Fondos propios de un banco comercial. Fondos propios y prestados del banco Cómo determinar el monto de los fondos propios del banco

El capital es la suma de las fuentes de los fondos propios del banco. Los fondos propios de los bancos incluyen:

capital autorizado,
fondo de reserva,
fondos especiales,
reservas de seguros,
capital adicional,
utilidad no distribuida durante el año.

Capital autorizado El banco por acciones se forma mediante la emisión de:

acciones ordinarias,
acciones preferentes.

Las acciones preferentes otorgan a sus propietarios el derecho de prioridad (sobre los titulares de acciones ordinarias) para presentar reclamaciones durante la liquidación del banco y el derecho a recibir dividendos fijos, pero no otorgan derechos de voto. Las acciones ordinarias dan derecho a un voto en una junta de accionistas y a participar en la distribución del beneficio neto después de la reposición del fondo de reserva, otros fondos bancarios y el pago de dividendos sobre las acciones preferentes. Las acciones ordinarias deben tener el mismo valor nominal.

En la Federación de Rusia, todas las acciones emitidas deben estar registradas.

Las acciones de un banco comercial pueden ser propiedad de:

Federación Rusa,
sujetos de la Federación de Rusia,
empresas estatales,
organizaciones no gubernamentales,
a individuos,
no residentes.

Al establecer un banco comercial en la Federación de Rusia, solo se produce una distribución cerrada de acciones (independientemente del tipo de sociedad anónima). Las regulaciones actuales establecen que al establecer un banco por acciones (así como al transformar un banco de un banco por acciones a un banco por acciones), todas las acciones de la primera emisión deben distribuirse entre los fundadores del banco. Al momento de la constitución del banco, no se permite la presencia de acciones destinadas a colocación mediante venta pública. La primera emisión de acciones del banco debe consistir íntegramente en acciones ordinarias. El registro y la venta por parte del banco emisor de la primera emisión de acciones están exentos de impuestos sobre las transacciones con valores.

Las acciones de los bancos que operan como sociedades anónimas abiertas pueden distribuirse mediante suscripción abierta (en caso de emisión repetida) y negociarse libremente en el mercado de valores.

Las acciones de los bancos registrados como sociedades anónimas cerradas tienen un volumen de negocios limitado y sólo pueden cambiar de manos con el consentimiento de la mayoría de los accionistas.

Es típico de un banco por acciones que los accionistas transfieran completamente el derecho a disponer del capital, es decir, que el banco actúe como propietario del capital.

El capital autorizado de un banco por acciones está formado por las aportaciones de capital de los participantes del banco. Los bancos comerciales de acciones están organizados según los principios de una sociedad de responsabilidad limitada, es decir, la responsabilidad de cada participante (accionista) se limita a los límites de su contribución al capital total del banco. A un participante del banco que haya realizado una contribución al capital autorizado se le emite un certificado que no pertenece a la categoría de valores. Al mismo tiempo, se reserva el derecho, con el consentimiento de los demás participantes del banco, de ceder su acción o parte de la acción a otros participantes del banco o a terceros. La ampliación del capital autorizado del banco se puede llevar a cabo mediante aportaciones adicionales de los participantes o mediante la entrada de nuevos participantes al banco. Los bancos creados en forma de sociedades de responsabilidad limitada, por regla general, no tienen derecho a emitir acciones ni bonos. En algunos casos, este derecho también les puede ser concedido por las autoridades reguladoras y de supervisión bancaria.

En los bancos comerciales con capital extranjero, el capital autorizado podrá estar constituido parcialmente en moneda extranjera.

Fondo de Reserva un banco comercial está destinado a compensar las pérdidas en operaciones activas y, en caso de ganancias insuficientes, sirve como fuente de pago de intereses sobre bonos bancarios y dividendos sobre acciones preferentes. Un fondo de reserva se forma mediante deducciones anuales de las ganancias. El importe mínimo del capital autorizado lo establece el Banco Central de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, un banco comercial determina de forma independiente el nivel del tamaño máximo del fondo de reserva, que está fijado en los estatutos del banco. Este monto puede oscilar entre el 25 y el 100% del capital autorizado. Cuando se alcanza el nivel establecido, el fondo de reserva formado se transfiere al fondo autorizado (capitalizado) y su acumulación comienza de nuevo.

Junto con el fondo de reserva, un banco comercial crea otros fondos(para el desarrollo industrial y social del propio banco): un fondo de propósito especial, un fondo de acumulación, etc. Estos fondos, similares al de reserva, generalmente se forman a partir de las ganancias del banco. El procedimiento para la formación de fondos y su uso lo determina la organización de crédito en las regulaciones sobre fondos, así como en los documentos reglamentarios del Banco Central. Capital adicional El frasco incluye los siguientes tres componentes:

aumento del valor de la propiedad durante la revaluación. El procedimiento de revaluación está determinado por documentos reglamentarios separados del Banco Central emitidos sobre este tema;
prima de emisión (sólo para accionistas de entidades de crédito). Representa los ingresos que se perciben durante el período de emisión cuando las acciones se venden a un precio superior al valor nominal de las acciones, como la diferencia entre el costo (precio) de la colocación y su valor nominal;
propiedad recibida gratuitamente de organizaciones e individuos.

