Por qué es imposible emitir el pago de vacaciones tres días antes de las vacaciones. Términos y características del pago de los beneficios de vacaciones de acuerdo con el Código de Trabajo de la Federación de Rusia Procedimiento para reflejar los pagos

El pico de vacaciones cae en el tercer trimestre. Por lo tanto, en vísperas de la entrega de 6-NDFL durante 9 meses, consideramos que no es superfluo recordar a los contables cómo pagos de vacaciones reflejado en la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Vacaciones en 6-NDFL

Para completar correctamente el 6-NDFL en términos de reflejar el pago de vacaciones, debe comprender cuándo se considera que dichos ingresos se reciben para fines del impuesto sobre la renta personal y cuándo se deben transferir los impuestos de estos ingresos al presupuesto.

Entonces, el pago de vacaciones se considera recibido en el día en que se pagan, y el impuesto sobre estos montos debe transferirse al presupuesto a más tardar el último día del mes en que se pagan (cláusula 1, cláusula 1 del artículo 223, cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) ... Por lo tanto, refleje el pago de vacaciones en 6-NDFL durante 9 meses de la siguiente manera.

• En la Sección 1:
• en la página 020, indique el monto total del pago de vacaciones (incluido el impuesto sobre la renta personal) pagado durante 9 meses;
• en las páginas 040 y 070 especificar impuestos personales de vacaciones pagadas por 9 meses paga.
• En la Sección 2 cálculos para 9 meses, según regla general, es necesario llenar tantos bloques de líneas 100 - 140 como las fechas de pago del pago de vacaciones cayeron en julio - septiembre. Pero como el 30 de septiembre es domingo, la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta de las vacaciones de septiembre ya cae hasta octubre (01.10.2018). En consecuencia, la información sobre el pago de vacaciones de septiembre y el impuesto sobre la renta personal de ellos debe incluirse en la sección 2 del impuesto sobre la renta personal ya anual de 6 personas (Carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 05.04.2017 No. BS-4-11 / [correo electrónico protegido]).

En las propias líneas, especifique lo siguiente:

• en las páginas 100 y 110, las fechas de pago de vacaciones para julio y agosto;
• en la página 120 - "31/07/2018" - para el pago de vacaciones de julio, "31/08/2018" - para el pago de vacaciones de agosto;
• en la página 130 - la suma del pago de vacaciones de julio / agosto;
• en la p. 140 - impuesto sobre la renta personal de las vacaciones de julio / agosto.

Si hubo un nuevo cálculo del pago de vacaciones

Si en el tercer trimestre, por cualquier motivo, recalculó el pago de vacaciones pagado en 1 o 2 trimestres, entonces el reflejo de estos montos en 6-NDFL depende de la dirección en la que se realizó el nuevo cálculo (Carta del Servicio de Impuestos Federales para Moscú con fecha 03/12/2018 No. 20-15 / 049940). Si después del nuevo cálculo, la cantidad de pago de vacaciones aumentó, refleje la información al respecto en las secciones 1 y 2 del cálculo de 6-NDFL durante 9 meses (excepto en el caso en el que el nuevo cálculo se realizó en septiembre; refleje este nuevo cálculo por analogía con septiembre pago de vacaciones). Si, como resultado de un nuevo cálculo, el monto del pago de vacaciones ha disminuido, entonces el empleador deberá presentar una actualización para el período en el que se reflejó. cantidad original pago de vacaciones.

No confunda el pago de vacaciones y la compensación de vacaciones no utilizada

A pesar de que dicha compensación se paga a un empleado que renuncia por días de vacaciones no acompañados, no es pago por vacaciones. Y a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la compensación por vacaciones no utilizadas se considera recibida el último día de trabajo del empleado que se va (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y el impuesto sobre esta compensación debe transferirse a más tardar el día siguiente al día del pago de la renta (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Teniendo en cuenta estas características, la información sobre el monto de la compensación pagada y los impuestos sobre la misma debe reflejarse en 6-NDFL.

Licencia por enfermedad en 6-NDFL

La información sobre los montos de los beneficios por incapacidad temporal pagados y el impuesto sobre la renta de las personas físicas se refleja en el impuesto sobre la renta de las personas físicas de manera similar al procedimiento para reflejar el pago de vacaciones.

Completar el formulario 6-NDFL durante varios años ha provocado que el contador tenga muchas preguntas, una más compleja que la otra. Las situaciones de pago de vacaciones tampoco escaparon a este destino. Y la principal emboscada es que tienen sus propias reglas para la retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas, que difieren de los salarios y otros pagos. Además del pago de vacaciones en sí mismos, la compensación por la licencia no utilizada en el momento del despido plantea muchas preguntas.

Colegas, ¡quiero calmarlos de inmediato! En una situación con paga de vacaciones, e incluso con compensaciones, al llenar 6-NDFL todo es bastante lógico y obedece reglas simples... En este artículo, lo desglosaremos con ejemplos prácticos. ¿De qué vamos a hablar?

1. ¿De dónde provienen las dificultades con 6-NDFL?

2. Fecha de recepción del pago de vacaciones en 6-NDFL

3. Fecha de retención del impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones en el impuesto sobre la renta personal 6

4. Plazo transferencias del impuesto sobre la renta de las personas físicas con pago de vacaciones en 6-NDFL

5. Pago de vacaciones en la sección 1 del informe 6-NDFL

6. Cómo mostrar el pago de vacaciones en 6-NDFL

9. Reflejamos el pago de vacaciones junto con el salario en 6-NDFL

Entonces, vayamos en orden.

1. ¿De dónde proviene la dificultad con 6-NDFL?

Antes de averiguar cómo mostrar el pago de vacaciones en 6-NDFL, debe entenderse que la solución a cualquier situación que surja se deriva de la lógica del edificio en sí. formulario de informe... El informe 6-NDFL se envía trimestralmente y se completa a partir de la fecha del informe: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre, 31 de diciembre. Incluye dos apartados, el principio de incluir la renta y el impuesto en el que no es lo mismo:

Sección 1 completado con un total acumulativo a lo largo del año, es decir los ingresos y los impuestos se reflejan en él en su totalidad. Incluye ingresos que se consideran recibidos por el empleado.

Sección 2 incluye solo aquellas operaciones que se realizaron en los últimos 3 meses. Además, el criterio principal para entrar en esta sección es que la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas sea en este período de informe (no la fecha real, sino la fecha límite de acuerdo con la ley).

Las principales dificultades para cumplimentar se deben a que las fechas de recepción de ingresos, retención y transferencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas difieren y puede caer en diferentes períodos de presentación de informes... Esto también es válido para el pago de vacaciones. Por lo tanto, en primer lugar, veamos cómo se determina la fecha de recepción de ingresos por pago de vacaciones, la fecha de retención de impuestos y cuáles son los términos para transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas para este tipo de ingresos. Por cierto, si su organización paga dividendos, complete 6-NDFL para este tipo de pago.

2. Fecha de recepción del pago de vacaciones en 6-NDFL

La paga por licencia, según la definición de la Corte Suprema, se refiere a la remuneración. Sin embargo, la fecha de recepción efectiva de los ingresos en forma de pago de vacaciones no se determina en función de los salarios, sino de acuerdo con el subpárrafo 1 del párrafo 1 del artículo 223 del Código Tributario de la Federación de Rusia (Resolución del Presidium del Arbitraje Supremo Tribunal de la Federación de Rusia de fecha 07.02.2012 No. 11709/11, carta del Ministerio de Finanzas de fecha 26.01.2015. No. 03-04-06 / 2187, etc.).

Esos. con el fin de calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas la fecha de recepción del pago de vacaciones en 6-NDFL - el día de su pago al empleado- transferencias a una cuenta bancaria, emisión desde la caja (carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 21 de julio de 2017 No. BS-4-11 / [correo electrónico protegido]).

