¿En qué cuenta se registran los documentos monetarios? Los documentos en efectivo son...

Reglas generales almacenamiento, uso y contabilidad dinero son establecidos por el Banco Central de Rusia. Hoy, la carta del Banco Central de Rusia de 22 de septiembre de 1993 No. 40 “Sobre la aprobación del procedimiento para mantener transacciones en efectivo V Federación Rusa" Además, es sumamente importante seguir:

• Vale la pena decirlo: el reglamento del Banco Central de Rusia del 5 de enero de 1998 No. 14-P “Sobre las reglas para organizar el efectivo circulación de dinero en el territorio de la Federación de Rusia";
• Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ “Sobre la Solicitud equipo de caja registradora al realizar transacciones en efectivo liquidaciones en efectivo y (o) pagos mediante tarjetas de pago”.

Para realizar pagos en efectivo, cada organización debe tener una caja registradora y llevar un libro de caja en la forma prescrita.

Las organizaciones aceptan efectivo al realizar pagos a la población utilizando equipos de caja registradora.

La legislación actual prevé:

• sala de caja registradora especialmente equipada; responsabilidad financiera total del cajero;
• limitar los saldos de efectivo;
• limitar su período de almacenamiento;
• tamaño y duración del uso de anticipos para gastos de negocios y viajes.

Si la organización no tiene la oportunidad de proporcionar una sala especialmente equipada para la caja registradora, se requiere una caja fuerte para almacenar los fondos.

Al ser contratado, un cajero debe estar familiarizado con el procedimiento para realizar transacciones en efectivo contra recibo. Con él se concluye un acuerdo sobre total responsabilidad financiera. La sustitución temporal de un cajero se realiza mediante orden escrita de la administración. También se concluye un acuerdo de responsabilidad con el empleado sustituto. Si la plantilla no prevé un puesto de cajero, estas responsabilidades se asignan al empleado de forma combinada.

La organización puede almacenar efectivo en su caja registradora dentro de los límites establecido por el banco, de acuerdo con el responsable de la organización. Si es necesario, se revisan los límites del saldo de efectivo.

Las organizaciones están obligadas a entregar al banco todos dinero en exceso de los límites establecidos de saldo de efectivo en caja en la forma y dentro de los plazos acordados con los bancos servidores.

Los documentos principales para la caja serán los documentos desarrollados por el Banco Central de Rusia.

La recepción de efectivo en las cajas registradoras de las organizaciones se realiza de acuerdo con las órdenes de recepción de efectivo firmadas por el jefe de contabilidad o una persona autorizada por orden escrita del jefe de la organización. Sobre el recibo de dinero, se emite un recibo de la orden de recibo de efectivo firmado por el jefe de contabilidad o una persona autorizada por él y el cajero. El recibo está certificado por el sello (sello) del cajero o la impresión de la caja registradora.

La emisión de efectivo de las cajas registradoras de las organizaciones se realiza de acuerdo con órdenes de gasto de efectivo u otros documentos debidamente redactados (pagos, liquidaciones y extractos de nómina, solicitudes de emisión de dinero, cuentas, etc.) con la imposición de un sello en estos documentos con los detalles de la orden de gasto en efectivo. Los documentos para la emisión de fondos deben estar firmados por el jefe y el jefe de contabilidad de la organización o personas autorizadas por ellos.

Antes de emitir órdenes en efectivo será requisitos especiales. No se permiten correcciones. Terminado documentos en efectivo se cancelan con sellos especiales ("Vale la pena decirlo: recibido" o "Pagado")

Todas las órdenes de efectivo entrantes y salientes se registran en un diario especial (formulario unificado No. K2)

Tenga en cuenta que el cajero mantiene la contabilidad actual de los fondos en el libro de caja. Registra el saldo de fondos al comienzo del día, las transacciones de recibo y gasto (del día), resume los resultados de los recibos y desembolsos y muestra el saldo al final del día.

Los asientos en el libro de caja se mantienen por duplicado mediante papel carbón. La segunda copia, desprendible, sirve como informe de caja. Todos los documentos entrantes y salientes se adjuntan al informe y al final de la jornada laboral se presentan al departamento de contabilidad con la firma del contador.

Con una forma automatizada de mantenimiento. contabilidad hojas separadas libro de caja se generan diariamente en forma de diagramas de máquina: 1.ª hoja – hoja suelta del libro de caja, 2.ª hoja – informe de caja.

Al final del período del informe, el libro de caja está certificado con las firmas del jefe de contabilidad y del jefe de la organización, sellado y sellado.

Además del informe diario del cajero, se realiza una auditoría de la caja registradora dentro de los plazos establecidos por la administración. La auditoría debe ser repentina y realizarse al menos una vez al mes. Por orden de la dirección, se crea una comisión de inventario; durante la auditoría, todos los documentos y todos los fondos se verifican página por página. El resultado se formaliza en un acta.

Desde el 21 de noviembre de 2001, sobre la base de la instrucción del Banco Central de Rusia de 14 de noviembre de 2001 No. 1050-U, límite de tamaño liquidaciones en efectivo entre entidades legales en una transacción por un monto de 60 mil rublos.

El procedimiento para abrir cuentas bancarias y realizar transacciones en ellas.

Documento reglamentario que define el procedimiento de implementación. pagos no en efectivo, habrá un reglamento del Banco Central de Rusia de fecha 3 de octubre de 2002 No. 2-P "Sobre pagos no monetarios en la Federación de Rusia" (modificado el 3 de marzo de 2003)

Una organización puede tener varias cuentas corrientes al mismo tiempo. A su discreción, ella elige un banco para abrir una cuenta. La organización puede realizar todo tipo de transacciones desde cualquier cuenta corriente.

El procedimiento para abrir cuentas corrientes y de otro tipo, realizar y procesar transacciones lo establece el Banco Central de Rusia.

Para abrir una cuenta bancaria, es sumamente importante presentar los siguientes documentos:

• una copia notariada de los estatutos sociales (y una copia notariada del contrato constitutivo, si lo hubiera);
• copia notariada del certificado de registro en la cámara de registro;
• copia notariada del certificado de registro ante la autoridad tributaria;
• fotocopia de los códigos estadísticos, certificada por el titular de la organización y el sello de la organización;
• fotocopia de la decisión del fundador (protocolo junta general fundadores) sobre el nombramiento del titular de la organización, certificado por su titular y sello;
• fotocopia de la orden de nombramiento del jefe de contabilidad de la organización, certificada por su titular y sello;
• certificados de la fundación seguro social, Fondo Obligatorio seguro de salud y el Fondo de Pensiones;
• una tarjeta bancaria con muestras de firmas notariadas del jefe y el jefe de contabilidad de la organización.

Cuando cambia el nombre de la organización, la naturaleza de sus actividades o la composición de los titulares de cuentas, se realizan más correcciones en la documentación y, cuando se reorganiza la organización, se envían nuevos documentos al banco.

Todas las operaciones en la cuenta se llevan a cabo según instrucciones escritas del propietario de la cuenta:

• depositar efectivo - basado en un anuncio de depósitos en efectivo;
• recibir efectivo de una cuenta: un cheque en efectivo;
• transferencias – orden de pago, cheque de liquidación, orden-solicitud de pago.

El banco puede cancelar fondos directamente para pagar la electricidad, el suministro de calefacción, el suministro de agua, etc. (liquidaciones en el orden de los pagos programados)

Asimismo, las cancelaciones se realizan sin aceptación por decisión de las autoridades judiciales y tributarias.

Las bases para las inscripciones en los registros contables son extractos bancarios– una lista de todas las transacciones realizadas en la cuenta durante el período con copias adjuntas de los documentos de pago. Todas las entradas en el estado de crédito significan un crédito en la cuenta y todas las entradas de débito significan un débito de la cuenta.

Los errores identificados se corrigen previo acuerdo con el banco, para lo cual se establece fecha límite– 10 días a partir de la fecha de recepción del extracto.

