Pagos de cuentas por cobrar. ¿Qué son las cuentas por cobrar: gestión, cancelación y venta?

Como parte de sus actividades comerciales, las empresas a menudo tienen que lidiar con transacciones relacionadas con la aparición de cuentas por cobrar. Disponibilidad grandes cantidades Los matices y sutilezas debidos a las peculiaridades de reconocer esta pequeña molestia y reflejarla en documentos a menudo pueden generar preguntas entre los contadores y usuarios de informes. Sin embargo, este problema no presentará grandes dificultades si consideramos en detalle todas las características asociadas con el reconocimiento y reflejo de la deuda dentro de contabilidad. Este artículo está dedicado a estos aspectos.

¿Qué son las cuentas por cobrar y cuándo surgen?

En el curso de sus actividades comerciales, una empresa a menudo tiene que interactuar con clientes que compran sus bienes y servicios, y con proveedores que le proporcionan materiales y componentes a cambio de una tarifa. Las cuentas por cobrar (cuentas por cobrar) surgen durante esta interacción en los siguientes casos:

• La empresa ha transferido bienes a clientes, pero aún no ha recibido ingresos por estos bienes. Se espera que el cliente pague el artículo en una fecha posterior.
• La empresa pagó los materiales, pero aún no los ha recibido. Se espera que el proveedor entregue los materiales en una fecha posterior.

Es decir, podemos decir que si una empresa tiene deuda, entonces hay personas que le deben algo. Es importante no confundir las cuentas por cobrar con las cuentas por pagar. La presencia de este último significa que existen entidades económicas a las que esta empresa les debe dinero. Al mismo tiempo, las cuentas por cobrar de una empresa suelen ser cuentas por pagar de otra.

El impacto de las cuentas por cobrar en los negocios

La cuestión del impacto de la presencia de cuentas por cobrar en las empresas es controvertida. Por un lado, le permite ampliar significativamente sus oportunidades de negocio. Las entidades con las que interactúa la empresa no siempre tienen fondos suficientes para pagar la totalidad de los bienes y servicios. Entonces la teledetección es uno de los pocos medios que hace posible la interacción.

Sin embargo, hay que recordar que las cuentas por cobrar son el costo de los bienes que se vendieron pero no se pagaron, o de los materiales que se compraron pero no se recibieron para su uso. En consecuencia, esto siempre provoca la desviación de fondos de la circulación, su muerte temporal. En consecuencia, si el volumen de cuentas por cobrar es demasiado grande, esto no contribuye al desarrollo del negocio, sino que, por el contrario, dificulta su expansión. Además, siempre existe el riesgo de que la deuda no se pague, lo que inevitablemente provoca pérdidas financieras e incluso puede llevar a la quiebra de la empresa. Por esta razón, el monto permitido de deuda debe abordarse con mucho cuidado, sopesando cuidadosamente todos los riesgos y posibles beneficios.

Cuentas por cobrar en informes de la empresa

El monto de las cuentas por cobrar se puede encontrar consultando el balance de la empresa. Se ubica en el activo circulante del balance. Esta categoría se presenta sin reserva para deudas dudosas, es decir, sin fondos adicionales que teóricamente la empresa no podría recuperar de los deudores.

Venta de deudas empresariales y liquidez empresarial.

Los elementos de la segunda sección del balance están ordenados en orden creciente de grado de liquidez. Este concepto hace referencia a su capacidad de transformarse en dinero en un tiempo relativamente corto. La parte más ilíquida del balance es el inventario, ya que venderlo es la tarea más difícil. Vender mandos a distancia también es una tarea difícil, pero factible. La probabilidad de éxito depende de sus condiciones: plazo, fiabilidad del deudor, etc. Son frecuentes los casos de venta de mandos a distancia a precio reducido, debido a la falta de demanda o a los cortos plazos de venta.

Deudas dudosas

Las cuentas por cobrar dudosas son una cantidad que es posible que la empresa nunca reciba de vuelta. Para que se considere dudoso deberá cumplir las siguientes condiciones:

• La deuda surgió en el curso de las actividades operativas, es decir, aquellas que son el objeto inmediato de la existencia de la empresa.
• La deuda no fue devuelta dentro del plazo especificado en el contrato. Si no contiene ningún término, para determinarlo es necesario consultar leyes, reglamentos. actos jurídicos y otras fuentes oficiales del derecho.
• No debe haber prenda ni garantía con relación a la deuda, ya que de lo contrario puede reclamarse a otra persona que sea garante, u obtenerse vendiendo el objeto de la prenda.

