Las disposiciones del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Uso de instalaciones y granjas de producción de servicios.

Se paga el impuesto de sociedades entidades legales en sistema común impuestos. Por regla general El impuesto se cobra sobre la diferencia entre ingresos y gastos. En la mayoría de los casos el tipo impositivo es del 20%. Este material, que forma parte de la serie "Código fiscal "para tontos"", está dedicado al Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Impuesto sobre la renta de las organizaciones". Disponible en este artículo, en lenguaje sencillo describe el procedimiento para calcular y pagar el impuesto sobre la renta, las tasas impositivas, así como los plazos para la presentación de informes. Tenga en cuenta que los artículos de esta serie proporcionan únicamente una descripción general de los impuestos; para actividades prácticas es necesario consultar la fuente principal: el Código Fiscal Federación Rusa

quien paga

• Todas las entidades legales rusas (LLC, JSC, etc.).
• Personas jurídicas extranjeras que operan en Rusia a través de oficinas de representación permanentes o simplemente reciben ingresos de una fuente en la Federación de Rusia.

¿A qué se aplica el impuesto?

Sobre el beneficio, es decir, sobre la diferencia entre ingresos y gastos.

Los ingresos son los ingresos de la actividad principal (ingresos por ventas), así como los importes recibidos de otras actividades. Por ejemplo, por el alquiler de una propiedad, los intereses sobre depósitos bancarios etc. (ingresos no operativos). Al gravar las ganancias, se tienen en cuenta todos los ingresos sin IVA ni impuestos especiales.

Los gastos son gastos justificados y documentados de la empresa. Se dividen en costos asociados a la producción y ventas (salarios de los empleados, precio de compra de materias primas, depreciación de activos fijos, etc.) y costos no operativos (diferencias de cambio negativas, honorarios judiciales y de arbitraje, etc.). Además, existe una lista cerrada de gastos que no pueden tenerse en cuenta a la hora de gravar las ganancias. Se trata, en particular, de dividendos devengados, aportaciones a capital autorizado, amortización de préstamos, etc.

En auditorías fiscales la mayoría de los problemas surgen precisamente debido a los gastos: los inspectores declaran que los gastos no están económicamente justificados, los documentos primarios están redactados incorrectamente, etc., etc. Por lo tanto, los contadores, por regla general, prestan mayor atención a los documentos que confirman los gastos.

¿Qué no está sujeto a impuestos?

Sobre los beneficios de las actividades transferidas a impuesto único sobre la renta imputada (UTII), así como sobre las ganancias de las empresas que han pasado a un sistema tributario simplificado o han pagado un impuesto agrícola único.

¿En qué momento reconocer ingresos y gastos al calcular el impuesto a la renta?

Hay dos formas de reconocer ingresos y gastos: método de devengo y método de efectivo.

El método del devengo establece que los ingresos y gastos generalmente se registran en el período en que surgen, independientemente del recibo o pago real del dinero. Por ejemplo: una organización bajo contrato debe pagar el alquiler de la oficina de agosto a más tardar el 31 de agosto, pero el pago del alquiler se transfiere solo en octubre. Según el método de acumulación, el contador debe registrar esta cantidad como gasto en agosto, no en octubre.

Según el método de efectivo, los ingresos generalmente se reconocen cuando el dinero se recibe en la cuenta corriente o caja registradora, y los gastos se reconocen cuando la organización cancela su obligación con el proveedor. Entonces, si el alquiler de la oficina de agosto se pagó realmente en octubre, entonces, utilizando el método de efectivo, el contador mostrará los gastos en octubre y no en agosto.

La organización tiene derecho a elegir cuál de los dos métodos utilizará: devengo o efectivo. Pero hay una limitación: cualquier empresa puede utilizar el método de devengo y los bancos tienen prohibido utilizar el método de efectivo. Además, para cambiar al método de efectivo, se debe cumplir la siguiente condición: los ingresos por ventas sin IVA en promedio durante los cuatro trimestres anteriores no pueden exceder un millón de rublos por cada trimestre. El mismo límite deberá mantenerse durante el tiempo en que la empresa utilice el método de efectivo. Si se excede el ingreso máximo, la organización está obligada a cambiar al método de acumulación desde el principio. año corriente. El método elegido se fija en política contable para el año correspondiente y aplicarse durante ese año.

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Tasas impositivas

El tipo básico del impuesto sobre la renta es del 20%. En el período 2017 a 2020 inclusive, el 3% se acredita a presupuesto federal, y el 17% - al regional.

Para algunos tipos de ingresos se han introducido valores diferentes. De estos tipos de ingresos, en la práctica, un contador se ocupa con mayor frecuencia de los dividendos recibidos, para los cuales, en general, se aplica una tasa del 13% (el monto total se acredita al presupuesto federal). Tenga en cuenta que antes del 1 de enero de 2015, la tasa de dividendo era del 9%.

Cómo calcular el impuesto sobre la renta

Debe determinar la base imponible (es decir, la ganancia sujeta a impuestos) y multiplicarla por la tasa impositiva correspondiente. Para las ganancias sujetas a diferentes tipos, las bases se determinan por separado.

La base imponible se calcula sobre el criterio del devengo desde el inicio del período impositivo, que corresponde a un año natural. Es decir, la base se determina durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del año en curso, luego el cálculo base imponible comienza desde cero.

Si al final del año resulta que los gastos superaron los ingresos y la empresa incurrió en pérdidas, entonces la base imponible se considera igual a cero. Esto significa que el monto del impuesto sobre la renta no puede ser negativo; el monto del impuesto debe ser cero o positivo.

La exactitud del cálculo base debe ser confirmada mediante inscripciones en los registros. contabilidad fiscal. Cada empresa elabora estos registros de forma independiente y los guarda en los registros contables. política fiscal. En la práctica, los registros contables fiscales son similares a los registros. contabilidad. Se necesitan dos tipos de contabilidad, fiscal y contable, para reflejar las diferentes reglas para la formación de ingresos y gastos que se aplican respectivamente en impuestos y contabilidad. En algunos casos, los ingresos “fiscales” y “contables” pueden ser los mismos.

Cómo calcular los pagos anticipados del impuesto sobre la renta

Durante el año, el contador debe calcular los pagos anticipados del impuesto sobre la renta. Hay dos formas de calcular los pagos por adelantado.

El primer método está establecido para todas las organizaciones por defecto y establece que los periodos de reporte sean el primer trimestre, medio año y nueve meses. Los pagos por adelantado se realizan al final de cada período de informe. El monto del pago basado en los resultados del primer trimestre es igual al impuesto sobre las ganancias recibidas en el primer trimestre. El anticipo al final del semestre es igual al impuesto sobre las ganancias recibidas durante el semestre, menos el anticipo del primer trimestre. El monto del pago basado en los resultados de nueve meses es igual al impuesto sobre las ganancias de nueve meses menos los pagos anticipados del primer trimestre y mitad del año.