Reservas de seguros son un componente especial del capital del banco. Las reservas de seguros se forman cuando se realizan operaciones activas específicas. Estos incluyen principalmente reservas creadas para posibles pérdidas en préstamos y letras de cambio, reservas para posibles depreciaciones de valores adquiridos por el banco, así como una reserva para posibles pérdidas en otros activos y liquidaciones con deudores. El objetivo de estas reservas es compensar las consecuencias negativas de la caída real del valor de mercado de diversos activos. Las reservas se forman a expensas de las ganancias bancarias de manera obligatoria prescrita por el Banco Central de la Federación de Rusia.

ganancias retenidas También se refiere a los fondos propios del banco, ya que en una economía de mercado los principios de funcionamiento de los bancos comerciales presuponen una gestión independiente de los beneficios restantes después de impuestos.

El capital bancario total se ajusta por el monto obtenido como resultado de la revaluación de fondos en moneda extranjera, valores negociados en el Mercado Organizado de Valores (OSM), metales preciosos, así como por el monto de los ingresos acumulados por cupones recibidos (pagados). .

Según las disposiciones del Banco Central de la Federación de Rusia, los fondos propios de un banco comercial se reducen en el siguiente valor:

pérdidas incurridas;
acciones propias compradas (acciones);
exceso del capital autorizado de un banco sin acciones sobre su valor registrado;
reserva obligatoria subcreada para posibles pérdidas crediticias;
reserva obligatoria subcreada para la depreciación de inversiones en valores;
préstamos, avales y garantías otorgados por el banco a sus accionistas (participantes) e iniciados por encima de los límites establecidos;
exceso de costos para la adquisición de activos tangibles (incluida la adquisición de activos fijos) sobre fuentes propias;
gastos diferidos por intereses devengados pero impagos;
cuentas por cobrar con duración superior a 30 días;
liquidaciones realizadas con organizaciones bancarias por los fondos asignados.

Contenido.

Introducción 3

Capítulo 1. Determinación de los fondos propios (capital) del banco 4

1.1 Concepto, estructura y funciones del capital social del banco 4

1.2 Fuentes de capital social bancario 5

1.3 Métodos para evaluar el patrimonio 7

Capítulo 2. Gestión de fondos propios 9

2.1. Fuentes internas de crecimiento del capital social 9

2.2. Fuentes externas de plusvalías 10

Capítulo 3. Evaluación de la calidad de la gestión de los fondos propios del banco 12

3.1.Requisitos reglamentarios para el importe de los fondos propios 12

3.2. Evaluación de la calidad de la gestión del patrimonio 18

Conclusión 26

Referencias 27

Introducción.

Con el creciente número de quiebras y préstamos morosos, se ha prestado mayor atención a la suficiencia del capital bancario. Los reguladores exigen más capital bancario para proteger mejor a los depositantes y garantizar la viabilidad de los fondos de seguros. Los banqueros prefieren ratios de capital más bajos para impulsar la rentabilidad y el crecimiento de los activos. Estos objetivos contradictorios crean conflictos entre las políticas de supervisión y el desempeño bancario. El Banco Central de la Federación de Rusia ha sancionado normas mínimas de capital, que son limitantes para casi todos los bancos.

El capital juega un papel importante en el dilema riesgo/rentabilidad bancaria. El aumento del capital reduce el riesgo al estabilizar los ingresos y aumentarlos, asegurando contra la quiebra. Pero también reduce los rendimientos esperados porque el capital es más caro que la deuda. Por lo tanto, las principales cuestiones de la gestión de activos y pasivos se reducen a determinar la cantidad óptima de capital.

El tema de la gestión racional del capital propio de un banco es especialmente relevante hoy, ya que en nuestro país, por un lado, aún no se ha creado un sistema eficaz de seguro de depósitos; por otro lado, una situación económica inestable, un fuerte aumento de la competencia en el sector bancario, la implementación de una política bancaria agresiva en ausencia de una base de información adecuada, a menudo la falta de conocimientos profesionales entre algunos banqueros y otros factores negativos conducen a quiebras bancarias y a la pérdida de fondos de los depositantes. Por tanto, para nuestro país, la presencia de capital social es la primera condición para la fiabilidad de un banco.

El objetivo del trabajo del curso es un examen detallado del concepto de capital social de un banco y su gestión.

