Declaración presentada últimamente: sanciones. Sanciones por presentación tardía de declaraciones de impuestos Por presentación tardía de declaraciones de impuestos

código fiscal Federación Rusa desde 1992 prevé el pago del impuesto al valor agregado en presupuesto federal países de organizaciones de conformidad con la legislación.

Sanción por no presentar la declaración del IVA, marco legislativo

Se impone una multa por no presentar la declaración del IVA al contribuyente si se retrasa en la presentación de la declaración durante un período determinado. A partir de 2015, si los informes se enviaron al Servicio de Impuestos Federales en papel y no en formato formulario electrónico, no se acepta (inciso 5 del artículo 174 del Código Tributario). En consecuencia, comienza la cuenta atrás de los días de retraso en la presentación de documentos.

Para no recibir una multa por la presentación tardía de una declaración de IVA al enviar informes a la oficina de impuestos por vía electrónica, debe recordar lo siguiente:

• El día de envío de la declaración al servicio tributario se considera el día de su presentación;
• Este documento, como cualquier documentos electronicos, firmado con firma digital electrónica.

Sanción por presentación tardía de declaraciones de IVA, plazos y consecuencias

La ley prevé la presentación de declaraciones de IVA antes del día 25 del mes siguiente al período de declaración. Dado que el período de declaración para la presentación de una declaración de IVA se considera un trimestre, los documentos deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales trimestralmente. Por ejemplo, para el segundo trimestre año corriente La declaración deberá presentarse antes del 25 de julio. La excepción es si el día 25 cae en fin de semana. Luego, los plazos se posponen al primer día hábil siguiente al fin de semana determinado (cláusula 5 del artículo 174 del Código Tributario).

La multa por presentación tardía de una declaración de IVA se determina en el 5 por ciento del monto del impuesto no pagado por cada mes vencido posterior. En este caso, el importe de la multa no puede ser inferior a mil rublos ni superior al 30 por ciento del cantidad total. Así se establece en el apartado 1 del art. 119 del Código Tributario.

La multa por no presentar la declaración del IVA se considera como un mes completo, aunque el plazo de retraso sea de sólo un día.

Las sanciones también se aplican a los empleados de la organización que sean culpables de presentar tardíamente declaraciones a las autoridades fiscales. Pueden enfrentarse tanto a una advertencia como a una multa de 300 a 500 rublos.

Presentación tardía de la declaración del IVA, cómo evitar una multa

EN legislación rusa existe la posibilidad de una reducción de la multa. Para hacer esto, debe presentar una nota explicativa a la oficina de impuestos con descripción detallada Motivos del retraso en la presentación de la declaración. La nota está escrita en cualquier forma. Después de leer la nota, los inspectores fiscales determinan si los motivos de demora especificados en este documento son suficientes para reducir o eliminar las sanciones. Por lo tanto, es posible que no presentar la declaración del IVA a tiempo aún no dé lugar a una multa obligatoria. pero para esto nota explicativa También deberá adjuntar certificados acreditativos u otros documentos que ayuden a justificar el retraso.

Sanción por no presentar declaración de IVA cuando el valor del impuesto es cero

En algunas organizaciones, surgen situaciones en las que la declaración de IVA contiene "cero" en la columna "importe del impuesto". Entonces, ¿una organización debería pagar una multa por una declaración de IVA fallida con valor cero? No hay una respuesta clara a esta pregunta. Algunos funcionarios creen que aún deberían existir sanciones por documentación vencida y están estableciendo cantidad mínima una multa de 1000 rublos. Otros dicen con razón que, dado que el importe de la multa se calcula en función del importe del impuesto, si es cero, el importe de la multa también debería ser igual a cero. El Ministerio de Finanzas cree que por demora con una declaración cero tendrá que pagar una multa mínima de 1000 rublos. (carta del Ministerio de Hacienda de 14 de agosto de 2015 No. 03-02-08/47033).

Es mejor no bromear con el servicio de impuestos y presentar todos los informes necesarios a tiempo. De hecho, además de las multas, las autoridades fiscales tienen derecho a bloquear las cuentas de un moroso después de 10 días a partir de la fecha oficial de presentación de la declaración, lo que puede tener consecuencias desagradables para las actividades de esta organización.

Según el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una de las obligaciones del contribuyente es presentar declaraciones de impuestos en la forma prescrita.