Es importante recordar que la PD es cuestionable si cumple las tres condiciones especificadas. La contabilidad de cuentas por cobrar de cobro dudoso se caracteriza por la presencia de ciertas características que la distinguen de la contabilidad simple.

La presencia de tal problema no significa que los fondos se pierdan para siempre. Las cuentas por cobrar dudosas son un monto que aún es recuperable. Es cierto que esto sucede muy raramente, pero si se actúa con rapidez y dentro de la ley, todo puede salir muy bien. La cancelación de cuentas por cobrar por deudas de cobro dudoso se produce cuando reembolso completo.

Cuentas por cobrar incobrables

Las deudas por cobrar de dudoso cobro no deben confundirse con las deudas incobrables. Es casi imposible regresar a este último. Para reconocer una deuda como mala se debe cumplir alguna de las siguientes condiciones:

• La empresa no puede acudir a los tribunales para recuperar el importe del deudor por motivos relacionados con la ley.
• Se liquida la empresa deudora. En este caso, no existe ninguna entidad económica que pueda saldar la deuda, por lo que su cobro no se puede realizar de ninguna manera.

Ambas condiciones son equivalentes y para reconocer una deuda como mala basta con que se cumpla al menos una de las condiciones.

Cuentas por cobrar dudosas en el balance

Veamos algunos características contables de este fenómeno. La proporción de cuentas por cobrar de cobro dudoso afecta su valor total. Entonces, si la empresa no reconoció el hecho de la duda, entonces toda la deuda se refleja como una cuenta por cobrar. Si todo cumple plenamente con las condiciones especificadas anteriormente en el artículo, entonces la reserva para deudas de cobro dudoso se calcula como un pasivo. Esta reserva reduce el monto total presentado en el apartado N° 2 balance empresas.

La cancelación de cuentas por cobrar de cobro dudoso se produce a expensas del monto de la reserva, si, por supuesto, se creó en el marco de la política contable. Si el monto del pasivo es mayor que el monto de la reserva, entonces la diferencia se cancela como gastos de la empresa, reduce el monto del impuesto sobre la renta y, por lo tanto, aumenta el monto de la ganancia neta.

¿Por qué es necesaria una reserva para deudas de cobro dudoso?

Esta reserva es necesaria si existen motivos fundados para creer que la deuda no se pagará a tiempo. Las cuentas por cobrar dudosas son un factor que puede dañar la salud financiera de una empresa y para reducir su impacto en el negocio existe la disposición anterior.

El esquema de trabajo es el siguiente: en primer lugar, la empresa debe indicar en sus políticas contables el hecho de crear una reserva. Con base en los datos contables de las cuentas por cobrar de cobro dudoso, la organización calcula el monto de la reserva. Luego se deduce de las ganancias, reduciendo así el volumen pagos de impuestos y aumentando el tamaño lngresos netos.

Características de la creación.

¿Cómo crear una reserva para deudas dudosas de cuentas por cobrar? Su monto depende de cuánto tiempo esté vencida la deuda. Establecer estos plazos es una decisión del Estado bastante razonable, ya que las cuentas por cobrar de cobro dudoso son una deuda que no se devolvió a tiempo y, por supuesto, la probabilidad de que se devuelva una obligación, cuyo período de demora es de 10 a 15 días. , es mucho mayor que si este tiempo fuera de seis meses o un año. En consecuencia, debido a las diferencias en la probabilidad de pago de la deuda, también existe una diferencia en el volumen de las reservas reconocidas.

Entonces, si la contraparte no paga la deuda en un plazo de uno a 45 días, esta cuenta por cobrar no puede considerarse dudosa, ya que periodo dado demasiado pequeño. Hacer negocios no siempre es predecible; quizás la contraparte no pague la deuda debido a un imprevisto; brecha de efectivo, respectivamente, por esta razón, este tipo de deudas no se reconocen como dudosas, no aumentan el monto de la reserva y no reducen el monto del impuesto sobre la renta pagado.

Si el plazo de la deuda es de 45 a 90 días, entonces se reconoce por el 50% del monto total, incrementando el monto de la reserva en este monto.

Cuentas por cobrar, cuyo plazo sea superior a 90 días, se reconoce íntegramente.

Proceso de inventario de deuda y su importancia.

