Un ejemplo de impuesto indirecto. código de impuestos

Muchas personas ni siquiera sospechan que pagan diariamente al tesoro estatal. un gran número de Tarifa. Esto sucede en cada paso: al comprar comida para la cena, al comprar ropa nueva importada de moda, al pagar los servicios de una esteticista o peluquera. Y los impuestos indirectos invisibles son "culpables" de esto. Hoy, su papel en el desarrollo de la economía Federación Rusa es difícil sobreestimar. No solo reponen el presupuesto, sino que también regulan Diferentes areas mercado.

Todos los impuestos se dividen en dos grandes grupos: directos e indirectos. ¿Cuál es el principio de esta separación? La clasificación se basa en los siguientes signos:

• el momento en que se calcula y paga el impuesto;
• la relación entre el sujeto y el objeto de la tributación.

Los impuestos directos los paga la misma persona (física o jurídica) que es titular del objeto imponible. Por ejemplo, Trabajadores por cuenta propia(aquí actúa como sujeto de impuestos) durante el mes en que recibió cierta ganancia de las ventas (objeto). Ahora deberá pagar la cantidad que establece la ley de esta ganancia. Los impuestos directos también se gravan sobre los bienes raíces.

Los impuestos indirectos también se gravan al contribuyente, pero con una característica esencial: en realidad los paga otra persona. Por ejemplo, una fábrica (entidad) produce suministros de oficina (entidad) y los vende. El fabricante paga el IVA por la venta de material de oficina, pero esta cantidad ya está incluida en el precio que paga el comprador. Así, de facto, el impuesto indirecto no lo paga el sujeto de tributación en sí mismo, sino otra persona.

Tipos de impuestos indirectos:

• universales, que se incluyen en el costo de cualquier producto o servicio (el ejemplo más común es el IVA o el impuesto al valor agregado);
• individuo, incluido en el precio de bienes o servicios de tipo especial (esto incluye impuestos especiales, impuestos sobre la compra de joyas, sobre la compra y venta de inmuebles);
• monopolios fiscales: pagos para obtener documentos emitidos solo por el estado, es decir, el estado actúa como un monopolio en esta área (por ejemplo, tarifas para obtener licencias y permisos);
• derechos de aduana que pagan los importadores y exportadores de productos (de hecho, están incluidos en el costo de los bienes).

¿Para qué sirven los impuestos indirectos?

Los impuestos indirectos cumplen las siguientes funciones principales:

• fiscal, es decir, proporcionar al estado fondos monetarios;
• regulatorios: o fomentan cualquier sector de la economía o ralentizan su desarrollo.

IVA y recargas presupuesto del Estado

El IVA (impuesto al valor agregado) es el tipo más joven. El economista francés M. Loret es llamado su "padre". V Sistema de impuestos En la República Francesa, el IVA apareció recién a finales de los años 50 del siglo pasado. Ahora opera en 137 estados. No hay impuesto al valor agregado en los Estados Unidos, pero sí un impuesto a las ventas.

Gracias al IVA, el presupuesto estatal recibe fondos adicionales. Este valor se crea en todas las etapas de la producción de bienes. El porcentaje que paga el comprador depende del tipo de producto.

En teoría, el valor agregado es la diferencia entre el valor del producto vendido y el valor valores materiales que solía hacer este producto. Sin embargo, en la práctica real, es muy difícil calcular el valor añadido del total.

Los economistas destacan las siguientes características principales del IVA. Primero, apunta al consumo final. A diferencia de los impuestos y aranceles especiales, solo realiza una función fiscal (es decir, proporciona fondos adicionales al presupuesto estatal). Además, el IVA se diferencia de los impuestos y aranceles especiales en que se aplica a todos los grupos de bienes y servicios.

Desde 2004, el tipo del IVA en la Federación de Rusia ha sido del 18%. Algunos grupos de bienes (por ejemplo, destinados a niños) se gravan con un tipo reducido, mientras que otros no.

Impuestos especiales: reguladores de la economía

Al igual que el IVA, los impuestos especiales están incluidos en el precio de los bienes y los paga el comprador. Por lo general, se establecen para productos de alto valor y para aquellos bienes que son producidos por el estado como monopolista.

Entre los bienes sobre cuya venta se establecen impuestos especiales se encuentran las bebidas alcohólicas, los cigarrillos y otros productos del tabaco, carros, joyas, armas de fuego y armas de gas, combustible diesel, etc. Se gravan impuestos especiales sobre los juegos de azar y las loterías.

