¿En qué impuestos incurre un empresario individual durante el segundo trimestre? ¿Cuántos impuestos paga un empresario individual: cálculo detallado?

Todos los impuestos y pagos para empresarios individuales se pueden dividir en cuatro categorías principales:

1. Pagos fijos a fondos extrapresupuestarios "para mí."
2. Impuestos y pagos a fondos extrapresupuestarios. de los salarios de los empleados.
3. Impuestos dependiendo dependiendo del sistema tributario elegido.
4. Impuestos y tarifas adicionales (dependiendo de dependiendo del tipo de actividad).

Consulta fiscal gratuita

Contribuciones de seguros de empresarios individuales a fondos extrapresupuestarios "para ellos mismos"

Un empresario individual debe pagar primas de seguro "para sí mismo" (pagos fijos) en cualquier sistema tributario, incluso si no realiza ninguna actividad y no recibe ningún beneficio. Si un empresario individual trabaja solo (sin empleados), entonces debe pagar contribuciones únicamente "para sí mismo".

Durante 2019, el emprendedor necesita realizar 2 pagos:

También para empresarios individuales cuyos ingresos anuales para 2019 serán más 300.000 rublos, tendrá que pagar un 1% adicional del monto de los ingresos que excedan estos 300.000 rublos hasta el 1 de julio del próximo año.

Impuestos y pagos a fondos extrapresupuestarios con cargo a los salarios de los empleados

Un empresario individual puede contratar trabajadores bajo contratos de derecho laboral y civil (contrato de contratista, contrato de prestación de servicios y otros, para trabajo único o trabajo que no requiere el cumplimiento de normativa interna).

Es importante comprender que al contratar a un empleado, un empresario individual asume costos y responsabilidades adicionales:

• Calcula y retiene el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos pagados a sus empleados. Una vez al mes (el día después del pago del salario), un empresario individual está obligado a transferir el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13% a la inspección fiscal, actuando como agente fiscal.
• Paga primas de seguros a fondos extrapresupuestarios. Las contribuciones a los fondos extrapresupuestarios de los empleados se pagan todos los meses, basándose en el monto de las primas de seguros multiplicado por los salarios de los empleados.

Obtenga más información sobre impuestos y pagos de seguros para empleados.

tenga en cuenta Desde 2017, todas las primas de seguros, tanto fijas como para empleados, se pagan según los datos del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. Esto se debe a la transición de la administración de las primas de seguros a la introducción del Servicio de Impuestos Federales en 2017.

Impuestos según el sistema tributario elegido

En total, existen cinco regímenes fiscales para empresarios individuales (uno general y cuatro especiales):

1. El sistema tributario general es OSN;
2. Sistema tributario simplificado - sistema tributario simplificado;
3. Impuesto único sobre la renta imputada - UTII;
4. Sistema de tributación de patentes - PSN;
5. Impuesto agrícola unificado - Impuesto agrícola unificado.

Puede obtener más información sobre cada régimen fiscal vigente en Rusia en esta página.

Impuestos y pagos adicionales para empresarios individuales.

Ciertos tipos de actividades requieren el pago de impuestos adicionales. Estos incluyen:

• Impuesto sobre la producción y venta de bienes sujetos a impuestos especiales.
• Impuesto a la extracción de minerales (MET).
• Impuesto de aguas por el uso de masas de agua.

Los empresarios individuales con permisos y licencias especiales, además de impuestos adicionales, también deberán realizar:

• Pagos periódicos por el uso del subsuelo.
• Tasas por el uso de objetos de vida silvestre.
• Tasas por el uso de los recursos biológicos acuáticos.

Nota: Se deben pagar impuestos, tasas y cargos adicionales independientemente del sistema fiscal en el que se encuentre el empresario individual.

Cada año se realizan cambios en la tributación de los empresarios individuales. Estos incluyen nuevos límites de ingresos para el sistema tributario simplificado, un coeficiente deflactor para y el monto de las primas de seguros que los empresarios pagan por sí mismos. En este sentido, se espera que 2019 sea bastante estable y la carga fiscal general de las pequeñas empresas aumentará ligeramente.

Primas de seguros para empresarios individuales por sí mismos.

Sistemas tributarios para empresarios en la Federación de Rusia

En general, se acepta que la carga fiscal de las pequeñas empresas rusas es demasiado alta. De hecho, esto no es cierto. Si se elige el sistema fiscal adecuado, la carga financiera de un empresario será incluso menor que la de un empleado con su salario.