De acuerdo con el artículo 136 del Código de Trabajo, el empleador está obligado a pagar el pago de las vacaciones a más tardar 3 días calendario antes del inicio de las vacaciones (también hay una carta de Rostrud con fecha del 30 de julio de 2014, No. 1693-6-1 sobre este tema).

La fecha de inicio de las vacaciones no importa, incluso si cae dentro del próximo mes calendario. No importa si las vacaciones son continuas y afectan a diferentes meses, trimestres, años calendario (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha del 24 de mayo de 2016 No. BS-4-11 / 9248). Para determinar la fecha de recepción de ingresos, solo es relevante la fecha de pago del pago de vacaciones. Para esta fecha, se completará la línea 100 del formulario 6-NDFL.

La fecha de pago del pago de vacaciones también determina la inclusión del monto del pago de vacaciones y el impuesto sobre la renta personal en la sección 1.

3. Fecha de retención del impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones en el impuesto sobre la renta personal 6

El siguiente paso importante, para mostrar el pago de vacaciones en 6-NDFL, es determinar la fecha de retención de impuestos, que se refleja en la línea 110. Aquí todo es muy simple: El impuesto sobre la renta personal se retiene en el momento del pago de la renta(Cláusula 4 del artículo 226 del Código Tributario). Por lo tanto, para el pago de vacaciones, coincidirán la fecha de recepción de ingresos y la fecha de retención del impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones en el impuesto sobre la renta personal 6, es decir, este es un día.

4. El término para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones al impuesto sobre la renta de seis personas

En general, para la mayoría de los tipos de ingresos, la fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas al presupuesto es a más tardar el primer día hábil siguiente al día del pago de los ingresos. Pero en vacaciones, ¡el panorama es diferente! Porque el término para transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas del pago de vacaciones está regulado por una regla separada, la cláusula 6 del artículo 226 del Código Tributario. El impuesto debe ser transferido a más tardar el último día del mes en el que se realizó el pago.

Por un lado, esta regla tiene como objetivo simplificar la contabilidad y reducir el número de pagos, especialmente cuando un número grande empleados. Porque durante el mes el agente tributario puede “acumular” el monto del impuesto del pago de vacaciones, y al final del mes transferirlo en un solo pago.

Pero debido a la gran carga de trabajo, a veces es realmente más fácil para un contador transferir el impuesto sobre la renta personal inmediatamente, tan pronto como se paga el pago de vacaciones del empleado, para no olvidarlo en el futuro y no retrasar la transferencia. NK no prohíbe esto, así que hágalo ya que le resulte más conveniente.

El término para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones al impuesto sobre la renta de 6 personas se refleja en la línea 120. para ayudarlo a pagar los impuestos.

5. Pago de vacaciones en la sección 1 del informe 6-NDFL

Entonces, calculamos las fechas reflejadas en la Sección 2, un poco más adelante analizaremos situaciones problemáticas y veremos un ejemplo de pago de vacaciones reflejado en 6-NDFL. Mientras tanto, unas pocas palabras sobre la Sección 1, aquí todo es simple.

Esta sección incluye los ingresos devengados por los empleados. Para el salario, este es el último día del mes, y para el pago de vacaciones, como ya hemos averiguado, el día de pago.

Esos. si el pago de la paga de vacaciones se realizó en este período (o en anteriores, ya que la sección se llena con un total acumulado), entonces su monto cae en la Sección 1. Y el impuesto sobre la renta personal de la paga de vacaciones caerá en las líneas 040 y 070 del Formulario 6-NDFL (impuesto calculado y retenido).

6. Cómo mostrar el pago de vacaciones en 6-NDFL

Echemos un vistazo a un ejemplo práctico. Primero, discutiremos una situación específica y todas las fechas para ella, luego veremos cómo se ve en el formulario de reporte.

Los empleados de LLC "Bashmachok" se van de vacaciones (las fechas corresponden a 2018):

• - el jefe del almacén de B.B. Bosonozhkin. del 5 de marzo a 10 KD, pago de vacaciones por un monto de 9800 rublos, pago el 28 de febrero;
• - Secretaria Tufelkina T.T. del 19 de marzo al 28 KD, pago de vacaciones por la cantidad de RUB 21,500, pago el 15 de marzo;
• - vendedor Sapozhkova S.S. del 2 de abril al 14 cd, pago de vacaciones por la cantidad de 12,300 rublos, pago el 29 de marzo.

El impuesto sobre la renta personal de cada empleado se transfirió simultáneamente con el pago de la paga de vacaciones, el mismo día.

Las fechas de retención de ingresos y pago de vacaciones serán las siguientes:

• - Bosonozhkina: 28 de febrero
• - Tufelkina: 15 de marzo
• - Sapozhkova: 29 de marzo.

Estas son las fechas del pago de vacaciones. A partir de estas fechas, completamos la Sección 1 y las líneas 100 y 110 de la Sección 2.

Las fechas para la transferencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas serán las siguientes (datos de las líneas 120):

• - Bosonozhkina: 28 de febrero (este es el último día del mes de pago - febrero)
• - Tufelkina: 2 de abril (desde el último día del mes - 31 de marzo - cae en sábado)
• - Sapozhkova: también el 2 de abril (por el mismo motivo).

Cada uno de estos pagos se mostrará por separado en la Sección 2, ya que no hay pagos con un conjunto de fechas completamente coincidentes (para los términos 100, 110, 120) en el ejemplo. En realidad, si paga a varios empleados el mismo día, el pago de vacaciones se puede combinar para la Sección 2. Por cierto, la fecha de la transferencia real del impuesto sobre la renta personal en ellos no importará, en un día lo enumeró o no.

Ahora veamos cómo se verán los datos de nuestro ejemplo en 6-NDFL. Para todas las trabajadoras, el pago de vacaciones en la Sección 1 del informe 6-NDFL se reflejará en el primer trimestre. Para simplificar, supongamos que no hubo otros pagos en la organización.

Con la Sección 2, la situación será más complicada. ¿En qué período se incluirán las vacaciones pagadas en el informe del primer trimestre o del semestre? Permítame recordarle que esto está determinado por la línea 120, la fecha de transferencia de la contribución (según el Código de Contribuciones, no el actual).

Tenemos tales conjuntos de fechas:

Por lo tanto, cada pago se ingresará en la Sección 2 en un bloque separado. Y solo el pago de vacaciones de Bosonozhkina se incluirá en el informe 6-NDFL para el primer trimestre.

Las asignaciones de vacaciones para Tufelkina y Sapozhkova se incluirán en la Sección 2 solo en el informe semestral.

Si el 31 de marzo no fuera un día libre, estas vacaciones pagadas también se incluirían en el informe del primer trimestre.

¡Puede ver que todo resulta bastante lógico para el pago de vacaciones! El ejemplo ya ha mostrado cómo el pago de vacaciones "continuo", así como los pagos por vacaciones que comienzan en el próximo período de informe, se incluyen en el informe.

Sin embargo, surgen muchas preguntas, cómo mostrar el pago de vacaciones en enero en diciembre en 6-NDFL. En mi opinión, el problema aquí es de naturaleza puramente psicológica: las largas vacaciones de Año Nuevo. De lo contrario, no hay diferencias con otras situaciones "pasajeras" entre trimestres. Por tanto, también analizaremos un pequeño ejemplo en el tema.

Una vez más, repetimos los puntos importantes en los que nos apoyamos:

1. El pago de vacaciones en la Sección 1 y en las líneas 100-110 se refleja en la fecha de su pago.
2. El plazo de transferencia del IRPF es el último día del mes. Si este día cae en fin de semana o feriado, entonces la fecha de transferencia para la línea 120 será el siguiente día hábil.
3. La línea 120 define el período por el cual el pago de vacaciones y los impuestos se incluirán en la Sección 2.

