El derecho a una deducción de propiedad al comprar un apartamento. ¿Cuál es el monto de la deducción del impuesto a la propiedad? ¿Se puede utilizar una deducción varias veces?

La deducción del impuesto a la propiedad significa la posibilidad individual para la devolución del impuesto sobre la renta personal pagado por un monto del 13% del costo de la vivienda, pero sin exceder el límite de 2.000.000 de rublos.

Las reglas para la concesión de beneficios se especifican en el art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusulas 3-4, parte 1). Podrás recibir la devolución del IRPF en los siguientes casos:

Compra de vivienda o terreno.
Comprar una participación en bienes raíces (al recibir una deducción de impuestos cuando propiedad compartida y se describe la disponibilidad de una acción bajo la DDU).
Construcción de una casa y su acabado.
Compra de bienes inmuebles con hipoteca.

Condiciones de recepción

¿Quién tiene derecho a deducción de impuestos al comprar un apartamento:

Ciudadanos rusos que pagan el impuesto sobre la renta personal (que no pagan actividad empresarial);
quienes, además de las pensiones, tienen derecho ingreso mensual en una cantidad no inferior al salario mínimo.

Referencia. Los pensionados que no trabajan pueden presentar al Servicio de Impuestos Federales una declaración de los últimos tres años, sobre cuya base se realizará el reembolso.

Lea sobre si un pensionado tiene derecho a una deducción fiscal si trabaja o no, y aprenderá cómo solicitarla.

ciudadanos extranjeros con estatus de residente ruso e ingresos confirmados;
si la propiedad está registrada a nombre de un menor, sus padres o tutores legales pueden recibir una deducción si se incluyen en las categorías anteriores (está escrito sobre cómo hacerlo).

Ahora ya sabe quién tiene derecho a una deducción fiscal.

¿Quién no es elegible para recibir esta deducción?

Algunas características más:

el beneficio no se aplica a los bienes inmuebles adquiridos con capital de maternidad, hipoteca militar, programa “familia joven” y otros subsidios gubernamentales.
Si las partes del contrato de compraventa son el empleador y el empleado, no se proporciona ninguna deducción.
Prohibido (cónyuges, padres e hijos, etc.)

Montos de deducción

Se aplica una deducción del 13% a los siguientes costes:

gastos de compra de una vivienda;
materiales de construcción y acabado;
servicios de construcción y reparación;
pago documentación de estimación;
conexión a servicios públicos;
Gastos de reembolso de intereses pagados al banco (en caso de compra con hipoteca).

La cantidad máxima por contribuyente es de 260 mil rublos. (No se reembolsan más de 2.000.000 de rublos del valor de la propiedad).

Referencia. Si la propiedad vale más que la cantidad máxima y se compró durante el matrimonio, el segundo cónyuge también tiene derecho a deducir la propiedad, y no importa a nombre de quién esté registrada la propiedad.

Lea acerca de cómo obtener una deducción para su cónyuge.

entonces para la familia cantidad máxima el reembolso será de 560.000 rublos. Si el inmueble se compra con hipoteca, además de una deducción por el coste de la vivienda, se proporciona una deducción por intereses bancarios.

El monto máximo para ellos es 390 mil. Calcular de forma independiente el monto a devolver no es difícil.

Por ejemplo, en 2016 un ciudadano compró una casa por valor de 2.000.000 de rublos. Sus ingresos mensuales en 2016 fueron de 50.000 rublos, por los cuales pagó 78.000 rublos por impuesto sobre la renta personal.

El importe se calculará de la siguiente manera: 2.000.000 de rublos. * 13% = 260.000 rublos. Para 2016, el Servicio de Impuestos Federales devolverá 78.000 a la vez. La oficina de impuestos reembolsará los 182.000 restantes en los años siguientes.

¿Cuántas veces puedes conseguirlo?

La deducción de propiedad tiene límites estrictos por ley. Hasta 2014, podías hacer uso de este derecho una vez en toda tu vida. Desde el 01.01. 2014 deducción de propiedad vinculado al monto que el contribuyente gastó en la propiedad.

Si el reembolso por la compra de una vivienda se recibe por una cantidad inferior al límite superior del valor de la propiedad (2.000.000 de rublos), podrá recibirlo además si compra otros bienes inmuebles (párrafo 2, párrafo 1, cláusula 3 , artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si un ciudadano compró una casa antes de 2014, se siguen aplicando las antiguas normas.

¿Cuándo se presentan los documentos?

Las deducciones de propiedad no tienen plazo de prescripción. Un ciudadano puede ejercer su derecho en cualquier momento después de adquirir un inmueble.

Para recibir dinero en efectivo, puede comunicarse con el Servicio de Impuestos Federales el año siguiente después de registrar la propiedad de su vivienda.

Esto se debe al hecho de que la declaración 3-NDFL, que se presenta para la devolución de fondos, se redacta solo después del final del año calendario. No existen restricciones en cuanto a los plazos máximos para la presentación de documentos después de varios años.

El Servicio de Impuestos Federales devuelve el impuesto sobre la renta personal a la vez durante no más de los últimos tres años. Es decir, si un objeto se compró, por ejemplo, en 2012 y la solicitud se presentó en 2017, puede recibir una devolución única. deducción solo para 2014, 2015 y 2016, para la parte restante deberá presentar documentos en años posteriores.

¿Cómo conseguirlo?

Hay dos opciones para recibir una deducción:

en efectivo contactando personalmente al Servicio de Impuestos Federales;
forma de deducción no monetaria contactando al empleador.

atractivo personal

Si un ciudadano está interesado. pago de suma global fondos, se debe presentar un paquete de documentos 12 meses después de la toma de posesión.

Debe escribir una solicitud al Servicio de Impuestos Federales para proporcionar devolución del impuesto sobre la renta personal, al que se deberá adjuntar:

pasaporte.
Documentos que acrediten la compra de la vivienda (contrato de compraventa, contrato de hipoteca con el banco, etc.).
Declaración en el formulario 3-NDFL.
Puede solicitarlo a su empleador, a un servicio de asistencia al contribuyente o completarlo usted mismo.
Certificado de ingresos (emitido por el empleador).
Número de cuenta a la que se deberán enviar los fondos.

Después de revisar los documentos, el Servicio de Impuestos Federales enviará una notificación oficial de la decisión a la dirección del solicitante. Si se aprueba la deducción, los fondos se transferirán a la cuenta del ciudadano dentro de un mes (artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

A través del empleador

Para recibir una deducción a través de su empleador, no es necesario esperar doce meses, como en el primer caso.

Al utilizar este método, el impuesto sobre la renta personal no se retendrá al ciudadano hasta que se haya agotado el monto total de la deducción.

Deberá enviar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales para notificar al empleador. La solicitud debe ir acompañada únicamente de un pasaporte y documentos que confirmen la compra del apartamento.

Después de considerar la solicitud, el Servicio de Impuestos Federales enviará al solicitante una notificación, que deberá llevarse al departamento de contabilidad del lugar de trabajo.

Con base en este documento, no se retendrá el impuesto sobre la renta personal al empleado. Plazo máximo la consideración de las solicitudes en ambos casos es de tres meses a partir de la fecha de la solicitud (artículo 88 del Código Tributario).

Cualquiera que sea el método que decida utilizar el contribuyente, los documentos para la deducción deben presentarse todos los años hasta que las autoridades fiscales realicen el pago total del monto total.

Por lo tanto, la deducción de propiedad es una especie de medida estatal de apoyo a los contribuyentes concienzudos en forma de devolución o reducción. base imponible Impuesto sobre la renta de las personas físicas. Todos los ciudadanos trabajadores que pagan el impuesto sobre la renta personal y han comprado una vivienda en legalmente.

Vídeo útil

¿Cómo devolver el impuesto del 13 por ciento?

Una deducción fiscal es una cantidad fija que reduce la cantidad de ingresos sujetos a impuestos o la devolución de parte del impuesto sobre la renta de las personas físicas pagado en relación con los gastos incurridos en la compra de un apartamento, tasas de matrícula, etc.).