Una declaración de impuestos es una declaración oficial escrita de un contribuyente sobre los ingresos que recibió durante un período determinado, los gastos incurridos, fuentes existentes ingresos, monto del impuesto calculado, beneficios fiscales y otros datos relacionados con el cálculo y pago del impuesto. La declaración de impuestos debe presentarse en autoridad fiscal dentro de los plazos establecidos por la ley. La falta de presentación o la presentación fuera de plazo de una declaración de impuestos conlleva responsabilidad en la forma prescrita.

No presentar una declaración a tiempo es un tipo independiente de delito fiscal. Por tanto, la aplicación de la responsabilidad no se ve afectada, por ejemplo, por el hecho de que el contribuyente haya pagado el importe del impuesto. El hecho de que el monto del impuesto a pagar sea cero por falta de ingresos no exime a uno de la responsabilidad por no presentar una declaración. Esta posición la ocupa, en particular, el gobierno federal. tribunal de arbitraje Distrito de Siberia Oriental. Así, este tribunal consideró el caso de cobro de sanciones fiscales a un empresario individual por presentación tardía declaraciones de impuestos sobre el impuesto sobre las ventas y el IVA (Resolución de 26 de noviembre de 2002 N A78-5403/02-С2-8/168-Ф02-3441/02-С1). FAS VSO consideró que el tribunal de primera instancia llegó a la conclusión incorrecta de que la obligación de presentar una declaración de impuestos a la autoridad fiscal surge sólo en caso de percepción de ingresos. FAS VSO también señaló que, de acuerdo con el párrafo 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, si un contribuyente no presenta una declaración de impuestos a tiempo y no hay montos de impuestos pagaderos en las declaraciones de impuestos, el monto mínimo de Se deben aplicar sanciones fiscales: 100 rublos por cada declaración que no se presente a tiempo. Acerca de establecido por la ley el monto mínimo de la multa, cabe señalar que se cobra solo en los casos en que el monto de la multa, calculado como porcentaje del monto del impuesto a pagar de conformidad con el artículo 119, sea inferior a 100 rublos. Por lo tanto la multa es tamaño mínimo No se puede aplicar a aquellos contribuyentes que han pagado el impuesto en su totalidad pero no han presentado una declaración de impuestos por ese impuesto. Especialmente llamó la atención sobre esto el Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje en la Resolución No. 2209/02 del 20 de agosto de 2002.

Detengámonos con más detalle en el artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, ya que es este el que establece la responsabilidad por no presentar una declaración de impuestos. De acuerdo con el párrafo 1 de este artículo, si no han transcurrido más de 180 días desde la fecha límite para la presentación de la declaración, se impone al contribuyente una multa del 5% del monto del impuesto a pagar por cada pago total o menos de un mes, a partir del primer día de retraso, pero no más del 30% ni menos de 100 rublos. Si transcurren más de 180 días después del plazo para presentar la declaración, se impone al contribuyente una multa del 30% del monto del impuesto a pagar más el 10% del mismo monto por cada mes completo o parcial, a partir del 181º día (cláusula 2 del art. 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La declaración simultánea de responsabilidad de un contribuyente en virtud del apartado 1 y del apartado 2 del artículo 119 es ilegal. Esta conclusión está confirmada por la carta del Ministerio de Impuestos e Impuestos de la Federación de Rusia del 28 de septiembre de 2001 N ShS-6-14/734.

Tenga en cuenta que el artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplica únicamente a las declaraciones de impuestos. En particular, no prevé responsabilidad por incumplimiento del plazo para la presentación de estados de nómina a las sucursales del Fondo. seguro social. El procesamiento ilegal en virtud del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por la presentación tardía de pagos al FSS se ha indicado repetidamente en las decisiones de los tribunales federales de arbitraje de distrito (por ejemplo, en las Resoluciones del FAS MO N KA-A40/5360- 02 del 14/08/2002, N KA-A40/5133-02 del 29 de julio de 2002, N KA-A40/5451-02 del 12 de agosto de 2002).