Para lograr este objetivo del trabajo del curso, debe completar las siguientes tareas:

Determinar las funciones del capital social;

Identificar las fuentes de su formación;

revisar los métodos existentes para evaluar el capital;

evaluar métodos de gestión del capital social;

identificar las características cuantitativas de la evaluación de los fondos propios.

Capítulo 1. Determinación de los fondos propios del banco

1.1 Concepto, estructura y funciones de los fondos propios

Por fondos propios del banco deben entenderse los diversos fondos creados por el banco para asegurar su estabilidad financiera, sus actividades comerciales y económicas, así como las ganancias obtenidas con base en los resultados del año actual y anterior.

La estructura de los fondos propios del banco es heterogénea en términos de composición cualitativa y cambia a lo largo del año dependiendo de una serie de factores y, en particular, de la calidad de los activos, el uso de sus propios beneficios y la política del banco para garantizar la sostenibilidad de su base de capital.

Los datos presentados (Tabla 1) muestran que los fondos propios del banco consisten en varios fondos que tienen su propio propósito y diversas fuentes de formación.

La estructura dada de los fondos propios de un banco comercial muestra que la participación principal del capital del banco se compone de: capital autorizado, capital adicional y fondos bancarios: 75,9% a partir del 1 de enero de 1998 y 94,9% a partir del 1 de julio de 1998. En el Al mismo tiempo, los fondos formados a partir de las ganancias netas del banco constituyen, respectivamente, el 51,0 y el 70,0% del monto total de los fondos creados por los bancos, y en su composición la mayor parte la ocupan los fondos de propósito especial y de acumulación: el 45,3 y el 59,6%. Los fondos de los dos últimos fondos son utilizados por los bancos comerciales principalmente para satisfacer las necesidades materiales y sociales de sus empleados, para proporcionar asistencia caritativa y para el desarrollo industrial del banco. Por tanto, el gasto de parte de estos fondos satisface las necesidades actuales del banco. Se asignaron ganancias significativamente menores para aumentar el fondo de reserva, como lo demuestra la tasa de cambio de los fondos individuales. En el Cuadro 3.1 Estructura de los fondos propios del banco (%) en condiciones de aumento de los fenómenos de crisis en la economía y deterioro de la solvencia de los clientes, dicha distribución de ganancias no contribuyó a aumentar los fondos propios del banco ni a garantizar su estabilidad. Un elemento importante de la estructura de los fondos propios del banco son las reservas para posibles pérdidas en préstamos y para la depreciación de valores y otros activos del banco. La participación de estas reservas para el banco analizado oscila entre el 5,9% al 1 de enero de 1998 y el 9,4% al 1 de julio de 1998, alcanzando su valor más alto el 1 de abril de 1998: 18,3%. Un aumento tan pronunciado en el monto de reservas para cubrir riesgos operativos fue causado por un cambio en el orden y expansión de los activos para los cuales se requiere la creación de reservas, lo que, por un lado, condujo a un aumento en el valor absoluto de capital, y por el otro, a un cambio cualitativo en su estructura, esto puede considerarse un fenómeno positivo, ya que un cambio cualitativo en la estructura del capital social es uno de los principales factores en el crecimiento o disminución del capital social del banco. .

Cuadro 1 Fondos propios del banco

1.2 Fuentes de capital social bancario

Capital autorizado. Consiste en el monto de los depósitos de los participantes y determina el monto mínimo de propiedad y los intereses de los acreedores del banco. El capital mínimo autorizado es de 5.000.000 de euros.

El capital autorizado está destinado a garantizar las obligaciones del banco y entre sus fuentes se pueden distinguir las siguientes:

Aportaciones en acciones de los fundadores de un banco comercial.

El costo inicial de los activos fijos aportados como activos materiales al capital autorizado (su participación está regulada y no debe exceder el 20% del capital autorizado)

Fondos provenientes de ganancias.

Aumento del valor nominal de las acciones del capital autorizado.

Los siguientes fondos no pueden utilizarse para formar el capital autorizado:

Efectivo y otros objetos de sus propias asociaciones y organizaciones políticas, públicas, religiosas y otras asociaciones y organizaciones públicas en cuyos estatutos

Fondos recaudados

Fondos del presupuesto federal y fondos extrapresupuestarios estatales

Capital de reserva bancaria. El capital de reserva del banco se forma a partir del beneficio neto del banco. Hay dos opciones para su formación.

Según las normas establecidas, por decisión de la junta general de accionistas.

Después de la aprobación del informe anual, una parte de las ganancias se asigna al capital de reserva en la cantidad prevista por los estatutos del banco comercial.

Los fondos de capital de reserva sirven para los siguientes fines:

Cubriendo posibles pérdidas y gastos no incluidos en los planes del banco.

Pagar intereses sobre bonos bancarios o dividendos sobre acciones preferentes si el beneficio bancario no es suficiente para estos fines.

El monto del capital de reserva está regulado por el banco central y no debe exceder el 25% del capital autorizado del banco.