Liquidaciones por órdenes de pago

orden de pago– ϶ᴛᴏ orden del titular de la cuenta (pagador) al banco que le presta servicios, documentada en un documento de liquidación, sobre la transferencia de un determinado suma de dinero a la cuenta del destinatario abierta en el mismo banco o en otro. El banco ejecuta orden de pago dentro del plazo establecido por la ley, o más Corto plazo establecido por un contrato de cuenta bancaria o determinado por las costumbres comerciales aplicadas en la práctica bancaria.

La orden de pago tiene una validez de 10 días, incluido el día de emisión.

Las órdenes de pago se pueden utilizar para transferir fondos:

• para bienes suministrados, trabajos realizados, servicios prestados;
• a los presupuestos de todos los niveles y a los fondos extrapresupuestarios;
• con el fin de devolver/colocar créditos (préstamos)/depósitos y pagar intereses sobre ellos;
• para otros fines previstos por ley o acuerdo.

Junto con los términos del acuerdo principal, las órdenes de pago se pueden utilizar para el pago anticipado de bienes, trabajos, servicios o para realizar pagos periódicos.

El banco acepta las órdenes de pago independientemente de la disponibilidad de fondos en la cuenta del pagador.

El banco, a solicitud del pagador, está obligado a informarle sobre la ejecución de la orden de pago a más tardar el siguiente día hábil después de que el pagador se comunique con el banco, a menos que se establezca un período diferente en el contrato de cuenta bancaria. El procedimiento para informar al pagador está determinado por el contrato de cuenta bancaria.

Contabilización de fondos en cartas de crédito.

Carta de crédito representa un condicional obligación monetaria aceptado por el banco (en adelante, el banco emisor) en nombre del pagador para realizar pagos a favor del destinatario de los fondos previa presentación por parte de este último de documentos que cumplan con los términos de la carta de crédito, o para autorizar a otro banco (en adelante denominado el banco ejecutor) para realizar dichos pagos.

Los bancos pueden abrir los siguientes tipos cartas de crédito:

• cubierto (en custodia) y descubierto (garantizado);
• revocable e irrevocable (se puede confirmar)

Al abrir una carta de crédito cubierta (depositada), el banco emisor transfiere, a expensas de los fondos del pagador o del préstamo que se le otorga, el monto de la carta de crédito (cobertura) a disposición del banco ejecutor por todo el período de validez de la carta de crédito.

Al abrir una carta de crédito descubierta (garantizada), el banco emisor otorga al banco ejecutor el derecho de cancelar fondos de la cuenta corresponsal que mantiene dentro del monto de la carta de crédito.

Una carta de crédito revocable será aquella que puede ser modificada o cancelada por el banco emisor sobre la base de una orden escrita del pagador sin acuerdo previo con el destinatario de los fondos y sin ninguna obligación para con él por parte del banco emisor después de la carta de crédito. el crédito es revocado. Una carta de crédito irrevocable es aquella que sólo puede cancelarse con el consentimiento del destinatario de los fondos.

Una carta de crédito está destinada a acuerdos con un destinatario de fondos. El procedimiento para las liquidaciones bajo carta de crédito se establece en el contrato principal, el cual refleja:

• nombre del banco emisor;
• nombre del banco que atiende al destinatario de los fondos;
• nombre del destinatario de los fondos;
• monto de la carta de crédito;
• tipo de carta de crédito;
• método para notificar al destinatario de los fondos sobre la apertura de una carta de crédito;
• método para notificar al pagador sobre el número de cuenta para depositar fondos abierta por el banco ejecutor;
• una lista completa y una descripción precisa de los documentos proporcionados por el destinatario de los fondos;
• períodos de validez de la carta de crédito, provisión de documentos que confirmen el suministro de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios) y requisitos para la ejecución de estos documentos;
• condiciones de pago (con o sin aceptación);
• responsabilidad por incumplimiento ( ejecución inadecuada) obligaciones.

El acuerdo principal puede incluir otras condiciones relativas al procedimiento de pago de la carta de crédito.

El pago mediante carta de crédito se realiza mediante transferencia bancaria transfiriendo el monto de la carta de crédito a la cuenta del destinatario de los fondos. Se permiten pagos parciales bajo la carta de crédito.

Contabilización de transferencias en tránsito

El concepto de "transferencias en tránsito" se utiliza para contabilizar el movimiento de fondos (transferencias) en los casos en que existe un lapso de tiempo entre el momento de la cancelación documentada y el momento de acreditar fondos en la cuenta corriente, en particular:

• ingresos de la venta de bienes producidos por organizaciones dedicadas a actividades comerciales depositado en las cajas de instituciones de crédito, cajas de ahorros o cajas de oficinas de correos para su acreditación en la cuenta corriente o de otro tipo de la organización, pero aún no acreditado para el propósito previsto;
• fondos (transferencias) en moneda extranjera depositados en las cajas de las instituciones de crédito para acreditarlos en la cuenta corriente u otra cuenta de la organización, pero aún no acreditados para el propósito previsto.

Motivos de aceptación documentos monetarios Los registros incluirán recibos de una entidad de crédito, caja de ahorros, oficina de correos, copias de los extractos adjuntos para la entrega de los ingresos a los cobradores, etc.

Si las instituciones bancarias emiten declaraciones de cuentas bancarias en una forma diferente a la generalmente aceptada, y estas declaraciones contienen información sobre las cantidades de fondos que ha recibido la organización, pero que aún no han sido confirmadas mediante liquidación documentos bancarios, entonces la organización demuestra dichos montos en contabilidad como "transferencias en tránsito" y no tiene derecho a disponer de ellos hasta que se reciban. institución de crédito documentos de liquidación que confirmen el pago.

Contabilidad de documentos monetarios.

En la caja de la organización se pueden almacenar documentos monetarios como vales pagados para casas de vacaciones y sanatorios, sellos postales, sellos. deber estatal, sellos de billetes, billetes de viaje pagados, etc. Los recibos y la emisión de documentos monetarios se procesan sobre la base de las órdenes de efectivo entrantes y salientes, y luego el cajero elabora un informe sobre el movimiento de los documentos monetarios.

Los documentos en efectivo se valoran en contabilidad por el monto de los costos reales de su adquisición.

La contabilidad analítica se realiza por tipo de documentos monetarios.

Billetes de viaje, bonos, billetes de avión. En la cuenta 50,3 –Documentos monetarios.

Documentos de dinero - documentos que tienen valuación, adquirido por la organización y almacenado en su caja registradora.

La cuenta 50.3 tiene en cuenta sellos postales, timbres estatales, timbres de billetes, boletos aéreos pagados y otros documentos monetarios en la caja registradora de la organización.

Los documentos en efectivo se tienen en cuenta en el monto de los costos reales de su adquisición. La compra de documentos monetarios se puede realizar en efectivo o mediante transferencia bancaria. Los documentos de efectivo depositados en la caja (mediante la emisión de una orden de recibo de efectivo) se emiten a las personas responsables para su uso o se venden a los empleados de la organización a precios preferenciales (la eliminación se formaliza mediante una orden de recibo de efectivo). En el libro de caja, el movimiento de documentos monetarios se refleja por separado. Cada mes, el cajero presenta un informe sobre el movimiento de los documentos en efectivo. 50/3 D 76 , A D73 "Acuerdos con personal para otras operaciones"

K50/3

Para enviar a un empleado a un viaje de negocios, la organización debe emitir una orden firmada por el gerente, que debe indicar el propósito, el momento y el lugar del viaje de negocios, la lista de personas enviadas al viaje de negocios. certificado, se toman notas sobre la fecha de salida del empleado en viaje de negocios y su llegada al lugar de las citas. Al regresar de un viaje de negocios, el empleado completa un informe anticipado (formulario No. AO1), al que adjunta documentos que confirman los gastos incurridos (efectivo y recibos de ventas, facturas, recibos, boletos, etc.).