Este beneficio se puede aplicar a personas físicas (ciudadanos rusos) que paguen impuesto sobre la renta 13%.

Deducción de propiedad para el impuesto sobre la renta personal al comprar un apartamento y otros bienes inmuebles

Al comprar un inmueble, el comprador tiene derecho a utilizar deducciones del impuesto a la propiedad para el impuesto sobre la renta personal por el monto de los gastos reales incurridos (cláusulas 3, 4, cláusula 1, artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

para la adquisición de un edificio residencial, apartamento, habitación o participación en ellos, la adquisición de un terreno (participación en el mismo) para la construcción de viviendas individuales o ubicado bajo el adquirido edificio residencial;

reembolso de intereses sobre préstamos específicos(préstamos) gastados en la compra de dichos bienes inmuebles o recibidos con el fin de refinanciar (represtar) dichos préstamos.

El uso de deducciones significa que los ingresos (por el monto de las deducciones) no estarán sujetos al impuesto sobre la renta personal.

Condiciones para recibir deducciones del impuesto a la propiedad.

El derecho a una deducción patrimonial surge a partir del año en que:

la propiedad de los bienes inmuebles está inscrita en el Registro Unificado de Bienes Raíces del Estado, que se confirma mediante un certificado emitido antes del 15 de julio de 2016 o un extracto del Registro Unificado de Bienes Raíces del Estado;

Hay un acto de transferencia de vivienda (si se compró un apartamento (habitación) en una casa en construcción) y documentos que confirmen los gastos incurridos en la compra de vivienda.

Si se compra terreno para la construcción de viviendas, la deducción se puede reclamar sólo después de que la casa se haya construido y se haya registrado su propiedad ante las autoridades de Rosreestr.

Se puede utilizar una deducción por el reembolso de los intereses de un préstamo gastado en la adquisición (construcción) de bienes inmuebles o recibido con el fin de refinanciar (représtamo) dicho préstamo si existen documentos que confirmen el derecho a recibir una deducción por la adquisición (construcción) de bienes inmuebles, así como los documentos que confirmen el hecho del pago por ciento (cláusula 4 del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para aprovechar la deducción del impuesto sobre la propiedad, es necesario (cláusula 2 del artículo 207, cláusula 3 del artículo 210, cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

tener estatus residente fiscal;

recibir ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%.

Monto de las deducciones del impuesto a la propiedad

Deducción de propiedad por la compra de vivienda y terrenos(acciones en ellos) se proporciona por el monto de los gastos realmente incurridos por usted, pero no puede exceder los 2 millones de rublos. (Cláusula 1, Cláusula 3, artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Una deducción por el reembolso de intereses sobre un préstamo (crédito) específico gastado en la compra (construcción) de viviendas y terrenos para viviendas compradas (en construcción) o recibidos con el fin de refinanciar (refinanciar) dicho préstamo se proporciona en el monto de los gastos por intereses realmente incurridos, pero no puede exceder los 3 millones de rublos.

Esta limitación (en términos de deducción de intereses) se aplica a los préstamos recibidos desde 2014.

Para los préstamos (créditos) recibidos antes de 2014, así como para los préstamos otorgados con el fin de refinanciar préstamos recibidos antes de 2014, las deducciones de propiedad se proporcionan sin restricciones (cláusula 4 del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Obtención de deducciones de propiedad para el impuesto sobre la renta personal

Puede recibir una deducción del impuesto a la propiedad de dos maneras (cláusulas 7, 8, artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Del empleador, incluso antes del final del año calendario en el que la persona física adquirió el derecho a las deducciones;

A la autoridad fiscal al final del año calendario en que la persona física adquirió el derecho a las deducciones.

Documentos de respaldo

Dependiendo del tipo de inmueble adquirido y de los gastos incurridos para su adquisición, se requerirán los siguientes documentos y sus copias para recibir una deducción fiscal:

1) pasaporte;

2) certificado de propiedad del inmueble, si fue registrado antes del 15 de julio de 2016. En caso de registro de propiedad de bienes inmuebles después de la fecha especificada, se requerirá un extracto del Registro Unificado del Estado para recibir la deducción;

3) un acuerdo sobre la compra de un inmueble, un acto sobre su transferencia;

4) documentos que confirmen el pago total de los fondos por bienes raíces o los costos de construcción (por ejemplo, recibos de órdenes de recibo, extractos bancarios sobre la transferencia de dinero a la cuenta del vendedor, recibo o acto de aceptación y transferencia de fondos, recibos de ventas y efectivo);

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Muchos compradores de viviendas ni siquiera se dan cuenta de que parte del dinero gastado se puede devolver recibiendo una deducción del impuesto a la propiedad. Además, no tienen idea de cómo se puede hacer esto técnicamente. Por lo tanto, averigüemos juntos quién puede reclamar una deducción de impuestos, qué documentos se deben presentar para recibirla y dentro de qué plazo.

Podrán recibir una deducción:

dueño de casa;
cónyuge del propietario (sujeto a la compra de bienes durante el matrimonio);
desde el 1 de enero de 2014, el progenitor de un menor es el propietario de la vivienda (padre adoptivo, padres adoptivos, tutores, fideicomisarios) (Cláusula 6 del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, el niño conserva el derecho a recibir una deducción fiscal en el futuro al comprar su propio apartamento.

Se aplica un procedimiento especial para obtener una deducción si un pensionista compra un apartamento. Por regla general, si el propietario no tuviera renta imponible en período del informe(recuerde, las pensiones estatales no están sujetas a impuestos), entonces el derecho a aplicar la deducción se puede transferir a tres años anteriores, anterior al año de compra del apartamento (cláusula 10 del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Anteriormente, esta regla se aplicaba únicamente a los jubilados que no trabajaban. Ahora aquellos jubilados que continúen trabajando pueden aprovechar la transferencia de deducciones. Es cierto que hay un "pero". Si el propietario presenta una declaración no en el año siguiente al año de adquisición de la propiedad, sino más tarde, por ejemplo, un año después de la compra, entonces el número de años durante los cuales se puede transferir el resto de la deducción disminuirá correspondientemente. por un año (Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 18 de julio de 2012 No. 03-04-05/7-882, de 29 de junio de 2012 No. 03-04-05/7-805).

Monto de la deducción de propiedad

Es necesario recordar que el 1 de enero de 2014 entraron en vigor nuevas normas sobre el procedimiento para la obtención de deducciones patrimoniales. Se aplican cuando se conceden deducciones en relación con apartamentos (edificios residenciales, habitaciones y participaciones en ellos) adquiridos después de la entrada en vigor de las modificaciones. Si la propiedad fue adquirida antes del 1 de enero de 2014, se aplicarán las normas vigentes en el momento de la compra/venta. Esto también se aplica al caso en el que el inmueble se compró antes de 2013 y la deducción se declaró ya en 2014 (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de mayo de 2014 No. 03-04-05/24920).

¿Qué ha cambiado? Hasta el 1 de enero de 2014, los ciudadanos no podían recibir una deducción por los costos de adquisición de una propiedad y una deducción por los costos de pago de intereses de otra propiedad (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de julio de 2010 N 03-04-05/ 6-412). A partir del 1 de enero de 2014, las nuevas disposiciones del art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permite deducir dos categorías de gastos para diferentes bienes (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de septiembre de 2013 N 03-04-07/37870).

Hasta el 31 de diciembre de 2013 inclusive, se aplicó siguiente regla: si el propietario recibió una deducción, pero no agotó completamente el límite, no será posible volver a utilizar el saldo al comprar otro apartamento. Ahora están en vigor nuevas reglas que le permiten utilizar el resto de la deducción al comprar otros apartamentos, hasta que se agote todo el límite de la deducción (subcláusula 1, cláusula 3, artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Puede aprovechar la deducción en cualquier año siguiente al año de compra, ya que no se establece el plazo de prescripción para recibir una deducción fiscal según el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sólo se puede obtener una deducción de impuestos para un ya completado período impositivo. Por ejemplo, si se compró un apartamento en 2016, podrá presentar los documentos y recibir una deducción a partir de 2017.