Capital adicional.
El capital adicional se forma a partir de las siguientes fuentes:

El importe de la prima de emisión recibida, la diferencia entre el valor de mercado y el precio de emisión.

Monto de revaluación de la propiedad

El costo de la propiedad recibida gratuitamente de un banco comercial.

Fondos bancarios especiales.

Fuentes:

Costo de venta de propiedad comercial enajenada

Cargos por depreciación

Parte del beneficio neto que se utiliza

Fondo de Desarrollo Bancario

Fondo de incentivos materiales

Beneficio del banco (el beneficio retenido del banco se calcula como la diferencia entre el beneficio contable, los impuestos, los dividendos y los gastos)

Reservas obligatorias para operaciones activas constituidas por el banco: se forman mediante la inclusión de fondos para su formación en los gastos de un banco comercial.

El capital propio del banco debe realizar las siguientes funciones:

Función protectora (principal). Actúa como garantía a los depositantes en caso de liquidación bancaria.

Función operativa. Consiste en destinar fondos de los fondos creados para la compra de edificios, propiedades, transporte, equipos, etc.

Función reguladora. Asociado al interés de la sociedad en el funcionamiento estable del sistema bancario.

Métodos para analizar el capital social de un banco comercial:

Determinación del importe del capital social:

Determinación del capital bruto

El capital bruto es igual a: fondos bancarios (incluidas las operaciones de reserva) más beneficio contable

Al realizar el análisis vertical y horizontal se separa el capital neto del capital hermano. La cantidad más precisa de capital neto se determina mediante la metodología del banco central, reglamento 31P modificado el 21 de diciembre de 1999 N795U.
Según este método, el capital propio consta de dos partes: capital propio y capital adicional.

Los fondos propios del banco son un conjunto de fondos con distintas finalidades que aseguran la independencia económica y la estabilidad del funcionamiento del banco.

Los fondos propios incluyen: el capital autorizado, los fondos especiales del banco, la depreciación de los activos fijos, los fondos de incentivos económicos, los fondos asignados por el banco con cargo a las ganancias para la producción y el desarrollo social, el fondo de revaluación de la moneda, las ganancias del año en curso y de años anteriores, así como así como fondos de reserva creados para cubrir riesgos de operaciones bancarias individuales. La proporción de fondos propios representa del 12% al 20% del pasivo total del banco.

Como parte de los fondos propios del banco, se debe asignar capital social, que incluye: capital autorizado (capital); beneficio del fundador, un fondo de reserva creado legislativamente para riesgos generales; utilidades retenidas de años anteriores.

El capital social cumple tres funciones: protectora, operativa y reguladora. La función protectora significa la protección de los depositantes y acreedores, es decir. la posibilidad de pagarles una indemnización en caso de pérdidas o quiebra del banco; mantener su solvencia a través de las reservas creadas; Continuación de las actividades del banco, independientemente de la amenaza de pérdidas. Ésta es la función principal del capital social. La función operativa de asegurar la base financiera de las actividades del banco es secundaria, porque Los principales recursos para las operaciones activas son los fondos recaudados. En esta función, el capital propio del banco proporciona una base adecuada para el crecimiento de las operaciones activas, es decir Mantiene el volumen y naturaleza de las operaciones bancarias de acuerdo con los objetivos del banco. La función reguladora del capital social está asociada exclusivamente con el interés especial de la sociedad en el funcionamiento exitoso de los bancos, así como con las leyes y regulaciones que permiten a los bancos centrales ejercer control sobre las actividades de los bancos comerciales y otras instituciones de crédito. Estas reglas exigen el cumplimiento del monto mínimo de capital autorizado requerido para obtener una licencia bancaria; monto máximo de préstamo (riesgo) por prestatario.

Por lo tanto, el capital social de un banco es de suma importancia para garantizar la sostenibilidad y la eficiencia operativa del banco. En forma de capital social (social), es necesario en las etapas iniciales de las actividades del banco, cuando los fundadores realizan una serie de gastos prioritarios, sin los cuales el banco no puede comenzar su trabajo.

El elemento principal de los fondos propios del banco es el capital autorizado (capital). El capital autorizado (fondo) es una forma organizativa y jurídica de capital, cuyo importe está determinado por el acuerdo fundacional de creación del banco y está consagrado en los estatutos del banco. El capital autorizado se crea mediante la emisión de acciones (bancos por acciones) o la transferencia de aportaciones de acciones (bancos de acciones). El monto del capital autorizado no está limitado por la ley. Para garantizar la estabilidad de los bancos, se establece una cantidad mínima de capital autorizado.

El Banco Central de la Federación de Rusia ha establecido el capital mínimo autorizado para los bancos de nueva creación en 6 mil millones de rublos. a partir del 1 de abril de 1995 y debería aumentarse a 1 millón de ecus.

