Gastos por actividades ordinarias código de línea 2210. Hola estudiante

Informe sobre resultados financieros en 2019: esta es la forma en que se presentan los ingresos, gastos y resultados financieros de la organización para 2018. En el artículo proporcionamos una tabla con un desglose de los artículos del informe. También encontrará muestras y ejemplos de cómo completar el formulario, puede descargar el formulario y la muestra, y también completar el informe en línea.

¿Qué es un estado de resultados?

Informe de resultados financieros - formulario requerido, que es parte de la contabilidad. El Ministerio de Finanzas consagró esta norma en PBU 4/99 y la aprobó mediante orden No. 43n del 06/07/1999).

En el reglamento, los funcionarios indicaron lo que se incluye en los informes: “los estados contables constan de un balance, un estado de pérdidas y ganancias, sus apéndices y nota explicativa, así como el informe del auditor”. Puedes crear un informe online y sin salir del artículo.

Cuenta de Resultados y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del año 2018

El Ministerio de Hacienda en su reglamento sobre contabilidad le da el nombre de “estado de pérdidas y ganancias”. Sin embargo, este es el antiguo nombre del informe de resultados financieros. En 2015, el Ministerio de Finanzas cambió el nombre del formulario mediante orden No. 57n del 06/04/2015. Muchos contadores, por costumbre, llaman al formulario a la antigua usanza.

Compuesto estados financieros dicen los expertos. Lea el curso completo en el programa "". Y en el apartado “Modelo del informe de resultados financieros” podrás descargar el formulario tanto del modelo típico como del simplificado.

¿Quién firma la OFR?

Los estados contables (Formulario 2) se consideran elaborados después de que el director de la empresa firme su versión en papel (Parte 8, artículo 13 de la Ley N ° 402-FZ). Pero los funcionarios permiten que los informes sean firmados por cualquier otro empleado por poder en lugar del director. jefe de contabilidad- no es una excepción. Pero todas las copias de los informes deben estar firmadas por el mismo representante de la organización. Es decir, tanto el Servicio de Impuestos Federales como Rosstat deben presentar informes con las mismas firmas.

Las autoridades fiscales están de acuerdo con este enfoque, como se indica en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de junio de 2013 No. ED-4-3/11569@. El documento se publica en el sitio web oficial del servicio y se comunica a las inspecciones inferiores.

En todo caso, las memorias anuales deberán estar firmadas en papel. Si lo envía a la inspección electrónicamente, tampoco es necesario que presente la versión en papel. Pero en caso de verificación, la versión impresa firmada deberá conservarse en el departamento de contabilidad.

Dónde presentar el informe

Los formularios de la empresa se envían a impuestos y estadísticas como parte del informe anual. declaración de impuestos. El informe también lo ven otros usuarios, por ejemplo los accionistas. Las reglas para compilar un informe en tales casos varían.

Elena Popova responde:

consejero de estado servicio de impuestos RF rango I

"EN forma estándar Las líneas no están numeradas. Busque los códigos de las líneas en el Apéndice 4 de la orden del Ministerio de Hacienda del 02/07/2010 No. 66n. Solo necesita numerar las líneas si envía informes al departamento de estadística y a la oficina de impuestos.

Sin embargo, existen características para categorías individuales organizaciones. Por ejemplo, las pequeñas empresas reflejan indicadores agregados en sus balances, que incluyen varios indicadores. En este caso, ingrese el código de línea según el indicador que tenga un valor mayor que otros incluidos en esta línea.

Si prepara informes para los accionistas……..”

Fecha límite para la presentación del informe financiero

Las empresas deben proporcionar a la oficina tributaria formularios contables a más tardar tres meses después del final del año de informe (artículo 23 del Código Tributario, artículo 18 Ley federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

Para 2018, el formulario se completará en 2019 y la fecha de vencimiento se trasladará a abril, ya que el 31 de marzo es domingo. El siguiente día hábil es el lunes 1 de abril.

Formulario de informe de resultados financieros

Los estados financieros anuales constan del Balance y el Formulario 2, así como sus anexos (Parte 1 del artículo 14 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

El balance y el informe financiero se presentan en formularios estándar o simplificados. Ambos fueron aprobados por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n. Para obtener información sobre cómo completar las líneas, consulte la sección siguiente.

El informe de resultados financieros refleja los siguientes indicadores:

• ganancia;
• costo de ventas;
• ganancia (pérdida) bruta;
• gastos comerciales y administrativos;
• ganancia (pérdida) de las ventas;
• intereses por cobrar y por pagar;
• otros ingresos y gastos;
• ganancia (pérdida) antes de impuestos;
• cambiando diferido activos fiscales y obligaciones;
• ganancia (pérdida) neta;
• información de antecedentes.

Informe de muestra sobre actividades financieras empresas (formularios 2) se dan en la siguiente sección.

Muestra de cumplimentación del informe de resultados financieros en 2019

Cómo llenar una declaración de ingresos

Al compilar el Informe de resultados financieros (Formulario 2 o FPR) para 2018 en 2019, consulte las recomendaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia para realizar una auditoría de período del informe.

Todos los ingresos en el informe deben mostrarse menos el IVA y los impuestos especiales (cláusula 3 de PBU 9/99). Indique todos los gastos, así como los indicadores negativos, entre paréntesis, sin el signo menos.

Comparabilidad de los indicadores de la cuenta de resultados

Los indicadores para el período del informe deben ser comparables con los indicadores del mismo período del año pasado. Es decir, deben formarse según las mismas reglas. La incomparabilidad de los indicadores puede surgir si durante el período del informe se identificaron errores significativos años anteriores o la política contable de la organización ha cambiado. En este caso, en el Formulario 2 del balance del período actual, los indicadores del año pasado deberán ajustarse en función de las condiciones actuales. Pero no es necesario corregir los informes de períodos anteriores.

Si alguna información del balance requiere una decodificación detallada, se ingresa en un formulario separado: Explicaciones del balance y estado de resultados financieros. Y en el Informe, en la columna “Explicaciones”, se enlaza a la tabla correspondiente o número de explicaciones de este formulario.

