Gastos de bienes vendidos. Asientos contables por venta de bienes y servicios: cómo formalizar y calcular Gastos por venta de productos, obras y servicios

En contabilidad, los gastos de venta incluyen todos los costos reales de envío y venta de productos.

Los gastos por ventas de productos en contabilidad se agrupan por partidas. contabilidad analítica. En grandes empresas Se suele utilizar la siguiente nomenclatura de artículos:

– costos de contenedores y embalaje de productos en almacenes de productos terminados;

– costos de transporte de productos;

– comisiones;

– otros gastos de venta.

El artículo “Costos de contenedores y embalaje de productos en almacenes de productos terminados” refleja el costo de los servicios de talleres auxiliares para la fabricación de contenedores y embalaje de productos, el costo de los contenedores comprados, los servicios de organizaciones de terceros para embalaje y embalaje de productos en el almacén. Al empaquetar productos en talleres de producción, el costo del empaque no se incluye en los gastos de venta. En este caso, se refleja en el costo de producción de los productos de acuerdo con las partidas de costeo correspondientes (materias primas, salarios básicos de los trabajadores de producción, deducciones por seguro social etc.). Si el contenedor se fabrica con anticipación, se elabora una estimación de costos y se incluye en el costo de producción como una partida integral.

El artículo “Costos de transporte de productos” incluye los costos de entrega a la estación o muelle (puerto) de salida de los productos, previstos en el contrato, para cargarlos en vagones, barcos, automóviles u otros vehículos, así como los costes de descarga de los productos en destino de acuerdo con el contrato de suministro.

El artículo "Comisiones" muestra el pago de los servicios de oficinas de transporte especializadas, bancos para realizar comisiones comerciales (factoring) y otras operaciones similares.

El rubro “Otros gastos de ventas” incluye: gastos de publicidad; el costo de las muestras de bienes transferidos de conformidad con el contrato a los compradores sin cargo; otros gastos de ventas no incluidos en partidas anteriores.

El procedimiento para contabilizar los costos de contenedores y embalajes depende de dónde se producen: en un almacén o en un taller de producción. El contenedor puede ser adquirido y el embalaje y embalaje de los productos puede ser realizado por empleados de la empresa o por un tercero.

En el proceso de venta de productos, cargando trabajo en el almacén del proveedor, la entrega en la estación o puerto de salida, el transporte por carretera, ferrocarril, aéreo u otro medio de transporte hasta el destino y el almacén del comprador, así como las operaciones de carga y descarga en la estación de salida y destino y en la del destinatario. depósito. Todos los costes del trabajo enumerado, según el contrato de suministro, se distribuyen entre el proveedor y el comprador. El contrato de entrega define el lugar gratuito al que todos los costos de envío de los productos corren a cargo del proveedor, incluyéndolos en los costos de venta y precio de los productos. Si el proveedor, de acuerdo con el comprador, incurre en gastos que exceden el precio ex-precio, el comprador los paga además del precio de venta del producto.

La empresa también puede incurrir en costos de publicidad. Los gastos de publicidad incluyen los costes de elaboración, publicación y distribución de listas de precios ilustradas, catálogos, carteles, etc.

Es aconsejable asignar los gastos de publicidad como parte de los gastos de ventas en un artículo separado del mismo nombre, subdividiéndolos en subpartidas según las áreas de fondos de gasto. Dichos subartículos, en particular, podrán ser: distribución de productos publicitarios; desarrollo y producción de bocetos de etiquetas, paquetes de marca; eventos promocionales realizados a través de medios de comunicación, etc.

En contabilidad, todos los gastos de publicidad reales se incluyen en su totalidad en el costo de los productos vendidos.

Todos los gastos anteriores para la venta de productos en la empresa en estudio se contabilizan en la cuenta 44 "Gastos de ventas", cuyo débito refleja los gastos agrupados en la contabilidad analítica por rubros, y el crédito - su cancelación de productos. vendido. Según el plan de cuentas de trabajo de OJSC "Dyatlovsky Cheese-Making Plant" a esta cuenta Se abren las siguientes subcuentas:

44-0-01 “Gastos de venta de productos de producción principal”;

44-0-02 “Gastos de tienda”.