La imposición de impuestos especiales sobre algunos bienes afecta su producción y consumo final. Estos productos son cada vez más caros, por lo que la gente está reduciendo el consumo de productos sujetos a impuestos especiales. Los fabricantes, bajo la influencia de una reducción significativa de la demanda, se ven obligados a reducir el volumen de lotes. Las finanzas fluyen naturalmente hacia otras áreas de la economía.

El importe del impuesto especial se calcula utilizando los tipos establecidos. Se especifican en el artículo 193 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El contribuyente está obligado a informar mensualmente sobre los impuestos especiales. Las tarifas se pagan en función de los resultados de las ventas.

Derechos arancelarios

Los derechos de aduana son recaudados por las autoridades aduaneras del estado sobre las mercancías de exportación, tránsito e importación durante la importación y exportación. Pago de dicho impuesto - condición requerida actividad económica exterior.

Este tipo de impuesto repone el presupuesto estatal y protege el mercado interno de la sobresaturación con bienes extranjeros.

Hay varios tipos de derechos de aduana: importación (o importación); exportación (o exportación), que en la Federación de Rusia se aplica únicamente a las materias primas; tránsito (actualmente se establecen derechos de tránsito cero en Rusia). La OMC recomienda eliminar por completo los derechos de tránsito.

Los tipos de derechos de aduana se pueden calcular de diferentes formas. Los derechos ad valorem se determinan como un porcentaje del valor en aduana (por ejemplo, el 6% del precio establecido de las mercancías).

Este método es conveniente para artículos más costosos. Las tarifas específicas se caracterizan por el cobro de una suma de dinero para una unidad de producción establecida. Este método es conveniente para carga a granel. El método mixto consiste en combinar los dos anteriores. Debe pagar la mayor cantidad recibida.

En la Federación de Rusia, los tipos de derechos de importación dependen del país de donde proceden las mercancías. Se da preferencia a los países del "tercer mundo" y los estados de la CEI.

Explorando las ventajas y desventajas de los impuestos indirectos

Beneficios de los impuestos indirectos:

• Los impuestos indirectos ingresan al presupuesto de manera regular y rápida.
• Tienen una alta rentabilidad para el presupuesto estatal, porque casi todos los grupos de bienes y servicios están gravados con ellos.
• Son convenientes para el consumidor de bienes y servicios, porque ya están incluidos en el costo del producto final.
• Para regular la recaudación de este tipo de impuestos, no es necesario ampliar más la plantilla del servicio tributario.
• Conveniencia: el pago se realiza en el momento de la compra de la mercancía, no es necesario acudir adicionalmente a ninguna autoridad estatal, llene la documentación.
• No hay carácter obligatorio.

Desventajas de los impuestos indirectos:

• Varios economistas sostienen que la mera existencia de impuestos indirectos contradice la primera ley de A. Smith: la justicia, porque de ninguna manera tienen en cuenta los ingresos de la persona que paga.
• También se violan los derechos de los productores de bienes y servicios. Para establecer la tasa, los departamentos gubernamentales interfieren en el proceso de producción, a veces violan la tecnología aceptada.
• Debido a la volatilidad del consumo de ciertos bienes, a menudo es difícil predecir las ganancias de los impuestos indirectos.
• Los beneficios son limitados. El empresario no siempre tiene la oportunidad de incrementar el valor de los bienes de acuerdo con la tasa impositiva actual.

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Tributación directa e indirecta: caminos hacia un sistema económico ideal

Para el funcionamiento eficiente del sistema tributario, es necesario determinar la proporción ideal de impuestos directos e indirectos. Es su distribución de acciones lo que le permite averiguar con qué métodos se forma el presupuesto estatal: fiscal o regulatorio.

Actualmente existen varios esquemas tributarios en el mundo:

• Anglosajón: se da preferencia a los impuestos directos que se recaudan de individuos(Gran Bretaña, Australia, Canadá, etc.);
• Eurocontinental: una gran parte de las tarifas indirectas, las deducciones en la mayoría de los casos se destinan a beneficios sociales;
• América Latina: la prevalencia de los impuestos indirectos, que se explica por nivel alto inflación;
• modelo mixto: se elige una combinación de características de diferentes esquemas para reducir la dependencia del presupuesto de un tipo particular de impuestos.

En esta etapa de desarrollo, la Federación de Rusia combina las características de los esquemas eurocontinental y latinoamericano.
El modelo que opera en el país está asociado al nivel de desarrollo económico. Los impuestos directos solo pueden funcionar con éxito en un país con un alto desarrollo socioeconómico. El contribuyente debe tener un buen nivel estable de ingresos e inmuebles. Los impuestos indirectos se recaudan automáticamente y no dependen del nivel de vida.

