Control de divisas durante la exportación. Control de divisas en virtud de contratos de exportación de productos básicos: características de la práctica de aplicación

Agencia federal por educación

Subdivisión de la Institución Educativa Estatal de Educación Profesional Superior "Baikal" universidad estatal Economía y Derecho" en Bratsk

Departamento contabilidad y impuestos

Trabajo de curso

En la disciplina "Tributación de los participantes en actividades de comercio exterior"

control de divisas para operaciones de exportación-importación

Realizado por: alumno del grupo NZ-05

Podgornov Yu.S.

Revisado por: St. maestro

Kosykh A. Yu.

Introducción

Actualmente, muchos países, y Rusia en particular, se enfrentan al problema de adaptarse a condiciones complejas. situaciones económicas y establecer control estatal (incluidas las divisas) sobre las actividades económicas exteriores del país.

El sistema de control estatal de divisas es parte integrante un conjunto de medidas llevadas a cabo por el estado en el marco política monetaria, que, a su vez, es un subsistema de la estructura de un nivel mayor de control gubernamental.

De todos los tipos de política monetaria, la práctica del control de cambios se ha convertido en la más extendida y se aplica en casi todos los países, pero con diferentes niveles rigidez. Los gobiernos, ante un desequilibrio constante en la balanza de pagos, recurren al apoyo a tipos fijos. tipos de cambio con la ayuda de un sistema desarrollado de control gubernamental que limita la capacidad de los residentes para comprar bienes y servicios extranjeros o otorgar préstamos y obligaciones en el extranjero.

Un gobierno puede elegir un sistema de control de cambios en lugar de otros tipos de políticas cambiarias por varias razones. Esta política garantiza contra mayores aumentos en los costos debido a presupuesto estatal para mantener el rumbo moneda nacional(excepto los costos de organización y garantía del funcionamiento de los servicios de control de divisas). Muchos países están nivelando balanza de pagos mediante el uso de controles de cambio. En tal situación, el control de cambios se convierte en una garantía de que el volumen de importaciones y, en consecuencia, la salida de divisas del país serán estrictamente fijados.

El uso de controles de cambio resulta comparativamente preferible en el sentido de que proporciona al gobierno mayor flexibilidad y poder para implementar la política cambiaria, mientras que el uso de otros tipos de apoyo al tipo de cambio de la moneda nacional está regulado por acuerdos monetarios internacionales. .

El foco de este trabajo estará en el funcionamiento actual. Federación Rusa sistema de control de divisas.

La relevancia del tema en estudio está determinada por la moderna. condiciones económicas en la Federación de Rusia, lo que condujo a la intensificación actividad económica exterior empresas, aumentando la responsabilidad por violaciones de la ley, en particular, por incumplimiento o cumplimiento inadecuado de la legislación monetaria.

Este artículo discutirá las características principales. sistema moderno control de divisas en la Federación de Rusia, se dan conceptos básicos, se definen objetos y sujetos en esta área relaciones económicas. También se discutirán los principios básicos y objetivos del control de divisas. Atención especial se dedicará al mecanismo de funcionamiento del control de divisas, en particular, se considerará el procedimiento para la emisión de pasaportes de transacciones.

1. Conceptos básicos, objetivos y principios del control de divisas.

control de divisas- es una actividad organismos autorizados Estado (autoridades y agentes de control de divisas), destinado a determinar el cumplimiento de las transacciones de divisas. legislación vigente de la Federación de Rusia, incluida la verificación del cumplimiento de las obligaciones por parte de las entidades comerciales en moneda extranjera ante el estado, verificando la validez de los pagos en moneda extranjera, verificando la integridad y objetividad de la contabilidad y los informes transacciones de divisas.

El control de divisas estatal se puede clasificar según los siguientes criterios:

1. Por grado de dureza:

- control de cambio “estricto” sobre todas las transacciones de residentes con monedas extranjeras, excluyendo generalmente por completo la libre circulación de estas últimas en el país;

- Control de divisas “suave”, destinado a regular la circulación de divisas dentro del país, sin restricciones estrictas.

2. En la dirección de los flujos de materias primas y divisas:

Control de las actividades de exportación e importación de divisas;

Control de las actividades de importación y exportación de divisas.

3. Por nacionalidad de las monedas:

La circulación de monedas de determinados países está sujeta a control;

El control de la circulación de monedas no depende de su nacionalidad.

4. Circulación de moneda dentro del país:

Está prohibida la circulación de moneda extranjera dentro del estado;

No está prohibida la circulación de monedas extranjeras dentro del país.

5. Según el criterio temporal:

Diferenciación de las medidas de control de divisas en función de la duración temporal de las transacciones;

Independencia de los derechos y responsabilidades de los residentes con respecto al control de divisas de la duración de las transacciones.

6. Por moneda volumen de transacciones:

Diferenciación de requisitos para residentes por parte de las autoridades de control de divisas en función de los montos de los contratos de actividad económica exterior;

Independencia de los requisitos para los residentes respecto de los montos de los contratos de exportación-importación y de las transacciones con moneda extranjera.

7. Según criterio del producto:

Establecimiento de control de divisas sobre las transacciones de exportación e importación de divisas para grupos de productos básicos estratégicamente importantes (oro, platino, combustible nuclear, últimas tecnologías etc.);

Falta de gradación de los requisitos de control de divisas según la gama de productos de las transacciones de divisas de exportación e importación.

Los anteriores son solo los criterios principales para clasificar los tipos de control estatal de divisas. Cualquier gobierno puede además desarrollar sus propios criterios y construir un sistema de control de divisas combinando las propiedades de los tipos antes mencionados y las propiedades de los nuevos tipos desarrollados.

Los principios básicos de la realización de transacciones monetarias, los poderes y funciones de los órganos de regulación y control cambiario, así como la estructura de las relaciones jurídicas monetarias están regulados por la Ley de la Federación de Rusia "Sobre regulación monetaria y control de cambios" de fecha 10 de diciembre de 2003.

El objetivo del control de divisas es garantizar la estabilidad de la moneda rusa y la estabilidad del mercado interno. mercado de divisas La Federación de Rusia como factor de desarrollo progresivo. economía nacional y cooperación económica internacional; garantizar el cumplimiento de las normas de la legislación monetaria de la Federación de Rusia por parte de todos los residentes y no residentes en el país durante las transacciones con valores de divisas.

