Gastos de asistencia financiera usn. Ayuda para dormir gratis

Hablamos de asistencia material desde el punto de vista del cálculo de las primas de seguros y del impuesto sobre la renta personal en "Contabilidad actual" No. 7, 2011 en la página 44. Ahora hablemos sobre si la asistencia material se puede tener en cuenta en los gastos del impuesto sobre la renta.

Por un lado, en código fiscal(Cláusula 23 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) se establece claramente que los montos asistencia financiera Los empleados no están incluidos en los gastos.

Por otro lado, la empresa tiene derecho a tener en cuenta los devengos de los empleados como costes laborales si están estipulados en un contrato de trabajo o colectivo (artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Qué hacer si el pago de ayuda financiera a los empleados está previsto, por ejemplo, en un convenio colectivo de trabajo? ¿Se puede clasificar como costo laboral y reducir la ganancia imponible?

¿Es la asistencia financiera un pago para necesidades personales?

El Ministerio de Finanzas de Rusia cree que la asistencia financiera en ningún caso puede tenerse en cuenta en los gastos (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de julio de 2009 No. 03-03-06/1/504, de 7 de mayo de 2009 No. 03-03-06/1/309). Incluso si su pago está definido en un contrato laboral o colectivo, y la asistencia material en sí tiene un claro enfoque de “producción”. Por ejemplo, pagado a los empleados por vacaciones o formación.

Las autoridades fiscales también coinciden con la opinión del departamento financiero. En particular, una de las cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 27 de abril de 2010 No. ШС-37-3/698) explica en detalle por qué la asistencia material no puede clasificarse como costos laborales. . Se trata de pagos a los empleados en caso de despido por jubilación. Los funcionarios fiscales señalaron: a pesar de que el convenio colectivo prevé la asistencia material, es de naturaleza “social” y “por su finalidad es un estímulo, una forma de expresar gratitud por parte del empleador a un empleado retirarse para un merecido descanso”. También concluyeron que “la asistencia material se proporciona a un empleado de una organización para necesidades personales y no es una remuneración por el tiempo realmente trabajado”.

Tenga en cuenta: primas de seguro Estos pagos "no aceptados" aún deben acumularse (siempre que los pagos en sí superen los 4.000 rublos por año por empleado). Según el Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia (cartas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 1 de marzo de 2010 No. 426-19, del 17 de mayo de 2010 No. 1212-19), el pago de La asistencia a un empleado siempre está relacionada con las relaciones laborales. Incluso si el contrato en sí no dice nada al respecto. Es cierto que en este caso se trataba únicamente de asistencia financiera a los empleados "actuales" de la empresa; los pagos a ex empleados no están sujetos a primas de seguro (carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 27 de mayo de 2010 No. 1354-19).

La empresa tiene derecho a incluir íntegramente como gastos el importe de las aportaciones devengadas. Después de todo, las disposiciones del Código Fiscal no contienen ninguna restricción a este respecto (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de marzo de 2011 No. 03-03-06/1/138).

En 2011 compañía comercial OSN brindó asistencia financiera a un empleado para una boda: 15.000 rublos. El empleado no recibió ningún otro pago similar este año. Esta transacción se registró de la siguiente manera:

DÉBITO 91-2 CRÉDITO 70 (76)

15.000 rublos. — la asistencia financiera fue otorgada al empleado (por orden del gerente);

DÉBITO 91-2 CRÉDITO 69

3740 frotar. ((15.000 rublos - 4.000 rublos) × 34%): las primas de seguro se cobran por un monto superior a 4.000 rublos. (subpárrafo 11, parte 1, artículo 9 Ley federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ);

DÉBITO 70 (76) CRÉDITO 68 subcuenta “NDFL”

1430 frotar. ((15.000 rublos - 4.000 rublos) × 13%): el impuesto sobre la renta personal se retiene de una cantidad superior a 4.000 rublos. (cláusula 28 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

DÉBITO 70 (76) CRÉDITO 50 (51)

13.570 rublos (15 000 - 1430) - se pagó el pago del material al empleado
ayuda.

Al calcular el impuesto sobre la renta, una empresa sólo puede tener en cuenta los gastos en forma de primas de seguro (3740 rublos). El monto de la asistencia financiera (15,000 rublos) no está incluido en los gastos, como resultado de lo cual surgirá una diferencia permanente en la contabilidad de 2011, formando el PNO:

DÉBITO 99 CRÉDITO 68 subcuenta “Cálculos del impuesto sobre la renta”

3000 rublos. (RUB 15.000 × 20%) - PNO acumulado.

Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia: se debe tener en cuenta el objetivo del pago

Y aunque la posición de los funcionarios sigue siendo la misma, ahora las empresas tienen más posibilidades de demostrar la justificación económica de los gastos en forma de ayuda financiera.

A finales del año pasado, el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia emitió una decisión (publicación del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de noviembre de 2010 No. 4350/10), que describía los criterios principales para asistencia material, que no se relaciona con los costos laborales y, por lo tanto, no reduce la ganancia imponible.

Entonces, si la provisión de asistencia monetaria no está relacionada con la implementación función laboral y es de naturaleza "social" (es decir, se paga en relación con una situación de vida difícil o cuando ocurre un evento determinado), entonces su monto no se puede tener en cuenta en los gastos. Por ejemplo, esto se aplica a los pagos relacionados con la muerte de un miembro de la familia, el nacimiento o adopción de un niño, una enfermedad grave, etc. En otros casos, la asistencia financiera, si está prevista en un convenio colectivo o laboral, se relaciona con el trabajo. costos.

Del documento:

<...>A la asistencia material que no se tenga en cuenta de conformidad con el párrafo 23 del artículo 270 del Código como parte de los gastos que reducen base imponible El impuesto sobre la renta incluye pagos que no están relacionados con el desempeño de una función laboral por parte del destinatario y tienen como objetivo satisfacer sus necesidades sociales causadas por el surgimiento de una situación de vida difícil o la ocurrencia de un evento determinado. Dichos eventos pueden incluir, entre otros, daños debidos a un desastre natural u otra emergencia, la muerte de un miembro de la familia, el nacimiento o adopción de un niño, enfermedad grave etc.<...>

Ya ha aparecido una nueva práctica de arbitraje (post. FAS SZO de 03.04.2011 No. F07-660/2011, FAS SZO de 03.02.2011 en el caso No. A75-13089/2009), en la que los jueces, guiados por la posición del El Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia permitió incluir los gastos de asistencia financiera para las próximas vacaciones, así como el pago "con el fin de mejorar el bienestar material y el nivel de vida de los trabajadores".

Del documento:

<...>El pago de los montos en disputa de asistencia financiera a los empleados por vacaciones está determinado por el convenio colectivo y la normativa sobre beneficios sociales, según el cual dicha asistencia se paga a los empleados que no cometen violaciones de la disciplina laboral en el año laboral en el que continúan. vacaciones regulares.

<...>Estos pagos cumplen con criterios como la justificación económica y se centran en la implementación por parte del solicitante de actividades generadoras de ingresos y, por lo tanto, están incluidos en el sistema salarial establecido y están sujetos a inclusión en los gastos al calcular el impuesto sobre la renta.<...>

Esta posición es consistente con la posición legal del Presidium del Supremo Tribunal de Arbitraje Federación Rusa, dada en la resolución de 30 de noviembre de 2010 No. VAS-4350/10<...>

Del documento:

<...>El Reglamento sobre remuneraciones, bonificaciones e incentivos materiales para los empleados de la Compañía prevé el pago de asistencia material para mejorar el bienestar material y el nivel de vida de los empleados.

<...>Los pagos en disputa sobre la base del artículo 236, artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia están sujetos a inclusión en los gastos al calcular el impuesto sobre la renta y se reconocen como sujetos al Impuesto Social Unificado y a las contribuciones al seguro obligatorio. seguro de pensiones. <...>

resumámoslo

En total decisiones judiciales que se dan en el artículo, estamos hablando de sobre la asistencia material reembolsada en la “era” del impuesto social unificado (es decir, antes de 2010). En ese momento, el Código Tributario no definía claramente cómo tener en cuenta ciertos tipos de pagos: someterlos al UST, pero no incluirlos en los gastos del impuesto sobre la renta o, por el contrario, incluirlos en los gastos, pero no acumular el UST.

Y como el tipo impositivo "social" era más alto, era más rentable no tener en cuenta la asistencia material en los gastos. Por lo tanto, en la mayoría de los litigios que afectaron al período anterior a 2010, las autoridades tributarias estaban interesadas en reconocer los montos de la asistencia financiera como costos laborales para acumular adicionalmente el impuesto social unificado.