Conclusión

Impuestos indirectos en mundo moderno existen en forma de prima sobre el precio de un producto o servicio. De hecho, su comprador paga los productos. El fabricante deduce la cantidad recibida de las ventas al presupuesto estatal. Los tipos más comunes de impuestos indirectos son el IVA, los impuestos especiales y los derechos de aduana.

El IVA (o impuesto al valor agregado) se aplica a casi todos los grupos de bienes y servicios. Su función principal es fiscal. Los impuestos especiales no solo son un medio de reponer el presupuesto estatal, sino también un regulador de la economía.
Se imponen derechos de aduana sobre las importaciones, las exportaciones y el tránsito. A menudo tasa de interés depende de las relaciones interestatales.

Los impuestos indirectos tienen varios pros y contras. A partir de diferentes puntos de vista se interpretan su “invisibilidad”, conveniencia y mecanismo de ingresos presupuestarios.

A pesar de esto, en la mayor parte del mundo, los impuestos indirectos prevalecen sobre los impuestos directos. Esta tendencia depende tanto del nivel socioeconómico del país (en los países en desarrollo, la tributación directa no será efectiva) como del régimen político.

En contacto con

Se llama un impuesto especial, que grava ciertos tipos de bienes y operaciones con estos bienes. Este impuesto está incluido en el precio y la carga del pago recae sobre los hombros del consumidor final de este producto. El impuesto especial se aplica solo a productos altamente rentables, el objetivo principal de dicho impuesto es obtener un presupuesto suficiente Dinero y limitar el consumo de productos que dañan a las personas y al medio ambiente.

¿Qué tipo de impuestos son impuestos especiales?

Los impuestos y tarifas son una parte importante del sistema tributario de cualquier estado. Los siguientes factores se tienen en cuenta al clasificar los impuestos:

• la naturaleza del retiro de impuestos (impuestos directos e indirectos);
• tasa de incautaciones (federal, regional, local, municipal);
• sujeto de tributación (física y);
• (Buenos servicios,);
• propósito previsto (general, especial).

Indirecto o directo

Por la naturaleza de la exención, el impuesto especial se clasifica como impuesto indirecto. El impuesto indirecto se retira en forma de recargo al valor de los bienes o depende del valor agregado de los bienes, el volumen de negocios y las ventas de bienes y servicios. El impuesto especial es de naturaleza similar, pero su rasgo distintivo es que este impuesto se aplica solo a los productos excedentes: productos del tabaco, productos derivados del petróleo, cosméticos, bebidas alcohólicas.

• El impuesto indirecto lo paga el usuario final productos vendidos... Su tamaño está influenciado por la elasticidad de la demanda. Cuanto mayor sea la demanda, mayor será el pago. Cuanto menor sea la oferta, menor será la cantidad de impuestos a pagar por el comprador.
• Los impuestos indirectos dependen de la cantidad bienes vendidos por tanto, en comparación con otros pagos a la tesorería, presentan menos problemas a la hora de cobrar. Su tamaño es menor que el monto de los impuestos directos.
• El impuesto indirecto es incondicional, porque no depende de las rentas y ganancias recibidas, de los resultados de la actividad económica y se retira según la cantidad de productos producidos.
• Los impuestos indirectos están relacionados con el consumo y distribución de bienes, por lo que se clasifican como impuestos a los gastos, mientras que los impuestos directos se consideran impuestos a la renta.

Impuesto directo e indirecto

Federal o regional

Según a quién se envíen los impuestos y quién los recaude, los impuestos pagados se dividen en municipales, locales o federales.

• Impuestos federales se recaudan de acuerdo con las reglas estándar en todo el territorio de la Federación de Rusia y, en general, se envían al presupuesto federal. Estos impuestos están determinados y establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• Impuestos locales y municipales son establecidos por las autoridades locales, el liderazgo de los sujetos de la federación.

El impuesto especial se utiliza para formar el presupuesto estatal niveles diferentes... Acciones de distribución entre presupuesto federal y el tesoro local están preestablecidos y sin cambios. El impuesto especial se distribuye de la siguiente manera:

• Impuestos especiales sobre los productos del tabaco, alcohol etílico y algunos otros bienes se transfieren íntegramente al presupuesto federal.
• Impuestos sobre aceite de motor, y algunos otros productos se enumeran en ciertas proporciones entre los presupuestos federales y regionales.
• , menos del 9% - completamente al presupuesto regional.

Objeto y sujeto de tributación

En el artículo 181 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se proporciona una lista completa de los bienes sujetos a impuestos especiales. Los objetos más importantes de los impuestos especiales son:

• alcohol y productos que contienen alcohol con un contenido de alcohol de al menos el 9%;
• tabaco y productos de tabaco;
• gasolina y combustible diesel;
• productos derivados del petróleo;
• coches y motos.