El derecho a una deducción de propiedad se puede utilizar a partir del año en que se recibió el certificado de propiedad del inmueble (cláusula 6, cláusula 3, artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Tenga en cuenta: a partir del 15 de julio de 2016, ya no se emiten certificados de propiedad y el único documento que confirma el derecho a una deducción de propiedad en el impuesto sobre la renta personal para la compra de vivienda es un extracto del Registro Unificado del Estado (Carta del Ministerio de Hacienda de 4 de octubre de 2016 No. 03-04-07/57750, enviada mediante carta del Servicio de Impuestos Federales de 18 de octubre de 2016 No. BS-4-11/19695@).

Así, la legislación prevé dos tipos de deducción de propiedad (artículo 220 del Código Tributario):

deducción del monto de los gastos reales incurridos en la nueva construcción o compra de vivienda;
deducción del importe de los gastos realmente incurridos para reembolsar los intereses de préstamos (créditos) específicos, para nueva construcción o compra de vivienda.

El contribuyente recibirá un reembolso del 13% (tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas) del importe de los gastos de compra de la vivienda y el pago de los intereses (el importe de dichos gastos no puede exceder los 2 millones o 3 millones de rublos, respectivamente). ). Por ejemplo, si el costo de un apartamento es de 2 millones de rublos, puede devolver 260 mil rublos, es decir, del monto total de la compra. Pero también de un apartamento por valor de 7 millones de rublos. el contribuyente puede reclamar la devolución de los mismos 260 mil rublos.

Consejo: No subestime el monto de la transacción en el contrato de compraventa (esto generalmente se hace si el vendedor ha sido propietario de la propiedad durante menos de 5 años), ya que es a partir de este monto que se puede emitir una deducción de propiedad.

Situación práctica

El contribuyente, mediante contrato de compraventa, adquirió un inmueble para residencia. en el certificado de registro estatal derechos de propiedad como objeto de derecho se indica: “Apartamentos, de uso no residencial”. ¿Tiene un contribuyente derecho a reclamar una deducción de propiedad?

Respuesta: En virtud de la Parte 2 del art. 15 Código de Vivienda En la Federación de Rusia, los locales residenciales se consideran locales aislados, que son bienes inmuebles y aptos para residencia permanente ciudadanos (cumple con las normas sanitarias y reglas tecnicas y normas, otros requisitos legales). Al mismo tiempo, la parte 1 del art. 16 del Código de Vivienda de la Federación de Rusia, el número de locales residenciales incluye un edificio residencial (parte de un edificio residencial), un apartamento (parte de un apartamento) y una habitación.

Por lo tanto, un tipo de inmueble como "apartamentos para fines no residenciales", por motivos formales, no se aplica a los locales residenciales en el sentido de la legislación fiscal y de vivienda, por lo que no existen motivos para recibir una deducción del impuesto a la propiedad establecida. por párrafos. 3 p.1 arte. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no está disponible en la situación anterior.

Situación práctica

Del certificado del Formulario 2-NDFL se desprende que la organización retuvo el impuesto sobre la renta personal de los ingresos del empleado, pero no transfirió el impuesto al presupuesto. Actualmente, se ha iniciado un procedimiento de quiebra contra la organización y existe la posibilidad de que la organización no recupere el monto del impuesto retenido. ¿Tiene la autoridad fiscal el derecho de rechazar una deducción de propiedad por la compra de un apartamento a un empleado de dicha organización debido a atrasos en el impuesto sobre la renta personal?

Respuesta: si una organización, un agente fiscal, retuvo el impuesto sobre la renta personal de manera oportuna y en su totalidad, pero no transfirió el monto del impuesto al presupuesto, un individuo, con la evidencia documental adecuada de los gastos asociados con la compra de un apartamento, tiene el derecho a recibir dicha deducción (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 15 de junio de 2012 N ED-3-3/2090@). La autoridad tributaria no tiene derecho a negarle a una persona física que sea contribuyente del impuesto sobre la renta personal una deducción de propiedad para el impuesto sobre la renta personal prevista en los párrafos. 3 p.1 arte. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sobre la base de que la organización empleadora (agente fiscal), al pagar ingresos al contribuyente, retuvo el impuesto sobre la renta personal, pero no lo transfirió al presupuesto, incluso si el monto del impuesto retenido no se recupera de la organización debido a la quiebra.

Gastos de nueva construcción o compra de vivienda

Los costos de compra de bienes raíces incluyen los siguientes gastos:

para la adquisición de una casa residencial, apartamento, habitación o parte(s) de ellos en una casa terminada, o derechos sobre un apartamento, habitación o parte(s) de ellos en una casa en construcción;
para la compra de obras de construcción y materiales de acabado;
para trabajos relacionados con el acabado de un apartamento, habitación o participación en ellos, así como los costos de desarrollo de la documentación de diseño y estimación para la realización trabajos de acabado;
para trabajos de construcción (terminación de un edificio residencial o de una parte del mismo que no se haya completado) y acabado;
para la conexión a redes de suministro de electricidad, agua y gas y alcantarillado o la creación de fuentes autónomas de suministro de electricidad, agua y gas y alcantarillado.

Los gastos de acabado, finalización y conexión a redes pueden aceptarse para deducción de impuestos sólo si el contrato de compra/venta de un apartamento o edificio residencial indica que la construcción de la casa comprada no se ha completado y el apartamento se vende sin acabado (subcláusula 5 p. 3 del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Todo lo que no esté incluido en la lista especificada no se puede incluir en el cálculo de la deducción fiscal. Los gastos de remodelación, los gastos de compra de plomería y otros equipos no están sujetos a inclusión (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de agosto de 2010 No. 03-04-05/9-492, carta del Impuesto Federal Servicio de Rusia de fecha 6 de abril de 2011 No. KE-4-3 /5392@). Si los indica en la declaración, se denegará la deducción. Como resultado, deberá volver a formular la declaración y presentarla nuevamente para su deducción.

Gastos de reembolso de intereses sobre préstamos objetivo.

Si el apartamento fue comprado usando préstamos hipotecarios, entonces también se puede obtener una deducción de propiedad del monto de los intereses pagados. El derecho a la deducción surge en el período impositivo en el que se pagaron estos intereses y al que están fechados los documentos que los acrediten. Además, dicho derecho surge no antes del período en que surge el derecho a deducir el monto de los gastos para la adquisición (construcción) de una vivienda (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 07/04/2014 N 03-04-05 /15495). Es decir, si se recibió un préstamo hipotecario para la compra de una vivienda en 2015 y el documento de propiedad de la vivienda se emitió en el mismo 2015, los intereses pagados se pueden devolver en 2016 para 2015.

Hasta el 1 de enero de 2014, el monto de dichos gastos no estaba limitado. Si el derecho a recibir una deducción por propiedad surgió a partir del 1 de enero de 2014, entonces se puede proporcionar una deducción en el monto de los gastos de pago de intereses solo en relación con un objeto. bienes raíces y por una cantidad que no exceda de tres millones de rublos.

¿Dónde puedo obtener una deducción?

Hay dos formas de recibir una deducción de propiedad:

del empleador (empleadores): hasta el final del período impositivo, sujeto a la confirmación del derecho a la deducción por parte de la inspección. En este caso, recibir una deducción representa el pago de salario sin deducción 13 por ciento del impuesto sobre la renta personal a partir del mes en que el empleado trae la confirmación de la inspección.

de la autoridad fiscal: al final del período impositivo, se devuelven en una suma global con el monto total de las deducciones que el individuo realizó durante el año de sus ingresos por un monto del 13 por ciento.

Recibir una deducción a través de su empleador

Paso a paso este procedimiento se verá así:

Paso 1. Escriba una solicitud en cualquier formato para recibir una notificación de la autoridad fiscal sobre el derecho a una deducción de propiedad.

