Se han realizado cambios en el procedimiento para otorgar beneficios fiscales al transporte para vehículos pesados. Sección IX

Fecha de publicación: 11/08/2016 16:08 (archivo)

La Ley Federal No. 249-FZ de 3 de julio de 2016 entró en vigor en la fecha de su publicación oficial.

El capítulo 28 de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementó con el artículo 361.1, según cuyas disposiciones las personas físicas están exentas de impuestos por cada vehículo con un peso máximo permitido superior a 12 toneladas, matriculado en el registro vehículos sistema de cobro de tasas (en adelante en este capítulo, el registro), si el importe de la tasa es para compensar el daño causado autopistas uso publico de importancia federal para vehículos con un peso máximo permitido de más de 12 toneladas (en adelante, en este capítulo, la tarifa) pagada en el período impositivo con respecto a dicho vehículo excede o es igual al monto del impuesto calculado para el período impositivo determinado .

Si el importe del impuesto calculado respecto de un vehículo con un peso máximo autorizado superior a 12 toneladas, inscrito en el registro, excede el importe de la tasa pagada respecto de dicho vehículo en un período impositivo determinado, beneficio fiscal proporcionado en el monto de la tarifa reduciendo el monto del impuesto por el monto de la tarifa.

Una persona física con derecho a un beneficio fiscal se presenta a autoridad fiscal a su elección, una solicitud de beneficio fiscal y documentos que confirmen el derecho del contribuyente a un beneficio fiscal.

Las disposiciones del artículo 361.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (modificada por la Ley Federal No. 249-FZ del 3 de julio de 2016) se aplican a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2015.

Según el párrafo 2 del artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el importe del impuesto calculado sobre la base de los resultados período impositivo por las organizaciones de contribuyentes en relación con cada vehículo con un peso máximo autorizado superior a 12 toneladas, inscrito en el registro, se reduce en el importe de la tasa pagada con respecto a dicho vehículo en un período impositivo determinado.

En caso de que se utilice deducción de impuestos previsto en este párrafo, el monto del impuesto pagadero al presupuesto toma un valor negativo, el monto del impuesto se toma igual a cero.

Estas disposiciones

1 – 2. Perdió vigencia el 1 de enero de 2019. - Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 249-FZ (modificada el 30 de septiembre de 2017).

3. Los contribuyentes con derecho a los beneficios fiscales establecidos por la legislación sobre impuestos y tasas presentan una solicitud de beneficio fiscal a la autoridad fiscal de su elección y también tienen derecho a presentar documentos que confirmen el derecho del contribuyente a un beneficio fiscal. La solicitud y los documentos especificados se pueden presentar a la autoridad fiscal a través del centro multifuncional para la prestación de servicios estatales y municipales.

(ver texto en la edición anterior)

Si los documentos que confirman el derecho del contribuyente a un beneficio fiscal no están disponibles para la autoridad fiscal, incluidos los que no han sido presentados por el contribuyente de forma independiente, la autoridad fiscal, sobre la base de la información especificada en la solicitud de beneficio fiscal del contribuyente, solicita información que confirme el derecho del contribuyente a un beneficio fiscal. derecho a un beneficio fiscal, de las autoridades y otras personas que tengan esta información.

(ver texto en la edición anterior)

Una autoridad u otra persona que haya recibido una solicitud de una autoridad fiscal para proporcionar información que confirme el derecho del contribuyente a un beneficio fiscal la cumple dentro de los siete días siguientes a la fecha de recepción o, dentro del mismo plazo, informa a la autoridad fiscal sobre los motivos de incumplimiento de la solicitud.

(ver texto en la edición anterior)

La autoridad tributaria, dentro de los tres días siguientes a la fecha de recepción del mensaje especificado, está obligada a informar al contribuyente sobre la no recepción, previa solicitud, de información que confirme el derecho de este contribuyente a un beneficio fiscal, y sobre la necesidad de contribuyente a presentar los documentos justificativos a la autoridad tributaria.

