Presentación de declaración de impuestos sobre el agua. Declaración de impuestos sobre el agua: quién envía el documento y cómo completarlo
El concepto de impuesto sobre el agua, el procedimiento para calcularlo y pagarlo, el momento de la declaración de impuestos se encuentran en el Capítulo 25.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Todas las organizaciones y empresarios individuales que utilizan cuerpos de agua sujetos a licencia de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia están obligados a pagar este impuesto. Los plazos para presentar una declaración de impuestos sobre el agua, un ejemplo de cómo completar una declaración de impuestos sobre el agua se puede encontrar en nuestro material.
Condiciones de presentación de informes y pago de impuestos
El impuesto al agua debe transferirse al presupuesto trimestralmente. La fecha límite para enviar el monto calculado es el día 20 del mes siguiente al trimestre de reporte.
La declaración se envía en el mismo plazo:
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Procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre el agua
La declaración incluye una página de título y dos secciones principales. La segunda sección del documento se divide en dos subsecciones.
La página de título se completa como de costumbre, no hay peculiaridades ni dificultades en ella.
La sección 1 incluye información sobre el monto final del impuesto. Aquí debe indicar el monto del pago por separado para cada tipo de uso del agua.
La subsección 2.1 debe emitirse por separado para cada cuerpo de agua existente y licencia, según el propósito del uso del agua.
En las líneas 010 y 020, el contribuyente escribe Códigos KBK y OKTMO, respectivamente.
La línea 030 contiene el nombre completo agua corporal(por ejemplo, pozo artesiano No. 258-639).
Los detalles de la licencia se registran en la línea 040.
Los códigos de uso del agua se anotan en la línea 050.
Los volúmenes de agua tomados dentro de los límites y por encima de ellos se reflejan en las líneas 060, 070, 100. La suma de las líneas 070 y 100 debe ser igual a la cantidad indicada en la línea 060.
Las tasas y coeficientes de impuestos se reflejan en las líneas 110-150.
La persona responsable registra el monto del impuesto directamente en la línea 160 (la fórmula de cálculo contiene en el orden de cumplimentación de la declaración).
Las líneas 010-040 de la subsección 2.2 son idénticas a las de la subsección 2.1. Se ingresa la información en la sección 2.2 categorías separadas contribuyentes especificados en el orden de finalización.
Los detalles del contrato de uso deben indicarse en la línea 050. La línea 060 muestra el código de uso del agua.
Dependiendo del código suministrado, se rellenan las líneas 070-100. En algunos casos, estos términos están tachados.
En la línea 070, el responsable de llenar la declaración indica la base imponible (el área del espacio de agua provisto).
Las líneas 080-100 son indicadores cuantitativos. Indican la electricidad generada, el volumen de madera o la distancia del rafting de madera.
La línea 110 es la tasa de impuestos.
La línea 120 es el coeficiente.
En la línea 130, la persona responsable registra el monto del impuesto para un cuerpo de agua individual y una licencia separada.
Ejemplo. LLC "Krona" está registrada en Volgogrado. Utiliza aguas del río Volga para sus actividades. Volgogrado pertenece a la región económica del Volga. La tasa impositiva depende del área y el método de ingesta de agua. V este ejemplo la tasa es de 294 rublos por 1 mil metros cúbicos. m de agua (artículo 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Cuando se toma agua por encima del límite (cláusula 2 del artículo 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), la tasa especificada se multiplica por cinco (294 x 5 = 1470). El coeficiente es 1,75. Según la licencia, el límite de uso es de 26 mil metros cúbicos. m) En total, se tomaron 30 mil metros cúbicos en el segundo trimestre. m de agua.
Calcularemos el impuesto.
La cantidad de impuestos dentro del límite = 26 x 294 x 1,75 = 13,377 rublos
El monto del impuesto que excede el límite = 4 x 1470 x 1, 75 = 10,290 rublos
Impuesto total al agua = 13,377 + 10,290 = 23,667 rublos.