1.1 Organismos que ejercen el control de divisas

Para considerar el sistema de control de divisas, es necesario identificar los objetos y sujetos asociados a su funcionamiento.

De conformidad con la Ley "Sobre Regulación Monetaria", entre los temas de control de divisas se encuentran: autoridades de control de divisas, agentes de control de divisas, residentes y no residentes, cuyas actividades entran dentro del ámbito de la regulación monetaria en la Federación de Rusia.

El control de divisas en la Federación de Rusia lo llevan a cabo el Gobierno de la Federación de Rusia, las autoridades y agentes de control de divisas de conformidad con la Ley federal "sobre regulación y control de divisas", los reglamentos del Banco de Rusia y otros organismos gubernamentales. Autoridades de control de divisas son Banco Central de la Federación de Rusia, autoridades ejecutivas federales autorizadas por el Gobierno de la Federación de Rusia.

El Banco Central de la Federación de Rusia es el principal organismo de control y regulación de divisas en la Federación de Rusia. El Banco Central de la Federación de Rusia gestiona las transacciones de divisas y emite bancos comerciales licencias para realizar transacciones de divisas en territorio ruso y en el extranjero, permiso a empresas autorizadas para comerciar con divisas, permiso para abrir cuentas en el extranjero.

Además, el Banco Central de la Federación de Rusia determina el alcance y el procedimiento para la circulación de moneda extranjera y valores en moneda extranjera, establece reglas para realizar transacciones con moneda extranjera, publica regulaciones, obligatorio para su ejecución en la Federación de Rusia por residentes y no residentes, y también está autorizado a realizar todo tipo de transacciones monetarias.

Agentes de control de divisas - bancos autorizados que dependen del Banco Central de la Federación de Rusia, así como participantes profesionales en el mercado de valores que no son bancos autorizados, incluidos los titulares de registros (registradores) que dependen del organismo ejecutivo federal para el mercado de valores, autoridades aduaneras y organismos territoriales organismos federales autoridades ejecutivas, que son autoridades de control de divisas.

Bancos autorizados - organizaciones de crédito creadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia y autorizadas sobre la base de licencias Banco Central implemento de radiofrecuencia operaciones bancarias con fondos en moneda extranjera, así como los existentes en territorio de la Federación de Rusia de conformidad con las licencias de las sucursales del Banco Central de la Federación de Rusia instituciones de crédito creado V de acuerdo con la ley países extranjeros quienes tienen derecho a realizar operaciones bancarias con fondos en moneda extranjera. Los órganos y agentes de control de divisas y sus funcionarios, dentro de su competencia y de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, tienen el derecho.

El control de las operaciones de exportación (control de divisas) lo llevan a cabo las autoridades de control de divisas y los agentes de control de divisas.

Las autoridades de control de divisas son el Banco de Rusia, el Comité Estatal de Aduanas de Rusia, el Ministerio de Impuestos de Rusia y el Ministerio de Finanzas de Rusia.

Los agentes de control de divisas son bancos que han recibido licencias del Banco de Rusia para realizar transacciones de divisas (bancos autorizados). Llevan a cabo el control de divisas durante toda la operación de exportación y también son fuentes de información para las autoridades de control de divisas.

El Ministerio de Finanzas de Rusia garantiza la implementación de un sistema unificado política pública en el ámbito del control de divisas y supervisa el cumplimiento de la legislación monetaria de la Federación de Rusia. El Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia controla las operaciones de exportación en términos de impuestos.

Según la definición dada en Ley federal RF de 13 de octubre de 1995 No. 157-FZ “Sobre regulación gubernamental actividades de comercio exterior”, exportación es la exportación de bienes, obras, servicios, resultados de la actividad intelectual, incluidos los derechos exclusivos sobre ellos, desde el territorio aduanero de la Federación de Rusia al extranjero sin obligación de reimportación. El hecho de la exportación se registra en el momento en que las mercancías cruzan la frontera aduanera de la Federación de Rusia, la prestación de servicios y los derechos sobre los resultados de la actividad intelectual. La exportación de bienes se considera segura. transacciones comerciales sin la exportación de mercancías desde el territorio aduanero de la Federación de Rusia al extranjero, en particular, al comprar persona extranjera mercancías de una persona rusa y transferirlas a otra a una persona rusa para el procesamiento y posterior exportación de bienes procesados ​​al exterior.

Al exportar bienes, las violaciones graves de la legislación monetaria están asociadas con la falta de acreditación, la acreditación incompleta o extemporánea de los ingresos de las exportaciones en las cuentas de los residentes.

empresas que realizan operaciones de exportación abiertas en bancos autorizados de la Federación de Rusia.

ÓRGANOS DE CONTROL

Banco de Rusia

banco autorizado

Comité Estatal de Aduanas de Rusia

Obtener permiso para aplazar el pago por un período superior a 90 días

No se requieren permisos para todas las transacciones y deben obtenerse antes del inicio de la transacción.

Obtener permiso para transferir el PS a otro banco autorizado (si es necesario) 1. Presentación del contrato

• ? 2. Registro de un pasaporte de transacción (TS)
• 4. Presentación de la declaración aduanera

Después de la celebración del contrato, pero antes de realizar cualquier transacción en virtud del mismo.

15 días naturales a partir de la fecha en que las autoridades aduaneras tomaron una decisión sobre el despacho de las mercancías

.................-................- ^ 3. Presentación GTD. PD

5. Recibo de ingresos en divisas

En un plazo de 7 días naturales.

siguiente a la fecha de acreditación de los ingresos en moneda extranjera

A más tardar los días calendario EE a partir del momento del despacho real de las mercancías a través de la frontera de la Federación de Rusia. excepto en casos especialmente establecidos

Dentro de los 7 días siguientes a la fecha de recepción de los ingresos en moneda extranjera.