Paso 2 . Prepare copias de los documentos que confirmen el derecho a recibir una deducción de propiedad.

Paso 3. Presente una solicitud a la autoridad fiscal de su lugar de residencia para recibir una notificación del derecho a una deducción de propiedad, adjuntando copias de los documentos que confirmen este derecho.

Paso 4. Después de 30 días, reciba una notificación de la autoridad fiscal sobre el derecho a una deducción de propiedad.

Paso 5. Proporcionar un aviso emitido por la autoridad fiscal al empleador, que será la base para no retener el impuesto sobre la renta personal sobre el monto de los ingresos pagados a un individuo hasta el final del año.

Consejo: Al presentar copias de los documentos que confirman el derecho a la deducción a la autoridad fiscal, debe tener consigo sus originales para que un inspector de impuestos los verifique.

Al solicitar una deducción a través de un empleador, a menudo ocurre una situación en la que un empleado presenta una solicitud, respaldada por una notificación de la autoridad fiscal que confirma su derecho a la deducción, directamente en enero. Después de todo, la oficina de impuestos proporciona la confirmación dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud del empleado. En este caso, la organización proporciona una deducción desde el inicio del período impositivo en el que el empleado solicitó su provisión. El monto del impuesto calculado y retenido desde el comienzo del período impositivo hasta e incluyendo el mes (si el impuesto ya ha sido calculado y retenido) en el cual el empleado solicitó una deducción se retiene en exceso y está sujeto a reembolso por parte del agente fiscal (Carta de 22 de noviembre de 2016 No. 03-04-06/68714).

Esta posición fue confirmada en el párrafo 15 de la Revisión de la práctica de consideración por los tribunales de casos relacionados con la aplicación del Capítulo 23 del Código Tributario. Federación Rusa, aprobado por el Presidium Corte Suprema Federación Rusa 21 de octubre de 2015

Ejemplo. El ciudadano Savchenko se compró en 2016 un apartamento por valor de 1.400.000 rublos. Solicitó a su empleador una deducción del impuesto a la propiedad en septiembre de 2016.

Durante el período de enero a agosto de 2016 inclusive, el empleado recibió un salario de 394,988 rublos. y retenido impuesto sobre la renta personal por un importe de 51.348,44 rublos. (394.988 rublos x 13%).

Durante el período de septiembre a diciembre de 2016 inclusive, el empleado recibió un salario de 192.800 rublos. Dado que el empleado recibió el derecho a una deducción de propiedad, el impuesto sobre la renta personal sobre esta cantidad asciende a 25.064 rublos. (192.800 rublos x 13%) no tiene que pagar y, en consecuencia, la organización de agentes fiscales no retiene esta cantidad.

Pero para un reembolso de 51.348,44 rublos. - impuesto sobre la renta personal previamente retenido - el empleado, según el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, debe contactar directamente oficina de impuestos.

Por cierto, un ciudadano, si lo desea, puede recibir el resto de la deducción del empleador, si previamente la recibió a través de la inspección en una cantidad indefinida.

Recibir una deducción a través de la oficina de impuestos.

Para recibir una deducción de propiedad al final del año, el contribuyente debe:

Paso 1. Completar declaración de impuestos(según el formulario 3-NDFL).

Paso 2. Obtenga un certificado del departamento de contabilidad de su lugar de trabajo sobre los montos de impuestos acumulados y retenidos para el año correspondiente en el formulario 2-NDFL.

Paso 3. Prepare copias de los documentos que confirmen el derecho a la vivienda.

Paso 4. Prepare copias de los documentos de pago:

confirmación de los gastos del contribuyente al comprar una propiedad (recibos de órdenes de recibo, extractos bancarios sobre la transferencia de fondos de la cuenta del comprador a la cuenta del vendedor, recibos de ventas y efectivo, actos sobre la compra de materiales de personas físicas que indiquen la dirección y los detalles del pasaporte del vendedor y otros documentos);
evidencia del pago de intereses bajo el contrato de crédito o contrato de préstamo objetivo, acuerdo de hipoteca(en ausencia o “agotamiento” de información en recibos en efectivo Dichos documentos pueden incluir extractos de las cuentas personales del contribuyente, certificados de la organización que emitió el préstamo sobre los intereses pagados por el uso del préstamo).

Paso 5. Proporcione a la autoridad fiscal de su lugar de residencia una declaración de impuestos completa con copias de los documentos que confirmen los gastos reales y el derecho a recibir una deducción al comprar una propiedad.

A partir del 1 de enero de 2014, para recibir una deducción por propiedad, así como una deducción por gastos de pago de intereses, el contribuyente no necesita presentar una solicitud. La declaración en sí es una declaración escrita del pagador sobre los objetos de tributación, sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de diciembre de 2012 N ED-4-3/21410@).

Tenga en cuenta que el propietario puede contar con una deducción de propiedad cuatro meses a partir de la fecha en que la inspección recibió la declaración en el Formulario 3-NDFL (tres meses auditoría documental y un mes es el plazo de devolución de impuestos). Por supuesto, es muy posible que la oficina de impuestos realice una auditoría y transfiera dinero más rápido. Pero si el período de verificación se retrasa y el monto de la deducción no se ha acreditado en la cuenta del propietario después de 4 meses, entonces el propietario tiene derecho a recibir una multa por reembolso de impuestos tardío.

Condiciones de recepción: El propietario puede recibir una deducción por el período impositivo en el que tuvo ingresos gravados a una tasa del 13 por ciento del impuesto sobre la renta personal. Si el monto de los ingresos de una persona física no permite utilizar la deducción en su totalidad en el año en curso, su saldo puede transferirse a años posteriores (cláusula 9 del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para ello, el contribuyente deberá presentar una declaración a la inspección el próximo año indicando el saldo no utilizado y un certificado 2-NDFL. En este caso, no es necesario volver a enviar el paquete de documentos de respaldo (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 07/06/2013 N 03-04-05/21309). Hay que tener en cuenta que el plazo para solicitar las deducciones infrautilizadas está limitado a tres años.

Cuando no se puede ejercer el derecho a la deducción

No podrá ejercer el derecho a la deducción en los siguientes casos:

El ciudadano ya ha utilizado previamente una deducción de propiedad al comprar o construir un edificio residencial, departamento o participación en ellos en el período del 01/01/2001 al 31/12/2013, incluso en un monto menor al monto máximo establecido por la ley. .

El hecho es que hasta el 1 de enero de 2014, las deducciones de propiedad por gastos se proporcionaban para una sola propiedad. Si los costos reales de compra (construcción) de una casa o departamento resultaron ser menores que el monto máximo de deducción establecido, entonces la parte no utilizada de la deducción se “quemó” y actualmente es imposible utilizar la deducción.

