P 3 Artículo 346.12 del Código. Código Fiscal de la Federación de Rusia

1. Los contribuyentes son organizaciones y empresarios individuales que hayan pasado a un sistema tributario simplificado y lo apliquen en la forma establecida en este capítulo.

2. Una organización tiene derecho a cambiar a un sistema tributario simplificado si, con base en los resultados de nueve meses del año en el que la organización presenta un aviso de transición a un sistema tributario simplificado, los ingresos determinados de conformidad con este Código no exceder los 45 millones de rublos.

El valor especificado en el párrafo uno de este párrafo límite de tamaño Los ingresos de una organización, que limitan el derecho de la organización a cambiar a un sistema tributario simplificado, están sujetos a indexación a más tardar el 31 de diciembre. año corriente por el coeficiente deflactor establecido para el siguiente año natural.

La limitación de ingresos establecida en el primer párrafo de este párrafo no se aplica a las organizaciones cuya información esté incluida en el registro estatal unificado. entidades legales sobre la base del artículo 19 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 1994 N 52-FZ "Sobre la entrada en vigor de la primera parte Código civil Federación Rusa", presentando un aviso de transición a un sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2015.

3. No tendrán derecho a aplicar el sistema tributario simplificado:

1) organizaciones con sucursales;

3) aseguradoras;

4) fondos de pensiones no estatales;

5) fondos de inversión;

6) participantes profesionales del mercado valores;

7) casas de empeño;

8) organizaciones y empresarios individuales que se dediquen a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, así como a la extracción y venta de minerales, con excepción de los minerales comunes;

9) organizaciones dedicadas a la organización y realización de juegos de azar;

10) notarios que ejerzan la práctica privada, abogados que hayan establecido despachos de abogados, así como otras formas de personas jurídicas;

11) organizaciones que son partes de acuerdos de producción compartida;

12) caducado

13) organizaciones y empresarios individuales que han cambiado a un sistema tributario para productores agrícolas (impuesto agrícola unificado) de conformidad con el Capítulo 26.1 de este Código;

14) organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25 por ciento. Esta restricción no se aplica:

en organizaciones capital autorizado que consiste enteramente en contribuciones organizaciones publicas personas discapacitadas, si el número medio de personas discapacitadas entre sus empleados es de al menos el 50 por ciento y su participación en el fondo salarial es de al menos el 25 por ciento;

en organizaciones sin fines de lucro, incluidas las organizaciones de cooperación de consumidores que operan de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia del 19 de junio de 1992 N 3085-1 "Sobre la cooperación de consumidores (sociedades de consumidores, sus sindicatos) en la Federación de Rusia", así como en empresas comerciales, cuyos únicos fundadores son las sociedades de consumo y sus sindicatos, que desarrollan sus actividades de conformidad con esta Ley;

para lo establecido de conformidad con Ley federal de 23 de agosto de 1996 N 127-FZ "Sobre la ciencia y la política científica y técnica estatal" por instituciones científicas presupuestarias y autónomas, sociedades económicas y asociaciones económicas, cuyas actividades son aplicación práctica(implementación) de los resultados de la actividad intelectual (programas para computadoras electrónicas, bases de datos, invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, logros genéticos, topologías de circuitos integrados, secretos de producción (know-how), cuyos derechos exclusivos pertenecen al especificado instituciones científicas (incluso junto con otras personas);

para organizaciones educativas creadas de conformidad con la Ley Federal del 29 de diciembre de 2012 N 273-FZ "Sobre la educación en la Federación de Rusia" educación superior, que son presupuestarios y instituciones autónomas, sociedades comerciales y asociaciones comerciales, cuyas actividades consisten en la aplicación práctica (implementación) de los resultados de la actividad intelectual (programas para computadoras electrónicas, bases de datos, invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, logros de selección, topologías de circuitos integrados, producción secretos (know-how ), cuyos derechos exclusivos pertenecen al especificado organizaciones educativas(incluso conjuntamente con otras personas);

15) organizaciones y empresarios individuales, cuyo número promedio de empleados para el período impositivo (de declaración), determinado en la forma prescrita organismo federal el poder ejecutivo autorizado en materia de estadística supera las 100 personas;

16) organizaciones que tienen valor residual Los activos fijos, determinados de conformidad con la legislación contable de la Federación de Rusia, superan los 100 millones de rublos. Para efectos de este inciso, los activos fijos que están sujetos a depreciación y se reconocen como bienes depreciables se toman en cuenta de conformidad con el Capítulo 25 de este Código;

17) instituciones estatales y presupuestarias;

18) organizaciones extranjeras;

19) organizaciones y empresarios individuales que no notificaron sobre la transición a un sistema tributario simplificado dentro de los plazos establecidos en los párrafos 1 y 2 de este Código;

20) organizaciones de microfinanzas;

21) agencias de empleo privadas dedicadas a proporcionar mano de obra a los trabajadores (personal).

4. Organizaciones y empresarios individuales que, de conformidad con el Capítulo 26.3 de este Código, pasaron a pagar un impuesto único sobre la renta imputada por especies individuales actividades de uno o más tipos actividad empresarial, tienen derecho a aplicar un sistema tributario simplificado en relación con otro tipo de actividades comerciales que realicen. Al mismo tiempo, las restricciones en el número de empleados y el costo de los activos fijos establecidas por este capítulo en relación con dichas organizaciones y empresarios individuales se determinan en función de todo tipo de actividades que realicen, y valor límite Los ingresos establecidos en el párrafo 2 de este artículo están determinados por aquellos tipos de actividades cuya tributación se realiza de conformidad con régimen general impuestos.

Código Fiscal de la Federación de Rusia Artículo 346.12 Contribuyentes

1. Los contribuyentes son organizaciones y empresarios individuales que han pasado a un sistema tributario simplificado y lo aplican en la forma establecida en este capítulo.

2. Una organización tiene derecho a pasar a un sistema tributario simplificado si, con base en los resultados de nueve meses del año en el que la organización presenta un aviso de transición a un sistema tributario simplificado, los ingresos determinados de conformidad con el artículo 248 de este El código no supera los 112,5 millones de rublos.

La limitación de ingresos establecida en el primer párrafo de este párrafo no se aplica a las organizaciones cuya información esté incluida en el registro estatal unificado de personas jurídicas con base en el artículo 19 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 1994 N 52-FZ “Sobre la entrada en vigor de la primera parte del Código Civil de la Federación de Rusia ", presentando un aviso de transición a un sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2015.

3. No tendrán derecho a aplicar el sistema tributario simplificado:

1) organizaciones con sucursales;

3) aseguradoras;

5) fondos de inversión;

7) casas de empeño;

13) organizaciones y empresarios individuales que han cambiado a un sistema tributario para productores agrícolas (impuesto agrícola unificado) de conformidad con el Capítulo 26.1 de este Código;

14) organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25 por ciento. Esta restricción no se aplica:

para organizaciones cuyo capital autorizado consiste íntegramente en contribuciones de organizaciones públicas de personas discapacitadas, si el número promedio de personas discapacitadas entre sus empleados es al menos el 50 por ciento y su participación en el fondo salarial es al menos el 25 por ciento;

para organizaciones sin fines de lucro, incluidas las organizaciones de cooperación de consumidores, que operan de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia del 19 de junio de 1992 N 3085-I "Sobre la cooperación de consumidores (sociedades de consumidores, sus sindicatos) en la Federación de Rusia", así como para las empresas mercantiles, cuyos únicos fundadores sean las sociedades de consumo y sus sindicatos, que desarrollen sus actividades de conformidad con esta Ley;

sobre sociedades económicas y asociaciones económicas creadas de conformidad con la Ley Federal de 23 de agosto de 1996 N 127-FZ "Sobre la ciencia y la política científica y técnica del Estado" por instituciones científicas presupuestarias y autónomas, cuyas actividades consisten en la aplicación práctica (implementación ) de los resultados de la actividad intelectual (programas para computadoras electrónicas, bases de datos, invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, logros genéticos, topologías de circuitos integrados, secretos de producción (know-how), cuyos derechos exclusivos pertenecen a las instituciones científicas especificadas. (incluso conjuntamente con otras personas);

sobre organizaciones educativas de educación superior creadas de conformidad con la Ley Federal de 29 de diciembre de 2012 N 273-FZ "Sobre la educación en la Federación de Rusia", que son instituciones presupuestarias y autónomas, sociedades comerciales y asociaciones económicas, cuyas actividades consisten en la aplicación práctica (implementación) de los resultados de la actividad intelectual (programas para computadoras electrónicas, bases de datos, invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, logros genéticos, topologías de circuitos integrados, secretos de producción (know-how), cuyos derechos exclusivos pertenecen al organizaciones educativas específicas (incluso conjuntamente con otras personas);