Los sujetos del impuesto especial son;

• empresas y organizaciones que producen productos sujetos a impuestos especiales;
• personas que son consumidores de productos sujetos a impuestos especiales.

Tipos de impuestos especiales y fórmulas para su cálculo

Impuesto o gravamen

Los impuestos y tasas se refieren a pagos obligatorios al presupuesto estatal. Es bastante difícil separarlos entre sí. Pero aún existen diferencias:

Los impuestos especiales son impuestos porque tienen todo lo necesario rasgos característicos impuestos, incluida la gratuidad obligatoria e individual. Es decir, se trata de un pago en efectivo gratuito y obligatorio al presupuesto estatal, que se recauda al contribuyente en la forma y monto que establece la ley.

Obligación significa la obligación legal del pagador para con el estado. El impuesto especial lo establece el estado en unilateralmente, en caso de pago atrasado o desviación del monto del impuesto que se recaude por coacción, se podrán aplicar medidas administrativas.

Tipos de impuestos especiales

Existen varios tipos de impuestos especiales, en función de la renuncia al impuesto:

• Ad valorem... Calculado como porcentaje del costo total del producto. Se utiliza para gravar los bienes más caros: gas natural, gasolina, oro y joyas.
• Específico... Una cantidad fija de impuestos por 1 unidad de producto. Por ejemplo, por 1 litro de gasolina de carrera directa: 11,1 rublos.
• Conjunto... Aplicación simultánea de tipos específicos y ad valorem sobre un mismo objeto tributario.

Por ejemplo, cuando se venden cigarrillos, se aplica un impuesto fijo por unidad de producto (cigarrillo), a este monto se le suma el 8% del costo estimado.

Impuestos especiales nuevos y antiguos

Desde abril de 2016, el costo del sello de impuestos especiales ha aumentado en Rusia: 1.700 rublos por cada 1.000 marcos (anteriormente era de 1.600 rublos). Ha cambiado y apariencia sello de impuestos especiales. La nueva marca se caracteriza por:

• fondo en forma de cuadrículas de guilloche sin relación con 2 transiciones de iris;
• un holograma de aluminio con un patrón de bajorrelieve, desmetalización y propiedad de color variable;
• elementos antifalsificación legibles por máquina;
• fosforescencia.

La marca está hecha de papel autoadhesivo que no brilla bajo la influencia de la radiación ultravioleta. Este papel está protegido químicamente. En la parte posterior, debajo de la superficie adhesiva, hay patrones visibles y texto incoloro que pueden iluminarse cuando se exponen a la luz.

Tener ciudadanía de cualquier estado y estar en constante interacción con varios agencias gubernamentales, recibimos diversos beneficios: educación, medicina, estamos protegidos, resolvemos cualquier problema en las instituciones administrativas, recibimos varios beneficios, etc. La formación del presupuesto estatal para estos fines es posible cuando los impuestos directos e indirectos se reciben de las regiones en su totalidad.

Impuestos directos e indirectos: ¿cuál es la diferencia?

Los impuestos son pagos obligatorios y estatutarios que se retienen a los ciudadanos y entidades legales(varios tipos de empresas) a los presupuestos de diferentes niveles con el fin de formar su lado de ingresos. Existen diferentes clasificaciones de impuestos, en este caso, consideraremos impuestos directos e indirectos.
Los impuestos directos se basan en los ingresos de todas las categorías de contribuyentes y se retienen cuando se generan ingresos o de otra manera. bienes materiales... Estos incluyen: impuesto sobre la renta, impuestos sobre la propiedad, impuesto sobre la renta y otros.
Los impuestos indirectos suelen estar incluidos en el precio de los bienes que compramos, y los pagamos simplemente realizando una compra. Los derechos de aduana, los impuestos especiales y el IVA son todos tipos de impuestos indirectos.

Así, una diferencia significativa entre los impuestos directos e indirectos es que los primeros dependen de la renta y se gravan cuando se genera, mientras que los segundos no dependen de la renta y se incluyen en el costo de bienes y servicios.
En pocas palabras, los impuestos directos son impuestos sobre la renta y la propiedad, y los impuestos indirectos son sobre bienes y servicios. Por lo tanto, si usted, por ejemplo, no compra bienes importados o sujetos a impuestos especiales, no será un pagador de este tipo de impuestos indirectos.

Echemos un vistazo más de cerca a qué son los impuestos directos e indirectos.

Impuestos directos: ¡del contribuyente al presupuesto!

