Los documentos en efectivo no están incluidos. Contabilización de transacciones relacionadas con el movimiento de valores

Documentos como cupones de gasolina o de comida para estudiantes, sellos postales y sobres con sellos para correspondencia postal, tarjetas express de Internet y de telefonía celular, y otros documentos que requieren una consideración especial, suelen ser utilizados en las actividades de cualquier institución. En el artículo, consideraremos en qué orden deben usarse y tenerse en cuenta.

¿Qué son los documentos en efectivo?

De acuerdo a el párrafo 169 de la Instrucción No.157n cupones pagados para gasolina y aceites, para alimentos, vales pagados para casas de descanso, sanatorios, campamentos, avisos recibidos para giros postales, sellos postales, sobres con timbres y estampillas deber estatal- todos estos son documentos monetarios.

Los documentos de caja deben conservarse en la caja de la institución.

De acuerdo con el párrafo 170 de la Instrucción No.157n la recepción en la caja y la emisión desde la caja de dichos documentos se elaboran mediante órdenes de pago entrantes (f. 0310001) y órdenes de pago salientes (f. 0310002) con la entrada "stock" en ellas.

Los pedidos de efectivo entrantes y salientes con la entrada "stock" se registran en el registro de documentos de efectivo entrantes y salientes por separado de los pedidos de efectivo entrantes y salientes, en el que se registran las operaciones con efectivo.

En el libro de caja (f. 0504514) de la institución, las transacciones con documentos monetarios se registran en hojas separadas, en las que se coloca la marca "stock".

De acuerdo con las directrices para la gestión. libro de pago aprobado Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No.173n, los totales de las operaciones del día y los indicadores del saldo al final del día se forman por separado para el efectivo y para los documentos monetarios. En hojas de libro de caja que contienen datos de movimiento documentos monetarios, las líneas "incluyendo en salarios' y 'saldo total Dinero en la caja al final del día” no se llenan.

El cajero debe realizar los asientos en el libro de caja inmediatamente después de recibir o emitir los documentos monetarios para cada recibo de existencias y orden de gasto de existencias.

La contabilidad de las transacciones con documentos monetarios se lleva en el diario para otras transacciones sobre la base de los documentos adjuntos a los informes del cajero ( el párrafo 172 de la Instrucción No.157n).

Reflexión en la contabilidad del movimiento de documentos monetarios

Cupones de comida para estudiantes. Hay una categoría de estudiantes que institución educativa debe proporcionar comidas gratis. Estos alimentos se venden con cupones de alimentos. El cupón se puede hacer de forma tipográfica o impreso en una impresora. Debe contener una serie de datos obligatorios:

Número individual;

Validez;

Tipo de comida;

Monto (costo);

Sello o estampilla de la organización emisora ​​y firma del funcionario responsable.

Para las instituciones municipales de algunas regiones se han creado reglas para el manejo ciertos tipos documentos de dinero Un procedimiento claro para la emisión y contabilización de cupones para el suministro de alimentos con carácter preferencial en Instituciones educacionales desarrollado, por ejemplo, por el comité de educación del gobierno de San Petersburgo ( Orden de fecha 08.06.2009 No.1139-r).

Según este documento, las instituciones educativas se abastecen de cupones patrón uniforme. jefe de institucion

asegura el almacenamiento de formularios de cupones y los entrega al empleado responsable de la restauración, de acuerdo con el número de estudiantes en categorías preferenciales. Los formularios de cupones se transfieren de acuerdo con el acto, cuyo formulario se desarrolló especialmente y se proporciona en el Apéndice 3 de esta orden. Este empleado entrega los formularios de cupones completados al maestro que realiza la función de maestro de clase, o al maestro de capacitación industrial (supervisor de grupo). Se devuelven los cupones emitidos pero no utilizados. Todas las acciones con cupones deben registrarse en el libro de emisión de cupones, cuya forma se encuentra en el Apéndice 2 de El procedimiento de emisión y contabilización de cupones., aprobado por Orden No.  1139-r.

Cuando se brinde alimentación preferencial por parte de la propia institución educativa, los cupones utilizados para el fin previsto se calculan al final de cada jornada laboral y se adjuntan al reporte de caja. Se almacenan junto con los documentos de la caja registradora durante cinco años y después de la expiración del período de almacenamiento se destruyen por orden del director de la institución.

Al proporcionar comidas preferenciales en una institución educativa, una organización Abastecimiento semanalmente se realiza una conciliación de la utilización de los cupones y se levanta el correspondiente acta de ejecución de los mismos en la forma que se facilita en el Anexo 3 del Procedimiento de emisión y contabilización de cupones.

La institución educativa estatal firmó un convenio con una empresa pública de restauración para el suministro de desayunos y almuerzos complejos para los estudiantes. La institución pagó 120.000 rublos en virtud del contrato. Se recibieron cupones de despensa por este monto de acuerdo al acto de aceptación y transferencia. Fueron acreditados al cajero como documentos de caja. Parte de cupones de la caja por un monto de 30,000 rublos. fue transferido a una persona responsable que emitió estos cupones a los estudiantes. Después de que los estudiantes recibieron alimentos de acuerdo con estos cupones, se redactó un acto por un monto de 30,000 rublos. (se adjunta al informe de anticipo del responsable que recibió los cupones).

De acuerdo con la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 171n, los gastos de una institución estatal para pagar los servicios para organizar comidas calientes para estudiantes se atribuyen a subsección 226"Otras obras, servicios" KOSGU.

Estas transacciones en la contabilidad de la institución se reflejarán de acuerdo con la Instrucción N° 162n de la siguiente manera:

Según el código contable sintético correspondiente.

Cupones de combustible. Considere la opción cuando a una institución se le proporciona combustible y lubricantes mediante cupones: en virtud de un acuerdo, se paga una cierta cantidad de gasolina de la marca correspondiente, mientras que la institución recibe cupones, según los cuales los conductores repostarán automóviles en estaciones de servicio.

Los cupones recibidos sobre la base de los documentos de envío del proveedor (factura, facturas, etc.) se acreditan como documentos de caja en la caja de la institución, siendo recomendable indicar la marca de gasolina, la serie y los números de estos cupones, el valor nominal de los cupones en litros y el costo en la orden de recibo cupón en rublos (basado en el costo de la gasolina especificado en el contrato y la factura de pago).