• 6. Envío de información de identificación de pago.
• 7. Venta de 0% de ganancias en divisas

Figura 3 - Esquema de control de divisas operaciones de exportación

De conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 21 de noviembre de 1995 No. 1163 "Sobre medidas prioritarias para fortalecer el sistema de control de divisas en la Federación de Rusia", las liquidaciones de transacciones económicas extranjeras de residentes que impliquen la exportación de mercancías desde la aduana territorio de la Federación de Rusia se llevan a cabo únicamente a través de las cuentas de residentes que han concluido o en cuyo nombre se concluyen transacciones con no residentes, a menos que el Banco Central de la Federación de Rusia permita lo contrario. Al mismo tiempo, las liquidaciones de transacciones económicas extranjeras para las cuales los participantes en la actividad económica exterior han emitido pasaportes de transacciones se llevan a cabo únicamente a través de bancos autorizados que han firmado dichos pasaportes de transacciones.

Con base en la Ley de la Federación de Rusia No. 3615-1, el Banco Central de la Federación de Rusia y el Comité Estatal de Aduanas de la Federación de Rusia desarrollaron las Instrucciones No. 86I y No. 01-23/26541, respectivamente, de fecha 13 de octubre. 1999, "Sobre el procedimiento para aplicar el control cambiario sobre la recepción de ingresos en divisas procedentes de la exportación de mercancías a la Federación de Rusia".

Según la cláusula 2.1 de este documento, el exportador está obligado a acreditar el producto de la exportación de mercancías en sus cuentas en rublos y (o) en moneda extranjera en el banco que firmó el pasaporte de la transacción en virtud del contrato correspondiente.

Los ingresos se reconocen como fondos en moneda extranjera o en la moneda de la Federación de Rusia transferidos o por transferir a favor del exportador por un no residente como pago por los bienes exportados en virtud del contrato.

El pasaporte de transacción es un documento de control de divisas que contiene toda la información del contrato necesaria para realizar el control de divisas. Un contrato es un acuerdo o acuerdo entre un residente y un no residente que prevé la exportación de bienes desde el territorio de la Federación de Rusia y su pago en moneda extranjera y (o) la moneda de la Federación de Rusia. El pasaporte de transacción lo redacta en un banco autorizado o en su sucursal el residente en cuyo nombre se celebró el contrato.

Para cada contrato celebrado, se emite un pasaporte de transacción en dos copias, firmado por el banco en el que se abre la cuenta del exportador. Los ingresos por bienes exportados deben transferirse a esta cuenta.

Junto con el pasaporte de transacción completado y firmado, el exportador presenta al banco el original y una copia del contrato, sobre cuya base se redactó el pasaporte de transacción.

Si los términos del contrato prevén la provisión de un pago diferido a la parte extranjera por un período de más de 90 días, entonces también se debe presentar al banco una copia del permiso correspondiente obtenido en la forma prescrita.

Si los términos del contrato prevén la realización de otra transacción monetaria, cuya ejecución requiere permiso del Banco de Rusia, entonces se debe presentar una copia del permiso correspondiente al banco autorizado.

A menudo los contratos para la exportación de bienes requieren gran número hojas impresas Si el texto completo del contrato tiene más de 5 hojas, el banco puede permitir que el exportador, en lugar de una copia del contrato completo, presente extractos que contengan la información necesaria para controlar la exactitud del pasaporte de la transacción. .

Al firmar el pasaporte de la transacción, el banco hace una nota en el reverso de la hoja del contrato original que contiene las firmas de las partes: “El contrato fue aceptado el servicio de liquidación(nombre completo del banco) “(fecha)” (mes) (año)”, que está certificado por el sello registrado del banco y la firma del empleado del banco autorizado para firmar el pasaporte de transacción y realizar otras operaciones para implementar moneda control por parte del banco. Desde el momento en que se firma el pasaporte de transacción, el banco acepta el contrato de servicios de liquidación y actúa como agente de control de divisas para la recepción de los ingresos en virtud de este contrato.

La primera copia del pasaporte de transacción, junto con el contrato original, se devuelve al exportador, la segunda sirve como base para que el banco cree un expediente en el que se coloca junto con otros documentos recibidos por el banco en relación con las operaciones. bajo este contrato. El expediente es una colección de documentos generados para cada transacción de pasaporte para controlar la recepción de los ingresos de los bienes exportados. El expediente contiene:

• - pasaporte de transacción original (originales de pasaportes de transacción reexpedidos);
• - copias del contrato (extracto del contrato) y modificaciones y (o) adiciones al mismo;
• - copias de permisos para pagos diferidos y para realizar transacciones de divisas, cuya implementación requiere dicho permiso;
• - copias de mensajes interbancarios que confirmen la recepción a favor del exportador (transferencia del exportador a una contraparte extranjera) dinero según el contrato (pasaporte de transacción);
• - otros documentos completados por el banco o recibidos por el banco en relación con esta transacción pasaporte;
• - una declaración impresa en papel, firmada por el responsable del banco y certificada con el sello del banco, al finalizar (terminar) todas las operaciones y liquidaciones en virtud del contrato (al cerrar el expediente). El expediente deberá conservarse durante 5 años después de su cierre.

El banco podrá negarse a firmar el pasaporte de la transacción si se detecta al menos una de las siguientes situaciones:

• - los datos contenidos en el contrato no corresponden a la información especificada en el pasaporte de la transacción;
• - las transacciones de divisas previstas en el contrato no cumplen con los requisitos de las normas legislativas y de otro tipo de la Federación de Rusia;
• - el pasaporte de transacción fue emitido en violación de los requisitos establecidos;
• - el contrato no contiene condiciones que prevean la recepción del producto en la cuenta bancaria del exportador;
• - un contrato redactado para lengua extranjera, pero no hay traducción al ruso;
• - el exportador no presentó al banco una copia del permiso para aplazar el pago recibido en la forma prescrita, así como una copia del permiso para realizar una transacción de divisas, para lo cual se requiere permiso del Banco de Rusia.

Si se niega la firma del pasaporte de transacción, el banco devuelve todos los documentos al exportador.

Si las partes del contrato realizan cambios y adiciones que afecten la información especificada en el pasaporte de transacción, entonces el exportador debe presentar al banco que firmó el pasaporte de transacción de este contrato:

• - originales y copias de cambios y (o) adiciones al contrato;
• - copias de los permisos recibidos por el exportador de acuerdo con el procedimiento establecido;
• - un pasaporte de transacción reexpedido teniendo en cuenta los cambios realizados en el contrato en dos copias.

