Responsabilidad por no realizar una auditoría obligatoria. ¿Deberíamos “olvidarnos” de la auditoría obligatoria? ¿Por qué, quién y cuándo se realiza una auditoría obligatoria?

Ley N° FZ-307 “Sobre actividades de auditoría» se ha aprobado una lista de organizaciones cuyas actividades están sujetas a auditoría obligatorio. En el artículo analizaremos qué responsabilidad se prevé para las empresas en caso de violación del procedimiento establecido por la Ley Federal-307, y también descubriremos qué multas por no realizar una auditoría obligatoria las autoridades reguladoras tienen derecho a cobrar. organizaciones violadoras.

¿Qué organizaciones están sujetas a auditoría obligatoria?

Criterios por los cuales una entidad comercial debe conducirse auditoría obligatoria, están registrados en el art. 5FZ-307. Según el documento, verificación obligatoria Las actividades de las siguientes organizaciones están sujetas a:

organizaciones de crédito, compañías de seguros, compañías de compensación, oficinas historiales de crédito, sociedades gestoras de fondos de inversión;
organizaciones que, de conformidad con el párrafo 5, párrafo 1, artículo 5, estén obligadas a publicar estados financieros;
empresas con ingresos anuales de más de 400 millones de rublos, así como empresas con un crecimiento de activos superior al 60% en comparación con el año anterior;
participantes del mercado de valores.

El procedimiento para realizar una auditoría obligatoria.

Como en el caso de una auditoría que se lleva a cabo por iniciativa de la empresa, la base para una auditoría obligatoria es un acuerdo celebrado entre la organización auditada (cliente) y la oficina de auditoría (ejecutante).

En el texto del contrato, las partes reflejan la dirección de la inspección (auditoría estados financieros, riesgos fiscales, etc.), indicar el programa y horario actividades de control, y también fijar las obligaciones de los auditores de emitir una opinión sobre en la forma prescrita.

Multas por no realizar una auditoría obligatoria

Organizaciones que, con base en el art. 5 La Ley Federal-307 impone obligaciones de realizar una auditoría; en caso de violación de los requisitos establecidos, pueden ser considerados responsables en forma de multa.

Las sanciones aplicadas por no realizar una auditoría obligatoria están aprobadas en el art. 15.11 Código de Infracciones Administrativas.

¿Cuándo se cobra la multa?

Las multas por no realizar una auditoría obligatoria podrán imponerse por los siguientes motivos:

La empresa no involucró a auditores para realizar una auditoría obligatoria.. Imaginemos que las actividades de una entidad comercial cumplen con los criterios establecidos por el art. 5 FZ-307, pero la organización no involucró a auditores independientes para realizar la auditoría (el acuerdo no se concluyó, la auditoría en sí no se llevó a cabo). En este caso, la organización está obligada a pagar una multa por no realizar una auditoría obligatoria.
No hay acuerdo para realizar una auditoría. Al contratar auditores, la empresa debe formalizar las relaciones jurídicas civiles mediante la celebración de un acuerdo. Si no existe un acuerdo escrito con la empresa de auditoría, pero la auditoría realmente se llevó a cabo, la conclusión sobre los resultados de la auditoría no es válida y la auditoría se considera no realizada.
No emitido informe del auditor . El objetivo de una auditoría legal es expresar la opinión experta de los auditores sobre la fiabilidad de los estados financieros, la exactitud de la contabilidad, la presencia de riesgos fiscales, etc., que se emite en forma de conclusión. En ausencia de un informe de auditoría escrito, la auditoría se considera no realizada y se reconoce que la organización ha violado el art. 5FZ-307.
Ocultar información sobre actividades para evitar auditorías obligatorias.. Basado en párrafos. 4 apartados 1 art. 5 Ley Federal-307, las organizaciones con ingresos anuales de más de 40 millones de rublos están sujetas a inspección obligatoria. Si una organización subestima deliberadamente indicadores financieros, y por lo tanto la auditoría no se realizó por falta de fundamento, entonces si se detecta una distorsión en los informes, la empresa es responsable por no realizar una auditoría obligatoria.
Un auditor individual realizó una auditoría de las actividades de un participante de valores, otra organización de crédito o seguros.. De conformidad con el apartado 3 del art. 5 FZ-307, inspección obligatoria de una organización cuyos valores estén admitidos a negociación, así como de compañías de seguros y instituciones de crédito, es realizado exclusivamente por empresas auditoras. Si dichas organizaciones involucran a auditores individuales en la auditoría, la auditoría se considera no completada.
La inspección se lleva a cabo menos de una vez al año.. Con base en el párrafo 5 del artículo 5 de la Ley Federal No. 307, las organizaciones que tienen la obligación de realizar una auditoría en virtud de la Ley "Sobre las actividades de auditoría" deben realizar dicha auditoría una vez al año.