El ciudadano ya ha aprovechado la deducción por uno o más bienes inmuebles cuya propiedad adquirió después del 01/01/2014, por el monto total: 2.000.000 de rublos. (Cláusula 1, Cláusula 3, Cláusula 11, Artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el contribuyente ha ejercido el derecho a recibir dicha deducción por un monto inferior a su monto máximo, el resto de la deducción hasta su uso total podrá tenerse en cuenta en el futuro al comprar otra propiedad. Este procedimiento se aplica a las deducciones cuyo derecho a recibir surgió el 1 de enero de 2014 (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 29 de enero de 2014 N 03-04-05/3251).
Si el ciudadano no es residente fiscal de la Federación de Rusia, independientemente del importe del tipo impositivo aplicado a sus ingresos (cláusula 3 del artículo 210, cláusula 3 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si un ciudadano no tiene ingresos a los que se aplica una tasa impositiva del 13%, establecido en el inciso 1 del art. 224 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Si la operación de compraventa se celebra con un ciudadano que sea interdependiente en relación con el contribuyente. Se reconocen como personas dependientes a: cónyuge, padres (incluidos los padres adoptivos), hijos (incluidos los adoptados), hermanos y hermanastros, tutor (fideicomisario) y pupilo (artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El ciudadano no incurrió en gastos relacionados con la adquisición de una propiedad, ya que la recibió: como resultado de la privatización; en orden de herencia; como regalo; en forma de ganar la lotería, etc.
El ciudadano no incurrió en gastos relacionados con la adquisición (construcción) de bienes inmuebles, ya que los gastos correspondientes estaban totalmente cubiertos (cláusula 5 del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): a expensas del empleador; a expensas de otras personas; a expensas de los fondos de capital materno (familiar) asignados para garantizar la implementación medidas adicionales apoyo estatal a familias con niños; a través de pagos proporcionados con fondos presupuestarios sistema presupuestario RF.
Si un edificio residencial (apartamento) se compró en parte a expensas de los fondos propios de un individuo y en parte a expensas del presupuesto del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, la deducción se proporcionará solo por gastos que excedan la cantidad de fondos. recibido del presupuesto.
El comprador incurrió en gastos asociados con la adquisición (construcción) de bienes inmuebles, pero aún no ha adquirido la propiedad del objeto correspondiente (cláusula 6, cláusula 3, artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
No existen documentos que confirmen el derecho a la deducción, documentos de pago (cláusulas 6, 7, cláusula 3, cláusula 4, artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Además, no puede aprovechar una deducción de propiedad para el impuesto sobre la renta de las personas físicas por el monto de los gastos de reembolso de intereses de préstamos específicos para la adquisición (construcción) de bienes inmuebles en los siguientes casos.

El ciudadano ya ha utilizado una deducción de propiedad por gastos para pagar los intereses de préstamos específicos (préstamos) destinados a la adquisición (construcción) de un edificio residencial o apartamento (cláusula 8 del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El crédito (préstamo) se emitió para otros fines (no relacionados con la compra de vivienda) o sin especificar el propósito (cláusula 4, cláusula 1, artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Situación práctica

El contribuyente es coprestatario en virtud de un contrato de préstamo, cuyos fondos fueron gastados por sus padres en la compra de una vivienda (apartamento). ¿Puede beneficiarse de una deducción patrimonial del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los intereses pagados (en proporción a su parte de la deuda)?

Respuesta: El Código Fiscal de la Federación de Rusia vincula la concesión de una deducción del impuesto a la propiedad no solo con el hecho de que el contribuyente haya realizado gastos, sino también con la adquisición de una vivienda en propiedad del contribuyente, es decir, con la presencia de un documento. en el registro de propiedad del apartamento. En consecuencia, el contribuyente-coprestatario no tiene derecho a aprovechar una deducción de propiedad por los intereses pagados, debido a que el apartamento fue adquirido como propiedad de los padres.

Situación práctica

Un empleado, ciudadano de Kazajstán que no es residente fiscal de la Federación de Rusia, consiguió un trabajo en la organización en virtud de un contrato de trabajo en marzo de 2015. En abril de 2015, dicho empleado compró un departamento y se comunicó con la autoridad fiscal de su lugar de registro para recibir una notificación al empleador sobre la deducción del impuesto a la propiedad establecida en los párrafos. 3 p.1 arte. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La autoridad fiscal se negó a emitir esta notificación. ¿Tiene el empleado derecho a recibir una notificación adecuada?

Respuesta: La posición del Ministerio de Finanzas es que los ciudadanos de los estados miembros del Tratado Euroasiático unión económica podrán recibir deducciones en la Federación de Rusia solo después de haber adquirido la condición de residentes fiscales de la Federación de Rusia (Carta del 09/04/2015 N 03-04-06/20223). En consecuencia, se puede suponer que hasta que el empleado adquiera la condición de residente fiscal de la Federación de Rusia, no se aplica la deducción de la propiedad, incluso mediante la emisión al empleado por parte del empleador de un aviso que confirme el derecho a las deducciones del impuesto a la propiedad.

Al mismo tiempo, conviene tener en cuenta otra posición que, en nuestra opinión, corresponde a la legislación vigente.

La cuestión es que los impuestos impuesto sobre la renta personal un residente de un estado parte en el Tratado sobre la Unión Económica Euroasiática en el territorio de la Federación de Rusia se realiza desde el primer día de trabajo bajo un contrato de trabajo a una tasa del 13% (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 10 de marzo de 2015 N 03-08-05/12342). Cláusula 3 del art. 210 Código Fiscal de la Federación de Rusia en legislación fiscal La Federación de Rusia tiene un enfoque metodológico según el cual las deducciones fiscales no se aplican a los residentes o no residentes fiscales de la Federación de Rusia, sino exclusivamente a los ingresos para los cuales se proporciona una tasa impositiva del 13% (independientemente del estatus legal del contribuyente).

Considerando que los ingresos provenientes del empleo de un ciudadano de Kazajstán están sujetos a impuestos en la Federación de Rusia de acuerdo con tasa impositiva 13%, tiene derecho a reclamar una deducción del impuesto a la propiedad, incluso recibiendo de la autoridad fiscal una notificación al empleador sobre el derecho a una deducción del impuesto a la propiedad (independientemente de la ausencia de dicho ciudadano como residente fiscal de Rusia Federación).

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Comprar un apartamento es un negocio caro. Muchos ciudadanos compran una vivienda con una hipoteca. El Estado ofrece una serie de medidas de apoyo a los rusos que hayan adquirido bienes inmuebles. Una de las más populares es la posibilidad de utilizar una deducción del impuesto a la propiedad. ¿Cuáles son las características de su diseño? ¿Qué tan grandes pueden ser los pagos?

La esencia de la deducción.

¿Qué es una deducción del impuesto a la propiedad al comprar un apartamento? Los ciudadanos de la Federación de Rusia que compren bienes raíces residenciales por su cuenta tienen derecho a recuperar el 13% de los costos asociados con la compra de la vivienda. Sin embargo, está permitido aprovechar esta oportunidad sólo si el ciudadano paga al Estado el impuesto sobre la renta personal, que equivale al 13% del salario u otras deducciones pertinentes, y se forma un reembolso de parte de los costes de compra de un apartamento. Por tanto, los pagos en cuestión se denominan “pagos de impuestos”.

Gastos sujetos a compensación

La compra de un apartamento puede conllevar algunos costes asociados. Como, por ejemplo, la compra de materiales de construcción y elementos de acabado para reparaciones, el pago de mano de obra a especialistas en el perfil correspondiente. En realidad, los dos tipos de gastos especificados, junto con los que reflejan el importe pagado por el apartamento, también pueden incluirse en la deducción fiscal.

En algunos casos, también es posible contar con una compensación por los costos asociados con la adquisición de terrenos para construcción individual. La deducción del impuesto a la propiedad al comprar un apartamento también se aplica al costo de pagar intereses al banco en préstamo hipotecario. El monto principal de la deuda está incluido en el costo de la vivienda.

Derecho exclusivo de los ciudadanos

Nos familiarizamos con esto al comprar un apartamento. ¿Son sólo los ciudadanos individuales los que pueden ejercer el derecho a este tipo de compensación? Sí, eso es verdad. Los destinatarios del reembolso son únicamente personas físicas. El IRPF es el único tipo de impuesto que se tiene en cuenta a la hora de calcular los pagos correspondientes. Por ejemplo, la devolución del IVA al comprar un apartamento a favor de una organización es imposible. Además, el apartamento para el cual se emite la deducción debe estar ubicado en Rusia. También observamos que solo la Federación de Rusia tiene derecho a la devolución del impuesto sobre la renta personal. Es decir, aquellos ciudadanos que viven en Rusia más días al año que en el extranjero. Si una persona tiene la condición de no residente, el impuesto que paga es del 30%.