Si los ingresos del exportador se acreditan en una cuenta en banco extranjero, abierto con el permiso del Banco de Rusia, luego el pasaporte de la transacción se envía para su firma en la oficina territorial del Banco de Rusia en el lugar registro estatal organización exportadora. Esta sucursal territorial del banco ejercerá el control sobre las operaciones bajo el pasaporte de transacción firmado.

El control bancario de la recepción de los ingresos de las exportaciones se lleva a cabo sobre la base del párrafo 5 de la Instrucción No. 86I y No. 01-23/26541.

Dentro de los cinco días calendario siguientes a la fecha de firma del pasaporte de transacción, el banco genera una copia electrónica del pasaporte de transacción y, en base a ella, una declaración. control bancario, que es un documento de control de divisas que contiene información sobre las transacciones realizadas en virtud de este contrato.

Cuando la moneda extranjera o moneda de la Federación de Rusia llega a la cuenta del exportador procedente de un no residente, el banco está obligado a notificarlo al exportador a más tardar el siguiente día hábil. El exportador, a su vez, a más tardar 7 días naturales siguientes a la fecha de acreditación de los fondos en sus cuentas, está obligado a presentar al banco:

• - detalles del pasaporte de la transacción para la cual se recibieron los fondos;
• - tipo de pago recibido;
• - distribución del importe de los ingresos recibidos según los envíos realizados según el pasaporte de transacción.

La información recibida es reflejada por el banco en el extracto de control bancario el primer día hábil siguiente al día de recepción de esta información del exportador.

Si el producto de un comprador extranjero fue recibido por error por un banco autorizado, que no emitió un pasaporte de transacción en virtud del contrato por el cual se recibieron estos fondos, dentro de los 7 días calendario a partir de la fecha de recepción de estos fondos, el exportador obligado a indicar al banco autorizado que transfiera los fondos recibidos en su totalidad a una cuenta en el banco que emitió el pasaporte de transacción para este contrato.

si en período especificado el exportador no presenta dicho pedido, los fondos recibidos en moneda extranjera están sujetos a venta tangible y abono en la cuenta del exportador.

Los documentos de control de cambios se intercambian entre los bancos y el Comité Estatal de Aduanas de Rusia sobre la base del párrafo 6 de las Instrucciones No. 86I y No. 01-23/26541. Este intercambio se lleva a cabo en formulario electrónico a través de una red de telecomunicaciones.

El banco, dentro de los 10 días naturales siguientes a la fecha de firma del pasaporte de transacción, envía una versión electrónica del pasaporte de transacción al Comité Estatal de Aduanas de la Federación de Rusia, quien, a su vez, basándose en los datos de la carga. declaración de aduana genera una tarjeta de registro de control aduanero y bancario y, dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de la decisión sobre el levante de mercancías, la envía al banco. La tarjeta de registro de control aduanero y bancario es un documento de control de divisas que contiene información sobre las mercancías exportadas en virtud del contrato a partir de la declaración en aduana de la carga, así como sobre el recibo de los ingresos.

Obtener confirmación de la fecha de exportación real de mercancías desde el territorio de la Federación de Rusia en caso de que el plazo para recibir los ingresos no exceda los 90 días calendario a partir de la fecha de exportación de mercancías desde el territorio aduanero de la Federación de Rusia, pero transcurridos más de 90 días naturales desde la fecha de la decisión de liberar las mercancías, el exportador puede ponerse en contacto con la aduana del organismo en cuya región de actividad se encuentra el puesto de control en la frontera aduanera de la Federación de Rusia.

El objetivo principal de dicho control es garantizar la recepción completa y oportuna de los ingresos en divisas de exportación a Rusia, así como garantizar que la cantidad de fondos en moneda extranjera transferidos como pago por bienes importados corresponda al costo de los bienes realmente importados a Rusia. el país con el fin de mejorar el presupuesto estatal, fortalecer la disciplina financiera, el desarrollo del mercado de divisas interno y la formación de reservas estatales de divisas.

El documento básico de control de divisas es el pasaporte de transacción (ver pág. 105), que es elaborado por el exportador o importador para cada contrato celebrado y contiene información sobre la transacción económica exterior, presentada en forma estandarizada, necesaria para controlar el movimiento. fondos en divisas. El pasaporte de transacción se redacta en dos copias y se firma en el banco autorizado o en su sucursal donde se abre la cuenta en moneda extranjera desde la cual se realizarán las liquidaciones en virtud de este contrato. Una copia del pasaporte de transacción permanece en el banco y sirve como base para abrir un expediente de control de divisas para la transacción de exportación (importación), la otra copia se devuelve al exportador (importador).

Pasaporte de transacción No. 1/2309223/000/0000000001 del 1 de enero de 1995 Datos bancarios Nombre del banco Sucursal Dirección postal Detalles del exportador Detalles del comprador extranjero Nombre Nombre Código OKPO País Dirección Dirección Número de cuenta de tránsito Detalles y términos del contrato Número de contrato Fecha Último pago Contrato cantidad Moneda de pago Precios de moneda Código de moneda de pago Código de moneda de precio Forma de pago Cláusula de moneda Recibo de ingresos Licencia del Banco de Rusia Fecha No. Aplazamiento Firmas de personas autorizadas Del banco Del exportador Posición Firma Posición Firma Nombre completo Fecha Nombre completo Fecha Marcas bancarias Copia correcta Cargo Nombre completo Firma Fecha

El pasaporte de la transacción está firmado: en nombre del participante. transacción económica extranjera- una persona que tiene derecho de primera firma en la cuenta de esta empresa en un banco autorizado; en nombre del banco - por una de las personas responsables del banco autorizadas para firmar el pasaporte de la transacción y realizar otras acciones de control de divisas en nombre del banco como agente de control de divisas. Las competencias de los responsables del banco autorizado se verifican con una lista elaborada a estos efectos y aprobada por el presidente del banco autorizado y su jefe de contabilidad. Sus firmas están certificadas por un notario y la lista en sí está registrada por el Banco Central de Rusia. El Banco Central informa al Comité Estatal de Aduanas sobre los bancos autorizados que han quebrado, han sido objeto de una reorganización forzosa o han sido privados de una licencia monetaria. Un pasaporte de transacción emitido por uno de estos bancos se considera inválido y las autoridades aduaneras no liberan las mercancías emitidas con la presentación de dicho pasaporte.