A efectos contables, los gastos asociados con viajes de negocios deben reconocerse como gastos comerciales. tipos comunes actividades. Dichos gastos se reflejan en los registros contables de la siguiente manera: En el libro de caja, el movimiento de documentos monetarios se refleja por separado. Cada mes, el cajero presenta un informe sobre el movimiento de los documentos en efectivo. 71 D 50 - los fondos se entregaron a una persona responsable, En el libro de caja, el movimiento de documentos monetarios se refleja por separado. Cada mes, el cajero presenta un informe sobre el movimiento de los documentos en efectivo. 20 (23, 25, 26, 29, …) D 71 - por el monto de los gastos, En el libro de caja, el movimiento de documentos monetarios se refleja por separado. Cada mes, el cajero presenta un informe sobre el movimiento de los documentos en efectivo. 26,44 D 71 - refleja el coste de los billetes de viaje (sin IVA) con imputación a los gastos correspondientes. SI con IVA D 19 K 71 - por el importe del IVA relacionado con el gasto correspondiente.

44. Contabilización de transacciones relacionadas con el movimiento de valores.

El procedimiento para llevar registros contables de las inversiones financieras a partir del 1 de enero de 2003 está regulado por el Reglamento de Contabilidad "Contabilidad de las Inversiones Financieras" PBU 19/02. Compra de c.b. Aceptado para usado al costo original, es decir según la cantidad real Costos organizativos para su adquisición excl. Impuesto del IVA. 76 -51 - con cálculo. se ha realizado el pago a la organización, 58-7 Todos los valores almacenados en la organización deben estar registrados en el Libro de Contabilidad y los detalles requeridos del Libro son: nombre del emisor, precio nominal del valor, precio de compra, número, serie, cantidad total, fecha de compra, fecha de venta. Libro de contabilidad de valores. debe estar cosido junto con el sello de la organización y las firmas del titular y funcionarios públicos, las páginas deben estar numeradas. Correcciones al Libro de Contabilidad de Valores. sólo puede ingresarse con el permiso del gerente y del jefe de contabilidad. indicando la fecha de corrección. responsabilidad de organizar el almacenamiento del Libro de Contabilidad de Valores. corre a cargo del responsable de la organización. Compra de títulos de deuda(así como acciones) Las características de la contabilidad de bonos están asociadas con la necesidad de contabilizar los ingresos acumulados escribiendo la diferencia entre los nominales. Costos y gastos de compra, fianza, 58 - 76 - el bono está capitalizado; 76 - 91.1 -el importe de los ingresos acumulados (cálculo contable); 91.2 - 58 - cancelado por la diferencia entre el cupón y el precio de compra de los bonos (contrato de compraventa).

Casi cualquier empresa en sus actividades se enfrenta a documentos monetarios: billetes de avión y de tren pagados, vales, cupones para combustible y lubricantes. Los expertos de 1C hablan sobre las características de la contabilidad de documentos monetarios usando el ejemplo del programa 1C: Accounting 8 versión 3.0, incluso a efectos del IVA.

Organización de la contabilidad de documentos monetarios.

Los documentos monetarios son documentos que acreditan el hecho del pago y el derecho a la recepción posterior de trabajos o servicios. Como regla general, dichos documentos se redactan en formularios. informes estrictos(BSO).

De acuerdo con las Instrucciones para la aplicación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones (aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n, en lo sucesivo, el Plan de Cuentas), Los documentos monetarios ubicados en la caja de la organización (boletos aéreos y ferroviarios pagados, cupones para el reciclaje de residuos sólidos domésticos (RSU), sellos postales, etc.) se tienen en cuenta en la subcuenta 50-3 "Documentos en efectivo" en el monto de la adquisición real. costos. Para contabilizar los documentos monetarios cuyo valor se expresa en moneda extranjera, en "1C: Contabilidad 8" hay una subcuenta separada 50.23 "Documentos en efectivo (en moneda extranjera)".

De las cuentas 50.03 y 50.23, el programa lleva registros tanto en términos totales como cuantitativos. La contabilidad analítica se organiza en el contexto de los documentos monetarios (para ello se utiliza un libro de referencia). ). Para cada documento monetario se indica su tipo:

• Entradas;
• Vales;
• Sellos postales;
• Cupones para combustible y lubricantes.;
• Otro.

Al ingresar información en la tarjeta de un documento monetario, se puede indicar su valor, luego se ingresará automáticamente al registrar el recibo o emisión del documento correspondiente.

Para que las operaciones con documentos monetarios estén disponibles para el usuario, es necesario habilitar la funcionalidad correspondiente del programa (apartado Lo principal es la funcionalidad.). en el marcador Banco y caja se debe establecer la bandera Documentos de dinero(Figura 1).

Arroz. 1. Configurar la funcionalidad

Después de colocar la bandera en la sección banco y cajero los documentos están disponibles Y Emisión de documentos monetarios., así como la revista Documentos de dinero. Desde el registro puedes crear Informe sobre el movimiento de documentos en efectivo., que está diseñado para controlar los documentos monetarios recibidos y emitidos. Para controlar la seguridad y analizar el movimiento de documentos monetarios, también puede utilizar informes contables estándar.

Documento Recibo de documentos en efectivo. está destinado a reflejar el hecho de la recepción de un documento monetario en la caja de la organización. En el encabezado del documento es necesario indicar la cuenta para la contabilidad de documentos monetarios (50.03 o 50.23). Si se selecciona la cuenta 50.23, entonces es necesario indicar la moneda para registrar los documentos monetarios. Dependiendo del método de recepción del documento monetario, se selecciona el tipo de operación:

• Recibo del proveedor;
• ;
• Otros recibos.

Si se registra Recibo del proveedor, luego en el campo cuenta de liquidación Debe especificar la cuenta para las liquidaciones con la contraparte.

Al mismo tiempo, en el documento Recibo de documentos en efectivo. No está prevista la indicación simultánea tanto de la cuenta para contabilizar las liquidaciones con la contraparte como de la cuenta para contabilizar las liquidaciones de anticipos. Por tanto, es conveniente utilizar la cuenta 76.05 “Liquidaciones con otros proveedores y contratistas” como cuenta de liquidación. Se debe indicar la misma cuenta al reflejar el pago al proveedor, entonces no habrá dificultades para compensar los anticipos.

Para cada nomenclatura de documentos monetarios recibidos se indica su cantidad y monto (incluidos impuestos). El IVA no se asigna al monto del documento, ya que el hecho de la recepción de un documento monetario no es el hecho de la aceptación a efectos de contabilidad del bien o servicio, cuyo derecho otorga el documento. Los bienes (trabajo, servicios) se pueden aceptar para contabilidad más adelante (por ejemplo, durante el registro). informe anticipado empleado sobre un viaje de negocios o sobre la compra de combustible y lubricantes mediante un cupón), luego, según regla general, se tiene en cuenta el IVA.

Documento Emisión de documentos monetarios. Se reflejan los siguientes tipos de transacciones comerciales:

• Emisión a una persona responsable;
• Devolución al proveedor. Al realizar una declaración es necesario indicar el monto de la devolución, así como la cuenta de ingresos o gastos, ya que el monto de la devolución puede diferir del valor del documento monetario;
• Otro tema.

Contabilización de combustibles y lubricantes mediante cupones.

Los combustibles y lubricantes incluyen combustibles (gasolina, gasóleo, gas licuado de petróleo, gas comprimido gas natural), lubricantes (motor, transmisión y aceites especiales, grasas), así como fluidos especiales (frenos, refrigerante). Una organización puede comprar combustible y lubricantes al contado y sin efectivo.

Si la organización elige forma no monetaria, luego se concluye un acuerdo de suministro con el proveedor de combustible y lubricantes, según el cual la organización transfiere fondos a la cuenta bancaria del proveedor y a cambio recibe cupones o tarjetas de combustible, según el cual los conductores repostan sus coches en las gasolineras (gasolineras).

Se ha generalizado el uso de cupones como forma de pago de combustibles y lubricantes. Para contabilizar dichas transacciones, importa qué tipo de cupones utiliza la organización y en qué momento se transfiere la propiedad del combustible y los lubricantes a la organización.