Además, los pagos por adelantado mensuales se realizan durante cada período del informe. Al final del período del informe, el contador muestra anticipo en función de los resultados de este período (proporcionamos las reglas de cálculo anteriores) y luego lo compara con el monto de los pagos mensuales realizados dentro de este período. Si el total de los pagos mensuales es menor que el anticipo final, la empresa deberá pagar la diferencia. Si hay un pago en exceso, el contador lo tendrá en cuenta en períodos futuros.

Los anticipos mensuales se calculan de acuerdo con siguientes reglas. En el primer trimestre, es decir, en enero, febrero y marzo, el contador calcula los mismos anticipos mensuales que en octubre, noviembre y diciembre. año anterior. En el segundo trimestre, el contador grava el beneficio realmente recibido en el primer trimestre y divide esta cifra entre tres. El resultado es el total de los anticipos mensuales de abril, mayo y junio. En el tercer trimestre, el contador resta el impuesto del beneficio real de los seis meses, resta el anticipo del primer trimestre y divide la cifra resultante entre tres. Sale el importe de los anticipos mensuales de julio, agosto y septiembre. En el cuarto trimestre, el contador toma impuestos de las ganancias realmente recibidas durante nueve meses, resta los pagos anticipados de seis meses y divide el valor resultante entre tres. Se trata de anticipos para octubre, noviembre y diciembre.

La segunda forma se basa en el beneficio real. este método la empresa puede aceptar para sí voluntariamente. Para hacer esto, debe notificar a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre que durante el próximo año la empresa pasará a calcular los pagos anticipados mensuales en función de la ganancia real recibida. Con este método, los períodos de presentación de informes son de un mes, dos meses, tres meses, y así sucesivamente hasta el final del año calendario. El anticipo de enero es igual al impuesto sobre las ganancias realmente percibidas en enero. El anticipo de enero-febrero es igual al impuesto sobre las ganancias realmente recibidas en enero y febrero menos el anticipo de enero. El anticipo de enero-marzo es igual al impuesto sobre las ganancias realmente recibidas en enero-marzo menos los anticipos de enero y febrero. Y así hasta diciembre.

Una organización que haya elegido previamente el segundo método para calcular los anticipos (es decir, en función de las ganancias reales) tiene derecho a rechazarlo y volver al primer método a partir del comienzo del próximo año. Para hacer esto, debe presentar la solicitud correspondiente al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el 31 de diciembre del año en curso. Si regresa al primer método, el anticipo de enero-marzo será igual a la diferencia entre el anticipo por los resultados de nueve meses y el anticipo por los resultados de seis meses del año anterior.

Las empresas cuyos ingresos por ventas sin IVA durante los cuatro trimestres anteriores no hayan superado un promedio de 15 millones de rublos por trimestre deben acumular pagos anticipados únicamente trimestralmente. Esta regla, independientemente de la cantidad de ingresos, también se aplica a organizaciones presupuestarias, sin fines de lucro y algunas otras.

Las organizaciones de nueva creación acumulan anticipos no mensuales, sino trimestrales, hasta que haya transcurrido un trimestre completo desde la fecha de su registro estatal. Luego, el contador debe observar cuáles son los ingresos por ventas (sin IVA). Si no supera los 5 millones de rublos al mes o los 15 millones de rublos al trimestre, la empresa podrá seguir cobrando anticipos únicamente trimestrales. Si se excede el límite, la empresa cambia a pagos anticipados mensuales a partir del mes siguiente.

Cuándo transferir dinero al presupuesto.

Si los períodos de presentación de informes son de un trimestre, medio año y nueve meses, los pagos anticipados basados ​​​​en los resultados de los períodos de presentación de informes se realizan a más tardar el 28 de abril, 28 de julio y 28 de octubre, respectivamente. El anticipo mensual de enero debe transferirse a más tardar el 28 de enero, el de febrero, a más tardar el 28 de febrero, y así sucesivamente hasta diciembre inclusive.

Si la empresa realiza pagos por adelantado en función de las ganancias reales, el pago por adelantado para enero se realiza a más tardar el 28 de febrero, para enero-febrero, a más tardar el 28 de marzo, y así sucesivamente hasta el 28 de enero del próximo año.

Independientemente del método elegido para calcular los pagos anticipados, al final del año calendario, el contador muestra el monto final del impuesto sobre la renta para el año pasado. Luego lo compara con el monto de los anticipos acumulados al final de los períodos sobre los que se informa. Si el monto total de los pagos anticipados es menor que el monto final del impuesto, la empresa paga la diferencia al presupuesto. Si existe un sobrepago, el contador lo tendrá en cuenta en los siguientes periodos. El monto total del impuesto sobre la renta deberá pagarse a más tardar el 28 de marzo del año siguiente.

Cómo declarar impuestos sobre la renta

Las empresas cuyas actividades se trasladen íntegramente a uno o más regímenes tributarios especiales (UTII, sistema simplificado o pago de un impuesto agrícola único) no podrán declarar el impuesto a la renta.

Todas las demás entidades jurídicas que hayan realizado al menos una transacción que implique la recepción o gasto de efectivo o no efectivo dinero, independientemente de si tienen ingresos, deben presentar declaraciones del impuesto sobre la renta a la inspección con base en los resultados de los períodos declarativos e impositivos.

La declaración del impuesto sobre la renta del período impositivo (año) debe presentarse a la inspección a más tardar el 28 de marzo del año siguiente. Organizaciones sin fines de lucro aquellos que no tienen obligación de pagar impuestos presentan un formulario de declaración simplificado. Todas las demás empresas, independientemente de su obligación de pagar impuestos, presentan declaraciones de fin de año en su totalidad.

Las empresas cuyos períodos de presentación de informes son trimestrales, semestrales y nueve meses informan en forma simplificada a más tardar el 28 de abril, 28 de julio y 28 de octubre, respectivamente. Las organizaciones cuyos períodos de presentación de informes son de un mes, dos meses, etc., informan en forma simplificada a más tardar el 28 de febrero, el 28 de marzo y así sucesivamente hasta el 28 de enero del año siguiente.

