calculó basándose en la estimación prevista de la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas en el presupuesto de la ciudad de Kungur en 2012. El cálculo se realizó para cada tipo de impuesto sobre la renta personal por separado, teniendo en cuenta el crecimiento proyectado del fondo salarial en la ciudad de Kungur para el período 2013-2015. La previsión del impuesto sobre la renta personal tiene en cuenta el aumento del estándar para acreditar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto de la ciudad de Kungur del 40% en 2012 al 45% en 2013 y años posteriores. La previsión fiscal en 2013 ascendió a 270.985 mil rublos, en 2014. – 284805 mil rublos, en 2015 – 297336 mil rublos.

El impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades se calcula sobre la base de la evaluación esperada de los ingresos fiscales en 2012 utilizando el índice precios al consumidor para 2013-2015 y un coeficiente que tiene en cuenta la transición de los contribuyentes al sistema fiscal de patentes. Se prevé que el volumen de ingresos fiscales en 2013 ascenderá a 42.629 mil rublos, y en 2014 a 45.698 mil rublos. y en 2015, 48.486 mil rublos.

El impuesto recaudado en relación con el uso del sistema tributario de patentes se calcula de acuerdo con los datos de la declaración de impuestos de 2011 y el primer semestre de 2012, teniendo en cuenta el índice de precios al consumidor para 2013-2015 y la transferencia del impuesto al presupuesto. de la ciudad de Kungur a un ritmo del 100%. La previsión fiscal en 2013 fue de 519 mil rublos, en 2014, de 556 mil rublos. y en 2015 – 590 mil rublos.

El impuesto a la propiedad para individuos se calcula sobre la base de la acumulación de impuestos en 2011 de acuerdo con los datos de la declaración de impuestos utilizando el índice de precios al consumidor para 2013-2015 y la tasa de recaudación. El volumen de ingresos por impuestos sobre la propiedad personal en 2013 se estima en 8.447 mil rublos, en 2014, 9.055 mil rublos. y en 2015 – 9607 mil rublos.

El impuesto al transporte se calcula sobre la base de la estimación esperada de los ingresos fiscales para 2012, teniendo en cuenta la tasa de crecimiento (disminución) del número de vehículos y la tasa de recaudación. La previsión fiscal en 2013 ascendió a 38.319 mil rublos, en 2014. – 40 488 mil rublos, en 2015 – 42 989 mil rublos.

El impuesto territorial se calcula sobre la base de la evaluación esperada de los ingresos fiscales para 2012, teniendo en cuenta la tasa de crecimiento del impuesto territorial debido al aumento en el valor catastral de los terrenos en 2013 y la tasa de recaudación, así como teniendo en cuenta la momento del pago del impuesto territorial. El volumen de ingresos por impuestos territoriales en 2013 se estima en 38.139 mil rublos, en 2014, en 47.664 mil rublos. y en 2015 – 57.527 mil rublos.

Planificación deber estatal realizado sobre la base de la evaluación esperada de los ingresos por derechos estatales en 2012, teniendo en cuenta el índice de precios al consumidor. El monto total del impuesto estatal es de 3978 mil rublos para 2013 y de 4264 mil rublos para 2014. y para 2015 – 4524 mil rublos.

Ingresos por el uso de inmuebles ubicados en el municipio

Para 2013 se prevén propiedades por valor de 47.377,9 mil rublos, y para 2014, 46.377,6 mil rublos. y para 2015 – 46377,6 mil rublos.

Los principales ingresos de estas rentas son generados por:

ingresos recibidos en forma de alquilar para terrenos cuya propiedad estatal no está delimitada y que están ubicados dentro de los límites de los distritos urbanos, así como los fondos de la venta del derecho a celebrar contratos de arrendamiento para estos terrenos a la tasa de transferencia al presupuesto de la ciudad de Kungur en un 80%;

ingresos por alquiler de terrenos de propiedad municipal por un monto del 100% (con excepción de los terrenos de instituciones autónomas y presupuestarias municipales);

ingresos por alquiler de bienes municipales (excepto bienes de instituciones autónomas y presupuestarias municipales);

el 20% de las utilidades de las empresas unitarias municipales;

otros ingresos procedentes del uso de bienes de propiedad municipal.