Hay dos tipos de cupones:

• litro (cuantitativo), que indican la cantidad y marca de combustible sin especificar la cantidad (el precio del combustible y los lubricantes se fija en la fecha de pago de los cupones; generalmente no se indica en los cupones);
• suma o costo (monetario), que indican únicamente la cantidad por la que se puede repostar (el precio del combustible y lubricantes se determina en la fecha de repostaje; los cupones no indican ni el precio ni la cantidad, pero sí se puede indicar la marca del combustible).

Dependiendo de los términos del acuerdo para el suministro de productos petrolíferos, la propiedad del combustible y los lubricantes puede pasar a la organización en el momento de recibir los cupones o en el momento de repostar el coche en una gasolinera. Al repostar, el conductor entrega un cupón y, a cambio, recibe un cupón desprendible con el sello del cupón canjeado y un recibo de caja. Los cupones tienen un período de validez establecido en el contrato con el vendedor de combustibles y lubricantes.

Los combustibles y lubricantes se incluyen en inventarios (MPI) y se aceptan para contabilización de acuerdo con costo real de acuerdo con el Reglamento de Contabilidad "Contabilidad de inventarios" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 09/06/2001 No. 44n, en adelante PBU 5/01). Según el Plan de Cuentas, el programa utiliza la subcuenta 10.03 “Combustible” para contabilizar combustibles y lubricantes.

Si, según un acuerdo con el proveedor, la propiedad de los combustibles y lubricantes pasa a la organización en el momento de repostar el automóvil en una gasolinera, entonces se pueden tener en cuenta cupones para combustibles y lubricantes:

• como parte de los documentos monetarios en la cuenta 50.03 (por regla general, para cupones sumarios, pero también es aceptable para cupones cuantitativos);
• en la cuenta fuera de balance 006 “Formularios de informes estrictos” (generalmente para cupones cuantitativos).

Un documento que confirma el consumo de combustible, los datos sobre el kilometraje real y la naturaleza de la ruta del vehículo es una carta de porte (aprobada por Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 28 de noviembre de 1997 No. 78). Este tipo de documento es vinculante sólo para organizaciones de transporte motorizado. Otras organizaciones pueden elaborar su propio formulario de documento, que debe contener los datos obligatorios previstos en el artículo 9. Ley federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ “Sobre contabilidad” y por orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 18 de septiembre de 2008 No. 152 “Sobre aprobación detalles obligatorios y el procedimiento para completar las cartas de porte”.

Si los vehículos de la organización están equipados sistema electrónico control de kilometraje (o kilometraje y combustible), entonces el consumo de combustible se puede confirmar basándose en un informe impreso del sistema firmado por la persona responsable.

No existe una regulación legal de los costos de combustibles y lubricantes, pero la propia organización puede establecer estándares de consumo de combustible por orden del gerente.

En este caso, puede guiarse por la orden del Ministerio de Transporte de Rusia del 14 de marzo de 2008 No. AM-23-r o las normas especificadas en las instrucciones de funcionamiento del vehículo.

Si no se establecen estándares, entonces el consumo real de combustible basado en las cartas de porte se cancela como gastos de actividades ordinarias. si en política contable La organización prevé el uso de estándares de consumo de combustible, luego la cantidad de combustible consumido dentro de los estándares se incluye en los gastos de la organización para las actividades normales y el exceso de los estándares se incluye en otros gastos.

En la contabilidad fiscal, los gastos de compra de combustibles y lubricantes se pueden contabilizar de una de las siguientes formas:

• como parte de costos de materiales(basado en la cláusula 5, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• como parte de otros gastos asociados con la producción y (o) ventas, como el costo de mantenimiento del transporte oficial (cláusula 11, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para efectos del impuesto a las ganancias, los gastos por combustibles y lubricantes no están estandarizados y se tienen en cuenta en su totalidad si están económicamente justificados, documentados y efectuados con el fin de realizar actividades encaminadas a generar ingresos (inciso 1 del artículo 252 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

El IVA sobre la compra de combustibles y lubricantes es deducible en procedimiento general sobre la base de una factura presentada por el proveedor (cláusula 2 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Como regla general, el proveedor proporciona un conjunto de documentos (albarán, factura) al final del mes por la cantidad total de combustible vendido durante el mes. La cantidad de combustible según la factura del proveedor y según los informes anticipados de los conductores (según cupones desprendibles y recibos de efectivo) debe coincidir.

Ejemplo 1

El pago al proveedor por cupones se registra en el programa con un documento. Débito de cuenta corriente con el tipo de operación Otras liquidaciones con contrapartes, donde se debe especificar la cuenta 76.05 como cuenta de liquidación.

Como resultado de la contabilización del documento, se genera un asiento contable:

Débito 76,05 Crédito 51 - por el importe del pago anticipado (58.500 rublos).

tenga en cuenta, para aquellas cuentas donde se admite la contabilidad fiscal, cantidades correspondientes se ingresan en recursos especiales del registro contable para fines de contabilidad fiscal. En los ejemplos de diferencias entre contabilidad y contabilidad fiscal no surge.

La recepción de documentos monetarios se refleja en un documento del mismo nombre. con el tipo de operación Recibo del proveedor(Figura 2).

Arroz. 2. Recepción de documentos monetarios

En el encabezado del documento debes indicar los detalles del documento principal: fecha y número. Marcador De quien completado por el usuario de la siguiente manera:

en el marcador Documentos de dinero por botón Agregar Los documentos monetarios entrantes se seleccionan del directorio. Nomenclatura de documentos monetarios.. En el ejemplo 1, el documento monetario se ve así Cupones para combustible y lubricantes.(Figura 3). Se indica el número y cantidad de documentos monetarios recibidos.

Arroz. 3. Nomenclatura de documentos monetarios

Al contabilizar un documento, se ingresan las siguientes entradas en el registro contable:

Débito 76,05 Crédito 76,05 - por el importe del anticipo de compensación (58.500 rublos). La liquidación se realiza entre documentos de liquidación con contrapartes. Recibo de documentos en efectivo. Y Débito de cuenta corriente; Débito 50,03 Crédito 76,05 - por la cantidad de cupones de gasolina recibidos (58.500 rublos) por la cantidad de 30 unidades.

La emisión de cupones al conductor se refleja en el documento. Emisión de documentos monetarios. con el tipo de operación Emisión a una persona responsable. en el marcador A quien Individuos.

en el marcador Documentos de dinero indicar el nombre del cupón (seleccionado del directorio Nomenclatura de documentos monetarios.) y cantidad, por ejemplo, 10 uds. El costo de los cupones se calcula automáticamente.

Como resultado de la publicación del documento, se genera la siguiente publicación:

Débito 71,01 Crédito 50,03 - por la cantidad de documentos monetarios emitidos a la persona responsable (19.500 rublos) por la cantidad de 10 piezas.

Contabilización de gasolina comprada por el conductor mediante cupones y contabilidad. IVA soportado por gasolina recibida se refleja en el documento Informe anticipado(capítulo Banco y caja). Digamos que el conductor ha contabilizado todas las multas que le han emitido.

En el encabezado del documento debe indicar el nombre del informe. persona responsable y la fecha de elaboración del informe anticipado. Si su organización mantiene registros de inventario por almacén, entonces debe completar el campo Depósito.

en el marcador Insinuaciones mediante botón Agregar debes seleccionar un documento Emisión de documentos monetarios., según el cual el responsable recibió cupones.

Dado que el responsable adquirió los artículos del inventario, en el documento Informe anticipado debes completar el marcador Bienes. En esta pestaña, haga clic en el botón Agregar se completa la parte tabular (Fig.4):

Arroz. 4. Parte tabular en la pestaña “Productos” del documento “Informe anticipado”

• en el campo Documento (gasto) se indican los detalles documentos primarios recibido del proveedor;
• indicar la nomenclatura, cantidad y precio de la gasolina comprada en los campos correspondientes, y este campo Suma calculado automáticamente;
• se indica el proveedor de combustibles y lubricantes;
• Para registrar una factura, marque la casilla SF, y en el campo Detalles de la factura Ingrese la fecha y el número de la factura recibida del proveedor. Después de ejecutar el comando Anotar en el campo Detalles de la factura documento Informe anticipado se agrega automáticamente un enlace al documento creado Factura recibida para recibo.;
• en los campos Cuenta Y factura con IVA Se indican las cuentas contables de combustibles y lubricantes y la cuenta contable del IVA.