Dependiendo del aceptado en la empresa. política contable Los gastos de venta se pueden amortizar en su totalidad entre los productos vendidos o distribuirse entre los productos vendidos y los no vendidos. Así, en la empresa en estudio los gastos comerciales se registran en la cuenta 44 con su posterior débito a la cuenta 90 “Ventas” (Apéndice E).

La contabilización de los gastos de ventas se realiza en el estado de partidas analíticas. La declaración se completa en base a documentos primarios y estados de distribución de costos en sus áreas. En condiciones de contabilidad informática, se elabora un estado de gastos de ventas.

En cuanto a la nomenclatura de conceptos en la empresa en estudio, es mucho más amplia que la típica (costos de transporte; costos laborales; contribuciones sociales; costos de alquiler y mantenimiento de edificios, estructuras, locales, equipos e inventario; depreciación de activos fijos). ; costos de reparación de fondos de activos fijos; gastos sanitarios y ropa especial, mantelería, vajilla, cubertería; gastos de combustible, gas, electricidad para las necesidades de producción; gastos de almacenamiento, procesamiento, clasificación y embalaje de mercancías; gastos de publicidad; pérdida de bienes y desperdicio de procesos; costos de embalaje; otros gastos.

En la tabla se refleja en las cuentas contables las transacciones para cancelar los gastos de ventas. 2.2.

Cuadro 2.2 - Correspondencia de cuentas de contabilidad y cancelación de gastos comerciales en OJSC Dyatlovsky Cheese-Making Plant para enero de 2009

Asientos contables para la venta de bienes y servicios se reflejan en bases de datos electrónicas y diarios contables especiales. Con base en ellos, se puede juzgar el cambio en el estado de los objetos: cuándo se enviaron los objetos de valor, en qué período recibieron el pago y cuándo se produjo la cancelación. ¿Cómo procesar transacciones y qué cuentas usar?

Las contabilizaciones de ingresos difieren según el tipo de comercio:

1. Si un empresario o empresa opera en el comercio minorista, los servicios y bienes se venden mediante pagos en efectivo, tarjetas bancarias de débito o crédito y, en casos excepcionales, mediante la presentación de cheques. Todas las transacciones comerciales se contabilizan equipo de caja registradora(en adelante denominada CCP). El vendedor tiene una opción: mantener registros de los objetos de valor hasta el precio de compra (sin margen de beneficio en el momento de la compra al proveedor). No está prohibida la contabilidad a través del precio de venta, que se forma sumando el precio de compra, el recargo del IVA y el margen de beneficio de un servicio o producto.
2. Si una LLC o un empresario actúan como proveedores en relaciones contractuales o compran grandes volúmenes de bienes, se considera que se dedican al comercio mayorista. En este caso, el producto de la venta de objetos de valor se contabiliza después de su envío a los almacenes del comprador o después de recibir un anticipo o el pago completo de la contraparte. El método de contabilidad lo elige el proveedor de forma independiente; no existe ninguna división en la ley; varios tipos servicios y bienes.

Cada operación comercial se formaliza mediante documentación primaria (artículo 9 de la Ley “De Contabilidad” No. 402-FZ, aprobada en 2011). En las ventas mayoristas existen dos documentos principales principales:

• factura de mercancías en el formulario TORG-12: el formulario se completa en situaciones en las que un empresario individual u organización comercial no trabaja con IVA.

En las actividades minoristas, todas las transacciones se reflejan automáticamente en la caja registradora.

Llevar una contabilidad oportuna documentación primaria y los especialistas podrán notificar al comprador o vendedor sobre la ausencia de formularios completos. Con su ayuda, la contabilidad de una empresa de cualquier tamaño se mantendrá ordenada y estructurada.

Cuentas de mayor utilizadas para transacciones de ingresos

Para cada organización, asientos contables para la venta de servicios y valores de las materias primas será diferente. En consecuencia, se procesarán a través de diferentes cuentas utilizando diferentes créditos y débitos. A continuación se muestra una tabla de las principales cuentas utilizadas en el comercio:

La contabilización estándar, que refleja los ingresos por ventas de productos, se realiza a través de la cuenta 90 y sus subcuentas. ¿Cómo está formateado?