Los plazos anteriores se determinan durante el inventario de cuentas por cobrar de cobro dudoso. Luego de esta operación, la reserva se ajusta de la siguiente manera:

• Si la contraparte paga una deuda que anteriormente se consideraba dudosa, entonces se restablece el monto del pasivo y, en consecuencia, el volumen de la reserva se reduce en este monto. Además, la empresa estará obligada a pagar el impuesto sobre la renta, cuya base es el importe de la deuda recibida.
• Si la contraparte no paga la deuda, su valor se cancela por completo de la reserva. Si se forma, la empresa no tiene derecho a cancelar la deuda por otros medios.

Gestión de cuentas por cobrar

La formación de una reserva es una herramienta de uso frecuente, pero no la única, para gestionar las cuentas por cobrar. El principal objetivo de este proceso es reducir el plazo para el pago de la deuda y reducir la probabilidad de pérdidas debido a la deshonestidad de las contrapartes. Sin embargo, existen otras formas de lograr este objetivo.

Entonces, si la propiedad necesita transformarse en efectivo, se puede vender. Sin embargo, en este caso existe la posibilidad de pérdidas.

Además, podrá brindar condiciones preferenciales de interacción para proveedores y clientes que paguen a la empresa de inmediato o lo más pronto posible. términos cortos. Dichas condiciones pueden incluir descuentos, comisiones reducidas, etc.

Además, sobre en este momento es posible verificar la integridad de los deudores utilizando servicios especiales, que también pueden reducir significativamente la probabilidad de pérdidas económicas. Existen coeficientes especiales de confiabilidad de la contraparte, elaborados sobre la base de una encuesta a sus proveedores.

El control remoto es una herramienta única que permite a las empresas interactuar entre empresas, así como cooperar con los clientes, incluso si las contrapartes no tienen fondos suficientes para implementar diversas operaciones comerciales.

Introducción. 3

1 Fundamentos teóricos análisis de cuentas por cobrar. 5

1.1 Concepto, esencia y tipos de créditos. 5

1.2 Metodología de análisis de cuentas por cobrar. 9

1.3 Métodos y problemas de gestión de cuentas por cobrar.. 16

2 Evaluación financiera – actividad económica OJSC "Karavai" 21

2.1 Características generales y evaluación de claves indicadores económicos actividad económica organizaciones. 21

2.2 Análisis expreso condición financiera organizaciones. 24

2.2.1 Análisis estabilidad financiera empresas. 24

2.2.2 Análisis de la solvencia y liquidez de la empresa. 29

2.2.3 Análisis de facturación capital de explotación(actividad empresarial) 36

3 Análisis de cuentas por cobrar de OJSC "Karavai". 38

3.1 Análisis de la composición y estructura de las cuentas por cobrar. 38

3.2 Análisis del ratio de cuentas por cobrar y cuentas por pagar. 40

Conclusiones y sugerencias. 48

Lista de literatura usada... 50

Aplicaciones. 52

Introducción

En el proceso de actividades financieras y económicas, una empresa tiene constantemente la necesidad de realizar acuerdos con sus contrapartes, el presupuesto, autoridades fiscales. Al enviar productos fabricados o prestar algunos servicios, la empresa, por regla general, no recibe dinero en pago de inmediato, es decir, de hecho, presta dinero a los clientes. Por lo tanto, durante el período desde el momento del envío de los productos hasta el momento de la recepción del pago, los fondos de la empresa se inmovilizan en forma de cuentas por cobrar, cuyo nivel está determinado por muchos factores: el tipo de producto, la capacidad del mercado, el grado de saturación del mercado con este producto, los términos del contrato, el sistema de pago adoptado en la empresa, etc.

Para construir relaciones adecuadas con los clientes, es necesario monitorear constantemente el estado actual de los acuerdos mutuos y rastrear las tendencias en sus cambios en el promedio y largo plazo. En este caso, el control debe ser diferenciado en relación con varios grupos clientes, canales de venta, regiones y formas de relaciones contractuales.

Las cuentas por cobrar son verdaderamente uno de los temas más apremiantes para las entidades comerciales en un país en desarrollo. economía de mercado. llevando a cabo actividad empresarial, los participantes en la rotación de propiedades sugieren que a medida que transacciones comerciales No sólo devolverán los fondos invertidos, sino que también recibirán ingresos.

Sin embargo, en la práctica real, especialmente con la transición a relaciones de mercado y una disminución en la producción, a menudo, o más bien constantemente, surgen situaciones en las que, por una razón u otra, una empresa no puede cobrar las deudas de las contrapartes. Las cuentas por cobrar “colgan” durante muchos meses y, a veces, incluso años. Un aumento de las cuentas por cobrar empeora la situación financiera de las empresas y, en ocasiones, conduce a la quiebra.