Los impuestos directos más importantes para los ciudadanos son el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre la propiedad.
El nombre "impuesto a la propiedad" habla por sí mismo: es un impuesto que grava la propiedad de los ciudadanos: casas, apartamentos, tierra, vehiculos, antigüedades. La propiedad aceptada como regalo o heredada también está sujeta a impuestos.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas, o impuesto sobre la renta, se aplica a todos los tipos de ingresos disponibles para los ciudadanos: desde salarios, de propiedad alquilada, de intereses sobre acciones y otros papeles valiosos etc. Incluso si sucedió un milagro y ganó dinero en la lotería, tendrá que pagar el impuesto sobre la renta sobre esta cantidad.
Las pensiones y diversas prestaciones sociales no están gravadas.

La tasa de interés para el impuesto sobre la renta depende del tipo de ingreso, por ejemplo, el 13% se retiene de los salarios y los dividendos recibidos de las acciones se gravan a una tasa del 15%.

Para empresarios individuales y organizaciones que lleven a cabo cierto tipo de actividades, la legislación fiscal RF prevé varios regímenes especiales que permiten que un solo impuesto reemplace varios tipos a la vez pago de impuestos.

Muchas empresas y empresarios individuales eligen para sus actividades un tipo de impuesto sobre la renta como UTII - impuesto único sobre la renta imputada.
La esencia de la UTII radica en el hecho de que este impuesto no depende de la ganancia real que reciba un empresario u organización individual, sino de los ingresos estimados establecidos (o imputados) por la inspección tributaria.
Actividades incluidas Modo UTII, están determinadas por la ley a nivel de las autoridades locales. El impuesto sobre la renta imputado debe pagarse trimestralmente.

Pequeños negocios buena opcion es un sistema tributario simplificado. Al igual que UTII, implica la sustitución de varios impuestos por uno. Los objetos de tributación bajo el sistema tributario simplificado son los ingresos de la organización, y luego la tasa es del 6%, o ingresos menos gastos, en este caso se aplica una tasa del 15%. Emprendedores individuales y las organizaciones que trabajan bajo el sistema tributario simplificado tienen derecho a elegir por sí mismas qué indicador será objeto de tributación. Para informar sobre el sistema tributario simplificado, se presenta una declaración a las autoridades tributarias una vez al año.

El principal impuesto directo para las personas jurídicas es el impuesto sobre la renta. Aquí, el objeto de la tributación es el beneficio del balance. La tasa impositiva es del 32% y el impuesto sobre las ganancias de los servicios de intermediación alcanza el 45%.

Al igual que los impuestos sobre la propiedad, las personas jurídicas están obligadas a pagar el impuesto sobre la propiedad de las sociedades con base en su promedio anual. valor en libros, impuesto territorial, etc. Apuestas en Impuestos de propiedad dependen del tipo de actividad de la empresa (pero no para cada empresa específica).
Los contribuyentes calculan los impuestos de forma independiente de acuerdo con los períodos impositivos establecidos.

Impuestos indirectos: ¡explorando los detalles!

Entonces, ya hemos descubierto que los principales tipos de impuestos indirectos son el impuesto al valor agregado, varios tipos de derechos de aduana, impuestos especiales. La importancia de los impuestos indirectos es muy alta, ya que aportan casi la mitad de los ingresos al erario público.
¿Cuál es la peculiaridad de este tipo de impuestos? Se basa en el hecho de que formalmente sus pagadores son productores de ciertos bienes y servicios, pero de hecho, consumidores de esos mismos bienes y servicios.

Por ejemplo, no importa qué tan larga sea la cadena desde el fabricante hasta el consumidor final, cada persona involucrada en ella es un pagador de IVA en su etapa, incluido el propio consumidor. Por tanto, todos los partícipes comerciales que crean valor añadido están sujetos a este tipo de tributación.
Actualmente, la tasa de interés del IVA es del 18%. Para algunas actividades autorizadas, la ley proporciona incentivos fiscales.

Los derechos de aduana se aplican a la importación de mercancías del exterior y su cálculo depende de muchos factores, incluidos los políticos.
Los impuestos especiales se perciben únicamente en el ámbito de la producción, este tipo de impuesto no se aplica a los servicios. Existe una lista de productos sujetos a impuestos especiales, en particular, estos incluyen el alcohol y los productos del tabaco.

Y, sin embargo, para evitar problemas graves, le recomendamos que respete no solo el código penal, sino también el código fiscal. Como dicen, paga tus impuestos y duerme bien ...

Los sistemas tributarios que operan en nuestro país se reforman periódicamente. Las condiciones, tasas, coeficientes, tipos de formularios de reporte están cambiando, por lo tanto, para aquellos para quienes el tema de los impuestos directos e indirectos es relevante, es importante estar al tanto de estos cambios.