También es ilegal la acción de la autoridad tributaria, como responsabilizar a una persona en virtud del artículo 119 por presentar una declaración que no refleja información sobre el monto del impuesto. Un caso similar fue examinado por el Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Siberia Occidental (Resolución de 10 de enero de 2002 N F04/72-1423/A45-2001). De acuerdo a los datos contenidos en la Resolución, el contribuyente presentó, dentro de los plazos establecidos por la legislación en materia de impuestos y tasas, declaraciones del impuesto sobre las ventas correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 1999 y 2000, según las cuales la empresa no tenía montos tributarios sujetos a contribución al presupuesto. Posteriormente, el contribuyente presentó declaraciones adicionales del impuesto sobre las ventas de octubre, noviembre y diciembre de 1999 y 2000, sobre cuya base la empresa debe pagar impuestos por un importe de 32.211 rublos. La inspección fiscal evaluó las acciones del contribuyente como una falta de presentación de declaraciones y tomó la decisión de responsabilizar al contribuyente en virtud de los párrafos 1 y 2 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La FAS ZSO indicó en su decisión que el contribuyente fue considerado responsable en virtud del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sin justificación.

La decisión de la autoridad tributaria de responsabilizar al contribuyente por la presentación tardía de una declaración de impuestos puede ser cancelada por el tribunal no solo sobre la base de una aplicación incorrecta del derecho sustantivo, sino también como resultado de una violación del procedimiento para realizar la declaración de impuestos. contribuyente responsable. Según el artículo 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el procedimiento por un delito fiscal debe llevarse a cabo sujeto al cumplimiento de determinados requisitos. Así, según un informe de auditoría tributaria, el contribuyente tiene derecho a presentar explicaciones u objeciones por escrito; en este caso, los materiales de auditoría deben ser considerados en presencia de un representante del contribuyente; La autoridad tributaria debe notificar al contribuyente con anticipación la hora y el lugar de consideración de los materiales de auditoría. Y sólo si el contribuyente no se presenta a pesar de la notificación, los materiales de auditoría, incluidas objeciones, explicaciones, otros documentos y materiales presentados por el contribuyente, se considerarán en su ausencia. La violación de estos requisitos puede servir como motivo para que el tribunal anule la decisión de la autoridad fiscal. Así lo confirma la Resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito Noroeste de 4 de octubre de 2002 N A26-1891/02-02-02/95. La Resolución considera la situación en la que la inspección tributaria no notificó al contribuyente en la dirección correspondiente sobre el desarrollo del proceso por un delito tributario, así como sobre el momento y lugar de consideración de los materiales de auditoría. Como resultado, el contribuyente no tuvo la oportunidad de presentar explicaciones u objeciones por escrito. El tribunal reconoció que la inspección había violado el procedimiento para responsabilizar al contribuyente y consideró necesario anular su decisión.

A menudo, al considerar un caso sobre la aplicación de responsabilidad por no presentar una declaración de impuestos, el tribunal tiene en cuenta la presencia de circunstancias que mitigan la responsabilidad. Según el artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, tales circunstancias se reconocen como: circunstancias personales o familiares difíciles, amenaza o coacción debido a dependencia financiera, oficial o de otro tipo, así como otras circunstancias que el tribunal pueda reconocer como atenuantes de la responsabilidad. . Por ejemplo, de la Resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de los Urales de 6 de marzo de 2002 N F09-425/02AK se desprende que el tribunal puede reconocer circunstancias como la insignificancia de un retraso o la comisión de un delito para el primera vez como circunstancias atenuantes. Si existe al menos una circunstancia atenuante, el importe de la multa de conformidad con el párrafo 3 del artículo 114 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está sujeto a una reducción de al menos dos veces el importe establecido por el Código Fiscal.

También me gustaría llamar la atención de los contribuyentes sobre la existencia de un plazo de prescripción para el cobro de sanciones fiscales. Según el artículo 115 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, este período es de 6 meses a partir de la fecha del descubrimiento. delito fiscal y compilación acto relevante. Como regla general, la inspección fiscal descubre el hecho de que un contribuyente presentó una declaración de impuestos fuera de plazo como resultado de una auditoría documental. En este caso, la elaboración de un acto no está prevista por la ley, por lo que el plazo de prescripción se calcula a partir de la fecha en que la autoridad tributaria recibió la declaración. Si una autoridad tributaria presenta una reclamación después de 6 meses a partir de la fecha de recepción de la declaración, el plazo de prescripción para el cobro de sanciones se considera vencido. Como resultado, el tribunal puede decidir que no hay motivos para cobrar una multa (por ejemplo, Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 6 de septiembre de 2001 N F09-1777/01-AK).