15) organizaciones y empresarios individuales cuyo número promedio de empleados para el período impositivo (de declaración), determinado en la forma prescrita por el órgano ejecutivo federal autorizado en materia de estadística, supere las 100 personas;

16) organizaciones cuyo valor residual de los activos fijos, determinado de conformidad con la legislación contable de la Federación de Rusia, supere los 150 millones de rublos. Para efectos de este inciso, los activos fijos que están sujetos a depreciación y se reconocen como bienes depreciables se toman en cuenta de conformidad con el Capítulo 25 de este Código;

17) instituciones estatales y presupuestarias;

18) organizaciones extranjeras;

19) organizaciones y empresarios individuales que no notificaron sobre la transición a un sistema tributario simplificado dentro de los plazos establecidos en los párrafos 1 y 2 del artículo 346.13 de este Código;

20) organizaciones de microfinanzas;

21) agencias de empleo privadas dedicadas a proporcionar mano de obra a los trabajadores (personal).

4. Las organizaciones y empresarios individuales que, de conformidad con el Capítulo 26.3 de este Código, hayan pasado a pagar un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades para uno o más tipos de actividad empresarial, tienen derecho a aplicar un sistema tributario simplificado. en relación con otros tipos de actividad empresarial que realicen. Al mismo tiempo, las restricciones sobre el número de empleados y el costo de los activos fijos establecidas por este capítulo en relación con dichas organizaciones y empresarios individuales se determinan en función de todo tipo de actividades realizadas por ellos, y el monto máximo de ingresos establecido por El apartado 2 de este artículo viene determinado por aquellos tipos de actividades cuya tributación se realiza de conformidad con el régimen fiscal general.

Comentario al art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia

Las personas que lo soliciten serán reconocidas como contribuyentes de conformidad con el art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La transición a un sistema tributario simplificado es voluntaria. Sin embargo, existen una serie de restricciones sobre su uso.

Una organización tiene derecho a cambiar al sistema tributario simplificado si, con base en los resultados de nueve meses del año en el que la organización presenta un aviso de transición a un sistema tributario simplificado, los ingresos determinados de conformidad con el art. 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no excedió los 45 millones de rublos, es decir, la cantidad máxima de ingresos de la organización, lo que limita el derecho de la organización a cambiar al sistema tributario simplificado (párrafo 1, párrafo 2, artículo 346.12 de Código Fiscal de la Federación de Rusia) (sistema fiscal simplificado). El valor del ingreso máximo de una organización, que limita el derecho de la organización a cambiar al sistema tributario simplificado, está sujeto a indexación a más tardar el 31 de diciembre del año en curso según el coeficiente deflactor establecido para el próximo año calendario. El coeficiente de deflactor se determina y está sujeto a publicación oficial en la forma establecida por el Gobierno de la Federación de Rusia. Esto se desprende del párrafo 2 del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 7 de noviembre de 2013 N 652 “Sobre el establecimiento de coeficientes deflactores para 2014” con el fin de aplicar el Cap. 23, 26.2, 26.3 y 26.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establecieron coeficientes de deflactor para 2014. Así, a los efectos de aplicar el Cap. 26.2 "Sistema Tributario Simplificado" del Código Tributario de la Federación de Rusia establece un coeficiente deflactor igual a 1,067.

Por lo tanto, para pasar al sistema tributario simplificado a partir de 2015, los ingresos durante los nueve meses de 2014 no deben exceder los 48,015 mil rublos. (45 millones de rublos x 1,067).

Al presentar un aviso de transición al sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2014, la organización tiene 9 meses de 2013.

Los ingresos no deben exceder los 45 millones de rublos. teniendo en cuenta el coeficiente deflactor establecido para 2013 en un monto igual a 1.

Tenga en cuenta que a partir del 1 de enero de 2015, el coeficiente deflactor requerido para aplicar el Cap. 26.2

El "sistema tributario simplificado" del Código Fiscal de la Federación de Rusia se fija en una cantidad igual a 1,147 (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 29 de octubre de 2014 N 685 "Sobre el establecimiento de coeficientes de deflactor para 2015") . Entonces el tamaño ingreso máximo organización recibida durante 9 meses del año en el que se presenta un aviso de transición al sistema tributario simplificado, que da derecho a aplicar el sistema tributario simplificado a partir de 2016, asciende a 51,615 millones de rublos. Y si se excede el monto de los ingresos para el período de declaración (impuesto), el contribuyente pierde el derecho a aplicación del sistema tributario simplificado, ascenderá a 68,82 millones de rublos en 2015.

También tomamos nota de que a partir del 1 de enero de 2015 se dispone lo establecido en el párrafo. 1 artículo 2 arte. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las restricciones de ingresos no se aplican a las organizaciones cuya información está incluida en el Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas sobre la base del art. 19 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 1994 N 52-FZ “Sobre la entrada en vigor de la primera parte del Código Civil de la Federación de Rusia”, presentando una notificación de la transición a un sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2015. Esto se desprende de los cambios realizados por la Ley federal de 29 de noviembre de 2014 N 379-FZ "Sobre las modificaciones de las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con la adopción de la Ley federal" sobre el desarrollo de Crimea. distrito federal y gratis zona económica en los territorios de la República de Crimea y la ciudad federal de Sebastopol”.

Organizaciones y empresarios individuales transferidos de conformidad con el Cap. 26.3 El Código Tributario para el pago de UTII para uno o más tipos de actividades comerciales tiene el derecho de aplicar el sistema tributario simplificado (sistema tributario simplificado) en relación con otros tipos de negocios que realizan. La norma correspondiente está contenida en el apartado 4 del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, las restricciones en el número de empleados y el costo de los activos fijos que establece este capítulo en relación con dichas organizaciones y empresarios individuales se determinan en función de todo tipo de actividades que realicen.

Cláusula 3 del artículo comentado. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera restricciones para la transición al sistema fiscal simplificado.

Restricciones a la aplicación del sistema tributario simplificado por tipo de actividad u organización

De conformidad con el apartado 3 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no tiene derecho a cambiar al sistema fiscal simplificado: 1) organizaciones con sucursales y (o) oficinas de representación; 2) bancos;

3) aseguradoras;

4) fondos de pensiones no estatales;

5) fondos de inversión;

6) participantes profesionales en el mercado de valores;

7) casas de empeño;

9) organizaciones dedicadas a la organización y realización de juegos de azar;

10) notarios que ejerzan la práctica privada, abogados que hayan establecido despachos de abogados, así como otras formas de personas jurídicas;

11) organizaciones que son partes de acuerdos de producción compartida;

12) organizaciones y empresarios individuales que han cambiado a un sistema tributario para los productores agrícolas (impuesto agrícola unificado) de conformidad con el Capítulo.

13) organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25%;

14) organizaciones y empresarios individuales cuyo número promedio de empleados para el período impositivo (de declaración), determinado en la forma prescrita por el órgano ejecutivo federal autorizado en materia de estadística, supere las 100 personas;

15) organizaciones cuyo valor residual de los activos fijos, determinado de conformidad con la legislación contable de la Federación de Rusia, supere los 100 millones de rublos. En este caso, los activos fijos que están sujetos a depreciación se tienen en cuenta y se reconocen como bienes depreciables de acuerdo con el Capítulo. 25 Código Fiscal de la Federación de Rusia;

16) instituciones estatales y presupuestarias;

17) organizaciones extranjeras;

18) organizaciones y empresarios individuales que no notificaron la transición a un sistema tributario simplificado dentro de los plazos establecidos en los párrafos 1 y 2 del art. 346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia; 19) organizaciones de microfinanzas.

Para cambiar al sistema "simplificado", la organización y el empresario no deben involucrarse en los siguientes tipos actividades:

- banca, seguros, no estatal provisión de pensiones, negocio de juegos de azar;

— producción de bienes sujetos a impuestos especiales, extracción y venta de minerales, con excepción de los que se encuentran comúnmente.