En 2010, la situación cambió: a diferencia del Impuesto Social Unificado, las primas de seguro también se cobran por pagos "no aceptados". Por lo tanto, ahora la única posibilidad que tiene una empresa de ahorrar dinero de alguna manera es tener en cuenta la asistencia financiera en los gastos fiscales.

Esto significa que podemos concluir que las autoridades fiscales, durante las auditorías del período 2010-2011, intentarán excluir dichos pagos de los costes laborales.

Competencia del artículo: Elena Melnikova, Servicio de Asesoría Jurídica GARANT, auditora

¿Se aceptan impuestos sobre la renta personal y contribuciones sobre la nómina independientemente de la naturaleza de los pagos (ayuda financiera, etc.)? Hemos acumulado ayudas financieras a los empleados (no las aceptamos como gastos). ¿Podemos aceptar el IRPF y las aportaciones de este pago?

Monto de la asistencia financiera, incl. el importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas no se incluye en el cálculo del impuesto único. Pero las contribuciones transferidas desde él reducen la base imponible, ya que se pagaron de conformidad con la ley (inciso 7 del inciso 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.

Artículo:Si un empleado necesita ayuda económica

contabilidad fiscal

Organizaciones y empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado cuyo objeto de tributación son los ingresos menos los gastos, tendrán en cuenta los gastos de la lista del párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La subcláusula 6, en particular, indica los costos laborales. Estos incluyen los pagos enumerados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 2 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No hay asistencia financiera entre ellos. Al mismo tiempo, el artículo contiene el párrafo 25, que habla de otros pagos previstos en el contrato de trabajo, pero en este caso no es adecuado. Las cantidades asignadas por el empleador no están incluidas en el sistema de remuneración y no tienen carácter estimulante ni gratificante. Estos gastos no pueden considerarse justificados, ya que no tienen como objetivo generar ingresos, por lo que no se cumplen las condiciones necesarias para contabilizar los gastos (cláusula 1 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, la asistencia financiera pagada no se tiene en cuenta en los gastos del sistema tributario simplificado. Por cierto, cuando modo general la situación es similar: tampoco se permite reducir la base del impuesto sobre la renta por asistencia material emitida (cláusula 23 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si la asistencia financiera no está incluida en la lista de pagos no sujetos a impuestos, se cobran primas de seguro por un monto superior a 4000 rublos. fondos extrapresupuestarios. Y, a pesar de que la asistencia material en sí no está incluida en los gastos, las contribuciones transferidas de ella reducirán la base imponible sobre la base del subpárrafo 7 del párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, ya que fueron pagado de acuerdo con la ley *.

N / A. teplova,

experto de la revista "Simplificado"

Por difícil situación económica, pago de tratamientos, funerales, por motivos familiares, por aniversarios, etc. la organización puede pagar a los empleados, tanto actuales como anteriores, asistencia financiera a terceros.

La asistencia financiera a un empleado es un pago que, por regla general, no está relacionado con los salarios y directamente con los resultados de las actividades de este empleado o de un tercero en esta organización.

La asistencia financiera debe ser individual, de carácter único y no estar incluida en el sistema de remuneración de los empleados. Por lo tanto, no se tiene en cuenta al calcular los ingresos medios de un empleado.

Pero también puede darse una situación en la que una organización proporcione asistencia financiera a todos o a la mayoría de los empleados de forma regular. Dichos pagos pueden programarse para que coincidan con vacaciones, cumpleaños, Año Nuevo, etc. En este caso, podemos estar hablando de pagos de incentivos, que según la legislación laboral tienen un carácter diferente. varios sistemas Los pagos y subsidios adicionales de incentivo pueden establecerse mediante un convenio colectivo o convenio local. regulaciones organización de empleadores (artículo 135 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). En consecuencia, los pagos de asistencia financiera, que se realizan periódicamente sobre la base de una orden del gerente o de un convenio colectivo a todos o la mayoría de los empleados, son esencialmente una forma de incentivo material para el empleado (bonificación) y están incluidos en los costos salariales.

Para recibir ayuda financiera, un empleado escribe una solicitud en la que indica el motivo por el que espera recibirla de la empresa. asistencia financiera. Si existen circunstancias especiales, se adjuntan a la solicitud los documentos que confirman el motivo de la solicitud de pago de dinero (certificado de nacimiento, certificado de defunción, certificado policial sobre robo de propiedad, informe médico sobre la necesidad de una operación costosa, etc.). Si un empleado solicita asistencia financiera debido a una situación grave situación financiera, entonces los documentos no se adjuntan.