Todos los usuarios de los recursos hídricos en base a las disposiciones ley de Impuesto, en particular Ch. 25.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, debe transferir el impuesto al agua al presupuesto. El impuesto pertenece a la categoría de federal y los requisitos para su pago se aplican a todo el territorio del país. Además de que los contribuyentes que tengan tanto la condición de personas jurídicas como de personas naturales deben pagar un pago presupuestario, deben elaborar y presentar una declaración de impuestos al Servicio de Impuestos de la Federación.
El informe fiscal tiene como objetivo demostrar cuán legítimamente se realizó el cálculo del impuesto y si el monto del impuesto indicado en el documento efectivamente transferido a la tesorería es idéntico.
El formulario de declaración de impuestos sobre el agua de 2017 fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-3 / 497 con fecha del 9 de noviembre de 2015. La declaración del impuesto sobre el agua (ejemplo de llenado en 2017 y el formulario) está disponible para descargar en el enlace a continuación.
Todos los usuarios de recursos naturales de esta categoría están obligados a informar sobre este impuesto. En consecuencia, los contribuyentes son:
- Empresas, es decir, una persona jurídica;
- Ciudadanos (personas físicas), incluidos los empresarios individuales.
Declaración de impuestos sobre el agua: Fecha de vencimiento 2017
La ley tributaria establece que es necesario elaborar y presentar informes tributarios en los mismos plazos que se indica para la transferencia de pagos al fisco estatal. El período impositivo para calcular el impuesto es un trimestre.
Así, todos los contribuyentes, tanto organizaciones como empresarios, deben presentar un informe sobre los resultados de cada trimestre, es decir, a más tardar el día 20 del mes siguiente al período del informe. En consecuencia, los plazos para la presentación de la declaración del impuesto sobre el agua en 2017 se establecen en 20.04., 20.07., 20.10.
¿Qué secciones incluye la declaración de impuestos sobre el agua de 2017?
Una declaración de impuestos sobre el agua es un documento aprobado que consta de una página de título y dos secciones.
La Sección No. 1 se usa para revelar información sobre el impuesto calculado que el pagador debe transferir a los ingresos del presupuesto federal.
La Sección No. 2 se aplica para reflejar información sobre el cálculo de la base de cálculo del impuesto, así como la determinación del monto del pago presupuestario. La segunda sección consta de dos subsecciones, cada una de las cuales debe completarse en función de si la empresa ha tomado recursos o no.
La Declaración de impuestos sobre el agua de 2017 (formulario) se puede descargar desde el enlace:
Procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre el agua
En la mayoría de los casos, la elaboración de una declaración de impuestos sobre el agua (se analizará una muestra de llenado) no implica dificultades para un contador. Consideremos qué información se debe ingresar en cada hoja del informe fiscal.
- La portada consta de dos páginas. En este caso, es necesario reflejar la siguiente información:
- TIN y KPP del pagador;
- Nombre del pagador;
- Número de corrección (dependiendo de si el informe se envía por primera vez o es una "revisión", debe especificar el número de serie);
- Año y período del informe;
- Código de actividad;
- Número de contacto;
- Información sobre la persona que presenta el informe a la inspección, indicando el documento que confirma la autoridad, así como la firma y la fecha.
Si un individuo que no tiene la condición de empresario individual presenta un informe fiscal, es necesario ingresar información en la segunda página. pagina del titulo... Refleja información sobre el propio ciudadano, un documento de identidad y registro.
La información más importante para los inspectores se refleja en la primera y segunda sección del informe.
La declaración de impuestos sobre el agua (ejemplo de llenado) se puede descargar siguiendo el enlace al final del artículo.
La Sección No. 1 debe divulgar a las autoridades tributarias información sobre cada objeto individual de tributación por impuesto al agua, indicando el KBK, OKTMO y el monto del impuesto pagadero al presupuesto. Para ello, se destinan las líneas 010-030. Es necesario cumplimentarlos de acuerdo con la legislación tributaria para cada objeto si existen motivos.