Los minerales comunes incluyen aquellos incluidos en las listas regionales de minerales comunes, que son determinadas por el Ministerio. recursos naturales Rusia junto con las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (artículo 3 de la Ley de la Federación de Rusia del 21 de febrero de 1992 N 2395-1 "Sobre el subsuelo").

Las organizaciones que son parte en acuerdos de producción compartida no pueden ser contribuyentes del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado.

Además, no deben ser participantes profesionales en el mercado de valores, fondos de inversión, casas de empeño.

Los notarios que ejercen la práctica privada tampoco tienen derecho a utilizar el sistema simplificado (cláusula 10, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Lo mismo se aplica a los abogados que han creado despachos de abogados, así como a otras formas de personas jurídicas.

El sistema tributario simplificado no está disponible para el gobierno, instituciones presupuestarias Y

organizaciones extranjeras.

Restricción de la estructura organizativa

Una organización no tiene derecho a utilizar el "impuesto simplificado" si tiene sucursales y (o) oficinas de representación (cláusula 1, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las sucursales y oficinas de representación son principalmente un tipo de divisiones separadas de una organización.

De conformidad con el apartado 1 del art. 55 del Código Civil de la Federación de Rusia, una oficina de representación es una división separada de una entidad jurídica, ubicada fuera de su ubicación, que representa los intereses de la entidad jurídica y los protege.

De conformidad con el apartado 2 del art. 55 del Código Civil de la Federación de Rusia, una sucursal es una división separada de una entidad legal ubicada fuera de su ubicación y que desempeña todas o parte de sus funciones, incluidas las funciones de una oficina de representación.

De conformidad con el art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una división separada de una organización es cualquier división territorialmente separada de ella, en cuya ubicación están equipados los lugares de trabajo estacionarios. El reconocimiento de una división separada de una organización como tal se lleva a cabo independientemente de si su creación se refleja o no en los documentos constitutivos u otros documentos organizativos y administrativos de la organización, y de los poderes conferidos a la división especificada. Al mismo tiempo lugar de trabajo se considera estacionario si se crea por un período superior a 1 mes.

Si una organización ha creado una división separada que no es una sucursal u oficina de representación y no la ha indicado como tal en sus documentos constitutivos, entonces tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, sujeto al cumplimiento de lo dispuesto en el Capítulo. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de mayo de 2014 N 03-11-06/2/22075).

Por lo tanto, si una organización ha creado una división separada, es decir, una división territorialmente aislada de la organización, en cuya ubicación están equipados los lugares de trabajo estacionarios, y esta división no es una sucursal u oficina de representación, entonces dicha organización tiene derecho aplicar el sistema tributario simplificado con carácter general.

En el arte. Se da 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. concepto general unidades separadas: se trata de "cualquier unidad territorialmente aislada de la organización, en cuya ubicación están equipados los lugares de trabajo estacionarios". Al mismo tiempo, sólo aquellas organizaciones que tienen sucursales y oficinas de representación no pueden ser contribuyentes únicos.

Extracción y venta de minerales.

(excepto los comunes), producción de bienes sujetos a impuestos especiales

De acuerdo con los párrafos. 8 cláusula 3 art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una organización no tiene derecho a utilizar el sistema fiscal simplificado cuando realiza actividades de extracción y venta de minerales, con excepción de los minerales comunes.

Según el art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las instituciones, conceptos y términos de la legislación civil, familiar y otras ramas de la legislación de la Federación de Rusia utilizados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplican en el significado en el que se utilizan en estas ramas de la legislación, a menos que el Código Fiscal de la Federación de Rusia disponga lo contrario.

Listas regionales de minerales clasificados como minerales comunes, de acuerdo con los requisitos del inciso 6.1, parte 1, art. 3 de la Ley de la Federación de Rusia de 21 de febrero de 1992 N 2395-1 "Sobre el subsuelo" (en adelante, Ley N 2395-1) están formados por organismos federales poder estatal en el campo de la regulación de las relaciones de uso del subsuelo junto con las autoridades gubernamentales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

Los minerales comunes pueden incluir minerales no metálicos y combustibles, espacial y genéticamente asociados con rocas sedimentarias, ígneas o metamorfogénicas, caracterizados por su aparición frecuente en una región particular, áreas significativas de distribución, o localizados en sobrecargas y rocas hospedantes de depósitos de minerales, no -metales, minerales combustibles minerales que son fuentes de materias primas para la obtención productos terminados, cumpliendo con los requisitos de calidad y seguridad radiológica de los GOST, OST, TU, SNiP actuales y sirviendo para satisfacer las necesidades de la producción local (cláusula 2.1 del Acuerdo Temporal recomendaciones metodológicas para la consideración de materiales relacionados con la formación, coordinación y aprobación de listas regionales de minerales clasificados como comunes, aprobadas por Orden del Ministerio de Recursos Naturales de Rusia de 7 de febrero de 2003 N 47-r).

Además, de acuerdo con la cláusula 2.2 de este documento, al crear listas regionales de minerales clasificados como comunes, se recomienda utilizar la siguiente lista de minerales:

— limolitas y lutitas (excepto las utilizadas en la industria del cemento, para la producción de lana mineral y fibras);

— anhidrita (excepto las utilizadas en la industria del cemento);

— betún y rocas bituminosas;

— brechas, conglomerados;

- rocas ígneas y metamórficas (excepto las utilizadas para la producción de materiales refractarios, resistentes a los ácidos, fundición de piedra, lana mineral y fibras, en la industria del cemento);

- guijarros, grava, cantos rodados;

- yeso (excepto el utilizado para la industria del cemento y para fines médicos);

— arcillas (excepto bentonita, paligorskita, resistentes al fuego, resistentes a los ácidos, utilizadas en la industria de porcelana y loza, metalúrgica, de pinturas y barnices, cemento, caolín);

— diatomita, trípoli, matraz (excepto los utilizados en las industrias del cemento y del vidrio);

— dolomitas (excepto las utilizadas en las industrias metalúrgica, del vidrio y química); — toba calcárea, paneles de yeso;

— calizas (excepto las utilizadas en las industrias del cemento, metalúrgica, química, del vidrio, de la pulpa y el papel y del azúcar, para la producción de alúmina y alimentos minerales para animales y aves de corral);

— cuarcita (excepto dinas, fundentes, ferruginosas, abrasivas y utilizadas para la producción de carburo de silicio, silicio cristalino y ferroaleaciones);

— tiza (excepto las utilizadas en las industrias del cemento, química, del vidrio, del caucho, de la celulosa y del papel, para la producción de alúmina a partir de nefelina, piensos minerales para animales y aves de corral);

— margas (excepto las utilizadas en la industria del cemento); piedras de revestimiento (excepto las muy decorativas y las que se caracterizan por una producción predominante de bloques de los grupos 1 - 2);

— arenas (excepto para moldeo, vidrio, abrasivas, para las industrias de porcelana y loza, refractarias y cemento, que contienen minerales en concentraciones industriales);

— areniscas (excepto dinas, fundentes, para la industria del vidrio, para la producción de carburo de silicio, silicio cristalino y ferroaleaciones);

— arena-grava, grava-arena, canto rodado-grava-arena, cantos rodados-bloques de roca;

— cáscara (excepto las utilizadas para la alimentación mineral de animales y aves de corral);

— sapropel (excepto los utilizados con fines medicinales);

— esquisto (excepto combustible);

— margas (excepto las utilizadas en la industria del cemento); — turba (excepto las utilizadas con fines medicinales).

El Ministerio de Finanzas de Rusia llega a la conclusión de que si algún tipo de mineral no está incluido en la lista regional de minerales, entonces la organización no tiene derecho a aplicar el sistema fiscal simplificado. Esta conclusión fue hecha por el Ministerio de Finanzas de Rusia, en particular, con respecto al agua subterránea extraída (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de febrero de 2011 N 03-11-06/2/21, del 6 de diciembre de 2010 N 03 -11-06/2/183).

Al mismo tiempo, la lista de tipos de minerales extraídos se establece en el apartado 2 del art. 337 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, los recursos minerales se reconocen como productos de la industria minera y de canteras (a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 3 del artículo 337 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), contenidos en materias primas minerales (roca, líquido y otras mezclas). realmente extraído (extraído) del subsuelo (residuos, pérdidas, el primero en calidad que cumple con la norma nacional, norma regional,). estándar internacional, y en ausencia de estándares específicos para un mineral extraído en particular, según el estándar de la organización.