Según sea necesario, se emiten cupones para el derecho a recibir combustible a los conductores o a un empleado especialmente designado según el informe.

Por lo general, se crea un libro mayor especial para el control, en el que se registra el movimiento de cupones.

El combustible recibido por cupones se acredita como reserva material de la institución luego de que el informe de anticipo sea presentado por un responsable con los comprobantes de la gasolinera que emitió el combustible y lubricantes a cambio de un cupón.

La institución educativa presupuestaria, como parte de las actividades para cumplir con la tarea estatal (municipal), recibió del proveedor cupones para 1,000 litros de gasolina AI92 por un monto de 28,000 rublos. El valor nominal del cupón es de 20 litros por valor de 560 rublos. Persona responsable emitida

2 cupones, por lo que repostó el coche, tras lo cual presentó un informe anticipado.

Estas transacciones se reflejarán en la contabilidad de acuerdo con Núm. de instrucción  174n de la siguiente manera:

Para que los inspectores y autoridades fiscales no hubo dudas sobre la legalidad y conveniencia de pagar los costos de comunicación celular, la institución necesita desarrollar un adecuado

disposición legal (acto normativo interno). Este documento debe contener una lista de puestos de empleados que son elegibles para recibir tarjetas de pago móvil y las condiciones que se deben cumplir (por ejemplo, a los empleados se les paga solo por las llamadas realizadas durante el horario comercial, o aún es posible pagar las llamadas fuera del horario comercial (durante el fin de semana)). Es recomendable prescribir el procedimiento para que los empleados confirmen sus gastos por comunicaciones celulares (presentación de detalles de negociaciones y una nota del empleado sobre qué llamadas fueron llamadas de negocios).

Institución autónoma con fondos provenientes de actividades generadoras de ingresos a través de persona responsable compró 100 tarjetas de pago exprés con un valor nominal de 100 rublos. sobre el cantidad total 10.000 rublos Estos documentos monetarios fueron aceptados en la caja de la institución. Al Subdirector se le emitieron 3 tarjetas de pago para la presentación de informes. El responsable presentó un informe anticipado con documentos corroborativos.

El costo de comprar tarjetas de pago para teléfonos móviles de acuerdo con la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 171n son subsección 221"Servicios de comunicación" KOSGU.

En contabilidad, estas transacciones se reflejarán de acuerdo con Núm. de instrucción  183n de la siguiente manera:

La aceptación para la contabilidad y la emisión bajo el informe de sellos postales y sobres sellados se reflejará en la contabilidad de la siguiente manera:

De acuerdo con la legislación laboral, el monto y el procedimiento para el reembolso de los gastos relacionados con los viajes de negocios de los empleados, así como la lista de trabajos, profesiones, cargos de estos empleados se establecen mediante convenio colectivo, convenios, locales regulaciones. En una institución educativa, se puede realizar el pago de un boleto a un pedagogo social cuya naturaleza de trabajo esté asociada a viajes (visitas a estudiantes en su lugar de residencia, viajes para participar en reuniones de varias comisiones y consejos de prevención, etc.).

Sobre la base de la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 171n, los gastos de la institución para la compra de boletos de viaje para empleados cuyo trabajo es viajar por naturaleza se cargan a subsección 222"Servicios de transporte" KOSGU.

Una institución educativa del gobierno compró un boleto de autobús por valor de 950 rublos. para septiembre de 2013 para un educador social. El pago del billete se realizó mediante transferencia bancaria a cargo de fondos presupuestarios. El boleto fue acreditado en la caja de la institución y entregado al maestro bajo el informe. A fin de mes, el maestro presentó un informe anticipado con un documento de viaje ya utilizado adjunto.

En la contabilidad de una institución estatal, estas transacciones deben reflejarse de acuerdo con la Instrucción N° 162n de la siguiente manera:

Falta de documentos de dinero en la caja

orden de conducta transacciones en efectivo con billetes y monedas del Banco Central de la Federación Rusa en el territorio de la Federación Rusa está regulado Reglamento No.373-P. De acuerdo a cláusula 1.11 de esta disposición, la persona jurídica determina las medidas para garantizar la seguridad del efectivo durante las transacciones en efectivo, el almacenamiento, el transporte, así como el procedimiento y los términos para verificar la disponibilidad real de los fondos. Esto significa que el procedimiento para verificar la caja registradora y las transacciones en efectivo está establecido por la normativa local, por ejemplo, la normativa sobre control financiero, política contable, normas sobre transacciones en efectivo. Durante las medidas de control, además del recuento completo del efectivo en la caja, también se verifican otros valores almacenados en la caja, incluidos los documentos monetarios.

Para reflejar los resultados del inventario de documentos monetarios en caja de la institución, se aplica Lista de inventario (declaración de colación) formularios responsabilidad estricta y documentos monetarios (según f. 0504086, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 173n).

Durante el control en la caja de una institución presupuestaria, se reveló una escasez de documentos monetarios: 2 tarjetas de pago exprés con un valor nominal de 100 rublos cada una. cada uno comprado con un subsidio para la ejecución de la tarea estatal. Se ha identificado a la persona responsable de este déficit, y el importe del déficit ha sido reembolsado por él voluntariamente en especie.

La entidad debe dejar constancia de la situación que se ha producido de conformidad con 86, 87 , 109 , 110 Nro. de instrucciones  174n de la siguiente manera:

Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas Unificado contabilidad para órganos el poder del Estado(órganos estatales), órganos de autogobierno local, órganos de gobierno de fondos extrapresupuestarios, academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales), aprobadas. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 1 de diciembre de 2010 No. 157n.

Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 15 de diciembre de 2010 No. 173n "Sobre la aprobación de las formas de documentos contables primarios y registros contables utilizados por las autoridades públicas ( cuerpos gubernamentales), organismos de autogobierno local, organismos de gestión de fondos estatales extrapresupuestarios, academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales), y Pautas para su aplicación".

El procedimiento para emitir y registrar cupones para el suministro de alimentos con carácter preferencial en las instituciones educativas de San Petersburgo.

Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 21 de diciembre de 2012 No. 171n "Sobre la aprobación de las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar clasificación presupuestaria RF para 2013 y para el período previsto de 2014 y 2015”.

Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas contabilidad presupuestaria, aprobado Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 6 de diciembre de 2010 No. 162n.

Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas instituciones presupuestarias, aprobado Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 16 de diciembre de 2010 No. 174n.

Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas instituciones autónomas, aprobado Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 23 de diciembre de 2010 No. 183n.

A través de su actividad económica, algunas organizaciones nacionales utilizan dinero en efectivo y realizan liquidaciones en efectivo. Al mismo tiempo, la legislación interna permite el uso para sujetos relaciones civiles o partes en relaciones laborales, la circulación de documentos monetarios, cuya contabilidad la organización pertinente está obligada a llevar a cabo en la forma prescrita.

Documentos que son monetarios

Ministerio de Finanzas Federación Rusa por su orden de fecha 31 de octubre de 2000 No. 94n, aprobó no sólo el Plan de Cuentas para la contabilidad financiera y actividad económica organizaciones, sino también instrucciones para su uso.

También atención especial merece la necesidad de fabricar y emitir un recibo orden de pago en efectivo si dichos documentos se entregan a la caja de la empresa. Si los documentos se emiten a terceros desde la caja de la organización, entonces la organización debe emitir una orden de pago de gastos.

Una diferencia significativa entre CRS y PKO para documentos en efectivo de documentos en efectivo, cuya necesidad surge al realizar liquidaciones en efectivo, es la necesidad de colocar documentos en efectivo para contabilizar documentos que son efectivo, el registro "stock".

Todos los documentos recibidos o emitidos deben reflejarse en el registro de documentos de caja. Cabe recordar que dicho registro se lleva a cabo por separado del registro de documentos en efectivo para liquidaciones en efectivo.

Contabilización de documentos monetarios.

Además de la necesidad de reflejar el movimiento de documentos en el libro de caja y el registro de documentos de caja, el apartado 5 de la Instrucción dispone orden general contabilidad de documentos que son monetarios.

En virtud de las normas nombradas de derecho interno, la contabilidad analítica se lleva a cabo por tipos de documentos en la cuenta 50 "Cajero".

Para transacciones con documentos monetarios, la contabilidad se lleva a cabo en el débito de la cuenta 50, si los documentos son recibidos por la caja de la empresa. Si los documentos se emiten desde la caja de la empresa, la contabilidad se realiza en el crédito de la cuenta 50.

En el libro de caja, es necesario registrar y reflejar los documentos que ingresan a la caja de la empresa y los que se emiten desde la caja de la organización a terceros. Pero dicha contabilidad se lleva a cabo en hojas separadas del libro de caja, en las que se debe colocar la marca de "acciones".

Como sigue de pautas sobre la solicitud y finalización del libro de caja, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 30 de marzo de 2015 No. 52n, el libro de caja de la organización refleja el movimiento de documentos de caja. Para estos fines, se utilizan hojas separadas del libro, en las que se debe colocar la etiqueta "stock".

Al completar el libro de caja para la contabilidad de documentos monetarios, debe recordarse que las líneas del libro "y" en la caja al final del día "no están llenas".

Los asientos relativos al movimiento de documentos que sean dinerarios deberán efectuarse inmediatamente después de la emisión o recepción del documento correspondiente.

En conclusión, cabe señalar que, a diferencia de los pagos en efectivo, el legislador no ha desarrollado ni previsto la forma del documento que se utiliza para contabilizar los documentos monetarios emitidos a terceros.

Según lo dispuesto en el apartado 1 del art. 9 de la Ley Federal "Sobre Contabilidad", cada hecho de la actividad económica de la empresa debe ser confirmado por el correspondiente documento principal.

Dichos documentos no son sólo formularios aprobados, sino también formas desarrolladas independientemente por el sujeto relevante de las relaciones empresariales. Un requisito obligatorio para tales documentos es la presencia en ellos de los detalles enumerados directamente en el párrafo 2 del art. 9 de la Ley Federal "Sobre Contabilidad".

De lo anterior, se deduce que para registrar correctamente el movimiento de dichos documentos, una empresa que los utilice debe desarrollar de forma independiente una forma de declaración del movimiento de documentos monetarios con la indicación obligatoria en tal declaración de todos detalles necesarios.

Es importante recordar que, independientemente del hecho de que dichos documentos no sean efectivo, las empresas y organizaciones nacionales están obligadas a mantener registros de dichos documentos.

Incumplimiento por parte de la empresa. estatutario obligación de registrar documentos monetarios puede ser la base para imponer a dicha empresa o a sus funcionarios multa administrativa por violación de la disciplina de efectivo.

El Banco Central de Rusia establece las reglas generales para el almacenamiento, el uso y la contabilidad de los fondos. Hasta la fecha, es válida la carta del Banco Central de Rusia del 22 de septiembre de 1993 No. 40 "Sobre la aprobación del procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa". Además, es sumamente importante guiarse por:

• Vale la pena decir: el reglamento del Banco Central de Rusia de fecha 05/01/1998 No. 14-P "Sobre las reglas para organizar efectivo circulación monetaria en el territorio de la Federación Rusa";
• Ley Federal N° 54-FZ del 22 de mayo de 2003 “Sobre la Solicitud equipo de caja registradora al realizar liquidaciones en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago.

Para realizar las liquidaciones de caja, cada organización debe tener una caja y llevar un libro de caja en la forma prescrita.

La aceptación por parte de las organizaciones de efectivo en los asentamientos con la población se realiza mediante cajas registradoras.

La legislación vigente prevé:

• una caja registradora especialmente equipada; plena responsabilidad financiera del cajero;
• limitar los saldos de efectivo;
• limitación de su período de almacenamiento;
• el tamaño y la duración del uso de anticipos para negocios, gastos de viaje.

Si la organización no tiene la oportunidad de proporcionar una sala especialmente equipada para la caja, entonces se requiere una caja fuerte para almacenar fondos.

El cajero, al contratarlo, debe estar familiarizado con el procedimiento para realizar transacciones en efectivo contra recibo. Con él hay un acuerdo de responsabilidad total. El reemplazo temporal del cajero se hace por orden escrita de la administración. También se celebra un acuerdo de responsabilidad material con un trabajador sustituto. Si la plantilla de personal no prevé el puesto de un cajero, estas funciones se asignan al empleado en el orden de combinación.