Actualmente en Rusia están vigentes los siguientes tipos de impuestos para empresarios individuales:

• sistema general;
• sistema simplificado en las opciones “Ingresos” e “Ingresos menos gastos”;
• impuesto único sobre la renta imputada;
• sistema de patentes;
• Impuesto agrícola unificado.

Cada sistema tributario difiere en el procedimiento para calcular y pagar impuestos, mientras que para el mismo tipo de actividad bajo diferentes regímenes habrá diferentes montos a pagar. En este artículo se encuentra un ejemplo de cálculo de la carga fiscal para una tienda, y nuestros usuarios pueden obtener dicho cálculo para su negocio de forma gratuita.

Al elegir los impuestos para los empresarios individuales y comparar los pagos de impuestos bajo diferentes regímenes, es necesario tener en cuenta la posibilidad de reducir los montos calculados por las contribuciones pagadas por usted mismo.

Una característica importante de UTII y sistema tributario simplificado La renta es que las contribuciones pagadas por empresarios individuales en 2019 sin empleados para ellos mismos pueden reducir el pago calculado a cero.

Por ejemplo, el impuesto sobre UTII en 2019 para el trimestre ascendió a 7.800 rublos, mientras que el empresario pagó parte de las contribuciones por un monto de 8.100 rublos en este trimestre. El pago de impuestos de 7.800 rublos se reduce completamente por las contribuciones pagadas, por lo que no es necesario transferir nada al presupuesto. Los impuestos a los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado se reducen en un orden diferente, pero también se pueden reducir a cero.

El derecho a elegir un régimen fiscal para los empresarios individuales en 2019 sigue siendo declarativo, es decir, El empresario deberá dirigirse a la oficina de impuestos con la solicitud correspondiente:

• en UTII;
• obtener una patente (PSN);
• al sistema simplificado (STS).

Importante. Puede preparar documentos para el registro de empresario individual en 2019 utilizando un servicio en línea gratuito de la empresa 1C-Start.

Innovaciones para 2019

Y ahora, sobre las últimas novedades en el campo de los impuestos que serán importantes para los empresarios individuales en 2019:

1. Se permite un sistema tributario simplificado para aquellos empresarios cuyos ingresos anuales no excedan los 150 millones de rublos. Este límite fue fijado para el período 2017-2020, y el efecto del coeficiente deflactor fue suspendido por la Ley N° 243-FZ de 3 de julio de 2016. Los impuestos a los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado dependen de la tasa establecida en la región. Se permite reducir la tasa para la opción “Ingresos” del 6% al 1%, y para la opción “Ingresos menos gastos” del 15% al ​​5%. Puede conocer los detalles de la legislación local en el Servicio de Impuestos Federales o en el departamento económico de la administración municipal.
2. El impuesto UTII en 2019 aumentará ligeramente debido a un aumento en el coeficiente K1, de 1,868 a 1,915. Anteriormente se suponía que este régimen fiscal sería abolido, pero los legisladores extendieron su vigencia hasta 2021. La imputación todavía está disponible para la mayoría de las pequeñas empresas, por lo que vale la pena aprovechar esta oportunidad.
3. El coeficiente deflactor del sistema fiscal de patentes aumentó de 1,481 a 1,518. Este indicador para PSN no afecta el límite de ingresos anual, que permanece sin cambios: no más de 60 millones de rublos. El coeficiente es significativo sólo para calcular el ingreso anual potencial, que se utiliza para calcular el costo de la patente de un empresario individual. Teniendo en cuenta el nuevo coeficiente, el coste máximo de una patente por mes será de 7.590 rublos (1,518 millones de rublos * 6%) / 12 meses). Sin embargo, de acuerdo con el artículo 346.43 del Código Fiscal, los sujetos de la Federación de Rusia tienen derecho a ciertos tipos de actividades a aumentar el costo de una patente hasta 10 veces, por lo que, en teoría, la patente más cara de un empresario individual puede costar 75.900 rublos. durante un mes.
4. Los contribuyentes del impuesto comercial, que actualmente sólo se aplica en Moscú, también empezarán a pagar más. Para ellos, el coeficiente deflactor para 2019 aumentó de 1,285 a 1,317.
5. Para el impuesto sobre la propiedad personal, también se adoptó un coeficiente aumentado: para 2019 es igual a 1,518. Y aunque los empresarios en regímenes especiales están exentos del pago de este impuesto, si la propiedad está incluida en la lista especificada en el artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, esto no se puede evitar.