Si la auditoría se realiza con menos frecuencia que el período establecido, la organización está obligada a pagar una multa por los períodos durante los cuales no se realizó el control del auditor.

El artículo 15.11 del Código de Infracciones Administrativas establece las siguientes sanciones por no realizar una auditoría obligatoria:

En caso de reincidencia por parte de la organización de las normas establecidas en el art. 5 Ley Federal-307, los funcionarios responsables de la empresa podrán ser inhabilitados por un período de uno a 2 años. La inhabilitación significa la destitución de determinados puestos y la prohibición de ocuparlos dentro de un período determinado.

Multas por no proporcionar un informe de auditoría a Rosstat

A partir del 01/01/2014, las organizaciones cuyas actividades están sujetas a auditoría obligatoria deben presentar organismos territoriales Rosstat duplicados de informes de auditoría. Esta obligación está consagrada en la Ley Federal No. 402 "Sobre Contabilidad".

El plazo para presentar el informe de auditoría a Rosstat es dentro de los 10 días siguientes a la fecha de emisión del informe por parte de los auditores, pero a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al período auditado.

Basado en el art. 19.7 del Código Administrativo, si no se proporciona un informe de auditoría a Rosstat, se pueden aplicar las siguientes sanciones a la organización:

una multa de 300 rublos. hasta 500 frotar. cargado de funcionarios quiénes fueron declarados responsables de la violación;
multa de 3.000 rublos. hasta 5.000 rublos. establecido para las personas jurídicas infractoras.

Las sanciones anteriores se prevén tanto en caso de violación del procedimiento para presentar un informe de auditoría a las autoridades estadísticas (presentación fuera del plazo, en violación de las regulaciones, etc.) como en una situación en la que el documento no se envía a Rosstat en todo.

Tenga en cuenta que el cobro de una multa por parte de las autoridades reguladoras por no proporcionar un informe de auditoría a Rosstat no priva a la organización de la obligación de presentar un documento de la manera prescrita.

¿Cuánto le costará a una empresa no realizar una auditoría obligatoria? En este artículo, consideraremos posibles sanciones por parte de las autoridades reguladoras de la empresa por la falta de un informe de auditoría. Las consecuencias de no realizar una auditoría (además de las multas por la falta de un informe de auditoría) pueden afectar las actividades económicas y financieras de la empresa.

Analicemos qué autoridades reguladoras pueden multar a una empresa por la falta de un informe de auditoría, lo que, en esencia, significa no realizar una auditoría obligatoria.

Multas del servicio de impuestos.

Responsabilidad que puede imponer la autoridad fiscal por falta de presentación fecha límite documentos previstos en el párrafo 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por lo tanto, el costo de no presentar a las autoridades fiscales documentos y (u) otra información prevista por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y otras leyes sobre impuestos y tasas es de 200 rublos por cada documento no presentado (cláusula 1 de Artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Según el art. 6 de la Ley Federal de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ “Sobre Actividades de Auditoría” (en adelante, Ley No. 307-FZ), el informe de auditoría es documento oficial, destinado a los usuarios de los estados contables (financieros) de las entidades auditadas, que contiene la opinión de la organización de auditoría, auditor individual, expresada en la forma prescrita, sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros) de la entidad auditada.

De lo anterior se desprende que el informe de auditoría no es un documento que sirva de base para el cálculo y pago (retención y transferencia) de impuestos, tasas, así como un documento que confirme la exactitud del cálculo y el pago oportuno (retención y transferencia). de impuestos, tasas y, por lo tanto, No hay motivo para que la autoridad fiscal imponga una multa en virtud del párrafo 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por no presentarla. Esta posición es compartida por tribunales de arbitraje(sentencia del Tribunal Undécimo de Arbitraje tribunal de apelación de fecha 24 de marzo de 2016 No. A55-24924/2015).

Además, el informe de auditoría ya no está incluido en los estados contables (financieros) anuales (cláusula 1 del artículo 14 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ “Sobre Contabilidad”) presentados a las autoridades fiscales y, por lo tanto, las autoridades fiscales no tienen derecho a multar a la empresa (cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia para Moscú del 31 de marzo de 2014 No. 13-11/030545, del 20 de enero de 2014 No. 16-15/003855, Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de enero de 2013 No. 03-02 -01/07/1724).