Los administradores principales de estos ingresos realizaban los cálculos de los ingresos por el uso de propiedades de propiedad municipal y los ingresos por la venta de activos tangibles e intangibles.

Cálculo de honorarios por impacto negativo sobre el medio ambiente se realizó sobre la base de la recepción esperada de este tipo de pago en 2012, teniendo en cuenta el índice - deflactor de precios al consumidor para 2013 - 2015. Se estima que el volumen de ingresos por concepto de tasas por impacto ambiental negativo en 2013 ascenderá a 558 mil rublos, en 2014 a 598 mil rublos. y en 2015 – 634 mil rublos.

Los ingresos por servicios pagados y la compensación de costos estatales se calculan sobre la base de la estimación esperada de la recepción de estos ingresos en 2012, teniendo en cuenta el índice de precios al consumidor. El volumen de ingresos por servicios pagados y compensación de gastos estatales fue de 425 mil rublos en 2013 y de 456 mil rublos en 2014. y para 2015 – 484 mil rublos.

Los ingresos por la venta de activos tangibles e intangibles fueron calculados por el administrador principal, teniendo en cuenta la transferencia al presupuesto de la ciudad de Kungur del 80% de los ingresos por la venta de terrenos cuya propiedad estatal no está demarcada. En 2013, se prevé que los ingresos por la venta de activos tangibles e intangibles asciendan a 108.488,5 mil rublos, incluidos los ingresos por la venta de propiedades de propiedad municipal: 106.963 mil rublos, los ingresos por la venta de terrenos cuya propiedad estatal es no demarcados: 1.500 mil rublos, e ingresos por la venta de terrenos propiedad de distritos urbanos: 23,5 mil rublos. En 2014, se prevén ingresos por la venta de activos tangibles e intangibles por un monto de 2079,5 mil rublos, incluidos los ingresos por la venta de propiedades: 579,5 mil rublos. y los ingresos por la venta de terrenos – 1.500 mil rublos. En 2015, los ingresos por la venta de propiedades no están previstos y la previsión de ingresos por la venta de terrenos es de 2.000 mil rublos.

Los ingresos presupuestarios de la ciudad de Kungur prevén ingresos gratuitos de otros presupuestos del sistema presupuestario para 2013 por un importe de 705.026,9 mil rublos, para 2014, 729.969,3 mil rublos. y para 2015 – 762.111,7 mil rublos. Los ingresos gratuitos incluyen subsidios para igualar la seguridad presupuestaria, subsidios, subvenciones y otras transferencias interpresupuestarias.

Nota explicativa al informe de ejecución presupuestaria

para el 1er trimestre de 2017.

Los ingresos presupuestarios del distrito urbano de Ladushkinsky para el primer trimestre de 2017 ascendieron a 17.851,59 mil rublos, lo que representa el 21,38% de los indicadores planificados (83.477,35).

El importe total de los gastos presupuestarios ascendió a 17.265,91 mil rublos o el 19,90% de los indicadores previstos (86.764,05).

El resultado de la ejecución presupuestaria es un superávit de 585,68 mil rublos.

INGRESO

parte de ingresos El presupuesto para el 1er trimestre de 2017 se cumplió en un 21,38%.

El importe total de los ingresos presupuestarios para el primer trimestre de 2017 ascendió a 17.851,59 mil rublos.

Incluido:

Ingresos fiscales y no tributarios – 3489,66 mil rublos –12,8% (27271,20)

Recibos gratuitos – 14821,91 mil rublos – 26,18% (56616,14)

Devolución de saldos de subvenciones, subvenciones y otras transferencias... - -459,98 (-459,98),

Otros recibos gratuitos: 00,0 mil rublos. (50.0)

1. Ingresos tributarios y no tributarios.

Los ingresos fiscales y no tributarios del presupuesto local ascendieron a 3.489,66 mil rublos, con un plan de 27.271,20. La tasa de ejecución es del 12,80%.