Por lo tanto, la devolución del IVA en la compra de un apartamento y la concesión de una deducción para los ciudadanos que viven en el extranjero la mayor parte del tiempo son legalmente imposibles. Pero estos no son todos los matices legislativos relativos al ejercicio del derecho de los rusos al privilegio correspondiente en la compra de una vivienda. Veamos otros aspectos destacables. Por ejemplo, los relacionados con la determinación del monto de las deducciones en función de los cambios recientes en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Monto de la deducción y matices legislativos.

¿Qué importe puede tener la deducción por propiedad al comprar un apartamento? Para responder a esta pregunta lo más correctamente posible, debemos estudiar algunos de los matices de la legislación. El caso es que antes del 1 de enero de 2014 estaban vigentes las mismas reglas para calcular el monto de las deducciones, después de lo cual eran algo diferentes. Los cambios están relacionados con el ajuste de ciertas disposiciones del Código Tributario.

Como parte de la reforma legislativa pertinente, se determinó que tamaño máximo La deducción puede ser del 13% de la cantidad de 2 millones de rublos gastados en el proceso de adquisición de una o más propiedades inmobiliarias (incluidos los costos de reparación y los terrenos). En cuanto a los intereses hipotecarios, valor límite el rendimiento de ellos después de la reforma es del 13% de los 3 millones de rublos pagados al banco.

¿Qué pasó antes de los cambios en el Código Fiscal de la Federación de Rusia? La cantidad básica que reflejaba el costo de la vivienda era la misma: 2 millones, pero era posible recibir el 13% en su totalidad, es decir, 260 mil rublos, por una sola propiedad. Además, si el precio de un apartamento o casa era inferior a 2 millones, era imposible recibir el 13% de la diferencia entre esta cifra y el máximo legal. En cuanto a los intereses, sin embargo, no se establecieron restricciones en su monto.

¿Cómo se relacionan entre sí los dos “regímenes” en los que se regula la deducción del impuesto sobre la propiedad en la compra de un apartamento? ¿La ley se aplica retroactivamente en este caso? Todo depende de cuándo exactamente la persona solicitó por primera vez la deducción al comprar un apartamento.

Si hizo esto antes de que entraran en vigor las modificaciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entonces en su caso se aplican las normas vigentes antes de las reformas. Es decir, puede devolver un máximo del 13% de 2 millones de rublos de los costos de compra de una sola propiedad y reparaciones, si son respectivamente iguales o mayores que esta cantidad. Al mismo tiempo, podrá devolver la mayor cantidad de intereses pagados por la hipoteca que pueda ganar; aquí no existe un límite superior. Siempre que una persona envíe la tarifa del préstamo al banco, puede recibirla calculada sobre la base cantidades correspondientes deducción.

Si una persona solicitó por primera vez al Servicio de Impuestos Federales para solicitar una deducción al comprar un apartamento después del 01/01/2014, la nueva redacción de la ley se aplicará a su caso. Es decir, tiene derecho a una deducción del 13% de 2 millones por gastos de compra de uno o varios inmuebles, y de 3 millones por intereses hipotecarios.

Por tanto, no importa el período de compra de la vivienda, antes o después de la reforma. Lo más importante es cuándo una persona solicitó la primera deducción. Ahora, en realidad, sobre cómo hacer esto en la práctica: comuníquese con el Servicio de Impuestos Federales para obtener una compensación adecuada.

Procedimiento para solicitar la deducción

La deducción del impuesto sobre la propiedad al comprar un apartamento, por regla general, no se paga en una suma global. La compensación se calcula una vez al año, en proporción al monto del impuesto sobre la renta personal que pagó el ciudadano al tesoro por año fiscal. En teoría, por supuesto, es posible un reembolso completo de la parte requerida de los gastos, pero solo si las deducciones del impuesto sobre la renta personal de los salarios u otros ingresos son iguales o superiores a 260 mil rublos. Si se contrata como hipoteca y estamos hablando de Con respecto a los intereses, el cálculo de los montos a devolver se realiza de acuerdo con un principio similar: se resume el monto de los pagos al banco durante el año.

Así, el cálculo del monto a pagar al presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales se realiza sobre la base de los siguientes criterios: sumando las deducciones dentro del impuesto sobre la renta personal y al banco sobre los intereses del año anterior al año en el que el ciudadano solicita al Servicio de Impuestos Federales. Puedes solicitar un reembolso al comprar un apartamento cualquier día. Hay una versión de que esto debe hacerse antes del 30 de abril, pero no es así. Esta fecha es la fecha límite antes de la cual el empleador debe proporcionar al Servicio de Impuestos Federales información sobre los impuestos pagados por sus empleados. En general, no surgen obligaciones similares para los propios ciudadanos. Debe traer un conjunto de varios documentos al Servicio de Impuestos Federales. ¿Cuáles exactamente?

Documentos

En primer lugar, se trata de una declaración de impuestos redactada en el formulario 3-NDFL. Puedes solicitarlo en el departamento de contabilidad de la empresa empleadora. Hay otro documento similar: el certificado 2-NDFL, que refleja el salario del año. También es necesario incluirlo en conjunto general Papeles para el registro de deducciones.

El Servicio de Impuestos Federales necesitará documentos que confirmen la propiedad de la vivienda por parte de un ciudadano. También necesitará un contrato de compraventa del apartamento o un contrato de participación compartida en la construcción (si la casa aún está en construcción). Si el nuevo edificio está terminado, también necesitará un certificado de aceptación de la vivienda terminada. Aunque algunos expertos creen que el Servicio de Impuestos Federales no debería exigir el último documento simultáneamente con el contrato de compraventa o para la “adición”. Sin embargo, mucho depende de las políticas de departamentos territoriales específicos del Servicio Federal de Impuestos.

Hemos enumerado los documentos que reflejan la propiedad del apartamento por parte del propietario. Pero reembolso de impuestos al comprar un apartamento - esto transacción financiera. El Servicio de Impuestos Federales le pedirá que proporcione documentos de pago que reflejen el monto de los gastos. Estos pueden ser extractos bancarios, recibos, cheques, actas, etc., en algunos casos, un recibo del vendedor que indique que recibió tal o cual cosa. suma de dinero. Si se emite una deducción de impuestos al comprar un apartamento con hipoteca, el Servicio de Impuestos Federales solicitará contrato de prestamo con el banco. También necesitará detalles a los que el Servicio de Impuestos Federales transferirá la deducción.

Habiendo preparado todos estos documentos, debe tomar su pasaporte y visitar el departamento territorial. servicio de impuestos. Allí, los especialistas del Servicio de Impuestos Federales emitirán una solicitud, la cual deberá ser completada y adjuntada al resto de los papeles. Parte de la información se puede transferir al Servicio de Impuestos Federales a través del portal Gosuslugi.Ru, sin embargo, el procedimiento para la interacción electrónica entre el departamento y los ciudadanos aún no está tan simplificado: aún tendrá que realizar una visita "fuera de línea" a la estructura. Una vez presentados los documentos, puede esperar hasta que la deducción por la compra de un apartamento se transfiera al especificado. datos bancarios. El plazo dentro del cual el Servicio de Impuestos Federales deberá realizar la transacción bancaria correspondiente no será mayor a 3 meses a partir de la fecha de recepción de la solicitud.

Escenario alternativo

Existe otra opción alternativa con la que puedes solicitar una deducción del impuesto predial al comprar un apartamento. Ya hemos dicho que el derecho correspondiente surge para un ciudadano por el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre salarios y otros ingresos. Pero la ley permite una alternativa a la devolución del impuesto sobre la renta personal como deducción: no pagar este impuesto. Es decir, el empleador simplemente no lo retendrá al calcular su salario. Para utilizar este mecanismo es necesario comunicarse con el Servicio de Impuestos Federales, solicitar un documento que refleje el derecho a la deducción y llevarlo al departamento de contabilidad. Es cierto que solo puedes tomarlo una vez al año. Y si una persona cambia de trabajo, no será posible volver a realizar esta operación. Al mismo tiempo, si un ciudadano trabaja en varios lugares, no es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal en cada uno de ellos. del salario puede durar hasta que el monto de la deducción alcance los 260 mil rublos, según el monto gastado en un apartamento, o los valores umbral (si la solicitud se presentó antes del 01/01/2014) para interés de crédito. Esta opción también es aplicable si emitimos una deducción del impuesto a la propiedad al comprar un apartamento con hipoteca. Los documentos son los mismos que en el primer escenario.