La organización puede almacenar efectivo en su caja dentro de los límites establecidos por el banco, de acuerdo con el responsable de la organización. Si es necesario, se revisan los límites de los saldos de efectivo.

Las organizaciones están obligadas a depositar todos dinero en efectivo en exceso de los límites establecidos sobre el saldo de caja en la forma y dentro del plazo acordado con los bancos servidores.

Los documentos principales en la caja serán documentos desarrollados por el Banco Central de Rusia.

La aceptación de efectivo en las cajas de las organizaciones se lleva a cabo de acuerdo con las órdenes de recibo de efectivo firmadas por el contador jefe o una persona autorizada para ϶ᴛᴏ por una orden escrita del jefe de la organización. Al recibir dinero, se emite un recibo a la orden de recibo de efectivo firmado por el contador jefe o una persona autorizada por ϶ᴛᴏ y el cajero. El recibo está certificado por el sello (sello) del cajero o la impresión de la caja registradora.

La emisión de efectivo desde las cajas de las organizaciones se realiza de acuerdo con las órdenes de efectivo u otros documentos debidamente ejecutados (pago, nómina, solicitudes de emisión de dinero, facturas, etc.) con la imposición de un sello en estos documentos con el detalles de la orden de pago. Los documentos para la emisión de fondos deben estar firmados por el jefe y el contador jefe de la organización o personas autorizadas por ϶ᴛᴏ.

Para la ejecución de órdenes de contado será requisitos especiales. No se permiten correcciones. Los documentos en efectivo ejecutados se cancelan con sellos especiales ("Vale la pena decir: recibido" o "Pagado")

Todas las órdenes de efectivo entrantes y salientes se registran en un diario especial (formulario unificado No. K2)

Tenga en cuenta que la contabilidad actual de los fondos la lleva el cajero en el libro de caja. Registra el saldo de fondos al comienzo del día, las transacciones de ingresos y gastos (por día), suma los recibos y desembolsos y muestra el saldo al final del día.

Los asientos en el libro de caja se llevan en dos copias a través de papel carbón. La segunda copia, desmontable, sirve como informe de caja. Todos los documentos entrantes y salientes se adjuntan al informe y al final de la jornada laboral se entregan al departamento de contabilidad contra el recibo del contador.

Con una forma automatizada de contabilidad, las hojas individuales del libro de caja se generan diariamente en forma de diagramas de máquina: 1.ª hoja - hoja suelta del libro de caja, 2.ª hoja - informe de caja.

Al final del período del informe, el libro de caja está certificado por las firmas del contador jefe y el jefe de la organización, atado y sellado.

Además del informe diario del cajero, se realiza una auditoría de la caja dentro de los plazos establecidos por la administración. La auditoría debe ser repentina y debe realizarse al menos una vez al mes. Por orden de la gerencia, se crea una comisión de inventario, durante la auditoría todos los documentos y todos los fondos se verifican hoja por hoja. El resultado está documentado.

Desde el 21 de noviembre de 2001, según la instrucción del Banco Central de Rusia de fecha 14 de noviembre de 2001 No. 1050-U, la cantidad máxima de liquidaciones en efectivo entre entidades legales por una transacción por un monto de 60 mil rublos.

El procedimiento para abrir cuentas de liquidación en el banco y realizar operaciones en ellas.

El documento de regulación del Banco Central de Rusia de fecha 03.10.2002 No. 2-P "Sobre pagos que no son en efectivo en la Federación Rusa” (modificado el 03.03.2003)

Una organización puede tener varias cuentas corrientes al mismo tiempo. A su discreción, elige un banco para abrir una cuenta. La organización puede realizar todo tipo de operaciones desde cualquier cuenta de liquidación.

El procedimiento para abrir liquidación y otras cuentas, la ejecución y ejecución de transacciones son establecidos por el Banco Central de Rusia.

Para abrir una cuenta bancaria, es extremadamente importante proporcionar los siguientes documentos:

• una copia notariada de los estatutos (y una copia notariada de la escritura de constitución, si corresponde);
• una copia notariada del certificado de registro en la cámara de registro;
• una copia notariada del certificado de registro ante la autoridad fiscal;
• una fotocopia de códigos de estadísticas, certificada por el jefe de la organización y el sello de la organización;
• fotocopia de la decisión del fundador (protocolo reunión general fundadores) sobre el nombramiento del titular de la organización, certificado por su titular y sello;
• una fotocopia de la orden sobre el nombramiento del jefe de contabilidad de la organización, certificada por su cabeza y sello;
• referencias de la fundación seguro Social, fondo obligatorio seguro de salud y el Fondo de Pensiones;
• una tarjeta bancaria con firmas notariadas del jefe y contador jefe de la organización.

Al cambiar el nombre de la organización, la naturaleza de sus actividades, la composición de los titulares de las cuentas, se realizan correcciones ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ en la documentación, y cuando se reorganiza la organización, se envían nuevos documentos al banco.

Todas las operaciones en la cuenta se llevan a cabo sobre la base de instrucciones escritas del titular de la cuenta:

• depositar cantidades en efectivo - sobre la base de un anuncio de un depósito en efectivo;
• recibir efectivo de la cuenta: un cheque en efectivo;
• transferencia - orden de pago, cheque de liquidación, solicitud de pago-orden.

Sin aceptación, el banco puede cancelar fondos para pagar electricidad, suministro de calor, suministro de agua, etc. (cálculos en el orden de los pagos planificados)

Asimismo, sin aceptación, se realizan cancelaciones por decisión de las autoridades judiciales y fiscales.

La base para las entradas en los registros contables son los extractos bancarios: una lista de todas las transacciones realizadas en la cuenta durante el período con copias adjuntas de los documentos de pago. Todas las entradas en el estado de crédito significan recibo en la cuenta, para débito - cancelación de la cuenta.

Los errores identificados se corrigen previo acuerdo con el banco, para lo cual fecha límite– 10 días a partir de la fecha de recepción de la declaración.

Liquidaciones por órdenes de pago

Orden de pago- ϶ᴛᴏ la orden del titular de la cuenta (pagador) al banco que lo atiende, redactada mediante un documento de liquidación, sobre la transferencia de un determinado suma de dinero a la cuenta del destinatario de los fondos abierta en ϶ᴛᴏm o en otro banco. el banco cumple orden de pago dentro del plazo prescrito por la ley, o más término corto, establecidos por el contrato de cuenta bancaria o determinados por las costumbres de giro empresarial aplicadas en la práctica bancaria.