Tenga en cuenta: los errores identificados en los estados contables y financieros deben corregirse. Los expertos explican cómo hacer correcciones.

Impuesto sobre la renta en la línea 2410-2400

La tercera categoría incluye organizaciones que no pagan impuesto sobre la renta de acuerdo con la ley, pero deben llevar registros contables (cláusula 1 de PBU 18/02). Estos son, por ejemplo, los contribuyentes de UTII o impuestos sobre el juego. Estas organizaciones pueden utilizar guiones al completar las líneas , , .

El monto de UTII o impuesto al juego que reduce el indicador en la línea 2300 “Ganancia (pérdida) antes de impuestos” se indica en la línea 2460 “Otros”. En este caso, la organización tiene derecho a determinar los detalles de esta línea de forma independiente. Las mismas reglas deben ser seguidas por organizaciones que combinan sistema común tributación con pago de UTII o impuesto al juego.

¿Qué línea reflejar? impuesto único simplificado o UTII:

Beneficio neto en la línea 2400

En la línea 2400 “Ganancia (pérdida) neta”, indique el resultado calculado mediante la fórmula:

Comprobar que la ganancia (pérdida) neta reflejada en la Memoria del ejercicio coincide con el saldo final de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” (incluido el redondeo). ). Debe cancelarse en la cuenta 84. « ganancias retenidas(pérdida descubierta)" al reformar el balance (formulario N° 1).

Transcripción de los artículos del informe.

En la tabla hemos proporcionado los artículos del informe de desempeño financiero y los indicadores que se reflejan para cada línea del Formulario 2.

La definición de “gastos comerciales” significa gastos que tienen como objetivo:

• envío y venta de mercancías;
• prestación de servicios de embalaje para productos de otras empresas;
• entrega, carga, etc.

Vale la pena señalar que la legislación de la Federación de Rusia. este concepto no considerado. A menudo puedes encontrarte con una definición como “Los costos comerciales son los costos de distribución de la empresa”.

Es necesario comprender que dicha transcripción es confiable, ya que existe confirmación legislativa para ello. EN código fiscal La Federación de Rusia afirma claramente que los costos de distribución implican costos de venta para aquellas empresas que operan en el ámbito del comercio minorista, en pequeña escala y mayorista. grupo diferente productos.

A pesar de que este tipo de definición no existe en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, se puede encontrar en el proceso de contabilidad.

En tal situación, los costos comerciales son línea 2210, que se encuentra ubicado en el estado de pérdidas y ganancias correspondiente.

¿De qué puede depender exactamente la cantidad?

Es necesario considerar varios principales categorías de gastos y factores, que influyen en su creación:

Una vez finalizados los análisis de todos los costos comerciales sin excepción, es necesario obligatorio tomar una decisión sobre la opción de reducirlos, así como formular recomendaciones claras sobre la cuestión del dominio del procedimiento.

¿Qué está incluido?

En comparación con los costos de gestión, los costos comerciales incluyen gastos financieros de las empresas que estén directamente relacionados con actividades laborales productivas o comerciales.

Para las organizaciones que operan en el campo de la producción, los costos comerciales incluirán los gastos de embalaje de los productos, su entrega al almacén, campañas publicitarias, etc.

Los costos comerciales de una organización comercial incluyen aquellos gastos que están directamente relacionados con el transporte y almacenamiento de productos, salarios del personal contratado, alquiler o mantenimiento del espacio, etc.

¿Qué se puede atribuir a los costos comerciales de las organizaciones que desarrollan sus actividades laborales en el campo de la adquisición y el procesamiento agrícola?

Estos incluyen los costos de mantener los puntos de adquisición y recepción, el cuidado del ganado y las aves de corral (según la Orden No. 94n del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de octubre de 2000). En contabilidad, los gastos comerciales se calculan de acuerdo con débito

1. . Además, hoy en día existen varias formas de contabilizar dichos costos, a saber: Realizar cableado completo.
2. Débito 90 Crédito 44 Cancele una cantidad parcial. Además, de acuerdo con el plan de cuentas existente (según la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de octubre de 2000 No. 94n), es necesario distribuir los costos de embalaje y entrega entre variedades. bienes vendidos (para empresas manufactureras), costes de transporte entre productos vendidos y el volumen restante en almacenes a final de mes (si estamos hablando de exclusivamente sobre empresas comerciales

), comercial - en las cuentas de débito 15 y 11 (exclusivamente para aquellas organizaciones que trabajan con la adquisición y procesamiento de productos agrícolas). La opción que se escogiera por una empresa u otra, debe mostrarse en .

política contable

Característica

El presupuesto de gastos comerciales se utiliza para calcular con precisión todos los costos disponibles para que la organización promueva las ventas de productos. Se considera el proceso de planificación de costos de naturaleza continua que están directamente relacionados con la venta de bienes y actividades de marketing. función de gestión de claves

al formular el presupuesto general.

Dependiendo de la organización del proceso presupuestario y del detalle del sistema de planificación, los costos de implementación se pueden predecir no solo en términos físicos y de precio, sino también como porcentaje del número de envíos.

En el proceso de elaboración de un presupuesto de costos comerciales, se calculan los gastos que pueden garantizar el envío inmediato y completo de los bienes y su promoción en el mercado en el período planificado. Dependiendo de en qué se pueden dividir exactamente los costos del número de ventas condicionalmente permanente Y variables condicionales

gastos de negocio.

En la mayoría de los casos, la previsión de la demanda de los clientes y la creación de un plan de costos para su implementación la lleva a cabo un servicio comercial, que tiene derecho a correlacionar los costos con el número de ventas y clasificar los costos de acuerdo con tales criterios, Cómo:

• recepción servicios de transporte y transporte de carga;
• obtener un contrato de arrendamiento instalaciones de almacenamiento y vehículo;
• eventos de publicidad y marketing, que tienen como objetivo principal aumentar los volúmenes de ventas y conquistar los mercados de consumo;
• costos directamente relacionados con el embalaje, almacenamiento y almacenamiento posterior de mercancías;
• costos directos divisiones estructurales cuyas actividades sean consideradas comerciales;
• costos de servicio del transporte de la empresa;
• registro de seguros de propiedad;
• trámites aduaneros y comisiones de exportación.