1. Las ventas propiamente dichas se procesan a través de la cuenta 90/2, donde se registra un cargo al costo. Al mismo tiempo, se registra un crédito en la cuenta 41, donde se selecciona una celda adecuada según cómo se realiza el comercio: suministros al por menor o al por mayor.
2. La ganancia se registra mediante el crédito de la cuenta 90/1 junto con el débito de la 62.
3. Cuando se trabaja con intermediarios, la entrega de objetos de valor a los almacenes se refleja en el crédito 41 y el débito 45. Las ventas de mercancías enviadas se registran a través del crédito 45 y el débito 90/2.
4. El IVA se contabiliza en el crédito 68 y el débito 90/3.
5. El margen se tiene en cuenta en el crédito 42 y el débito 90/2.

A finales de mes, es necesario "reiniciar" los indicadores de transacciones de reversión.

Los errores en el registro de las actividades de un empresario o LLC pueden generar costos y sanciones adicionales por parte de autoridades fiscales. El resultado está traducido, en este caso el cliente puede contar con el registro correcto y oportuno de los documentos y transacciones comerciales.

Ejemplos prácticos de diseño

A continuación se muestran tablas con situaciones típicas reflejando los ingresos a través de publicaciones.

Ejemplo para una tienda minorista

Las ventas al por menor se realizan mediante tarjetas de plastico presentados por los clientes, o mediante la aceptación de efectivo en caja.

Ejemplo típico:

Ejemplo para organizaciones mayoristas que trabajan con prepago.

Un ejemplo para las empresas mayoristas que llevan registros de los envíos

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RENTA ANUAL DE UNA PERSONA JURÍDICA

CONTABILIDAD TRIBUTARIA DE DEDUCCIONES DEL TOTAL

Conferencia 3.4. CONTABILIDAD TRIBUTARIA DE DEDUCCIONES DEL INGRESO ANUAL TOTAL DE UNA ENTIDAD JURÍDICA

Desde SRS entidades legales Se realizan deducciones por los costos asociados con su recepción. Bajo las deducciones deben entenderse los montos de los costos reales incurridos, que, de acuerdo con la legislación tributaria, están sujetos a deducción del SRS, así como los montos recibidos por cálculo, no incluidos en el costo de los productos, obras y servicios, pero deducidos. del SRS.

El contribuyente realiza las deducciones si existen documentos que confirmen los costos asociados con la obtención del SRS. Estos gastos son deducibles, incluyendo período impositivo en que efectivamente se incurrieron, excluidos los gastos diferidos. Los gastos diferidos son deducibles en el período impositivo al que corresponden.

Si los mismos costos se incluyen en varias partidas de gastos, al calcular la renta imponible, estos costos se deducen solo una vez. Las multas, sanciones y sanciones otorgadas o reconocidas asociadas con la recepción de SRS están sujetas a deducción, con excepción de las sujetas a pago al presupuesto estatal.

En contabilidad, las cuentas de las secciones 7 y 8 del Plan de Cuentas de Trabajo están destinadas a la contabilidad de costos.

Consideremos los principales costos atribuibles a las deducciones del total. renta anual.

(OBRAS Y SERVICIOS)

Los gastos por bienes (trabajo, servicios) vendidos incluyen todos los gastos asociados con la adquisición, producción y venta de productos (trabajo, servicios), excepto los gastos regulados. legislación fiscal.

Para determinar los costos de los productos vendidos y servicios prestados, es necesario realizar una muestra basada en datos contables de las tarjetas de cuenta 13 “Inventarios”, 70 “Costo de los productos vendidos y servicios prestados”, 71 “Gastos por ventas de productos y servicios proporcionado”, 72 “Gastos administrativos”, 74 “Otros gastos”.

Los costos de producción de productos (bienes, obras, servicios) se incluyen en los costos de los productos terminados vendidos (bienes, obras, servicios) del período del informe al que se refieren, independientemente del momento del pago. Los costos relacionados con períodos de informes posteriores se tienen en cuenta en las cuentas de la subsección 1620 "Gastos de períodos futuros" del Plan de Cuentas de Trabajo.

La composición de los costos por parte de los contribuyentes se determina de acuerdo con SBU 2 “Contabilidad de inventarios” y Recomendaciones metodológicas a SBU 2 en términos de la formación de la composición y clasificación de los costos incluidos en el costo de los productos terminados (bienes, obras, servicios) y en términos de la formación de gastos no incluidos en el costo de inventario y reconocidos como gastos del período, aprobado por la Comisión Nacional de Contabilidad de la República de Kazajstán con base en la Ley de la República de Kazajstán "Sobre Contabilidad y estados financieros" de 28 de febrero de 2007 No. 234-III ZRK y "Reglas para la elaboración de una declaración sobre sociedades impuesto sobre la renta", aprobado por orden del Ministerio ingresos del gobierno RK.