Ingresos fiscales: 3.302,65 mil rublos frente al plan de 20.075,20 mil rublos.

Ejecución según ingresos fiscales ascendió al 16,45%, incluyendo:

· Impuesto sobre la renta personal – 1.085,83 mil rublos – 16,53% (6.570)

· Impuestos especiales sobre bienes sujetos a impuestos especiales – 371,13 mil rublos – 18,24% (2034.20)

· Impuestos sobre la renta total – 848,81 mil rublos – 16,08% (5280)

Impuesto recaudado en relación con aplicación del sistema tributario simplificado– 535,95 mil rublos (19,14%)

UTII – 312,86 mil rublos (13,60%)

Agrícola unificada impuesto – 0,00 mil rublos (0,0%)

El impuesto recaudado en relación con el uso del sistema de patentes es de 0,00 mil rublos. (-)

· Impuestos sobre la propiedad – 991,64 mil rublos 16,06% (6176),

Impuesto sobre la propiedad para personas físicas: 20,80 mil rublos (10,40%).

Impuesto sobre la propiedad organizacional: 209,23 mil rublos (26,15%).

Otras compras de bienes, obras y servicios para satisfacer necesidades municipales – 1928,5

Seguridad social y otros pagos a la población – 304.2 (pagos a tutores, otros pagos)

Servicio deuda municipal - 246,5

Ejecución de actos judiciales -275,7

El superávit presupuestario en términos de ejecución de efectivo ascendió a 585,68 mil rublos. El monto de la deuda municipal al 1 de abril de 2017 (para préstamos presupuestarios) es de 7970,685 mil rublos. Préstamos captados -0,0 Pagados en el 1er trimestre de 2017:

· préstamo presupuestario - 667,2 mil rublos.

La calidad de los informes presupuestarios presentados se juzga en particular por la nota explicativa. Según el art. 264.1 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, es independiente formulario de informe. La nota explicativa debe contener un análisis tanto de la ejecución presupuestaria como de la propia presentación de informes presupuestarios. En particular, los indicadores de la eficiencia de los subsidios al gasto asignados a apoyo financiero asignaciones gubernamentales y la calidad de los servicios prestados (trabajo realizado). La nota incluye muchas aplicaciones, cuya cumplimentación plantea a los contables muchas preguntas, especialmente en lo que respecta a la parte del texto. En la mayoría de los casos, esto se debe a un estudio insuficiente. documentación reglamentaria, incluidas las Instrucciones No. 33n.

Un curso de eficiencia

Todas las últimas novedades introducidas en Código de presupuesto RF, tienen como objetivo, en esencia, una cosa: aumentar la transparencia y la eficiencia del gasto de los fondos presupuestarios y la responsabilidad de sus destinatarios al respecto. De ahí el fortalecimiento del control financiero estatal, incluso en términos de informes sobre el uso de los fondos. Además, estos informes se denominan no solo contables, sino también financieros (artículo 1 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ “Sobre Contabilidad”).

Y las instituciones del sector público deberían ser responsables no sólo de la ejecución en efectivo del plan FCD, sino también de resultados obtenidos actividades. Para tal fin estados financieros debe estar disponible públicamente y sus indicadores deben ser comprensibles para cualquier usuario.

Para explicar al público en general (y, por supuesto, a las autoridades reguladoras) los indicadores de los formularios de informes, así como para demostrar la naturaleza específica y la efectividad de los gastos y actividades de la institución en su conjunto, se ha creado una nota explicativa. sido creado.

Recordar

De ser necesario, el fundador podrá solicitar que se proporcione como parte de la nota explicativa otra información no establecida por las instrucciones (cláusula 57 de la Instrucción No. 33n).