Como resultado de todo lo anterior, podemos concluir que el tema de este trabajo de curso “Análisis de cuentas por cobrar” es relevante.

Objetivo trabajo del curso Consiste en analizar las cuentas por cobrar y desarrollar recomendaciones para su gestión.

Al redactar un trabajo de curso, se decidió lo siguiente: tareas:

Reveló aspectos teóricos cuentas por cobrar;

Se consideran varios métodos para analizar las cuentas por cobrar;

Se llevó a cabo un análisis de la situación financiera de OJSC "Karavai";

Se llevó a cabo un análisis de la dinámica y estructura de las cuentas por cobrar de OJSC "Karavai";

Objeto de estudio es OJSC "Karavai".

Tema de investigación son cuentas por cobrar.

Base de información - estados financieros anuales de la empresa, documentos constitutivos, política contable, registros de contabilidad sintética y analítica.

Periodo de estudio - 2012-2014

Para revelar el tema utilizamos material didáctico Por análisis financiero, pautas sobre análisis de la situación financiera de las organizaciones, así como artículos y publicaciones de destacados economistas y contadores.

Fundamentos teóricos del análisis de cuentas por cobrar.

Concepto, esencia y tipos de cuentas por cobrar.

Las cuentas por cobrar en términos monetarios son parte de activos corrientes entidad económica y ocupa una parte importante de su composición. Las cuentas por cobrar se pueden definir como el monto de las deudas que otras empresas o empresas deben a una empresa, firma o compañía. individuos, como resultado de las relaciones económicas con ellos. Es objetivamente necesario para el ejercicio de la actividad empresarial y está determinado por el sistema de pago vigente.

Las cuentas por cobrar se han convertido ahora en el activo más líquido de la empresa. De ahí la necesidad de prestarle seria atención, su análisis y su gestión.

Existen varias definiciones de cuentas por cobrar en la literatura.

Las cuentas por cobrar son los requisitos de una empresa en relación con otras empresas, organizaciones y clientes para recibir dinero, suministrar bienes o prestar servicios o realizar trabajos.

Las cuentas por cobrar son el monto de la deuda que otros le deben a una empresa. entidades legales o ciudadanos.

Las cuentas por cobrar son fondos desviados temporalmente del volumen de negocios de una empresa.

La definición más completa, en nuestra opinión, puede ser ésta.

cuentas por cobrar como categoría económica, expresando relaciones financieras entre el deudor (deudor) y el acreedor es:

· uno de los tipos de activos circulantes de una empresa;

· la parte no cobrada de sus ingresos por ventas;

· especies separadas relaciones derivadas de un contrato, así como por daños y otras causas (artículo 307 y otros del Código Civil de la Federación de Rusia).

O se puede hacer de otra manera. Las cuentas por cobrar son básicamente la parte no cobrada de los ingresos por ventas de una empresa, que surge de un acuerdo como un tipo separado de obligación entre empresas. Las cuentas por cobrar también pueden ser consecuencia de daños y otras razones.

Las cuentas por cobrar de una empresa en su conjunto son uno de los tipos de sus activos circulantes.

La relación entre cuentas por cobrar y cuentas por pagar es que las cuentas por pagar son una fuente de cobertura de las cuentas por cobrar. Por tanto, en la práctica, al analizar las empresas, se suele seguir la relación entre ellas. Al mismo tiempo, en condiciones de inflación, que estimula los impagos, el crecimiento de las cuentas por pagar es beneficioso para la empresa, pero el crecimiento de las cuentas por cobrar no es rentable.

Las cuentas por cobrar incluyen lo siguiente:

· deuda de compradores y clientes;

· efectos por cobrar;

· deuda de filiales y empresas dependientes;

· deuda de los fundadores por contribuciones a capital autorizado;

· anticipos emitidos;

· otros deudores.

En la mayoría de los casos, la deuda de compradores y clientes es la mayor y alcanza el 90% de todas las cuentas por cobrar. Es bastante natural en una economía de mercado tener un nivel suficiente de efectos por cobrar, ya que el aplazamiento del pago al comprador de un efecto es la forma más eficaz de tales relaciones. Por eso, al gestionar las cuentas por cobrar, es muy importante para una empresa, en primer lugar, optimizar el tamaño de las cuentas por cobrar, en segundo lugar, garantizar la recepción oportuna de esta deuda y, en tercer lugar, organizar el trabajo con las facturas en consecuencia.