Uno de los impuestos más importantes que deben pagar las personas jurídicas es el impuesto sobre la renta de las sociedades. Antes de la entrada en vigor del capítulo correspondiente de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el procedimiento para gravar las ganancias (ingresos) de las organizaciones se especificaba en la Ley de la Federación de Rusia del 27 de diciembre de 1991 No. 2116-1. "Sobre el impuesto sobre la renta de empresas y organizaciones". De conformidad con los artículos 1 y 13 de la Ley Federal de 6 de agosto de 2001 No. 110-FZ "Sobre la introducción de modificaciones y adiciones a la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia y otras leyes determinadas de la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, así como sobre el reconocimiento como inválidos de actos separados (disposiciones de actos) de la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas" desde el 1 de enero de 2002. La tributación de las ganancias de las personas jurídicas (organizaciones) se lleva a cabo en de conformidad con el Capítulo 25 "Impuesto sobre los beneficios de las organizaciones" de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Contribuyentes Se reconoce el Impuesto sobre Sociedades:

– organizaciones rusas;

– organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de oficinas de representación permanentes y (o) reciben ingresos de fuentes en la Federación de Rusia.

Objeto de tributación En el Impuesto sobre Sociedades se reconoce la ganancia recibida por el contribuyente.

Se reconocen como ganancias lo siguiente:

– para las organizaciones rusas: ingresos recibidos, reducidos por el importe de los gastos incurridos, que se determinan de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia;

– para las organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de misiones permanentes, los ingresos recibidos a través de estas misiones permanentes, menos el monto de los gastos incurridos por estas misiones permanentes, que se determinan de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia;

– para otras organizaciones extranjeras – ingresos recibidos de fuentes en la Federación de Rusia. La renta de estos contribuyentes se determina de conformidad con el art. 309 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Existe un procedimiento separado para determinar las ganancias como objeto de tributación para cada categoría de contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades:

– organizaciones rusas;

– organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de oficinas de representación permanentes;

– otras organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia no a través de misiones permanentes.

El procedimiento para determinar los ingresos. Clasificación de ingresos

Los ingresos incluyen:

– ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) y derechos de propiedad(en adelante denominados ingresos por ventas);

– ingresos no operativos.

Al determinar los ingresos, se excluyen de ellos los montos de los impuestos presentados de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia por el contribuyente al comprador (adquiriente) de bienes (trabajo, servicios, derechos de propiedad).

Los ingresos se determinan en base a documentos primarios y documentos contables tributarios.

Los ingresos por ventas se determinan en la forma establecida por el art. 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los ingresos no operativos se determinan en la forma establecida por el art. 250 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La propiedad (obra, servicios) o los derechos de propiedad se consideran recibidos de forma gratuita si la recepción de esta propiedad (obra, servicios) o derechos de propiedad no está asociada con la aparición de una obligación por parte del destinatario de transferir la propiedad (derechos de propiedad) a el cedente (realizar trabajos para el cedente, proporcionar servicios al cedente).

Los ingresos recibidos por el contribuyente, cuyo valor se expresa en moneda extranjera, se tienen en cuenta junto con los ingresos cuyo valor se expresa en rublos.

Los ingresos recibidos por el contribuyente, cuyo valor se expresa en unidades convencionales, se tienen en cuenta junto con los ingresos cuyo valor se expresa en rublos.

El contribuyente realiza el nuevo cálculo de los ingresos especificados según el método de reconocimiento de ingresos elegido en la política contable a efectos fiscales de conformidad con el art. 271 y 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Ingresos por ventas

Los ingresos por ventas se determinan en base a todos los recibos asociados con pagos por bienes (trabajo, servicios) vendidos o derechos de propiedad expresados ​​​​en efectivo y (o) en especie. Dependiendo del método de reconocimiento de ingresos y gastos elegido por el contribuyente, los recibos relacionados con pagos por bienes (obras, servicios) vendidos o derechos de propiedad se reconocen para los efectos de este capítulo de conformidad con el art. 271 o art. 273 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los detalles de la determinación de los ingresos por ventas para determinadas categorías de contribuyentes o los ingresos por ventas recibidos en relación con circunstancias especiales se establecen en las disposiciones del capítulo. 25 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Ingresos no operativos

Los ingresos no operativos de un contribuyente se reconocen, en particular, como ingresos:

– de la participación accionaria en otras organizaciones, con excepción de los ingresos utilizados para pagar acciones adicionales(acciones) colocadas entre los accionistas (participantes) de la organización;

– en forma de diferencia de tipo de cambio positiva (negativa) resultante de la desviación del tipo de venta (compra) de moneda extranjera del tipo oficial establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de transferencia de propiedad de la moneda extranjera. en la forma reconocida por el deudor o pagadera por el deudor sobre la base de una decisión judicial que haya entrado en vigor, multas, sanciones y (u) otras sanciones por incumplimiento de obligaciones contractuales, así como los montos de compensación por pérdidas o daños;

– por arrendamiento (subarrendamiento) de bienes, si dichos ingresos no son determinados por el contribuyente en la forma prescrita por el art. Código 249;

– de la provisión de derechos de uso sobre los resultados de la actividad intelectual y medios equivalentes de individualización (en particular, de la provisión de derechos de uso derivados de patentes de invención, diseños industriales y otros tipos de propiedad intelectual), si dichos ingresos son no determinado por el contribuyente en la forma establecida por el art. 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Determinación de gastos

Los gastos son gastos justificados y documentados (y en los casos previstos en el artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pérdidas) incurridos (incurridos) por la organización que paga el impuesto en cuestión.

Los gastos justificados son gastos económicamente justificados, cuya valoración se expresa en forma monetaria.

Los gastos documentados son gastos confirmados mediante documentos redactados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. Cualquier gasto se reconoce como gasto, siempre que se incurra en la realización de actividades destinadas a generar ingresos.

Los gastos que se tienen en cuenta a la hora de determinar el beneficio, según su naturaleza, así como las condiciones de ejecución y áreas de actividad del contribuyente, se dividen en dos tipos (Fig. 1).

Arroz. 1. Procedimiento de distribución de gastos

Procedimiento para el reconocimiento de gastos por el método del devengo.

Los gastos aceptados a efectos fiscales se reconocen como tales en el período de declaración (impuesto) al que se refieren, independientemente del momento del pago real de los fondos y (u) otra forma de pago y se determinan teniendo en cuenta lo dispuesto en los artículos 318- 320 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los gastos se reconocen en el período sobre el que se informa (fiscal) en el que surgen estos gastos con base en los términos de las transacciones. Si los términos del acuerdo prevén la recepción de ingresos durante más de un período de informe y no prevén la entrega etapa por etapa de bienes (trabajo, servicios), el contribuyente distribuye los gastos de forma independiente, teniendo en cuenta la Principio de reconocimiento uniforme de ingresos y gastos.

Los gastos del contribuyente, que no pueden atribuirse directamente a los costos de un tipo específico de actividad, se distribuyen en proporción a la participación de los ingresos correspondientes en el volumen total de todos los ingresos del contribuyente.

La fecha de los gastos materiales se establece de acuerdo con lo dispuesto en el art. 252-269 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El procedimiento para determinar ingresos y gastos mediante el método de efectivo.

