Tabla de fechas de transferencia del IRPF por año. Plazo de pago del IRPF

En 2016 se aprobaron numerosas modificaciones código fiscal. Así, se modificó el procedimiento para presentar el servicio, así como el procedimiento para presentar el informe LLC. Los cambios también afectaron a los plazos para el pago del IRPF (impuesto sobre la renta individuos), cuyos agentes fiscales son organizaciones y empresarios individuales.

Reglas básicas para pagar el impuesto sobre la renta personal

Cuando se trata del impuesto sobre la renta de las personas físicas, un contador de empresa debe determinar correctamente tres fechas:

• el recibo de ingresos del empleado (salario, pago de vacaciones, licencia por enfermedad, etc.);
• retención de impuestos;
• transferencias de impuestos al presupuesto.

Son estos plazos a los que los empleados prestarán atención. servicio de impuestos, y su incumplimiento será base para imponer sanciones a la empresa.

Lista de reglas básicas para el pago del IRPF en 2016:

• la fecha de cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas coincide con la fecha real de su percepción;
• el impuesto se retiene el día en que se pagan los ingresos a un individuo;
• El agente fiscal está obligado a transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto a más tardar al día siguiente de su retención, con excepción de los pagos de vacaciones y bajas por enfermedad;
• Desde 2016, el plazo para transferir impuestos al presupuesto depende directamente del tipo de ingresos (salario, pago de vacaciones, dividendos, etc.), y no del método para recibirlos por parte de un individuo (efectivo, pago bancario), como era antes.

IRPF del salario en 2016

Independientemente del régimen fiscal y el tipo de actividad (cualquiera puede obtener esta información), todas las organizaciones y empresas individuales pagan el impuesto sobre la renta personal sobre los salarios de los empleados.

Fecha de recepción

De acuerdo a Código del Trabajo En la Federación Rusa se supone que los salarios de los empleados se pagan al menos una vez cada medio mes. Los días de emisión se establecen en cada empresa individual sobre la base de un convenio colectivo o laboral.

La mayoría de las empresas nacionales pagan al personal exactamente dos veces al mes. El primer pago se denomina pago anticipado y el segundo pago se denomina pago final. Se considera fecha de recepción real de los salarios el último día del mes en el que se devengan los salarios. Así, en declaración de impuestos Según el impuesto sobre la renta de las personas físicas, se debe indicar el último día de cada mes como fecha de recepción de los ingresos del empleado en forma de salario.

fecha de espera

Se considera fecha de deducción el día en que se paga la segunda mitad del salario (pago final). Al calcular importes del impuesto sobre la renta personal Se suman los pagos de ambas mitades del mes.

Hasta que el empleado reciba su salario en su totalidad, no es necesario retener ni transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto, pero esto no afecta de ninguna manera la fecha de recepción en el informe.

Fecha de transferencia al presupuesto.

Desde 2016, el agente fiscal está obligado a transferir el impuesto sobre la renta personal del salario a más tardar el día siguiente a su emisión (y, en consecuencia, retención) al empleado. El día de la retención, esto también es aceptable.

¿Es posible pagar el IRPF por adelantado?

El Código Fiscal prohíbe tales acciones. El servicio fiscal considerará el pago como un “recibo inexplicado”. Son posibles excepciones, pero el agente fiscal deberá someterse a un procedimiento judicial para establecer la exactitud. cálculos del impuesto sobre la renta personal, si la transferencia al presupuesto se realizó antes de lo previsto.

Además, los contables suelen cometer un error al pagar impuestos sobre los pagos anticipados. Pero según legislación vigente el salario no se puede considerar recibido hasta final de mes, lo que significa que el IRPF del anticipo no se sumará al IRPF del salario final, y se registrará un déficit. En tal situación, el agente fiscal se enfrentará a sanciones del 20% del importe faltante.

Consejo: No se puede ignorar otro error común de los empresarios, que se refiere a la interpretación incorrecta: la exención del uso de una caja registradora no exime del cumplimiento de la disciplina de caja.

Un ejemplo de la correcta indicación de plazos y transacciones con el IRPF del salario.