Hay muchos signos de clasificación de cuentas por cobrar. En la tabla 1 se presentan los más significativos de ellos, así como su explicación.

Tabla 1 - Clasificación de cuentas por cobrar

Continuación de la Tabla 1

Las cuentas por cobrar juegan un papel importante en el funcionamiento de las entidades comerciales, ya que afecta muchos aspectos de sus actividades, tales como:

· Estructura y monto del capital de trabajo;

· El tamaño y la estructura de los ingresos por ventas recibidos;

· Duración del ciclo financiero y operativo;

· La tasa de rotación del capital de trabajo y de los activos en conjunto;

· El estado de liquidez, solvencia y estabilidad financiera de la organización;

· Fuentes dinero organizaciones.

Si el importe de las cuentas por cobrar en una empresa es demasiado grande, la rotación de sus activos se ralentiza y, como resultado, aumenta la duración del ciclo financiero. Además, en este caso, la organización necesita buscar fuentes adicionales de fondos para financiar sus actividades.

Así, podemos destacar aspectos tanto positivos como negativos de la existencia de cuentas por cobrar. Proporcionar pagos diferidos por bienes, trabajos y servicios ayuda a atraer compradores y, por lo tanto, estimula el crecimiento de las ventas y las ganancias. Sin embargo, por otro lado, un aumento en el tamaño de las cuentas por cobrar provoca una desaceleración en la rotación de los activos circulantes y una disminución en la eficiencia del uso del capital de trabajo en general. En este sentido, la organización necesita realizar una gestión competente de las cuentas por cobrar.

Del artículo aprenderás:

1. Por qué agrupar las cuentas por cobrar por probabilidad de reembolso.

2. ¿En qué condiciones se clasifican las cuentas por cobrar como dudosas?

3. Qué cuentas por cobrar se consideran incobrables. Cómo determinar el plazo de prescripción de la deuda.

El conocido principio “dinero por la mañana, sillas por la noche” vida real funciona exactamente al revés: por regla general, el pago final se produce después de la entrega de los bienes (prestación de servicios, ejecución del trabajo). Por lo tanto, las cuentas por cobrar son una parte integral de los acuerdos con las contrapartes y, en muchas organizaciones, su valor constituye una parte importante de todos los activos circulantes. La presencia de cuentas por cobrar, en sí misma, es bastante común, pero no hay que olvidar que el monto de dicha deuda muestra la cantidad de fondos realmente desviados de la circulación. Además, siempre existe el riesgo de que los deudores paguen tarde las deudas o de que no se paguen en absoluto. De este modo, cuentas por cobrar, como parte de la propiedad de la organización, requiere atención especial desde el punto de vista del principio de prudencia: su indicador reflejado en la contabilidad y los informes debe corresponder a la realidad. Para ello, las cuentas por cobrar se dividen en tipos según la probabilidad de su reembolso. Qué tipos son y cuáles son los criterios para clasificarlos en cada uno de ellos, lo consideraremos en este artículo.

La “realidad” de las cuentas por cobrar se verifica para cada deuda por separado, dependiendo del momento en que se produjeron y de la probabilidad de reembolso. Según estas características, la deuda puede ser normal, dudoso o desesperado. Las cuentas por cobrar que aún no han vencido se consideran normales. Dicha deuda es consecuencia del procedimiento de liquidación establecido en el contrato, en el que el pago final debe realizarse dentro de un plazo determinado después de la entrega de los bienes (prestación de servicios, ejecución del trabajo).

Las deudas dudosas e incobrables de los deudores (estos conceptos están consagrados en la legislación de la Federación de Rusia) merecen una atención especial por parte del contador por las siguientes razones:

• Las deudas dudosas e incobrables inflan el indicador de cuentas por cobrar y la moneda del balance en su conjunto, lo que genera falta de fiabilidad. estados financieros;
• Las cuentas por cobrar de cobro dudoso sirven como base para la formación. En contabilidad, la creación de una reserva para deudas de cobro dudoso es responsabilidad de la organización, y en contabilidad tributaria es derecho del contribuyente;
• tanto para fines contables como fiscales.

Cuentas por cobrar dudosas

¿Qué tipo de deuda se considera dudosa y sin esperanza según legislación rusa? De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, las cuentas por cobrar son dudoso, si en relación con ella simultáneamente se están llevando a cabo siguientes condiciones(Cláusula 1 del artículo 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1. La deuda surgió en relación con la venta de bienes, prestación de servicios y ejecución de trabajos.