Las organizaciones (con excepción de los bancos) tienen derecho a determinar la fecha de recepción de ingresos (gastos) utilizando el método de efectivo, si en promedio durante los cuatro trimestres anteriores el monto de los ingresos por la venta de bienes (trabajo, servicios) de estas organizaciones, sin IVA, no superaron el millón de rublos por trimestre.

La fecha de recepción de ingresos es el día de recepción de fondos en cuentas bancarias y (o) caja, el día de recepción de otros bienes (trabajo, servicios) y (o) derechos de propiedad, así como el pago de la deuda con al contribuyente de otra forma (método de efectivo).

Los gastos del contribuyente se reconocen como gastos después de que efectivamente se pagan. El pago de bienes (trabajo, servicios y (o) derechos de propiedad) se reconoce como la terminación de la contraobligación por parte del contribuyente-adquirente de los bienes especificados (trabajo, servicios) y derechos de propiedad hacia el vendedor, que está directamente relacionada con el suministro de estos bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad).

En este caso, los gastos se computan como gastos de acuerdo con lo dispuesto en el art. 273 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Base imponible la expresión monetaria del beneficio determinada de conformidad con el art. 247 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sujeto a impuestos.

La base imponible de los beneficios gravados a un tipo diferente del especificado en el apartado 1 del art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, lo determina el contribuyente por separado. El contribuyente mantiene una contabilidad separada de los ingresos (gastos) de las transacciones para las cuales, de conformidad con este capítulo, se aplica una contabilidad diferente. orden general contabilidad de pérdidas y ganancias.

Los precios de mercado se determinan de manera similar al procedimiento para determinar los precios de mercado establecido por el art. 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en el momento de la implementación o ejecución de transacciones no operativas (sin incluir el IVA ni los impuestos especiales).

Al determinar la base imponible, la ganancia sujeta a impuestos se determina sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo.

Si en el período de declaración (impuesto) el contribuyente incurrió en una pérdida: una diferencia negativa entre los ingresos y los gastos contabilizados a efectos fiscales en este período de declaración (impuesto), la base imponible se reconoce como cero.

Las pérdidas recibidas por el contribuyente en el período de declaración (tributario) se aceptan a efectos fiscales en la forma y en las condiciones establecidas por el art. 283 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al calcular la base imponible, los ingresos y gastos relacionados con el negocio del juego no se tienen en cuenta como parte de los ingresos y gastos de los contribuyentes.

Los contribuyentes que sean organizaciones comerciales de juegos de azar, así como las organizaciones que reciban ingresos de actividades relacionadas con el negocio de los juegos de azar, están obligados a mantener registros separados de ingresos y gastos por dichas actividades. Al mismo tiempo, los gastos de las organizaciones involucradas en el negocio del juego, si es imposible separarlos, se determinan en proporción a la participación de los ingresos de la organización provenientes de actividades relacionadas con el negocio del juego en los ingresos totales de la organización para todos. tipos de actividades.

Un procedimiento similar se aplica a las organizaciones que han pasado a pagar impuestos sobre los ingresos imputados, así como a las organizaciones que reciben ganancias (pérdidas) de actividades agrícolas.

Contribuyentes que utilizan reglas especiales de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia regímenes fiscales, al calcular la base imponible de los impuestos, no se tienen en cuenta los ingresos y gastos relacionados con dichos regímenes.

Tasas impositivas

El tipo impositivo se fija en el 20%, salvo en los casos previstos en los apartados 2 a 5 del art. 284 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso:

– el importe del impuesto calculado a un tipo impositivo del 3,5% se acredita al presupuesto federal;

– el importe del impuesto calculado a un tipo impositivo del 16,5% se acredita a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

El tipo impositivo del impuesto sujeto a crédito a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, según las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, puede reducirse para determinadas categorías de contribuyentes. Además, dicho tipo impositivo no puede ser inferior al 13,5%.

Los tipos impositivos sobre los ingresos de organizaciones extranjeras no relacionadas con actividades en la Federación de Rusia a través de un establecimiento permanente se establecen en los siguientes importes:

– 20% – de todos los ingresos, con excepción de los especificados en las disposiciones del artículo 310 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

– 10% – procedente del uso, mantenimiento o alquiler (chárter) de barcos, aeronaves u otros vehículos móviles o contenedores (incluidos remolques y equipos auxiliares necesarios para el transporte) en relación con el transporte internacional.

A la base imponible determinada sobre las rentas recibidas en forma de dividendos se aplican los siguientes tipos:

– 9% – sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos de organizaciones rusas por organizaciones rusas y individuos– residentes fiscales de la Federación de Rusia;

– 15% – sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos de organizaciones rusas por organizaciones extranjeras, así como sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos por organizaciones rusas de organizaciones extranjeras.

Ganancia organizaciones rusas son los ingresos recibidos, reducidos por el monto de los costos de producción.

Arroz. 2. El procedimiento para determinar los beneficios de las organizaciones rusas.

El beneficio de las organizaciones extranjeras que operan en Rusia son los ingresos recibidos a través de las misiones permanentes menos los gastos en que incurren.

Arroz. 3. El procedimiento para determinar los beneficios de las organizaciones extranjeras.

Los ingresos de una organización extranjera de fuentes en la Federación de Rusia, recibidos no a través de un establecimiento permanente, incluyen y están sujetos a impuestos retenidos en la fuente de pago, ingresos tales como:

1) dividendos pagados por una organización extranjera a un accionista (participante) de organizaciones rusas;

2) ingresos recibidos como resultado de la distribución a favor de organizaciones extranjeras de ganancias o propiedades de organizaciones, otras personas o sus asociaciones, incl. tras su liquidación (teniendo en cuenta las disposiciones de los párrafos 1 y 2 del artículo 43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

3) ingresos por intereses de obligaciones de deuda de cualquier tipo;

4) ingresos en la Federación de Rusia por el uso de derechos de propiedad intelectual;

5) ingresos por enajenación de acciones;

6) ingresos por la venta de bienes inmuebles ubicados en el territorio de la Federación de Rusia;

7) ingresos por arrendamiento o subarrendamiento de bienes utilizados en el territorio de la Federación de Rusia, barcos y aviones, así como contenedores utilizados en el transporte internacional;

8) ingresos por operaciones de arrendamiento;

9) ingresos por transporte internacional, etc.

Se consideran ingresos a efectos fiscales los ingresos procedentes de la venta de bienes (trabajo, servicios).

Los beneficios de otras organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia sin oficinas de representación permanentes son ingresos recibidos de fuentes situadas en la Federación de Rusia.

Los ingresos se determinan sobre la base (ver artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

– documentos contables primarios;

– documentos contables tributarios (registros contables tributarios analíticos).