El capital autorizado del banco se refleja en el pasivo del balance y está formado por aportes en efectivo, activos tangibles e intangibles, moneda extranjera y valores emitidos por terceros y con cotización de mercado. De acuerdo con el telegrama del Banco Central de la Federación de Rusia del 21 de febrero de 1994 No. 47-94, la participación de los activos tangibles en el capital total autorizado de los bancos comerciales no debe exceder el 20% en los dos primeros años de su actividad. Posteriormente, la proporción de activos tangibles no debe exceder el 10% excluyendo el costo de los edificios, la proporción de activos intangibles - 1%. Al aportar activos tangibles e intangibles para el pago del capital autorizado, se debe tener en cuenta que solo se aceptan aquellos activos que puedan ser utilizados en las actividades directas del banco, determinado por la ley y la licencia. Además, la valoración de estos activos debe ser aprobada por el acta de la junta de accionistas (accionistas) del banco.

Si se crea un banco comercial como banco de acciones, la admisión de nuevos participantes se realiza con el consentimiento de la mayoría de los accionistas del banco y el capital se aumenta a medida que los accionistas realizan aportaciones adicionales.

El capital autorizado de un banco por acciones está formado por la emisión de acciones y está regulado por la Instrucción del Banco Central de la Federación de Rusia No. 8 del 11 de febrero de 1994 "Sobre las reglas para la emisión y registro de valores por parte de bancos comerciales en el territorio de la Federación de Rusia”, que establece los siguientes requisitos especiales.

En primer lugar, todas las acciones emitidas por un banco comercial, independientemente del tamaño de la emisión, el número de inversores y la forma de actividad del banco emisor (sociedad anónima abierta o cerrada), están sujetas a registro estatal. En segundo lugar, se deben respetar estrictamente los plazos de suscripción. La venta de acciones debe realizarse después del registro: para acciones de la primera emisión, a más tardar 30 días después de su registro; para acciones reemitidas, a más tardar 6 meses después de su registro.

Si no se cumplen los requisitos anteriores, el Banco Central de la Federación de Rusia podrá cancelar la emisión de acciones.

Un aumento del capital autorizado (capital) de un banco se lleva a cabo por decisión de la junta de accionistas (accionistas) del banco o de la junta directiva del banco, si dichos derechos le están delegados. Después de tomar la decisión de aumentar el capital autorizado, el banco de acciones notifica la decisión tomada al departamento principal del Banco Central de la Federación de Rusia y acumula contribuciones de acciones. Al finalizar este trabajo, el banco envía una carta con una lista de accionistas y el monto de la participación de cada accionista al Banco Central de la Federación de Rusia en la ubicación del banco comercial con una solicitud para registrar el aumento del capital autorizado. Si la junta de accionistas decide reducir el capital autorizado, el procedimiento de registro sigue siendo el mismo.

Después de tomar la decisión de aumentar el capital autorizado, un banco por acciones prepara un folleto de emisión, que está sujeto a registro en el Banco Central de la Federación de Rusia. Sólo después del registro del folleto y su publicación, para los bancos por acciones abiertos, un banco comercial tiene derecho a vender acciones. Hay que tener en cuenta que para emisiones de acciones anteriores, el informe sobre su emisión fue aprobado por el Banco Central de la Federación de Rusia.

El aumento del capital autorizado puede realizarse tanto a expensas de los accionistas o del banco por acciones, como se indicó anteriormente, como a expensas de sus propios fondos. Para aumentar el capital autorizado, los bancos comerciales existentes pueden utilizar: fondos del fondo de reserva del banco, si su valor excede el 10% del capital desembolsado; fondos de fondos especiales; fondos no utilizados de fondos de estímulo económico al final del año; activos fijos adquiridos por el banco a expensas de fondos de incentivo económico destinados a la producción y el desarrollo social del banco, divididos en la forma establecida entre los miembros de la fuerza laboral después del pago del impuesto sobre la renta y otros pagos obligatorios; fondos provenientes de la revaluación de la porción del capital en moneda extranjera por un monto del 50% del saldo acreedor al final del año de informe; dividendos devengados pero no pagados a los accionistas del banco. Estos fondos se utilizan para la capitalización de acuerdo con los accionistas y después de pagar impuestos al presupuesto; utilidades retenidas con base en los resultados del año anterior.

Los bancos por acciones, en pago de acciones de nueva emisión, podrán aceptar bonos convertibles y otros valores emitidos por ellos de acuerdo con los términos de su emisión y la legislación vigente.

La reducción del capital autorizado de un banco por acciones se lleva a cabo por decisión de la junta de accionistas del banco mediante la recompra de acciones y su cancelación después de que el banco haya completado los procedimientos previstos por la ley.