La firma de un pasaporte para transacciones de exportación significa que el exportador ha aceptado la responsabilidad de que la información contenida en el pasaporte cumpla plenamente con los términos del contrato en base al cual se redactó; inscripción completa y plazos establecidos el producto de la exportación de mercancías en virtud de este contrato a la cuenta en moneda extranjera del exportador en un banco autorizado, al que presenta el pasaporte de la transacción para su registro.

La firma de un pasaporte de transacción de importación significa que el importador ha aceptado la responsabilidad de que la información proporcionada en el pasaporte cumpla plenamente con los términos del contrato en base al cual se redactó; recepción de mercancías en la Federación de Rusia en su totalidad y en un plazo no superior a 180 días naturales entre el día del pago de las mercancías importadas y la fecha despacho de aduana, o si es imposible entregar la mercancía - para la devolución a la cuenta en moneda corriente del importador indicada en el pasaporte del monto del anticipo previamente transferido a la parte extranjera en virtud del contrato o su pedido dentro del plazo establecido por el contrato. , pero no más de 180 días naturales a partir de la fecha de pago, a menos que el Banco de Rusia permita lo contrario.

Si las partes realizan cambios en el contrato que afectan la información que se utilizó al redactar el pasaporte de la transacción, el exportador está obligado a presentar los originales al banco autorizado dentro de los 10 días siguientes a la fecha de realización de estos cambios, pero a más tardar el presentación de mercancías exportadas en virtud de este contrato para despacho de aduana o copias certificadas de adiciones y cambios al contrato; hojas adicionales al pasaporte de transacción, redactado en forma de pasaporte de transacción, pero completando únicamente aquellos puestos cuya información está sujeta a aclaración.

El importador en tal situación deberá presentar estos documentos a más tardar en la fecha del pago a favor de la parte extranjera en virtud del contrato o de su orden o presentación ante la autoridad aduanera de las mercancías importadas de conformidad con el contrato al que se le hayan realizado modificaciones o adiciones. hecho.

Después de la introducción de la Instrucción del Banco Central de la Federación de Rusia y del Comité Estatal de Aduanas de la Federación de Rusia Nº 30 (1995) "Sobre el procedimiento para aplicar el control de cambios sobre la validez de los pagos en moneda extranjera de mercancías importadas", algunos Quedaban cuestiones sin resolver, incluidas las relacionadas con los pasaportes de transacciones.

Así, esta Instrucción se aplica a las transacciones que impliquen la importación de bienes a territorio aduanero de la Federación de Rusia en los regímenes aduaneros de “despacho a libre práctica” y “reimportación”, con excepción de los siguientes casos: los cálculos se realizan de conformidad con legislación rusa sólo en la moneda de la Federación de Rusia; no existen disposiciones para acuerdos en en efectivo(intercambio de mercancías, trueque y otras operaciones similares); la importación de bienes se realiza mediante préstamos gubernamentales de conformidad con tratados internacionales con la participación de la Federación de Rusia; los bienes originarios de estos estados se importan desde los estados miembros de la CEI a Rusia. Pero no se determina qué documentos debe presentar el importador al banco autorizado para confirmar la futura importación de mercancías bajo un régimen aduanero distinto al de “despacho a libre práctica” o “reimportación”. También surgen ciertas dificultades cuando se utilizan regímenes de tramitación aduanera. Además, queda abierta la pregunta sobre los detalles de la implementación del control de divisas al importar bienes de los países de la CEI en general y de Unión Aduanera en particular, en virtud de contratos celebrados con empresas de países extranjeros (en este caso, el exportador y el proveedor de los bienes son empresas de diferentes países).

4.1. Mecanismo para implementar el control de divisas.

para recibir el producto de la exportación

El punto de partida para la aplicación del control de divisas sobre las exportaciones es el hecho de que el exportador está obligado a garantizar que los ingresos en divisas de las exportaciones se acrediten en sus cuentas en divisas en los bancos autorizados de la Federación de Rusia. El acreditamiento del producto de las exportaciones en moneda extranjera a otra cuenta sólo es posible si el exportador ha permiso especial Banco Central de la Federación de Rusia. Por cada contrato celebrado por el exportador, se expide un pasaporte de transacción, firmado por un banco autorizado, en una cuenta de divisas de tránsito en la que posteriormente se recibirán los ingresos en divisas provenientes de la exportación de bienes en virtud de este contrato. Al aceptar la carga para su despacho, la aduana le exige que proporcione detalles de la cuenta en moneda extranjera a la que se transferirán los ingresos de la exportación. Una vez completado el despacho de aduana, se envía al banco autorizado una notificación sobre la finalización de la entrega de exportación. El exportador, dentro de los 10 días siguientes a la fecha del despacho de mercancías por parte de las autoridades aduaneras, presenta al banco una copia de la declaración aduanera de carga (CCD) recibida de la autoridad aduanera que emitió el despacho de mercancías. A partir de los datos de la declaración en aduana, el Comité Estatal de Aduanas de la Federación de Rusia elabora tarjetas de registro (UC), que contienen parte de la información de la declaración en aduana. necesario para los bancos monitorear la recepción de ingresos en divisas provenientes de la exportación de bienes. Las tarjetas de cuenta se agrupan en registros, que el Comité Estatal de Aduanas envía por duplicado a los bancos pertinentes. La segunda copia de este Registro, una vez cumplimentada por el banco, se envía de vuelta al Comité Estatal de Aduanas de Rusia a más tardar en la fecha límite para su envío de devolución, en los casos en que el banco reciba ingresos en divisas procedentes de la exportación de mercancías. banco por un monto incompleto o en violación del plazo especificado en el Registro, el exportador tiene derecho a solicitar al Ministerio de Relaciones Económicas Exteriores de Rusia una confirmación por escrito de la validez del déficit o retraso en la recepción de moneda extranjera. ingresos de la exportación de bienes, o presentar al banco una confirmación por escrito del Banco de Rusia de que está exento del abono obligatorio de ingresos en moneda extranjera a cuentas en bancos autorizados de la Federación de Rusia. El procedimiento de control aduanero y bancario finaliza con una notificación sobre la transferencia de divisas provenientes de suministros de exportación, que es enviada a la aduana por el banco autorizado (Fig. 4.2). Los requisitos e instrucciones del Banco Central y del Comité Estatal de Aduanas para eliminar las violaciones identificadas de las reglas para la transferencia de ingresos de exportación son obligatorios para todos los residentes y no residentes que realicen transacciones de divisas en Rusia.