Al publicar un documento Informe anticipado Se generan publicaciones:

Débito 10,03 Crédito 71,01 - por el costo de la gasolina recibida sin IVA (16.525 rublos) por un monto de 500 litros; Débito 19,03 Crédito 71,01 - por el importe del IVA (2975 rublos).

La deducción del IVA sobre la gasolina comprada se reflejará en la fecha de recepción de la factura si se marca la bandera. en forma de documento Factura recibida para su recibo.

Por defecto, la fecha de recepción de la factura corresponde a la fecha del informe de gastos, pero si es necesario, se puede cambiar la fecha de recepción. Si se borra la bandera, la deducción se puede reflejar en el documento. (capítulo Operaciones - Operaciones regulatorias TINA) dentro de los 3 años siguientes al registro de combustibles y lubricantes.

Para incluir el costo de la gasolina en los gastos, es necesario crear un documento. Solicitud-factura(capítulo Producción).

Digamos gasolina comprada con cupones, de acuerdo con hoja de ruta estaba completamente agotado. En el encabezado del documento se indica la fecha de cancelación de combustible y lubricantes (el último día del mes) y se completa el campo Depósito.

en el marcador Materiales indicar el nombre y la cantidad (500 l) de gasolina. Si la configuración del artículo se ha configurado previamente, la cuenta contable se completa automáticamente. en el marcador cuenta de costos seleccione una cuenta de costos en la que se cancelen los materiales, por ejemplo, la cuenta 26 " Gastos generales».

Al publicar un documento, se genera una publicación:

Débito 26 Crédito 10.03 - por el costo de la gasolina incluido en los gastos (16.525 rublos).

Contabilidad de documentos de viaje.

Los gastos de viaje de un empleado al lugar de viaje de negocios y de regreso al lugar de trabajo permanente se incluyen en los gastos de viaje de negocios (cláusula 12, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los documentos de viaje (billetes de avión y de tren) pueden ser adquiridos por un empleado enviado a un viaje de negocios de forma independiente. En este caso, el empleador está obligado a reembolsar al empleado estos gastos (artículo 168 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Una organización también puede adquirir documentos de viaje a través de agencias de transporte especializadas.

Los documentos de viaje se expiden en formularios de informes estrictos (cláusula 2 del Reglamento sobre la implementación de pagos en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago sin el uso de equipo de caja registradora, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 6 de mayo. 2008 N° 359). La base para deducir el IVA sobre los costos de transporte de los empleados al lugar del viaje de negocios y de regreso es un documento de viaje en el que el impuesto se resalta como una línea separada. Dicho boleto o una copia del mismo se registra en el libro de compras después de la aprobación del informe anticipado del empleado (cláusula 18 de las Reglas para llevar el libro de compras, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137 ).

A menudo, todos los documentos de viaje se compran sin papel (billetes electrónicos). En este caso, los documentos de informes estrictos son:

• recibo de ruta de un billete de avión electrónico (cláusula 2 de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 8 de noviembre de 2006 No. 134);
• Cupón de billete de tren electrónico (cláusula 2 de la orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 21 de agosto de 2012 No. 322).

Según aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia, al adquirir billetes de avión a formulario electrónico El monto del IVA asignado como línea separada en el recibo de itinerario del boleto electrónico de pasajero impreso en en papel(ver cartas de 30 de enero de 2015 No. 03-07-11/3522, de 30 de julio de 2014 No. 03-07-11/37594). En la práctica esta aclaración también se aplica al cupón de billete de tren electrónico.

Si un empleado realiza un viaje de negocios en avión, para confirmar los costos del vuelo, además del recibo de itinerario del boleto aéreo electrónico, también se requiere una tarjeta de embarque. Al mismo tiempo, la organización tiene derecho a justificar el consumo del servicio. transporte aéreo cualquier otro documento que confirme directa o indirectamente el uso de los billetes de avión adquiridos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de diciembre de 2017 No. 03-03-RZ/84409).

Si un empleado realiza un viaje de negocios en tren, el documento que confirme sus gastos de viaje será el cupón de control de un documento de viaje electrónico (carta del Ministerio de Finanzas del 14 de abril de 2014 No. 03-03-07/16777) .

Para confirmar estos gastos no se requieren documentos que acrediten el pago de un billete electrónico (por ejemplo, un extracto de la tarjeta bancaria) (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de diciembre de 2017 No. 03-03-RZ/84409).

La legislación actual no contiene normas especiales que regulen el procedimiento de registro de billetes de viaje electrónicos. La compra de un billete de viaje electrónico puede contarse como la recepción de un documento monetario (ya que el billete electrónico cumple plenamente sus criterios) o como un pago por adelantado. servicios de transporte(ya que los servicios se consumen más tarde). Por tanto, el procedimiento para reflejar estas transacciones en los registros contables de la organización debe reflejarse en la política contable.

Ejemplo 2

La transferencia de fondos a la cuenta personal del empleado, confirmada mediante un extracto bancario, se refleja en el documento. Débito de cuenta corriente con el tipo de operación Transferencia a una persona responsable. en el campo Beneficiario Se indica la persona responsable, que se selecciona del directorio. Individuos.

Después de completar el documento Débito de cuenta corriente Se genera un asiento contable:

Débito 71,01 Crédito 51: por la cantidad de fondos emitidos para el informe (9.000 rublos).

Las liquidaciones con la transagencia se pueden realizar en la cuenta 76.05 utilizando los siguientes documentos:

• Débito de cuenta corriente con el tipo de operación Pago al proveedor - registrar el pago;
• Recibo de documentos en efectivo. con el tipo de operación Recibo del proveedor- al recibir documentos monetarios;
• Recibo (acto, factura) con el tipo de operación Servicios- para reflejar los gastos de servicios de transagencia.

Al mismo tiempo El acuerdo con la transagencia debería verse así:

• Con proveedor- en documentos Débito de cuenta corriente con el tipo de operación Pago al proveedor Y Recibo (acto, factura);
• Otro- en documentos Recibo de documentos en efectivo. Y Débito de cuenta corriente con el tipo de operación Otras liquidaciones con contrapartes.

Así, las liquidaciones con la transagencia del ejemplo 2 se llevan a cabo mediante dos contratos de diferente tipo.

El pago a la transagencia se registra con un documento. Débito de cuenta corriente con el tipo de operación Pago al proveedor(bajo contrato con la vista Con proveedor). Luego de contabilizar el documento, se generará un asiento contable:

Débito 76,05 Crédito 51: por el coste de los billetes de avión, teniendo en cuenta la tarifa de servicio cobrada (10.869 rublos).

Después de realizar el documento estándar. Recibo (acto, factura) con el tipo de operación Servicios, se inscriben en el registro contable las siguientes entradas:

Débito 76,05 Crédito 76,05 - por el monto del anticipo de compensación (295 rublos). La compensación se realiza entre documentos de liquidación. Recibo (acto, factura) Y Débito de cuenta corriente; Débito 26 Crédito 76,05 - por el costo de los servicios de transagencia sin IVA (250 rublos); Débito 19,04 Crédito 76,05 - por el coste del IVA (45 rublos).

La compra de un billete electrónico queda reflejada en el documento. Recibo de documentos en efectivo. con el tipo de operación Recibo del proveedor. En el ejemplo 2, el documento monetario se ve así Entradas. Al contabilizar un documento, se ingresa la siguiente entrada en el registro contable:

Débito 50,03 Crédito 76,05 - por el importe del billete recibido (10.574 rublos) por el importe de 1 pieza.

Por acuerdo con vistas Otro El pago por adelantado no cuenta. Para compensar el anticipo al proveedor (bajo acuerdo con el tipo Con proveedor) puedes usar el documento Ajuste de deuda con el tipo de operación Cancelación de deuda, después de lo cual se generará el cableado:

Débito 76,05 Crédito 76,05 - por el importe del anticipo de compensación (10.574 rublos). La compensación se realiza entre documentos de liquidación. Recibo de documentos en efectivo. Y Débito de la cuenta corriente. Luego de completar esta operación, se cierra la cuenta 76.05.