La decisión de conceder asistencia financiera la toma el director de la organización. Si la decisión es positiva, se dicta orden de pago.

La orden se redacta en cualquier forma, pero indicando los siguientes puntos:

Tamaño suma de dinero, que recibirá el empleado;
- plazo para el pago de la ayuda financiera.

Fiscalidad de las ayudas materiales.

La asistencia financiera puede estar sujeta al IRPF en su totalidad, en parte o estar exenta.

No existen impuestos sobre la asistencia material en caso de un pago único en relación con un desastre natural, la muerte de un miembro de la familia o miembros de la familia de un empleado fallecido, en circunstancias de emergencia afectadas por ataques terroristas (la base de la cláusula 8 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La base de dichos pagos debe estar documentada. Por ejemplo, en caso de fallecimiento de un familiar, el empleado deberá aportar copia del certificado de defunción y documentos que acrediten la relación. El hecho de un desastre natural se confirma mediante un certificado del Ministerio de Situaciones de Emergencia de Rusia, y un ataque terrorista se confirma mediante un certificado del Ministerio del Interior de Rusia.

Ejemplo: La organización pagó al empleado asistencia financiera para compensar los daños materiales relacionados con un incendio en su apartamento, hecho que fue confirmado por un certificado del departamento estatal de supervisión de incendios y un certificado del Departamento del Interior. Esta ayuda no estará sujeta al IRPF.

El pago de la asistencia financiera en relación con el nacimiento de un hijo tampoco está sujeto a impuestos. En esta situación, se concede un pago preferencial de no más de 50.000 rublos. Se aplica un beneficio similar en caso de adopción o registro de la tutela de un niño (cláusula 8 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Todos los demás tipos de asistencia financiera proporcionada por las organizaciones a sus empleados, así como a los ex empleados que renunciaron debido a su jubilación por discapacidad o edad, no están sujetos al impuesto sobre la renta personal solo por un monto de 4.000 rublos. (cláusula 28 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Ejemplo. El empleado recibió asistencia financiera debido a una difícil situación financiera: en julio: 1.500 rublos. y en noviembre - 3500 rublos. La ayuda financiera por valor de 1.000 rublos se incluyó en la renta imponible del empleado. (1500 + 3500-4000 = 1000). En diciembre, la organización proporcionó al empleado asistencia financiera en relación con la muerte de su tía: 1.000 rublos. Dado que la tía no es miembro de la familia, la cantidad especificada de asistencia financiera se incluirá en la renta imponible del empleado. Importe del impuesto sobre la renta personal con asistencia financiera el total será igual a 2000 x 13% = 260 rublos.

Pago de ayudas económicas a terceros.

En este caso, no están sujetos al IRPF los siguientes pagos:

• en relación con un desastre natural u otra emergencia para compensar los daños materiales que les hayan causado o daños a su salud;
• víctimas de actos terroristas en el territorio de la Federación de Rusia (cláusula 8 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Contribuciones al seguro de pensiones obligatorio al pagar la asistencia financiera.

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 9 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 212-FZ “Sobre primas de seguros en Fondo de pensiones Federación Rusa, Fundación seguro social Federación Rusa, Fondo Federal obligatorio seguro de salud" (con modificaciones y adiciones) las siguientes cantidades de asistencia financiera única proporcionada por los pagadores de primas de seguros no están sujetas a seguro:

A) individuos en relación con un desastre natural u otra emergencia para compensar los daños materiales causados ​​a ellos o a su salud, así como a las personas que sufrieron actos terroristas en el territorio de la Federación de Rusia;

b) a un empleado en relación con la muerte de un miembro (miembros) de su familia;

c) a los empleados (padres, padres adoptivos, tutores) en el momento del nacimiento (adopción) de un niño, remunerados durante el primer año después del nacimiento (adopción), pero no más de 50.000 rublos por cada niño;

Primas del seguro de accidentes.

La lista de pagos por los cuales no se cobran cotizaciones al seguro contra accidentes industriales fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 7 de julio de 1999 N 765. Según él, la asistencia financiera brindada a los empleados en relación con:

En circunstancias de emergencia para compensar los daños causados ​​a la salud y la propiedad de los ciudadanos, con base en decisiones de las autoridades. poder estatal y los gobiernos locales, países extranjeros, así como organizaciones interestatales gubernamentales y no gubernamentales creadas de conformidad con tratados internacionales de la Federación de Rusia;

En caso de desastre natural, incendio, robo de propiedad, lesiones, así como en relación con la muerte de un empleado o sus familiares cercanos. Para todos los demás tipos de ayuda financiera, el empleador debe pagar cotizaciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

Impuesto sobre la renta.