En conclusión, hay que subrayar que ley rusa no es un precedente. Las decisiones judiciales tomadas en casos específicos no son fuentes de derecho y, por lo tanto, no son vinculantes para otros tribunales al considerar casos similares. Sin embargo, las decisiones de los tribunales federales de arbitraje de distrito y del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia son de excepcional importancia, ya que los tribunales inferiores a menudo se guían por ellas con el fin de aplicar uniformemente las normas jurídicas.

Natalia Selivanova,
abogado de la empresa "Garant"

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, los empresarios individuales y las personas jurídicas deben pagar impuestos y declarar sus ingresos y gastos en los documentos de presentación de informes. Provisión tardía La información a las autoridades fiscales conlleva una sanción conforme a la ley en forma de multa.

Sistema fiscal de la Federación de Rusia en 2018

Existen varios sistemas tributarios para empresarios individuales:

• UTII;
• PSN, etc.

De acuerdo con el esquema elegido, es necesario pagar impuestos, mantener registros de los ingresos y gastos financieros, controlar la presentación oportuna de la documentación requerida a agencia gubernamental. De lo contrario, se cobrará una multa por no presentar la declaración de impuestos.

La tasa impositiva, los documentos de presentación de informes y los plazos para presentar documentos al Servicio de Impuestos Federales son diferentes para cada sistema. Sin embargo, las consecuencias son las mismas. Ignorar declaración de ingresos y otros transacciones financieras implica responsabilidad según la legislación rusa.

Penalizaciones

¿Qué sanciones establece la ley?

Sanciones por no presentar la declaración de impuestos a tiempo

A partir de 2018, el cargo por pago atrasado es del 5% del monto impago por cada mes completo o parcial durante el período del informe. Tamaño máximo es el 30% del monto declarado. La cantidad mínima es de 1000 rublos y no depende del resultado final.*

Hay tres medidas principales para la presentación tardía de una declaración de impuestos que aplica el Servicio de Impuestos Federales:

• Multa prevista en el artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• Bloqueo de cualquier operación por cuentas bancarias, cuyas condiciones y regulación se establecen en el art. 76 código fiscal.
• Responsabilidad administrativa dirigida a individuos, de conformidad con el art. 15.5 Código de Infracciones Administrativas.

La sanción por no presentar la declaración oscila entre 300 y 500 rublos, según las circunstancias (importe de la deuda tributaria, reincidencia de la infracción, circunstancias atenuantes, etc.).*

No presentar oportunamente una declaración de impuestos sin atrasos

La demora en la presentación de documentos de informes con indicadores cero conlleva ciertas consecuencias. La multa en tal situación es fija y asciende a 1.000 rublos.*

Mucha gente cree que si transfiere la cantidad requerida de impuestos a tiempo, pero no presenta la declaración en el momento adecuado, la multa del 5 por ciento multiplicada por cero deuda será cero. En realidad este no es el caso. Se le puede imponer una multa estándar de 1.000 rublos.* Por lo tanto, no debe abusar de ella; es mejor presentar su declaración dentro del plazo establecido;

Se observa una situación ligeramente diferente cuando los impuestos se calculan sobre la base de pagos anticipados. Se desconoce el monto final de ganancias e impuestos, por lo que un empresario individual o una persona jurídica está obligado a reembolsar el impuesto anticipado. En tales circunstancias, se impondrá una multa de 1.000 rublos. no lo harán, pero el art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia puede establecer una sanción de 200 rublos.*

Prescripción de declaraciones no presentadas

No importa qué sistema tributario utiliza un empresario individual y qué impuestos no se han pagado (impuesto sobre la renta personal, IVA, etc.), plazo máximo El plazo de prescripción es de 3 años. Sin embargo, no mucha gente entiende a partir de qué momento comienza la cuenta atrás.

El plazo máximo para reclamaciones ante las autoridades fiscales es de 3 años.

¡Importante! El período de conteo es desde el principio. período impositivo, que sigue al período en el que se deberían haber pagado los impuestos y presentado la declaración.

Ejemplo: la empresa no pagó impuestos por el año 2017, por lo que el último día es el 28 de marzo de 2018. Sin embargo, el plazo de prescripción debe computarse a partir del 1 de enero de 2018, cuando el nuevo período del informe comenzó.