El 20 de mayo de 2016 se le pagó al empleado un anticipo por la primera quincena del mes en curso, y el 10 de junio, el resto del salario de la segunda quincena de mayo. Se considerará el día de percepción de los ingresos en forma de salario el 31 de mayo, día retención del impuesto sobre la renta personal- 10 de junio. El impuesto debe transferirse al presupuesto el 10 o 13 de junio (los días 11 y 12 son días libres).

A pesar de que es bastante sencillo determinar e indicar las fechas correctas (así como el sitio), los errores en los informes siguen siendo comunes.

Cambios en el procedimiento para el pago del impuesto sobre las bajas por enfermedad y el pago de vacaciones en 2016

Las vacaciones y las bajas por enfermedad no están relacionadas con el salario. Se les retiene el impuesto el día en que reciben la renta en efectivo o en tarjeta bancaria. Desde 2016, se ha modificado la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal en vacaciones y enfermedad al presupuesto. Ahora se puede transferir a más tardar el último día del mes en el que se realizó la emisión. Anteriormente, esto tenía que hacerse directamente el día en que el empleado recibía la baja por enfermedad o el pago de vacaciones.

El 1 de enero de 2016, entraron en vigor cambios al Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Impuesto sobre la renta de las personas físicas" y a la Parte I del Código Fiscal de la Federación de Rusia en términos de mejorar la administración fiscal. Se han adoptado nuevos formularios de presentación de informes 2-NDFL y 6-NDFL.

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¿A qué deben prestar atención los agentes del IRPF? Veamos los cambios importantes.

Período del informe

Introducido de manera efectiva el 1 de enero de 2016 período del informe(de facto) para el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Al final del primer trimestre, seis meses y 9 meses, los agentes fiscales tienen una nueva obligación: presentar un cálculo de los montos de los ingresos pagados, calculados, retenidos y transferidos del impuesto sobre la renta personal (cálculo 6-NDFL).

El cálculo debe presentarse a más tardar el último día del mes siguiente al período correspondiente, para el año, a más tardar el 1 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo. Los plazos para la presentación de cálculos en 2016 son los siguientes:

• para el primer trimestre de 2016, a más tardar el 3 de mayo de 2016;
• para el primer semestre de 2016, a más tardar el 1 de agosto de 2016;
• durante 9 meses de 2016 - a más tardar el 31 de octubre de 2016

El cálculo en el Formulario 6-NDFL para 2016 debe presentarse a más tardar el 1 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo.

Los impuestos y el monto de los ingresos se calculan como el total de la organización o empresario individual en su conjunto, sin contabilidad personalizada.

Fecha de recepción de ingresos

La Ley No. 113-FZ decidió muchos temas controvertidos, para lo cual las autoridades reguladoras llevan mucho tiempo dando explicaciones, a veces diametralmente opuestas.

Fecha de recepción de ingresos en forma de beneficios materiales por ahorros en intereses al recibir crédito o fondos prestados

Desde 2016, la fecha de recepción de ingresos en forma de beneficios materiales de los fondos prestados (crédito) recibidos es el último día de cada mes durante el período para el cual se proporcionaron los fondos prestados (crédito). Así, cuestiones pendientes desde hace mucho tiempo relacionadas con la formación o no base imponible para préstamos sin intereses se han retirado desde 2016.

A partir del 1 de enero de 2016, estas y muchas otras preguntas quedan eliminadas en términos de determinar la fecha de ingreso por beneficio material de fondos prestados (crédito).

Fecha de recepción de ingresos por importes contables.

También se eliminó otra pregunta importante sobre la determinación de la fecha de recepción de ingresos: la fecha de recepción de ingresos por los montos emitidos para el informe de viaje de negocios es el último día del mes en el que se aprueba el informe anticipado después de que el empleado regresa de el viaje de negocios.

¿Cuándo debe un agente tributario trasladar el IRPF?

Se ha resuelto la cuestión de la fecha de transferencia del IRPF retenida por el agente fiscal:

• a más tardar el día siguiente al día del pago de los ingresos al contribuyente - se aplica a salarios, bonificaciones, ingresos en en especie, dividendos, etc.;
• a más tardar el último día del mes en el que se realizaron los pagos en forma de beneficios por incapacidad temporal y pago de vacaciones.

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En 2016, cambiaron los plazos para el pago del impuesto sobre la renta personal sobre salarios, vacaciones y bajas por enfermedad. Consulta la tabla con plazos de pago de impuestos para evitar multas y sanciones.

