¿Cuál es el peligro de imputar erróneamente el IVA a una persona de régimen especial en un comprobante de pago? Devolución de fondos transferidos por error: asesoramiento de un contador del IVA sobre importes transferidos por error

En la práctica empresarial, a veces sucede que los fondos van a la dirección equivocada o en cantidades mayores a las previstas. En ambos casos, la empresa o empresario individual debe hacer esfuerzos para garantizar la devolución de los artículos enumerados erróneamente. dinero.

¿Por qué las organizaciones transfieren dinero a la dirección equivocada?

Puede haber varias razones para esta desagradable situación:

En primer lugar, puede haber un error en los datos de la contraparte. Estas imprecisiones pueden aparecer en los documentos cuando se reciben por fax, lo que se debe a las particularidades de este tipo de comunicación. Un contador también puede cometer un error al escribir una orden de pago. En la gestión de documentos electrónicos, estos errores son muy raros, ya que los datos pueden importarse inmediatamente a una orden de pago.
En segundo lugar, puede haber un error. institución bancaria. Estos casos son muy raros, pero ocurren.
En tercer lugar, el dinero se puede volver a transferir en virtud de un acuerdo ya firmado. Situaciones como ésta no son tan raras. Hay muchas razones: desde la falta de atención del contador hasta la emisión deliberada de una factura duplicada por parte de la contraparte.
Finalmente, en tercer lugar, puede haber una distorsión deliberada de los detalles para que los fondos lleguen a la dirección deseada por los atacantes. Este esquema implica fraude.

¿Qué pasos debo seguir para obtener un reembolso?

La devolución de fondos transferidos por error requerirá algún esfuerzo por parte de la organización que realizó el pago. Aquí está su secuencia, que se ha desarrollado a lo largo de los años:

Primero debes comunicarte con el banco que realizó el pago e intentar cancelar la transacción. Esto debe ser realizado por el jefe de contabilidad o una persona que tenga derecho a dicha comunicación con la institución bancaria.
Si no se puede cumplir con el primer punto, entonces debe llamar a la organización o empresario individual a quien se envió el dinero, advertir que la transacción se realizó por error y solicitar la devolución de los fondos sin trámites.
Si el otro extremo de la línea no coopera voluntariamente, debes preparar una carta formal. En este recurso deberás justificar claramente por qué se produjo el error y pedir de forma convincente la devolución del dinero. Como modelo de carta para la devolución de fondos transferidos por error, puede utilizar una apelación a la oficina de impuestos para obtener un reembolso o compensación de impuestos pagados en exceso. Hay que tener en cuenta que esta carta luego puede ser utilizada en procesos judiciales, por lo que es recomendable someter los argumentos bajo un marco legislativo.
Si se recibe una respuesta negativa a la carta o se ignora por completo la apelación, puede comenzar a prepararse para el arbitraje.

Retorno voluntario

La organización que recibió pago erróneo, puede devolverlo voluntariamente y con resignación. Sin embargo, incluso con tal operación, ella experimenta riesgos fiscales. El hecho es que la devolución de fondos transferidos por error con o sin IVA difiere significativamente. Para las organizaciones que operan en el sistema tributario principal (con IVA), esta operación debe realizarse de acuerdo con los documentos y estar seriamente justificada para eliminar sospechas del servicio tributario de escatimar en dinero no monetario.

Es más fácil devolver fondos transferidos por error bajo el sistema tributario simplificado, ya que aquí se utiliza la contabilidad método de efectivo, cuando el impuesto se paga únicamente sobre los fondos que representan ingresos.

Sin embargo, en ambos casos no será suficiente una llamada de la empresa afectada para justificar la devolución. una carta a en papel o en formato electrónico. En este último caso, es deseable una firma digital.

La comunicación oral normalmente sólo puede realizarse en el caso de error bancario. El operador de la instalación verá dónde se produjo la inexactitud y la corregirá. De qué manera es asunto suyo.

¿Quién puede juzgar a los contendientes?

Si las solicitudes de devolución de fondos no tienen efecto, puede iniciar la devolución forzosa de los fondos transferidos por error. Actualmente en Rusia organizaciones comerciales Y empresarios individuales sólo el tribunal de arbitraje puede juzgar. deberia estar escrito declaración de reclamación al tribunal del lugar de registro del solicitante.