Estructura y frecuencia

La frecuencia de presentación de una nota explicativa está establecida en los incisos 57, 58 de la Instrucción No. 33n. Se forma dentro de los trimestres y informe anual. Al mismo tiempo, en función del plazo de presentación, se establece la composición de la nota según formularios y solicitudes. En los informes trimestrales, contiene únicamente información sobre los saldos de caja de la institución (formulario 0503779) y la parte de texto en los informes anuales, se forma en su totalidad (teniendo en cuenta lo dispuesto en el inciso 56 de la Instrucción No. 33n de los anexos; ).

La composición de la nota explicativa de las instituciones presupuestarias (autónomas) está determinada por el párrafo 56 de la Instrucción No. 33n.

En general, se trata de un conjunto de tablas y aplicaciones, combinadas según los criterios adecuados en bloques de información:

• sección 1 " Estructura organizacional instituciones";
• sección 2 “Resultados de las actividades de la institución”;
• Sección 3 “Análisis del informe sobre la implementación por parte de la institución de su plan de actividades”;
• sección 4 “Análisis de indicadores de presentación de informes institucionales”;
• Sección 5 “Otras cuestiones de la actividad de la institución”.

El procedimiento para reflejar la información en todos los tipos de información que componen la nota explicativa está determinado por párrafos. 60-74 Instrucción No. 33n.

Además, la nota explicativa contiene una parte de texto. La Instrucción No. 33n establece qué tipo de información aquí debe registrarse. Se trata de información que no quedó reflejada en los anexos de la nota explicativa y tuvo un impacto significativo en los resultados de las actividades de la institución. Sin embargo, completar esta parte de la nota explicativa causa dificultades a muchos contadores, ya que en relación con la reforma del proceso presupuestario, han aumentado los requisitos para la calidad de la información y el grado en que refleja los resultados reales de las actividades de la institución. . Consideremos qué datos deben divulgarse en la nota explicativa.

Recordar

Algunas de las tablas y apéndices de la nota explicativa se completan únicamente sobre la base de análisis y contabilidad sintética. Otros formularios deben reflejar, entre otras cosas, indicadores cualitativos y cuantitativos (planificados, reales) de los resultados de desempeño de la institución, que se basan no solo en datos contables presupuestarios, sino también en la efectividad de la implementación de sus principales funciones y tareas.

Estructura organizacional

Antes de continuar con la divulgación de datos sobre los resultados de las actividades económicas y financieras, la nota explicativa debe reflejar información general sobre la institución, funciones y tareas. Para ello, en el apartado “Estructura organizacional de la institución” se divulga la siguiente información:

• nombre completo y breve de la institución;
• forma organizativa y jurídica;
• ubicación;
• detalles de la carta;
• información sobre el fundador;
• dueño de la propiedad;
• propósito de la creación;
• información sobre licencias;
• información sobre la disponibilidad de acreditación estatal (para instituciones educativas, tecnología de la información);
• funciones y tareas de la institución;
• tipos de actividades realizadas;
• la autoridad de la institución para aprobar el plan de actividades económicas y financieras;
• funcionarios los responsables de informar.

Resultados de rendimiento

La Sección 2 “Resultados de las actividades de la institución” debe reflejar información sobre los recursos de la institución utilizados para lograr los indicadores de desempeño, incluyendo:
1 número de empleados e información sobre medidas para mejorar sus habilidades;
2 provisión de activos fijos (incluida la adquisición, cancelación, recepción y transferencia a otras instituciones, grado de depreciación y necesidad). Aquí puede visualizar información sobre los resultados. inventario anual, durante el cual se identificaron los activos fijos:

• inoperante;
• transferido a un tercero para la detección y reparación de defectos;
• para lo cual el paquete de documentos para la cancelación en el momento del inventario y (o) informes está sujeto a la aprobación del fundador o del departamento de relaciones de propiedad. Estos datos pueden servir como justificación de la necesidad de adquirir determinados activos fijos;

3 volumen de consumo de recursos energéticos (cuantitativos, indicadores de costes).

Recordar

En caso de cambiar el tipo de institución, en la sección 1 “Estructura organizativa de la institución” de la nota explicativa, se debe indicar el documento: la base y la fecha de inscripción en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. registro estatal tales cambios.