Tenga en cuenta que recibir una compensación del Servicio de Impuestos Federales bajo este esquema implica la falta de pago del impuesto sobre la renta personal solo sobre la compensación laboral actual. Si una persona tiene deducciones “no realizadas” en el pasado, tendrá que actuar dentro de la primera opción.

Estatuto de limitaciones para las deducciones

No existen restricciones sobre cuándo exactamente solicitar una deducción de impuestos. No importa hace cuánto tiempo se compró el apartamento. Al mismo tiempo, el impuesto sobre la renta personal pagado sobre los ingresos se tiene en cuenta solo durante los tres años anteriores al momento en que una persona presenta una solicitud de deducción al Servicio de Impuestos Federales.

Deducción - solo para gastos personales

El derecho a una deducción al comprar un apartamento a un ciudadano surge solo si él compró la vivienda con fondos personales. No se puede devolver el impuesto sobre la renta personal bajo este mecanismo si el apartamento fue donado por alguien o comprado con un subsidio del estado o de un empleador. Los documentos presentados al Servicio de Impuestos Federales deben confirmar claramente el hecho de que el ciudadano incurrió él mismo en los costos asociados con la compra de una vivienda.

Es posible, por supuesto, que una persona asumiera parte de los costos de compra de un apartamento o casa, pero al mismo tiempo aprovechara apoyo estatal. En este caso, la deducción se calcula en función de las cantidades que el ciudadano gastó personalmente. En la práctica, tal escenario es posible si el pago del apartamento en determinadas proporciones se realizó con capital de maternidad. En este caso, del total se deduce la cantidad recibida del estado, que refleja el costo de compra de la vivienda. El resultado será la base para el cálculo de la deducción financiera.

Apartamento en edificio en construcción.

¿Qué matices incluye una deducción fiscal al adquirir un apartamento en un edificio en construcción? La principal dificultad aquí es que algunos tipos de contratos no están redactados de tal manera que un ciudadano, hasta el momento de la entrega de la propiedad, tenga la condición de coinversor, pero no de propietario de la propiedad.

Lo más probable es que el contratista no emita el certificado de aceptación de la vivienda terminada hasta que la casa esté terminada. Para poder obtener una deducción de impuestos al comprar un apartamento, los documentos deben confirmar la propiedad. Sin ellos, el Servicio de Impuestos Federales no tendrá derecho a ayudar a un ciudadano en el ejercicio del privilegio correspondiente.

Deducción e hipoteca

¿Qué características caracterizan la deducción fiscal en la compra de un apartamento con hipoteca, además de las que hemos señalado anteriormente? Los matices clave en este caso se relacionan con la recopilación de documentos. Lo primero que requerirá el Servicio de Impuestos Federales es un contrato de préstamo. Lo siguiente son las fuentes de pago. Para confirmar el monto de los pagos de la hipoteca realizados durante el año, un ciudadano debe comunicarse con el banco para solicitar un estado de cuenta, que debe reflejar por separado los pagos del principal y los intereses. Estos son los documentos básicos que se necesitan para obtener una deducción fiscal al comprar un apartamento con hipoteca.

Hay varios otros matices. Se trata de los criterios que debe cumplir un contrato de préstamo, sobre cuya base se emite una deducción del impuesto a la propiedad al comprar un apartamento con una hipoteca. ¿Importa el banco donde un ciudadano solicitó un préstamo? Los expertos creen que no. Además, el préstamo también se puede emitir en una institución no bancaria. organización financiera. Lo más importante es que tenga un propósito. Es decir, el acuerdo con el banco debe indicar que la persona se compromete a enviar fondos prestados comprar tal o cual apartamento, casa o construirlos (o hacer reparaciones).

¿Es posible que una persona solicite una deducción fiscal únicamente sobre la base de los intereses hipotecarios? Es decir, por ejemplo, en los casos en que aún no tenga en sus manos el acto de aceptación y cesión del apartamento y otros documentos necesarios, que confirman oficialmente la propiedad? Los expertos creen que tal práctica es imposible. Además, cuando una persona presenta una solicitud de deducción al Servicio de Impuestos Federales, los pagos se calculan prioritariamente sobre la base de los costos de compra de un apartamento y reparaciones. Tan pronto como se transfiere al ciudadano el 13% de 2 millones o la cantidad que refleje los costes correspondientes, sólo después de eso se tienen en cuenta los intereses de la hipoteca.

Propiedad conjunta y compartida

En algunos casos, una persona compra una vivienda en régimen de propiedad compartida (o conjunta). En este caso, el ciudadano conserva el derecho a recibir una deducción. Pero las “fórmulas” para su cálculo dependerán del tipo de relación que se produzca; sin embargo, es la participación o específicamente propiedad conjunta. En el primer caso, la base financiera para el cálculo del importe de la devolución del IRPF será proporcional a la participación en la propiedad. Es decir, digamos, si un apartamento cuesta 3,5 millones de rublos y una persona posee el 20% del mismo, entonces el Servicio de Impuestos Federales calculará una deducción del 13% de 700 mil rublos.

Si la propiedad es conjunta, los propietarios deberán acordar la distribución del monto de la base financiera para la deducción, así como formalizar su compromiso presentando la correspondiente solicitud al Servicio de Impuestos Federales. Es posible que no sea posible llegar a un acuerdo; en este caso, el tribunal podrá establecer la justicia. Tenga en cuenta que con la propiedad compartida, es imposible redistribuir de alguna manera la base financiera para la deducción.

Deducción fiscal para jubilados

En varios casos, surge la pregunta de cómo se procesa una deducción fiscal cuando un pensionista compra un apartamento. ¿Según qué estándares se realiza la interacción con el Servicio de Impuestos Federales en este escenario? El hecho es que una persona no paga el impuesto sobre la renta personal sobre su pensión. Y si es la única fuente de ingresos de un ciudadano, entonces, en general, no hay motivos para recibir una deducción. Pero hay opciones en las que aún puedes contar con alguna compensación por los costes de compra de una vivienda. ¿Cuáles son los más probables?

La primera opción es que un pensionado trabaje al mismo tiempo. En este caso, tiene el derecho legal de ejercer plenamente el correspondiente derecho a deducción en el marco de todos los procedimientos que describimos anteriormente.
La segunda opción es que el pensionado haya realizado transacciones en virtud de las cuales el Estado debe pagar el impuesto sobre la renta personal por un monto del 13%. Alternativamente, esto podría ser la venta de otros bienes inmuebles. Y en este caso, el derecho a deducir por el apartamento comprado y la obligación de pagar impuestos por el apartamento vendido pueden compensarse mutuamente.
La tercera opción supone que el pensionado ya ha pagado algunos impuestos durante los tres años anteriores al momento en que solicitó la deducción. En este caso, el Servicio de Impuestos Federales puede calcular la compensación en base a los montos transferidos al tesoro como parte del impuesto sobre la renta personal de años anteriores. Se aplica una regla similar si el pensionado trabajó: puede compensar las deducciones del impuesto sobre la renta personal de los tres años anteriores.

Deducción para quienes no pagan el IRPF

Mientras tanto, existen otras categorías de personas que tienen ingresos, pero no pagan impuestos sobre ellos y, por lo tanto, no pueden reclamar una deducción fiscal. Por ejemplo, podrían ser empresarios individuales, dueños de negocios que no están registrados para ningún puesto, estudiantes becados. Además, la deducción no corresponde a aquellos ciudadanos que reciben su salario “en sobre”. Al mismo tiempo, se les aplican las mismas reglas que señalamos anteriormente: si hubo trabajo u otros ingresos tres años antes de la fecha de presentación de la solicitud ante el Servicio de Impuestos Federales, una deducción en proporción a la cantidad pagada. importes del impuesto sobre la renta personal se acumulará. Los mismos patrones, por cierto, también son relevantes para los ciudadanos que se consideran desempleados.