Cómo pagar una multa por no presentar la declaración de impuestos a tiempo

Primero que nada necesitarás:

• detalles para transferir fondos;
• recibo de pago;
• cantidad requerida.

Instrucciones paso a paso para el pago de la multa establecida:

1. Descubra el motivo y cantidad exacta se puede hacer en la oficina del Servicio de Impuestos Federales o en el sitio web oficial de la organización www.nalog.ru cuenta personal contribuyente. El desconocimiento de la multa no te exime de pagarla, por lo que es mejor no retrasar tu visita a la inspección.
2. El pago se puede realizar a través de cualquier banco (se necesita un recibo) o mediante una cuenta corriente (debe especificar los detalles para transferir dinero). Los detalles del pago se pueden aclarar por teléfono. línea directa, en la página web de impuestos o en la oficina de la institución. Se recomienda conservar el recibo de pago de la multa hasta que expire el plazo de prescripción (3 años).
3. Unos días después de la operación, es necesario aclarar el recibo de pago.

Con este algoritmo se puede pagar una multa por no presentar la declaración del impuesto a la propiedad, así como tasas territoriales, de transporte, unificadas y de cualquier otro tipo. Teniendo firma electrónica, no solo puede pagar multas e impuestos, sino también presentar la documentación de informes necesaria.

¡Prestar atención! La multa fiscal puede reducirse o eliminarse por completo legalmente recurriendo a un tribunal de arbitraje.

El pago también se puede realizar a través del portal de Servicios del Estado si el ciudadano tiene una cuenta verificada. El principio es aproximadamente el mismo que cuando se paga a través de LKNP en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. No hay comisiones ni tarifas adicionales por utilizar el servicio.

Cómo reducir el importe o no pagar la multa

De acuerdo a legislación vigente En la Federación de Rusia existen varias circunstancias atenuantes:

• situación difícil (dificultades familiares, problemas de salud, etc.);
• amenazas o coacción violenta;
• situación financiera difícil;
• otras circunstancias (primera infracción, presencia de dependientes, etc.).

¡Importante! Son dependientes los hijos menores de edad, los familiares incapacitados a su cargo o las personas menores de 23 años que estudien a tiempo completo en instituciones educativas estatales.

En una solicitud de reducción de la multa, se recomienda indicar el número máximo de motivos por los que no se paga la multa. Esto aumenta las posibilidades de una decisión positiva sobre la solicitud. Si documenta la presencia de circunstancias especiales que influyeron en el retraso en la declaración o pago del impuesto, entonces hay buenas posibilidades de una decisión positiva y una reducción del monto total.

¡Importante! Para presentar una solicitud de reducción de la sanción, el contribuyente dispone de 14 días hábiles a partir de la fecha de redacción de la ley sobre la infracción.

Pasado este plazo, es casi imposible impugnar el importe establecido. La única posibilidad de presentar una petición después de un plazo mayor es demostrar la imposibilidad de presentarla a tiempo. Para ello es necesario confirmar su estancia en un hospital, fuera del país, en situación de emergencia, etc.

Presentar una solicitud para reducir el monto o liquidar la deuda ante el tribunal de arbitraje.

Si la decisión de inspección es errónea o inexacta, puede impugnarse presentando la solicitud correspondiente ante el tribunal de arbitraje. Debe preparar una base de evidencia (recibos de pago, extractos bancarios, etc.) para confirmar que tiene razón. La falta de información y documentación necesaria a favor de la posición del demandante influirá lado negativo. En la práctica, más de la mitad de dichas solicitudes no son atendidas.

Sanciones por la presentación tardía de otros documentos informativos.

Además del castigo por la ausencia de una declaración de impuestos, los empleados de agencias gubernamentales tienen derecho a exigir el pago o la devolución de los formularios 2-NDFL (200 rublos por cada certificado no presentado) y 6-NDFL (1000 rublos por cada mes). * Los empresarios también deben tener esto en cuenta para no ser sancionados. Estos delitos afectan principalmente a las grandes empresas.

Cómo evitar multas en el futuro

Para evitar volver a encontrarte en una situación similar, debes:

• aclarar los plazos para la presentación de documentos de informes;
• supervisar el registro periódico de las transacciones financieras;
• pago oportuno de impuestos.