Al 31 de diciembre de 2013, el número medio de empleados de la institución presupuestaria municipal “Escuela Deportiva” es de 64 personas, de las cuales:

• personal administrativo - 11 personas;
• personal docente - 24 personas;
• otro personal docente: 15 personas;
• otros empleados: 14 personas.

Durante 2013, sobre la base del Instituto de Estudios Avanzados y reciclaje profesional Personal, 17 empleados realizaron cursos de formación avanzada en los siguientes programas:

• Fundamentos psicológicos y pedagógicos para gestionar el desarrollo de un entorno que preserve la salud en institución educativa(3 personas);
• tecnologías físicas y sanitarias y entrenamiento deportivo (12 personas);
• educación física adaptada (2 personas).

Los costes laborales durante el período que abarca el informe ascendieron a 1.141.056,00 rublos. Debido al aumento del número de personas que deseaban practicar deportes, se formaron grupos adicionales para capacitar a los niños en "natación deportiva" y a los jóvenes en "levantamiento de pesas". El salario medio de los entrenadores de estos deportes en 2013 fue de 17.000 rublos, un 15% más que en 2012.

En general, el salario medio de la institución fue de 17.829 rublos, un 7% más que en 2012.

Proporcionado a la dirección operativa de la institución para uso indefinido (permanente) terreno (número catastral 31:15:0111107:3; Certificado de registro del número en catastro estatal inmueble de 20 de noviembre de 2007 No. 1325), ubicado en su domicilio de ubicación. El área del sitio es de 46.127 m2, valor catastral 83.131.177 rublos

Por decisión del jefe de la administración de la ciudad de Belgorod del 15 de enero de 2007 No. 521, la institución fue transferida a la administración del edificio sobre cuya base opera actualmente (Certificado de registro estatal de derechos del 30 de marzo de 2007, serie 38-AA N° 559922).

La institución cuenta con activos fijos en función de las necesidades reales, que incluyen:

1) máquinas y equipos:

• estaciones de trabajo automatizadas en contabilidad, 6 unidades; el estado técnico es bueno, la depreciación del equipo es del 100%;
• equipo de fotocopiado en una cantidad de 6 unidades; el estado técnico es bueno, la depreciación del equipo es del 90%;
• Cámaras CCTV, 8 unidades; el estado técnico es bueno, la depreciación del equipo es del 20%. La necesidad adicional de cámaras de videovigilancia es de 3 unidades;

2) vehículos: auto en la cantidad de 2 piezas; El estado técnico es bueno, la depreciación es del 60%. Existe la necesidad adicional de un autobús para realizar eventos fuera del sitio para competiciones en la cantidad de 1 unidad;

3) producción y equipamiento del hogar:

• Equipo deportivo en la cantidad de 230 piezas. (cuesta hasta 40.000 rublos); El estado técnico es bueno, la depreciación es del 100%.
• mesas para estudiantes en la cantidad de 80 piezas. (cuesta hasta 40.000 rublos); El estado técnico es bueno, la depreciación es del 80%.

Los gastos por consumo de energía en 2013 fueron:

• consumo de electricidad: 170.000 kW/h por un importe de 600.000 rublos;
• consumo de energía térmica: 2100 Gcal por un monto de 1.600.000 rublos;
• suministro de agua: 20.000 m3 por un importe de 500.000 rublos.

En 2013, bajo contrato No. 13-GK de 29 de julio de 2013, firmado con Archimedes LLC, se suministró material deportivo para natación (tapones para los oídos, pinzas para la nariz, antivaho, tablas, calabazas, palas, aletas, etc.). La entrega se realizó a tiempo, bienes materiales capitalizado en su totalidad.

Ejecución del plan FHD

La sección 3 “Análisis del informe sobre la implementación por parte de la institución de su plan de actividades” refleja información sobre las obligaciones asumidas y cumplidas por la institución ( obligaciones monetarias) en el año del informe y saldos de cuentas personales.