¡Esos son todos los "trucos"!

En LLC, el director de "Bashmachok", Kozhemyakin K.K. se va de vacaciones a partir del 8 de enero de 2018. El 28 de diciembre de 2017 se le pagó el pago de vacaciones, el mismo día en que se transfirió el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

• La fecha de recepción de ingresos y retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas es el 28 de diciembre.
• Fecha de transferencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas: 9 de enero de tk. El 31 de diciembre es un día libre y el primer día hábil después de las vacaciones de Año Nuevo es el 9 de enero.

Por lo tanto, el pago de vacaciones de Kozhemyakin se incluirá en la Sección 1 del informe de 2017:

y en la Sección 2 del informe del 1er trimestre de 2018.

9. Reflejamos el pago de vacaciones junto con el salario en 6-NDFL

Todas las situaciones sobre el pago de la paga de vacaciones se reducen a dos casos:

1. Las vacaciones se pagan independientemente del salario, ya que se devengan... En este caso, el salario y el pago de vacaciones se muestran en la Sección 2 en bloques separados por las siguientes razones:

• la fecha de recepción de los ingresos probablemente sea diferente (excepto si el pago de vacaciones se paga el último día del mes);
• un procedimiento especial para la fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones (el último día del mes de pago).

1. La licencia se paga junto con el salario. Podría ser solo una coincidencia de fechas o, por ejemplo, un empleado se toma unas vacaciones seguidas de un despido.

Digamos que el pago de vacaciones y el salario se pagan el último día calendario del mes y la fecha de recepción de ingresos en forma de pago de vacaciones y salario, coincidió con la fecha de retención de impuestos. Pero la fecha de transferencia del impuesto sobre la renta personal sobre los salarios es el siguiente día hábil y para el pago de vacaciones, el mismo último día calendario del mes. Este es el ejemplo con Bosonozhkina, analizado anteriormente.

Por lo tanto, en 6-NDFL, el pago de vacaciones junto con el salario se reflejarán en la Sección 2 en bloques separados.

Echemos un vistazo a un pequeño ejemplo de cómo completar 6-NDFL en caso de vacaciones seguidas de despido. Supongamos que el secretario de Tufelkina T.T. de nuestro ejemplo con LLC "Bashmachok", sale a partir del 19 de marzo durante 28 días de vacaciones con despido posterior.

Deje que los cálculos con el empleado se realicen el 16 de marzo (viernes, este es su último día de trabajo), se le pagó el pago de vacaciones por un monto de 21,500 rublos. y los salarios de marzo por un monto de 10.400 rublos. El impuesto sobre la renta de las personas físicas de la cuenta corriente se transfirió el mismo día.

A pesar de que el empleador transfirió a la empleada todos los pagos que se le adeudaban en una sola cantidad en un día, Viene alrededor de dos pagos independientes: salario por días laborables en marzo y pago de vacaciones.

En caso de terminación de las relaciones laborales antes de la expiración del mes natural, se considera que la fecha de recepción efectiva de ingresos en forma de retribución es el último día de trabajo por el que se devengaron ingresos (cláusula 2 del artículo 223 del Impuesto). Código). En el ejemplo, esto es el 16 de marzo (ya que el 17 y el 18 de marzo son días libres por los que no se cobró el salario). La fecha límite para la transferencia del IRPF es el 19 de marzo, el siguiente día hábil.

Debe mostrar el pago de vacaciones en 6-NDFL en la fecha de recepción de ingresos el 16 de marzo, y la fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal es el 2 de abril. No habrá diferencias con el pago de vacaciones habitual.

La sección 2 del cálculo de 6-NDFL durante nueve meses se completa de la siguiente manera.

Las vacaciones seguidas por el despido son un caso raro. La mayoría de las veces, un empleado se va y recibe una compensación por el tiempo de vacaciones no utilizado. Pero las reglas aquí serán las mismas:

• Si un empleado se va, entonces la fecha de recepción de ingresos en forma de salario es el último día de trabajo(Cláusula 2, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
• La fecha de recepción de los ingresos en forma de compensación por vacaciones es el día en que se pagan.

El artículo 140 del Código Laboral de la Federación de Rusia establece que, tras la terminación de un contrato de trabajo, el pago de todas las cantidades adeudadas a un empleado por parte de un empleador se realiza el día en que el empleado es despedido. Es decir, en caso de despido, la indemnización por vacaciones no utilizadas y el salario del último mes trabajado se pagan el mismo día, que es el último día de trabajo.

Tomemos el mismo ejemplo con la secretaria de LLC "Bashmachok" Tufelkina TT, suponiendo que se vaya el 16 de marzo, reciba un salario de marzo 10,400 rublos. y compensación por vacaciones no utilizadas 21.500 rublos.

La fecha de recepción de ingresos y la fecha de retención del impuesto sobre la renta personal para ambos pagos es la misma: esto es el 16 de marzo. La fecha límite para la transferencia del impuesto sobre la renta personal del salario también es inequívoca: el 19 de marzo. Pero, ¿qué fecha para la transferencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas fijar para la compensación?

Las disposiciones del Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no contienen explicaciones de qué ingresos están relacionados con los ingresos en forma de pagos de vacaciones.

Del art. 236 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia, se deduce que el "pago de vacaciones" y los "pagos por despido" (que incluyen la compensación por vacaciones no utilizadas) son diferentes en su naturaleza legal. La compensación por vacaciones no utilizadas no se puede considerar como parte integral del pago de vacaciones. Por lo tanto, la compensación no tendrá un período "especial" para la transferencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas, como en el caso del pago de vacaciones. La regla es general: transferimos a más tardar el siguiente día hábil.

Por lo tanto, el impuesto sobre la renta de las personas físicas con compensación por vacaciones no utilizadas al despido en el impuesto sobre la renta de las personas físicas puede reflejarse junto con el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los salarios. En nuestro ejemplo, este es el 19 de marzo.

El salario y la compensación que Tufelkina le pagó por vacaciones no utilizadas en las líneas 100-140 del formulario 6-NDFL se reflejarán en el agregado; no es necesario completar estas líneas por separado para los ingresos en forma de compensación por vacaciones no utilizadas.

Por lo tanto, descubrimos cómo mostrar el pago de vacaciones en 6-NDFL. El único tema que no se abordó fue la situación del nuevo cálculo. La necesidad de volver a calcular puede ser necesaria no solo en el caso de errores aritméticos cometidos por el contador.

A menudo hay una necesidad retiro temprano de un empleado de las vacaciones... Y usa el resto de las vacaciones por separado en el futuro. Esos. el empleado inicialmente recibió pago de vacaciones por más días de los que usó.

Antes de analizar el recálculo del pago de vacaciones en 6-NDFL usando un ejemplo práctico, recuerde las reglas básicas:

1. Se indica la cantidad de ingresos realmente recibidos en 6-NDFL ya recalculado.
2. Se indica el monto del impuesto retenido en 6-NDFL real, es decir el que inicialmente fue retenido.

El 14 de mayo, el gerente de LLC "Bashmachok" A.A. Shnurkov El pago de vacaciones se pagó por un monto de 19.600 rublos por 28 días de vacaciones (del 18 de mayo al 15 de junio). El mismo día, el impuesto sobre la renta personal se transfirió al presupuesto por un monto de 2548 rublos.

Pero el 5 de junio, el empleado fue llamado de vacaciones. Como resultado del nuevo cálculo, el pago de vacaciones durante 18 días (del 18 de mayo al 4 de junio) ascendió a 12.600 rublos. (Impuesto sobre la renta de las personas físicas - 1638 rublos).

Para junio, el empleado tenía derecho a un salario de 20.000 rublos. (Impuesto sobre la renta de las personas físicas - 2600 rublos).