Se realiza previsión cualitativa, análisis y validez de gastos para obtener el máximo beneficio. exclusivamente por artistas autorizados que están más interesados ​​en aumentar el número de ventas, optimizar los costos financieros para organizar las ventas y cumplir con los objetivos presupuestarios.

La dirección inmediata de la empresa fija una mayor prioridad en la gestión de los costes comerciales y en la motivación de los empleados autorizados sobre la base de la política de marketing adoptada por la empresa y de las disposiciones sobre bonificaciones monetarias relativas.

En la práctica rusa actividad empresarial usado varios enfoques para pronosticar los costos comerciales, a saber:

• en forma de un porcentaje específico de las ventas;
• según el principio de “previsión a partir de lo ya logrado”;
• basado en el principio de paridad competitiva directa.

¿Qué enfoque es óptimo? decidido por la dirección directa de la empresa.

Este concepto significa uso recursos financieros , que son necesarios para la implementación de los tipos existentes de actividades laborales bancarias. Se pueden clasificar según el método de contabilidad, período, naturaleza y tipo de formación.

Costos y ganancias de comercial. institución financiera se puede subdividir de manera similar:

• la capacidad de garantizar el pleno funcionamiento de las actividades del banco;
• y comisiones de gastos financieros por diversas operaciones en mercados financieros etcétera;
• otros.

Al mismo tiempo, el beneficio de una institución financiera se puede dividir en tales variedades, Cómo:

• de transacciones de instituciones bancarias;
• beneficio operativo;
• diferente.

En la práctica, este grupo especial a menudo puede incluir costos financieros comercial institución bancaria, que, en primer lugar, dirigido a formar fondo de reserva . Gracias a esto, es posible cubrir importantes costos de préstamos y pérdidas en los existentes. operaciones activas, incluyendo la depreciación de diversos valores.

Al determinar los gastos comerciales no hay nada complicado. Es más, pueden ser varios tipos y tipo. La legislación de la Federación de Rusia no define una lista clara y establecida de gastos comerciales. Según muchos años de práctica contable rusa, los gastos comerciales se cargan a la cuenta 44.

Con base en el principio existente, solo se reconocen como gastos aquellos costos que están contenidos en las instrucciones del Plan de Cuentas generado en la descripción de la cuenta 44.

¿Cómo funciona la distribución de los gastos de venta? La respuesta a la pregunta está en estas instrucciones.

1.3 Capacidades analíticas de la cuenta de resultados

Características de los estados financieros (contables): descripción (definición) de los indicadores de informes.

Al planificar, contabilizar y análisis económico usado siguiente sistema Indicadores de beneficios presentados en el formulario "Informe de resultados financieros":

1. Beneficio bruto;

2. Beneficio de las ventas;

3. Beneficio antes de impuestos (beneficio contable);

4. Beneficio neto.

1. El beneficio bruto en términos económicos se acerca al indicador de “ingreso marginal”. Se calcula como la diferencia entre los ingresos y el costo de ventas (línea 2110 - línea 2120) y se refleja en el formulario "Estado de resultados" en la línea 2100.

2. El beneficio de las ventas es el resultado financiero de las principales actividades de la organización. En el formulario “Estado de Resultados” se muestra a la foja 2200. El beneficio de las ventas se puede calcular de dos formas:

Utilidad de ventas = ingresos – costo de ventas – gastos de venta – gastos administrativos (según el formulario “Estado de Resultados”: línea 2110 – línea 2120 – línea 2210 – línea 2220);

Utilidad por ventas = utilidad bruta – gastos de venta – gastos administrativos (según el formulario “Estado de Resultados”: línea 2100 – línea 2210 – foja 2220).

3. El beneficio antes de impuestos es el resultado financiero consolidado de todo tipo de actividades de la organización. Se muestra en la página 2300 del formulario de Declaración de Ingresos.

Utilidad antes de impuestos (utilidad contable) = utilidad por ventas + intereses por cobrar – intereses por pagar + ingresos por participación en otras organizaciones + otros ingresos – otros gastos (según el formulario “Estado de Resultados”: línea 2200 + 2320 – página 2330 + página 2310 + página 2340 – página 2350).

4. El beneficio neto es parte beneficio contable quedando a disposición de la organización después del devengo impuesto actual sobre las ganancias, así como teniendo en cuenta los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos.

La utilidad neta en el formulario “Estado de Resultados” se determina mediante la siguiente fórmula:

PE = BP + ONA – ONO – PNT;

(p.2400 = p.2300 + p.2450 - p.2430 – p.2410),

donde PE es el beneficio neto;

BP – beneficio antes de impuestos (beneficio contable);

ONA – variación de los activos por impuestos diferidos;

IT – cambio en los pasivos por impuestos diferidos;

TNP – impuesto sobre la renta corriente.

Todos los indicadores de ganancias se tienen en cuenta y se reflejan en los estados financieros en base devengado desde el principio. ejercicio financiero.

El objetivo principal del informe de resultados financieros es caracterizar los resultados financieros de la organización para el año del informe. Los principales elementos del informe son ingresos y gastos.

De acuerdo con PBU 9/99 “Ingresos de la organización”, un aumento beneficios económicos como resultado de la recepción de activos (efectivo, otros bienes) y (o) reembolso de pasivos, que conduzcan a un aumento del capital de esta organización, con excepción de las aportaciones de los participantes (propietarios de bienes).

De acuerdo con PBU 10/99 "Gastos de una organización", una disminución de los beneficios económicos como resultado de la enajenación de activos (efectivo, otras propiedades) y (o) la aparición de pasivos, lo que lleva a una disminución del capital de esta organización, con excepción de una disminución de las aportaciones por decisión de los participantes (propietarios de bienes) .