Al ingresar información en la tercera sección del informe, el contribuyente se basa en qué tipo de actividad implementa en la práctica. Si el usuario del recurso está tomando agua de los reservorios, entonces debe completar la primera subsección de la segunda sección. Debe reflejar la siguiente información:
- OKTMO y KBK;
- El nombre del cuerpo de agua;
- Licencia para utilizar este tipo de recursos;
- Código de uso del agua;
- Recursos del General V, cuya recaudación se realizó durante el período;
- V agua, que no actúa como base para el cálculo del impuesto;
- Código de objetivos de recolección de recursos;
- Límite de ingesta de agua definido para el pagador;
- La recolección de recursos dentro del límite aplicable;
- Obtener recursos que excedan el límite aplicable;
- Tasa estimada para el uso de recursos dentro del límite especificado;
- Tasa estimada de uso de recursos en exceso del límite establecido;
- Indicador-deflactor;
- Monto de pago a tesorería.
En una situación en la que las operaciones con cuerpos de agua no estén relacionadas con la captación de agua, el pagador debe ingresar los datos en el segundo inciso de la segunda sección del informe. Debe revelar información:
- OKTMO y KBK;
- El nombre del objeto de la gestión de la naturaleza;
- Información sobre el contrato y la licencia obtenida para realizar actividades;
- Código de uso del agua;
- S obtenido para la realización de actividades del área de agua;
- V recibió energía;
- Materias primas aleadas en V, es decir, madera);
- La distancia a la que se realiza el rafting
- Tasa aplicable;
- Indicador-deflactor;
- El monto del pago presupuestario que se transferirá.
El formulario de declaración de impuestos sobre el agua de 2017 es un enlace de descarga gratuita.
Una muestra de cómo completar una declaración de impuestos para el impuesto sobre el agua está disponible para descargar en el enlace
La elaboración de un informe sobre el uso de los recursos hídricos en las actividades no genera dificultades significativas entre los empleados de contabilidad. Es importante tener en cuenta los cambios en la legislación y utilizar solo formularios actualizados.
lo suficientemente fácil de completar, pero para aquellos que nunca lo han encontrado, puede plantear preguntas, especialmente a la luz cambios recientes incluido en el Cap. 25.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia desde 2015. Considere cómo se llena declaración de impuestos sobre el agua.
¡Nota! El último período de informe para el formulario de declaración, cuyo procedimiento de llenado se describe en el artículo, cuarto trimestre de 2015. Además, se cambia la forma.
¿Qué es una declaración de impuestos sobre el agua?
Declaración de impuestos sobre el impuesto al agua y las reglas para su registro están aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 03.03.2005 No. 29n. Ahora esta orden se aplica en su versión modificada el 12.02.2007.
Además de la portada y una hoja con información adicional sobre el contribuyente individual, completada como estándar, hay dos secciones más en la declaración. La sección 1 es un resumen y la sección 2 (principal) está dividida en cuatro subsecciones, según el número de formas principales de uso del agua.
El número de hojas en cada subsección de la Sección 2 depende del número de cuerpos de agua utilizados por el contribuyente, el número de licencias (acuerdos de uso de agua) que tiene y el propósito del uso del agua. Cada subsección contiene líneas para reflejar el nombre del cuerpo de agua, los detalles de la licencia (acuerdo de uso del agua) y el código de uso del agua. En la subsección 2.1, se indica además el código para la ingesta de agua.
La diferencia en la ubicación territorial de los cuerpos de agua determina la diferencia en el código OKATO (OKTMO), líneas para indicar cuáles también están disponibles en cada subsección.
Para el período impositivo se adopta un trimestre para el impuesto al agua, y la declaración se realiza trimestralmente según los datos de 3 meses incluidos en este período de tiempo.
Presentar al IFTS únicamente aquellos incisos del apartado 2 de la declaración, para los cuales el contribuyente tiene datos para completar.
Completando el apartado de ingesta de agua
El cálculo del impuesto al agua sobre la extracción de agua de fuentes de agua depende del límite de uso de agua establecido en la licencia (contrato de uso de agua).