En cuanto al impuesto sobre la renta, me referiré al artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece “que los gastos del contribuyente por salarios incluyen cualquier devengo a los empleados en efectivo y (o) en especie, acumulación de incentivos y bonificaciones, acumulación de compensaciones relacionadas con las horas de trabajo o condiciones de trabajo, bonificaciones y acumulación de incentivos únicos, gastos asociados con el mantenimiento de estos empleados, previstos por las leyes de la Federación de Rusia, acuerdos laborales (contratos) y ( o) convenios colectivos". Así, los costos laborales incluyen cualquier tipo de gastos que cumplan con los requisitos del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, realizados a favor del empleado, si están previstos en el contrato de trabajo y (o ) el convenio colectivo, con excepción de los gastos previstos en el artículo 270 del Código.

Impuesto único pagado al aplicar el sistema tributario simplificado.

Las organizaciones que utilizan un sistema tributario simplificado que han elegido como objeto de tributación “ingresos menos gastos”, al determinar la base imponible, tienen en cuenta los gastos previstos en el párrafo 1 del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sujeto a su cumplimiento de los criterios especificados en el párrafo 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

De acuerdo con este artículo Código - gastos, que reducen la base imponible, se reconocen como gastos por salarios, pago de prestaciones por incapacidad temporal de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, que se aceptan en relación con el procedimiento previsto para el cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades, art. 255 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Porque El artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene gastos en forma de cantidades pagadas de asistencia material (por vacaciones, en relación con el nacimiento de un hijo, en relación con el primer matrimonio, etc.), estos gastos no no reducir la base imponible del impuesto único pagado en relación con la aplicación de un sistema tributario simplificado.

Sin embargo, para la optimización fiscal "legal", es necesario tener en cuenta que la lista de gastos permitidos incluye pagos de salarios (Cláusula 6, Cláusula 1, Artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos pagos se aceptan de la misma manera que para el impuesto sobre la renta. Según el art. 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los gastos tienen en cuenta todos los pagos y remuneraciones previstos por los convenios laborales o colectivos. Por lo tanto, si sigue esta regla y prevé pagos de mat. asistencia con las regulaciones locales de la organización, entonces este tapete. La asistencia se puede incluir en los gastos.

Para las organizaciones que han elegido la “renta” como objeto de tributación, hay que tener en cuenta que impuesto único se reduce por el monto de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio pagadas durante este período de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, pero no más del 50 por ciento. (cláusula 3 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 03-11-04/2/313 de fecha 24 de diciembre de 2007, Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 1 de diciembre de 2008 N 03-11-04/2/184)

También puede consultar la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de septiembre de 2012 No. 03-11-06/2/129 “Sobre la contabilización de la asistencia financiera única para las vacaciones de un empleado por parte de una organización que aplica el impuesto simplificado sistema”, en esta carta se explica que los montos pagos de suma global empleados de la organización en forma de asistencia financiera a vacaciones anuales previsto en el contrato de trabajo podrá reducir la base imponible del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado.

Las contribuciones a fondos extrapresupuestarios provenientes de montos de asistencia material, excepto las mencionadas en el artículo 9 de la Ley Federal-212 de 24 de julio de 2009, se incluyen en los gastos de un contribuyente que aplica un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en el forma de ingresos reducida por el monto de los gastos, con base en el párrafo 7 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 23 de abril de 2008 No. 03-11-04. /2/76).

Contabilización de la asistencia financiera.

Principio contabilidad La asistencia financiera dependerá de si la organización reconoce o no el pago de la asistencia financiera como parte de los salarios, así como de las fuentes de donde se paga. Eso. Si una organización considera que la asistencia material es parte de la remuneración (por ejemplo, según un contrato de trabajo, la asistencia financiera se paga a un empleado cuando se va de vacaciones), debe acumularse como crédito en la cuenta 70 “Liquidaciones con personal por remuneración ”. En otros casos, sobre el crédito de la cuenta 73 “Liquidaciones con personal para otras operaciones”.