La autoridad fiscal examina una solicitud de beneficio fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha de su recepción. Si la autoridad tributaria envía la solicitud prevista en este párrafo, el titular (subjefe) de la autoridad tributaria tiene derecho a extender el plazo para considerar la solicitud de beneficio tributario por no más de 30 días, notificando al contribuyente sobre este.

Con base en los resultados de la consideración de una solicitud de beneficio fiscal, la autoridad tributaria envía al contribuyente en la forma especificada en esta solicitud un aviso de concesión de un beneficio fiscal o un mensaje de negativa a otorgar un beneficio fiscal.

El aviso de otorgamiento de un beneficio tributario deberá indicar las causales para el otorgamiento del beneficio tributario, los objetos de tributación y los períodos por los cuales se otorga el beneficio tributario. El aviso de negativa a otorgar un beneficio fiscal debe indicar los motivos de la negativa a otorgar un beneficio fiscal, los objetos de tributación, así como el período a partir del cual no se otorga el beneficio fiscal.

Nueva edición del art. 361 Código Fiscal de la Federación de Rusia

1. Los tipos impositivos se establecen por las leyes de los sujetos. Federación Rusa respectivamente, dependiendo de la potencia del motor, el empuje del motor a reacción o el tonelaje bruto del vehículo por caballo de fuerza del motor del vehículo, un kilogramo de empuje del motor a reacción, una tonelada registrada de vehículo o una unidad de vehículo en las siguientes dimensiones:

2. Las tasas impositivas especificadas en el párrafo 1 de este artículo podrán aumentarse (disminuirse) según las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, pero no más de diez veces.

La limitación especificada sobre el monto de la reducción de las tasas impositivas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia no se aplica a los automóviles de pasajeros con una potencia de motor (por caballo de fuerza) de hasta 150 hp. (hasta 110,33 kW) inclusive.

3. Se permite establecer tipos impositivos diferenciados para cada categoría de vehículos, así como tener en cuenta el número de años transcurridos desde el año de producción de los vehículos y (o) su clase medioambiental.

Se determina el número de años transcurridos desde que se fabricó el vehículo a partir del 1 de enero. año corriente en años naturales a partir del año siguiente al de fabricación del vehículo.

4. Si los tipos impositivos no están determinados por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, la tributación se lleva a cabo de acuerdo con tasas impositivas especificado en el apartado 1 de este artículo.

Comentario al artículo 361 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

Los tipos impositivos se establecen por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en función de la potencia del motor, el empuje del motor a reacción o el tonelaje bruto de los vehículos, su categoría por caballo de fuerza del motor de un vehículo, un kilogramo de empuje del motor a reacción y una tonelada de registro. o unidad de un vehículo. En el arte. Se dan 361 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. tarifas base impuesto de transporte, y los sujetos de la Federación de Rusia pueden aumentar o disminuir las tasas impositivas, pero no más de cinco veces. Las organizaciones que tienen sucursales deben prestar atención a esto. atención especial, ya que los tipos impositivos para un tipo de vehículo en diferentes regiones pueden variar significativamente. Además, podrán establecerse tipos impositivos diferenciados teniendo en cuenta el período uso beneficioso y para cada categoría de vehículos.

Otro comentario sobre el art. 361 Código Fiscal de la Federación de Rusia

Desde el 01/01/2010, las tasas del impuesto al transporte no cambian, sin embargo, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia tienen derecho a cambiar o reducir las tasas impositivas diez veces, y estas tasas se pueden establecer según el año de fabricación de el vehículo y su clase medioambiental.

Código Tributario, N 117-FZ | Arte. 361 Código Fiscal de la Federación de Rusia

Artículo 361 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Tasas impositivas ( edición actual)

1. Los tipos impositivos se establecen por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, respectivamente, en función de la potencia del motor, el empuje del motor a reacción o el tonelaje bruto del vehículo por un caballo de fuerza del motor del vehículo, un kilogramo de empuje del motor a reacción, una tonelada de registro, una unidad de vehículo de arqueo bruto o una unidad de vehículo de los siguientes tamaños:

2. Las tasas impositivas especificadas en el párrafo 1 de este artículo podrán aumentarse (disminuirse) según las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, pero no más de diez veces.