Recordemos que de conformidad con los párrafos. 8 cláusula 3 art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una organización no tiene derecho a utilizar el sistema fiscal simplificado cuando realiza actividades de extracción y venta de minerales, con excepción de los minerales comunes.

El artículo 337 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que los minerales extraídos sujetos al impuesto sobre la extracción de minerales incluyen, entre otras cosas, las aguas subterráneas que contienen minerales (aguas industriales) y (o) recursos medicinales naturales (aguas minerales), así como aguas termales (Cláusula 15, Cláusula 2, Artículo 337 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En el Clasificador de recursos minerales y aguas subterráneas de toda Rusia OK 032-2002, las aguas subterráneas se separan en un grupo separado y no figuran entre los minerales.

Teniendo en cuenta lo anterior, una organización o empresario individual que extraiga agua subterránea para el suministro de agua doméstica y potable a la población que no sea industrial, mineral o termal tiene derecho a pasar a un sistema tributario simplificado, sujeto al cumplimiento de lo dispuesto en el Capítulo. . 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 30 de diciembre de 2011 N AS-4-3/22716@ “Sobre la dirección de la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de diciembre 22, 2011 N 03-11-09/78”).

El artículo 11 de la Ley N 2395-1 establece que la provisión del subsuelo para su uso, incluida su provisión para el uso de las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, se formaliza mediante un acuerdo especial. permiso estatal en forma de licencia que incluye forma establecida un formulario con el emblema estatal de la Federación de Rusia, así como texto, gráficos y otras aplicaciones que son parte integral de parte integrante licencias y definición de las condiciones básicas para el uso del subsuelo.

Una licencia es un documento que certifica el derecho de su propietario a utilizar una parcela de subsuelo dentro de ciertos límites de acuerdo con el propósito especificado en el mismo durante un período específico, sujeto al cumplimiento por parte del propietario de las condiciones previamente acordadas.

La licencia certifica el derecho a realizar trabajos de exploración geológica del subsuelo, explotación de yacimientos minerales, aprovechamiento de residuos de la minería e industrias procesadoras afines, utilización del subsuelo para fines no relacionados con la minería, formación de objetos geológicos especialmente protegidos, recogida de materiales de colección mineralógicos, paleontológicos y otros materiales geológicos.

Si las leyes federales establecen que se requieren permisos (licencias) para realizar ciertos tipos de actividades relacionadas con el uso del subsuelo, los usuarios del subsuelo deben tener permisos (licencias) para realizar los tipos relevantes de actividades relacionadas con el uso del subsuelo, o participar en la implementación de este tipo de actividades de las personas titulares de dichos permisos (licencias).

Los derechos y obligaciones del usuario del subsuelo surgen desde la fecha de registro estatal de la licencia de uso de la parcela de subsuelo cuando el derecho de uso de la parcela de subsuelo se otorga en los términos de un acuerdo de producción compartida, a partir de la fecha de entrada en vigor; de tal acuerdo (artículo 9 de la Ley N° 2395-1).

Así, la organización perderá el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado desde el inicio del trimestre en el que lo realizó. registro estatal licencias para el uso de parcelas del subsuelo, que otorgan el derecho a explorar y extraer minerales (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 22 de abril de 2013 N ED-4-3/7525@ “Sobre el procedimiento para aplicar el inciso 8 del inciso 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia”).

También de conformidad con los párrafos. 8 cláusula 3 art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no tiene derecho a aplicar sistema tributario simplificado de la organización y empresarios individuales dedicados a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales.

Productos sujetos a impuestos especiales según el art. 181 del Código Fiscal de la Federación de Rusia reconoce:

1) alcohol etílico elaborado a partir de materias primas alimentarias o no alimentarias, incluido el alcohol etílico desnaturalizado, el alcohol crudo, el vino, las uvas, las frutas, el coñac, el calvados y los destilados de whisky (en adelante, también en este capítulo, el alcohol etílico);

3) productos alcohólicos (vodka, licores, coñacs, vino, vino de frutas, vino licoroso, vino espumoso (champán), bebidas de vino, sidra, poiret, hidromiel, cerveza, bebidas a base de cerveza, otras bebidas con participación en volumen alcohol etílico más del 0,5%, con excepción de los productos alimenticios de acuerdo con la lista establecida por el Gobierno de la Federación de Rusia); 4) productos del tabaco;

5) turismos;

6) motocicletas con una potencia de motor superior a 112,5 kW (150 CV);

7) gasolina para motores;

8) combustible diésel;

9) aceites de motor para motores diésel y (o) de carburador (inyección); 10) gasolina pura;

11) combustible para calefacción doméstica producido a partir de fracciones de diésel de destilación directa y/o de origen secundario, que hierve en el rango de temperatura de 280 a 360 grados Celsius. Además, a partir del 1 de enero de 2015, se amplía la lista de productos sujetos a impuestos especiales. Se le añaden: a) benceno, paraxileno, ortoxileno;

b) queroseno de aviación;

V) gas natural(en los casos previstos por tratados internacionales de la Federación de Rusia).

Limitación de la estructura del capital autorizado.

De acuerdo con los párrafos. 14 cláusula 3 art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el sistema fiscal simplificado no tiene derecho a aplicarse a organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25%. Esta restricción no se aplica:

a) para organizaciones cuyo capital autorizado esté compuesto íntegramente por aportes de fondos públicos

organizaciones de personas discapacitadas, si el número promedio de personas discapacitadas entre sus empleados es al menos el 50 por ciento y su participación en el fondo salarial es al menos el 25%;

b) organizaciones sin fines de lucro, incluidas las organizaciones de cooperación de consumidores que operan de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia del 19 de junio de 1992 N 3085-1 "Sobre la cooperación de consumidores (sociedades de consumidores, sus sindicatos) en la Federación de Rusia", así como a las empresas comerciales cuyos únicos fundadores sean las empresas de consumo y sus sindicatos, que desarrollen sus actividades de conformidad con esta Ley;

c) sobre sociedades económicas y asociaciones económicas creadas de conformidad con la Ley Federal de 23 de agosto de 1996 N 127-FZ "Sobre la ciencia y la política científica y técnica del Estado" por instituciones científicas presupuestarias y autónomas, cuyas actividades consisten en la aplicación práctica ( implementación) de los resultados de la actividad intelectual (programas para computadoras electrónicas, bases de datos, invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, logros genéticos, topologías de circuitos integrados, secretos de producción (know-how)), cuyos derechos exclusivos pertenecen a las instituciones científicas especificadas. (incluso conjuntamente con otras personas);

educación en la Federación de Rusia" organizaciones educativas de educación superior, que son instituciones presupuestarias y autónomas, sociedades comerciales y asociaciones económicas, cuyas actividades consisten en la aplicación práctica (implementación) de los resultados de la actividad intelectual (programas para computadoras electrónicas, bases de datos , invenciones, modelos de utilidad, muestras industriales, logros de selección, topologías de circuitos integrados, secretos de producción (know-how)), cuyos derechos exclusivos pertenecen a las organizaciones educativas especificadas (incluso conjuntamente con otras personas).

Tenga en cuenta que la condición especificada en los párrafos. 14 cláusula 3 art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplica únicamente a las organizaciones. La participación de otras personas jurídicas en su capital autorizado, lo que implica una transición a un sistema tributario simplificado, no debe exceder el 25%. Tenga en cuenta que código fiscal La Federación de Rusia no contiene requisitos para que las organizaciones cumplan con la condición de observar una cierta cantidad de participación en su capital autorizado de otras organizaciones en la fecha de presentación de una notificación sobre la transición al sistema tributario simplificado.

Sin embargo, en nuestra opinión, si después de enviar una notificación sobre la transición al “sistema simplificado”, pero antes del inicio de su aplicación, la organización realiza cambios en documentos constitutivos y no se sigue la “regla del 25%”, perderá el derecho de cambiar a un sistema tributario simplificado. Esta conclusión se hizo en la Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de mayo de 2005 N 22-1-11/941@ sobre el procedimiento previamente existente para la transición al sistema tributario simplificado, pero es posible que los organismos oficiales seguir adhiriéndose a este punto de vista.