Los costos de los productos terminados vendidos (bienes, obras, servicios) incluyen:

> materiales, bienes, obras y servicios adquiridos;

> remuneración, con excepción de la remuneración de los trabajadores involucrados en la reparación de activos fijos;

> deducciones impuesto social;

> otros gastos incluidos en los costos de productos terminados vendidos (bienes, obras, servicios) y no reflejados en otras líneas de la declaración.

Para reflejar los gastos anteriores, se pretenden los Apéndices 10 “Gastos de nómina”, 12 “Gastos por bienes vendidos (trabajo, servicios) a la Declaración del CIT.

Debe tenerse en cuenta que los costos salariales incluirán cualquier ingreso de los empleados pagado por los empleadores en efectivo o en especie, incluidos los ingresos proporcionados por el empleador en forma de beneficios materiales, sociales u otros beneficio material. Los beneficios materiales y sociales de un empleado incluyen el pago por parte del empleador del costo de los bienes (trabajo, servicios) recibidos por el empleado de terceros, la cancelación por decisión del empleador del monto de la obligación del empleado hacia él, los servicios prestados. al empleado de forma gratuita, bienes recibidos de forma gratuita, etc.

Al generar gastos por bienes vendidos (obras, servicios) para efectos fiscales, el costo de los artículos de inventario que se utilizarán en actividad empresarial. El monto de los gastos por bienes vendidos estará sujeto a reducción por el costo de aquellos artículos del inventario que no fueron utilizados con el fin de obtener el ingreso total anual y se reflejará en la línea 100.12.009 del Apéndice 12.

Una vez que la empresa produce productos, necesita venderlos, es decir, asume costos adicionales: carga, descarga, publicidad, etc.

A diferencia de los costos de producción, los costos del período no dependen del volumen de producción y se definen como costos fijos, no relacionados con tipos específicos de productos o servicios, de ahí que sea recomendable calcularlos por períodos de tiempo, y no en función del volumen de productos. La principal diferencia entre los gastos del período y los costos de producción es que los gastos del período no se cargan a los saldos de inventario. Este enfoque para reflejarlos en condiciones economía de mercado dictados por los principios de precaución y conformidad.

Los gastos del periodo se castigan como período del informe en el que fueron producidos y no se trasladan a períodos posteriores en los saldos de productos no vendidos y trabajos en curso. Estas preguntas son importantes, en particular, para tomar decisiones informadas en la política de precios de una entidad económica.

Los gastos de ventas incluyen costos asociados con la venta de inventario:

salarios de los empleados del departamento de ventas de bienes con deducciones;

gastos de seguro de propiedad del departamento de ventas;

gastos de viaje de los empleados del departamento;

costos de depreciación y mantenimiento de activos fijos utilizados en la venta de bienes;

costos de entrega de mercancías hasta el punto de salida a compradores fuera de la ciudad y de entrega a compradores dentro de la ciudad, así como costos de operaciones de carga, descarga y manipulación;

costos de contenedores y embalaje de productos en almacenes de productos terminados, si el embalaje y embalaje de los productos terminados se realiza después de su entrega en el almacén;

Gastos de estudio del mercado de ventas (costos de marketing), de publicidad, de participación en exposiciones y ferias.

La combinación de comunicaciones de marketing de la empresa incluye publicidad y promoción de ventas. La gestión directa de las actividades publicitarias de la empresa la lleva a cabo el director de publicidad, quien reporta a director general. La publicidad es de naturaleza compleja y actualmente tiene una orientación puramente de imagen. Para publicitar productos y servicios, la empresa utiliza la prensa, productos impresos y patrocinio. Los fondos para publicidad están incluidos en el plan financiero.

La promoción de ventas se produce a través de un sistema de eventos individuales diseñados tanto para consumidores e intermediarios (exposiciones y ventas), demostraciones, degustaciones, presentaciones, etc., como para el propio personal comercial (incentivos materiales y morales, crecimiento profesional).