La limitación especificada sobre el monto de la reducción de las tasas impositivas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia no se aplica a los automóviles de pasajeros con una potencia de motor (por caballo de fuerza) de hasta 150 hp. (hasta 110,33 kW) inclusive.

3. Se permite establecer tipos impositivos diferenciados para cada categoría de vehículos, así como tener en cuenta el número de años transcurridos desde el año de producción de los vehículos y (o) su clase medioambiental.

El número de años transcurridos desde el año de fabricación del vehículo se determina a partir del 1 de enero del año en curso en años naturales a partir del año siguiente al año de fabricación del vehículo.

4. Si los tipos impositivos no están determinados por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, la tributación se realiza según los tipos impositivos especificados en el párrafo 1 de este artículo.

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Comentario al art. 361 Código Fiscal de la Federación de Rusia

1. De conformidad con el apartado 1 del art. 53 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la tasa impositiva es la cantidad cargos de impuestos por unidad de medida base imponible.

Los tipos impositivos suelen fijarse como un porcentaje de la base imponible (tipos ad valorem). Sin embargo, en algunos casos es posible establecer tasas fijas en términos monetarios por unidad de medida de la base imponible.

El artículo 359 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que, según impuesto de transporte La base imponible se determina en función de la potencia del motor en caballos, el empuje del motor a reacción en kilogramos de fuerza, el tonelaje bruto en toneladas de registro y la unidad del vehículo.

Al calcular la tasa de transporte se aplican tarifas fijas, que se fijan en función de:

De la potencia del motor por caballo de fuerza en relación con los vehículos (terrestres, acuáticos y aéreos) que tengan motor;

Del empuje de un motor a reacción durante el despegue en condiciones terrestres por kilogramo de fuerza;

Del tonelaje bruto del vehículo por tonelada matriculada en relación con los vehículos acuáticos no propulsados ​​(remolcados) para los cuales se determina el tonelaje bruto;

Del número de unidades vehiculares en relación con otros vehículos acuáticos y aéreos que no tengan motor y para los que no se determina el arqueo bruto.

Debido al hecho de que el impuesto al transporte es un impuesto regional, los tipos impositivos se establecen mediante las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, y los órganos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden determinar los tipos impositivos sólo dentro de los límites. establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 2 del artículo 53 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, las tasas impositivas en la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia deben establecerse para cada tipo de vehículo en función de su base imponible, cuyo procedimiento para determinar está previsto en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, un acto de legislación federal.

Una disposición similar está prevista en el cap. 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: de conformidad con el párrafo 1 del artículo comentado, los tipos impositivos se establecen por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. El mismo párrafo también establece tipos impositivos básicos sobre el transporte en función de la potencia del motor, el empuje del motor a reacción o el tonelaje bruto de los vehículos, la categoría de vehículos por caballo de fuerza del motor del vehículo, una tonelada de registro o unidad de vehículo.

2. Cabe señalar que los tipos impositivos básicos del impuesto sobre el transporte de vehículos terrestres indicados en el artículo comentado son muy superiores a los tipos impositivos previamente vigentes para los propietarios de vehículos previstos en la redacción anterior del apartado 1 del art. 6 de la Ley de fondos viales de la Federación de Rusia. Al comparar las tasas impositivas antiguas y nuevas, notará que:

En promedio, los tipos impositivos aplicados a los camiones y otros vehículos autopropulsados, máquinas y mecanismos neumáticos y de orugas se han duplicado;

para autobuses con potencia de motor de hasta 200 CV. los tipos impositivos se han multiplicado por 5 y para los autobuses con una potencia de motor superior a 200 CV. - 10 veces;

para las motocicletas y scooters, los tipos impositivos se han incrementado una media de 10 veces (según la potencia);