La solicitud va acompañada de un juego completo de documentos, tanto originales como copias. Lo principal es que debe haber órdenes de pago que confirmen el error y una carta solicitando el reembolso.

El Código Civil en el artículo 1102 sugiere la redacción sobre cómo formalizar la devolución de fondos transferidos erróneamente mediante la presentación de una reclamación. La demanda debe alegar “enriquecimiento injusto” a expensas de otra persona. El motivo del error no será de importancia decisiva para los jueces.

Responsabilidad del destinatario por falta de reembolso

El destinatario del pago debe recordar: si la devolución de los fondos transferidos erróneamente se realiza con retraso, tendrá que pagar intereses por el uso de dinero sobrante. El plazo de dicha utilización comenzará a contar desde el momento en que el destinatario tuvo conocimiento del carácter erróneo del pago. Si no se puede determinar el momento exacto, los jueces tendrán en cuenta el momento en que la contraparte debería haber tenido conocimiento de tal transacción.

Un caso más difícil ocurre cuando no quieren devolver el dinero en absoluto. El proceso de retirada de fondos puede resultar muy prolongado. La verdad, sin embargo, sigue estando del lado de la víctima, y el destinatario puede verse en serios problemas en forma de reclamaciones justificadas también por lucro cesante. Si se demuestra el fraude, esto es competencia de las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley.

¿Qué conclusiones se pueden sacar de los errores cometidos?

La devolución de fondos transferidos erróneamente, como se desprende del material anterior, está asociada a muchos problemas y medidas para solucionarlos. Se deben recomendar las siguientes medidas:

Verifique atentamente los datos de la contraparte, incluido el uso de los servicios del Servicio de Impuestos Federales. Si un contador sin experiencia completa una orden de pago, el jefe del departamento también debe verificar el documento.
Intente aceptar detalles solo por correo electrónico para evitar imprecisiones en la reflexión de datos al transmitir documentos por fax.
Ingrese inmediatamente todos los detalles del socio en la base de datos, incluso si las transacciones fueron de naturaleza única.
Transfiera dinero en etapas dentro de una transacción solo después de conciliar los cálculos de la etapa anterior.

Los consejos son sencillos, pero te ayudarán a evitar estos problemas.

El Colegio Judicial de Controversias Económicas del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia decidió devolver el IVA pagado a la empresa a la que oficina de impuestos se negó a reembolsar el IVA basándose en que los servicios adquiridos no están sujetos a este impuesto (Determinación del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 24 de octubre de 2016 No. 305-KG16-6640 en el caso No. A40-79255/2014).

La disputa legal comenzó después de que, según los resultados de una auditoría documental del segundo trimestre de 2013, la inspección fiscal se negó a reembolsar a la empresa dedicada al transporte aéreo de pasajeros el IVA de 9,4 millones de rublos. para servicios adquiridos de asistencia en tierra para buques. La decisión fue motivada por el hecho de que estos servicios están exentos del IVA (inciso 22, cláusula 2, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y, por lo tanto, el contribuyente no tenía derecho a incluir los montos del IVA sobre ellos como deducciones. , independientemente de la presencia de un monto de impuesto asignado en las facturas emitidas por las contrapartes.

Al no estar de acuerdo con esta posición, la empresa presentó una demanda para invalidar la decisión. autoridad fiscal y el requisito de pagar intereses por el uso de los fondos. El tribunal satisfizo plenamente las demandas de la empresa. En justificación, el juez indicó que la emisión por parte de la contraparte de una factura por la venta de bienes (obras, servicios) no sujetos al IVA, con imputación del impuesto a la tasa del 18% o 10%, no puede ser base para rechazar una deducción por facturas recibidas (subcláusula 2, cláusula 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sin embargo, los tribunales de apelación y casación tomaron la posición de la autoridad fiscal (resoluciones del Noveno Arbitraje tribunal de apelación de fecha 2 de diciembre de 2015 y Tribunal de Arbitraje Distrito de Moscú de 28 de marzo de 2016 en el expediente No. A40-79255/2014). En este caso, los tribunales partieron del hecho de que los servicios adquiridos por la empresa no están sujetos al IVA (inciso 22, cláusula 2, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y las facturas emitidas por contrapartes con montos de IVA asignados sí no cumplir con lo dispuesto en el inciso. 10 cláusula 5 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, lo que significa que no pueden ser la base para aplicar las deducciones fiscales del IVA.