Dependiendo de la naturaleza de los ingresos y gastos, las condiciones de implementación y las áreas de actividad de las organizaciones, se distinguen dos grupos principales de ingresos y gastos: de actividades ordinarias y otros.

Los ingresos y gastos de actividades ordinarias se derivan de operaciones que son objeto de la actividad principal.

En el estado de resultados, los ingresos se presentan como ingresos (línea 2110).

Los gastos por actividades ordinarias se presentan en tres líneas:

1. “Costo de ventas” (p. 2120): aquí se reflejan los costos de producción de productos, obras y servicios. Las organizaciones comerciales en esta línea reflejan el precio de compra de bienes, los ingresos de la venta de bienes, cuyos ingresos se reflejan en este período de informe. Los participantes profesionales en el mercado de valores reflejan aquí el valor de compra (contable) de los valores y el producto de cuya venta se reflejan en un período de informe determinado.

2. “Gastos comerciales” (p. 2210): aquí se reflejan los gastos asociados con la venta de productos, obras, servicios (para empresas manufactureras) y costos de distribución (para organizaciones comerciales).

3. “Gastos administrativos” (línea 2220) – se reflejan los gastos administrativos (negocios generales).

De conformidad con la Orden del Ministerio de Hacienda de 18 de septiembre de 2006 No. 116n “Sobre modificaciones a las regulaciones actos jurídicos en contabilidad", empezando por informe anual Para 2006, los ingresos y gastos previamente reconocidos como operativos, no operativos y extraordinarios se combinan en un grupo común: otros ingresos y gastos.

Otros ingresos y gastos son ingresos y gastos que no son objeto de actividades ordinarias. Estos incluyen ingresos y gastos asociados con la implementación. inversiones financieras, venta y otras enajenaciones de bienes, provisión de activos para uso temporal a cambio de una tarifa, pago de servicios instituciones de crédito, multas, sanciones, sanciones por violación de los términos de los contratos comerciales, diferencias de tipo de cambio; ganancias y pérdidas de años anteriores identificadas en el año de informe; el monto de la valoración adicional (depreciación) de los activos con excepción de los no corrientes; cantidades a pagar y cuentas por cobrar para el cual el plazo ha expirado plazo de prescripción etc.

Otros ingresos y gastos se reflejan en el formulario de Estado de Resultados en cinco líneas:

1. “Intereses por cobrar” (p. 2320): intereses sobre bonos, depósitos, títulos públicos, etc., adquiridos por la organización;

2. “Intereses por pagar” (p. 2330): intereses sobre los préstamos otorgados a la organización, sobre los bonos emitidos por ella, etc.

3. “Ingresos por participación en otras organizaciones” (p. 2310) – ingresos por participación en capitales autorizados otras organizaciones;

4. “Otros ingresos” (línea 2340) – otros ingresos no enumerados anteriormente;

5. “Otros gastos” (p. 2350) – intereses excluyendo los intereses a pagar.

Otros también incluye ingresos y gastos de operaciones que surgen como consecuencia de circunstancias de emergencia (fuerza mayor) actividad económica(desastres naturales, incendio, accidente, etc.). Se reconocen como ingresos por circunstancias de emergencia los siguientes:

a) costo bienes materiales, capitalizado después de la cancelación de bienes no aptos para restauración;

b) compensación del seguro pérdidas por circunstancias extraordinarias;

Los gastos de emergencia incluyen:

A) valor residual propiedad perdida como resultado de circunstancias de emergencia;

b) costos asociados con la eliminación de las consecuencias de estas circunstancias, etc. .

Recibos de otros asuntos legales y individuos:

1. Montos del IVA, impuestos especiales, impuestos sobre las ventas, derechos de exportación y otros similares pagos obligatorios;

2. En virtud de acuerdos de comisión;

3. Anticipos de pago de productos, bienes, obras, servicios;

4. Depósito;

5. Para pagar un préstamo otorgado al prestatario.

Los siguientes activos no se reconocen como gastos de la organización:

1. En relación con la adquisición (creación) de activos no corrientes (activos fijos, construcciones en curso, activos intangibles, etc.);

2. Aportaciones al capital directivo de otras organizaciones, adquisición de acciones sociedades anónimas y otros valores que no sean para fines de reventa;

3. Transferencia de fondos relacionados con actividades caritativas;

4. Para reembolsar un préstamo recibido por una organización, etc. .

Al realizar el análisis no hay que olvidar que la división de ingresos y gastos en dos principales depende de la estabilidad de su recepción de un período a otro. Los ingresos y gastos de las actividades ordinarias son estables, mientras que en su mayor parte los demás ingresos y gastos son aleatorios. Por tanto, la mayor “calidad” (desde el punto de vista de la estabilidad de los ingresos) es el beneficio neto que se formó en mayor medida debido al resultado financiero positivo de actividades ordinarias(beneficio de las ventas). Así, el análisis de ingresos, gastos y resultados financieros permite no solo evaluar el nivel real de eficiencia de las organizaciones, sino también determinar las perspectivas de desarrollo de una entidad económica, el nivel de su confiabilidad como socio y el atractivo de inversión.

En general, el análisis de ingresos y gastos nos permite establecer el grado de su influencia en el resultado financiero final: ganancia (pérdida) neta.

La ganancia representa el resultado de la actividad de una entidad económica y es una de las fuentes de recursos para la reproducción ampliada y la formación de presupuestos en todos los niveles. Todos los participantes en la producción están interesados ​​​​en el crecimiento de las ganancias, porque la presencia de ganancias determina el crecimiento de las capacidades potenciales de la organización y aumenta el grado de actividad empresarial. Dependiendo de la cantidad de ganancias, la proporción de los ingresos de los fundadores, el tamaño de los dividendos, la rentabilidad propia y fondos prestados, activos fijos, capital total adelantado.