Una excepción es la ingesta de agua para el suministro de agua a la población, cuyo volumen no está limitado. Por tanto, en el inciso 2.1 se indica el valor trimestral del límite de uso de agua, y el volumen total de agua extraída se divide en dos valores: dentro del límite y por encima de él.
En consecuencia, se dan dos tipos impositivos. La tasa para el volumen dentro del límite se determina de acuerdo con estos sub. 1 p. 1 del art. 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según la ubicación del cuerpo de agua y su tipo (superficial o subterráneo). Para 2015, de acuerdo con el párrafo 1.1 del Art. 333,12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, multiplicado por un factor multiplicador de 1,15. La tasa para el volumen por encima del límite se obtiene multiplicando por 5 la tasa calculada para el volumen dentro del límite (cláusula 2 del artículo 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Los cambios legislativos actuales sobre el impuesto al agua se discuten en el material .
Los montos de impuestos para cada volumen se calculan multiplicando el volumen correspondiente por la tasa correspondiente. El resultado de la suma de estos dos montos se refleja en la última línea del inciso 2.1.
Si se toma agua sin usar medios para medir su volumen, se aplica otro coeficiente multiplicador a la tasa: 1.1 (cláusula 4 del artículo 333.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Y si el agua subterránea se toma con el propósito de su venta adicional, entonces se usa un multiplicador de 10 veces para la tasa.
Si hay una razón para usar varios factores, todos se aplican por multiplicación. En la declaración, en la línea “Apuesta”, se muestra el resultado final de multiplicar la apuesta original por todos los coeficientes utilizados, redondeado a rublos enteros.
Cuando se complete el inciso 2.1 con base en los resultados de la extracción de agua para el abastecimiento de agua a la población, entonces la tarifa establecida por el inciso 3 del art. 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para el año correspondiente. No se le aplican coeficientes crecientes.
Rellenando el apartado de uso de la zona de aguas
El impuesto al agua sobre el uso del área de agua se calcula como el producto del área del área de agua provista para uso, que se indica en la licencia (contrato de uso de agua), por la tasa del impuesto.
La tasa se determina de acuerdo con los datos de sub. 2 p. 1 art. 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según la ubicación del cuerpo de agua. En 2015, a esta tasa se le aplica el coeficiente creciente de 1,15, establecido por la cláusula 1.1 del art. 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El monto del impuesto a pagar se indica en la última línea del inciso 2.2.
Relleno de la sección de energía hidroeléctrica
Asimismo, como producto del volumen de electricidad generada para el trimestre y la tarifa correspondiente, se calcula el impuesto al agua para la energía hidroeléctrica. La tasa se toma de acuerdo con la tabla de sub. 3 p. 1 del art. 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para 2015 se incrementa multiplicando por el coeficiente 1,15, establecido por el inciso 1.1 del art. 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El monto del impuesto a pagar se indica en la última línea del inciso 2.3.
Completando el apartado de rafting en madera
Al calcular el monto del impuesto al agua sobre el rafting en madera, la base a partir de la cual se calcula se determina mediante la fórmula que representa el producto del volumen de madera en balsa por la distancia del rafting, dividido por 100. La tasa del impuesto se toma de acuerdo con la tabla. desde sub. 4 p. 1 del art. 333.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia y para 2015 se incrementa multiplicando por el coeficiente 1,15 establecido por la cláusula 1.1 del Art. 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El monto del impuesto que luego se pagará al presupuesto se indica en la última línea del inciso 2.4.
Cuando se realiza un rafting de madera a diferentes distancias, la subsección 2.4 para un cuerpo de agua se completa de acuerdo con el número de hojas correspondientes a estas distancias.
Completando la sección de resumen
En la sección 1, los montos de impuestos acumulados en las subsecciones de la sección 2 están agrupados por códigos OKATO (OKTMO). La suma total de los valores impositivos en la sección 1 debe ser igual a la suma de los valores totales de todas las hojas de las subsecciones de la sección 2.