El capital de reserva del banco se crea a partir de ganancias antes de impuestos por un monto del 25% del monto desembolsado del capital autorizado. El propósito de la creación de un fondo de reserva es cubrir los riesgos generales que surgen de las principales actividades del banco, para las cuales no se forman reservas especiales. También se puede utilizar para pagar intereses sobre los bonos emitidos por el banco si las ganancias actuales son insuficientes y para aumentar el capital autorizado del banco. Al calcular los estándares de adecuación del capital social, el capital de reserva creado por ley en la práctica internacional se refiere al capital de nivel I, es decir. al capital fijo.

Los fondos especiales del banco son de tres tipos: "Fondos propios adicionales del banco": fondos recibidos por el banco por la venta de acciones a sus primeros propietarios que exceden el valor nominal (beneficio del fundador). Este fondo se forma, por regla general, únicamente para aumentar el capital autorizado. Los fondos especiales también incluyen los fondos recibidos como resultado de la revaluación de los activos fijos del banco realizada por decisiones del Gobierno de Rusia y contabilizados en una cuenta personal separada de la cuenta del balance "Fondos Especiales". Estos fondos se pueden utilizar para cargar adicionalmente la depreciación de los activos fijos retirados cuya depreciación no se ha acumulado en su totalidad, así como para aumentar el capital autorizado. El tercer tipo de fondos especiales es la "Depreciación de artículos de bajo valor y desgaste", que también se tiene en cuenta en esta cuenta del balance.

Los bancos comerciales forman el fondo "Depreciación de activos fijos" mediante cargos por depreciación de todo tipo de activos fijos. La depreciación se calcula como un porcentaje del valor en libros, con base en normas aprobadas. Al mismo tiempo, para la parte activa de los activos fijos, la depreciación se acumula durante la vida útil estándar, o el período durante el cual su costo inicial se atribuye íntegramente a los gastos del banco. Para la parte inactiva de los activos fijos, la depreciación se devenga durante toda su vida útil. Los fondos de este fondo no están incluidos en el capital del banco.

Los fondos de estímulo económico se crean a partir de las ganancias de los bancos después de impuestos. El procedimiento para la formación de estos fondos lo determina la junta general de accionistas del banco y puede estar consagrado en el Reglamento sobre el uso de las ganancias que quedan a disposición del banco. Este Reglamento determina los tipos de fondos creados y las proporciones, es decir. la participación de cada fondo se establece en términos porcentuales, así como la participación en las utilidades destinada al pago de dividendos. Como parte de los fondos de estímulo económico, los bancos comerciales, por regla general, forman otros fondos a discreción de la junta directiva del banco comercial.

Los fondos del fondo de incentivos materiales se utilizan para pagar bonificaciones, comprar acciones para los empleados del banco y otros fines similares. Los fondos del Fondo de Desarrollo Industrial y Social se destinan a la adquisición y construcción de un edificio bancario, equipamiento para la compra de viviendas para los empleados del banco, etc. Otros fondos creados a partir de las ganancias netas del banco se utilizan de acuerdo con el propósito previsto especificado en el Reglamento sobre la distribución de las ganancias que quedan a disposición del banco. Los saldos no utilizados de los fondos de incentivos económicos al final del año se pueden utilizar para aumentar el capital autorizado.

Los fondos gastados por el banco de los fondos sociales y de producción son registrados por el banco en la cuenta del balance “¿Fondos de estímulo económico destinados a la producción y el desarrollo social” y pueden utilizarse para aumentar el capital autorizado? En este caso, su valor se reduce primero por el monto de la depreciación acumulada de los activos fijos.

Los activos fijos del banco también incluyen fondos provenientes de la revaluación de moneda extranjera. Hay que tener en cuenta que se dividen en dos tipos: “Diferencias de cambio sobre la posición monetaria del banco”.

En el primer caso, las diferencias de tipo de cambio se forman revaluando la moneda extranjera aportada en pago de acciones de un banco comercial como la diferencia entre el tipo de cambio actual establecido en la Bolsa de Divisas de Moscú y el tipo calculado por el banco comercial al convertir la moneda extranjera aportada. al capital autorizado en rublos. En este caso, los fondos de la revaluación de la parte del capital en moneda extranjera por un monto del 50% del saldo acreedor al final del año de informe se pueden utilizar para aumentar el capital autorizado. El efectivo en forma de tipos de cambio positivos de sus diferencias en la posición monetaria del banco al final del año se incluye en los ingresos del banco y, si es negativo, se incluye en los gastos operativos y, por lo tanto, aumenta o disminuye el propio banco. fondos.

Los fondos de los fondos enumerados anteriormente se incluyen en el capital del banco.

Para reducir los riesgos de transacciones individuales, los bancos comerciales tienen derecho a crear fondos de reserva adecuados. Así, a partir del 1 de enero de 1994, todos los bancos comerciales deben crear reservas para cubrir los riesgos crediticios. Los gastos de los bancos para crear reservas para posibles pérdidas crediticias se incluyen en el costo de los servicios prestados por el banco.