Sin embargo, esta restricción no se aplica a las organizaciones cuyo capital autorizado consiste íntegramente en contribuciones de organizaciones públicas de personas discapacitadas, siempre que el número promedio de personas discapacitadas entre sus empleados sea al menos del 50% y su participación en el fondo salarial sea al menos 25%. Si no se cumple al menos una de estas condiciones, la organización no tiene derecho a cambiar al sistema tributario simplificado.

Límite en el número de empleados

La limitación del número medio de empleados se aplica tanto a las organizaciones como a los empresarios individuales.

Para cambiar al sistema "simplificado", el número de empleados de una organización o empresario individual no debe exceder las 100 personas (cláusula 15, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El número promedio de empleados se determina de acuerdo con el procedimiento establecido por Orden de Rosstat de 28 de octubre de 2013 N 428 “Sobre la aprobación de las Instrucciones para completar formularios federales observación estadística N P-1 “Información sobre la producción y envío de bienes y servicios”, N P-2 “Información sobre inversiones en activos no financieros", N P-3 "Información sobre condición financiera organización", N P-4 "Información sobre el número y salarios empleados", N P-5(m) "Información básica sobre las actividades de la organización".

Limitación del valor de los activos fijos.

Para que una organización obtenga el derecho a aplicar un sistema tributario simplificado, el valor residual de sus activos fijos no debe exceder los 100 millones de rublos. (Cláusula 16, Cláusula 3, Artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, sólo los bienes que están sujetos a depreciación y se reconocen como depreciables de conformidad con el Capítulo. 25 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En este sentido, los activos fijos que están sujetos a depreciación se tienen en cuenta y se reconocen como bienes depreciables de acuerdo con el Capítulo. 25 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Entonces, sobre la base del párrafo 1 del art. 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los bienes depreciables se reconocen como bienes, resultados de la actividad intelectual y otros objetos de propiedad intelectual que son propiedad del contribuyente (a menos que se disponga lo contrario en el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). , utilizado por él para generar ingresos y cuyo costo se reembolsa calculando la depreciación. La propiedad depreciable es propiedad con una vida útil. uso beneficioso más de 12 meses y costo original más de 40.000 rublos.

El procedimiento para determinar el valor de los bienes depreciables está determinado por el art. 257 NK

RF. Así, de acuerdo con el párrafo 1 de dicho artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el costo inicial de un activo fijo se define como el monto de los gastos para su adquisición (y si el activo fijo fue recibido por el contribuyente sin cargo o identificado como resultado de un inventario, como el monto por el cual se valora dicha propiedad de conformidad con las cláusulas 8 y 20 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), construcción, producción, entrega y puesta en estado en que sea apto para su uso, con excepción del impuesto al valor agregado y los impuestos especiales, excepto en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Además, de conformidad con la cláusula 24 Pautas De acuerdo con la contabilidad de activos fijos aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 13 de octubre de 2003 N 91n, el costo inicial de los activos fijos adquiridos por una tarifa (tanto nuevos como usados) se reconoce como el monto del los costos reales de la organización para la adquisición, construcción y producción, excluidos el IVA y otros impuestos reembolsables (excepto en los casos previstos por la legislación de la Federación de Rusia).

De conformidad con el apartado 1 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las organizaciones y empresarios individuales que hayan expresado su deseo de cambiar al sistema fiscal simplificado a partir del próximo año calendario, notificarán a la autoridad fiscal en la ubicación de la organización o el lugar de residencia del individuo. empresario a más tardar el 31 de diciembre del año calendario anterior al año calendario a partir del cual pasa al sistema tributario simplificado. En este caso, las organizaciones deberán indicar en la notificación el valor residual de los activos fijos y el monto de los ingresos al 1 de octubre del año anterior al año calendario a partir del cual pasan al sistema tributario simplificado (párrafo 2, inciso 1, artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Tenga en cuenta que el Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece requisitos similares para empresarios individuales.

Tenga en cuenta que el valor residual de los activos fijos se determina en función de los datos. contabilidad el primer día del mes en que se presentó el aviso de transición al sistema “simplificado”.

Al mismo tiempo, la disposición sobre la necesidad de cumplir con el monto del valor residual de los activos fijos al cambiar al sistema tributario simplificado se aplica solo a las organizaciones, pero no a los empresarios individuales.

Tenga en cuenta que a partir del 1 de enero de 2013, el valor residual activos intangibles contribuyente no afecta el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado.

Tenga en cuenta también que si durante el período de declaración (impuesto) el valor residual de los activos fijos del contribuyente excede los 100 millones de rublos, se considera que ha perdido el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado desde el comienzo del trimestre en el que se produjo la discrepancia especificada. se realizó (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 17 de febrero de 2014 N 03-11-06/2/6319).

No notificar sobre la transición al sistema tributario simplificado en plazos establecidos

Si una organización y un empresario individual no han notificado a la autoridad tributaria sobre la transición al sistema tributario simplificado dentro del plazo establecido, no tienen derecho a comenzar a aplicar el sistema tributario simplificado (cláusula 19, inciso 3, artículo 346.12 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los plazos dentro de los cuales una organización y un empresario individual deben notificar a la autoridad fiscal sobre la transición al sistema tributario simplificado se especifican en los párrafos 1 y 2 del art. 346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Basado en el párrafo 1 del art. 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia, se deduce que las organizaciones y los empresarios individuales que hayan expresado su deseo de cambiar al sistema tributario simplificado a partir del próximo año calendario deben notificar a la autoridad fiscal en la ubicación de la organización o el lugar de residencia. del empresario individual a más tardar el 31 de diciembre del año calendario anterior al año calendario, a partir del cual pasa al sistema tributario simplificado.

Con base en el inciso 2 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se deduce que una organización de nueva creación y un empresario individual recién registrado tienen derecho a notificar sobre la transición al sistema tributario simplificado a más tardar 30 días calendario a partir de la fecha de registro en autoridad fiscal especificado en el certificado de registro ante la autoridad fiscal, emitido de conformidad con el inciso 2 del art. 84 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

1. Los contribuyentes son organizaciones y empresarios individuales que han pasado a un sistema tributario simplificado y lo aplican en la forma establecida en este capítulo.

(Párrafo modificado por la Ley Federal del 7 de julio de 2003 N 117-FZ; modificado por la Ley Federal del 21 de julio de 2005 N 101-FZ; modificado por la Ley Federal del 21 de julio de 2005 N 101-FZ; modificado por , entró en vigor el 1 de octubre de 2012 mediante Ley Federal de 25 de junio de 2012 N 94-FZ.

El valor de la cantidad máxima de ingresos de una organización especificada en el primer párrafo de este párrafo, que limita el derecho de la organización a cambiar a un sistema tributario simplificado, está sujeto a indexación a más tardar el 31 de diciembre del año en curso según el coeficiente de deflactor establecido. para el próximo año calendario.
(El párrafo fue incluido adicionalmente desde el 1 de enero de 2006 por la Ley Federal del 21 de julio de 2005 N 101-FZ; según enmendada, entró en vigor el 1 de octubre de 2012 por la Ley Federal del 25 de junio de 2012 N 94-FZ.

La vigencia del segundo párrafo del párrafo 2 de este artículo quedó suspendida hasta el 1 de enero de 2013; ver el párrafo 2 del artículo 2 de la Ley Federal de 19 de julio de 2009 N 204-FZ.

____________________________________________________________________
La limitación de ingresos establecida en el primer párrafo de este párrafo no se aplica a las organizaciones cuya información esté incluida en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas con base en el artículo 19 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 1994 N 52-FZ "Sobre la entrada en vigor de la primera parte del Código Civil de la Federación de Rusia ", presentando un aviso de transición a un sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2015.

(El párrafo fue incluido adicionalmente desde el 1 de enero de 2015 por la Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 379-FZ)
2.1. El párrafo fue incluido adicionalmente el 22 de julio de 2009 por Ley Federal de 19 de julio de 2009 N 204-FZ; ya no está en vigor el 1 de octubre de 2012 - Ley Federal del 25 de junio de 2012 N 94-FZ.

3. No tendrán derecho a aplicar el sistema tributario simplificado:
1) organizaciones con sucursales;
(Subcláusula modificada, entró en vigor el 1 de enero de 2016 por Ley Federal de 6 de abril de 2015 N 84-FZ.

2) bancos;
3) aseguradoras;
4) fondos de pensiones no estatales;
5) fondos de inversión;
6) participantes profesionales en el mercado de valores;
7) casas de empeño;
8) organizaciones y empresarios individuales que se dediquen a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, así como a la extracción y venta de minerales, con excepción de los minerales comunes;
9) organizaciones dedicadas a la organización y realización de juegos de azar;
(Subcláusula modificada, entró en vigor el 1 de enero de 2014 por Ley Federal de 23 de julio de 2013 N 198-FZ.