El 5 de julio, el empleado recibió su salario de junio, reducido por el monto del pago de vacaciones por los días en que fue llamado de vacaciones, es decir, en 7,000 rublos. (por 10 días naturales del 5 al 15 de junio). Como resultado, el salario fue de 13.000 rublos. Y el impuesto sobre la renta personal debe pagarse por la cantidad de 2600 - (2548-1638) = 1690 rublos.

Así es como la situación se verá reflejada en la Sección 2 del informe 6-NDFL.

Dado que el pago de los salarios de junio se realizó en julio, el pago de vacaciones se incluirá en el informe semestral y el salario se incluirá en el informe durante 9 meses.

Si tiene alguna pregunta sobre cómo mostrar el pago de vacaciones en 6-NDFL, ¡pregúntele en los comentarios!

28 pensamientos sobre " Cómo mostrar el pago de vacaciones en 6-NDFL - ejemplos prácticos”

¡Muchas gracias por una explicación tan clara de este complicado informe! Siempre hubo algunos problemas con estas vacaciones y bajas por enfermedad. 1C nunca se recogió correctamente. Todo tiene que corregirse manualmente. Hubo disputas con el jefe de contabilidad sobre el reflejo de las vacaciones y la licencia por enfermedad en el cálculo. Pero ahora se han solucionado todos los problemas.

Muchas gracias. Todo está expuesto con gran detalle y es comprensible. Yo mismo, a través de pruebas y ajustes, descubrí este informe. Pero muchos tienen grandes dificultades para completarlo.

Julia y Dina, ¡muchas gracias! Todo es muy accesible y competente. ¡ERES JOVEN!

¡Gracias por un artículo tan detallado y comprensible! Todo está claro cuando los pagos se realizaron como se esperaba. Y tengo un chihard, ¿puedes ayudarme a sobrellevarlo de la mejor manera? Un enjambre de pensamientos en mi cabeza, también me gustaría escuchar tu opinión :))
Pagamos el salario del 28 de diciembre de 2017. y el mismo día se transfirió el impuesto sobre la renta de las personas físicas. El 29 de diciembre se recibieron las solicitudes de sobreseimiento, debieron ser atendidas y adicionalmente acumuladas e incluidas en nómina de sueldos por compensación de diciembre por vacaciones no utilizadas. No fue posible pagar una indemnización el día del despido (29 de diciembre) y transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Estos pagos se realizaron solo el 9 de enero de 2018. ¿En qué secciones y columnas del informe 6-NDFL para 2017 cae la compensación por vacaciones no utilizadas?

¡Hola Antonina! La fecha de recepción de ingresos por compensación por vacaciones no utilizadas es la fecha de pago, es decir, en su caso 01/09/2018. Por lo tanto, esta compensación no se incluirá en las secciones 1 y 2 del informe de 2017, pero se reflejará en ambas secciones para el 1er trimestre de 2018. Pero hay consultores que tienen una opinión diferente sobre este asunto en esta situación, por lo que tendrás que tomar la decisión tú mismo.

Julia, ¡gracias por tu respuesta!

En enero de 2018, el empleado se fue de vacaciones desde el 9 de enero de 2018, el 10 de enero de 2018 se traspasó el impuesto sobre la renta personal con pago de vacaciones y el 15 de enero de 2018 se traspasó el impuesto sobre la renta personal de diciembre de 2018, ya que el impuesto sobre la renta personal se indicó en el informe Gracias.

Si se refiere a completar la sección 2, entonces es imposible responder a su pregunta, porque no especificó las fechas de pago de vacaciones y pagos de salario. Las fechas reales de la transferencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas no importan.

Le dieron al empleado el pago de vacaciones el 21 de marzo de 2018 por un monto de 30,900, pero el empleado tiene una deducción de propiedad por el apartamento. Resulta que la cantidad de ingresos no está gravada. ¿Debería reflejarse esto en el informe y cómo?

La cantidad proporcionada al empleado deducción de propiedad, así como otras deducciones, se refleja en la línea 030 del formulario 6-NDFL. Si ya ha enviado un cálculo sin deducción, debe aprobar la revisión.

¡Buenos días! ¡Gran artículo, muchas gracias!
Por favor dígame si la persona fue despedida el 30 de marzo. El pago y transferencia del IRPF también se realizó el 30 de marzo. En la sección 1, incluyo esta cantidad en el primer trimestre (completo las líneas 20, 40, 70).
Y en el segundo apartado, en qué plazo debo incluir estas cantidades. Después de todo, ¡la fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal cae el 2 de abril! ¿Resulta en la segunda sección del segundo trimestre?

¡Hola Anna! Sí, escribiste todo correctamente. Sección 1 - para el primer trimestre, sección 2 - en el informe semestral.

El articulo es genial. Casi pretencioso retorcido. Muchas gracias al autor.

¡Buenas tardes, Julia! Muchas gracias por este artículo, la explicación más clara que he leído.

¡Hola! El empleado se fue de vacaciones el 27/05/18. Pero recibí el pago de mis vacaciones en mi día de pago, es decir, 04.06. Y el impuesto sobre la renta de las personas físicas también fue retenido y pagado al presupuesto el 04.06. Se entiende que existe una infracción. Pero, ¿cuál es la mejor forma de completar 6-NDFL? página 100 04.06.18, página 110 04.06.18, página 120 31.05.18? Y a continuación está el bloque sobre salarios en la página 100 el 31/05/18, la página 110 el 04/06/18 y la página 120 el 05/06/18. O publicar todo en una sola cantidad (es decir, ¿no asignar el pago de vacaciones?). Lo más probable es que no vengan a verificar, pero el informe muestra de inmediato una violación y amenaza con una multa del 20%.

¡Buena tarde!
Por favor, ayúdame a resolverlo. Si se pagan vacaciones o licencia por enfermedad en junio de 2018, y la fecha límite de transferencia cae el 07/02/18. Luego, en la sección 2, estas cantidades caerán en 6NDFL para el tercer trimestre. Pregunta. Y en la línea 070 1 de la sección, ¿debemos reflejar el impuesto sobre la renta personal retenido al pagar ingresos por 2 o 3 trimestres?
Gracias por adelantado.

Buena tarde.
Y cómo rellenar el apartado 1 si las vacaciones son del 14.06.18 al 27.06.18g. Pero le pagaron al empleado solo el 07/05/2018. El impuesto sobre la renta de las personas físicas también se registró el 07/05/2018.
El programa incluye estos pagos de vacaciones en la página 020, el impuesto sobre la renta personal de estos pagos de vacaciones incluye en la página 040 (calculado). Pero no se incluyen en la página 070, pero se incluyen en la página 080 como no retenidos. ¿Es así?

Buenas noches, por favor dígame, a fines de mayo se acumularon y pagaron las vacaciones y el impuesto sobre la renta personal, en junio, al calcular el salario, resultó que el empleado no contó mayo, recalcularon el pago de vacaciones, pagaron vacaciones adicionales y impuesto sobre la renta personal con salario juntos, dime cómo reflejar el pago de vacaciones y el impuesto sobre la renta personal en el recuento.

Hola, dígame, por favor, si el pago de vacaciones se pagó el 15 de junio, parte del impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones se retuvo el 15 de junio, el segundo, el 2 de julio, ¿en qué informe caerá el pago de vacaciones de 6 personas? durante medio año o 9 meses? ¿Y cuál es la fecha de retención del impuesto sobre la renta personal en la línea 110?

¡Hola! La situación no está del todo clara. ¿No retuvo completamente el impuesto sobre la renta personal al pagar? ¿O conservaron todo lo que se suponía que debía ser, pero los enumeraron en dos partes? Si es lo último, entonces en la sección 2 habrá una entrada por 9 meses, la fecha de retención es el 30 de junio, la fecha de transferencia es el 2 de julio.