El plazo general para el pago del impuesto sobre la renta personal en 2017 es a más tardar el día siguiente al día del pago de los ingresos (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Una excepción es la licencia por enfermedad (incluidas las prestaciones por el cuidado de un niño enfermo) y el pago de vacaciones (ver tabla).

En caso de incumplimiento de los plazos de pago del IRPF en 2017, por cada día de retraso, las autoridades tributarias podrán cobrar sanciones por el IRPF. A menudo los inspectores les cobran ilegalmente. Los culpables son los errores en los pagos y el cálculo del 6-NDFL. Pero puede deshacerse de las sanciones del impuesto sobre la renta personal inmediatamente después de presentar la declaración.

Plazos para el pago del IRPF en 2016. Mesa

Los plazos para transferir el impuesto sobre la renta personal deben registrarse en la línea 120 del cálculo del impuesto sobre la renta personal 6.

Ejemplo

Del 18 al 24 de enero, el empleado estuvo en vacaciones anuales, recibió pago de vacaciones el 15 de enero. El pago de vacaciones es de 10.000 rublos. Salario del empleado: 40.000 rublos. En enero, el empleado trabajó 10 días, por lo que también debería recibir 30.000 rublos. (45.000 rublos: 15 días × 10 días). El empleado no recibe deducciones.

El 15 de enero, en la fecha de pago del pago de vacaciones, se debe calcular y retener el impuesto sobre la renta personal por un monto de 1300 rublos. (10.000 rublos × 13%). La fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones en 2016 es a más tardar el 1 de febrero (ya que el 31 de enero es domingo).

El impuesto sobre la renta personal calculado sobre el salario es de 3900 rublos. (30.000 rublos × 13%). El impuesto debe calcularse el 31 de enero. Retener - al pagar los salarios de enero y transferir - al día siguiente. Si este día cae en fin de semana, el plazo se traslada al siguiente día hábil. Por ejemplo, si una empresa emite salarios el 5 de febrero, entonces el impuesto debe retenerse el 5 de febrero y la fecha límite para el pago del IRPF es el 8 de febrero (ya que el 6 y 7 de febrero son fines de semana).

Ejemplo

El empleado se fue de vacaciones el 12 de junio. La empresa pagó la paga de vacaciones tres días antes de las vacaciones, el 9 de junio.

En 2016 vence el plazo para pagar el IRPF del pago de vacaciones: el último día del mes en el que la empresa emitió el pago de vacaciones. Es decir, si el pago de vacaciones se pagó en junio, el impuesto debe transferirse a más tardar el día 30 del mes.

En este caso, la fecha en que el empleado recibe el ingreso es el día en que se paga el pago de vacaciones, por lo que el impuesto debe retenerse exactamente el día en que se emite el pago de vacaciones.

En la fecha de recepción de los ingresos, el agente fiscal está obligado a calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Esta fecha también es necesaria para completar la línea 100 en el cálculo 6-NDFL.

Puede emitir un comprobante de pago del impuesto sobre la renta personal para todos los empleados a la vez al final del mes.

Plazos de pago del IRPF por parte de los agentes fiscales. Plazos de transferencia del IRPF en caso de despido. Responsabilidad por incumplimiento de plazos de pago del IRPF.

En 2015, se realizaron cambios en el párrafo 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia con respecto al momento de la transferencia del impuesto sobre la renta personal retenido por los agentes fiscales (personas jurídicas, empresarios individuales), entrando en vigor el 1 de enero de 2016.

Plazos de pago del IRPF por parte de los agentes fiscales

* El impuesto sobre la renta personal se calcula y se retiene del salario íntegramente devengado del mes (por separado del anticipos del impuesto sobre la renta personal no se retiene ni se transfiere al presupuesto) - Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 10 de abril de 2015 No. 03-04-06/20406.

**Si el pago de vacaciones, compensación por vacaciones, beneficios (imponibles con el impuesto sobre la renta personal) se pagan como parte del cálculo del despido, el impuesto sobre la renta personal se paga a más tardar el día siguiente al día en que se pagan los ingresos al contribuyente (cálculo al momento del despido ).

Si después de finalizado el mes el salario se paga en varias partes, el IRPF se retiene y se transfiere cuando se paga cada parte.

Responsabilidad por incumplimiento de plazos.