La cuestión de la tributación de los ingresos de un empresario individual requiere una consideración detallada. Esto se debe al hecho de que para una empresa registrada en la Federación de Rusia, es posible utilizar no solo regímenes fiscales generales, sino también especiales.

La tasa impositiva para los empresarios individuales en 2018 que utilizan diferentes sistemas variará según el objeto de tributación. El papel de dicho objeto puede ser ingresos, ganancias, operaciones de venta de bienes, etc., tanto reales como potenciales. Para obtener una imagen completa de las tasas impositivas actuales para los empresarios individuales, siga leyendo.

Tipos impositivos para empresarios individuales en el sistema general

Los empresarios rusos que operan bajo el régimen fiscal general pagan varios impuestos obligatorios a la vez. :

• impuesto sobre la renta personal;
• impuesto a la propiedad.

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Tasa del impuesto sobre la renta personal para empresarios individuales

El impuesto sobre la renta para un empresario individual reemplaza el impuesto sobre la renta (como es el caso de las organizaciones). De hecho, lo que se grava es el beneficio, es decir, la diferencia entre los ingresos por la venta de bienes y servicios y los gastos de producción del empresario. La tasa impositiva para los empresarios individuales en 2017 se mantuvo sin cambios, es, como antes, del 13%.

A la hora de calcular el impuesto, es importante tener en cuenta que solo los gastos que tengan evidencia documental pueden clasificarse como gastos. Si un empresario individual no tiene la oportunidad de respaldar la información sobre los gastos con documentación contable primaria, puede deducir el 20% de los ingresos. El importe recibido en este caso estará gravado al tipo del 13%.

Tipos de IVA para empresarios individuales

En cuanto al impuesto al valor agregado, la legislación rusa aplica diferentes tipos según el tipo y categoría de bienes, servicios vendidos por empresarios individuales, trabajo realizado, etc.

Hoy en día existen 3 tipos de IVA actuales en Rusia:

• 0% - para la venta de bienes para exportación, así como para la prestación de servicios para el transporte internacional de bienes;
• 10% - para la venta de productos médicos, ciertos artículos para niños (camas, cochecitos, juguetes, prendas de punto, etc.), algunos productos alimenticios (azúcar, sal, cereales, carne, etc.) - se puede consultar una lista completa de dichas transacciones estudiado en el recurso oficial de Internet -FTS www.nalog.ru;
• 18% - para todas las demás operaciones.

Cabe señalar que la ley también define las acciones de empresarios individuales que no están sujetas al IVA. Estos incluyen, por ejemplo, la venta de bienes para uso religioso, la cesión de locales en alquiler a empresas extranjeras acreditadas en la Federación de Rusia, etc.

¡Importante! Si las actividades de un empresario individual en OSNO implican la implementación de transacciones que están sujetas a diferentes tipos impositivos del IVA, entonces la contabilidad de dichas transacciones debe llevarse por separado.

La base imponible para calcular el IVA se determina en el momento en que se pagaron o enviaron (transfirieron) los bienes (servicios, obras). En este caso, se selecciona la primera de estas fechas.

Una vez establecida la base imponible, el empresario individual tiene derecho a aplicarle deducciones por el monto del IVA pagado por él en la compra de bienes (obras, servicios), que en ese momento ya habían sido aceptados para contabilidad.

Tasa de impuesto a la propiedad

Junto con el IVA y el impuesto sobre la renta de las personas físicas, un empresario que utiliza el sistema fiscal general está obligado a pagar, que utiliza para obtener beneficios. ¿Qué porcentaje de impuestos paga el empresario individual en este caso?

Las tasas impositivas vigentes en 2017 varían según el valor de inventario total de la propiedad. En algunas regiones, el valor catastral ya no se utiliza para calcular el impuesto. En cualquier caso, el empresario paga el impuesto sobre la propiedad de forma general como individuo. Tipos posibles: del 0,1% al 2%.

Tipos impositivos para empresarios individuales que aplican regímenes fiscales especiales

El uso de sistemas tributarios especiales exime al empresario del pago de los impuestos discutidos en el capítulo anterior. Para la gran mayoría de empresarios individuales, esta circunstancia se convierte en el argumento decisivo para negarse a utilizar OSNO.

Los regímenes fiscales especiales difieren no sólo en las tasas clave, sino también en los objetos tributarios. Por lo tanto, no se recomienda tomar una decisión precipitada a favor del impuesto con la tasa más baja sin comprender los detalles.

El sistema simplificado permite a los empresarios individuales seleccionar de forma independiente un objeto imponible entre dos opciones establecidas:

• ingreso;
• ganancia.