¡Importante!

El 10 de abril de 2016 entraron en vigor las modificaciones al artículo 15.11 del Código de Infracciones Administrativas, que prevén multas por infracciones graves de las normas contables y de presentación de informes, incluso por la falta de un informe de auditoría sobre los estados contables (financieros) (si se lleva a cabo la auditoría (los informes contables (financieros) son obligatorios).

El monto de las multas previsto en la versión actualizada del artículo 15.11 del Código de Infracciones Administrativas es:

de 5 mil rublos a 10 mil rublos (para funcionarios);

en caso de reincidencia: hasta 20 mil rublos (para funcionarios) o descalificación del funcionario por un período de 1 a 2 años.

Al mismo tiempo, el plazo de prescripción para asumir responsabilidad administrativa es de 2 años a partir de la fecha de comisión de tal delito.

¿Quién puede iniciar la imposición de tal multa?

Protocolos sobre infracciones administrativas Están autorizados a constituir funcionarios:

autoridades tributarias (inciso 5, inciso 2, artículo 28.3 del Código Administrativo);

autoridades ejecutivas que ejercen funciones de control y supervisión en el ámbito financiero y presupuestario (cláusula 11, inciso 2, artículo 28.3 del Código Administrativo);

La Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia y los órganos de control y contabilidad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (subcláusula 3, cláusula 5, artículo 28.3 del Código Administrativo).

Multas de ROSSTAT

Por no proporcionar un informe de auditoría sobre un conjunto de estados financieros presentados a Rosstat (en el caso de una auditoría obligatoria), la organización y su funcionario pueden enfrentar una multa administrativa (artículo 19.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). :

de 300 a 500 rublos (para funcionarios);
de 3 mil a 5 mil rublos (por entidades legales).

Al mismo tiempo, la imposición de una multa no exime a la organización de la obligación de presentar un informe de auditoría a las autoridades estadísticas (cláusula 4 del artículo 4.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

Multas del Banco de Rusia

lo mas sanciones graves puede ser impuesto por el Banco de Rusia.

Una JSC pública está obligada a divulgar un informe anual y estados contables (financieros) anuales (artículo 92 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ "Sobre Sociedades Anónimas", en adelante denominada Ley No. 208 -FZ).

Requisitos de contenido informe anual las sociedades anónimas se establecen en el Reglamento sobre divulgación de información por parte de emisores de valores con grado de emisión, aprobado. Banco de la Federación de Rusia de 30 de diciembre de 2014 No. 454-P (en adelante, el Reglamento).

Los estados contables (financieros) anuales de una JSC sujeta a auditoría obligatoria se divulgan mediante la publicación de su texto en una página de Internet a más tardar tres días después de la fecha de elaboración del informe de auditoría, expresando en la forma prescrita la opinión del organización auditora sobre su confiabilidad (cláusula 71.4 del Reglamento). Le recordamos que se realiza una auditoría obligatoria en los casos en que la empresa tiene la forma organizativa y jurídica de una sociedad anónima (cláusula 1, inciso 1, artículo 5 de la Ley Federal de 30 de diciembre de 2008 No. 307- Ley Federal “Sobre actividades de auditoría”).

La ausencia de información sujeta a divulgación de conformidad con este Reglamento, sin motivo suficiente, es motivo para responsabilizar al emisor, así como para establecer restricciones a la circulación de valores de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (cláusula 2.13 del Reglamento).

Responsabilidad administrativa de esta violación previsto en el apartado 2 del art. 15.19 Código de Infracciones Administrativas.

Por lo tanto, la divulgación de información no es completa ( estados financieros debe ser divulgado junto con el informe del auditor), y (o) la información poco confiable y (o) la información engañosa conllevarán la imposición de una multa administrativa:

de 30 mil rublos a 50 mil rublos (para funcionarios) o su inhabilitación por un período de 1 a 2 años;
de 700 mil rublos a 1 millón de rublos (para personas jurídicas).

¡Importante!

Si existen circunstancias excepcionales relacionadas con la naturaleza de la infracción administrativa cometida y sus consecuencias, el tribunal podrá reducir el importe de la multa mínima. Por ejemplo, por no publicar un informe de auditoría en un sitio web de la red de información y telecomunicaciones de Internet, el tribunal redujo la multa a 350 mil rublos (resolución del Tribunal de Arbitraje del Distrito Noroeste de 10 de febrero de 2016 No. A56 -30455/2015, Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 25 de febrero de 2014 No. 4-P).