Por incumplimiento de plazos de pago impuesto sobre la renta personal los agentes pagan una multa en virtud del artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y sanciones en virtud del artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Incumplimiento por parte de un agente fiscal de la obligación de retener y (o) transferir impuestos

La falta ilícita de retención y (o) transferencia (retención y (o) transferencia incompleta) dentro del plazo establecido por este Código de los montos tributarios sujetos a retención y transferencia por parte de un agente fiscal conlleva una multa del 20 por ciento del monto sujeto. a retención y (o) transferencia.

Artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Peña

3. Se devenga una multa por cada día natural de retraso en el cumplimiento de la obligación de pagar un impuesto o tasa, a partir del día siguiente al pago del impuesto o tasa establecido por la legislación sobre impuestos y tasas, salvo disposición en contrario de los Capítulos 25 y 26.1. de este Código.

4. La sanción por cada día de retraso se determina como un porcentaje del importe impago del impuesto o tasa.

Se supone que el tipo de interés de la sanción es igual a una tres centésima parte del tipo de refinanciación vigente en ese momento. Banco Central Federación Rusa.

El impuesto sobre la renta personal (NDFL), como su nombre indica, se calcula sobre los ingresos recibidos por las personas. se trata de y sobre salarios recibidos mientras trabaja por contrato y otros tipos de ingresos. Este impuesto debe ser pagado tanto por los residentes como por los no residentes de la Federación de Rusia que reciban determinados ingresos en el territorio de nuestro estado. Si los ingresos de un individuo son acumulados y pagados por una entidad comercial, entonces él, como agente fiscal (AT), debe acumular el impuesto sobre la renta personal y pagarlo al presupuesto estatal. Al mismo tiempo, es importante conocer y cumplir con el plazo de pago del IRPF en 2016 para entidades legales y empresarios, ya que desde principios de este año se han realizado ciertos cambios en el procedimiento para trabajar con este impuesto.

Objetos del IRPF para agentes tributarios y tipos impositivos.

Según el Código Fiscal de Rusia, los agentes fiscales son organizaciones y empresarios que pagan determinados ingresos a personas físicas. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava los siguientes tipos de rentas que puedan proceder de los agentes fiscales:

salario;

bonificaciones y recompensas;

bonificaciones y recargos;

dividendos a los fundadores;

el costo de alquilar una propiedad a un particular;

pago de dietas de viaje por encima de lo normal;

irrevocable;

bienes, servicios y otros beneficios recibidos por individuos de entidades comerciales de forma gratuita, etc.

Además, la organización actúa como AN incluso si uno de los fundadores deja a sus miembros y se le paga su parte o se transfiere su equivalente en especie (es decir, algún tipo de propiedad). Además, recibir un beneficio al comprar a precio reducido se considera un beneficio adicional sujeto al IRPF. valores, bienes o servicios de una entidad comercial. Si una empresa otorga un préstamo a un individuo a una tasa de interés inferior en 1 tercio o más a la tasa de refinanciación del Banco Central, esto también se considera un beneficio adicional sujeto al impuesto sobre la renta personal. No están sujetos a este impuesto los siguientes fondos:

indemnización por despido otorgada a los empleados en caso de despido;

gastos de viaje dentro de las normas establecidas;

indemnización por daños causados ​​a la salud del empleado;

asistencia financiera única en caso de fallecimiento de un miembro de la familia;

pensión alimenticia;

ganancias, obsequios y premios, cuyo valor no alcanza los 4 mil rublos por año.

Los ingresos de las personas físicas pagados por los agentes fiscales están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a los siguientes tipos:

35% – para ingresos por ganancias superiores a las normas establecidas, intereses sobre depósitos superiores a las normas, comisiones por el uso de fondos del CPC, ahorros en intereses de préstamos preferenciales superiores a las normas;

30% – para todos los ingresos pagados a no residentes en la Federación de Rusia;

15% – para dividendos transferidos a no residentes en la Federación de Rusia;

13% – para otros ingresos (salario, bonificaciones, asistencia financiera, alquiler, etc.).

Si un individuo tiene derecho a deducción de impuestos, luego su monto se deduce de la base del impuesto a la renta personal, después de lo cual se calcula el impuesto en sí.

El procedimiento y plazo de pago del IRPF en 2016 para los agentes fiscales.