En el primer caso, el tipo impositivo para los empresarios individuales se fija en el 6%. En 2016, entraron en vigor cambios en la legislación fiscal que permitieron a las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia introducir tipos diferenciados en relación con. A quienes utilicen rentas como objeto se les podrá aplicar un tipo reducido, pero no inferior al 1%.

Los empresarios que calculan el impuesto sobre las ganancias (ingresos-gastos) utilizan una tasa del 15% para el cálculo. Si en la región donde se encuentra el empresario individual las autoridades han ejercido la facultad de diferenciar el impuesto, el tipo aplicable puede reducirse al 5%.

Tasa impositiva para los contribuyentes de UTII

A diferencia del sistema simplificado, donde el impuesto se calcula a partir de la cantidad de ingresos reales recibidos por el empresario, en el caso de la UTII el cálculo se basa en los ingresos imputados (es decir, potenciales), de ahí el nombre correspondiente del régimen.

¿Qué porcentaje de impuestos paga un empresario individual sobre UTII? es el 15% de la renta imputada.

¿Cómo saber el monto de los ingresos imputados? Para ello es necesario consultar la legislación fiscal vigente. El Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene información sobre los tipos de actividades permitidas de un empresario que utiliza UTII. Dependiendo de lo que haga el empresario, podrá utilizar para el cálculo el indicador físico establecido (área de ventas, número de empleados, etc.) y la rentabilidad básica mensual asignada a cada tipo de actividad. Al multiplicar estos indicadores, el empresario individual recibirá su renta imputada, que será la base imponible.

¡Importante! Al calcular UTII, es necesario tener en cuenta no solo la tasa impositiva, sino también los coeficientes actuales (K1 y K2), por cuyo monto se ajusta el rendimiento base. Los valores de estos multiplicadores en 2017 son los siguientes: K1 es igual a 1,798; el valor de K2 varía de una región a otra entre 0,005 y 1.

Como en el caso del sistema tributario simplificado, es posible utilizar tasas diferenciadas para la UTII, y esto también está vinculado a la región. Para determinadas categorías de contribuyentes del Impuesto Único, las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia tienen derecho a establecer tipos reducidos, pero no inferiores al 7,5%.

Tasa para contribuyentes del Impuesto Agrícola Unificado

Los empresarios individuales cuyas actividades impliquen la producción de bienes agrícolas tienen la oportunidad de utilizar el Impuesto Agrícola Unificado. En este caso, sus ganancias (ingresos menos gastos de producción confirmados) estarán gravadas a una tasa del 6%.

Tasa impositiva para empresarios individuales sobre una patente

Para adquirir una patente para realizar un tipo de actividad especificada por la ley, un empresario, como antes, deberá pagar el 6% de los ingresos potenciales.

En este caso, se toma como base los posibles ingresos anuales de un empresario individual. Y el coste de la patente se ajusta en función del número de meses por los que se adquiere.

Un empresario individual puede evitar legalmente el pago de impuestos en varios casos:

• si no percibe ingresos por suspensión de actividades;
• si sus actividades no son rentables (excepto en determinados casos previstos por la ley; por ejemplo, en tal situación se paga el impuesto mínimo en el sistema tributario simplificado "Ingresos-Gastos");
• si en relación con la categoría de contribuyentes a la que pertenece, la ley aplica una tasa impositiva cero.

El último caso merece especial atención y requiere una consideración detallada.

Desde 2015, los nuevos empresarios que eligieron un sistema tributario simplificado o patentado al registrar una empresa tienen la oportunidad de aprovechar las exenciones fiscales que duran dos períodos de declaración (2 años calendario). Durante el período especificado, la tasa impositiva para los empresarios individuales será del 0%. El tiempo de implementación de dicho proyecto está diseñado para los próximos 5 años, es decir, los empresarios individuales registrados entre 2015 y 2020 inclusive pueden utilizar las exenciones fiscales.

Un empresario que solicite el uso del impuesto cero deberá cumplir con los siguientes requisitos establecidos para todos los empresarios individuales sin excepción:

• sistema tributario: sistema tributario simplificado o PSN;
• el tipo de actividad del empresario individual debe ser del ámbito científico, industrial, social o del ámbito de prestación de servicios personales;
• el beneficio recibido como resultado de actividades con tasa cero debe ser al menos el 70% del beneficio total del empresario individual para todo tipo de actividades.

¡Importante! Como en el caso de la diferenciación del sistema tributario simplificado y UTII, las autoridades regionales pueden hacer uso del derecho de asignar exenciones fiscales para empresarios individuales a su discreción. Es decir, la información sobre la implementación de este derecho debe aclararse con la autoridad tributaria regional (territorial).