A la hora de determinar la base imponible no se tienen en cuenta los siguientes ingresos:

– en forma de bienes, derechos de propiedad, obras o servicios recibidos de otras personas en el orden de pago anticipado de bienes (obras, servicios) por parte de los contribuyentes que determinan los ingresos y gastos en base devengado;

– en forma de bienes o derechos de propiedad recibidos en forma de prenda;

– en forma de bienes, derechos de propiedad o derechos no patrimoniales con valor monetario, que se reciben en forma de aportaciones al capital autorizado;

– en forma de bienes, derechos de propiedad o derechos no patrimoniales con valor monetario, que son recibidos dentro de los límites de la contribución inicial por un participante en un acuerdo de asociación simple;

– en forma de otros bienes recibidos en forma de asistencia gratuita;

– en forma de bienes recibidos por el contribuyente como parte de una financiación específica, etc.

Si algunos gastos pueden asignarse simultáneamente a varios grupos de gastos en igualdad de condiciones, el contribuyente tiene derecho a determinar de forma independiente a qué grupo deben asignarse.

Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, características principales.

Rogachikov N.I.,
especialista líder del departamento
auditoría interna de EnergoMash Corporation

La Ley Federal No. 110-FZ de 08.06.2001 aprobó el Capítulo 25 del Código Fiscal de las "organizaciones" de la Federación de Rusia. Su texto contiene 88 artículos: del 246 al 333.
La introducción de un sistema de contabilidad fiscal, que incluye:

1) ,
2) registros analíticos,
3) cálculo de la base imponible (artículo 313).

1) impuesto,
2) financiero,
3) gerencial.

1. en interés del Estado, esto es contabilidad fiscal;
2. ayudar a los propietarios y accionistas actuales y potenciales - contabilidad financiera;
3. con fines de gestión procesos económicos - .

Las principales innovaciones derivadas de la adopción del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

La adopción del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia codificó legislativamente la situación en la que las organizaciones deben tener dos políticas contables:

ћ para finanzas y contabilidad de gestión,
ћ a efectos fiscales.

2. Ingresos y gastos

Es importante reconocer que el Código Fiscal de la Federación de Rusia determina la composición de los ingresos y gastos y lo que no se aplica a los ingresos y gastos. Esto genera contradicciones con la contabilidad financiera, que se basa en la regla de Scher: "todo lo que se gasta es un gasto".
El Código Fiscal de la Federación de Rusia aplica sistemáticamente la regla de Gantt, que establece: "todo lo que se gasta de manera conveniente constituye un gasto".
Los autores del Código Tributario escriben (artículo 252) sobre costos "económicamente justificados".
La última regla es bien conocida por los contadores: parte de los pagos pueden incluirse en los gastos tenidos en cuenta a efectos fiscales, si están dentro de las normas asignadas, y los gastos que exceden estas normas, ya que el Capítulo 25 no contiene indicaciones directas sobre el fuentes de cobertura de estos gastos, se propone cancelar como gastos relacionados con la producción y ventas de acuerdo con las reglas de contabilidad financiera.
Como resultado, el costo (término que los autores del Código Tributario intentan evitar) productos terminados y los servicios en contabilidad financiera son más altos que en contabilidad fiscal.

3. Clasificación de gastos

El Código Tributario divide todos los gastos en directos e indirectos (artículo 318).
Los directos incluyen:

1. materiales utilizados en la producción de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios) y (o) que forman su base o son un componente necesario en la producción de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios) (Artículo 254, párrafo 1, subpárrafo 1);
2. salarios (salarios) de todas las categorías de personal por todos los motivos (artículo 255): esta formulación es una innovación significativa, ya que en los rubros de costos directos, los salarios tradicionalmente se han entendido como los salarios de los trabajadores de producción empleados directamente en la producción de productos ( realización de trabajos, servicios). Es una lástima que los autores del Código Tributario sean tan lacónicos; para efectos de calcular correctamente la ganancia imponible, sería necesario determinar con precisión los tipos de salarios de qué categorías de personal se relacionan con los gastos directos; artículos posteriores del Código Tributario (260 - 264) se deduce que los salarios del personal dedicado a la reparación de activos fijos, trabajos de investigación y desarrollo, personal y soporte de certificación para la producción, etc. se refiere a gastos indirectos. Es probable que las empresas tengan que determinar de forma independiente los tipos de pagos y categorías de salarios del personal que se consideran gastos directos;
3. depreciación de los activos fijos utilizados directamente en la producción de productos de acuerdo con las normas de los artículos 256 a 260; aquí es necesario aclarar qué significa "uso directo en la producción", ya que a partir de esta formulación no está claro dónde asignar cargos por depreciación en términos de activos fijos utilizados en la gestión, probablemente indirectos.

gastos de materiales especificados en los subpárrafos 2 a 7 del párrafo 1 del artículo 254, en el párrafo 5 del artículo 254;
gastos de reparación de activos fijos Artículo 260;
costos de desarrollo recursos naturales Artículo 261;
gastos por actividades de investigación y desarrollo científico, artículo 262;
gastos obligatorios y propiedad voluntaria Artículo 263;
Otros gastos relacionados con la producción y las ventas Artículo 264.

- cambios en el procedimiento de depreciación: artículos 256 a 260 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se introdujeron 10 grupos de bienes depreciables, se permite cancelar como gastos objetos por valor de hasta 10.000 rublos;
- capitalización y cancelación posterior para reducir la ganancia imponible como parte de otros gastos de las empresas para trabajos de investigación científica y (o) desarrollo para crear nuevos y mejorar productos manufacturados;
- los costos de propiedad y responsabilidad obligatorios y voluntarios de las empresas se incluyen en otros gastos en cantidades reales;
- gastos de mantenimiento de un servicio de seguridad propio para realizar las funciones de protección económica de la banca y transacciones comerciales y seguridad bienes materiales(excluidos gastos de equipo, compra de armas y otros medios especiales de protección);
- el pago por los servicios de organizaciones de terceros para la gestión de la producción o divisiones individuales ya no está asociado con la presencia en el personal de divisiones o puestos a los que se les confía el desempeño de funciones similares;
- los gastos de mantenimiento de la vivienda y los servicios comunales, en determinadas condiciones, de las empresas que forman ciudades pueden incluirse en otros gastos de producción y ventas - artículo 264, párrafo 32;
- pagos por el registro de derechos sobre bienes raíces y terrenos, transacciones con estos objetos, pagos por suministro de información sobre derechos registrados, pago por servicios de organismos autorizados y organizaciones especializadas en tasación de propiedades, producción de documentos catastrales y de registro técnico (inventario) de bienes inmuebles;