! Tenga en cuenta:

• De acuerdo con las aclaraciones del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, las cuentas por cobrar no relacionadas con la venta de bienes, obras o servicios no se consideran dudosas, a saber:
• sobre anticipos transferidos a proveedores (Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 8 de diciembre de 2011 No. 03-03-06/1/816, de 30 de junio de 2011 No. 07-02-06/115, de junio 17, 2009 No. 03-03-06/1/ 398);
• sobre sanciones por violación de los términos del contrato (Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 15 de junio de 2012 No. 03-03-06/1/308, de 29 de septiembre de 2011 No. 03-03-06 /2/150); según lo recogido tribunal de arbitraje
• montos de intereses por el uso de fondos ajenos (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 24 de julio de 2013 No. 03-03-06/1/29315);

en virtud de acuerdos de préstamo (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 04/02/2011 No. 03-03-06/1/70). 2. Haber vencido el plazo de amortización de la deuda establecido en el contrato. Si el plazo no está especificado en el contrato o el contrato no se celebró en escrito

, entonces puede determinarse sobre la base de la ley, otros actos jurídicos, costumbres comerciales, otras condiciones o la esencia de la obligación (cláusula 2 del artículo 314, cláusula 1 del artículo 486 del Código Civil de la Federación de Rusia).

3. La deuda no está garantizada mediante garantía real, aval o aval bancario. Para fines Las condiciones para reconocer cuentas por cobrar como dudosas están establecidas por el Reglamento sobre contabilidad e información financiera de la Federación de Rusia No. 34n (párrafo 2, párrafo 70):

1. Deudas de deudores, independientemente de la naturaleza de su ocurrencia, no pagadas en fecha límite o que con alto grado lo más probable es que no se pague a tiempo.
2. La deuda no está garantizada por garantías.

! En contabilidad y contabilidad fiscal, los criterios para reconocer cuentas por cobrar de cobro dudoso son diferentes.

Cuentas por cobrar incobrables

Así, en relación con las cuentas por cobrar de cobro dudoso, existe la posibilidad de su reembolso. Pero las cuentas por cobrar sin esperanza (incobrables) prácticamente eliminan esta posibilidad. Las cuentas por cobrar se reconocen desesperanzado si ella responde al menos uno de las siguientes características (cláusula 2 del artículo 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1. El plazo de prescripción de la deuda ha expirado.

2. La obligación del deudor se extingue por imposibilidad de cumplirla, sobre la base de un acto de un organismo gubernamental o la liquidación de una organización.

3. La imposibilidad de cobrar las cuentas por cobrar fue confirmada por la decisión del alguacil de completar procedimientos de ejecución en caso de devolución al reclamante documento ejecutivo por las siguientes razones:

• es imposible establecer la ubicación del deudor, sus bienes u obtener información sobre la disponibilidad de fondos y otros objetos de valor que le pertenecen,
• el deudor no tiene ningún bien que pueda ser embargado y todas las medidas tomadas por el alguacil, permitidas por la ley, para encontrar su propiedad no tuvieron éxito.

! Si se cumplen varias de las condiciones enumeradas en relación con una cuenta por cobrar, se reconoce como incobrable en el período fiscal (de declaración) cuando surgió la primera condición (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de junio de 2011 No. 03-03 -01/06/373).

Las razones más comunes para clasificar las cuentas por cobrar como incobrables son la liquidación de la organización deudora y la expiración del plazo de prescripción. En caso de liquidación del deudor, la deuda se reconoce como irrecuperable desde el momento en que la organización es excluida del Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado, lo cual se confirma mediante un extracto del Registro. El procedimiento para reconocer las cuentas por cobrar como malas por vencimiento del plazo de prescripción no es tan claro, por lo que propongo detenerme en él con más detalle.

Estatuto de limitaciones

En general, el plazo de prescripción es de tres años (artículo 196 del Código Civil de la Federación de Rusia). El plazo de prescripción comienza a partir de la fecha de vencimiento del plazo establecido en el contrato para el cumplimiento de las obligaciones por parte del deudor (plazo de pago). Si el contrato establece un procedimiento de pago a plazos, el plazo de prescripción se calcula para cada plazo por separado. Si no se establece el plazo para el cumplimiento de las obligaciones, el plazo de prescripción comienza a computarse desde el momento en que el deudor presenta una demanda de cumplimiento de las obligaciones.

Ejemplo.

La organización Supplier LLC envió la mercancía al comprador el 28 de julio de 2014. Según el acuerdo con el comprador, la fecha límite de pago final se fijó el 15 de agosto de 2014. Sin embargo, el comprador no pagó la mercancía a tiempo. En este caso, el plazo de prescripción comenzará a correr a partir del 16 de agosto de 2014, y finalizará el 15 de agosto de 2017.