10) notarios que ejerzan la práctica privada, abogados que hayan establecido despachos de abogados, así como otras formas de personas jurídicas (inciso modificado, entrado en vigor el 1 de enero de 2006 por la Ley Federal de 21 de julio de 2005 N 101-FZ; como modificado, introducido en vigor a partir del 1 de enero de 2007 por Ley Federal de 27 de julio de 2006 N 137-FZ;
11) organizaciones que son partes en acuerdos de producción compartida (inciso modificado, entrado en vigor el 1 de enero de 2006 por la Ley Federal de 21 de julio de 2005 N 101-FZ;
12) el inciso dejó de ser válido el 1 de enero de 2004 - Ley Federal del 7 de julio de 2003 N 117-FZ;
13) organizaciones y empresarios individuales que han cambiado a un sistema tributario para los productores agrícolas (impuesto agrícola unificado) de conformidad con el Capítulo 26.1 de este Código (inciso modificado, entró en vigor el 1 de enero de 2009 por Ley Federal del 22 de julio de 2008). N 155-FZ ;
14) organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25 por ciento. Esta restricción no se aplica:
para organizaciones cuyo capital autorizado consiste íntegramente en contribuciones de organizaciones públicas de personas discapacitadas, si el número promedio de personas discapacitadas entre sus empleados es al menos el 50 por ciento y su participación en el fondo salarial es al menos el 25 por ciento;
para organizaciones sin fines de lucro, incluidas las organizaciones de cooperación de consumidores, que operan de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia del 19 de junio de 1992 N 3085-1 "Sobre la cooperación de consumidores (sociedades de consumidores, sus sindicatos) en la Federación de Rusia", así como para las sociedades mercantiles, cuyos únicos fundadores sean las sociedades de consumo y sus sindicatos, que desarrollen sus actividades de conformidad con esta Ley;
sobre sociedades económicas y asociaciones económicas creadas de conformidad con la Ley Federal de 23 de agosto de 1996 N 127-FZ "Sobre la ciencia y la política científica y técnica del Estado" por instituciones científicas presupuestarias y autónomas, cuyas actividades consisten en la aplicación práctica (implementación ) de los resultados de la actividad intelectual (programas para computadoras electrónicas, bases de datos, invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, logros genéticos, topologías de circuitos integrados, secretos de producción (know-how), cuyos derechos exclusivos pertenecen a las instituciones científicas especificadas. (incluso conjuntamente con otras personas);

(Subcláusula modificada, entró en vigor el 1 de enero de 2011 por Ley Federal de 27 de noviembre de 2010 N 310-FZ.

15) organizaciones y empresarios individuales, el número promedio de empleados para el período fiscal (de declaración), determinado en la forma prescrita por el órgano ejecutivo federal autorizado en materia de estadística, supera las 100 personas (inciso modificado, que entró en vigor en agosto 1 de 2004 por la Ley Federal de 29 de junio de 2004 N 58-FZ;
16) organizaciones cuyo valor residual de los activos fijos, determinado de conformidad con la legislación contable de la Federación de Rusia, supere los 100 millones de rublos. Para efectos de este inciso, los activos fijos que están sujetos a depreciación y se reconocen como bienes depreciables se toman en cuenta de conformidad con el Capítulo 25 de este Código;
(Subpárrafo modificado por la Ley Federal del 31 de diciembre de 2002 N 191-FZ; modificado por la Ley Federal del 21 de julio de 2005 N 101-FZ; modificado por la Ley Federal del 21 de julio de 2005 N 101-FZ; 1 de enero de 2013 Ley Federal de 25 de junio de 2012 N 94-FZ.

17) instituciones estatales y presupuestarias (el subpárrafo fue incluido adicionalmente el 1 de enero de 2006 por la Ley Federal del 21 de julio de 2005 N 101-FZ; modificada por la Ley Federal del 8 de mayo de 2010 N 83-FZ;
18) organizaciones extranjeras (el subpárrafo fue incluido adicionalmente el 1 de enero de 2006 por la Ley Federal del 21 de julio de 2005 N 101-FZ; modificada por la Ley Federal del 17 de mayo de 2007 N 85-FZ; entró en vigor el 1 de enero de 2008;
19) organizaciones y empresarios individuales que no notificaron sobre la transición a un sistema tributario simplificado dentro de los plazos establecidos en los párrafos 1 y 2 del artículo 346.13 de este Código;
(El inciso fue incluido adicionalmente desde el 1 de enero de 2013 por la Ley Federal de 25 de junio de 2012 N 94-FZ)
20) organizaciones de microfinanzas;
(El inciso fue incluido adicionalmente a partir del 1 de enero de 2014 por la Ley Federal del 2 de noviembre de 2013 N 301-FZ)
21) agencias de empleo privadas dedicadas a proporcionar mano de obra a los trabajadores (personal).

(El inciso fue incluido adicionalmente a partir del 1 de enero de 2016 por la Ley Federal del 5 de mayo de 2014 N 116-FZ)
4. Las organizaciones y empresarios individuales que, de conformidad con el Capítulo 26.3 de este Código, hayan pasado a pagar un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades para uno o más tipos de actividad empresarial, tienen derecho a aplicar un sistema tributario simplificado. en relación con otros tipos de actividad empresarial que realicen. Al mismo tiempo, las restricciones sobre el número de empleados y el costo de los activos fijos establecidas por este capítulo en relación con dichas organizaciones y empresarios individuales se determinan en función de todo tipo de actividades realizadas por ellos, y el monto máximo de ingresos establecido por El apartado 2 de este artículo viene determinado por aquellos tipos de actividades cuya tributación se realiza de conformidad con el régimen fiscal general.

(La cláusula fue incluida adicionalmente el 1 de enero de 2004 por la Ley Federal del 7 de julio de 2003 N 117-FZ; modificada por la Ley Federal del 21 de julio de 2005 N 101-FZ; modificada por la Ley Federal del 21 de julio de 2005 N 101-FZ modificada por la Ley Federal del 1 de enero de 2008 del 17 de mayo de 2007 N 85-FZ, modificada por la Ley Federal del 19 de julio de 2009 N 204-FZ, modificada por la Ley Federal del 19 de julio de 2013; ; Ley Federal de 25 de junio de 2012 N 94-FZ.

Comentario al artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

La transición a un sistema tributario simplificado es voluntaria. Sin embargo, existen una serie de restricciones sobre su uso.

Límite de ingresos
La modificación introducida por la Ley Federal No. 101-FZ de 21 de julio de 2005 al párrafo 2 del artículo 346.12 del Código de RF, que entra en vigor el 1 de enero de 2006, establece un indicador en forma de ingresos determinados de conformidad con el artículo 248 del Código RF. En este sentido, al presentar una solicitud en 2006 para la transición a un sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2007, se tendrán en cuenta los ingresos por ventas y los ingresos no operativos de los 9 meses de 2006. El importe de dichos ingresos no debe exceder los 15.000.000 de rublos.

El valor especificado está sujeto a indexación mediante un coeficiente deflactor, establecido anualmente para cada año calendario posterior y teniendo en cuenta los cambios. precios al consumidor para bienes (trabajo, servicios) en la Federación de Rusia durante el año calendario anterior, así como para los coeficientes de deflactor que se aplicaron de conformidad con este párrafo anterior. El coeficiente de deflactor se determina y está sujeto a publicación oficial en la forma establecida por el Gobierno de la Federación de Rusia.

El coeficiente deflactor para 2006 es 1,132 (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 3 de noviembre de 2005 N 284). Es decir, para pasar al sistema "simplificado" a partir de 2007, la empresa necesita recibir ingresos de no más de 16 millones 980 mil rublos durante 9 meses del año en curso. Según lo informado por el Servicio de Impuestos Federales en su carta de 18 de enero de 2006 No. GI-6-22/30@.

Restricciones sobre tipos de actividades u organizaciones.
Para pasar al sistema simplificado, la organización y el empresario no deben realizar los siguientes tipos de actividades:
- banca, seguros, pensiones no estatales, negocios de juegos de azar;
- producción de bienes sujetos a impuestos especiales, extracción y venta de minerales, con excepción de los que se encuentran comúnmente.