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Según el método de recaudación de impuestos, se dividen en directos e indirectos. Algunos consideran que esta división es condicional, ya que, en última instancia, los impuestos indirectos también los pagan los consumidores finales de los productos.

Características de los impuestos

Los impuestos indirectos se denominan impuestos, cuyo monto se incluye directamente en el costo de producción. A veces también se les conoce como impuestos al consumo. Los indirectos incluyen el impuesto al valor agregado, los derechos de aduana, los impuestos especiales, tarifas estatales y tarifas que se cobran al contribuyente por la implementación de una serie de acciones legalmente significativas.

Características de los impuestos indirectos

Los impuestos indirectos individuales incluyen impuestos al consumo que se gravan, por ejemplo, sobre el alcohol, los productos del tabaco, la gasolina y otros combustibles, y son pagados por los consumidores de estos productos. Otros derechos de aduana indirectos, que en última instancia corren a cargo de todos los consumidores bienes importados.

Se proporcionan exenciones de impuestos para ciertos tipos de bienes y servicios. Por ejemplo, para los productos para niños y alimentos, la tasa del IVA es del 10% y para otros productos, del 18%. Algunos bienes, como los productos médicos, no están sujetos al IVA.

El atractivo de los impuestos indirectos para el estado se debe a que su recaudación no depende directamente de resultados financieros actividades de la empresa. Incluso si la empresa no es rentable, estos impuestos deben evaluarse y pagarse. El efecto fiscal de los impuestos indirectos persiste en medio de la caída de la producción y la caída de las ventas de bienes.

Al mismo tiempo, la administración de impuestos indirectos es innecesariamente complicada. Tanto contables de empresas como especialistas autoridades fiscales coinciden en que la metodología para calcular el IVA está repleta de disposiciones que se interpretan de manera ambigua y que el procedimiento para reembolsar este impuesto es confuso. Por lo tanto, la mayoría auditorías fiscales revelan una gran cantidad de infracciones relacionadas con el cálculo del IVA y van acompañadas de una evaluación adicional de los montos de los impuestos, así como la imposición de sanciones y multas a los contribuyentes.

Clasificación fiscal- Es la distribución de impuestos y tasas para ciertos grupos, debido a las metas y objetivos de sistematización y comparaciones. En el corazón de cada clasificación, y hay un número suficiente de ellas, hay una característica de clasificación completamente definida: el método de recaudación, perteneciente a un cierto nivel de gestión, el sujeto de tributación, el método o fuente de tributación, el naturaleza de la tasa aplicada, finalidad de los pagos de impuestos, cualquier otra característica.

Los impuestos y tasas se clasifican según varios criterios:

1. Según el método de retiro, se distinguen dos tipos de impuestos:

los impuestos directos se gravan directamente sobre la renta y la propiedad (impuesto sobre la renta, impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre la renta);

los impuestos indirectos se establecen en forma de recargos al precio o tarifa. El pagador final de dichos impuestos es el consumidor (IVA, impuestos especiales, derechos de aduana).

2. Por impacto, los impuestos se subdividen en:

proporcional: estos son impuestos, cuyas tasas se establecen en un porcentaje fijo de los ingresos o el valor de la propiedad;

progresivo: estos son impuestos, cuyas tasas aumentan con el crecimiento del valor del objeto de impuestos;

regresivo o regresivo: estos son impuestos, cuyas tasas disminuyen con el crecimiento del valor del objeto de impuestos;

los impuestos a las empresas son impuestos, cuya tasa se establece en una cantidad absoluta por unidad de medida de la base imponible.

3. Distinguir por propósito:

impuestos generales: fondos que no se asignan a determinadas áreas del gasto público (impuesto sobre la renta, IVA, impuesto sobre la renta de las personas físicas);

impuestos marcados (especiales) - tienen un propósito designado ( impuesto a la tierra, primas de seguros).

4. Para el objeto de pago, existen:

impuestos que gravan a las personas físicas;

impuestos que gravan las personas jurídicas;

impuestos mixtos.

5. Según el objeto tributario, se dividen los siguientes:

Impuestos de propiedad;

impuestos sobre los recursos (pagos de alquiler);

impuestos que gravan los ingresos o la renta;

impuestos al consumo.

6. Según la fuente de pago, existen:

impuestos atribuibles a la renta de las personas físicas;

impuestos atribuibles a los costos de producción y circulación;

impuestos atribuibles a los resultados financieros;

impuestos que gravan el producto de las ventas.

7. De acuerdo con la integridad de los derechos de uso de los ingresos tributarios, se distinguen los siguientes:

impuestos propios (asignados);

impuestos regulatorios (distribuidos entre presupuestos.