La institución lleva a cabo una contabilidad separada de los gastos por tipo de actividad en función de las fuentes de ingresos. De acuerdo con la orden estatal para la provisión servicios publicos el volumen de asignaciones previstas para 2013 es de 18.942.000 rublos, de los cuales 182.000 rublos están destinados a subvenciones para la compra de activos fijos.

Para alcanzar los indicadores de desempeño de la "Escuela deportiva" de la MBU se desembolsaron 18.620.000 rublos, lo que representa el 99,25% del importe de la subvención recibida para la ejecución de la tarea estatal. Subsidios específicos dominado en su totalidad - 100%. Además, adicional fondos extrapresupuestarios por un total de 693.000 rublos. La desviación de los resultados reales del 0,75% se debió al pago de prestaciones a los empleados a cargo del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia. El saldo de fondos en la cuenta personal de la institución ascendió a 140.000 rublos. (ver Información (f. 0503779)).

Con tales indicadores de utilización de subsidios, el resultado del cumplimiento de la tarea estatal en términos físicos es del 97%, es decir, en realidad se prestaron servicios a 631 personas. (según plan 650 personas). Al finalizar el primer semestre del proceso educativo (31 de diciembre de 2013), la población estudiantil se mantuvo en el 86% de los grupos originales.

Durante 2013 se alcanzaron los siguientes indicadores que determinan la calidad de los programas educativos que se implementan:

• el número de estudiantes que completaron grados y recibieron títulos aumentó un 17% respecto a 2012 y ascendió a 171 personas;
• el número de ganadores y premiados de concursos regionales, zonales, de toda Rusia e internacionales aumentó en un 22% en comparación con 2012 y ascendió a 96 personas;
• La composición principal del equipo nacional ruso de natación incluía a 2 personas. (en 2012 - 1 persona).

Durante el año, la institución proporcionó pagos servicios adicionales en las áreas "Madre e hijo", "Aeróbic acuático", cuyo monto de ingresos acumulados ascendió a 664.000 rublos, es decir, 4.000 rublos. más de los ingresos previstos para 2013 y más de 2 veces en comparación con 2012.

Qué considerar al analizar tu plan

En la Sección 3 “Análisis del informe sobre la implementación de la institución de su plan de actividades”, puede reflejar información sobre las adquisiciones estatales (municipales) realizadas, incluso en términos de métodos para identificar proveedores (contratistas, artistas intérpretes o ejecutantes). Si existen cuentas por cobrar y (o) (cuentas por pagar) deudas con alguna de las contrapartes, se debe revelar información sobre los motivos de su formación, se deben determinar los términos de pago (indicar los detalles del acuerdo (contrato) y la duración de su validez). Es necesario hacer un enlace a los formularios de informes donde se realiza el seguimiento de estos datos (Balance general (modelo 0503730), Informe sobre la implementación de la institución de su plan de actividades económicas y financieras (modelo 0503737), Información sobre cuentas por cobrar y por pagar (formulario 0503769 )).

Estados contables

La sección 4 “Análisis de los indicadores de presentación de informes de las instituciones” proporciona información:

• sobre activos fijos arrendados o uso gratuito, indicando los detalles de los contratos y las contrapartes a quienes se transfirieron los objetos;
• sobre propiedad transferida a otras instituciones en el marco de la interacción interdepartamental y (o) interpresupuestaria, indicando detalles documentos reglamentarios y contrapartes;
• sobre la presencia de saldos de inversiones en activos no financieros y activos no financieros en tránsito;
• sobre el valor de los activos no financieros (incluidas las inversiones) (análisis de su aumento o disminución en comparación con el período del informe anterior), incluidas las propiedades particularmente valiosas;
• sobre los tipos documentos monetarios, cotizados en la cuenta 0 201 35 000, y su valor;
• sobre las razones de la presencia al final del período sobre el que se informa de cuentas por cobrar y cuentas por pagar, incluidas obligaciones vencidas y poco realistas para su cobro cuentas por cobrar, medidas tomadas para resolverlos en el período financiero sobre el que se informa, análisis de las razones del aumento o disminución de la deuda en comparación con el período sobre el que se informa anterior.