Nueva forma "Declaración de impuestos del impuesto sobre el agua" aprobado oficialmente por el documento Orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 09.11.15 N ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]
Más información sobre la solicitud del formulario "Declaración de impuestos del agua":
- El impuesto sobre la tierra debe informarse de una nueva manera para 2018
Una vez, a pesar de que la forma de la declaración del impuesto sobre la tierra (en adelante, la Declaración) y su procedimiento ... el período impositivo para el impuesto sobre la tierra es un año natural. Al final del período impositivo, las organizaciones de contribuyentes presentan una Declaración ... de fenómenos naturales, antropogénicos y antropogénicos, cuerpos de agua, así como los ocupados por edificios ... protegiendo la tierra de impactos negativos, cuerpos de agua, como así como los ocupados ... FONDO FORESTAL 003006000000 FONDO DE TIERRA DE AGUA FONDO DE TIERRA DE AGUA 003007000000 TIERRA DE RESERVA ...
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¿Cuál es el tema del impuesto sobre el agua y quién debe pagarlo? ¿Cuándo debe pensar en presentar una declaración de impuestos sobre el agua y dónde debe presentarla? Nuestro artículo dará una respuesta completa a todas estas y muchas otras preguntas. Aquí puede descargar el formulario de declaración de impuestos sobre el agua de forma gratuita.
Las personas jurídicas y las personas físicas que realicen un uso especial y / o especial del agua en el curso de sus actividades, de acuerdo con las normas de la legislación vigente de la Federación de Rusia, deben pagar el impuesto sobre el agua. Este tipo de impuesto se refiere a impuestos de importancia federal, el área especificada está regulada por los artículos 333.8-333.15 Código de impuestos RF.
¡Importante! Las organizaciones y las personas que utilizan el agua sobre la base de un acuerdo o decisión sobre la provisión de masas de agua para su uso, celebrado después de la entrada en vigor del Código de Aguas de la Federación de Rusia, no se reconocen como contribuyentes.
Objetos impositivos del impuesto sobre el agua
Los siguientes tipos de uso de las masas de agua pueden reconocerse como objeto de tributación:
- ingesta de agua de cuerpos de agua;
- uso del área de agua de los cuerpos de agua (el rafting de madera en balsas y bolsas es una excepción);
- uso de masas de agua con fines hidroeléctricos;
- el uso de cuerpos de agua con el fin de transportar madera en balsa en carteras y balsas.
La cláusula 2 del artículo 333.9 del Código Tributario de la Federación de Rusia también establece los tipos de actividades que no son objeto de tributación. Entonces, los impuestos no están sujetos a:
- ingesta de agua de los objetos de acceso que contienen minerales y recursos curativos naturales;
- ingesta de agua para asegurar la eliminación de desastres naturales, seguridad contra incendios, emisiones sanitarias y ecológicas;
- toma de agua para asegurar el funcionamiento de equipos tecnológicos de embarcaciones de navegación interior y mixta, para la navegación en barcos y aterrizajes puntuales de aeronaves, para la pesca y reproducción de recursos biológicos;
- uso del área de agua de cuerpos de agua para la implementación de actividades para la protección del agua y los recursos biológicos acuáticos, así como la protección medio ambiente y monitoreo estatal de cuerpos de agua;
- el uso de cuerpos de agua para la organización de recreación por parte de instituciones destinadas al mantenimiento y servicio de veteranos, discapacitados y niños;
- otras actividades enumeradas en la legislación.
¡Importante! Para realizar actividades relacionadas con el uso de las instalaciones, ¡es necesario obtener una licencia!
Tasas y base del impuesto sobre el agua
Las tasas de impuestos sobre el agua se establecen para las cuencas de lagos, ríos, mares y regiones economicas en tamaños sólidos, en rublos por cada 1000 metros cúbicos de agua. Las tarifas completas se presentan en el artículo 333.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Cuando la ingesta de agua se realiza por encima de los límites establecidos, la tasa impositiva en términos de exceso se quintuplica. Base imponible del impuesto sobre el agua:
- El contribuyente determina la base imponible para cada tipo de uso del agua por separado para cada instalación. Si es diferente las tasas de impuestos, la base imponible se determina en función de cada uno de ellos.