Con base en lo anterior, podemos concluir que en el “Estado de Resultados Financieros” se puede obtener información sobre los ingresos, gastos y resultados financieros de la empresa, los cuales se presentan en forma devengada desde el inicio del año hasta la fecha del informe. . Los datos presentados permiten realizar mediciones horizontales y verticales. análisis financiero. El análisis vertical suaviza el impacto de los procesos inflacionarios que pueden distorsionar los indicadores absolutos de presentación de informes y permite la comparación con otras empresas cuyos datos de presentación de informes difieren significativamente de los indicadores de la empresa analizada. A su vez, el análisis horizontal permite no solo identificar la tasa de cambio de cada indicador, sino también predecir sus cambios en el futuro en base a los datos obtenidos.

Y también:

La cuenta de resultados es también la principal forma de información financiera. La apariencia del nuevo formulario de Estado de pérdidas y ganancias es en muchos aspectos similar al utilizado anteriormente. Las reglas para completarlo tampoco difieren prácticamente de las disposiciones utilizadas anteriormente.

en usado nueva forma del Informe bajo consideración, así como en balance, hay una columna “Explicaciones”, que indica el número de la explicación correspondiente a los documentos proporcionados.

Al completar datos sobre ingresos y costos de ventas, es necesario tener en cuenta los requisitos de las subcláusulas 18.1 de PBU 9/99 y 21.1 de PBU 10/99. Según el primer Reglamento, los ingresos (ingresos por la venta de productos (bienes), ingresos por la realización de trabajos (prestación de servicios), etc.) y otros ingresos, que ascienden al 5% del cantidad total Los ingresos de la organización para el período del informe o más se muestran en el Estado de pérdidas y ganancias para cada tipo por separado. En virtud del segundo Reglamento, destacar en la memoria los tipos de ingresos en una línea separada implica la obligación de indicar también en una línea separada la parte de gastos correspondiente a cada tipo.

Línea 2110 “Ingresos”

Esta línea refleja información sobre los ingresos (ingresos de actividades ordinarias) recibidos por la organización (cláusula 18 de PBU 9/99, cláusula 27 de PBU 2/2008).

El monto de los ingresos se indica sin tener en cuenta (cláusula 3 de PBU 9/99):

Impuestos especiales;

Derechos de aduana de exportación;

Otros pagos obligatorios similares.

El valor del indicador de la línea 2110 "Ingresos" (para el período del informe) se determina sobre la base de los datos sobre la rotación crediticia total para el período del informe en la subcuenta 90.1 "Ingresos", reducido por la rotación total del débito para este período del informe. en las subcuentas 90.3 “Impuesto al valor agregado”, 90.4 “Impuestos especiales”, 90.5 “Derechos de exportación” de la cuenta 90.

Línea 2120 “Costo de ventas”

Esta línea refleja información sobre los gastos de actividades ordinarias que formaron el costo de los bienes vendidos, productos, trabajos realizados y servicios prestados (cláusulas 9, 21 de PBU 10/99).

El valor del indicador en la línea 2120 "Costo de ventas" (para el período del informe) se determina sobre la base de los datos sobre la facturación total del débito para el período del informe en la cuenta 90, subcuenta 90.2, en correspondencia con las cuentas:

20, 23, 29, 41, 43, 40, etc.

En este caso, no se tienen en cuenta el volumen de negocios en el débito de la cuenta 90, subcuenta 90.2, en correspondencia con el crédito de la cuenta 44, así como en correspondencia con el crédito de la cuenta 26 (si lo hubiera) (cláusula 23 de PBU 4/99). El valor resultante del costo de los bienes, productos, obras y servicios vendidos se indica en la línea 2120 “Costo de ventas” entre paréntesis.

Línea 2100 “Ganancia (pérdida) bruta”

Esta línea refleja información sobre la utilidad bruta de la organización, es decir, la utilidad de las actividades ordinarias, calculada sin tener en cuenta los gastos comerciales y administrativos. Si, de acuerdo con la política contable de la organización, los gastos de gestión se reconocen como semifijos y se contabilizan en la línea 2220 “Gastos de gestión” del Informe (cláusula 23 de PBU 4/99).

El valor de la línea 2100 “Ganancia (pérdida) bruta” se determina como la diferencia entre los indicadores de las líneas 2110 “Ingresos” y 2120 “Costo de ventas”. Si, como resultado de restar estos indicadores, la organización recibe un valor negativo (pérdida), entonces se muestra en el Estado de pérdidas y ganancias entre paréntesis.

Línea 2210 “Gastos del negocio”

Esta línea refleja información sobre gastos de actividades ordinarias relacionadas con la venta de productos, bienes, obras y servicios (gastos comerciales de la organización) (cláusulas 5, 7, 21 PBU 10/99).

El valor del indicador en la línea 2210 "Gastos comerciales" (para el período del informe) se determina sobre la base de los datos sobre la facturación total del débito para el período del informe en la cuenta 90, subcuenta 90.2, en correspondencia con la cuenta 44. El monto de Los gastos comerciales se indican entre paréntesis.

Línea 2220 “Gastos administrativos”

Esta línea refleja información sobre gastos de actividades ordinarias relacionadas con la gestión de la organización (cláusulas 5, 7, 21 PBU 10/99).

Los gastos administrativos contabilizados en la cuenta 26 “Gastos comerciales generales”, de acuerdo con las políticas contables, pueden ser mensuales (cláusula 9, 20 PBU 10/99, Instrucciones para utilizar el Plan de Cuentas):

1) dado de baja como condicionalmente constante al débito de la cuenta 90 “Ventas”, subcuenta 90.2 “Costo de ventas”;

2) estar incluido en el costo de productos, obras, servicios (es decir, cargado al débito de las cuentas 20 “Producción principal”, 23 “Producción auxiliar”, 29 “Producción e instalaciones de servicios”).

El valor del indicador en la línea 2220 "Gastos administrativos" (para el período del informe) se determina sobre la base de los datos sobre la facturación total del débito para el período del informe en la cuenta 90, subcuenta 90.2, en correspondencia con la cuenta 26 (si tal El procedimiento para cancelar los gastos administrativos está previsto en la política contable de la organización). El importe resultante de los gastos de gestión se indica en la Memoria entre paréntesis.

Línea 2200 “Ganancia (pérdida) por ventas”

Esta línea refleja información sobre las ganancias (pérdidas) de la organización derivadas de las actividades ordinarias.