Muchas empresas se enfrentan a la necesidad de realizar esto. Las organizaciones obligadas a realizar auditorías están determinadas por la ley. cheque programado La documentación financiera debe realizarse periódicamente, en función de determinados plazos.

Momento de la OA

A veces los gerentes reemplazan los conceptos de contabilidad y declaración de impuestos con documentos de auditoría. Durante una auditoría obligatoria debe haber un informe de auditoría, pero no siempre coincide con la presentación de declaraciones. Los documentos se envían a la oficina de impuestos por separado de los informes de auditoría. La frecuencia de presentación de los estados financieros es la siguiente:

Trimestralmente, a más tardar 30 días después del final del período del informe
Informe anual, a más tardar 90 días después del final del año.

La ley determina la frecuencia de las auditorías obligatorias. Ley Federal No. 307 en el art. 5 parte 2 indica que la OA se realiza anualmente. Al mismo tiempo, no hay declaraciones sobre fechas específicas. Al mismo tiempo, la Ley Federal No. 129, relativa a la contabilidad, establece que el informe del auditor debe presentarse simultáneamente con los estados financieros anuales.

A partir del informe de los auditores se establece la confiabilidad. documentación contable, suministrado a autoridad fiscal, por lo que el 25 de julio de 2007 apareció la Resolución del FAS sobre el plazo de 90 días para presentar el dictamen de la OA. Se debe suponer que, de acuerdo con estas leyes y reglamentos, el informe de auditoría se presenta al Servicio de Impuestos Federales simultáneamente con los estados financieros.

Publicado en diciembre de 2011. nueva ley“De Contabilidad” N° 402, y fue revisada el 23 de mayo de 2016. Ley federal El No. 251 del 23 de julio de 2013 obligaba a presentar estos documentos juntos, pero las modificaciones al F3 402 de 2016 abolieron la presentación obligatoria de informes y conclusiones. Según estos datos, la conclusión se presenta junto con los estados financieros o a más tardar 10 días después de la auditoría.

Responsabilidad por no realizar una auditoría obligatoria

Las empresas que están obligadas por ley a realizar una auditoría no tienen derecho a rechazarla. Deben llevarlo a cabo independientemente de su deseo. No hacerlo puede resultar en sanciones. Su valor varía según la forma jurídica de la empresa, así como la frecuencia de la infracción.

La negativa repetida o el incumplimiento de los plazos para la presentación de un informe de auditoría dará lugar a un aumento de las multas.

Según el art. 15.11 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, las multas primarias y secundarias difieren a la mitad:

Primera infracción: 5-10 mil rublos para funcionarios
Repetido hasta 20 mil.

En este caso, una infracción reiterada puede acarrear no sólo una multa, sino también la inhabilitación por un período de 1 a 2 años. Esta es sólo una parte de la responsabilidad por OA considerada como una infracción contable. Además, el informe de auditoría se presenta a otras agencias gubernamentales.

Sanciones por infracciones

La responsabilidad administrativa también está implícita por negarse a realizar una OA. Además, no olvide que, por decisión judicial, se puede realizar una auditoría forzosa de la documentación financiera.

El incumplimiento de los plazos de presentación también conlleva sanciones. Las cantidades menos graves se producen si hay un retraso en la presentación de datos a la oficina de impuestos y a Rosstat.

En el primer caso la multa es de 200 rublos,
en el segundo- hasta 500 frotar. para funcionarios y de 3 a 5 mil rublos para personas jurídicas.

Si no se presenta un informe de auditoría al Banco de Rusia, que es obligatorio para las sociedades anónimas, las multas pueden ser muy elevadas. La responsabilidad administrativa está prevista en el art. 15.19 Código de Infracciones Administrativas cláusula 2:

entidad legal- de 700 mil rublos a 1 millón.
funcionarios- de 30 a 50 mil rublos o inhabilitación por hasta 2 años.

Vale la pena saber que los documentos presentados incorrectamente, los estados financieros incompletos o un informe de auditoría emitido por una organización auditora no autorizada también conllevan responsabilidad administrativa. Por lo tanto, es necesario seleccionar cuidadosamente una empresa para la auditoría y cumplir con los plazos para presentar todos los informes.