- Para la extracción de agua, la base se define como el volumen de agua que se extrajo durante el período impositivo. El volumen de agua se determina en función de las lecturas de los dispositivos de medición de agua; en su ausencia, el tiempo de funcionamiento y el rendimiento de los medios técnicos se calculan al tomar agua. Además, el cálculo de la base se puede realizar en base a las normas de consumo de agua.
- La base imponible por el uso del área de agua de los cuerpos de agua se define como el área de dotación de espacio de agua, que se aplica de acuerdo con los datos de la licencia de uso de agua.
- La determinación de la base imponible para el uso de cuerpos de agua con fines hidroeléctricos se determina con base en los resultados de la electricidad generada para el período impositivo.
- El volumen de madera producida durante el período impositivo, en balsa, es un indicador para determinar la base imponible cuando se utilizan cuerpos de agua para transportar madera en balsa en bolsas y balsas.
Procedimiento de pago de impuestos y declaración
El período fiscal y de declaración del impuesto al agua es un trimestre, cantidad total el impuesto se paga en el lugar del objeto del impuesto sobre una base trimestral a más tardar el día 20 del mes siguiente al período vencido. La declaración de impuestos sobre el agua se presenta en autoridades fiscales en la ubicación del objeto a más tardar el período establecido para el pago del impuesto, es decir: Yo cuarto.- hasta el 20.04, II trimestre.- hasta el 20.07, III trimestre.- hasta las 20.10, IV trimestre.- hasta el 20.04.
¡Importante! Individuos y organizaciones extranjeras, además de presentar una declaración sobre la ubicación de la instalación, están obligados a entregar copia del informe a la oficina de impuestos de la autoridad que les otorgó la licencia de uso de agua.
Contenido de la declaración de impuestos sobre el agua
La declaración de impuestos consta de:
- Pagina del titulo
- Sección 1 "La cantidad de impuestos pagaderos al presupuesto";
- Sección 2 "Cálculo de la base imponible y el monto del impuesto sobre el agua";
- Sección 2.1 "Cálculo de la base imponible y el monto del impuesto sobre el agua cuando se extrae agua de un cuerpo de agua";
- Sección 2.2 "Cálculo de la base imponible y el monto del impuesto sobre el agua cuando se utiliza una masa de agua, excluida la extracción de agua".
Descargue el formulario de declaración de impuestos sobre el agua
Reglas generales para completar una declaración de impuestos sobre el agua
- El documento puede emitirse en papel o en formato electrónico.
- Al completar la declaración manualmente, se utiliza tinta negra, azul o lila.
- No se permite el uso de agentes correctivos. Para corregir el error, debe tachar el valor e ingresar el correcto, el cual debe ser confirmado con la firma de la persona que firma el documento.
- Cada celda de una fila usa solo un valor. Los valores netos de los indicadores de las sumas se completan en rublos como un número entero, el valor del texto se completa en mayúsculas.
- Si no hay valores, ponga un espacio o cero.
- La declaración no debe engraparse ni encuadernarse con ningún medio que pueda dañar la hoja de papel.
El procedimiento detallado para completar una declaración de impuestos sobre el agua se puede encontrar en documento oficial FTS se presenta a continuación.
Procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre el agua
Métodos para presentar una declaración de impuestos sobre el agua
Una declaración de impuestos sobre el agua en términos de presentación a las autoridades fiscales no difiere de otros tipos de declaraciones. El documento se puede enviar a inspección de tres formas:
- Presente en persona, no olvide que la declaración debe prepararse en dos copias, una de las cuales permanecerá en sus manos con una marca de recibo en la inspección;
- enviar por correo certificado con una lista en el archivo adjunto;
- rellenar y enviar electrónicamente utilizando los servicios de operadores modernos.