Los minerales comunes incluyen los incluidos en las listas regionales de minerales comunes, que están determinadas por el Ministerio de Recursos Naturales de Rusia junto con las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (artículo 3 de la Ley de la Federación de Rusia del 21 de febrero de 1992 N 2395 -1 “Sobre el subsuelo”).

Las organizaciones que son parte de acuerdos de producción compartida no pueden ser contribuyentes únicos.

Tampoco deben ser participantes profesionales en el mercado de valores, fondos de inversión o casas de empeño.

Los notarios que ejercen la práctica privada no tienen derecho a utilizar el sistema simplificado (subcláusula 10, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Lo mismo se aplica a los abogados que han creado despachos de abogados, así como a otras formas de personas jurídicas.

Ley Federal de 21 de julio de 2005 N 101-FZ, el párrafo 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementó con dos subpárrafos más. Desde el 1 de enero de 2006, el sistema tributario simplificado no está disponible para las instituciones presupuestarias y organizaciones extranjeras que tengan sucursales, oficinas de representación y otras divisiones separadas en el territorio de la Federación de Rusia.

Restricción de la estructura organizativa
Una organización no tiene derecho a utilizar el "impuesto simplificado" si tiene sucursales y (o) oficinas de representación (subcláusula 1, cláusula 3, artículo 346.12 del Código de la Federación de Rusia).

Las sucursales y oficinas de representación son, en primer lugar, un tipo de divisiones separadas de una organización. El artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia da el concepto general de unidades separadas: es "cualquier unidad territorialmente separada de la organización, en cuya ubicación están equipados los lugares de trabajo estacionarios". Al mismo tiempo, sólo aquellas organizaciones que tienen sucursales y oficinas de representación no pueden ser contribuyentes únicos. En consecuencia, las organizaciones que tienen otras divisiones separadas tienen derecho a cambiar a un sistema tributario simplificado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de septiembre de 2004 N 03-03-02-04/1/14).

Tenga en cuenta: de acuerdo con el inciso 18 del párrafo 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las organizaciones extranjeras con sucursales, oficinas de representación y otras divisiones separadas en el territorio de la Federación de Rusia tampoco pueden aplicar el sistema tributario simplificado.

Limitación de la estructura del capital autorizado.
Esta condición se aplica sólo a las organizaciones. La participación de otras personas jurídicas en su capital autorizado, lo que implica una transición a un sistema tributario simplificado, no debe exceder el 25 por ciento. Si, por ejemplo, después de presentar una solicitud para cambiar al sistema simplificado, la organización antes de aplicarla realiza cambios en sus documentos constitutivos y no se sigue la "regla del 25 por ciento", perderá el derecho a cambiar a la tributación simplificada. sistema.

Los beneficios por el cumplimiento de esta condición están disponibles para las organizaciones cuyo capital autorizado consiste íntegramente en contribuciones de organizaciones públicas de personas discapacitadas, siempre que el número promedio de personas discapacitadas entre sus empleados sea de al menos el 50 por ciento y su participación en el fondo salarial sea de menos el 25 por ciento. Si no se cumple al menos una de estas condiciones, la organización no tiene derecho a cambiar a un sistema tributario simplificado.

Además, esta restricción no se aplica a las organizaciones sin fines de lucro, incluidas las organizaciones de cooperación al consumidor, así como a las empresas comerciales cuyos únicos fundadores sean sociedades de consumo y sus sindicatos.

Límite en el número de empleados
El límite de número se aplica tanto a organizaciones como a empresarios individuales.

Para cambiar al sistema "simplificado", el número de empleados de una organización o empresario individual no debe exceder las 100 personas (subcláusula 15, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El número medio de empleados se determina de la manera prescrita por el Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia a partir del 1 de octubre del año en curso. Esto significa que para calcular el número promedio de empleados de una empresa, se utilizan datos sobre el número de empleados en la nómina para el período de enero a septiembre del año en el que el contribuyente presenta una solicitud de transición a un sistema tributario simplificado.

Límite de valor de propiedad
Para que una organización obtenga el derecho a aplicar un sistema tributario simplificado, el valor residual de sus activos fijos e intangibles no debe exceder los 100 millones de rublos. En este caso, solo se tiene en cuenta la propiedad que está sujeta a depreciación y se reconoce como depreciable de conformidad con el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Tenga en cuenta que el valor residual de los activos fijos e intangibles se determina de acuerdo con los datos contables a partir del primer día del mes en el que se presentó la solicitud de transición al sistema tributario simplificado.

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Nueva edición del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia

1. Los contribuyentes son organizaciones y empresarios individuales que han pasado a un sistema tributario simplificado y lo aplican en la forma establecida en este capítulo.

La limitación de ingresos establecida en el primer párrafo de este párrafo no se aplica a las organizaciones cuya información esté incluida en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas con base en el artículo 19 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 1994 N 52-FZ "Sobre la entrada en vigor de la primera parte del Código Civil de la Federación de Rusia ", presentando un aviso de transición a un sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2015.

3. No tendrán derecho a aplicar el sistema tributario simplificado:

1) organizaciones con sucursales;

3) aseguradoras;

4) fondos de pensiones no estatales;

5) fondos de inversión;

6) participantes profesionales en el mercado de valores;

7) casas de empeño;

9) organizaciones dedicadas a la organización y realización de juegos de azar;

10) notarios que ejerzan la práctica privada, abogados que hayan establecido despachos de abogados, así como otras formas de personas jurídicas;

11) organizaciones que son partes de acuerdos de producción compartida;

13) organizaciones y empresarios individuales que han cambiado a un sistema tributario para productores agrícolas (impuesto agrícola unificado) de conformidad con el Capítulo 26.1 de este Código;

14) organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25 por ciento. Esta restricción no se aplica:

para organizaciones sin fines de lucro, incluidas las organizaciones de cooperación de consumidores, que operan de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia del 19 de junio de 1992 N 3085-I "Sobre la cooperación de consumidores (sociedades de consumidores, sus sindicatos) en la Federación de Rusia", así como para las sociedades mercantiles, cuyos únicos fundadores sean las sociedades de consumo y sus sindicatos, que desarrollen sus actividades de conformidad con esta Ley;

17) instituciones estatales y presupuestarias;

18) organizaciones extranjeras;

20) organizaciones de microfinanzas;

21) agencias de empleo privadas dedicadas a proporcionar mano de obra a los trabajadores (personal).

Comentario al artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

La transición a un sistema tributario simplificado es voluntaria. Sin embargo, existen una serie de restricciones sobre su uso.

Límite de ingresos

Modificación introducida por la Ley Federal de 21 de julio de 2005 N 101-FZ al párrafo 2 del art. 346.12 del Código de la Federación de Rusia, que entra en vigor el 1 de enero de 2006, estableció un indicador en forma de ingresos determinados de conformidad con el art. 248 del Código de la Federación de Rusia. En este sentido, al presentar una solicitud en 2006 para la transición a un sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2007, se tienen en cuenta los ingresos por ventas y los ingresos no operativos de los 9 meses de 2006. El monto de dichos ingresos no debe exceder. 15.000.000 de rublos.

El valor especificado está sujeto a indexación mediante un coeficiente deflactor establecido anualmente para cada año calendario posterior y teniendo en cuenta los cambios en los precios al consumidor de bienes (trabajo, servicios) en la Federación de Rusia durante el año calendario anterior, así como mediante coeficientes deflactores que se aplicaron de conformidad con este párrafo anteriormente. El coeficiente de deflactor se determina y está sujeto a publicación oficial en la forma establecida por el Gobierno de la Federación de Rusia.

El coeficiente deflactor para 2006 es 1,132 (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 3 de noviembre de 2005 N 284); para 2007 - 1.241 (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 3 de noviembre de 2006 N 360). Es decir, para pasar al “sistema simplificado” a partir de 2007, la empresa necesitaba recibir ingresos de no más de 16 millones 980 mil rublos durante 9 meses de 2006; y para pasar al sistema tributario simplificado en 2008, durante 9 meses de 2007 la empresa no debe recibir más de 18 millones 615 mil rublos.

Restricciones sobre tipos de actividades u organizaciones.

Para pasar al sistema simplificado, la organización y el empresario no deben realizar los siguientes tipos de actividades:

Banca, seguros, pensiones no estatales, negocios de juegos de azar;

Producción de bienes sujetos a impuestos especiales, extracción y venta de minerales, con excepción de los de origen común.