El Capítulo 25 del Código Tributario prevé la transición de las organizaciones a la determinación de los ingresos que se tienen en cuenta a los efectos del impuesto sobre las ganancias en base devengado, es decir, para los ingresos por ventas, la fecha de recepción de los ingresos a efectos del impuesto sobre las ganancias es el día del envío (transferencia) de los bienes (trabajo, servicios, derechos de propiedad). El día de envío se considera el día de venta de estos bienes (trabajo, servicios, derechos de propiedad), determinado de conformidad con el párrafo 1 del artículo 39 del Código Tributario, independientemente de la recepción real de fondos (otros bienes (trabajo, servicios ) y (o) derechos de propiedad) en su pago.
Con la introducción de esta norma, surge un conflicto con el contenido del artículo 167 del Capítulo 21 del Código Tributario de la Federación de Rusia "Impuesto al Valor Agregado", donde la elección a efectos impositivos del método de devengo o de efectivo es una de las elementos de la política contable de la organización.
Es posible que surja una situación en la que un número significativo de organizaciones tengan bases diferentes para el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado, lo que, por supuesto, no simplificará la misma contabilidad fiscal.
La Ley Introductoria N 110-FZ de 06/08/2001, en su artículo 10, establece procedimientos transitorios para las empresas que, a partir del 1 de enero de 2002, pasen a determinar el impuesto sobre la renta sobre la base de lo devengado.
La metodología para cambiar al método de acumulación para las empresas que pasan a determinar los ingresos utilizando el método de acumulación desde el método de efectivo es que al 1 de enero de 2002, las cuentas por cobrar que se enumeraban al 31 de diciembre de 2001 se reflejan en los ingresos por ventas de 2002, Además, a efectos fiscales en 2002, no se tiene en cuenta más del 10% de los ingresos que anteriormente no se tenían en cuenta ( cuentas por cobrar) a los ingresos registrados en 2001 (en efectivo), el exceso superior al 10% se tiene en cuenta a partes iguales durante los cinco años siguientes.
Asimismo, el artículo 10 de la Ley N 110-FZ establece una metodología para contabilizar los costos relacionados con los ingresos determinados en el orden anterior.
para un exceso del 10% se paga en pagos iguales a lo largo de 2002, para un exceso mayor en el correspondiente periodos impositivos a tiempo para el pago de los pagos anticipados de impuestos.
En los casos en que la deuda de los compradores se reembolse en montos que excedan la proporción de ingresos indicada anteriormente (hasta el 10% en 2002 y una quinta parte del exceso sobre el 10% en los próximos cinco años), el impuesto sobre la renta se calcula a partir de los montos. efectivamente recibido por el contribuyente.

5. Método de efectivo (artículo 273).

El método de efectivo se mantiene para organizaciones cuyos ingresos durante los 4 trimestres anteriores no excedan en promedio 1.000.000 de rublos por trimestre, excluyendo el IVA y el impuesto sobre las ventas, mientras que se introduce una especie de expansión del método de efectivo para los gastos aceptados a efectos fiscales.
El Código Tributario prescribe que si una organización ha adoptado el método de contabilidad de pagos (método de efectivo), entonces los gastos de salarios, por los servicios de organizaciones de terceros, por materiales dados de baja para la producción, etc., a efectos del impuesto sobre las ganancias, no se contabilizan en valores devengados, sino que se muestran únicamente en el momento y en los montos. pagos reales u otro pago de deuda al proveedor.

6. Activos fijos.

Aunque ahora se observa que el criterio de costo para los activos fijos ha sido cancelado y, por lo tanto, el concepto de IBP ha desaparecido de nuestra práctica contable, sin embargo, en el nuevo plan de cuentas, IBP aparece bajo el nombre IHP - inventario y hogar. suministros - subcuenta 10/9, porque No se han cancelado los IBP, sino que se ha cancelado su desgaste. Dado que se mantuvo el IHP, también se mantuvo el límite de costos para los activos fijos, que ahora deberían incluir artículos que cuesten más de 2 mil rublos (PBU) y 10 mil rublos (Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 7 del artículo 256) . Por tanto, el contador tiene dos opciones contables y dos de depreciación. En contabilidad financiera, la depreciación se calculará según un conjunto de datos y en contabilidad fiscal, según otro. Al mismo tiempo, la depreciación, según el artículo 259, puede realizarse mediante un método lineal o no lineal, lo que puede influir significativamente en los resultados financieros y, en consecuencia, en el importe de los impuestos.

7. Depreciación

En contabilidad financiera, puede haber tantas tasas de depreciación como deseen los propietarios. En impuestos y gestión: diez, pero la clasificación de los activos fijos la establece el Gobierno de la Federación de Rusia.
Cabe señalar una circunstancia muy importante. El artículo 256 trata la depreciación no como un fondo de recuperación, sino sólo como un método regulatorio: un método de cancelación (los autores del Código Tributario escriben: reembolso) del valor de la propiedad.

8. Ventas y castigos de bienes depreciables.

En contabilidad financiera, los resultados de la venta u otra enajenación de bienes depreciables se atribuyen inmediatamente a los resultados de un período de informe determinado (actual).
El resultado de la venta de bienes depreciables en la contabilidad fiscal (artículo 323) se aplica a los gastos de períodos futuros (en caso de pérdida) o a los ingresos del período actual (en caso de ganancia). Además, el artículo 323 establece que el importe de la pérdida se transfiere de los gastos diferidos a los gastos no operativos durante un período igual a la diferencia entre el número de meses del período uso beneficioso el objeto y su uso real hasta el momento de su implementación.
Al desmantelar (cancelar) activos fijos, el Código Tributario (artículo 265, párrafo 9) permite reconocer como gastos no operativos tenidos en cuenta a efectos fiscales los gastos reales de la organización para la liquidación de activos fijos que se desmantelan, incluyendo los costos de desmantelamiento, desmontaje, remoción de bienes desmontados, protección del subsuelo y otros trabajos similares.
Lamentablemente, el contenido del artículo 265 no nos permite sacar una conclusión inequívoca de que los autores del Código Tributario incluyeron o no en los gastos enumerados en el párrafo 9 del artículo 265 la pérdida por depreciación subacumulada durante la operación del activo fijo. .