Para calificar una deuda como mala hay que tener en cuenta que el plazo de prescripción puede interrumpirse en los casos en que el deudor admita sus obligaciones. Tras la pausa, el plazo de prescripción comienza de nuevo. Las siguientes acciones indican el reconocimiento de sus obligaciones por parte del deudor:

• reconocimiento del crédito (solicitud de pago diferido, firma de un acta de conciliación de deuda, solicitud de compensación de créditos mutuos);
• pago parcial por parte del deudor de la deuda principal o de los intereses de la deuda principal;
• un cambio en el contrato, del que se desprende que el deudor reconoce la existencia de una deuda (por ejemplo, aplazamiento, pago a plazos).

! Puede acudir a los tribunales incluso después de que haya expirado el plazo de prescripción. Sin embargo, la declaración del deudor sobre la aplicación del plazo de prescripción servirá de base para denegar el reclamo.

Disponibilidad de una contrademanda

A menudo sucede que la misma contraparte es al mismo tiempo acreedor y deudor. En este caso, surge la pregunta: ¿pueden considerarse malas dichas cuentas por cobrar, a pesar de la presencia de contracuentas por pagar? El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia cree que esto es imposible, ya que la organización puede cumplir y así saldar las obligaciones del deudor (Carta del Ministerio de Finanzas de 4 de octubre de 2011 N 03-03-06/1/ 620). Sin embargo, la posición judicial lo contrario: los créditos pueden considerarse incobrables independientemente de la existencia de una reconvención contra el deudor. De hecho, de acuerdo con el Código Civil de la Federación de Rusia, la compensación es un derecho, no una obligación, que puede utilizarse enviando la solicitud correspondiente a la contraparte, e incluso en unilateralmente. Y, sin embargo, para evitar reclamaciones de las autoridades reguladoras, es más seguro reconocer como incobrable sólo la parte de las cuentas por cobrar que no está cubierta por las contracuentas por pagar.

Entonces, hemos considerado los criterios para reconocer cuentas por cobrar dudosas y malas. Para valorar la probabilidad de pagar cada deuda por separado y atribuirla a un tipo u otro, realizan. Y en base a los resultados del inventario, se toma una decisión sobre la creación, así como sobre. Por lo tanto, la correcta determinación de los montos de las cuentas por cobrar dudosas y malas permitirá evitar violaciones graves de la contabilidad y la contabilidad fiscal.

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Actos legislativos y reglamentarios:

1. código fiscal RF

2. Código Civil de la Federación de Rusia

Los códigos de la Federación de Rusia se pueden encontrar en http://pravo.gov.ru/

3. Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia:

• de 12.08.2011 No. 03-03-06/1/816,
• de 30 de junio de 2011 No. 07-02-06/115,
• de fecha 17 de junio de 2009 No. 03-03-06/1/398
• de 15 de junio de 2012 No. 03-03-06/1/308,
• de 29 de septiembre de 2011 No. 03-03-06/2/150,
• de 24 de julio de 2013 No. 03-03-06/1/29315,
• de fecha 04/02/2011 No. 03-03-06/1/70,
• de 22 de junio de 2011 No. 03-03-06/1/373,
• de fecha 04/10/2011 No. 03-03-06/1/620

Los documentos del departamento financiero se pueden encontrar en el sitio oficial http://mfportal.garant.ru/

Cuentas por cobrar - deuda de otras organizaciones, empleados e individuos de esta organización (deuda de compradores por productos adquiridos, personas responsables de las cantidades de dinero que se les entregan a cuenta, etc.). Las organizaciones y personas que deben a esta organización se denominan deudores.

La esencia económica de las cuentas por cobrar se manifiesta en forma de fondos desviados temporalmente del volumen de negocios de la empresa. Esta distracción puede provocar una necesidad adicional de recursos y conducir a una situación financiera tensa.

Después de la expiración del período de prescripción, las cuentas por cobrar y por pagar están sujetas a cancelación. El plazo de prescripción general se fija en tres años. Para determinado tipo de reclamaciones, la ley puede establecer plazos de prescripción especiales, más cortos o más largos que el plazo general.

El plazo de prescripción comienza a computarse al finalizar el plazo para el cumplimiento de las obligaciones, si así lo hubiere, o desde el momento en que el acreedor tiene derecho a reclamar el cumplimiento de la obligación.