El valor de la línea 2200 “Ganancia (pérdida) por ventas” se determina restando los indicadores de las líneas 2210 “Gastos comerciales” y 2220 “Gastos administrativos” del indicador de la línea 2100 “Ganancia (pérdida) bruta”. Si, como resultado de restar estos indicadores, la organización recibe un valor negativo (pérdida), entonces se muestra en el Estado de pérdidas y ganancias entre paréntesis.

El valor de la línea 2200 “Ganancia (pérdida) de ventas” debe ser igual a la diferencia entre el volumen de negocios total para el período del informe en el débito de la cuenta 90 “Ventas”, subcuenta 90.9 “Ganancia/pérdida de ventas” y el crédito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”. Y la facturación total del crédito de la cuenta 90, subcuenta 90.9 y débito de la cuenta 99 (saldo de la cuenta 99, cuenta analítica de ganancias (pérdidas) por ventas) (Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas). Al mismo tiempo saldo crediticio significa que la organización ha obtenido ganancias de las actividades ordinarias y un débito indica una pérdida (Instrucciones para utilizar el Plan de Cuentas (explicaciones para las cuentas 90 y 99)). Saldo deudor(pérdida recibida) se muestra en el Informe entre paréntesis.

Línea 2310 “Ingresos por participación en otras organizaciones”

Esta línea refleja información sobre los ingresos que la organización recibe por la participación en el capital (social) autorizado de otras organizaciones y cuáles son otros para ella (cláusula 18 de PBU 9/99).

El valor del indicador en la línea 2310 "Ingresos por participación en otras organizaciones" (para el período del informe) se determina sobre la base de los datos sobre la rotación crediticia total para el período del informe en la subcuenta 91.1 de la cuenta 91, la cuenta analítica para contabilidad. para ingresos por participación en los capitales autorizados de otras organizaciones.

Línea 2320 “Intereses por cobrar”

Esta línea refleja información sobre los ingresos de la organización en forma de intereses adeudados, que son otros ingresos para la organización (cláusula 18 de PBU 9/99).

El valor del indicador en la línea 2320 "Intereses por cobrar" (para el período del informe) se determina sobre la base de datos sobre la rotación crediticia total para el período del informe en la subcuenta 91.1 de la cuenta 91, la cuenta analítica de intereses por cobrar.

Línea 2330 “Intereses por pagar”

Esta línea refleja información sobre otros gastos de la organización en forma de intereses devengados por el pago (cláusula 21 de PBU 10/99, cláusula 17 de PBU 15/2008).

El valor del indicador de esta línea (para el período del informe) se determina sobre la base de los datos sobre la facturación total del débito para el período del informe en la subcuenta 91.2 de la cuenta 91, la cuenta analítica para contabilizar los intereses pagaderos por la organización. Este indicador se indica en el Informe entre paréntesis.

Línea 2340 “Otros ingresos”

Esta línea refleja información sobre otros ingresos de la organización no mencionados anteriormente (cláusula 18 de PBU 9/99).

El valor del indicador en la línea 2340 "Otros ingresos" (para el período del informe) se determina sobre la base de datos sobre la rotación crediticia total para el período del informe en la subcuenta 91.1 de la cuenta 91 (con la excepción de las cuentas analíticas de intereses por cobrar e ingresos por participación en los capitales autorizados de otras organizaciones). Menos el volumen de negocios deudor en la subcuenta 91.2 de la cuenta 91 en términos de IVA, impuestos especiales y otros pagos obligatorios similares.

Línea 2350 “Otros gastos”

Esta línea refleja información sobre otros gastos de la organización no mencionados anteriormente (cláusula 21 de PBU 10/99).

El valor del indicador de esta línea (para el período del informe) se determina sobre la base de los datos sobre la facturación total del débito para el período del informe en la subcuenta 91.2 de la cuenta 91 (con la excepción de las cuentas analíticas para contabilizar los intereses por pagar y la contabilidad para el IVA, impuestos especiales y otros pagos obligatorios similares a recibir de otras personas jurídicas y personas físicas). El monto de otros gastos se indica en el Informe entre paréntesis.

Línea 2300 “Ganancia (pérdida) antes de impuestos”

Esta línea refleja información sobre la ganancia (pérdida) antes de impuestos (ganancia (pérdida) contable de la organización) (cláusula 79 del Reglamento sobre informes contables y financieros).

El valor de esta línea se determina sumando los indicadores de las líneas 2200 “Ganancia (pérdida) por ventas”, 2310 2 Ingresos por participación en otras organizaciones”, 2320 “Intereses por cobrar” y 2340 “Otros ingresos” y restando del monto resultante los indicadores de las líneas 2330 “Intereses a pago” y 2350 “Otros gastos”. Si como resultado la organización recibe un valor negativo (pérdida), entonces se muestra en el Estado de pérdidas y ganancias entre paréntesis.

El valor de la línea 2300 “Ganancia (pérdida) antes de impuestos” debe ser igual a la diferencia en la rotación total de débito y crédito en la cuenta 99 “Ganancias y pérdidas” en correspondencia con las cuentas 90 “Ventas”, subcuenta 90.9 “Ganancias/pérdidas de ventas”, y 91 “Otros ingresos y gastos”, subcuenta 91.9 “Saldo de otros ingresos y gastos”. El saldo acreedor de la cuenta 99, la cuenta analítica de ganancias (pérdidas) contables, significa que la organización ha obtenido ganancias y el saldo deudor indica que se ha recibido una pérdida. Este saldo está compuesto por las ganancias y pérdidas de las actividades ordinarias y otros ingresos y gastos (Instrucciones de uso del Plan de Cuentas). El saldo deudor (pérdida recibida) se muestra en el Estado de Pérdidas y Ganancias entre paréntesis.

Línea 2410 “Contribución sobre la renta corriente”

Esta línea refleja información sobre el impuesto a la renta vigente, es decir, sobre el monto del impuesto a la renta devengado para pago al presupuesto, reflejado en la Declaración de Impuestos sobre el impuesto a la renta corporativo (cláusula 24 de PBU 18/02).