Se le da un lugar importante en esto. control profesional aspecto financiero del negocio. Si la empresa es lo suficientemente grande, es recomendable crear un puesto de contable o un departamento completo en su plantilla. Para pequeñas empresas o un empresario individual, es adecuada la cooperación con agencias que proporcionan cálculos únicos y preparación de documentos de informes. También puede contratar a un empleado remoto o contar con la ayuda de un profesional independiente competente.

Si el volumen de negocios del negocio es pequeño, entonces podrá arreglárselas usted mismo. Lo principal es seguir atentamente los plazos y cumplimentar correctamente la documentación.

*Los montos de las multas están actualizados a agosto de 2018.

Si ha recibido ingresos sujetos a declaración (por ejemplo, vendió un apartamento o un automóvil), antes del 30 de abril del año siguiente deberá presentar una declaración a la autoridad fiscal y antes del 15 de julio pagar la impuesto sobre la renta calculado en la declaración (más detalles Plazo para presentar la declaración 3-NDFL y pago del impuesto). Una pregunta lógica es qué pasará si no presenta la declaración a tiempo o no paga impuestos. En este artículo, analizaremos más de cerca las consecuencias legales de no presentar una declaración y de no pagar los impuestos sobre la renta.

Dividiremos las situaciones en tres grupos principales y las consideraremos por separado:

1. si no presentó una declaración a tiempo, según la cual no tiene que pagar impuestos (declaración “cero”);
2. si no presentó una declaración a tiempo, por lo que tuvo que pagar impuestos;
3. si presentó su declaración a tiempo, pero no pagó el impuesto a tiempo.

Si, según los resultados de la declaración, no tiene impuestos que pagar

Si no presentó una declaración "cero" a tiempo (una declaración en la que las deducciones cubrieron completamente sus ingresos o inicialmente no hubo ingresos), entonces:

1. las autoridades fiscales exigirán presentación de una declaración para confirmar que realmente no tienes impuestos que pagar)
2. estas en peligro multa de 1000 rublos(Artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Ejemplo: en 2018 Lapin A.K. Compró un coche por valor de 400 mil rublos, en 2019 lo vendió por 300 mil rublos. Como resultado de la transacción, no recibió ingresos (la venta es menor que la compra), los documentos de respaldo están disponibles, por lo tanto, el impuesto Lapin A.K. no debería pagar. Pero el coche le pertenece desde hace menos de tres años, lo que significa que en cualquier caso deberá presentar una declaración 3-NDFL a la autoridad fiscal. Si no lo hace antes del 30 de abril de 2020, la oficina de impuestos le enviará un aviso exigiéndole que presente una declaración, así como Lapin A.K. Tendrá que pagar una multa de 1.000 rublos.

Si no presenta una declaración, puede encontrar problemas al interactuar con las autoridades fiscales. La oficina de impuestos recibirá notificaciones sobre la obligación vencida, y cuando se comunique con la oficina de impuestos para recibir certificados o solicitar una deducción, las autoridades fiscales definitivamente le recordarán la obligación incumplida. Como resultado, antes de proporcionar los documentos/deducciones necesarios, se le pedirá que presente una declaración y pague una multa.

Si, según los resultados de la declaración, tiene que pagar impuestos

Si, según los resultados de la declaración, tiene que pagar impuestos, pero no ha presentado una declaración, entonces:

1. Según el artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ("No presentar una declaración de impuestos"), usted se enfrenta una multa del 5% del importe del impuesto por cada mes de retraso(a partir del 1 de mayo), pero no más del 30% del monto total.

2. Si no ha presentado una declaración y tampoco ha pagado impuestos antes del 15 de julio, entonces se enfrenta multa del 20% del importe del impuesto en virtud del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (“Falta de pago o pago incompleto de los importes del impuesto (tasa)”).

Es importante señalar aquí que esta sanción sólo se puede aplicar si la oficina de impuestos ha descubierto el impago del impuesto. Si, antes de notificar a la autoridad fiscal, lo descubrió usted mismo, pagó el impuesto y las multas, entonces la autoridad fiscal no tiene derecho a aplicarle esta multa.

Nota: el mismo artículo del código tributario puede conllevar una multa del 40% del monto del impuesto (en lugar del 20%) si el impago se cometió intencionalmente. Sin embargo, en la práctica, será bastante difícil demostrar a la autoridad fiscal la intencionalidad del impago.