8. Por condiciones de pago:

periódicos (también llamados regulares o corrientes) son impuestos, cuyo pago es sistemáticamente regular en estatutario condiciones;

urgentes (también se les llama de una sola vez): estos son impuestos, cuyo pago no tiene una naturaleza sistemáticamente regular, sino que se realiza en la fecha de vencimiento cuando se produce un determinado evento o la comisión de una determinada acción.

9. Por pertenecer al nivel de gobierno:

federal;

regional;

Hay tres formas de recaudar impuestos:

1. Catastral (se utilizan catastros, es decir, registros que contienen la clasificación de objetos típicos según sus características externas). Se aplica a terrenos, edificios, depósitos.

2. En la fuente (recaudado antes de que el contribuyente reciba los ingresos).

Impuestos directos

Impuestos directos- Son impuestos que recauda el estado específicamente sobre la renta (salarios, ganancias, intereses) o sobre la propiedad del contribuyente (terrenos, edificios, valores). Cuando tributación directa el monto del impuesto lo paga el pagador específicamente a la tesorería. En la Federación de Rusia opera el siguiente sistema de impuestos directos principales: - impuestos directos retenidos de las personas jurídicas, impuesto sobre la renta de las sociedades (impuesto sobre sociedades), impuesto sobre la propiedad de las sociedades; impuesto territorial de la empresa.

Impuestos directos que gravan las personas (población) - impuesto sobre la renta de las personas físicas; impuesto predial de la población; impuesto predial transferido por herencia y donación; impuesto a los propietarios del vehículo. Un impuesto directo importante que grava las personas jurídicas es el impuesto sobre la renta de las sociedades. ¿Quién es el pagador de este impuesto? Sus pagadores son empresas y organizaciones que son personas jurídicas según las leyes de la Federación de Rusia, así como empresas extranjeras especializadas en actividades empresariales en Rusia. El objeto de la tributación es la ganancia bruta de una empresa, que es la suma de la ganancia de la venta de productos (obras, servicios), activos fijos (capital fijo), otras propiedades y los ingresos de operaciones de no venta, menos el monto de gastos en estas operaciones.

Tipos de impuestos directos

1. El impuesto sobre la renta de las personas físicas (impuesto sobre la renta de las personas físicas) es una deducción de los ingresos de los contribuyentes: personas físicas, con y sin residencia permanente en la Federación de Rusia, incluidos los extranjeros y los apátridas. Los pagos se realizan durante todo el año, pero la liquidación final se realiza al final del mismo. La norma impositiva es la tasa impositiva: la cantidad de impuesto por unidad de impuesto. Pequeña tasa en Rusia impuesto sobre la renta es el 12%, el mayor es el 45%. No sujeto a impuestos: prestaciones de la seguridad social municipal; todo tipo de pensiones; ingresos adquiridos de particulares por herencia y donación; el precio de los obsequios adquiridos a empresas, instituciones y organizaciones durante el año en forma de cosas o servicios, que no exceda la cantidad de 12 veces el pequeño salario mensual reglamentario. 2. Se grava el impuesto sobre la renta de las sociedades si se reconocen como personas jurídicas. Este impuesto constituye la parte principal pago de impuestos compañías. Las ganancias, los ingresos sin tacha, están sujetos a impuestos. En Rusia, la tasa de este impuesto es cercana a la de los países avanzados, hasta el 35%. Las asociaciones de producción, las empresas y los propietarios de capital pagan impuestos sobre la base de las declaraciones que han presentado. Una declaración de impuestos es una declaración de un contribuyente sobre el monto de sus ingresos. Ciertos tipos de ganancias recibidas por personas jurídicas tributan por separado. Por lo tanto, los beneficios de los dividendos comprados sobre acciones, bonos y otros valores emitidos en la Federación de Rusia se gravan a una tasa del 15%. Este tipo se aplica a los beneficios derivados de una participación en el capital social en otras empresas establecidas localmente en la Federación de Rusia. 3. Las cotizaciones sociales comprenden las cotizaciones de las empresas a la seguridad social y los impuestos sobre la nómina y el trabajo. Son pagos realizados en parte por los propios trabajadores y en parte por sus empleadores. Se dirigen a diferentes fondos extrapresupuestarios: desempleo, pensiones, etc. El gobierno también participa en la financiación de estos fondos. Los impuestos sobre la nómina y el trabajo los pagan únicamente los empleadores. 4. Los impuestos sobre la propiedad son impuestos sobre la propiedad, la tierra y otros bienes inmuebles, donaciones y herencias. El tamaño de estos impuestos está determinado por la tarea de redistribuir la riqueza. 5. Impuestos sobre productos y servicios, derechos de aduana e impuestos primero, impuestos especiales, impuesto sobre las ventas e impuesto al valor agregado. El impuesto sobre el precio añadido es idéntico al impuesto sobre las ventas, en el que el consumidor final soporta toda la carga. Los contribuyentes que, en el curso del trabajo, agreguen un precio a los objetos de trabajo recibidos a su disposición, tributan sobre este precio agregado. Pero cada contribuyente incluye esta cantidad en el costo de su propio producto, que se mueve a lo largo de la cadena hasta el consumidor final. La ley define una lista de productos (obras, servicios) exentos de impuestos. Esta lista es uniforme en todo el territorio de la Federación de Rusia. Los servicios en el campo de la educación pública relacionados con el proceso educativo y productivo están exentos del IVA; servicios de atención para ancianos y enfermos; servicios funerarios de funerarias; servicios de instituciones culturales y artísticas, asociaciones religiosas; teatro y entretenimiento, deportes y otros eventos de entretenimiento. Las actividades de I + D realizadas a expensas del IVA están exentas de IVA. presupuesto municipal, y trabajo contractual realizado por instituciones de educación pública.