La orden de pago tiene una validez de 10 días, incluido el día en que se realizó.

Las transferencias de dinero se pueden realizar mediante órdenes de pago:

• por bienes suministrados, trabajo realizado, servicios prestados;
• a los presupuestos de todos los niveles y fondos extrapresupuestarios;
• para devolver/colocar créditos (préstamos)/depósitos y pagar intereses sobre los mismos;
• para otros fines previstos por la ley o el contrato.

En ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii con los términos del contrato principal, las órdenes de pago pueden utilizarse para el pago anticipado de bienes, obras, servicios o para realizar pagos periódicos.

El banco acepta las órdenes de pago independientemente de la disponibilidad de fondos en la cuenta del pagador.

El banco, a petición del pagador, está obligado a informarle de la ejecución de la orden de pago a más tardar el día hábil siguiente a la solicitud del pagador al banco, a menos que el contrato de cuenta bancaria prevea otro plazo. El procedimiento para informar al pagador está determinado por el contrato de cuenta bancaria.

Contabilidad de los fondos mantenidos en cartas de crédito

Carta de crédito es un condicional obligación monetaria, aceptado por el banco (en adelante, el banco emisor) en nombre del pagador para realizar pagos a favor del destinatario de los fondos previa presentación por parte de este último de documentos, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ, que cumplan con los términos de la carta de crédito, o autoricen otro banco (en adelante, el banco ejecutor) para realizar dichos pagos.

Los bancos pueden abrir los siguientes tipos cartas de crédito:

• cubiertos (depositados) y descubiertos (garantizados);
• revocable e irrevocable (puede ser confirmado)

Al abrir una carta de crédito cubierta (depositada), el banco emisor transfiere el monto de la carta de crédito (cubierta) a disposición del banco ejecutor a expensas del pagador o el crédito que se le proporcionó para todo el período de la carta de crédito.

Al abrir una carta de crédito descubierta (garantizada), el banco emisor otorga al banco ejecutor el derecho de cancelar fondos de su cuenta corresponsal dentro del monto de la carta de crédito.

Una carta de crédito será revocable, que puede ser cambiada o cancelada por el banco emisor sobre la base de una orden escrita del pagador sin acuerdo previo con el receptor de los fondos y sin ninguna obligación para con él del banco emisor después del retiro de la carta de crédito. Una carta de crédito se reconoce como irrevocable, que solo puede cancelarse con el consentimiento del destinatario de los fondos.

La carta de crédito está destinada a liquidaciones con un destinatario de fondos. El procedimiento para las liquidaciones bajo una carta de crédito se establece en el contrato principal, el cual refleja:

• nombre del banco emisor;
• nombre del banco que atiende al destinatario de los fondos;
• nombre del destinatario de los fondos;
• el monto de la carta de crédito;
• tipo de carta de crédito;
• método de notificación al destinatario de los fondos sobre la apertura de una carta de crédito;
• método de notificación al pagador sobre el número de cuenta para depositar fondos abierta por el banco ejecutor;
• una lista completa y una descripción exacta de los documentos proporcionados por el receptor de los fondos;
• los términos de la carta de crédito, la provisión de documentos que confirman el suministro de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios) y los requisitos para la ejecución de estos documentos;
• condiciones de pago (con o sin aceptación);
• responsabilidad por incumplimiento rendimiento inadecuado) obligaciones.

El contrato principal podrá incluir otras condiciones relativas al procedimiento de liquidación en virtud de una carta de crédito.

El pago en virtud de la carta de crédito se realiza sin efectivo mediante la transferencia del monto de la carta de crédito a la cuenta del destinatario de los fondos. Se permiten pagos parciales bajo una carta de crédito.

Contabilización de transferencias en tránsito

El concepto de "transferencias en tránsito" se utiliza para contabilizar el movimiento de fondos (transferencias) en los casos en que existe una brecha de tiempo entre el momento del débito documentado y el momento del abono de fondos a la cuenta contable ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ, en particular:

• producto de la venta de bienes, que son producidos por organizaciones dedicadas a actividad comercial pagado a las cajas de las organizaciones de crédito, cajas de ahorros o cajas de las oficinas de correos para acreditar a la cuenta de liquidación u otra cuenta de la organización, pero aún no acreditado para el propósito previsto;
• fondos (transferencias) en monedas extranjeras depositado en las cajas de las instituciones de crédito para su abono en la cuenta de liquidación u otra cuenta de la organización, pero aún no abonado para el fin previsto.

La base para la aceptación de los documentos monetarios a efectos contables serán los recibos de una entidad de crédito, una caja de ahorros, una oficina de correos, copias de las declaraciones adjuntas para la entrega de los ingresos a los cobradores, etc.

En el caso de que las entidades bancarias elaboren extractos de cuentas bancarias en una forma diferente a la generalmente aceptada, y estos extractos contienen información sobre los montos de fondos que ha recibido la organización, pero que aún no han sido confirmados por liquidación documentos bancarios, entonces la organización muestra dichos montos en la contabilidad como "transferencias en tránsito" y no tiene derecho a disponer de ellos hasta el recibo institución de crédito documentos de liquidación que confirman el pago.

Contabilización de documentos monetarios.

La caja de la organización puede almacenar documentos monetarios como vales pagados para casas de reposo y sanatorios, sellos postales, sellos de impuestos estatales, sellos de letras de cambio, boletos de viaje pagados, etc. Los recibos y la emisión de documentos monetarios se elaboran sobre la base de los ingresos y órdenes de salida de efectivo con posterior compilación de caja del informe sobre el movimiento de documentos monetarios.

Los documentos monetarios se evalúan en contabilidad en la cantidad de costos reales para su adquisición.

La contabilidad analítica se lleva a cabo por tipos de documentos monetarios.

Documentos monetarios: documentos que tienen una valoración, adquiridos por la organización y almacenados en su caja.

En la subcuenta 50-3 "Documentos monetarios", los sellos postales, los sellos de impuestos estatales, las letras de cambio, los boletos aéreos pagados y otros documentos monetarios se tienen en cuenta en la caja de la organización.