La responsabilidad de las entidades económicas por evadir las auditorías obligatorias también se analiza en este vídeo:

Violación grave de los requisitos de contabilidad y presentación de informes. (Artículo 15.11 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia)

En grave violación de los requisitos para contabilidad y presentación de informes, entre otras cosas, se entiende que no existe un informe de auditoría sobre los estados contables (financieros) (si es obligatoria una auditoría de los estados contables (financieros)).

Las multas previstas en el art. 15.11 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia: multa administrativa para funcionarios: de 5.000 a 10.000 rublos, y en caso de reincidencia, hasta 20.000 rublos. o descalificación.

Al mismo tiempo, el plazo de prescripción para asumir la responsabilidad administrativa se ha ampliado a 2 años a partir de la fecha de comisión de la infracción administrativa.

No proporcionar un informe de auditoría a Rosstat (artículo 19.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia)

La falta de presentación o la presentación tardía de información (información), cuya presentación está prevista por la ley, o la presentación de dicha información (información) de forma incompleta o distorsionada constituye una infracción administrativa en virtud del art. 19.7 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia sobre infracciones administrativas. Rosstat por no proporcionar un informe de auditoría podrá imponer una multa administrativa:

Para ciudadanos por un monto de 100 a 300 rublos;

Para funcionarios: de 300 a 500 rublos;

Para personas jurídicas: de 3000 a 5000 rublos.

Al mismo tiempo la imposición de una sanción administrativa no exime a una persona del cumplimiento de su deber, por incumplimiento del cual se impuso una sanción administrativa (parte 4 del artículo 4.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). Por tanto, una entidad jurídica debe presentar un informe de auditoría a las autoridades estadísticas.

Responsabilidad de las sociedades anónimas y organizaciones que publican informes.

No presentación de un informe de auditoría a petición de un accionista

De conformidad con el párrafo 2 del artículo 15.23.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia falta de presentación de un informe de auditoría a petición de un accionista Implica una multa para los funcionarios (de 20.000 a 30.000 rublos), para las personas jurídicas (de 500.000 a 700.000 rublos).

Incumplimiento de la legislación sobre divulgación y suministro de información sobre los mercados financieros (artículo 15.19 del Código Administrativo)

En cuanto a las sociedades anónimas y otras organizaciones que publican sus informes de acuerdo con los requisitos de la legislación sobre el mercado de valores, dichos informes contables (financieros) deben publicarse junto con el informe del auditor.

El incumplimiento de la legislación sobre divulgación de información en relación con las sociedades anónimas que publican sus estados contables (financieros) y el informe de auditoría sobre los mismos conlleva la imposición de multas administrativas según el art. 15.19 del Código Administrativo por un monto de 500.000 a 700.000 rublos.

El Banco de Rusia puede aplicar sanciones en forma de multa administrativa a los funcionarios por un monto de 30.000 a 50.000 rublos o inhabilitación por un período de uno a dos años, y a las personas jurídicas, de 700.000 a 1.000.000 de rublos, si sociedad anónima no exento del cumplimiento de la obligación de revelar y proporcionar la información exigida por la ley Federación Rusa oh valores, o si el tribunal no mitiga la pena y no reduce la multa mínima.

Violación de los requisitos de auditoría obligatoria por parte de los partidos políticos (artículo 5.68 del Código Administrativo)

El jefe de un partido político puede ser considerado administrativamente responsable. En este caso, la multa administrativa puede oscilar entre 50.000 y 100.000 rublos. Un partido político puede recibir una multa de 500.000 a 1.000.000 de rublos.

La responsabilidad administrativa surge en caso de incumplimiento de los requisitos para una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) anuales y consolidados. informe financiero partido político, así como violación de los plazos para realizar una auditoría obligatoria y presentar una copia del informe de auditoría a la Comisión Electoral Central de la Federación de Rusia.

¿Cómo evitar la responsabilidad por no realizar una auditoría?

El coste de una auditoría obligatoria en la mayoría de los casos es mucho menor que el de las multas administrativas. Además, al pasar auditoría En nuestra empresa recibirá no solo un informe de auditoría, sino también un informe sobre los riesgos identificados; al prevenirlos de manera oportuna, podrá proteger significativamente su empresa y evitar consecuencias graves.

El Banco Central de la Federación de Rusia (Banco de Rusia), Rosstat, la inspección fiscal, la Comisión Electoral Central y el Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia pueden responsabilizar administrativamente a una organización por no realizar una auditoría obligatoria o violación de plazos.