Se documenta la emisión de un billete electrónico a una persona responsable. Emisión de documentos monetarios. con el tipo de operación Emisión a una persona responsable y se refleja en el cableado:

Débito 71,01 Crédito 50,03 - por el importe del documento monetario emitido al empleado para su presentación de informes (RUB 10.574) por el importe de 1 pieza.

Al regresar de un viaje de negocios, el denunciante presenta un informe anticipado. Para incluir los gastos de viaje de negocios en los costos y contabilizar el IVA soportado, se crea un documento Informe anticipado. en el marcador Insinuaciones mediante botón Agregar Se indican los documentos:

• Emisión de documentos monetarios., según el cual el responsable recibió un documento de viaje;
• Débito de cuenta corriente, según el cual los fondos fueron transferidos a tarjeta bancaria empleado.

La información sobre los gastos de viaje de negocios (viaje, alojamiento y dieta) se refleja en la pestaña Otro. Esta pestaña se completa de acuerdo con los documentos presentados por el responsable. En los campos se indican los siguientes datos (Fig.5):

Arroz. 5. Parte tabular en la pestaña "Otros" del documento "Informe anticipado"

Al publicar un documento Informe anticipado Se generan publicaciones:

Débito 26 Crédito 71,01 - por el coste de un billete de avión sin IVA (9.644 rublos); Débito 19,04 Crédito 71,01 - por el importe del IVA (930 rublos); Débito 26 Crédito 71,01 - por el costo de vida (7.000 rublos); Débito 26 Crédito 71,01 - por el monto de la asignación diaria (2100 rublos).

La deducción del IVA en un boleto aéreo electrónico se reflejará en la fecha del informe anticipado cuando se verifique la bandera. Reflejar la deducción del IVA en el libro de compras antes de la fecha de recepción. en forma de documento Factura (formulario de informe estricto).

Si se borra la bandera, la deducción se puede reflejar en el documento. Generar asientos en el libro mayor de compras.

Para ver el estado de los acuerdos con una persona responsable, puede utilizar el informe Balance de facturación bajo la cuenta 71.01 “Liquidaciones con responsables”.

EN balance según cuenta 71.01 saldo crediticio Son 100 rublos. Esto significa que la organización debe pagar el exceso de fondos a la persona responsable (en efectivo de la caja registradora o mediante transferencia a la tarjeta bancaria del empleado).

Cambio y devolución de documentos de viaje.

En la práctica, hay situaciones en las que es necesario devolver o cambiar un billete. En este caso, por la devolución o cambio de un documento de viaje (incluido uno electrónico), el transportista retiene una comisión (multa). La agencia de transporte también podrá cobrar tarifa adicional por sus servicios.

Si el cambio o devolución de un boleto se debe a necesidades operativas, entonces la organización puede incluir como gastos a efectos del impuesto a las ganancias tanto el costo del comprado originalmente (menos el monto devuelto por la aerolínea) como el nuevo boleto (carta del Ministerio). Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de mayo de 2007 No. 03-03-06/ 1/252). Los gastos en forma de multa por la reemisión y devolución de billetes reducen la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 8 de septiembre de 2017 No. 03-03-06/1/57890).

Ejemplo 3

Después de completar el documento Débito de cuenta corriente con el tipo de operación Pago al proveedor Se generará un asiento contable:

Débito 76,05 Crédito 51 - por el costo de los boletos aéreos, teniendo en cuenta la comisión y servicios adicionales(3.880 rublos).

El canje de un boleto aéreo a través de una transagencia se refleja en los siguientes documentos:

• Recibo de documentos en efectivo. con el tipo de operación Recibo de persona responsable(si la contabilidad reflejó la emisión de un boleto a una persona responsable);
• Emisión de documentos monetarios. con el tipo de operación Volver al proveedor;
• Recibo de documentos en efectivo. con el tipo de operación Recibo del proveedor.

Además, debes crear un documento. Recibo (acto, factura) con el tipo de operación Servicios reflexionar gastos adicionales para servicios de transagencia (590 rublos). Al completar el documento. Recibo de documentos en efectivo. con el tipo de operación Recibo de persona responsable en el marcador De quien los detalles están llenos persona responsable Y Aceptado de(Nombre completo del empleado para formulario impreso ).

en el marcador Documentos de dinero Se indica el nombre del documento monetario, la cantidad (1 pieza) y su valor se completa automáticamente. Después de publicar el documento, se genera la siguiente publicación:

Débito 50,03 Crédito 71,01 - por el importe del billete recibido (10.574 rublos) por el importe de 1 pieza.

en el documento Emisión de documentos monetarios. con el tipo de operación Volver al proveedor en el marcador Documentos de dinero No solo se indica el nombre del documento monetario, su cantidad (1 pieza) y el costo (10 574 rublos), sino también el monto del reembolso (9 374 rublos), ya que el transportista se queda con una comisión de 1 200 rublos. (10 574 rublos - 1 200 rublos = 9 374 rublos) (Fig. 6).

Arroz. 6. Devolución del documento monetario al proveedor.

Además, debe completar los detalles en la pestaña Cuentas de ingresos y gastos para reflejar las diferencias entre el valor contable de los documentos monetarios y el monto del reembolso:

• Partida de ingresos y gastos- seleccionado del directorio Otros ingresos y gastos;
• Cuenta de ingresos - una cuenta para contabilizar los ingresos que surgen cuando el monto de la devolución excede el valor contable de los documentos monetarios;
• cuenta de gastos - una cuenta para contabilizar los gastos que surgen cuando el valor en libros de los documentos monetarios excede el monto de la devolución.

Débito 76,05 Crédito 50,03 - por el coste de un billete de avión reembolsable (10.574 rublos); Débito 91,02 Crédito 76,05 - por el importe de la comisión retenida por la devolución (1.200 rublos).

Entonces deberías crear nuevo documento Recibo de documentos en efectivo. con el tipo de operación Recibo del proveedor, donde reflejar el recibo de un nuevo boleto aéreo . Después de publicar el documento, se generarán las siguientes transacciones:

Débito 50,03 Crédito 76,05 - por el importe del billete recibido (12.664 rublos) por el importe de 1 pieza.

Próximos pasos con billete electrónico similar a las acciones descritas en el Ejemplo 2.

Contabilización de documentos de viaje no utilizados

No siempre es posible devolver o cambiar un documento de viaje. Por ejemplo, el billete se compró sin derecho a devolución, o ya pasó el tiempo de devolución. Si el viaje fue cancelado por motivos justificados, la organización tiene derecho a tener en cuenta a la hora de determinar base imponible para gastos de impuesto sobre la renta por billetes de avión no utilizados (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de abril de 2006 No. 03-03-04/1/338).

Ejemplo 4

La cancelación de un documento de viaje no utilizado y la contabilización de su valor en gastos se pueden reflejar en los siguientes documentos:

• Recibo de documentos en efectivo. con el tipo de operación Recibo de persona responsable(El llenado de este documento se analiza en el Ejemplo 3);
• Emisión de documentos monetarios. con el tipo de operación Otro tema.

en el documento Emisión de documentos monetarios. con el tipo de operación Otra emisión en el marcador A quien es necesario completar la cuenta de débito y la analítica para contabilizar los costos de compra de un boleto no utilizado (Fig.7):

Arroz. 7. Cancelación del documento de viaje no utilizado

Campo Emitido Este formulario se utiliza únicamente con fines de impresión y no es necesario completarlo.

en el marcador Documentos de dinero Se indica el nombre y la cantidad del documento monetario que se da de baja y su valor se completa automáticamente.

Después de publicar el documento, se generará la siguiente transacción:

Débito 91,02 Crédito 50,03 - por el coste de un billete de avión cancelado (10.574 rublos) por la cantidad de 1 pieza.