Los documentos en efectivo no incluyen:

Documentos para activos intangibles(se tienen en cuenta en la cuenta 04);

valores (registrados en la cuenta 58);

Formas de informes estrictos (contabilizados en la cuenta 006);

Acciones rescatadas de accionistas (cuenta 81).

Los documentos monetarios se tienen en cuenta en el monto de los costos reales para su adquisición. La compra de documentos monetarios se puede realizar para pagos en efectivo y no en efectivo.

Los documentos de dinero acreditados en la caja (mediante la emisión de una orden de pago entrante) se emiten a personas responsables para su uso o los empleados de la organización los venden a precios reducidos (la eliminación se emite mediante una orden de pago de cuenta).

En el libro de caja, el movimiento de los documentos monetarios se refleja por separado. Cada mes, el cajero presenta un informe sobre el movimiento de los documentos de caja.

Los documentos de caja en la caja de la organización se contabilizan en la subcuenta 50/3 por el monto de sus costos reales de adquisición. La contabilidad analítica prevé el mantenimiento de documentos monetarios para cada uno de sus tipos.

La compra de documentos monetarios y su aceptación para la contabilidad se reflejan en el débito de la cuenta 50/3 en correspondencia con el abono de las siguientes cuentas: 51 - por el costo de la compra de documentos monetarios; 71 o 76 y otras cuentas de liquidación a través de personas físicas o jurídicas.

El uso (emisión, gasto) de documentos monetarios se refleja en el crédito de la cuenta 50/3. La emisión de boletos aéreos pagados a personas responsables se refleja en las cuentas bajo el débito de la cuenta 71 y el crédito de la cuenta 50/3. La emisión de vales a los empleados con reembolso de su costo en su totalidad o en parte se refleja en el débito de la cuenta 73 y el crédito 50/3. Cuando los comprobantes se emiten sin cargo a cargo de las fuentes correspondientes: cuenta de débito 91/2 cuenta de crédito 50/3.

Obligación de llevar un libro de caja y almacenamiento de dinero y documentos monetarios.

Todos los ingresos y egresos de efectivo de la empresa se registran en el libro de caja.

Cada empresa lleva un solo libro de caja, que debe estar numerado, atado y sellado con un sello de cera o masilla. El número de hojas en el libro de caja está certificado por las firmas del director y el contador jefe de la empresa.

Los asientos en el libro de caja se llevan en 2 copias a través de papel carbón con tinta o bolígrafo. Las segundas copias de las hojas deben ser separables y servir como informe de caja. Los primeros ejemplares de las hojas quedan en el libro de caja. La primera y segunda copia de las hojas están numeradas con los mismos números.

No se permiten borrados y correcciones no especificadas en el libro de caja. Las correcciones realizadas están certificadas por las firmas del cajero, así como del contador jefe de la empresa o la persona que lo reemplaza.

El cajero realiza los asientos en el libro de caja inmediatamente después de recibir o emitir dinero para cada pedido u otro documento que lo reemplace. Todos los días, al final de la jornada laboral, el cajero calcula los resultados de las operaciones del día, muestra el saldo de dinero en la caja registradora en la fecha siguiente y envía la segunda hoja desprendible (una copia de las entradas en el libro de caja del día) al departamento de contabilidad como un informe del cajero del día) con recibos y documentos de caja de gastos contra recibo en el libro de caja.

En las empresas, sujeto a la total seguridad de los documentos de caja, el libro de caja se puede llevar de forma automatizada, en el que sus hojas se forman en forma de maquinograma "Insertar hoja del libro de caja". Simultáneamente con él, se forma un "Informe de caja" de máquina-grama. Las dos máquina-gramas nombradas deberán formarse antes del comienzo del día hábil siguiente, tener el mismo contenido e incluir todos los datos previstos en el modelo de libro de caja.

La numeración de las hojas del libro de caja en estos esquemas de máquina se realiza automáticamente en orden ascendente desde el inicio del año.

En el tipograma "Insertar hoja del libro de caja", el último de cada mes debe imprimir automáticamente el número total de hojas del libro de caja de cada mes, y el último del año calendario: el número total de hojas del libro de caja para el año.

El cajero, después de recibir los maquinogramas "Hoja insertada del libro de caja" y "Informe de caja", está obligado a verificar la corrección de la preparación de estos documentos, firmarlos y transferir el informe de caja, junto con los documentos de entrada y salida de efectivo, al departamento de contabilidad contra recibo en la hoja de inserción del libro de caja. Con el fin de garantizar la seguridad y la facilidad de uso, el cajero guarda los máquina-gramas de la hoja de inserción del libro de caja por separado para cada mes durante todo el año. Al final del año calendario (o según sea necesario), los maquinagramas "Hoja de inserción del libro de caja" se registran en orden cronológico. El número total de hojas para el año está certificado por las firmas del jefe y el contador jefe de la empresa y el libro está sellado.

Control para manejo adecuado El libro de caja se asigna al jefe de contabilidad de la empresa.

No se acepta la emisión de dinero de la caja, no confirmada por el recibo del destinatario en la orden de pago u otro documento que lo sustituya, para justificar el saldo de efectivo en la caja. Esta cantidad se considera faltante y se cobra al cajero. El efectivo que no está confirmado por las órdenes de efectivo entrantes se considera excedente de efectivo y se acredita a los ingresos de la empresa.

El cajero principal (superior) antes del comienzo de la jornada laboral da a otros cajeros por adelantado la cantidad de efectivo necesaria para las transacciones de débito contra el recibo en el libro mayor de dinero aceptado y emitido por el cajero.

Los cajeros al final de la jornada laboral están obligados a informar al cajero jefe (superior) en el anticipo recibido y en el dinero aceptado de acuerdo con los documentos de recibo, y entregar el saldo de efectivo y documentos de efectivo sobre las operaciones realizadas al (jefe) cajero principal contra recibo en el libro de contabilidad aceptado y emitido por el cajero de dinero.

Para los anticipos recibidos para salarios y becas, el cajero está obligado a informar dentro del plazo señalado en nómina de sueldos por su pago. Hasta el vencimiento de este plazo, los cajeros están obligados a entregar en caja el saldo de efectivo que no se emita conforme a las nóminas. Este dinero se entrega en bolsas, paquetes y otros paquetes sellados por cajeros al cajero jefe (mayor) contra recibo, indicando el monto declarado.