Tenga en cuenta que esta multa solo se puede imponer si la propia autoridad fiscal descubre que no ha presentado una declaración. Si presentó una declaración y pagó el impuesto y las multas antes de que él le enviara un aviso, él no tiene derecho a imponerle una multa por ocultar ingresos.

3. Si no ha presentado una declaración y tampoco ha pagado impuestos antes del 15 de julio, también tendrá que pagar multas por impuestos sobre la renta por un monto de 1/300 de la tasa de refinanciamiento Banco Central RF por cada día de vencimiento (después del 15 de julio).

4. Si tuviera que pagar impuestos por un monto de más de 900 mil rublos. (por ejemplo, vendió un apartamento recibido como herencia), pero no presentó una declaración y no pagó el impuesto antes del 15 de julio, entonces también puede estar sujeto al artículo 198 del Código Penal de la Federación de Rusia (Evasión de impuestos y (o) honorarios de un individuo).

Ejemplo: en 2018 Muromtsev A.I. Heredó un apartamento y lo vendió inmediatamente por 3 millones de rublos. El importe del impuesto que Muromtsev tuvo que pagar por la venta: 3 millones de rublos x 13% = 390 mil rublos. Muromtsev no sabía que tenía que presentar una declaración ante la autoridad fiscal y pagar el impuesto sobre la renta y, en consecuencia, no hizo nada.

A finales de julio de 2019, Muromtsev recibió una notificación de la oficina de impuestos de que debía declarar la venta del apartamento.

Si Muromtsev inmediatamente después de recibir la notificación presenta una declaración y paga el impuesto y las multas, entonces solo enfrenta una multa del 5% del impuesto por cada mes vencido después de presentar la declaración: 3 meses (mayo, junio, julio) x 5% x 390 mil rublos = 58.500 rublos.

Si Muromtsev no presenta una declaración, la autoridad fiscal tendrá derecho a responsabilizarlo en virtud del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y cobrar una multa adicional del 20% del importe del impuesto (78 mil rublos).

Si presentó una declaración pero no pagó el impuesto a tiempo

Si presentó una declaración 3-NDFL a tiempo, pero no pagó el impuesto calculado en esta declaración antes del 15 de julio, no se le pueden aplicar ni el artículo 119 ni el artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Lo único que lo amenaza es una multa de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia por cada día de retraso en el pago de impuestos.

No presentar una declaración de impuestos sobre la renta a tiempo está penado por la ley. Las normas legales correspondientes se introdujeron en 2013. Comenzaron a utilizarse al año siguiente, pero a día de hoy siguen vigentes. Hoy descubriremos cuál se proporciona. multa por presentación tardía de la declaración Impuesto sobre la renta de las personas físicas y cómo se puede evitar.

Sanción por presentación tardía de la declaración

1. Con la introducción de nuevas normas del Código Tributario, la cuestión relativa al monto a partir del cual se debe pagar la multa se ha vuelto mucho más clara. El caso es que antes de esto existía una doble interpretación del código.
2. Por otro lado (esta opción era más popular), la multa debía calcularse sobre el total de la deuda, es decir, sin estar ligada directamente a la declaración.

Resulta que en el segundo caso, la multa debe pagarse con cargo al monto total de los impuestos no pagados, que se calculan sobre la base de los datos especificados en la declaración (y no de los calculados en el momento de la presentación de esta última).

¿Cuál es la sanción por presentación tardía de la Declaración y pago del impuesto? Por lo tanto, si se aceptan las condiciones del segundo enfoque, la sanción por presentación tardía aún permanece, ya que si una persona no presenta una declaración a tiempo, esto dará lugar a un retraso en el pago de los propios impuestos, por lo que, a su vez, se le cobrará una multa. Tengamos en cuenta también que esta interpretación no sólo fue popular en los tribunales, sino que fue recomendada por las propias autoridades supervisoras. pero en nueva edición

El Código Fiscal detalla este punto con todo detalle, eliminando así cualquier mala interpretación al calcular las multas. ¡Prestar atención! La ley no tiene reverso, por lo que aquellos que no presentaron una declaración para 2013, el castigo se produjo de acuerdo con las nuevas reglas. Esto se explica por el orden de aceptación.: declaraciones del impuesto sobre la renta personal informe anual

Responsabilidad por falta de pago de una multa

¿Quién está sujeto a sanciones por declaración tardía?