Impuestos indirectos

Los impuestos indirectos son impuestos sobre productos y servicios: impuesto al valor agregado; impuestos especiales (impuestos directamente incluidos en el precio de un producto, tarifa o servicio); por el legado; sobre transacciones con bienes inmuebles y valores y otros. Se transfieren parcial o totalmente al costo del producto o servicio. El propietario del producto o servicio, al momento de su implementación, recibe montos de impuestos, que transfiere al estado. En este caso, el vínculo entre el pagador y el estado se media a través del objeto imponible. En el caso de la tributación directa, el monto del impuesto lo paga el pagador específicamente al fisco. En el caso de los impuestos indirectos, el monto del impuesto adquirido por el propietario (comerciante) de los productos o servicios cuando se venden al comprador se transfiere al estado. Como sigue, formalmente, el impuesto indirecto lo paga el propietario (comerciante) del producto, en realidad, su cliente.

Tipos de impuestos indirectos

Los impuestos indirectos sobre los objetos de recaudación se dividen en: impuestos especiales, monopolio fiscal, derechos de aduana. En los países avanzados, prevalecen los impuestos al consumo, impuestos indirectos sobre productos y servicios realizados por empresas personales. Los impuestos especiales se instalan sobre los productos de producción nacional; en algunos países, también se aplican impuestos especiales a la importación de productos (Nuestra patria). Los impuestos especiales basados ​​en el método de recaudación se dividen en personales: establecidos en ciertos tipos y grupos de productos, y universal - gravado sobre el precio de la totalidad del volumen de negocios bruto (IVA). Los impuestos especiales universales son más rentables desde el punto de vista fiscal (con la ampliación de la gama de productos, la recepción del impuesto especial universal aumenta en el presupuesto), se gravan sobre todos los productos que se venden. Inicialmente, el impuesto especial universal se aplicaba en una etapa (consumo) en el comercio minorista. Después de la Segunda Guerra Mundial, se introdujo un impuesto sobre el volumen de negocios en cascada (es decir, se aplicaba en todas las etapas de la producción). Hoy en día se caracteriza por una tributación puntual. Una especie de impuesto especial universal es el IVA, que, a diferencia del impuesto sobre el volumen de negocios, no grava el precio total de un producto, sino solo la parte del precio que se agrega en una determinada etapa de producción. El precio agregado incluye: salarios, depreciación, intereses de préstamos, gastos. El segundo tipo de impuestos indirectos - monopolio fiscal - el monopolio del país sobre la creación y (o) venta de ciertos productos, persigue un objetivo puramente fiscal. Las tarifas no se establecen, ya que el gobierno es un monopolista en la producción de ciertos tipos de productos (por ejemplo, productos de vino y vodka) y vende el producto a un costo muy alto, que incluye el impuesto en sí. El monopolio fiscal puede ser parcial (creación o implementación) o completo. El tercer tipo de impuestos indirectos son los impuestos al comercio exterior: derechos de aduana. Se dividen: 1. por tipos: para exportación, importados de otros países, tránsito; 2. sobre la construcción de tipos: especiales (instalados en una cantidad fija), ad valorem (como porcentaje del precio) y complejos (una combinación de tipos específicos y ad valorem); 3. en términos de función económica: fiscal, proteccionista (proteger mercado doméstico de productos importados de otros países), antidumping (derechos excesivos sobre productos importados a precios de dumping), preferenciales (sistema de preferencias: derechos preferenciales sobre un producto importado o sobre todas las importaciones).