Una organización tiene derecho a utilizar uno de los siguientes métodos para determinar el monto del impuesto sobre la renta corriente (cláusula 22 de PBU 18/02):

Residencia en declaración de impuestos para el impuesto sobre la renta o

Basado en datos generados en contabilidad.

En este último caso, el indicador de esta línea se determina con base en el monto del gasto (ingreso) del impuesto sobre la renta condicional (una subcuenta separada de la cuenta 99), ajustado al monto del saldo de activos y pasivos por impuestos permanentes, un aumento ( disminución) en los activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos (cláusula 21 PBU 18/02). Este indicador se muestra entre paréntesis en el Estado de Pérdidas y Ganancias.

Línea 2421 “incl. pasivos tributarios permanentes (activos)"

Esta línea proporciona información sobre el saldo de los pasivos (activos) tributarios permanentes (cláusula 24 de PBU 18/02).

El valor de este indicador de línea (para el período del informe) se define como la diferencia entre la rotación de crédito y débito para el período del informe en la cuenta 99 (cuenta analítica (subcuenta) para contabilizar los pasivos (activos) tributarios permanentes). Y representa el saldo de los activos tributarios permanentes y los pasivos tributarios permanentes acumulados durante el período sobre el que se informa.

Una diferencia negativa significa que los pasivos tributarios permanentes son mayores que los activos tributarios permanentes. Y dado que la obligación tributaria permanente reduce los ingresos netos, la diferencia se muestra entre paréntesis en el Estado de Resultados como un monto negativo y se muestra entre paréntesis.

Una diferencia positiva significa que los activos tributarios permanentes son mayores que los pasivos tributarios permanentes. Y dado que los activos tributarios permanentes aumentan los ingresos netos, dicha diferencia se muestra en la línea 2421 sin paréntesis como un valor positivo.

Línea 2430 “Cambio en pasivos por impuestos diferidos”

Esta línea refleja información sobre cambios en el monto de los pasivos por impuestos diferidos reconocidos contablemente de acuerdo con los requisitos de PBU 18/02 (cláusula 24 de PBU 18/02).

El valor de este indicador de línea (para el período del informe) se determina como la diferencia entre la rotación de crédito y débito en la cuenta 77 "Pasivos por impuestos diferidos" para el período del informe. Si la diferencia resulta ser negativa, esto significa que se cancelaron más pasivos por impuestos diferidos de los que se acumularon para el período sobre el que se informa.

Línea 2450 “Cambio en activos por impuestos diferidos”

Esta línea refleja información sobre cambios en el monto de los activos por impuestos diferidos reconocidos en contabilidad de acuerdo con los requisitos de PBU 18/02 (cláusula 24 de PBU 18/02).

El valor de este indicador de línea (para el período del informe) se determina como la diferencia entre la rotación de débito y crédito en la cuenta 09 "Activos por impuestos diferidos" para el período del informe. Si la diferencia resulta ser negativa, esto significa que durante el período sobre el que se informa se cancelaron más activos por impuestos diferidos de los acumulados.

Línea 2460 "Otro"

Esta línea refleja información sobre otros indicadores no mencionados anteriormente que afectan el monto de la ganancia neta de la organización (cláusula 23 de PBU 4/99). Si es necesario, la organización puede ingresar varias líneas adicionales en el Estado de pérdidas y ganancias, nombrándolas y codificándolas de forma independiente.

La línea 2460 “Otros” del Estado de Pérdidas y Ganancias puede reflejar, por ejemplo:

Impuestos pagados por organizaciones que utilizan especiales. regímenes fiscales, impuesto al juego (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 18 de agosto de 2004 No. 07-05-14/215, de 25 de junio de 2008 No. 07-05-09/3);

Sanciones pagadas por organizaciones por violaciones de la legislación tributaria y de otro tipo (cláusula 83 del Reglamento sobre contabilidad e informes financieros, Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas, Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de febrero de 2006 No. 07- 05-06/31);

Cargos adicionales (montos a reducir) por impuesto sobre la renta de años anteriores periodos impositivos en relación con la identificación de errores menores (cláusula 22 PBU 18/02, cláusula 14 PBU 22/2010, Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 23/08/2004 No. 07-05-14/219, de fecha 12/ 10/2004 N° 07-05-14/ 328);

El monto de los activos por impuestos diferidos cancelados en el débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” (cláusula 17 de PBU 18/02, Instrucciones para utilizar el Plan de Cuentas);

El monto de los pasivos por impuestos diferidos cancelados en la cuenta de crédito 99 (cláusula 18 de PBU 18/02, Instrucciones para utilizar el Plan de Cuentas);

Diferencias que surgen de la reexpresión de activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos debido a cambios en tasa impositiva sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades (párrafo 4 cláusula 14, párrafo 3 cláusula 15 PBU 18/02).

El valor del indicador en la línea 2460 "Otro" (para el período del informe) se determina con base en los datos contabilidad analítica en la cuenta 99 en términos de los pagos enumerados anteriormente, ajustes al impuesto a la renta y activos y pasivos por impuestos diferidos castigados. Si, en las transacciones anteriores, la facturación del débito en la cuenta 99 excede la facturación del crédito, entonces el indicador en la línea 2460 se da entre paréntesis.

Línea 2400 “Ganancia (pérdida) neta”

Esta línea refleja información sobre la ganancia (pérdida) neta de la organización, es decir sobre ganancias retenidas (pérdida descubierta) (cláusula 23 de PBU 4/99).

Al preparar estados financieros intermedios el monto de la ganancia neta (no distribuida) (pérdida neta (descubierta)) del período sobre el que se informa se determina sobre la base de los datos contables analíticos de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" (Instrucciones para utilizar el plan de cuentas). De hecho, este es el saldo de la cuenta de 99 al final del período del informe. La ganancia neta se refleja en el crédito de la cuenta 99 y la pérdida neta en el débito de la cuenta 99 (cláusulas 79, 83 del Reglamento sobre contabilidad e informes financieros, Instrucciones para la aplicación del plan de cuentas).