Al mismo tiempo, en la denuncia que la empresa envió a las Fuerzas Armadas de RF, indicó que en este caso estamos hablando de en otros tipos de servicios no relacionados con el servicio de aeronaves (mantenimiento, entrega, embarque y desembarque de pasajeros, servicio de salas de negocios, manejo y entrega de carga, servicio comercial pasajeros, etc). En consecuencia, el beneficio establecido por el inc. 22 inciso 2 art. No se puede aplicar 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El Colegio Judicial del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia, a su vez, llamó la atención sobre el hecho de que la legislación no contiene una lista de servicios comprendidos en la definición del Código Fiscal de la Federación de Rusia "servicios prestados directamente en los aeropuertos de la Federación de Rusia". Federación de Rusia y el espacio aéreo de la Federación de Rusia para el mantenimiento de aeronaves”. En consecuencia, estos servicios, según el Colegio Judicial de las Fuerzas Armadas de RF, deben entenderse como cualquier servicio prestado al cliente en el marco de contratos celebrados y destinado a preparar la aeronave para la salida con pasajeros, equipaje y carga.

Al mismo tiempo, el vendedor está obligado a pagar el IVA al presupuesto y el comprador tiene derecho a solicitarlo. deducción de impuestos están asociados con el mismo hecho legal: la emisión de una factura. El derecho del comprador a dicha deducción depende de que el vendedor le presente los importes del IVA mediante factura (cláusula 1 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y la obligación del vendedor de trasladar el importe de este impuesto al presupuesto se debe a que emite una factura con un resaltado en ella. cantidad correspondiente en una línea separada (cláusula 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En consecuencia, una empresa que compraba servicios de asistencia en tierra para barcos prestados en aeropuertos y recibía facturas con IVA de sus contrapartes tenía derecho a utilizar las deducciones correspondientes, y las contrapartes estaban obligadas a pagar el IVA al presupuesto.

Así, los tribunales de apelación y casación no tenían fundamento legal para negar a la empresa el cumplimiento de las exigencias planteadas.

Recordemos que la posición del Ministerio de Finanzas de Rusia sobre este tema coincide con la opinión de las autoridades fiscales. Los financieros también creen que es imposible devolver el IVA "soportado" si los proveedores no lo han transferido al presupuesto. Además, los proveedores que emitieron una factura con IVA no estaban obligados a transferir el impuesto al presupuesto debido a que los servicios no están sujetos al IVA. Representantes del Ministerio de Finanzas de Rusia recomendaron que las empresas en una situación similar contacten a sus proveedores y les exijan la devolución de las cantidades transferidas injustificadamente como enriquecimiento injusto (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de agosto de 2016 No. 03-07-03 /48174 “Sobre el reembolso de los importes del IVA con cargo al presupuesto”) .

Aplicamos el sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos menos gastos”. Por error, pagaron al proveedor de la mercancía en lugar de 118.000 rublos. (IVA incluido 18.000 rublos) 181.000 rublos. El vendedor devolvió el sobrepago a nuestra cuenta bancaria: 63.000 rublos. En el objeto del pago, la contraparte indicó que este monto incluye el IVA. Debido a esto, los funcionarios fiscales exigen una explicación de por qué no pagamos el IVA y no presentamos una declaración de impuestos. ¿Qué debemos responder a los inspectores?
Contador en More LLC N.Yu. Bolshakova

Responde la pregunta Ekaterina Póstnikova, experto de la revista "Simplificado"

Explique a las autoridades fiscales que no está obligado a pagar ni declarar el IVA.

Las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado no pagan impuesto al valor agregado sobre bienes vendidos, obras, servicios. Una excepción es la situación en la que el simplificador emite voluntariamente una factura con IVA al comprador o es un agente fiscal para el IVA ( cláusula 5 art. 173 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El IVA “soportado” pagado a proveedores se incluye en los gastos del sistema tributario simplificado bajo el sistema tributario simplificado ( cláusula 1 art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por error le pagó al proveedor más de lo que debía. Y la cantidad que la contraparte le devolvió no está relacionada con su venta. Por lo tanto, no es necesario pagar el IVA sobre el importe recibido ni declararlo.