¡Hola! Gracias por la interesante pregunta. Para facilitar la respuesta, ingresaremos condicionalmente las fechas. Suponga que el pago de vacaciones se pagó el 28 de mayo, las vacaciones comenzaron el 1 de junio y el salario con el resto del pago de vacaciones se pagó el 7 de junio.

Con la Sección 1, todo será simple, reflejará el pago de vacaciones acumulado junto con el recargo, salario (línea 020). El impuesto sobre la renta personal se incluirá tanto en el impuesto calculado como en el impuesto retenido (líneas 040 y 070).

Para el pago de vacaciones, la fecha de recepción de ingresos es la fecha de pago del pago de vacaciones. Para el salario, el último día del mes. La retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas se produce en la fecha de pago. Es necesario transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones a más tardar el último día del mes en el que se pagaron.

Luego, en la Sección 2 del formulario 6-NDFL durante medio año habrá 2 bloques:

Pago de vacaciones pagadas antes del recálculo:
28/05/18 - el monto del pago de vacaciones
28/05/18 - el monto del impuesto sobre la renta personal
31.05.18

Salario pagado (junto con otros empleados):
31/05/18 - monto del salario
07/06/18 - Impuesto sobre la renta de las personas físicas del salario
08.06.18

Y el recargo por pago de vacaciones deberá reflejarse en la Sección 2 durante 9 meses:

07/06/18 - el monto del pago adicional por el pago de vacaciones
07/06/18 - Impuesto sobre la renta de las personas físicas con recargo por pago de vacaciones
07/02/18 (ya que el 30 de junio es día libre)

¡Hola, Elena! Si el pago de vacaciones se paga en julio, entonces deben ir a la línea 020 en julio, porque la fecha de ingreso por pago de vacaciones es la fecha de pago. En consecuencia, el impuesto sobre la renta de las personas físicas durante los seis meses no se incluirá en los términos 040, 070 o 080.
Si tiene 1C: Contabilidad, entonces con la línea 080 tiene un problema crónico. 06/04/18
07/02/18 (ya que el 30 de junio es día libre)
Cuando tuviste que pagarles según la ley, aquí no importa. Solo influye la fecha del pago real. Y del informe no se desprende claramente que haya violado algo.

Buena tarde
dígame cómo reflejar el monto del pago de vacaciones en 6-NDFL en el caso de que se hagan varias deducciones del monto del pago de vacaciones (pensión alimenticia, el costo de los overoles, etc.). Esos. el empleado recibe parte del pago de vacaciones. La segunda parte en forma de pensión alimenticia (etc.) se transfiere con cita previa, generalmente el día del pago. salarios,esos. estas son fechas completamente diferentes. ¿Y cómo en este caso con el impuesto sobre la renta de las personas físicas? ¿Mostrar todo en el momento de transferir el pago de vacaciones a un empleado? ¿O en proporción a los montos del pago de vacaciones pagadas y los montos de retención del pago de vacaciones?

¡Hola! La pensión alimenticia se retiene después de la deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas. por lo tanto retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas se produce en el momento del pago de la paga de vacaciones. Esos. en la fecha de pago del pago de vacaciones, el monto total del impuesto sobre la renta personal se mostrará como retenido.

Buenas tardes a todos. Ya he vuelto a leer mucho sobre cómo completar 6-ndfl, pero no he encontrado la respuesta a mi pregunta. Le agradecería que me aclarara. Digamos que un empleado se fue de vacaciones a partir del 4 de octubre de 2018. Primero, ¿cuándo debo pagarle las vacaciones y retenerles impuestos? En segundo lugar, enumeré el impuesto sobre la renta personal el 8 de octubre, fue muy conveniente para mí. ¿Qué fechas debo poner en la segunda sección de 6-ndfl. 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120- 31.10.18? La pregunta, en esencia, es si el impuesto sobre la renta de las personas físicas no figura en el último día del mes, sino antes. 8 de octubre, entonces necesito poner en la línea 120 el 8 de octubre o ¿es el último día del mes de todos modos? ¿O violé la ley, tengo que pagar el último día del mes?

¡Hola! 1) El pago de vacaciones debía pagarse a más tardar el 28 de septiembre. Porque al pagar el 1 de octubre, solo quedan 2 días hasta que se paguen las vacaciones, y no 3. El mismo día, 28 de septiembre, se retiene el impuesto y se transfiere a más tardar el 1 de octubre (transferencia del 30 de septiembre). 2) No escribió cuando realmente pagó el pago de vacaciones, pero aparentemente fue el 1 de octubre. Entonces 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18 son correctos. En la línea 120, el día se establece de acuerdo con la ley, es decir, el último día del mes o el siguiente día laborable si el fin del plazo cae en fin de semana. Puede pagar el impuesto sobre la renta personal cualquier día desde la fecha de transferencia del pago de vacaciones hasta fin de mes.

En 6, el impuesto sobre la renta de las personas físicas refleja las ganancias devengadas durante el año natural a favor de las personas físicas. Además, en la parte 1 de la declaración en la celda 20, la información se refleja en valores devengados desde el comienzo del año de informe. En la segunda parte, las cifras se indican solo para el trimestre de informe en orden cronológico. Además de las ganancias, el agente está obligado, según el Código del Trabajo, a transferir la remuneración a los empleados por orden de tres días. Esto significa que esta información está incluida en la declaración. Considere en el artículo los matices de reflejar la licencia rodante.

Los ingresos de los empleados se transfieren dos veces al mes de conformidad con el artículo 136 del Código del Trabajo. Además de los ingresos principales, a más tardar tres días antes del inicio de las vacaciones, el empleador está obligado a pagar el pago de vacaciones a las personas. rostro. La norma está regulada por el artículo 136 del Código del Trabajo.

Para reflejar este beneficio en el cálculo, se aplican las siguientes reglas:

• El día de reconocimiento de la utilidad corresponde a la fecha de su transferencia nat. personas conforme al artículo 223, inciso 1, inciso 1 del Código Tributario;
• El IRPF de estas adjudicaciones se traslada a Hacienda el último día del mes en que se pagan de conformidad con el artículo 226, apartado 6, del Código Tributario.

En este caso, el plazo para la transferencia del impuesto sobre la renta difiere de otros beneficios, por lo que el impuesto se transfiere al presupuesto a más tardar el día siguiente a la fecha de pago. Por lo tanto, en la segunda parte del informe 6, el pago de vacaciones se forma en un bloque separado.

El procedimiento para reflejar los pagos

El procedimiento para reflejar el pago de vacaciones en el informe 6 es el siguiente:

• Si son acreditados y traducidos por físico. personas por separado del ingreso principal, luego reflejan 2 partes del cálculo en un bloque separado, ya que para ellos los términos establecidos para la transferencia y pago del impuesto a la renta;
• si el pago de vacaciones se pagó junto con los ingresos principales (por ejemplo, con el despido posterior de una persona), indíquelo también en columnas separadas de la segunda sección. En este caso, las fechas de la transferencia son las mismas, pero el plazo para la transferencia del impuesto sobre la renta es diferente.

En la segunda parte de la declaración, el pago de vacaciones se refleja en campos separados, ya que las fechas para transferir el impuesto sobre la renta personal de las ganancias y estos beneficios no coinciden. La tasa se explica por las autoridades fiscales en BS 4-11-8312.

La primera parte del informe 6 en la columna 20 incluirá sumas totales ganancia, impuesto calculado a partir de ellos en la línea 40 y retención de contribución sobre ingresos en la línea 70.

Para el período transitorio, si el plazo para transferir el impuesto a la tesorería cae en un día libre, se rigen por las reglas generales de transferencia y se aplica lo dispuesto en el artículo 6.1, cláusula 7 del Código Tributario. En este caso, aparece el primer día de la semana siguiente.