Una vez transcurrido el plazo de prescripción, las cuentas por cobrar se cancelan para reducir las ganancias o la reserva para deudas de cobro dudoso.

Las cuentas por cobrar pueden considerarse en tres sentidos: en primer lugar, como un medio para pagar las cuentas por pagar, en segundo lugar, como parte de los productos vendidos a los clientes y, en tercer lugar, como un elemento del activo circulante, una parte importante del capital de trabajo de la organización.

Las cuentas por cobrar se dividen en varios especies dependiendo del contenido económico de las obligaciones, de la duración (plazo de provisión), de la puntualidad del pago.

Tipos de cuentas por cobrar según sus características de clasificación se presentan en la Figura 1.

Fig. 1 - Clasificación de cuentas por cobrar

Según el contenido de las obligaciones. las cuentas por cobrar pueden estar relacionadas con la venta de productos, bienes, obras, servicios (deuda por productos, bienes, obras y servicios, incluidos los garantizados por letras de cambio) y no relacionadas con ella (deuda por liquidaciones con el presupuesto, por alquiler , para anticipos emitidos, según ingresos devengados, según cálculos internos, otras deudas).

Por duración La deuda se divide en corto plazo y largo plazo. Las cuentas por cobrar se presentan como de corto plazo si su vencimiento no supera los 12 meses después de la fecha de presentación.

El resto de las cuentas por cobrar se presentan a largo plazo. Pago a tiempo

Las cuentas por cobrar se pueden dividir en normales y vencidas.

La legislación tributaria proporciona una definición de deuda de cobro dudoso: “La deuda de cobro dudoso es cualquier deuda con el contribuyente que surja en relación con la venta de bienes, la ejecución de trabajos, la prestación de servicios, si esta deuda no se paga dentro del plazo establecido por el contrato y no está garantizado por prenda, aval, aval bancario."

Las deudas incobrables son aquellas deudas con la organización para las cuales ha prescrito, así como aquellas deudas cuya obligación ha sido rescindida por la imposibilidad de su cumplimiento, o sobre la base de un acto de una agencia gubernamental o liquidación. .

Acreedor llamar a la deuda de una determinada organización con otras organizaciones, empleados e individuos a quienes se les llama acreedores.

Las cuentas por pagar al vencimiento del período de prescripción se cargan en los resultados financieros.

cuentas por pagar clasificado dependiendo del contenido de las obligaciones, de la duración y de la posibilidad de cumplirlas. Los tipos de cuentas por pagar se presentan en la Figura 2.

Según el contenido de las obligaciones. las cuentas por pagar pueden estar relacionadas con la adquisición de inventarios, obras, servicios (deuda por productos, bienes, obras y servicios adquiridos, incluidos los montos de letras de cambio presentadas para pago) y no relacionadas con ella (deuda por liquidaciones con el presupuesto, deuda a filiales y empresas dependientes, al personal de la organización, a los participantes (fundadores) para el pago de ingresos, otras deudas).

Arroz. 2 - Clasificación de cuentas por pagar

por tiempo dividido en largo y corto plazo. EN ampliamente entendido Las cuentas por pagar incluyen cualquier deuda que la organización tenga con cualquier persona. La deuda a largo plazo se refiere a la deuda sobre préstamos y empréstitos a largo plazo. Pero se sabe que los préstamos y créditos en la contabilidad y los informes rusos se separan de las cuentas por pagar y se clasifican en pasivos a corto y largo plazo. Sin embargo, en muchas fuentes literarias, desde un punto de vista económico y legal, todo tipo de obligaciones prestadas y crediticias se incluyen en las cuentas por pagar.

Si es posible, cumplimiento de obligaciones. La deuda con los acreedores se puede dividir en normal y vencida.

Al mismo tiempo, se pueden distinguir dos tipos de deuda como parte de las cuentas por pagar vencidas: deuda cuyo plazo de prescripción no ha prescrito y deuda no reclamada (con plazo de prescripción vencido).

A esta clasificación podemos agregar que entre los pasivos de cualquier organización, también podemos distinguir condicionalmente la deuda urgente (deuda con el presupuesto por salarios, seguros y seguridad social) y la deuda ordinaria (pasivos con filiales y empresas dependientes, anticipos recibidos, facturas). deudas por pagar, etc. acreedores; deuda con proveedores). Esta clasificación se utiliza a menudo en el análisis económico.

La característica común de las cuentas por pagar y por cobrar es que se basan en el lapso de tiempo entre la transacción de bienes y su pago.