La nueva versión de la ley tiene una adición importante. Así, ahora tanto el propio contribuyente como todas las personas que están obligadas a aportarla son responsables del retraso en la documentación. E incluso en los casos en los que no tengan que pagar ningún impuesto.

• Resulta que hoy están sujetos a responsabilidad respecto de la presentación oportuna de declaraciones:
• contribuyentes;
• evasores de impuestos;

No presentar 2-NDFL a tiempo Por ejemplo, incluso aquellos entidades legales

que no son contribuyentes del IVA. La razón es la siguiente: si una empresa entrega a sus clientes facturas que indican el importe del IVA, estos deben presentar una declaración de este impuesto, como si ellos mismos fueran el pagador. Y si los informes no se presentan a tiempo, el inspector fiscal tiene derecho a multar a la empresa. Lo mismo se aplica a aquellas organizaciones que estén registradas como personas físicas. cara (incluyendo). No se puede decir que tal violación no haya sido castigada de ninguna manera antes, pero la responsabilidad máxima por ello era una multa de 200 rublos.

No hay objeciones ni resistencias a la enmienda antes descrita a legislación fiscal no llamé. Además, tanto los jueces como las autoridades fiscales reconocieron unánimemente este ajuste como una medida necesaria para unificar y racionalizar el ámbito fiscal de Rusia. Por cierto, una propuesta con una solución similar se encontraba en una carta del Ministerio de Finanzas del año 2004. Cuatro años después, fue examinado por el Servicio de Arbitraje de los Urales. Por lo tanto, la aceptación unánime refleja el hecho de que la decisión fue vital y tendrá un impacto positivo en el proceso tributario en el futuro.

¿Qué documentos se utilizan para documentar una multa?

¿En qué casos no es necesario pagar multa? Tenga en cuenta que todas las innovaciones descritas anteriormente se refieren únicamente al castigo por la presentación tardía o incorrecta de declaraciones de impuestos. Al mismo tiempo, un retraso en la presentación de otros informes (enumerados a continuación) no puede ser motivo de multa de acuerdo con las nuevas reglas, ya que las innovaciones en código fiscal

Estos documentos no se ven afectados en absoluto. Lo mismo se aplica a los documentos sobre el sistema tributario simplificado y el impuesto sobre la renta.

• En particular, estos incluyen:
• declaraciones de agentes fiscales;
• inteligencia;
• certificados;

cálculo. Agreguemos que ella misma declaración de impuestos

, presentado antes del final del período impositivo, y el cálculo del anticipo son dos documentos completamente diferentes. Y si no presenta el cálculo del anticipo a tiempo, esto, nuevamente, no supondrá multas, que están determinadas por nuevas aclaraciones en la legislación. No debes olvidarte de esto, porque muchas personas suelen confundir estos documentos. a otros punto importante

La razón es que los ajustes a las reglas se aplican exclusivamente a las declaraciones de impuestos, lo que significa que en caso de violación de la presentación de algunos otros documentos, los intentos de sancionar no son legales. Por tanto, no es necesario pagar multas en tales casos. ¡Prestar atención! Si le han impuesto una multa ilegal, puede anularla presentando una queja ante oficina de impuestos

. Si esto no produce ningún resultado, acuda a los tribunales. La nueva legislación también prevé muchas circunstancias atenuantes bajo las cuales el monto determinado para el reembolso puede revisarse a la baja. Además, esta cantidad podría incluso reducirse valor mínimo

¿Cómo pagar una multa devengada por la presentación tardía de una declaración?

Todos tienen la oportunidad de pagar una multa con dinero del presupuesto. Lo que esto significa es que si no presenta su declaración a tiempo y se le impone una multa por hacerlo, puede pagar esa responsabilidad con sus impuestos futuros. Pero esto sólo es posible en los casos en que la actividad principal de la empresa no incluya base imponible para el pago del impuesto a la renta.

Además, la responsabilidad puede recaer en el jefe de contabilidad o en el director de la empresa. Después de todo, según la ley, son las personas que ocupan estos puestos las responsables de la exactitud y puntualidad de la presentación. documentos fiscales. Esto significa que si una empresa ha sido multada, tiene derecho a traspasar la responsabilidad de ella misma a los particulares.

Vídeo: ¿Qué pasa si no presenta su declaración a tiempo?