En el caso de los turismos, se puede observar la siguiente tendencia: cuanto mayor es la potencia del vehículo, más veces se aumentan los tipos impositivos. Así, para coches con potencia de hasta 100 CV. Las tarifas se han incrementado 10 veces para los automóviles con una potencia superior a 100 CV. hasta 150 CV Las tarifas se han incrementado 5 veces para los automóviles con una potencia superior a 150 CV. hasta 200 CV Las tarifas se han multiplicado por 7,8 para los automóviles con una potencia superior a 200 CV. hasta 250 CV las tarifas se han incrementado 11 veces, y para automóviles con potencia superior a 250 CV. las tarifas aumentaron incluso 23 veces.

Un aumento tan significativo en las tarifas base se explica por lo siguiente. En el apartado 5 del art. 6 de la Ley sobre fondos viales de la Federación de Rusia establecía una regla según la cual un aumento (disminución) de las tasas impositivas en relación con las tasas especificadas en este artículo, o una exención total categorías individuales individuos y las organizaciones del pago de impuestos es prerrogativa de los órganos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y lo establecen las leyes vigentes en las distintas regiones. Utilizando su derecho a fijar sus propios tipos impositivos sin restricciones, las regiones aumentaron arbitrariamente los tipos impositivos en comparación con los tipos previstos. legislación federal.

Según las sentencias del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 10 de abril de 2002 N 104-O y N 107-O, lo dispuesto en el párrafo 5 del art. 6 de la Ley de fondos para carreteras de la Federación de Rusia sobre la posibilidad de establecer, mediante las leyes de las entidades constitutivas de Rusia, tipos impositivos para los propietarios de vehículos que excedan los tipos, establecido por la ley sobre fondos para carreteras en la Federación de Rusia. Además, el Tribunal Constitucional concluyó que en relación con los impuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, solo aquellos impuestos que son introducidos por los órganos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia de conformidad con principios generales los impuestos y tasas determinados por la legislación federal, y los elementos esenciales de cada impuesto regional, incluida la tasa marginal, deben ser regulados por la legislación federal.

La contradicción que surgió fue eliminada. 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establecía tanto el mínimo como el apuestas máximas impuesto de transporte. Así, el párrafo 2 del artículo comentado establece que las tasas base determinadas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia pueden aumentar o disminuir de acuerdo con las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, pero no más de cinco veces. Si la ley de una entidad constituyente de la Federación de Rusia establece una tasa impositiva en montos que exceden los límites especificados o son menores que los límites especificados, la tasa impositiva se aplica en la cantidad máxima permitida por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 26 Recomendaciones metodológicas Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia sobre la aplicación del Cap. 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

1. Los tipos impositivos se establecen por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, respectivamente, en función de la potencia del motor, el empuje del motor a reacción o el tonelaje bruto del vehículo por un caballo de fuerza del motor del vehículo, un kilogramo de empuje del motor a reacción, una tonelada de registro de un vehículo o una unidad de vehículo en los siguientes tamaños:

2. Las tasas impositivas especificadas en el párrafo 1 de este artículo podrán aumentarse (disminuirse) según las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, pero no más de diez veces.

La limitación especificada sobre el monto de la reducción de las tasas impositivas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia no se aplica a los automóviles de pasajeros con una potencia de motor (por caballo de fuerza) de hasta 150 hp. (hasta 110,33 kW) inclusive.

3. Se permite establecer tipos impositivos diferenciados para cada categoría de vehículos, así como tener en cuenta el número de años transcurridos desde el año de producción de los vehículos y (o) su clase medioambiental.

El número de años transcurridos desde el año de fabricación del vehículo se determina a partir del 1 de enero del año en curso en años naturales a partir del año siguiente al año de fabricación del vehículo.

4. Si los tipos impositivos no están determinados por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, la tributación se realiza según los tipos impositivos especificados en el párrafo 1 de este artículo.