Arroz. 4.2. Movimiento del pasaporte de la transacción de exportación: 1 - el exportador presenta al banco dos copias del pasaporte de la transacción y una copia del contrato certificado por la empresa; 2 - el banco devuelve el firmado oficial la primera copia del pasaporte de la transacción del banco; 3 - el banco envía la segunda copia del pasaporte de la transacción al archivo del banco; 4 - el exportador recibe una copia del pasaporte de la transacción certificada por el banco; 5 - el exportador presenta a la autoridad aduanera una copia del pasaporte de transacción recibido del banco al presentar las mercancías para el despacho de aduana; 6 - después de verificar los datos contenidos en el pasaporte de transacción y la declaración en aduana, queda en el expediente aduanero una copia del pasaporte de transacción firmado por el funcionario de aduanas; 7- después de recibir el monto total de las ganancias en moneda extranjera, el expediente se cierra y se transfiere al archivo

La regulación cambiaria y el control de cambios durante la exportación e importación de bienes se llevan a cabo en las siguientes áreas: las transacciones actuales de divisas para la exportación e importación de bienes se llevan a cabo sin restricciones, y las operaciones relacionadas con el movimiento de capitales requieren permiso ( licencia) del Banco Central de la Federación de Rusia; Al exportar bienes, se ejerce control sobre la repatriación de ingresos en divisas y venta obligatoria el 75% de los ingresos en divisas; al importar bienes, se lleva a cabo control sobre el cumplimiento de los bienes importados con los montos de moneda extranjera transferidos al exterior; Al realizar transacciones de exportación, tanto las transacciones que implican liquidaciones en moneda extranjera como las transacciones que implican liquidaciones en moneda de la Federación de Rusia están sujetas a procedimientos de control de divisas. Transacciones cambiarias corrientes y transacciones cambiarias relacionadas con movimientos de capital. Dado que las transacciones de divisas entre residentes y no residentes se dividen en transacciones corrientes y relacionadas con el movimiento de capitales, el aplazamiento de los pagos en virtud de contratos de exportación e importación por un período de más de 90 días puede requerir permiso del Banco Central de la Federación de Rusia. . Pagos sin pago aplazado y con pago aplazado por un plazo no superior a 90 días. Pagos con pago diferido por un período superior a 90 días, siempre que: al importar a la Federación de Rusia, que los bienes ya hayan sido importados (trabajo aceptado, servicios prestados); al exportar desde la Federación de Rusia: se recibió el pago, pero los bienes aún no se exportaron (el trabajo no se entregó, los servicios no se prestaron); Devolución de anticipos por contratos de exportación-importación incumplidos. Otros tipos de liquidaciones incluyen operaciones relacionadas con: aplazamiento de pagos por un período de más de 90 días después de la fecha real de exportación de bienes - al exportar; transferencia del monto del pago anticipado por parte de un proveedor extranjero, si el período entre la transferencia y la importación real de bienes es superior a 90 días, al importar bienes; cesión del crédito del exportador/importador a un tercero y transferencia de la deuda del importador/proveedor extranjero a un tercero; implementación de todo tipo de compensaciones de reclamaciones mutuas del exportador/importador y de terceros. Documentos presentados por el exportador/importador para obtener permiso del Banco Central de la Federación de Rusia. El permiso se puede obtener antes de la fecha en que la operación deja de ser corriente o de capital, pero no requiere permiso del Banco Central. Documentos regulatorios El Banco Central de la Federación de Rusia no prevé la obtención de una licencia si el pago no se ha realizado durante más de 90 días. En la práctica, en tales casos, el Banco Central de la Federación de Rusia (Departamento de Regulación y Control de Divisas) puede concluir que no tiene objeciones a dicha operación, lo que de ninguna manera disminuye la responsabilidad del residente que solicita una licencia. Control sobre la repatriación de ingresos en la exportación de bienes.

Los controles cambiarios sobre la exportación de bienes deberían garantizar la repatriación completa y oportuna de los ingresos por parte de los exportadores. Las autoridades aduaneras no liberan las mercancías exportadas hasta que el exportador presenta un pasaporte de transacción emitido por un banco autorizado. Con su ayuda, el banco del exportador y las autoridades aduaneras controlan el cumplimiento de los requisitos de la legislación aduanera y el abono de los ingresos a la cuenta del exportador. Para cada contrato se emite un pasaporte de transacción independiente. El esquema de control implica la creación de una cadena - el exportador - su banco - la aduana - el Banco Central. Una vez liberadas las mercancías, el banco está obligado a controlar el cumplimiento de los términos de la transacción y la recepción de los ingresos en la cuenta del exportador. La información sobre la finalización de cada transacción individual se proporciona al Banco Central de la Federación de Rusia, al Ministerio de Comercio y al Ministerio de Impuestos y Derechos. El sistema de control se aplica a: todas las transacciones que implican la exportación de mercancías bajo el régimen aduanero de exportación, para las cuales las liquidaciones entre residentes y no residentes se realizan en la moneda de la Federación de Rusia o en moneda extranjera; para transacciones de trueque: en este caso, el pasaporte de la transacción no lo firma el banco, sino un representante autorizado del Ministerio de Comercio. El sistema de control no se aplica a: transacciones de exportación de bienes para las cuales no se prevén liquidaciones en efectivo; para transacciones de exportación de obras y servicios; para transacciones que impliquen la exportación de mercancías bajo regímenes aduaneros distintos al régimen de exportación. Obligaciones del exportador. Los ingresos en divisas procedentes de la exportación de mercancías deben acreditarse íntegramente en la cuenta del exportador en un banco autorizado dentro de los 90 días siguientes a la fecha de envío de las mercancías. Si los ingresos no se acreditaron o no se acreditaron en su totalidad, el exportador será responsable de una multa por el monto total de los ingresos en divisas. Si el producto no ha sido acreditado en la cuenta del exportador o no ha sido acreditado dentro de los plazos establecidos, este hecho deberá ser certificado y confirmado mediante decisión de la autoridad de control de cambios o del Ministerio de Comercio. Las principales condiciones de la transacción de exportación están contenidas en el pasaporte de la transacción de exportación. El pasaporte lo firman el exportador y el banco en el que se acreditan los ingresos de la exportación. Para el despacho de aduana de las mercancías exportadas, el exportador presenta a la autoridad aduanera una copia del pasaporte certificada por el banco del exportador.