Los minerales comunes incluyen los incluidos en las listas regionales de minerales comunes, que están determinadas por el Ministerio de Recursos Naturales de la Federación de Rusia junto con las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (artículo 3 de la Ley de la Federación de Rusia del 21 de febrero de 1992). N 2395-1 “Sobre el Subsuelo”).

Las organizaciones que son parte de acuerdos de producción compartida no pueden ser contribuyentes únicos.

Tampoco deben ser participantes profesionales en el mercado de valores, fondos de inversión o casas de empeño.

Ley Federal de 21 de julio de 2005 N 101-FZ, inciso 3, art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementó con dos subpárrafos más. Desde 2006, el sistema tributario simplificado ya no está disponible para las instituciones presupuestarias y las organizaciones extranjeras con sucursales, oficinas de representación y otras divisiones separadas en el territorio de la Federación de Rusia.

Restricción de la estructura organizativa

Las sucursales y oficinas de representación son principalmente un tipo de divisiones separadas de una organización. En el arte. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia da el concepto general de unidades separadas: es "cualquier unidad territorialmente aislada de una organización, en cuya ubicación están equipados los lugares de trabajo estacionarios". Al mismo tiempo, sólo aquellas organizaciones que tienen sucursales y oficinas de representación no pueden ser contribuyentes únicos. En consecuencia, las organizaciones que tienen otras divisiones separadas tienen derecho a cambiar a un sistema tributario simplificado (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de septiembre de 2004 N 03-03-02-04/1/14).

Nota: según párrafos. 18 cláusula 3 art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las organizaciones extranjeras que tienen sucursales, oficinas de representación y otras divisiones separadas en el territorio de la Federación de Rusia tampoco pueden aplicar el sistema tributario simplificado.

Limitación de la estructura del capital autorizado.

Esta condición se aplica sólo a las organizaciones. La participación de otras personas jurídicas en su capital autorizado, lo que implica una transición a un sistema tributario simplificado, no debe exceder el 25 por ciento. Si, por ejemplo, después de presentar una solicitud para cambiar al sistema simplificado, la organización antes de aplicarla realiza cambios en sus documentos constitutivos y no se sigue la "regla del 25 por ciento", perderá el derecho a cambiar a la tributación simplificada. sistema.

Límite en el número de empleados

El límite de número se aplica tanto a organizaciones como a empresarios individuales.

Para cambiar al sistema "simplificado", el número de empleados de una organización o empresario individual no debe exceder las 100 personas (cláusula 15, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El número medio de empleados se determina de la manera prescrita por el Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia a partir del 1 de octubre del año en curso. Esto significa que para calcular el número promedio de empleados de una empresa, se utilizan datos sobre el número de empleados en la nómina para el período de enero a septiembre del año en el que el contribuyente presenta una solicitud de transición a un sistema tributario simplificado.

Límite de valor de propiedad

Para que una organización obtenga el derecho a aplicar un sistema tributario simplificado, el valor residual de sus activos fijos e intangibles no debe exceder los 100 millones de rublos. En este caso, sólo los bienes que están sujetos a depreciación y se reconocen como depreciables de conformidad con el Capítulo. 25 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Otro comentario sobre el art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

La lista de contribuyentes que no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado se establece en el párrafo 3 del artículo 346.12 del Código Tributario. Esta lista de contribuyentes es exhaustiva.

Por ejemplo, esta lista no incluye organizaciones establecidas por extranjeros. individuos, dichas organizaciones tienen derecho a aplicar un sistema tributario simplificado (ver, por ejemplo, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de mayo de 2009 N 03-11-06/2/76).

La Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 12 de octubre de 2004 N 3114/04 establece que la participación directa de otras organizaciones debe entenderse como participación (contribución) en la formación de la propiedad (capital autorizado) de la organización. En este caso, se entiende por esta última una organización con un capital (social) autorizado dividido en acciones (aportaciones) de los fundadores (participantes).

Como se señala en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de noviembre de 2009 N 03-11-06/2/248, los contribuyentes cuyo número promedio de empleados durante los 9 meses del año calendario exceda de 100 personas, si se incorpora a Cumpliendo los requisitos del inciso 15 del apartado 3 del artículo 346.12 del Código Tributario, hasta el 1 de enero del año siguiente, podrán aplicar un sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero del año calendario.

De conformidad con la Orden del Gobierno de la Federación de Rusia de 25 de diciembre de 2002 N 1834-, el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia publica anualmente a más tardar el 20 de noviembre en " periódico Rossiyskaya"Coeficiente deflactor acordado con el Ministerio de Finanzas ruso para el próximo año.

Así, el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia ha establecido coeficientes deflactores en las siguientes cantidades:

Por Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 3 de noviembre de 2005 N 284 "Sobre el establecimiento de un coeficiente de deflactor a los efectos de aplicar el Capítulo 26.2 "Sistema tributario simplificado" del Código Fiscal de la Federación de Rusia para 2006", el coeficiente de deflactor para 2006 se fijó en 1,132;

Por Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 3 de noviembre de 2006 N 360 "Sobre el establecimiento de un coeficiente de deflactor a los efectos de aplicar el Capítulo 26.2 "Sistema tributario simplificado" del Código Fiscal de la Federación de Rusia para 2007", el coeficiente de deflactor para 2007 se fijó en 1.241;

Por Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 22 de octubre de 2007 N 357 "Sobre el establecimiento de un coeficiente de deflactor a los efectos de aplicar el Capítulo 26.2 "Sistema tributario simplificado" del Código Fiscal de la Federación de Rusia para 2008", el coeficiente de deflactor para 2008 se fijó en 1,34;

Por Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 12 de noviembre de 2008 N 395 "Sobre el establecimiento de un coeficiente de deflactor a los efectos de aplicar el Capítulo 26.2 "Sistema tributario simplificado" del Código Fiscal de la Federación de Rusia para 2009", el coeficiente de deflactor para 2009 se fijó en 1.538.

Al mismo tiempo, se estableció el coeficiente deflactor para el siguiente año calendario teniendo en cuenta los coeficientes deflactores establecidos para años anteriores.

El valor máximo de la cantidad máxima de ingresos recibidos según los resultados de nueve meses de 2009 (2010, 2011), que limita el derecho de una organización a cambiar al sistema tributario simplificado a partir de 2010 (2011, 2012), es de 45 millones de rublos. .

El valor máximo de la cantidad máxima de ingresos recibidos según los resultados de nueve meses de 2012 (2013), que limita el derecho de una organización a cambiar al sistema tributario simplificado a partir de 2013 (2014), es de 23,070 mil rublos.

El valor máximo del límite de ingresos del contribuyente que limita el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado:

En 2009, 30.760 mil rublos;

En 2010, 2011, 2012 son 60 millones de rublos;

En 2013 asciende a 30.760 mil rublos.

Arriba

1. Los contribuyentes son organizaciones y empresarios individuales que han pasado a un sistema tributario simplificado y lo aplican en la forma establecida en este capítulo.

3. No tendrán derecho a aplicar el sistema tributario simplificado:

1) organizaciones con sucursales;

3) aseguradoras;

4) fondos de pensiones no estatales;

5) fondos de inversión;

6) participantes profesionales en el mercado de valores;

7) casas de empeño;

9) organizaciones dedicadas a la organización y realización de juegos de azar;

10) notarios que ejerzan la práctica privada, abogados que hayan establecido despachos de abogados, así como otras formas de personas jurídicas;

11) organizaciones que son partes de acuerdos de producción compartida;

12) ha dejado de ser válido. - Ley Federal de 7 de julio de 2003 N 117-FZ;

13) organizaciones y empresarios individuales que han cambiado a un sistema tributario para productores agrícolas (impuesto agrícola unificado) de conformidad con el Capítulo 26.1 de este Código;

14) organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25 por ciento. Esta restricción no se aplica:

para organizaciones sin fines de lucro, incluidas las organizaciones de cooperación de consumidores, que operan de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia del 19 de junio de 1992 N 3085-1 "Sobre la cooperación de consumidores (sociedades de consumidores, sus sindicatos) en la Federación de Rusia", así como para las sociedades mercantiles, cuyos únicos fundadores sean las sociedades de consumo y sus sindicatos, que desarrollen sus actividades de conformidad con esta Ley;