En la parte 1 del informe, los montos de la ganancia acumulada (campo 20), el impuesto sobre la renta calculado y retenido (columnas 40 y 70, respectivamente) se incluirán en el período de pago de la remuneración. La parte 2 del cálculo se completa en el próximo trimestre de informe.

Cómo reflejar el pago continuo de vacaciones en la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas 6

En el informe, la retribución se refleja de acuerdo con las reglas generales:

• Independientemente de la fecha de transferencia del impuesto sobre la renta, los ingresos acumulados, el impuesto sobre la renta calculado y retenido se incluirán en la sección 1 del informe 6 en el período de pago;
• La transferencia de estas remuneraciones se refleja en la segunda parte de la declaración en un bloque separado según el número de pago de la remuneración y el impuesto sobre la renta.

En otras palabras, el pago de vacaciones sucesivas debe reflejarse en el informe del impuesto sobre la renta personal de acuerdo con el período de acumulación en la primera sección y los pagos en la segunda sección de acuerdo con BS 4-11-9248.

La fecha de reflejo de las ganancias es el último día del mes en el que se devengaron. Los feriados se celebran el día en que se pagan según carta del Ministerio de Hacienda 03-04-06-2187.

El día de la retención del impuesto sobre la renta coincide con la fecha de pago de las utilidades. Término transferencias del impuesto sobre la renta de las personas físicas a la tesorería: este es el último día del mes en el que se paga dicha ganancia.

A continuación se muestra un ejemplo de cómo llenar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas.

En el tercer trimestre, los ingresos se pagan en las siguientes fechas:

• 10 de julio: 25.000 (impuesto 3250);
• 21 de agosto: 47.000 (impuesto 6110);
• El impuesto sobre la renta se transfiere a la tesorería al mismo tiempo que se paga;
• El 29 de septiembre, el pago de vacaciones se acumuló 27616 rublos. El pago al empleado se realizó al día siguiente, 2 de octubre.

En el tercer trimestre, la cantidad de ganancias fue:

25.000 + 47.000 = 72.000 rublos.

Impuesto sobre la renta sobre las cantidades: 3250 + 6110 = 9360 rublos.

Ejemplo cumplimentando el impuesto sobre la renta personal con paga de vacaciones por 9 meses:

Los montos devengados el 29 de septiembre y pagados el 2 de octubre no se incluyen en el informe durante 9 meses. Se incluirán en la declaración anual tanto en la primera como en la segunda sección.

El pago de vacaciones de octubre se dividirá en 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el tercer trimestre, si se pagan en septiembre.

¿Cuándo se realiza el recálculo de ingresos?

En la práctica, puede haber casos en los que, después de presentar la declaración a las autoridades fiscales, se recalculan los montos y se presenta una revisión.

Esto se hace en dos situaciones:

1. El contador cometió un error en los impuestos y presentó información incorrecta. En este caso, inmediatamente después de descubrir un error, corrija la información y envíe el cálculo correcto.
2. El nuevo cálculo de la remuneración está justificado por ley. Esto sucederá después de que el empleado se retire de las vacaciones, si el empleado renunció, las vacaciones se pospusieron debido al pago tardío de la remuneración. En este caso, los importes se incluyen en el estado del período en el que se realiza la asignación. Esta norma se define en BS 4-11-9248.

En la práctica, una situación es posible cuando un empleado se fue de vacaciones en julio (en el tercer trimestre) y el pago se realizó en junio por 3 días de acuerdo con el Código de Trabajo (artículo 136).

En tal situación, el pago de vacaciones sucesivas en la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas 6 se refleja durante medio año en las secciones 1 y 2, porque es físico. la persona obtuvo ganancias en el segundo trimestre.

Los agentes deben retener impuestos el día en que se transfieren los ingresos y transferirlos a la tesorería a más tardar el 30 de junio. Los importes no se transfieren al 3er trimestre.

Pago de una indemnización con el posterior despido de un empleado

En caso de despido de un empleado y acumulación de una compensación por las vacaciones, se forma una declaración de acuerdo con las reglas generales (BS 3-11-2094).

La segunda sección se completa de la siguiente manera:

• 100 - el número de transferencia de compensación;
• 110 - el número de retención de impuestos sobre la renta (igual que la columna 100);
• 120 - el último día del mes en que se pagó la remuneración;
• 130 y 140: el monto del impuesto sobre las ganancias y el impuesto sobre la renta de las personas físicas, respectivamente.

El empleado escribió una carta de renuncia del 24.06. La compensación se calcula en 25.000 rublos (impuesto sobre la renta 3.250).

Para reflejar correctamente la compensación, consulte la carta BS 3-11-2094. Las autoridades tributarias explicaron que esta remuneración se refleja en el período en el que el empleado trabajó el último día.

El algoritmo para completar el informe será el siguiente:

• 20 – 25000;
• 40 y 70 - 3250;
• 100 y 110 - 24 de junio;
• 120 - 30 de junio;
• 130 – 25 000;
• 140 – 3 250.

Relleno de informe de muestra para este ejemplo:

Un ejemplo de cómo llenar una declaración por 1 trimestre

Veamos un ejemplo de cómo completar un informe si las vacaciones son en un período, la remuneración se transfiere a tiempo y la fecha límite para transferir impuestos a la tesorería cae en fin de semana.

La organización emplea a 8 personas. Los salarios se pagan dos veces al mes 27: un anticipo de 100,000 rublos, el resto de las ganancias se transfiere el día 15 del mes siguiente. Un empleado recibe mensualmente una deducción por un monto de 4,000 rublos.

Analytics para enero:

• 12 de enero: las ganancias de diciembre se pagaron por un monto de 109 320;
• 26.01 - se transfirió el anticipo de enero;
• 31.01 - se devengaron los ingresos de enero, impuestos - 30680.

Analytics para febrero:

• 15 de febrero - se enumeran las ganancias de enero - 109 320;
• 02.20 - pago de vacaciones 27 314, se calcularon y pagaron 3551 impuestos;
• 27 de febrero: pago por adelantado de febrero;
• 28 de febrero: las ganancias de febrero se acumularon 216342 rublos, impuestos - 31155.

Analytics para marzo:

• El 15 de marzo se traspasaron las ganancias de febrero 88 738;
• 20.03 - pago de vacaciones 25 476 rublos, impuesto sobre la renta personal 3 312 se acumularon y emitieron;
• 27 de marzo: se transfirió el anticipo de marzo;
• 31.03 - se devengaron ganancias de marzo 227143, impuesto sobre la renta de las personas físicas - 32320.

Para el primer trimestre, los ingresos se acumularon por un monto de 736,275 rublos, las deducciones ascendieron a 12,000 rublos, impuestos: 94,155 rublos. Las recompensas se transfirieron por un monto de 653.305 rublos.

La finalización de la sección 1 del informe para el 1er trimestre es la siguiente:

• 20 – 736275;
• 30 – 12000;
• 40 – 94155;
• 60 – 8;
• 70 –95827.

En la sección 2, reflejamos las ganancias continuas de diciembre:

• 100 - 31 de diciembre;
• 110 – 12.01;
• 120 – 15.01;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Reflejamos las ganancias de enero:

• 100 – 31.01;
• 110 – 15.02;
• 120 – 16.02;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Reflejamos los cargos en febrero:

• 100 y 110 - 20,02;
• 120 – 28.02;
• 130 – 27314:
• 140 – 3551.

Reflejamos las ganancias de febrero:

• 100 – 28.02;
• 110 – 15.03;
• 120 – 16.03;
• 130 – 216342;
• 140 – 27604.