El siguiente vídeo describe con más detalle esta medida de apoyo a las pequeñas empresas utilizando el ejemplo de los empresarios de Moscú:

Cómo no perderse la elección del régimen fiscal, teniendo en cuenta las tasas

A partir de 2018, las autoridades planean aumentar el impuesto único sobre la renta imputada, que suelen aplicar las pequeñas empresas. Decidieron indexar el impuesto, cuyo crecimiento está congelado desde hace dos años, por la inflación.

Foto: Vladimir Gorovykh / RIA Novosti

El impuesto único sobre la renta imputada aumentará un 3,9% en 2018, según el borrador del Ministerio de Desarrollo Económico, publicado en el portal de proyectos de actos jurídicos reglamentarios. Esto sucederá debido a un aumento en el coeficiente deflactor correspondiente de 1,798 a 1,868. La inflación a finales de 2017 será del 3,2%, en 2018, del 4%, predice el Ministerio de Desarrollo Económico.

Un aumento acorde con la inflación parece justo, opina Pavel Orlovsky, experto del servicio para empresarios de SKB Kontur. Un aumento de sólo el 4% “no puede dejar de complacer”, añade.

El régimen UTII, que para las pequeñas empresas es una alternativa a casi todos los impuestos, puede utilizarse en varias industrias, en particular en el comercio minorista, la restauración pública, la prestación de servicios domésticos, etc. La base imponible se toma como renta imputada, que se calcula como la rentabilidad básica de un tipo particular de actividad, multiplicada por el número de empleados o superficie de local y dos coeficientes más (el Estado “imputa” esta renta, es decir, no no depende de la rentabilidad real de un negocio en particular). El primer coeficiente es el coeficiente deflactor creciente, que establece el Ministerio de Desarrollo Económico. La segunda es una reducción, la aprueba la dirección de los municipios. El tipo impositivo sobre esta renta imputada es del 15%.

El impuesto sobre la renta imputado es uno de los regímenes fiscales más populares y exitosos para las pequeñas empresas, señala Sergei Zelenov, vicepresidente del comité de impuestos de Apoyo a Rusia. Cualquier aumento es sensible, porque el poder adquisitivo ha disminuido considerablemente en comparación con lo que era hace unos años, afirma. Pero un aumento del 4% es bastante aceptable como alternativa a la abolición del régimen UTII o a la reducción del tipo de actividades a las que se aplica, añade el experto. “No creo que un aumento así afecte seriamente la capacidad de los empresarios para pagar este impuesto”, afirma. Las reposiciones de la UTII se notarán en los presupuestos locales, cree Zelenov.

La UTII se acredita a los presupuestos de los municipios. En enero-septiembre de 2017, según el Tesoro Federal, los ingresos por este impuesto ascendieron a 51,2 mil millones de rublos. 2,03 millones de personas jurídicas y empresarios individuales trabajan bajo el régimen UTII (informe del Servicio Federal de Impuestos a principios de 2017). Su número está disminuyendo: un año antes, 2,09 millones de pequeñas empresas y empresarios individuales preferían la UTII.

El coeficiente deflactor de la UTII, que anteriormente crecía de manera constante cada año, se congeló por primera vez al preparar el presupuesto para 2016. Inicialmente era del 16%, pero la decisión fue revisada: el jefe del comité de presupuesto de la Duma estatal, Andrei Makarov, presentó un proyecto de ley de congelación, señalando que el crecimiento planificado supera significativamente la previsión de inflación. Luego, el Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Desarrollo Económico estuvieron de acuerdo con él: el coeficiente estaba al mismo nivel, lo que permitió reducir la carga sobre las empresas de UTII en 14 mil millones de rublos.

Los acontecimientos se desarrollaron de manera similar el año pasado. Luego, el Ministerio de Finanzas propuso aumentar el deflactor en un 5,2%: esto significaría que en 2017 las pequeñas empresas pagarían 4 mil millones de rublos al presupuesto. Además, Alexey Ulyukaev, que en ese momento se desempeñaba como Ministro de Desarrollo Económico, dijo en una entrevista con Reuters: “Y ninguna justificación. Es decir, se propone que paguen más, pero no está claro si los contribuyentes de este impuesto permanecerán en el sector blanco o pasarán a la sombra”. Sin embargo, el primer ministro Dmitry Medvedev aceptó dejar la UTII al mismo nivel, explicó Ulyukaev. Así, la congelación se prorrogó por un año más.