En la nomenclatura dada de partidas de costos asociadas con la venta de bienes, las empresas pueden realizar cambios y adiciones relacionadas con las características de la industria y las actividades de la empresa.

Los gastos de venta de productos reembolsados ​​​​por los clientes no se reflejan en la cuenta 7110, pero se tienen en cuenta como venta de auxiliares y industrias de servicios y granjas, si son producidas por las industrias y granjas especificadas.

La contabilidad analítica de las partidas de gastos de venta de bienes, obras y servicios se realiza de acuerdo con la nomenclatura de partidas aprobada por la empresa en el estado de gastos de venta de bienes.

Los gastos por venta de productos terminados (bienes, obras, servicios) se registran en la misma cuenta 7110, la cual corresponde con las siguientes cuentas:

Tabla 2.6

Correspondencia de facturas de la cuenta 7110 “Gastos por venta de productos y prestación de servicios”*

Las operaciones para reflejar los costos adicionales por la venta de bienes ocupan un lugar importante en la contabilidad de las empresas de la industria comercial. Hablaremos sobre la composición de dichos gastos y las características de su contabilidad en nuestro artículo.

Los costos de venta incluyen los costos incurridos por la organización directamente para la compra de bienes, así como los costos asociados con el procedimiento para su venta (los llamados costos de distribución). Según PBU y el Código Fiscal de la Federación de Rusia, los costos de venta adicionales pueden incluir:

• gastos de alquiler de local (tienda, almacén, outlet);
• salarios de los empleados involucrados (vendedores, cargadores);
• (entrega de bienes del proveedor y al comprador);
• costos de mantenimiento de inventario y equipos minoristas;
• costos de almacenamiento de mercancías;
• representación, gestión y otros gastos asociados.

Cabe señalar que los costos de transporte para la entrega de bienes del proveedor pueden incluirse en el costo de los bienes y reflejarse en la cuenta 41.

Contabilización de costos adicionales por la venta de bienes.

Para reflejar información generalizada sobre costos adicionales asociado a la venta de bienes, utilice la cuenta 44.

Veamos las publicaciones de reflexión:

Costos de embalaje y embalaje de mercancías.

Kupets LLC se dedica a la venta de productos alimenticios. El 2 de febrero de 2015, LLC Kupets compró un lote de harina a un precio de 484.500 rublos. La harina se recibió en el almacén de Kupets LLC en sacos de 50 kg, después de lo cual se envasó en paquetes de 1 kg para su posterior venta al por menor. El coste del embalaje, adquirido anteriormente por Kupets LLC, ascendió a 7.480 rublos. Otros gastos de envasado y envasado de harina ascendieron a 12.300 rublos.

Se realizaron las siguientes entradas en la contabilidad de Kupets LLC:

Gastos de envío

Farmer LLC se dedica a la venta al por mayor de productos lácteos. A finales de noviembre de 2015, los ingresos por ventas ascendieron a 1.314.500 rublos. sin IVA. Al 30 de 2015, se registraron bienes no vendidos por valor de 543.000 rublos.

El saldo de gastos de entrega de mercancías a principios de mes fue de 24.000 rublos; en noviembre de 2015 se gastaron 53.000 rublos.

Para determinar el monto de los gastos incurridos para la entrega en noviembre de 2015, el contador de Farmer LLC realizó los siguientes cálculos:

1. El porcentaje medio de los gastos de envío fue del 5,86% (24.000 rublos + 53.000 rublos) / (1.314.500 rublos + 543.000 rublos) * 100%.
2. El importe de los gastos de envío de los bienes no vendidos es de 31.820 rublos. (543.000 rublos * 5,86%).
3. Suma costos de transporte, incluido en el coste de los productos vendidos 45.180 rublos. (24.000 rublos + 53.000 rublos – 31.820 rublos)

El contador de Farmer LLC canceló el monto de los costos de transporte utilizando la siguiente publicación:

Cancelación de gastos al vender bienes.

A finales de diciembre de 2015, Tekstil Plus LLC vendió productos por un monto de 1.412.000 rublos, con IVA 215.390 rublos. Costo de los bienes vendidos: 945.000 rublos. Al vender productos, Tekstil Plus LLC incurrió en costos de venta adicionales (almacenamiento de telas, salarios a los vendedores) por la cantidad