Los bancos comerciales también crean reservas para asegurar inversiones en valores. Las reservas se crean en proporción a las inversiones del banco en acciones de sociedades anónimas, obligaciones de deuda no gubernamentales y otros valores de acuerdo con instrucciones especiales del Banco Central de la Federación de Rusia. El volumen de reservas creadas se determina por separado para los valores que tienen cotización de mercado y para los valores que no tienen cotización de mercado. Las provisiones por deterioro de estos valores se crean a partir de las ganancias después de impuestos del banco.

Las reservas creadas para cubrir los riesgos crediticios y la depreciación de los valores aumentan los fondos propios del banco, crean las condiciones para garantizar su solvencia y confiabilidad, pero no se incluyen en el capital social.

fondos propios del banco- es la cantidad en la que los activos de un banco solvente exceden sus pasivos o la totalidad de los saldos de cuentas pasivas que no tienen la naturaleza de pasivos.

Dependiendo de la fuente de educación, los fondos propios se dividen en tres grupos:

1. capital autorizado, que es creado por los propietarios del banco antes de su registro y puede aumentar durante el funcionamiento del banco;

2. beneficio bancario, tanto no distribuido como distribuido a varios fondos bancarios (reserva, fondo de desarrollo, otros fondos);

3. fondos para la revaluación de partidas del balance, formados en relación con un aumento en el valor de la propiedad del banco como resultado de su revaluación, por ejemplo, mediante la revaluación de activos fijos, construcción en curso.

El capital regulatorio se determina sobre la base de los fondos propios del banco. En términos de monto, no necesariamente equivale a fondos propios, ya que puede incluir fuentes captadas a largo plazo y equiparadas a fondos propios (por ejemplo, un préstamo subordinado), así como excluir parte de las fuentes propias utilizadas. .

El capital propio del banco actúa como la parte principal de los fondos propios y equivalentes del banco. Su esencia expresan funciones protectoras, generadoras (acumuladoras) de recursos, regulatorias y operativas.

La función protectora del capital social se debe a la necesidad de proteger los intereses de los acreedores y depositantes del banco del riesgo de una posible pérdida de su solvencia. Se implementa en el proceso de compensación por diversas pérdidas y pérdidas de fondos atraídos de clientes en colocaciones riesgosas a expensas de los fondos y las ganancias del banco, lo que permite al banco liquidar sus obligaciones de manera oportuna. Durante la liquidación de este último también se garantiza la protección de los intereses de los acreedores a expensas de los fondos propios del banco. Sin embargo, cabe señalar que el banco paga sus pérdidas con sus propios fondos sólo en caso de insolvencia, cuando se han agotado todos los métodos de protección contra riesgos. En condiciones normales de funcionamiento, la mayoría de las pérdidas del banco no se cubren con su propio capital, sino con sus ingresos corrientes.

Durante el funcionamiento normal de un banco, su propio capital es una condición para atraer y aumentar los fondos prestados. Esto implementa la función de formación (acumulación) de recursos del capital social. El capital social es un factor que garantiza la viabilidad a largo plazo de un banco, ya que permite, mediante la atracción múltiple de fondos prestados, recibir ingresos de las operaciones bancarias. Su tarea prioritaria es aumentar el precio del negocio del banco (el precio de los activos del banco), lo que, por regla general, se refleja en el aumento del precio de mercado de sus acciones.

La función reguladora está determinada por el interés de la sociedad en el funcionamiento exitoso de los bancos. Para implementarlo, el Banco Nacional ha introducido estándares para una operación segura, que van desde el tamaño mínimo del capital autorizado y el capital social hasta indicadores relativos. El cumplimiento de los requisitos de los indicadores regulatorios, así como de las reglas y prohibiciones que acompañan a los procesos de formación del capital propio de un banco, puede garantizar su confiabilidad y seguridad financiera y proteger los intereses de los acreedores.

Los fondos propios del banco son un conjunto de fondos con distintas finalidades que aseguran la independencia económica y la estabilidad del funcionamiento del banco. Los fondos propios incluyen: el capital autorizado, los fondos especiales del banco, la depreciación de los activos fijos, los fondos de incentivos económicos, los fondos asignados por el banco con cargo a las ganancias para la producción y el desarrollo social, el fondo de revaluación de la moneda, las ganancias del año en curso y de años anteriores, así como así como fondos de reserva creados para cubrir riesgos de operaciones bancarias individuales. La proporción de fondos propios representa del 12% al 20% del pasivo total del banco.

El capital propio debe asignarse como parte de los fondos propios del banco. que incluye: capital autorizado (capital); beneficio del fundador, un fondo de reserva creado legislativamente para riesgos generales; utilidades retenidas de años anteriores. El capital social cumple tres funciones: protectora, operativa y reguladora.