Para reflejar información sobre las medidas tomadas en relación con los deudores, puede utilizar la documentación saliente que les fue enviada, así como a los judiciales, autoridades fiscales, servicio de alguacil:

• sobre deuda en cuenta 4 303 05 000 por tipo de pago;
• sobre las razones de la presencia saldo deudor en la cuenta 0 304 04 000 y el saldo acreedor en la cuenta 0 205 00 000;
• sobre las razones de los cambios en los saldos iniciales (moneda del balance) al comienzo del año de informe;
• sobre cambios en los montos de las deudas por desabastecimiento y robo de propiedad (análisis de su aumento o disminución en comparación con el período del informe anterior).

Para desabastecimientos y robos identificados, se debe reflejar información sobre los resultados de la recuperación de los culpables, indicando los detalles de las órdenes relevantes de la institución, orden de recibo o recibo (en el caso de depositar fondos en la cuenta personal de la institución). :

• sobre los motivos de la presencia de fondos presupuestarios en las cuentas bancarias de la institución y en tránsito, efectivo en la caja registradora al final del año financiero sobre el que se informa.

Por Orden del Departamento de Cultura Física, Deportes y Turismo de la Región de Belgorod No. 129 de 28 de diciembre de 2011, se aprobó la lista de bienes inmuebles y bienes muebles especialmente valiosos asignados a la institución con derecho de gestión operativa para cantidad total 16.632.860 rublos, de los cuales:

• bienes raíces- 14.913.060 rublos;
• bienes muebles especialmente valiosos: 1.719.800 rublos.

Al 1 de enero de 2013, el balance de la institución incluye activos fijos por un total de 33.704.423,66 rublos. (ver Saldo (f. 0503130)), incluyendo:

• bienes raíces: 14.913.060 rublos;
• bienes muebles especialmente valiosos: 2.029.600 rublos.
• otros bienes muebles: 16.761.763,66 rublos.

Su depreciación a la fecha especificada es:

• bienes raíces: 1.118.479,50 rublos;
• bienes muebles especialmente valiosos: 1.737.011,10 rublos.
• otros bienes muebles: 15.318.029,51 rublos.

Durante el año, la institución adquirió activos fijos por un monto total de 182.000 rublos. Según el acuerdo de donación del 11 de marzo de 2013 No. 1, Olympia LLC transfirió activos materiales por valor de 144.000 rublos. (barras paralelas de gimnasia en la cantidad de 2 piezas con un costo total de 96 000 rublos; caballo de gimnasia (incluido el caballo volador) - 3 piezas con un costo total de 48 000 rublos).

Durante 2013, se amortizaron activos fijos (otros bienes muebles) por un importe total de 280.000 rublos. En consecuencia, al 31 de diciembre de 2013 valor en libros Los activos fijos son 33.750.423,66 rublos. (14.913.060,00 rublos - bienes inmuebles y 2.355.600 rublos - bienes muebles especialmente valiosos, 16.481.763,66 - otros bienes muebles), que son 46.000 rublos. más en comparación con 2012

Por orden del Departamento de Cultura Física, Deportes y Turismo de la Región de Belgorod No. 429 de 30 de diciembre de 2013, se realizaron cambios en la lista de bienes inmuebles y bienes muebles especialmente valiosos asignados al derecho de gestión operativa. A partir del 1 de enero de 2014, su coste es de 2.355.600 rublos.

Otras preguntas

La sección 5 "Otras cuestiones de las actividades de la institución" puede contener información analítica más detallada sobre las características de mantener y organizar la contabilidad presupuestaria y sobre otros ingresos recibidos durante el año (por ejemplo, como resultado de la compensación de sanciones por entrega tardía de bienes). . La Instrucción No. 33n establece el derecho de una institución a no presentar formularios de informes que no contengan indicadores numéricos y, por lo tanto, en esta sección se debe reflejar una lista de dichos formularios.