Hasta cierto punto, el crecimiento de UTII afectará a las microempresas, pero no debemos esperar una ola de protestas masivas de los empresarios, dice Nikolai Mironov, director del Centro de Reformas Económicas y Políticas. Este lento aumento se debe también a las próximas elecciones presidenciales, añade: "Nadie creará puntos de tensión social, ni siquiera en el entorno empresarial". Pero después de las elecciones los impuestos aumentarán aún más, cree Mironov.

El Ministerio de Finanzas no respondió a la solicitud de RBC. Un representante del Ministerio de Desarrollo Económico dijo que el deflactor se calculó de acuerdo con el Código Tributario (prevé la indexación del coeficiente de inflación del año anterior). RBC envió preguntas al jefe del comité de presupuesto, Makarov, pero no recibió respuesta.

Otros impuestos

El Ministerio de Desarrollo Económico propone cambiar los coeficientes deflactores no solo en relación con UTII, sino también en relación con otros regímenes fiscales para las pequeñas empresas: impuestos comerciales, sistemas tributarios simplificados y de patentes. Todos ellos aumentan aproximadamente un 4%, señala Orlovsky. En cuanto al sistema simplificado, el aumento actual no afectará el límite de ingresos en el que se permite el uso del sistema simplificado, explica. Esta cifra está congelada hasta 2020, recuerda el experto (112,5 millones de rublos en los nueve meses del año anterior a la transición al sistema tributario simplificado, para la transición a este régimen, y 150 millones de rublos al final del año para los contribuyentes existentes del sistema tributario simplificado).

El crecimiento del sistema de patentes afecta el ingreso potencial máximo por patente que pueden establecer las autoridades regionales, afirma Orlovsky. Es decir, un aumento en el coeficiente "no equivale a un aumento en el costo de una patente", las regiones simplemente están aprovechando esta oportunidad, la decisión queda en manos de las autoridades de las entidades constitutivas, añade. La situación es similar con el impuesto comercial que se aplica en las ciudades federales: Moscú, por ejemplo, tendrá que cambiar la ley pertinente para que el deflactor influya en el importe final de la tasa. Sin embargo, esto es poco probable, cree Orlovsky. Mejorar el mecanismo para imponer impuestos comerciales es una de las principales direcciones de la política fiscal de Moscú en los próximos tres años, como se indica en la nota explicativa del proyecto de presupuesto de capital.

Cuántos impuestos paga un empresario individual: cálculo de pagos para él y para los empleados + descripción del régimen fiscal + calendario fiscal.

En última instancia, los cambios en la legislación también afectan las categorías y el tamaño de las tarifas y pagos al tesoro principal del país.
Entonces, qué impuestos y tasas debe pagar cada pequeña empresa, y cómo calcularlos, todo esto se analiza en nuestro artículo.

Información general sobre impuestos y tasas para empresarios individuales.

El principal acto legislativo que regula el cálculo y pago de impuestos es el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

• Enlace a la primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia:
  https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
• Enlace a la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia:
  https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

En general, existen 4 categorías de impuestos y tasas que un empresario individual debe pagar:

¿Cuántos impuestos tiene que pagar un empresario individual?

Los impuestos no incluyen las primas de seguros, pero su pago al presupuesto se aplica a todos los empresarios individuales. Además, su tamaño y la necesidad de devengo y pago no dependen de si el empresario recibe o no ingresos y beneficios de sus actividades comerciales.

Entonces, a partir de 2017, el monto de los pagos obligatorios para cada empresario individual es:

Si es nuevo en el negocio y no registra su negocio en enero, al calcular las primas de seguro, tenga en cuenta la cantidad de meses trabajados hasta el final del año del informe.

En 2017, la legislación fiscal sufrió algunos cambios. Ahora las pequeñas empresas realizan pagos de seguros al Servicio de Impuestos Federales (FTS) y no al Fondo de Pensiones ni al Fondo del Seguro Médico Obligatorio. Y debe hacerlo antes del 31 de diciembre de 2017.

Existe otro impuesto obligatorio que sólo se produce cuando ocurren ciertos eventos. Si el ingreso anual de un empresario individual supera los 300.000 rublos, deberá pagar el 1% del exceso. Este pago se calcula mediante la fórmula:

(Cantidad de ingresos según el sistema elegido n/a - 300.000 rublos) * 1%

Además, el monto del pago tiene un límite máximo, que se calcula mediante la fórmula:

8 salario mínimo * 26% * 12 = 8 * 7.500 * 0,26 * 12 = 187.200 rublos.