El control de divisas de las transacciones de exportación es un mecanismo bastante complejo. Le informaremos más sobre quién y cómo se lleva a cabo este control, así como qué documentos deben redactarse para cumplir con las leyes monetarias en el artículo siguiente.

Control de divisas: base jurídica

El control de divisas en un sentido amplio se refiere a la implementación por parte de entidades (organismos y agentes) autorizados por el Estado de funciones especiales para establecer el cumplimiento de las transacciones de divisas con los requisitos de los actos jurídicos reglamentarios (en adelante, actos jurídicos reglamentarios), incluida la verificación de la la suficiencia y objetividad de la contabilidad y la presentación de informes que registren estas transacciones.

Distinguir los siguientes tipos control de cambios dependiendo de la dirección del movimiento de bienes y valores de moneda:

• control de las actividades de exportación (exportación de bienes fuera de la Federación de Rusia), que es el tema de este artículo;
• control sobre las actividades de importación.

La base legal para el procedimiento para realizar el control de divisas está establecida por las siguientes normas:

• Ley “Sobre Regulación y Control de Divisas” de 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ (en adelante, Ley No. 173);
• Instrucción del Banco de Rusia "Sobre el procedimiento para que residentes y no residentes presenten documentos e información a los bancos autorizados..." de fecha 04/06/2012 No. 138-I (en adelante, Instrucción No. 138-I ), que a partir del 01/03/2018 da paso a la Instrucción BR nº 181 del 16/08/2017 -I (en adelante, instrucción nº 181-I);
• Ley "Sobre la regulación aduanera en la Federación de Rusia" de 27 de noviembre de 2010 Nº 311-FZ (en el marco del despacho de aduana de mercancías de exportación);
• Código Aduanero de la Unión Aduanera (anexo al acuerdo sobre el Código Aduanero de la Unión Aduanera, adoptado por decisión del Consejo Interestatal de la EurAsEC a nivel de jefes de estado de 27 de noviembre de 2009 No. 17).

Para más información sobre base legal control de divisas, le recomendamos leer el siguiente artículo en nuestro sitio web: Control de divisas - funciones y principios de regulación.

Control de divisas sobre transacciones de exportación: objeto y sujeto de control.

Los objetos del control de divisas en las transacciones de exportación son la recepción de ingresos en divisas procedentes de la exportación de mercancías fuera de la Federación de Rusia y la realización de acuerdos entre las siguientes personas:

• residentes de la Federación de Rusia, que incluyen entidades legales Y individuos — empresarios individuales y personas que se dediquen a la práctica privada (en adelante residente, exportador) (cláusula 1.6 de la instrucción No. 138-I);
• no residentes de la Federación de Rusia (en el concepto previsto en el párrafo 1 del artículo 1 de la Ley No. 173).

El control de divisas lo llevan a cabo las siguientes entidades:

• Gobierno de la Federación de Rusia;
• autoridades de control de divisas, que incluyen el Banco Central de la Federación de Rusia, autoridades fiscales (Federal servicio de impuestos RF) y autoridades aduaneras (Servicio Federal de Aduanas de la Federación de Rusia, en lo sucesivo denominado Servicio Federal de Aduanas de la Federación de Rusia);
• agentes de control de divisas, que incluyen bancos autorizados para realizar transacciones de divisas (bancos autorizados, en lo sucesivo denominados UB) corporación estatal"Banco de Desarrollo y Asuntos Económicos Exteriores", así como participantes profesionales en el mercado de valores.

Mecanismo de control de cambios sobre las transacciones de exportación.

Al realizar operaciones para exportar mercancías fuera de la Federación de Rusia, se implementan las siguientes etapas de control de divisas:

1. Alta a los servicios de liquidación en la UB. Registro de un pasaporte de transacción (en adelante DS), si el monto de las obligaciones bajo el contrato es superior a 50,000 dólares estadounidenses (cláusula 5.2 de la instrucción No. 138-I), registro de un contrato económico extranjero con un monto de obligaciones de 3 millones de rublos o más en contratos de crédito e importación, de 6 millones o más en contratos de exportación (cláusula 4.2 de la instrucción núm. 181-I).
2. Registro aduanero de mercancías de exportación. Completar una declaración (si es necesario) y enviar el PS del exportador (si lo hubiera) al Servicio Federal de Aduanas de la Federación de Rusia. Comprobar la exhaustividad y exactitud de la información allí especificada. Elaboración de tarjeta de registro de control aduanero y bancario.
3. Envío a la UB información sobre el cumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato (envío de mercancías) mediante la presentación al banco de un certificado de justificantes y justificantes dentro de los 15 días hábiles siguientes al mes,
4. Control de la gestión de la recepción de pagos a la cuenta del exportador y posterior notificación al Servicio Federal de Aduanas de la Federación de Rusia sobre su recepción.
5. Verificación final de la información de gestión sobre el recibo de ingresos de divisas por la exportación de bienes. Cierre del PS/eliminación del contrato de servicios a solicitud del exportador o de forma independiente por el banco (en los casos establecidos por los actos legales reglamentarios).

Hasta el 01/03/2018, el residente también deberá presentar en el momento de la matrícula en la UB un certificado de transacciones de divisas:

• a la cuenta en moneda rusa, dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de su abono;
• moneda extranjera a la cuenta de un residente abierta en un banco fuera de la Federación de Rusia, dentro de los 30 días hábiles (cláusulas 3.8 y 3.11 de la instrucción No. 138-I).

Se describe más información sobre cómo emitir un certificado de transacciones de divisas en el artículo Certificado de transacciones de divisas en 2017-2018 - muestra. A partir del 01.03.2018, una forma unificada de presentación de informes y contabilidad de las transacciones en divisas de residentes será un certificado de documentos justificativos.