De conformidad con el párrafo 3, los jefes de empresa están obligados a equipar una caja (una sala aislada diseñada para recibir, emitir y almacenar temporalmente efectivo) y garantizar la seguridad del dinero en la caja, así como cuando se entregan desde una institución bancaria y entregado al banco. En los casos en que, por culpa de los jefes de empresas, las condiciones necesarias, garantizando la seguridad de los fondos durante su almacenamiento y transporte, asumen la responsabilidad de acuerdo con el procedimiento establecido por la ley.

La sala de caja debe estar aislada y las puertas de la caja durante las transacciones deben estar cerradas desde adentro. Queda prohibido el acceso a las instalaciones de la caja a personas ajenas a su trabajo.

Las cajas de las empresas pueden estar aseguradas de conformidad con la ley aplicable.

Todo el efectivo y los valores en las empresas se almacenan, por regla general, en gabinetes metálicos ignífugos y, en algunos casos, en gabinetes metálicos combinados y ordinarios, que al final de la jornada laboral se cierran con llave y se sellan con un sello de caja. Las llaves de los armarios metálicos y los precintos son custodiados por los cajeros, quienes tienen prohibido dejarlos en los lugares convenidos, cederlos a personas no autorizadas o realizar duplicados no registrados.

Los jefes de empresa conservan duplicados contables de llaves en paquetes sellados por cajeros, cofres, etc. Al menos una vez al trimestre, son controlados por una comisión nombrada por el jefe de la empresa, cuyos resultados se registran en el acta.

Si se detecta la pérdida de la llave, el jefe de la empresa informa el incidente a los órganos de asuntos internos y toma medidas para reemplazar de inmediato la cerradura del gabinete metálico.

Almacenamiento en caja de dinero en efectivo y otros valores que no pertenecen a esta empresa, esta prohibido.

Antes de abrir la caja y los gabinetes metálicos, el cajero está obligado a inspeccionar la seguridad de las cerraduras, puertas, rejas y sellos, para asegurarse de que la alarma de seguridad esté funcionando.

En caso de daño o remoción del sello, rotura de cerraduras, puertas o rejas, el cajero está obligado a informar inmediatamente al jefe de la empresa, quien informa el incidente a los órganos de asuntos internos y toma medidas para proteger la caja. antes de la llegada de sus empleados.

En este caso, el líder contador jefe o las personas que los reemplacen, así como el cajero de la empresa, después de obtener el permiso de los órganos de asuntos internos, verifique la disponibilidad de fondos y otros valores almacenados en la caja. Esta verificación debe realizarse antes del inicio de las transacciones en efectivo. Se redacta un acto sobre los resultados del control en 4 copias, que está firmado por todas las personas que participan en el control. La primera copia del acta se traslada a los órganos de interior, la segunda se envía a compañía de seguros, el tercero se envía a una organización superior (si la hay) y el cuarto permanece en la empresa.

Contabilización de documentos de caja a través de una persona responsable tiene ciertos matices. Es algo diferente de contabilizar otros tipos de acuerdos con contadores. Consideremos estas características.

¿Qué es un instrumento monetario?

Indirectamente, la definición del concepto de tal objeto contable como documentos monetarios se da en las Instrucciones para la Aplicación del Plan de Cuentas, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas del 30/10/2000 No. 94n (en adelante - Instrucción 94n). La descripción de la cuenta 50 de la Instrucción 94n indica que la subcuenta 50-3 “Documentos monetarios” tiene en cuenta los sellos (franqueo, letras de cambio, impuestos estatales), boletos aéreos pagados y otros documentos monetarios que tenga la empresa.

Así, los documentos monetarios incluyen aquellos documentos que tienen un cierto valor y permiten en el futuro recibir valores materiales, derechos de propiedad o servicios. Estos pueden ser cupones para alimentos, leche, combustible y lubricantes (si se indica un costo fijo de combustibles y lubricantes); billetes de autobús, tren y otros tipos, bonos de viaje, otros documentos similares. La Instrucción 94n prescribe llevar un registro analítico de dichos documentos en el contexto de sus tipos (por separado para bonos, por separado para billetes de tren, etc.).

¡IMPORTANTE! El número de documentos monetarios no incluye valores (bonos del gobierno, bonos de otras empresas, acciones y letras), BSO (cheques, cupones, boletos, otros formularios emitidos por la propia empresa).

En la cuenta 50, los documentos monetarios se tienen en cuenta cuando existe un intervalo entre el momento de su adquisición y el momento de su uso, durante el cual se conservan en la caja. Si, por ejemplo, un trabajador adscrito en el recibido fondos contables compró un boleto de tren para su viaje por su cuenta, entonces dicho documento no se realiza a través de la taquilla. Y el ticket ya utilizado, entregado al departamento de contabilidad como comprobante de gastos, se almacenará junto con el informe de avance. A su vez, el billete usado tampoco es un documento monetario, ya que no tiene la propiedad de ser canjeado por ningún beneficio en el futuro.

Consideremos con más detalle el procedimiento para recibir y emitir documentos monetarios.

El procedimiento para contabilizar documentos monetarios.

Todos los objetos contables primarios, que incluyen documentos monetarios, deben registrarse en los registros correspondientes (cláusula 1, artículo 10 de la Ley "Sobre contabilidad" de fecha 12.06.2011 No. 402-FZ, en adelante - Ley No. 402-FZ).

No existe un registro unificado para el registro de documentos monetarios. Además, las empresas tienen derecho a desarrollar la forma de la gran mayoría de los servicios primarios y registros contables de forma independiente (información del Ministerio de Hacienda N° PZ-10/2012).

Al desarrollar registros contables para documentos monetarios, es necesario reflejar todos sus parámetros esenciales en columnas separadas. Al mismo tiempo, los programas especializados para contabilidad, por regla general, tienen tales registros en su funcionalidad, y es suficiente que un contador simplemente ingrese en ellos toda la información necesaria para la contabilidad de los documentos monetarios.

Si, por alguna razón, la contabilidad se lleva a cabo sin el uso de programa de computadora, el registro deberá desarrollarse de forma independiente. ¿Qué debe reflejarse en dicho registro?