El pago de dichos intereses sobre ingresos excedentes deberá realizarse a más tardar el 01/04/2018.

Veamos un ejemplo:
Supongamos que un empresario recibe una media de poco más de 250.000 rublos cada trimestre. Entonces sus ingresos anuales serán de 1.000.000 de rublos.
Pago que debe realizarse adicionalmente: (1.000.000-300.000) * 0,01 = 7.000 rublos.
Por lo tanto, antes de fin de año, debe realizar un pago de seguro obligatorio y, antes del 1 de abril, otros 7.000 rublos. como adicional

¿Qué pueden esperar los propietarios de pequeñas empresas en 2018 con respecto a los cambios en los autopagos obligatorios?

1. Se espera que el salario mínimo aumente a 9.489 rublos. Pero esto ya no afectará el monto de los pagos fijos del seguro.
2. La deducción al Fondo de Pensiones será igual a 26.545 rublos, y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio, a 5.840 rublos. Su importe se indexará anualmente.

   Si el cálculo se hubiera realizado como en años anteriores, teóricamente los devengos habrían ascendido a 29.605,68 rublos. y 5.807,27 rublos. respectivamente.

3. El pago del 1% del exceso de ingresos de 300.000 rublos deberá realizarse antes del 01/06/2019. Su límite es 212.360 rublos.

Primas de seguro para empleados.

El empresario paga de su propio “bolsillo” las primas de seguro médico obligatorio, seguro médico obligatorio y seguro social obligatorio para cada empleado de su plantilla.

El monto de las primas de seguro para cada empleado (también se pagan al Servicio de Impuestos Federales) se muestra en la tabla:

A estas cargas se añaden también pagos separados a la Caja del Seguro Social por concepto de seguro contra accidentes y enfermedades profesionales. Su tamaño está determinado por la clase de riesgo profesional: del 0,2% al 8,5% del salario.
Así, el importe total de las deducciones para cada empleado es al menos del 30,2%.

Las primas de seguro pagadas por cada empleado se calculan sobre el salario + impuesto sobre la renta personal (13%).

Ahora descifremos la tabla usando ejemplos para comprender cuántos impuestos paga un empresario individual al contratar trabajadores:

1. Desde el comienzo del año del informe, al empleado se le han acumulado 700.000 rublos.

   Las deducciones del seguro serán:

   • OPS = 700.000 * 0,22 = 154.000 rublos.
   • Seguro médico obligatorio = 700.000 * 0,051 = 35.700 rublos.
   • OSS = 700.000 * 0,029 = 20.300 rublos.
   • El importe total es de 210.000 rublos.
2. Desde el comienzo del año del informe, al empleado se le han acumulado 900.000 rublos. El salario total superó la base máxima.

   Ahora las deducciones se calcularán según diferentes tarifas.

   • OPS = 900.000 * 0,1 = 90.000 rublos.
   • Seguro médico obligatorio = 900.000 * 0,051 = 45.900 rublos.
   • OSS = 0 frotar.
   • El importe total es de 135.900 rublos.
3. Desde el comienzo del año del informe, al empleado se le han acumulado 760.000 rublos. Para OPS, no se alcanzó la base máxima, a diferencia de OSS.
   • OPS = 760.000 * 0,22 = 167.200 rublos.
   • Seguro médico obligatorio = 760.000 * 0,051 = 38.760 rublos.
   • OSS = 0 frotar.
   • El importe total es de 205.960 rublos.

Impuestos pagados por empresarios individuales en diferentes sistemas tributarios

Para estimular la actividad empresarial, el gobierno desarrolló regímenes fiscales: uno general y cuatro especiales. La elección de este último sólo es posible si la línea de negocio cumple plenamente con ciertos requisitos.

Por lo tanto, en su mayor parte, es el régimen fiscal el que determina cuántos impuestos paga un empresario individual en el período del informe.

1. IP en OSNO.

Este régimen fiscal entra en vigor automáticamente tras el registro de un nuevo empresario individual. Para su carácter, la carga es bastante grande, por lo que es adecuado para grandes corporaciones y casi no es popular entre los empresarios individuales.

Entonces, cuando se trabaja para OSNO, se pagan los siguientes impuestos (además de las primas de seguro para usted y sus empleados, así como tarifas adicionales):

Incluso si su actividad le permite elegir un régimen fiscal especial, debe permanecer en OSNO por varias razones:

• La mayoría de sus contrapartes son personas jurídicas. Ellos, a su vez, prefieren trabajar con los contribuyentes del IVA.
• Su negocio está relacionado con la actividad económica exterior.
• No es necesario que ajuste constantemente su negocio al marco establecido para sistemas tributarios especiales.