La función protectora significa la protección de los depositantes y acreedores, es decir. la posibilidad de pagarles una indemnización en caso de pérdidas o quiebra del banco; mantener su solvencia a través de las reservas creadas; Continuación de las actividades del banco, independientemente de la amenaza de pérdidas. Ésta es la función principal del capital social. La función operativa (proporcionar la base financiera para las actividades del banco) es secundaria, porque Los principales recursos para las operaciones activas son los fondos recaudados. En esta función, el capital propio del banco proporciona una base adecuada para el crecimiento de las operaciones activas, es decir Mantiene el volumen y naturaleza de las operaciones bancarias de acuerdo con los objetivos del banco. La función reguladora del capital social está asociada exclusivamente con el interés especial de la sociedad en el funcionamiento exitoso de los bancos, así como con las leyes y regulaciones que permiten a los bancos centrales ejercer control sobre las actividades de los bancos comerciales y otras instituciones de crédito. Estas reglas exigen el cumplimiento del monto mínimo de capital autorizado requerido para obtener una licencia bancaria; monto máximo de préstamo (riesgo) por prestatario.

El Banco Central de la Federación de Rusia ha establecido el monto mínimo de capital autorizado para los bancos de nueva creación en 6 mil millones de rublos. a partir del 1 de abril de 1995 y debería aumentarse a 1 millón de ecus.

El capital autorizado del banco se refleja en el pasivo del balance y está formado por aportes en efectivo, activos tangibles e intangibles, moneda extranjera y valores emitidos por terceros y con cotización de mercado. De acuerdo con el telegrama del Banco Central de la Federación de Rusia del 21 de febrero de 1994 N 47-94, la participación de los activos tangibles en el capital total autorizado de los bancos comerciales no debe exceder el 20% en los dos primeros años de su actividad. Posteriormente, la proporción de activos tangibles no debe exceder el 10% excluyendo el costo de los edificios, la proporción de activos intangibles - 1%. Al aportar activos tangibles e intangibles para pagar el capital autorizado, es necesario tener en cuenta que solo se aceptan aquellos activos que puedan ser utilizados en las actividades directas del banco, determinado por la ley y la licencia. Además, la valoración de estos activos debe ser aprobada por el acta de la junta de accionistas (accionistas) del banco.

El capital autorizado de un banco por acciones está formado por la emisión de acciones y está regulado por la Instrucción del Banco Central de la Federación de Rusia No. 8 del 11 de febrero de 1994 "Sobre las reglas para la emisión y registro de valores por parte de bancos comerciales en el territorio". de la Federación de Rusia”, que establece los siguientes requisitos especiales.

para acciones de la primera emisión, a más tardar 30 días después de su registro;

para acciones reemitidas, a más tardar 6 meses después de su registro.

Si no se cumplen los requisitos anteriores, el Banco Central de la Federación de Rusia podrá cancelar la emisión de acciones.

fondos del fondo de reserva del banco, si su valor excede el 10% del capital desembolsado;

fondos de fondos especiales;

fondos no utilizados de fondos de estímulo económico al final del año;

activos fijos adquiridos por el banco a expensas de fondos de incentivo económico destinados a la producción y el desarrollo social del banco, divididos en la forma establecida entre los miembros de la fuerza laboral después del pago del impuesto sobre la renta y otros pagos obligatorios;

fondos provenientes de la revaluación de la porción del capital en moneda extranjera por un monto del 50% del saldo acreedor al final del año de informe;

dividendos devengados pero no pagados a los accionistas del banco. Estos fondos se utilizan para la capitalización de acuerdo con los accionistas y después de pagar impuestos al presupuesto;

utilidades retenidas con base en los resultados del año anterior.

Los fondos especiales del banco son de tres tipos: “Fondos propios adicionales del banco”: fondos recibidos por el banco por la venta de acciones a sus primeros propietarios que exceden el valor nominal (beneficio del fundador). Este fondo se forma, por regla general, únicamente para aumentar el capital autorizado. Los fondos especiales también incluyen los fondos recibidos como resultado de la revaluación de los activos fijos del banco realizada por decisiones del Gobierno de Rusia y contabilizados en una cuenta personal separada de la cuenta del balance "Fondos Especiales". Estos fondos se pueden utilizar para cobrar una depreciación adicional al retirar activos fijos cuya depreciación no se ha acumulado en su totalidad, así como para aumentar el capital autorizado. El tercer tipo de fondos especiales es la "Depreciación de artículos de bajo valor y desgaste", que también se contabiliza en esta cuenta del balance.

Los fondos gastados por el banco de los fondos sociales y de producción se contabilizan en la cuenta del balance "Fondos de incentivos económicos destinados a la producción y el desarrollo social" y pueden utilizarse para aumentar el capital autorizado. En este caso, su valor se reduce primero por el monto de la depreciación acumulada de los activos fijos.

Los fondos de los fondos enumerados anteriormente se incluyen en el capital del banco.