Diferentes documentos pueden tener sus propios matices. Por ejemplo, para la contabilización de billetes, la información esencial reflejada en el registro será:

• fecha de compra del billete;
• la fecha del viaje para el cual se compró el boleto;
• numero de ticket;
• tipo de vehiculo;
• número de vuelo, hora, lugar, clase de billete;
• precio del billete;
• monto del IVA (si corresponde);
• el monto de los pagos de comisiones y seguros;
• otros datos de gran importancia (el nombre del empleado para el que se compró el billete, el número de millas acumuladas por el transportista, el importe del descuento acumulado, etc.).

Después de ingresar el documento en el registro contable, se selecciona la cuenta en la que se debe tener en cuenta este documento: subcuenta 50-3 "Documentos de dinero" a cuenta 50 "Cajero". Su débito refleja el valor total del documento monetario, la cantidad que le costó a la empresa adquirirlo.

El pago y la recepción de documentos monetarios se pueden reflejar en las siguientes transacciones:

¡IMPORTANTE! El pago de los documentos monetarios se puede realizar tanto de forma no monetaria como en efectivo, pero se tienen en cuenta en la subcuenta 50-3.

¿Cómo se emiten los documentos monetarios a favor de una persona responsable?

El hecho de emitir documentos monetarios desde la caja a los contadores se documenta mediante una orden de gasto en efectivo (RKO). Donde asiento contable parece:

Dt 71 Kt 50-3 - emisión de documentos monetarios a la persona responsable desde la caja de la empresa.

Ejemplo

Un empleado de una empresa comercial Savelyev A.I. recibió la tarea de realizar un viaje de negocios el 12 de mayo de 2016 durante 9 días, con un regreso el 20 de mayo de 2016. La empresa le compró boletos de tren a través de una persona responsable (ida y vuelta). El costo de un boleto allí, incluida la comisión y el seguro, ascendió a 6.950 rublos. (IVA incluido asignado en el billete 707,51 rublos). El costo de un boleto de regreso el 19/05/2016 con llegada el 20/05/2016 ascendió a 5,750 rublos. (IVA incluido asignado en el billete 585,35 rublos). 23/05/2016 A. I. Savelyev informó al departamento de contabilidad sobre el uso de documentos monetarios.

Echemos un vistazo a cómo se ejecutaron todas estas operaciones:

¡IMPORTANTE! A partir del 01/01/2016, la tasa de IVA en la tarifa del boleto es del 10% (ley "Sobre el establecimiento del coeficiente deflactor ..." del 29/12/2015 No. 386-FZ). Otros servicios incluidos en costo total los boletos están gravados a una tasa del 18%. No hay necesidad de calcular el IVA por su cuenta.

Los matices de la contabilidad de documentos monetarios para combustible y lubricantes.

Los combustibles y lubricantes son adquiridos por las empresas hoy en día de 2 formas principales:

• por cupones;
• en las tarjetas de combustible.

Los documentos monetarios son solo cupones de combustible y lubricantes y solo de un tipo determinado. Las tarjetas de combustible, que se utilizan para pagar la gasolina en términos de valor, tienen un precio bajo y se contabilizan fuera del balance a un valor nocional. Para ello, puede abrir una cuenta especial fuera de balance o llevar un registro de su movimiento en un diario especial, donde debe reflejar los datos sobre quién y cuándo se emitieron las tarjetas de combustible. Reposición periódica del saldo. tarjetas de combustible realizado por pagos anticipados, que al final del mes se cierran con documentos del proveedor de combustible:

• factura,
• carta de porte de combustibles y lubricantes;
• registro-informe de repostaje de coches por número de tarjeta.

Los cupones para combustible y lubricantes se reciben del proveedor después de realizar un pago por adelantado sobre la base de un contrato de suministro de combustible y lubricantes. Pueden ser de litro o costa. Los cupones, que indican la cantidad de combustible y lubricantes sin indicar su valor, no se aplican a los documentos monetarios y se contabilizan en el balance.

Un cupón de costo para recibir combustible y lubricantes se recibe en el departamento de contabilidad el día que sale el automóvil. Al regresar a la empresa, el conductor informa sobre el consumo de combustible y lubricantes con base en la hoja de ruta.

Estas transacciones pueden verse así:

El registro primario de cupones de combustibles y lubricantes se realiza en el registro correspondiente. Los cupones en la empresa se pueden emitir directamente al conductor o al despachador de la tienda de automóviles (garaje). Si la empresa tiene esa oportunidad, entonces es posible confiar el trabajo de contabilidad de combustible y lubricantes a un especialista: un empleado del taller de automóviles (jefe, capataz, despachador). Este trabajo es muy minucioso y requiere mucho tiempo: es necesario tener en cuenta la llegada y el consumo de combustible y lubricantes, cancelar de acuerdo con cartas de porte, controlar si se observan las normas de castigo. En las empresas de transporte, todas las operaciones anteriores las realiza un especialista independiente que tiene la capacidad de controlar directamente el consumo de combustible y lubricantes.

Contabilización de billetes de viaje para empleados que realizan trabajos itinerantes

Por separado, es necesario considerar el procedimiento para contabilizar las tarjetas de viaje para el transporte público. Muy a menudo, una empresa compra billetes de viaje para sus empleados por su trabajo fuera de la oficina (trabajo itinerante).

Las publicaciones típicas en este caso pueden verse así:

¡IMPORTANTE! Si los empleados que han recibido boletos de viaje no entregan una hoja de itinerario al departamento de contabilidad, deben devengar el IRPF sobre el costo del documento de viaje. La hoja de ruta del empleado confirma que no utilizó la tarjeta de viaje para sus necesidades personales, sino para realizar tareas de producción.

Si los boletos de viaje se compran para un período prolongado, que cubre varios meses o trimestres, la empresa, sobre la base de las hojas de ruta, puede cancelar parte del costo de los boletos de viaje para los gastos del período correspondiente. Las listas de itinerarios pueden ser diarias o pueden tener forma de formularios semanales o mensuales. La forma de las hojas de ruta y el período en que se llenan, lo establece la empresa en la política contable.

Resultados

La contabilidad de los documentos monetarios debe llevarse utilizando una subcuenta especial 50-3. Es necesario emitirles un informe. Esto permitirá a la empresa minimizar los riesgos de uso no económico de documentos monetarios, así como el cálculo incorrecto de la base imponible del impuesto a la renta o IVA.