Además, no es necesario ajustar los gastos según el sistema tributario simplificado. Después de todo, usted no recibió bienes, trabajo o servicios del proveedor por el monto del sobrepago. Esto significa que no incluye el monto devuelto ni en los ingresos bajo el sistema tributario simplificado ni en los gastos ( cláusula 2 art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia). A continuación proporcionamos un ejemplo de explicación para el Servicio de Impuestos Federales.

Si, al completar las órdenes de pago para la transferencia del IVA al presupuesto, en lugar del KBK del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la ciudad de Moscú, se indicó erróneamente el KBK incorrecto de la administración territorial de la Agencia Federal de Administración de Propiedades de Moscú , entonces el pago indicado en la carta en cuestión podrá ser aclarado por el Departamento Tesoro Federal en Moscú después de que el departamento territorial de la Agencia Federal de Gestión de la Propiedad en Moscú haya presentado una notificación para aclarar el tipo y la naturaleza del pago y que este departamento no es el administrador de los inscritos en presupuesto federal importes del impuesto sobre el valor añadido.

Sobre esto se trata la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 11 de marzo de 2008 N 03-02-07/1-95.

De conformidad con los apartados 1 y 7 del art. 45 código fiscal Federación Rusa El contribuyente está obligado a cumplir de forma independiente con su obligación de pagar el impuesto, salvo disposición en contrario de la legislación sobre impuestos y tasas. El contribuyente completa una orden para transferir impuestos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia a la cuenta correspondiente del Tesoro Federal de acuerdo con las reglas para completar órdenes. Estas reglas son establecidas por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de acuerdo con Banco Central Federación Rusa.

Los órganos del Tesoro Federal llevan la contabilidad de los ingresos recibidos en el sistema presupuestario de la Federación de Rusia y su distribución entre los presupuestos en la forma prescrita por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, de conformidad con el código clasificación presupuestaria Federación de Rusia especificada en documento de liquidación para acreditar fondos en la cuenta del organismo competente del Tesoro Federal, y en el caso de devolución (compensación, aclaración) del pago por parte del administrador de ingresos presupuestarios correspondiente, de conformidad con la orden o notificación presentada por él (cláusula 1 del artículo 40, inciso 1 del artículo 166.1 Código de presupuesto Federación de Rusia).

Cláusulas 2 y 3 del art. 160.1 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia establece que el administrador de los ingresos presupuestarios, dentro de los límites de sus poderes presupuestarios, toma una decisión sobre la devolución al presupuesto de los pagos pagados en exceso y presenta una orden al organismo del Tesoro Federal para llevar a cabo la devolver en la forma prescrita por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, y también toma una decisión sobre los pagos de aclaración a los presupuestos sistema presupuestario Federación de Rusia y presenta la notificación correspondiente al Tesoro Federal. Las competencias presupuestarias de los administradores de ingresos presupuestarios se ejercen en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia, así como de conformidad con las que les comuniquen los administradores principales de ingresos presupuestarios en cuya jurisdicción se encuentren. actos jurídicos, otorgándoles poderes de administrador de ingresos presupuestarios.

El procedimiento para contabilizar por parte del Tesoro Federal los ingresos en el sistema presupuestario de la Federación de Rusia y su distribución entre los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia fue aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 16 de diciembre de 2004 N 116n. , cuyo párrafo 4 estipula que los órganos del Tesoro Federal aclaran el tipo y la identidad de los ingresos sobre la base de notificaciones a los administradores de ingresos presupuestarios para aclarar el tipo y la identidad de los ingresos (código de formulario 0512086).

Después de que el Departamento del Tesoro Federal de la ciudad de Moscú refleja los datos de los ingresos según el código de clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia, los ingresos no compensados acreditados al presupuesto federal, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la ciudad de Moscú los envía a al Departamento del Tesoro Federal de la ciudad de Moscú una notificación para aclarar el tipo y la naturaleza del pago de los recibos no compensados, acreditados al presupuesto federal, al código de clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la ciudad de Moscú.