La caja de la organización puede almacenar no solo efectivo, sino también documentos monetarios. Estos incluyen vales pagados para casas de vacaciones y sanatorios, sellos postales y de letras de cambio, sellos de derechos estatales, billetes de avión pagados, billetes de viaje, etc. Los documentos monetarios deben almacenarse en un armario ignífugo en la caja registradora de la organización hasta su traslado a su destino. La persona financieramente responsable del almacenamiento de los documentos monetarios es el cajero de la organización.

Los documentos de caja se elaboran de la misma manera que el efectivo en la caja registradora de la organización utilizando órdenes de efectivo entrantes y salientes, sobre cuya base se elabora un informe sobre el movimiento de los documentos de caja. Este informe indica cuántos y qué documentos monetarios se recibieron, su valor, así como qué documentos monetarios se emitieron, a quién y por qué monto. La información del informe sobre la contabilización y emisión de documentos monetarios se utiliza para contabilidad analítica, cuyos registros pueden ser un libro de contabilidad del movimiento de documentos monetarios según sus tipos individuales. La asignación de esta parte de las transacciones en efectivo a una subcuenta separada se debe a la composición diversa de los documentos monetarios y a su evaluación en función del monto de los costos reales de adquisición.

La contabilidad sintética de estos valores se mantiene en la subcuenta “Documentos de efectivo” de la cuenta 50 “Efectivo”. La contabilidad analítica de los documentos monetarios se realiza según sus tipos. El débito de esta cuenta refleja el costo de los documentos comprados en correspondencia con las cuentas de caja y liquidación. Los viajes a sanatorios, pensiones, etc., pagados en efectivo, se reflejan en el asiento contable:

Débito 50 "Efectivo", subcuenta "Documentos en efectivo"

Crédito 50 "Efectivo", subcuenta "Efectivo de la organización" o 51 "Cuentas de efectivo"

Al emitir vales a los empleados de forma gratuita o con pago parcial, se realiza una nota.

Débito 50 "Efectivo" - por el monto del pago parcial realizado por el empleado,

Débito 69 “Cálculos de seguro y seguridad social”,

91 “Otros ingresos y gastos” - para cantidades pagadas por los fondos del seguro social o por la organización (de acuerdo con los términos del convenio colectivo)

Crédito 50 "Efectivo", subcuenta "Documentos en efectivo".

Tabla 2.3

Operaciones de adquisición y emisión de documentos monetarios.

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Los documentos monetarios son documentos que tienen una valoración, adquiridos por una organización y almacenados en su caja registradora.

La subcuenta 50-3 "Documentos en efectivo" tiene en cuenta sellos postales, sellos estatales, sellos de billetes, boletos aéreos pagados y otros documentos monetarios en la caja de la organización.

Los documentos monetarios no incluyen:

· documentos para activos intangibles(se tienen en cuenta en la cuenta 04);

· valores(contado en la cuenta 58);

· formularios de presentación de informes estrictos (contabilizados en la cuenta 006);

· acciones compradas a accionistas (cuenta 81).

Los documentos en efectivo se tienen en cuenta en el monto de los costos reales de su adquisición. La compra de documentos monetarios se puede realizar en efectivo o mediante transferencia bancaria.

Los documentos de efectivo depositados en la caja (mediante la emisión de una orden de recibo de efectivo) se emiten a las personas responsables para su uso o venta por parte de los empleados de la organización a precios preferenciales (la eliminación se formaliza mediante una orden de recibo de efectivo).

El libro de caja refleja el movimiento de los documentos monetarios por separado. Cada mes, el cajero presenta un informe sobre el movimiento de los documentos en efectivo.

Los documentos en efectivo que se encuentran en la caja de la organización se contabilizan en la subcuenta 50/3 por el monto de sus costos de adquisición reales. La contabilidad analítica implica mantener documentos monetarios para cada tipo.

La adquisición de documentos monetarios y su aceptación contable se reflejan en el débito de la cuenta 50/3 en correspondencia con el crédito de las siguientes cuentas: 51 - por el costo de compra de documentos monetarios; 71 o 76 y otras cuentas liquidadoras mediante medios físicos o entidades legales.

El uso (emisión, gasto) de documentos monetarios se refleja en el crédito de la cuenta 50/3. La emisión de boletos aéreos pagados a responsables se refleja en el débito de la cuenta 71 y el crédito de la cuenta 50/3. La emisión de vales a empleados con reembolso total o parcial de su costo se refleja en el débito de la cuenta 73 y crédito 50/3. Cuando los vales se emiten gratuitamente a expensas de fuentes adecuadas: cuenta de débito 91/2 cuenta de crédito 50/3.

Requisitos para llevar un libro de caja y almacenar dinero y documentos monetarios.

Todos los ingresos y desembolsos de efectivo de la empresa se registran en el libro de caja.

Cada empresa mantiene un solo libro de caja, que debe estar numerado, entrelazado y sellado con cera o masilla. El número de hojas del libro de caja está certificado por las firmas del gerente y del jefe de contabilidad de la empresa.

Los asientos en el libro de caja se realizan en 2 copias utilizando papel carbón con tinta o bolígrafo. Las segundas copias de las hojas deben ser desprendibles y servir como informe de caja. Las primeras copias de las hojas quedan en el libro de caja. La primera y segunda copia de las hojas están numeradas con los mismos números.

No se permiten tachaduras ni correcciones no especificadas en el libro de caja. Las correcciones realizadas están certificadas por las firmas del cajero, así como del jefe de contabilidad de la empresa o de quien lo reemplace.

El cajero realiza las entradas en el libro de caja inmediatamente después de recibir o emitir dinero por cada pedido u otro documento que lo reemplace. Todos los días, al final de la jornada laboral, el cajero calcula los resultados de las transacciones del día, muestra el saldo de dinero en la caja registradora para la siguiente fecha y transfiere al departamento de contabilidad como informe de caja una segunda hoja desprendible. (copia de los asientos en el libro de caja del día) con recibos y gastos documentos de caja contra recibo en el libro de caja.

En las empresas, siempre que se garantice la total seguridad de los documentos de caja, el libro de caja se puede mantener de forma automatizada, en el que sus hojas se forman en forma de un diagrama de máquina "Insertar hoja del libro de caja". Al mismo tiempo se genera el maquinagrama “Informe de Caja”. Ambos maquinogramas deberán estar redactados antes del inicio del siguiente día hábil, tener el mismo contenido e incluir todos los detalles previstos en el formulario del libro de caja.

La numeración de las hojas del libro de caja en estos diagramas de máquinas se realiza automáticamente en orden ascendente desde el inicio del año.

En el diagrama de la máquina "Hoja insertada del libro de caja", la última de cada mes debe imprimir automáticamente el número total de hojas del libro de caja de cada mes, y en la última del año calendario, el número total de hojas del libro de caja. libro de caja del año.

El cajero, después de recibir los maquinogramas "Hoja suelta del libro de caja" y "Informe de caja", está obligado a verificar la exactitud de los documentos especificados, firmarlos y transferir el informe de caja junto con los documentos de caja entrantes y salientes al departamento de contabilidad. contra un recibo en la hoja suelta del libro de caja. Para garantizar la seguridad y la facilidad de uso, el cajero almacena las hojas de inserción del libro de caja por separado para cada mes durante un año. Al final del año calendario (o según sea necesario), las hojas de encarte del libro de caja se encuadernan en orden cronológico. El número total de hojas del año se certifica con las firmas del jefe y del jefe de contabilidad de la empresa y el libro está sellado.

Control sobre gestión correcta El libro de caja está asignado al jefe de contabilidad de la empresa.

Para justificar el saldo de efectivo en la caja registradora no se acepta una emisión de dinero de la caja registradora que no esté confirmada por el recibo del destinatario en la orden de recibo de efectivo u otro documento que lo reemplace. Esta cantidad se considera faltante y se cobra en caja. Efectivo no confirmado por recibos pedidos en efectivo, se consideran excedentes de caja y se incluyen en los ingresos de la empresa.