Las AN deben cobrar impuestos sobre todos los ingresos pagados a una persona física que estén sujetos a impuestos según el Código Fiscal de la Federación de Rusia. El impuesto sobre la renta de las personas físicas devengado se paga a las cuentas de la autoridad fiscal en cuya zona de responsabilidad está registrada la autoridad fiscal. Según las normas que entraron en vigor el 1 de enero. año corriente, el impuesto debe retenerse a más tardar cuando la persona física reciba el monto de los ingresos de los cuales se retuvo dicho impuesto, y transferirse al tesoro a más tardar al día siguiente. Es decir, por ejemplo, el impuesto sobre la renta personal sobre los salarios se retiene el mismo día en que se paga y se transfiere al presupuesto al día siguiente.

La excepción se refiere pago de vacaciones y , de la cual impuesto sobre la renta deberán ser transferidos al tesoro en el mes de su pago a más tardar el último día del mes.

Si la empresa tiene sucursales o sucursales ubicadas en el área de responsabilidad de otra organismo territorial Servicio de Impuestos Federales, entonces están obligados a pagar el impuesto sobre la renta personal no en el lugar de registro de la oficina central, sino en la ubicación de dicha sucursal. El portal oficial del Servicio de Impuestos Federales cuenta con un servicio que le permite saber a qué autoridad fiscal territorial pertenece una dirección en particular, así como los detalles para el pago del impuesto sobre la renta.

Los agentes tributarios deben tener en cuenta los ingresos de las personas físicas que pagan, así como las deducciones y el impuesto sobre la renta personal sobre los mismos. Antes del primero de abril del año siguiente al año del informe, es necesario presentar un informe sobre los ingresos pagados a las personas al organismo regional del Servicio de Impuestos Federales. Hoy en día, dichos informes deben presentarse en formato digital cuando el número de personas sea de 10 o más. Si el informe muestra los ingresos de 9 personas o menos, se permite presentarlo "en papel". Vale la pena considerar que si la NA no cumple con el plazo para pagar el impuesto sobre la renta personal en 2016 para las personas jurídicas y los empresarios, asumirá la responsabilidad administrativa en virtud del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Desde 2016, han estado presentando uno nuevo. formulario de informe - .

Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre la renta de los empresarios individuales en la OSN.

Los empresarios que hayan optado por trabajar deberán pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13%. La base para calcular el impuesto será la diferencia entre los ingresos del empresario individual y sus gastos. Para registrar ingresos y gastos se llena un libro de ingresos y gastos. Vale la pena considerar que todos los gastos que reducen la base imponible deben estar relacionados con actividad profesional IP y debe estar documentado. Si la confirmación de los gastos es imposible, entonces el empresario individual tiene derecho a reducir los ingresos en la proporción estándar de los gastos, que es del 20%. Cabe recordar que los particulares que no se hayan registrado como entidad comercial no tienen derecho a aplicar la norma de costos al calcular el impuesto sobre la renta.

Emprendedores – contribuyentes del impuesto sobre la renta personal están obligados a realizar pagos anticipados a la cuenta del organismo territorial en el siguiente orden:

para el período comprendido entre principios de enero y finales de junio, hasta el 15 de julio del año del informe, por un monto igual a la mitad del monto anual del anticipo del impuesto sobre la renta personal;

para el período comprendido entre principios de julio y septiembre, hasta el 15 de octubre del año del informe, por un monto igual a una cuarta parte del monto del anticipo anual;

para el período comprendido entre principios de octubre y finales de diciembre, hasta el 15 de enero del año siguiente, por un monto igual a una cuarta parte del monto del anticipo anual.

El último pago es el monto del impuesto sobre los ingresos reales menos el impuesto retenido y el pago anticipado.

El anticipo en sí se calcula sobre la base de un informe que el empresario individual debe presentar a autoridad fiscal dentro de los 5 días siguientes al mes siguiente al mes de recepción de los importes del negocio. En este formulario, la entidad comercial indica la cantidad estimada de ingresos que puede recibir durante el año en curso. Sobre la base de dicha declaración, los empleados del Servicio de Impuestos Federales calculan el monto de los anticipos que se transferirán al presupuesto estatal durante el año. Al final del año del informe, a más tardar el 30 de abril del año siguiente, el empresario debe presentar un informe sobre las ganancias reales.