En el caso del pago de asistencia material con cargo a las ganancias de años anteriores, en contabilidad el devengo de asistencia material se refleja en el débito de la cuenta 84 " ganancias retenidas (pérdida descubierta)". Si el pago de la ayuda financiera se realiza a expensas de beneficio actual, luego se acumula en el débito de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos" (subcuenta "Otros gastos") o, si la asistencia financiera se reconoce como parte de los salarios, en (el débito de las cuentas de contabilidad de costos - 20, 26, 44.

Al calcular la asistencia financiera, debe recordarse que está incluida en los pagos de los cuales se debe retener la pensión alimenticia. Una excepción es la asistencia financiera única proporcionada en relación con un desastre natural u otras circunstancias de emergencia, o la muerte de una persona obligada a pagar la pensión alimenticia o de sus parientes cercanos. Además, la pensión alimenticia no se retiene de la asistencia financiera en relación con el nacimiento de un hijo, el registro del matrimonio (cláusula 2 de la Lista de tipos salarios y otros ingresos de los cuales se retiene la pensión alimenticia, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 18 de julio de 1996 N 841).

Asistencia financiera bajo el sistema tributario simplificado ingresos menos gastos pueden tomarse en cuenta de diferentes maneras. Todo depende de para qué se emitieron los fondos y cómo exactamente los procesará el contador. Echemos un vistazo más de cerca a las sutilezas asociadas con la emisión de ayuda financiera simplificada.

¿Con qué fines se pueden otorgar ayudas financieras bajo el sistema tributario simplificado?

Un empleado en una relación laboral o un ex empleado puede encontrarse en una situación en la que necesite ayuda financiera. Y en primer lugar se pondrá en contacto con la organización donde trabaja o trabajó.

Un empleado puede necesitar ayuda financiera por varios motivos, por ejemplo:

• situación financiera difícil,
• muerte de familiares,
• boda,
• nacimiento de un niño,
• vacaciones,
• eliminar las consecuencias de desastres naturales o amenazas terroristas,
• trato dado al trabajador o a sus familiares.

El monto dentro del cual la organización puede brindar asistencia financiera no se especifica en actos jurídicos normativos y se fija a criterio del administrador.

Lo que un contador necesita saber antes de emitir ayuda financiera

Según las normas de los párrafos. 8, 8.3, 8.4, 9, 28 art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, algunos tipos de asistencia financiera proporcionados en uno período impositivo, no están sujetos al IRPF:

• pago no superior a 4.000 rublos;
• pago por el nacimiento o adopción de un niño, no más de 50.000 rublos;
• pagos relacionados con la muerte de familiares, pago por tratamiento en sanatorio y recuperación de desastres naturales y amenazas terroristas (el límite en el monto de la asistencia financiera no está definido).

Los tipos de asistencia financiera enumerados anteriormente no están sujetos a primas de seguro (cláusula 3, cláusula 11 del artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En el caso de que los importes del pago superen los límites indicados anteriormente, será necesario calcular el IRPF y las primas de seguros.

Cómo reflejar correctamente la asistencia financiera en el formulario 6-NDFL, lea en el art. .

Asistencia financiera bajo el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”

Pagos a empleados no relacionados con su actividad profesional(esto también incluye asistencia financiera), no se puede incluir en los gastos y la base para calcular el impuesto según el sistema tributario simplificado (cláusula 2 del artículo 346.16; cláusula 23 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) no se puede reducir . Pero las aportaciones devengadas por pagos en exceso límites libres de impuestos, no está prohibido incluirlo en los gastos (subcláusula 7, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

También se puede incluir en gastos la ayuda económica pagada por vacaciones, clasificándola como parte del sistema retributivo. Para ello se deben cumplir varias condiciones:

• la posibilidad de tales pagos debe especificarse en el convenio colectivo o laboral;
• su monto debería depender directamente del tamaño de los salarios y del cumplimiento de las normas laborales.

El Ministerio de Finanzas de Rusia está de acuerdo con esta opinión (carta No. 03-03-06/1/43912 del 2 de septiembre de 2014), y así lo confirma la práctica de arbitraje (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Federación de Rusia de marzo 22 de 2010 No. F03-1121/2010).

Resultados

No debemos olvidar que brindar asistencia financiera a los empleados para resolver sus situaciones de vida es la buena voluntad del gerente y no puede considerarse una remuneración (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 27 de abril de 2010 No. ШС-37-3 /698@). En consecuencia, dichas transferencias no pueden tenerse en cuenta en los gastos de la organización y reducen la base para calcular el impuesto en el sistema tributario simplificado.