2. IP sobre el sistema tributario simplificado.

Un empresario individual puede trabajar según uno de los tipos de "simplificado":

1. “Ingresos menos gastos”: la tasa impositiva depende del tipo de actividad, 5-15%.
2. “Ingresos” con una tasa impositiva del 6% (puede reducirse al 1% para algunas pequeñas empresas).

Los impuestos calculados deben ser pagados por el empresario una vez por trimestre. Los informes se presentan una vez al año.

Veamos ejemplos de cálculo de impuestos para el pago al presupuesto:

Base imponible "Ingresos - gastos"

En el trimestre del informe, el empresario individual recibió unos ingresos de 100.000 rublos. Al mismo tiempo, incurrió en gastos por valor de 45.000 rublos. Beneficio: 55.000 rublos.

Esta será la base. Por tanto, el impuesto al presupuesto es de 8.2500 rublos.

Base imponible “Rentas”

Los ingresos totales del empresario individual durante el período del informe ascendieron a 60.000 rublos. El impuesto es de 3.600 rublos.

Por supuesto, además del impuesto simplificado, el empresario debe pagar tasas de seguro para él y sus empleados, así como un impuesto sobre el exceso de ingresos anuales.

3. Empresario individual en UTII.

Este régimen es apto para quienes trabajan por cuenta propia sin recurrir a la contratación de empleados, aunque permite tener una plantilla de hasta 100 empleados. Pagar impuestos bajo este sistema tributario es lo más fácil. En primer lugar, el pago es fijo y, en segundo lugar, la presentación de informes es lo más sencilla posible.

Se suponía que la UTII sería abolida en 2018, pero el gobierno extendió su validez hasta 2021.

El cálculo de UTII se realiza mediante la fórmula:

UTII = DB * FP * K1 * K2 * tasa impositiva

El pago de UTII debe realizarse trimestralmente después de la presentación de informes.

4. Empresario individual en el Impuesto Agrícola Unificado.

Según este sistema tributario, sólo los empresarios individuales que se dedican a actividades agrícolas tienen derecho a pagar impuestos. Además, si antes de esto el empresario trabajaba bajo el régimen general o simplificado, entonces podrá cambiar al impuesto agrícola unificado solo a partir del comienzo del nuevo año.

El principio de cálculo del pago de impuestos es similar al del UPS según el esquema "Ingresos menos gastos". A menudo el tipo es del 6%, pero las autoridades locales pueden reducir aún más la carga fiscal y fijarla en un nivel aún más bajo.

El pago del Impuesto Agrícola Unificado se realiza dos veces al año, una vez cada seis meses. La declaración al respecto se presenta una vez al año; debe enviarse al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al año del informe. Junto con él se deberá realizar un segundo pago.

5. IP en PSN.

En cada región de la Federación de Rusia, se establece una lista de áreas comerciales cuyos propietarios pueden elegir un régimen de patentes. Además, sólo puede utilizarse dentro del territorio en el que lo proporcionan las autoridades locales.

Entonces, alguien que quiere iniciar un negocio se comunica con la sucursal territorial del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia y compra una patente por un período de uno a doce meses. Su costo determinará cuántos impuestos pagará el empresario individual al elegir este régimen fiscal.

PSN se adaptará a:

• emprendedores novatos que no pueden predecir la demanda de su producto y, por tanto, no están preparados para calcular los flujos de caja esperados;
• aquellos que planean realizar trabajos estacionales;
• para aquellos que no quieren molestarse en informar.

En el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales puede conocer el coste de una patente en cada región de Rusia. Para ello es necesario seguir el enlace: https://patent.nalog.ru/info

Características comparativas de los sistemas tributarios.

La especialista Elvira Pozharskaya aconseja:

¿Cuándo debe pagar impuestos un Empresario Individual?

Y finalmente, me gustaría detenerme en los plazos para el pago de impuestos y la presentación de informes para cada régimen tributario:

Guiado por la información sobre cuántos impuestos paga un empresario individual en 2017-2018, cada empresario puede comprender aproximadamente el tamaño de todos los pagos al tesoro estatal.

Esta información es especialmente relevante para los principiantes, ya que les permitirá predecir el potencial de su negocio.

Además, no olvide estar atento a los cambios en la legislación para mantenerse actualizado sobre las tasas impositivas y los plazos para el pago de impuestos y la presentación de los informes correspondientes.