El cajero principal (senior), antes del inicio de la jornada laboral, entrega a otros cajeros por adelantado la cantidad de efectivo necesaria para las transacciones de gastos contra un recibo en el libro de contabilidad del dinero aceptado y emitido por el cajero.

Al final de la jornada laboral, los cajeros deben informar al cajero jefe (senior) sobre el anticipo recibido y el dinero aceptado en los documentos de recibo, y entregar el saldo de efectivo y los documentos de caja de las transacciones realizadas al (jefe) cajero senior contra un recibo en el libro de contabilidad aceptado y emitido por el dinero del cajero.

Para los anticipos recibidos para salarios y becas, el cajero está obligado a informar dentro del plazo especificado en nómina de sueldos, para su pago. Antes de la expiración de este período, los cajeros están obligados a entregar diariamente a la caja el saldo de efectivo no emitido según las nóminas. Este dinero se entrega en bolsas, paquetes y otros embalajes sellados por los cajeros al cajero jefe (senior) contra un recibo que indique el monto declarado.

De conformidad con el párrafo 3, los jefes de empresa están obligados a equipar una caja registradora (una sala aislada destinada a recibir, emitir y almacenar temporalmente efectivo) y garantizar la seguridad del dinero en las instalaciones de la caja registradora, así como al entregarlo desde una institución bancaria y depositarlo en el banco. En los casos en que por culpa de los directivos de la empresa no se hayan creado condiciones necesarias velando por la seguridad de los fondos durante su almacenamiento y transporte, asumen la responsabilidad en la forma prescrita por la ley.

Las instalaciones de la caja registradora deben estar aisladas y las puertas de la caja registradora deben estar cerradas desde el interior durante las transacciones. Queda prohibido el acceso al local de caja a personas ajenas a su trabajo.

Las cajas registradoras de las empresas pueden asegurarse de acuerdo con la legislación vigente.

Todo el efectivo y los valores en las empresas se almacenan, por regla general, en armarios metálicos ignífugos y, en algunos casos, en armarios metálicos combinados y ordinarios, que al final de la jornada laboral se cierran con llave y se sellan con un sello de caja.

Contabilidad de efectivo y documentos de caja en caja.

Las llaves de los gabinetes metálicos y los sellos están en manos de los cajeros, quienes tienen prohibido dejarlos en lugares designados, transferirlos a personas no autorizadas o hacer duplicados no contabilizados.

Los gerentes de las empresas conservan los duplicados contables de las llaves en bolsas, cajas, etc., sellados por los cajeros. Al menos una vez por trimestre son controlados por una comisión designada por el director de la empresa, cuyos resultados se registran en un informe.

Si se detecta la pérdida de la llave, el jefe de la empresa informa del incidente a las autoridades de asuntos internos y toma medidas para reemplazar inmediatamente la cerradura del gabinete metálico.

Almacenar dinero en efectivo y otros objetos de valor que no pertenecen al a esta empresa, está prohibido.

Antes de abrir la caja registradora y los gabinetes metálicos, el cajero debe inspeccionar la seguridad de las cerraduras, puertas, rejas y sellos de las ventanas, y asegurarse de que la alarma de seguridad esté funcionando correctamente.

En caso de daño o remoción del precinto, rotura de cerraduras, puertas o rejas, el cajero está obligado a informar inmediatamente al jefe de la empresa, quien informa del incidente a los órganos de asuntos internos y toma medidas para proteger la caja registradora. hasta que lleguen sus empleados.

En este caso, el líder jefe de contabilidad o las personas que los reemplacen, así como el cajero de la empresa, previa autorización de los órganos de asuntos internos, verificarán la disponibilidad de fondos y otros objetos de valor almacenados en la caja registradora.

Esta verificación debe completarse antes de que comiencen las transacciones en efectivo. Se redacta un acta en 4 copias sobre los resultados de la inspección, que es firmada por todas las personas que participan en la inspección. La primera copia del acta se transfiere a los órganos de asuntos internos, la segunda se envía a compañía aseguradora, el tercero se envía a una organización superior (si la hay) y el cuarto permanece en la empresa.

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Lea también:

El procedimiento para almacenar dinero y documentos monetarios en caja.

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El procedimiento para realizar transacciones en efectivo está regulado por el Reglamento del Banco Central de la Federación de Rusia "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo con billetes y monedas del Banco de Rusia en el territorio de la Federación de Rusia" No. 373-P de fecha 12 de octubre de 2011.

Las liquidaciones entre empresas, así como entre empresas e individuos, pueden realizarse mediante pagos en efectivo y no en efectivo. Para trabajar con efectivo, una organización debe tener una caja registradora y cumplir con los requisitos establecidos por el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia.

De acuerdo con el Reglamento del Banco Central de la Federación de Rusia "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo con billetes y monedas del Banco de Rusia en el territorio de la Federación de Rusia", todas las empresas y organizaciones, independientemente de su forma jurídica, están obligado a:

— recibir el efectivo recibido en la caja de la organización o empresa;

— almacenar los fondos disponibles en instituciones bancarias;

- realizar pagos de sus obligaciones con otras organizaciones, por regla general, mediante transferencia bancaria y en efectivo, dentro del monto establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia.

De acuerdo con las instrucciones del Banco Central de la Federación de Rusia, el monto de los pagos en efectivo entre personas jurídicas se modificó y se limitó a 100.000 rublos. un trato a la vez.

El monto de la multa impuesta a una organización que haya violado el límite establecido para pagos en efectivo es el doble del monto del pago realizado. Las sanciones se aplican en unilateralmente a una entidad jurídica que realiza un pago a otra entidad jurídica.

Las empresas sólo pueden tener efectivo en sus cajas registradoras dentro de los límites establecidos por los bancos que las atienden de acuerdo con el director de la empresa. Si es necesario, se revisan los límites del saldo de efectivo. Las empresas están obligadas a entregar al banco todo el efectivo que supere los límites establecidos en el saldo de efectivo en la caja registradora en la forma y dentro de los plazos acordados con los bancos de servicios.

Contabilidad y documentación de transacciones en efectivo.

En este caso, el efectivo se puede depositar en las cajas diurnas y nocturnas de los bancos, a los cobradores en las cajas conjuntas de las empresas para su posterior entrega al banco, así como en las oficinas de correos para su transferencia a cuentas bancarias sobre la base de acuerdos celebrados. Al mismo tiempo, las empresas que tienen ingresos en efectivo constantes, de acuerdo con el banco de servicios, pueden gastarlos en salarios, compras de productos agrícolas, etc., pero la empresa no tiene derecho a acumular efectivo en efectivo en exceso de lo establecido. límites para gastos futuros, incl. y por salarios. El efectivo recibido por las empresas de los bancos se gasta para los fines especificados en el cheque.

Las empresas tienen derecho a mantener en sus cajas registradoras el efectivo que exceda el límite, destinado al pago de salarios, beneficios, becas, pero no más de 3 días hábiles, incluido el día de recepción en el banco; para organizaciones ubicadas en el Extremo Norte: no más de 5 días, incluido el día de su recepción en el banco. Los bancos que los atienden están obligados a controlar la acumulación de efectivo en las cajas registradoras de las empresas por encima de los límites establecidos y enviar información sobre violaciones a autoridades fiscales tomar medidas de responsabilidad financiera y administrativa (al menos funcionarios por un monto de 40 a 50 salarios mínimos, para personas jurídicas, de 400 a 500 salarios mínimos).

El cajero es responsable de todas las transacciones en efectivo y de la seguridad de los objetos de valor en la caja registradora. Después de emitir una orden para designar a un cajero para trabajar, el jefe de la empresa está obligado, contra recibo, a informarle sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, después de lo cual se concluye un acuerdo sobre plena responsabilidad financiera individual con el cajero. Desempeñar las funciones de cajero solo mediante orden escrita del gerente y es obligatorio celebrar un acuerdo de responsabilidad con este empleado.

Tareas principales:

— reflejo oportuno, completo y preciso de las operaciones y liquidaciones de contabilidad de caja;

— ejecución oportuna y precisa de los documentos primarios y su inscripción en el diario;