En la segunda parte del informe de enero a marzo, las acumulaciones pagadas el 20/03 no caen, ya que el plazo para transferir el impuesto sobre la renta del pago de vacaciones en el impuesto sobre la renta personal 6 es el último día del mes (31/03) y cae en un fin de semana.

Por tanto, la fecha del traspaso de importes al fisco pasa al primer día laborable posterior a éste, el 2 de abril. Sin embargo, en la primera parte de la declaración, se registrarán como pagados.

Se completará un segundo informe frecuente de 6 meses para estos montos:

• 100 y 110 - 20,03;
• 120-02 de abril;
• 130 – 25 476;
• 140 – 3 312.

Conclusión

El informe se presentó hace más de 2 años, pero las preguntas siguen abiertas. El reflejo del pago de vacaciones en el impuesto sobre la renta de las personas físicas 6 está asociado con la fecha de su transferencia, teniendo en cuenta el número de transferencia del impuesto a la tesorería. La información no está relacionada con el período por el cual se cobraron los montos. Si se encuentra un error, el contador aclara de forma independiente la información y presenta un nuevo informe a la inspección antes de que finalice el cheque de oficina... Esto evitará la redacción de un acto y la aplicación de sanciones.

Desde 2016, el procedimiento de retención del impuesto sobre la renta cuando un empleado se va de vacaciones ha cambiado. Teniendo en cuenta que el empleador actúa como agente fiscal en este caso, vale la pena averiguar cómo retener el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones, cuándo pagar al presupuesto en 2018, qué fecha se reconoce como el momento de recibir ingresos.

Derecho a vacaciones

Si se contrata al empleado, el empleador está obligado a proporcionarle un descanso remunerado durante 28 días naturales al año. Esta es la llamada licencia principal, y algunas categorías empleadas en condiciones de trabajo peligrosas o perjudiciales también tienen derecho a una adicional, por un período de al menos 7 días naturales.

El empleado recibe el derecho de licencia de un empleador en particular después de haber trabajado continuamente durante los primeros seis meses, pero con el acuerdo mutuo de las partes, es posible irse de vacaciones antes. No se requiere el consentimiento del empleador para irse de vacaciones antes de los seis meses si hablamos de mujeres que se preparan para irse de baja por maternidad; menores de edad; adoptar un niño menor de tres meses. En tales casos, solo la declaración del empleado es suficiente (artículo 122 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia).

Tenga en cuenta: la legislación laboral no se aplica a los artistas intérpretes o ejecutantes, por lo tanto, no tienen derecho a una licencia a expensas del empleador.

Al menos tres días calendario antes de que el empleado se vaya de vacaciones, debe pagarle el pago de vacaciones. El monto pagado se calcula en base a las ganancias diarias promedio, que se multiplican por el número de días de vacaciones. Los ingresos se pueden emitir tanto en efectivo como mediante transferencia a una tarjeta persona natural.

Deberes de un agente fiscal

El artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia obliga a las organizaciones y empresarios individuales de los que una persona recibió ingresos a retener y transferir el impuesto sobre la renta al presupuesto. Los pagos de vacaciones están sujetos al impuesto sobre la renta personal a la misma tasa que los salarios:

• 13% de los ingresos si el empleado es reconocido como residente ruso (permaneció en la Federación de Rusia durante al menos 183 días naturales durante 12 meses consecutivos)
• 30% de los ingresos si el empleado es no residente.

En general, el agente tributario transfiere el impuesto sobre la renta retenido de una persona física a la Inspección del Servicio Fiscal de la Federación en el lugar de su registro. Si la organización tiene una subdivisión separada, entonces el impuesto retenido a sus empleados se transfiere a la ubicación del OP. Emprendedores individuales Quienes sean contribuyentes de UTII y PSN, transfieran el impuesto sobre la renta de las personas físicas de las rentas de las personas físicas en el lugar de realización de la actividad correspondiente. Esto se desprende de la cláusula 7 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Importante: por incumplimiento del deber de un agente fiscal de retener y transferir el impuesto sobre la renta de los salarios, el pago de vacaciones y otros pagos, se impone una multa en virtud del artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La cantidad de recuperación es el 20% de lo no retenido o no monto transferido Impuestos personales.

Cuándo transferir impuestos al presupuesto

Antes de la introducción de enmiendas al artículo 226 (6) del Código Fiscal de la Federación de Rusia, uno principio general transferencias Impuestos personales agentes:

• a más tardar el día de la emisión al recibir el efectivo en la caja del banco o transferirlo a la cuenta de un individuo;
• a más tardar el día siguiente a la fecha de recepción real de los ingresos, si se pagaron de otra manera, por ejemplo, con ingresos en efectivo.

Las dificultades en la cuestión de cuándo transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones se debieron al hecho de que la legislación no definía claramente este punto. El punto es que las normas Código de Trabajo agregue el pago de vacaciones al salario del empleado. Por lo tanto, el artículo 136 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia "Procedimiento, lugar y momento de pago de los salarios" determina que el pago de vacaciones se paga a más tardar tres días antes de su inicio.

Sin embargo, el hecho de que el pago de vacaciones pertenezca a la categoría de remuneración de los empleados no significa que el momento de la transferencia del impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones en el Código Fiscal de la Federación de Rusia se indica en el párrafo 2 del artículo 223. Esta disposición se aplica solo a la retención de impuestos sobre los salarios, pero no al pago de vacaciones. En particular, dicha opinión está contenida en la resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 07.02.2012 N 11709/11 en el caso N A68-14429 / 2009.

Ahora no debería haber discrepancias al pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones en 2018. La ley del 2 de mayo de 2015 No. 113-FZ establece que la transferencia del impuesto sobre la renta personal de los pagos a un empleado debe ocurrir en los siguientes términos.

Por lo tanto, a la pregunta de cuándo pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el pago de vacaciones en 2018, ahora hay una respuesta inequívoca: a más tardar al final del mes en el que se les pagó... Además, los nuevos términos para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones este año permiten al contador pagar el impuesto sobre la renta de varios empleados a la vez. Esto es especialmente cierto en el verano, cuando se van de vacaciones en masa. Además, puede pagar con una orden de pago con impuesto sobre la renta del pago de vacaciones si se pagaron en un mes.

Tenga en cuenta: la ley del 2 de mayo de 2015 No. 113-FZ cambió solo el plazo para el pago del impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones en 2018, es decir, transfiriéndolo al presupuesto. Y el cálculo y la retención del impuesto sobre la renta del pago de vacaciones, como antes, se produce cuando realmente se pagan (artículo 226 (4) del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Ejemplos de transferencia del impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones en 2018

Si está interesado en las novedades del impuesto sobre la renta personal procedente del pago de vacaciones en 2018, ¿cuáles son los cambios? Un ejemplo de transferencia del impuesto sobre la renta se da en los siguientes datos:

El empleado escribió una solicitud de vacaciones a partir del 6 de junio de 2018 durante 28 días calendario. El vacacionista debe recibir los pagos a más tardar tres días calendario antes de las vacaciones, por lo tanto, el contador debe pagar el pago el 1 de junio de 2018. Pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas en este caso, se lleva a cabo a más tardar el 30 de junio, pero el pago anticipado tampoco será una violación.

Cambiemos un poco el ejemplo: un empleado se va de vacaciones a partir del 1 de junio de 2018. En este caso, el pago de vacaciones debe pagarse a más tardar el 29 de mayo de 2018. Como puede ver, el mes de pago aquí es diferente, por lo que el impuesto sobre la renta debe transferirse a más tardar el 31 de mayo.