9. Gastos no operativos.

La lista se ha ampliado significativamente. gastos no operativos tenido en cuenta al gravar las ganancias:

ћ gastos en forma de intereses sobre obligaciones de deuda de cualquier tipo, incluidos los intereses devengados sobre valores y otras obligaciones emitidas (emitidas) por el contribuyente;
ћ gastos de organización de la liberación valores, en particular para la preparación de un folleto de valores, la producción o compra de formularios, el registro de valores, el pago de los servicios de los participantes profesionales en el mercado de valores, servicios de deposito, servicios para mantener un registro de propietarios de valores, así como otros costos asociados con el almacenamiento de valores;
ћ gastos asociados con el servicio de sus propios valores, incluido el pago de los servicios del registrador, depositario, agente de pago de intereses (dividendos), gastos asociados con el suministro de información a los accionistas de conformidad con la ley y otros gastos similares;
ћ gastos de celebración de una junta anual de accionistas (participantes, accionistas), en particular gastos asociados con el alquiler de locales, preparación y distribución de la información necesaria para la celebración de juntas y otros gastos directamente relacionados con la celebración de la junta;
ћ gastos en forma de escasez de activos materiales en la producción y en los almacenes, en las empresas comerciales en ausencia de culpables, así como pérdidas por robo, cuyos culpables no han sido identificados. En estos casos se debe documentar que no hay autores. organismo autorizado poder estatal, es decir. en comparación con una norma similar de la Resolución No. 552, hay una liberalización significativa: en lugar de requerir una decisión judicial, ahora es suficiente tener un documento que confirme una solicitud al departamento de distrito sobre el robo y una decisión de las autoridades de negarse a iniciar una causa penal debido a la ausencia de los perpetradores;
ћ gastos en forma de impuestos relacionados con el inventario, el trabajo y los servicios suministrados, si cuentas por pagar(pasivos con acreedores) por dicha entrega se cancelan como período del informe de conformidad con el párrafo 18 del artículo 250 de este Código;

Las deudas de cobro dudoso pueden reservarse sobre la base de un inventario de cuentas por cobrar realizado al final del período sobre el que se informa (artículo 266).
Todas las deudas pendientes en este momento, si no hubiera garantías, garantías y garantías bancarias, se consideran dudosos. Si la deuda está vencida por más de 90 días, está totalmente reservada; si el retraso es de 45 a 90 días, se reserva la mitad de la deuda; No se reservan retrasos de hasta 45 días. En este caso, el monto total de la reserva no puede exceder el 10% del monto de los ingresos del período de declaración (impuesto).
En contabilidad financiera, según el plan de cuentas, reserva para deudas dudosas determinado por la administración de forma independiente, en función de la probabilidad de posible reembolso de cada deuda. No existen restricciones sobre el monto de la reserva.

11. Reservas

El Código Tributario introduce reglas para la formación de reservas que difieren de las adoptadas en la contabilidad financiera.

12. Diferencias de cantidad

En la contabilidad financiera, las diferencias de importe se capitalizan, es decir, se atribuyen a activos tangibles, bienes, materias primas, etc. En la contabilidad fiscal, deben incluirse en los resultados financieros.

13. Pérdidas de años anteriores y su compensación
Lo que se puede reconocer como novedad es que las organizaciones han recibido el derecho a reducir durante (máximo) diez años. ingreso imponible por pérdidas de años anteriores. Además, en cada período sobre el que se informa la pérdida compensada no puede exceder el 30% de la base imponible de ese período.

Hemos dado sólo algunos ejemplos que surgen de más de cien páginas de texto bastante cuidado. Pero a partir de estos ejemplos se puede ver la principal tarea a la que se enfrenta un enorme ejército de trabajadores contables y fiscales. A grandes rasgos se puede formular de la siguiente manera: ¿cuántos libros mayores debe llevar un contador?
Son posibles las siguientes respuestas:

1) Dos. uno para oficina de impuestos, el otro, a efectos de contabilidad financiera;
2) Uno, y de él datos de salida y/o

- para contabilidad fiscal,
- para contabilidad financiera.

(1) o basar el Libro Mayor en la contabilidad fiscal y luego utilizar diversas fórmulas y métodos de cálculo para llegar a los datos de la contabilidad financiera;
(2) o utilizar datos de contabilidad financiera para calcular la base imponible y preparar documentos tributarios;
(3) ¿o construir el Libro Mayor en forma de invariante y de él derivar datos para la presentación de informes fiscales y financieros?

Peculiaridades de la determinación de ingresos y gastos de los emisores de certificados de depósito rusos Artículo 300. Gastos de formación de reservas para la depreciación de valores de participantes profesionales en el mercado de valores que se dedican a actividades de intermediación Artículo 301. Transacciones de futuros. Características de la tributación Artículo 302. Características de la formación de ingresos y gastos del contribuyente por transacciones con derivados. instrumentos financieros negociación en el mercado organizado Artículo 303. Características de la formación de ingresos y gastos del contribuyente por transacciones con instrumentos financieros derivados no negociados en el mercado organizado Artículo 304. Características de la determinación de la base imponible para transacciones con instrumentos financieros derivados Artículo 305. Características De la valoración a efectos fiscales de las operaciones con instrumentos financieros derivados Artículo 306.

Atención

Características de la determinación de la base imponible de los ingresos recibidos por los participantes en un acuerdo de sociedad de inversión.

• Artículo 279. Características de la determinación de la base imponible en el momento de la cesión (cesión) del derecho de reclamación.
• Artículo 280.

Importante

Características de la determinación de la base imponible para transacciones de reporto con valores.

Artículo 310 Peculiaridades del cálculo y pago del impuesto sobre la renta recibida por una organización extranjera de fuentes en la Federación de Rusia, retenidas por un agente fiscal Artículo 310.1 Peculiaridades del cálculo y pago del impuesto en relación con la renta de valores gubernamentales, valores municipales, así como como valores de renta variable emitidos por organizaciones rusas pagados organizaciones extranjeras actuando en interés de terceros Artículo 310.2 Solicitud de documentos relacionados con el cálculo y pago de impuestos en relación con los ingresos de valores gubernamentales, valores municipales, así como valores de acciones emitidos por organizaciones rusas, pagados a organizaciones extranjeras que actúan en interés de terceros Artículo 311 Eliminación de la doble imposición Artículo 312 Disposiciones especiales Artículo 313 Contabilidad fiscal.

Capítulo 25. Impuesto sobre la renta de las sociedades

Peculiaridades de la tributación Artículo 302 Peculiaridades de la formación de ingresos y gastos del contribuyente por operaciones con instrumentos financieros de operaciones de futuros negociados en el mercado organizado Artículo 303 Peculiaridades de la formación de ingresos y gastos del contribuyente por operaciones con instrumentos financieros de operaciones de derivados no negociados en el mercado organizado Artículo 304 Peculiaridades de la determinación de la base imponible de las operaciones con instrumentos financieros de operaciones de futuros Artículo 305 Peculiaridades de la determinación a efectos impositivos de las operaciones con instrumentos financieros de operaciones de futuros Artículo 306 Peculiaridades de la imposición de entidades extranjeras.

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Código Fiscal, Parte 2, Sección VIII del Código Fiscal de la Federación de Rusia. IMPUESTOS FEDERALES Capítulo 25. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS ORGANIZACIONES Artículo 246. Contribuyentes Artículo 246.1.