Pasaporte de transacciones al exportar mercancías: resumen

El pasaporte de transacción es un documento que contiene información de un acuerdo sobre la exportación de bienes fuera de la Federación de Rusia, necesaria para la implementación del control de divisas.

El PS contiene la siguiente información:

• su número y fecha de compilación;
• información sobre el exportador;
• información sobre un no residente (contraparte extranjera);
• información general sobre el acuerdo (su fecha y número, monto de la transacción, moneda del precio de la transacción, plazos para el cumplimiento de las obligaciones de las partes);
• información sobre el sistema de gestión donde se compila el PS;
• información sobre la reinscripción del PS;
• información sobre los motivos del cierre del PS.

El procedimiento para completar (junto con el procedimiento para cambiar y cerrar) el PS se describe en detalle en la instrucción No. 138-I.

Del artículo Decodificando la estructura del número de pasaporte de transacción puede obtener más información. información detallada sobre los detalles especificados.

¡IMPORTANTE! a partir del 1 de marzo de 2018, el pasaporte de transacción ya no se expide; se reemplaza por el registro de contratos económicos extranjeros en un banco autorizado;

Pasaporte de transacción: procedimiento de registro

Para obtener un pasaporte de transacción, el exportador debe presentar al banco donde tiene una cuenta en moneda extranjera y donde debe recibir el pago de la exportación, el original o una copia certificada del acuerdo (su borrador), un formulario PS completo. y otros documentos que contengan la información especificada en el PS. En el artículo Pasaporte de transacciones para el control de divisas: muestra, puede conocer todos los matices de la preparación de este documento y descargar una muestra de PS.

¡IMPORTANTE! El PS firmado por el residente deberá expedirse en la UB a más tardar en la fecha de presentación de la declaración aduanera de mercancías exportadas o del certificado de justificantes, si no se requiere declaración (cláusula 6.5 de la instrucción nº 138-I).

Después de recibir los documentos, el empleado de la UB verifica la conformidad de la información en el PS con las disposiciones del acuerdo y la firma en el PS, la firma en la tarjeta de muestras de firmas de personas que tienen derecho a firmar en la cuenta del exportador, y Según los resultados de la verificación, firma varias copias del PS. El período de verificación no es más de 3 días hábiles o 10 días hábiles (si las liquidaciones se realizarán a través de la cuenta del exportador en un banco no residente).

¡IMPORTANTE! Si hay una discrepancia entre los datos especificados en el PS y la información en el contrato u otros documentos, el llenado incorrecto del PS o la falta de presentación información necesaria o documentos, la oficina de gestión podrá no aceptar al exportador para servicios de liquidación.

Una copia del PS se transfiere al exportador (junto con el acuerdo), la otra se incluye en el expediente de control de divisas, cuyo procedimiento para su formación se especifica en el capítulo. 19 instrucciones No. 138-I.

La firma del PS indica la aceptación de:

• Acuerdo de la UB para los servicios de liquidación y la implementación de funciones de control sobre la recepción de divisas provenientes de la exportación de bienes a la cuenta;
• El exportador asume la responsabilidad de la exactitud de la información especificada en el PS y los términos del contrato, así como de la recepción oportuna y completa del pago por la exportación de mercancías.

Comprobación del pasaporte de transacción por parte de las autoridades aduaneras.

Al exportar mercancías, un residente debe comunicarse con el Servicio Federal de Aduanas de la Federación de Rusia para el despacho de aduana. En este caso, junto con otros documentos exigidos por la ley (artículos 159 y 163 del Código Aduanero de la Unión Aduanera), el exportador deberá presentar para su verificación una copia de la copia del PS expedida por la UB (si la tuviera) y una copia del la declaración aduanera de carga (en adelante, CCD) de las mercancías.

Siempre que la información contenida en el PS, la declaración de aduanas y otros documentos presentados sea coherente, así como la similitud del sello del banco en la fotocopia del PS con el modelo de impresión del sello contenido en la tarjeta de muestra de los sellos del banco, el El empleado del Servicio Federal de Aduanas de la Federación de Rusia pone su firma en el PS.

Sobre la base de la información especificada en la declaración de aduanas, se emite una tarjeta de registro de control aduanero y bancario con información sobre las mercancías exportadas y los ingresos. esta tarjeta es la base para la posterior compilación de un registro de la recepción esperada de ingresos en divisas provenientes de la exportación de bienes a la cuenta del exportador.

¡IMPORTANTE! Si se realizan cambios y/o adiciones al contrato con respecto a la información especificada en el PS, el exportador está obligado a presentar una copia del PS reexpedido al Servicio Federal de Aduanas de la Federación de Rusia.

Responsabilidad por violación de la legislación monetaria al exportar bienes.

En caso de infracción por parte de un residente proporcionado por la ley reglas de control de divisas para transacciones de exportación esta persona puede estar sujeto a responsabilidad administrativa o penal.

Así, según el art. 15.25 del Código de infracciones administrativas el residente deberá pagar una multa dentro del plazo establecido por la ley cantidades al cometer las siguientes acciones ilegales:

• realizar transacciones monetarias ilegales;
• violación por parte del exportador de la obligación de recibir oportunamente el pago de los bienes exportados en la cuenta UB;
• violación del procedimiento prescrito para la elaboración de formularios de contabilidad y presentación de informes sobre las transacciones realizadas, emisión de pasaportes de transacciones, violación del período de almacenamiento de los documentos sobre las transacciones realizadas;
• repitiendo las acciones anteriores.

Además, en caso de no declaración o declaración de efectivo y (o) instrumentos monetarios transferidos a través de la frontera de la Unión Aduanera que no correspondan a los datos reales, sujeto a su declaración escrita obligatoria, un ciudadano puede ser considerado penalmente responsable. en forma de multa de ½ a 2 veces el monto oculto según la ley o confiscación del sujeto de la infracción (artículo 16.4 del Código Penal de la Federación de Rusia).

Así, el mecanismo de control cambiario de las transacciones de exportación consta de varias etapas sucesivas, durante las cuales el residente interactúa con los bancos y el Servicio Federal de Aduanas. A partir del 01/03/2018, el pasaporte de transacciones se sustituye por la contabilidad de los contratos económicos exteriores de la UB, y el certificado de documentos justificativos se convierte en una forma unificada de información y contabilidad de las transacciones en divisas de los residentes.