En una carta de fecha 15.04.2016 No. 14-1 / B-351, el Ministerio de Trabajo de Rusia habló sobre el tema del impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones en 2018, qué cambios. Un ejemplo de cálculo está relacionado con la situación en la que el período de vacaciones cae en un día festivo el 12 de junio. ¿Debo tenerlo en cuenta en la duración total de las vacaciones? La Oficina cree que los días festivos que caen en el período de vacaciones no se incluyen en el número de días naturales de vacaciones. No funciona Días festivos debe tenerse en cuenta al calcular el salario medio.

• GUARDAR Emisión como regalo 2 meses
• mantenimiento de cuenta sin cargo
• recordatorios de fechas de vencimiento y pago
• llenado automático de la declaración

Impuesto sobre la renta personal para compensación por vacaciones no utilizadas

Cuando un empleado es despedido, a menudo surge una situación en la que le quedan días de vacaciones sin usar. De acuerdo con la regla general del artículo 127 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia, en este caso, el empleado debe recibir una compensación monetaria por todos los días de vacaciones no utilizados. Otra opción es otorgar una licencia con despido posterior, pero esto solo es posible mediante una solicitud por escrito del empleado.

¿Es posible pagar una compensación monetaria por las vacaciones no utilizadas si el empleado no planea renunciar? El artículo 126 del Código del Trabajo permite sustituir el descanso por dinero, pero solo aquellos días que superen la duración habitual de 28 días naturales. Es decir, no estamos hablando de lo habitual, sino de unas vacaciones principales prolongadas o adicionales.

Además, existen categorías de personal para las que la emisión Compensación monetaria sin despido está prohibido por la ley:

• mujeres embarazadas y menores de edad;
• empleados en trabajos con condiciones de trabajo nocivas y / o peligrosas (solo en relación con vacaciones remuneradas adicionales).

La compensación en efectivo se reconoce como ingreso de una persona física y está sujeta al impuesto sobre la renta. Sin embargo, a diferencia del pago de vacaciones, el impuesto sobre la renta personal de estos ingresos se paga al presupuesto a más tardar el día siguiente al día del pago.

En el certificado 2-NDFL, los códigos de ingresos en 2018 también serán diferentes:

• 2012 - pago de vacaciones;
• 2013 - compensación por vacaciones no utilizadas.

El derecho al descanso, otorgado por la Constitución, se realiza en la Federación de Rusia al proporcionar vacaciones pagadas garantizadas anuales. Hablemos de aspectos que acompañan a este derecho, como el plazo de pago de la paga de vacaciones.

Que dictan las leyes laborales

No hubo cambios en el momento del pago del pago de vacaciones en 2018. De acuerdo con el Código de Trabajo de la Federación de Rusia, la emisión del pago de vacaciones acumuladas debe realizarse 3 días antes de la fecha de inicio de las vacaciones (artículo 136 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, no hay puntos específicos, especialmente los que preocupan a los contables: ¿de qué días habla la ley, días hábiles o días naturales?

Basado en el art. 14 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia, que determina el cálculo de los términos especificados en la legislación en días calendario, se puede suponer que el período para pagar el pago de vacaciones en 2018, como en años anteriores, es de 3 días antes de las vacaciones. . Al establecer la fecha para la emisión del dinero, se debe tener en cuenta que el período calendario de tres días puede incluir fines de semana y feriados, por lo tanto, el pago de vacaciones deberá pagarse la víspera de su ocurrencia.

Opinión Rostruda: ¿cuánto tiempo dura el pago de la paga de vacaciones?

Se superpone con las normas del arte. 136 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia y la carta de Rostrud de fecha 30 de julio de 2014 No. 1693-6-1, que determina el mínimo de tres días en días calendario contados antes del inicio de las vacaciones. El documento también señala la necesidad de tener en cuenta los días no laborables. Si existen, aumenta el período hasta el cual se deben realizar los pagos, es decir, deberá emitir los montos adeudados en 4, 5 o más días. Por ejemplo, al conceder vacaciones a partir del 14 de junio de 2018, el pago no se realiza el 10 de junio, sino el 9 de junio el sábado (este era un día laborable), ya que el 10 y 11 de junio son días libres y el 12 es festivo. día.

Sin embargo, la carta No. 1693-6-1 no aclara la siguiente circunstancia: si el día de pago debe contarse dentro de los tres días. Solo se menciona la posibilidad de emitir pago de vacaciones el jueves o viernes a un empleado que se vaya de vacaciones el lunes.

La ausencia de esta explicación dio lugar a diferencias en la interpretación de los términos en diferentes inspecciones del trabajo de las regiones. Por lo tanto, en la región de Irkutsk, se considera legítimo pagar el pago de vacaciones 2 días el 3 antes del inicio de las vacaciones, y se recomienda transferir o entregar dinero para vacaciones durante 3 días el 4 en San Petersburgo.

En la práctica, de acuerdo con las regulaciones legales, las consideraciones de seguridad y la simple precaución diaria, los contadores realizan los pagos el cuarto día. Además, hay muchas decisiones contradictorias del Tribunal de Arbitraje.

Posición de los jueces

Al igual que los trudoviks, los tribunales de diferentes regiones difieren polarmente en la cuestión de si incluir los pagos al lidat dentro de un período de tres días o no. Por lo tanto, los árbitros de los tribunales regionales de Leningrado y Kemerovo creen que el día de la extradición debe incluirse en un período de tres días, y los tribunales de otras entidades constituyentes de la Federación de Rusia tienen una opinión completamente opuesta. Por ejemplo, el tribunal regional de Chelyabinsk en su decisión No. 11-11043 / 2015 de fecha 17.09.2015 determinó que las fechas de inicio de las vacaciones y su pago deben estar separadas por 3 días completos. La misma opinión es con el Tribunal Regional de Perm (decisión del 23.01.2018 No. 21-46 / 2018).

Una diferencia similar en decisiones judiciales debido a la falta de aclaraciones legislativas claras. Y dado que el tema del momento de los pagos es una cuestión de principio, y su incumplimiento dentro del marco asignado puede dar lugar a multas, es más seguro pagar el pago de vacaciones 3 días completos antes del inicio del resto, es decir, en el 4to.

El empleado se va de vacaciones el viernes 20 de julio de 2018. Vamos a contar 3 días: 19, 18, 17 de julio. El pago de vacaciones debe emitirse el lunes 16. En este caso, la empresa ciertamente no corre el riesgo de recibir una multa por pago atrasado del pago de vacaciones cuando es revisada por la inspección del trabajo.

Violación de los términos de pago del pago de vacaciones.

Incumplimiento la fecha límite pagar las próximas vacaciones se castiga con una multa. Y si esta violación es registrada por la inspección del inspector del trabajo, entonces uno debe asumir la responsabilidad por ella. Entonces, el párrafo 1 del art. 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia prevé multas:

• para empresas: de 30,000 a 50,000 rublos;
• por funcionarios(por ejemplo, oficial de personal, contador, director de la empresa) - de 1000 a 5000 rublos;
• para un empresario-empresario individual: de 1000 a 5000 rublos.

Sin embargo, con una sola infracción detectada por primera vez, el inspector, por regla general, se limita a una advertencia. Si el incumplimiento de la legislación laboral es sistemático, y la empresa ya ha sido imputada de responsabilidad administrativa, se endurecen las reiteradas sanciones de la Inspección Estatal de Derecho y aumentan significativamente las multas, que ascienden a:

• para empresas: de 50,000 a 70,000 rublos;
• para los funcionarios: de 10,000 a 20,000 rublos. o descalificación por un período de 1 a 3 años;
• para empresarios individuales: de 10,000 a 20,000 rublos.

Tenga en cuenta que el empleador también violará los plazos para emitir el pago de vacaciones si libera urgentemente al empleado en una declaración con circunstancias motivadas, escrita a más tardar 3 días antes del inicio de las vacaciones, ya que no hay excepciones al art. 136 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia no está previsto (carta del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia No. 14-2 / ​​B-644 del 26 de agosto de 2015).