Tenga en cuenta que al determinar el monto de la ganancia (pérdida) neta en contabilidad, en el caso general, se utilizan indicadores de gastos (ingresos) por impuestos sobre la renta condicionales y pasivos (activos) por impuestos permanentes.

Al final del año sobre el que se informa, al preparar los estados financieros anuales La cuenta 99 está cerrada. En este caso, para la entrada final de diciembre, el monto de la ganancia (pérdida) neta del año de informe se cancela de la cuenta 99 al crédito (débito) de la cuenta 84 "Ganancias retenidas (pérdida descubierta)" (Instrucciones para usar el Plan de Cuentas).

La pérdida resultante se muestra en el Informe entre paréntesis.

Los gastos de venta son un conjunto de costos incurridos por empresas manufactureras y agrícolas en relación con la venta de productos, trabajos o servicios. Los gastos de venta y administración están incluidos en el costo de los bienes vendidos. El procedimiento de cálculo depende del método elegido por la empresa para generar el precio real de los productos.

Conceptos generales

Si consideramos el proceso de implementación, definitivamente debemos prestar atención a conceptos tales como gastos comerciales, gastos administrativos, ganancias y costos. Sin una definición clara de cada uno de ellos, es imposible llevar adecuadamente los registros contables.

Consideremos la situación usando el ejemplo de una empresa manufacturera. Los gastos se incurren durante el proceso de fabricación de los productos. Esto incluye el pago de facturas a proveedores, servicios públicos, empleados y otros costos asociados con la producción. Todas estas cantidades se incluyen posteriormente en el precio de coste. Los gastos comerciales se distribuyen según el método especificado en la política contable de la empresa.

El concepto de beneficio surge cuando se vende el producto. La empresa recibió el pago. Si la cantidad de ingresos por ventas es suficiente para cubrir todos los gastos asociados con la producción y venta de productos, y una parte adicional permanece en posesión de la empresa, podemos hablar de ganancias.

Gastos de venta y administración - características

El proceso de comercializar y acercar un producto al consumidor requiere ciertos esfuerzos y costos. Consisten, por regla general, en los servicios de organizaciones de transporte, pago por almacenamiento y embalaje de productos, campañas publicitarias y otros. La cuenta 44, que recopila información sobre gastos comerciales del período, caracteriza completamente las etapas de implementación. Los montos se acumulan en el débito y luego se cargan en otras cuentas utilizando el método establecido por la política contable de la empresa.

Los gastos de gestión incluyen los costes de mantenimiento de locales y personal no productivos. El artículo distingue únicamente por separado las empresas industriales y agrícolas. Las organizaciones especializadas únicamente en el comercio mantienen registros de los gastos administrativos relacionados con los gastos comerciales. Los costos también incluyen el costo de producción.

Tipos de gastos comerciales

Los costos que surgen fuera de la producción, pero que están directamente relacionados con el producto, se pueden dividir en varias categorías:

• servicios de transporte;
• contenedores y material de embalaje;
• pago de comisiones a intermediarios;
• campañas publicitarias;
• almacenamiento de productos;
• otros costos asociados con la venta de bienes;
• Gastos administrativos (para empresas comerciales).

Así, los gastos de venta son un conjunto de costos que surgen después de que el producto terminado es entregado al almacén y ocurren antes de la venta. Empresas comerciales Este artículo también incluye los gastos generales de la empresa (administrativos, de gestión).

Cabe recordar que no todos los importes pueden tenerse en cuenta como gastos ajenos a la producción. Por ejemplo, si el comprador reembolsa los costos de los contenedores u otro material de embalaje según el contrato, los montos se tienen en cuenta como parte de las cuentas por cobrar a los compradores (cuenta 62) y no como gastos comerciales. Del mismo modo deberá tenerse en cuenta cualquier reembolso de costes acordados con el cliente.

Costos de entrega del producto

dificultad de contabilidad costos de transporte es que es necesario controlar atentamente los términos del contrato de suministro. Existe el concepto de lugar libre, que caracteriza el punto de entrega de la mercancía realizada por cuenta del vendedor. Muy a menudo, las empresas utilizan 4 tipos de transporte:

• recogida (o almacén del vendedor): los gastos de envío corren a cargo del comprador;
• transporte desde el lugar de salida: los costos se distribuyen entre el comprador y el cliente;
• desde el almacén del cliente: el proveedor paga íntegramente los gastos de envío;
• ex-transporte de destino: los costos se cargan en parte tanto al cliente como al vendedor.

Es posible aplicar otras condiciones de pago para los servicios de transporte, previsto por el acuerdo. Vale la pena recordar que parte de los gastos comerciales solo puede incluir aquellos montos que se pagan íntegramente a expensas de la empresa. Si el comprador planea reembolsar los costos, entonces no participan en la formación del costo y se contabilizan en la cuenta 62.

Costos de embalaje

El costo del embalaje y materiales de embalaje incluye costo real o clasificados como gastos comerciales. El primer método se utiliza cuando los productos se empaquetan en talleres, lo que se tiene en cuenta en términos de costos de producción. Si la empresa empaca productos terminados En un almacén, los costos de embalaje y material de embalaje se clasifican como gastos comerciales.

Campañas publicitarias

La publicidad de productos es el principal método de influencia informativa sobre el comprador, permitiendo mejorar la calidad de las ventas. Esta parte de los costes incluye el pago de cualquier servicio relacionado con la promoción de productos en el mercado, ya sea impresión de folletos o decoración de escaparates.

• con un ingreso de no más de 30 millones de rublos, se le permite utilizar el 5% de su monto;
• si la empresa recibió entre 30 y 300 millones de rublos por ventas, entonces es posible utilizar 1,5 millones + 2,5% del monto de ingresos superiores a 30 millones para fines publicitarios;
• si los ingresos superan los 300 millones de rublos. Los costes publicitarios máximos serán de 8,25 millones de rublos. + 1% del importe superior a 300 millones de rublos.

Contabilización de gastos comerciales.