Exención de los deberes del contribuyente de una organización que haya recibido la condición de participante en un proyecto para realizar investigación, desarrollo y comercialización de sus resultados Artículo 246.2. Organizaciones reconocidas residentes fiscales Federación de Rusia Artículo 247.

Objeto de tributación Artículo 248. Procedimiento de determinación de la renta. Clasificación de las rentas Artículo 249. Rentas por ventas Artículo 250.

Información

Ingresos no operativos Artículo 251. Ingresos no computados en la determinación de la base imponible Artículo 252. Gastos. Agrupación de gastos Artículo 253. Gastos asociados a la producción y ventas Artículo 254.

Peculiaridades de la aplicación de la tasa impositiva del 0 por ciento a la base imponible determinada por transacciones con acciones, bonos de organizaciones rusas, acciones de inversión que son valores del sector de alta tecnología (innovador) de la economía Artículo 284.3. Peculiaridades de la aplicación del tipo impositivo a la base imponible determinada por los contribuyentes partícipes de los regionales proyectos de inversión incluidos en el registro de participantes en proyectos de inversión regionales Artículo 284.3-1.

Peculiaridades de la aplicación del tipo impositivo a la base imponible determinada por los contribuyentes participantes en proyectos de inversión regionales, para los cuales no se requiere la inclusión en el registro de participantes en proyectos de inversión regionales Artículo 284.4.

Capítulo 25 Código Fiscal de la Federación de Rusia. impuesto sobre la renta empresarial

Gastos de formación de reservas para posibles pérdidas para préstamos de cooperativas de consumo de crédito y organizaciones de microfinanzas Artículo 298. Peculiaridades de la determinación de los ingresos de los participantes profesionales en el mercado de valores Artículo 299. Peculiaridades de la determinación de los gastos de los participantes profesionales en el mercado de valores Artículo 299.1. Peculiaridades de la determinación de los ingresos de las organizaciones de compensación Artículo 299.2.

Peculiaridades de la determinación de gastos de las organizaciones de compensación Artículo 299.3. Peculiaridades de la determinación de los rendimientos de actividades relacionadas con la producción de hidrocarburos a partir de un nuevo yacimiento de hidrocarburos marinos Artículo 299.4.

Peculiaridades de la determinación de los costos asociados a la implementación de actividades de extracción de hidrocarburos en un nuevo yacimiento de hidrocarburos costa afuera Artículo 299.5.

Código fiscal de la Federación de Rusia. capitulo 25

Ingresos no tenidos en cuenta al determinar la base imponible

• Artículo 252. Gastos. Gastos de agrupación
• Artículo 253. Costos asociados a la producción y ventas.
• Artículo 254.

  Costos de materiales

• Artículo 255. Costos laborales
• Artículo 256. Bienes depreciables
• Artículo 257. Procedimiento para determinar el valor de los bienes depreciables.
• Artículo 258.

  
  Grupos de depreciación (subgrupos). Características de incluir propiedad depreciable en la composición. grupos de depreciación(subgrupos)

• Artículo 259. Métodos y procedimiento para calcular el importe de la depreciación.
• Artículo 259.1.
  El procedimiento para calcular los montos de depreciación cuando se usa. método lineal cargos por depreciación
• Artículo 259.2. El procedimiento para calcular los montos de depreciación al aplicar el método de depreciación no lineal.
• Artículo 259.3.

1.4. impuesto sobre la renta. Capítulo 25 Código Fiscal de la Federación de Rusia

Características de la determinación de los ingresos de las entidades aseguradoras (aseguradoras) Artículo 294. Características de la determinación de los gastos de las entidades aseguradoras (aseguradoras) Artículo 294.1.
Características de la determinación de ingresos y gastos de las compañías de seguros. organizaciones medicas- participantes de la obligatoria seguro de salud Artículo 295. Características de la determinación de los ingresos no estatales. fondos de pensiones Artículo 296. Características de la determinación de los gastos de los fondos de pensiones no estatales Artículo 297. Derogado. — Ley Federal de 29 de mayo de 2002 N 57-FZ. Artículo 297.1. Características de la determinación de la renta de las cooperativas de consumo de crédito y de las entidades microfinancieras Artículo 297.2. Características de la determinación de los gastos de las cooperativas de consumo de crédito y de las entidades microfinancieras Artículo 297.3.
El procedimiento para evaluar los saldos de trabajos en curso, saldos de productos terminados y mercancías enviadas.

• Artículo 320. Procedimiento para determinar los gastos de las operaciones comerciales.
• Artículo 321.

  Características de la contabilidad fiscal por organizaciones creadas de acuerdo con leyes federales regular las actividades de estas organizaciones

• Artículo 321.1. poder perdido
• Artículo 321.2. Características de la contabilidad fiscal por parte de los participantes. grupo consolidado contribuyentes
• Artículo 322.

  Características de la organización de la contabilidad fiscal de bienes depreciables.

• Artículo 323. Características del mantenimiento de la contabilidad fiscal de transacciones con bienes depreciables.
• Artículo 324. Procedimiento para llevar la contabilidad fiscal de los gastos de reparación del inmovilizado.
• Artículo 324.1.

Peculiaridades del cálculo de impuestos por parte de los participantes en proyectos de inversión regionales que no requieren inclusión en el registro de participantes en proyectos de inversión regionales

• Artículo 289. Declaración del Impuesto
• Artículo 290. Peculiaridades de la determinación de los ingresos bancarios.
• Artículo 291. Peculiaridades de la determinación de los gastos bancarios.
• Artículo 292. Gastos de formación de reservas bancarias
• Artículo 293.

  Características de la determinación de los ingresos de las organizaciones de seguros (aseguradoras).

• Artículo 294. Peculiaridades de la determinación de gastos de las entidades aseguradoras (aseguradoras)
• Artículo 294.1.

  Características de la determinación de ingresos y gastos de las organizaciones de seguros médicos: participantes en el seguro médico obligatorio.

• Artículo 295. Características de la determinación de los ingresos de los fondos de pensiones no estatales.
• Artículo 296.

Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, impuesto sobre la renta de sociedades

Características de la determinación de los ingresos de actividades relacionadas con la producción de hidrocarburos en un nuevo campo de hidrocarburos marinos.

• Artículo 299.4. Características de la determinación de los costos asociados con la implementación de actividades de producción de hidrocarburos en un nuevo campo de hidrocarburos marinos.
• Artículo 299.5.

  Características de la determinación de ingresos y gastos de los emisores de certificados de depósito rusos.

• Artículo 300. Gastos de formación de reservas para la depreciación de valores de participantes profesionales en el mercado de valores que se dediquen a actividades de intermediación.
• Artículo 301. Operaciones de futuros. Características de los impuestos
• Artículo 302. Características de la formación de ingresos y gastos del contribuyente por transacciones con instrumentos financieros derivados negociados en el mercado organizado.
• Artículo 303.