Existe un artículo en el Código Tributario con el número 220, cuyas disposiciones pueden ser de utilidad para los contribuyentes que sean nuevos residentes. La esencia del artículo es que al comprar o construir una vivienda, se pueden devolver los impuestos previamente transferidos al presupuesto y recibir una deducción del impuesto a la propiedad. Descubra con ejemplos cómo devolver una deducción fiscal por la compra de un apartamento.

¿Quién puede reclamar la deducción?

Para tener derecho a una deducción del impuesto predial por la compra de un apartamento (así se llama el proceso de devolución de impuestos), el futuro nuevo residente debe:

Ser .
Gravar la renta oficial a una tasa del 13%.
Comprar o construir viviendas en el territorio de la Federación de Rusia.
Para comprar o construir un apartamento, así como un edificio residencial, utilice exclusivamente sus propios fondos. Los préstamos para estos fines también pertenecen a los recursos propios si no se utilizan para reembolsarlos. capital de maternidad y otro ayuda estatal. Tampoco se consideran el patrocinio, la asistencia caritativa ni la asistencia corporativa de un empleador. fondos propios y no se tienen en cuenta al deducir la propiedad. La recepción de un local residencial por herencia o privatización no da derecho a deducción fiscal.
El vendedor de la vivienda comprada no debe ser un pariente cercano del contribuyente que solicita una deducción del impuesto a la propiedad al comprar un apartamento.

EJEMPLO 1. Sviridova P.I. Compré un apartamento por 1.453.000 rublos. De este monto, 453 mil son capital de maternidad. Esto significa que Sviridova puede reclamar una deducción de propiedad sólo por el importe recursos propios por un monto de 1 millón de rublos (1.453.000 - 453.000).

Según la nueva legislación, cada cónyuge puede recibir una deducción del impuesto sobre la propiedad hasta el coste del apartamento, pero no más de 2 millones de rublos por cada uno. Si, por ejemplo, se compró un apartamento por 5.000.000 de rublos, ambos cónyuges pueden devolver el impuesto por 260.000 rublos, para un total de 520 mil rublos por familia.

Hoy en día, muchas familias compran viviendas para sus hijos registrando oficialmente apartamentos o acciones en ellos. Hasta la mayoría de edad, los padres pueden solicitar una deducción para estos pequeños propietarios en contra de sus derechos.

EJEMPLO 2. La familia Sinelnikov compró un apartamento por 3 millones de rublos y asignó 1/3 de su parte a su pequeño hijo. La parte del niño en términos de valor es de 1 millón de rublos (3.000.000: 3). ¿Cómo solicitar una deducción fiscal al comprar un apartamento en este caso?

Uno de los padres, digamos que es la madre del niño, solicita una deducción fiscal por su parte (1.000.000 de rublos) y la parte de su hijo (1.000.000 de rublos) y recibe un reembolso de impuestos por un importe de 260.000 rublos. Así, la madre ejerce plenamente su derecho a la deducción y ya no presenta una solicitud a autoridades fiscales no podré hacerlo en este asunto. En este caso, el niño no pierde nada y, al llegar a la edad adulta, podrá recibir una deducción por otra vivienda comprada o construida.

Los tutores pueden hacer lo mismo: solicitar una deducción fiscal para su alumno.

¿Qué gastos se pueden deducir de impuestos por la compra de un apartamento?

El Código Tributario especifica los tipos de gastos que se incluyen en el monto de la deducción de propiedad. Estos incluyen los fondos realmente gastados:

Para la construcción de un departamento, edificio residencial, habitación o participación en los mismos.
Por la compra de los mismos objetos.
Para la compra del terreno donde se ubica la casa que se compra.
Para la compra de terreno para la construcción de viviendas individuales. En este caso, la deducción se puede recibir sólo después de que la casa terminada esté en funcionamiento. Es decir, no será posible obtener una deducción por un terreno por separado: en él debe ubicarse un edificio residencial.
Sobre los intereses realmente pagados al banco por préstamo dirigido. Podría ser una hipoteca o cualquier otro préstamo específico para la construcción de viviendas. En préstamos de consumo La ley de deducción del impuesto a la propiedad no se aplica.
Para acabado y renovación de un apartamento recibido como propiedad en buen estado. construcción compartida. Para que estos montos se incluyan en el monto de la deducción, el acuerdo participación accionaria y el Certificado de Traspaso y Recepción debe indicar que el apartamento se traspasa sin terminar.

La ley define los tipos de gastos para la construcción o compra de vivienda (excepto el monto principal de los costos):

desarrollo de documentación de diseño y estimación;
compra de materiales de acabado y construcción;
finalización del edificio;
conexión a comunicaciones (gas, agua, electricidad);

¿Cuánta deducción puedes obtener al comprar un apartamento?

Se puede obtener una deducción del impuesto a la propiedad por la compra o construcción de una vivienda por el monto de los costos reales, pero no más de 2 millones de rublos. El derecho a la deducción se otorga al contribuyente una vez en la vida y puede utilizarse no sólo para un objeto. Veamos un ejemplo de cómo se calcula el monto de la devolución de la deducción de impuestos al comprar un apartamento.

EJEMPLO 3. Petrovskaya I.P. Compré un apartamento por 1.500.000 rublos en 2017. Tiene derecho a una deducción del impuesto a la propiedad por el monto total. En 2018, Irina Petrovna adquirió una participación en un edificio residencial por 1.000.000 de rublos. Cálculo del monto de la deducción del impuesto a la propiedad para dos objetos:

por un apartamento: 1.500.000 rublos;
por participación en un edificio residencial: 500.000 rublos (2.000.000 - 1.500.000).

Además de los costes básicos de compra de una vivienda, el contribuyente puede recibir una deducción por el importe total de los intereses realmente pagados. préstamo bancario, tomado para la compra de un apartamento o casa, pero no más de 3.000.000 de rublos. Pero dicha deducción se proporciona solo para una propiedad residencial.

EJEMPLO 4. Svechnikov M.P. Compré un apartamento con hipoteca en 2017 y pagué por él 4.000.000 de rublos. El importe de los intereses pagados por la hipoteca ascendió a 2.400.000 rublos. Maxim Pavlovich ejerció plenamente su derecho a una deducción del impuesto a la propiedad:

para costos básicos: 2.000.000 de rublos;
Por interés bancario- 2.400.000 rublos.

El interés restante no se transfiere a otro objeto.

La esencia de la deducción del impuesto a la propiedad por la compra de vivienda es que el estado devuelve al contribuyente el impuesto pagado previamente. Así, el importe de la deducción en el año en curso depende enteramente del importe del impuesto pagado: no se puede devolver algo que no existe.

EJEMPLO 5. Kostina A.I. Compré un apartamento en 2017 por 2.500.000 rublos. De su salario, el empleador retuvo y transfirió 54.600 rublos en concepto de impuesto sobre la renta al presupuesto de este año. Anna Igorevna tiene derecho a una deducción de propiedad por un importe de 2.000.000 de rublos o, en otras palabras, a recuperar 260.000 rublos de impuestos (2.000.000 * 0,13).

Pero en 2017 sólo podrá recibir 54.600 rublos, el dinero que le retuvieron durante este año. La cantidad restante no se “agota”, sino que se transfiere al año siguiente (260.000 - 54.600 = 205.400). Si en 2018 no tiene impuestos suficientes para reembolsar, los recibirá en los años siguientes. Y así sucesivamente, hasta reembolso completo montos de deducción.

Las deducciones por intereses bancarios se reembolsan de la misma forma (3.000.000 * 0,13 = 390.000). La devolución de impuestos sobre los intereses comienza después de recibir el importe total de los costes principales. Esto suele durar varios años. La ley no limita la cantidad de años durante los cuales se pueden tomar los saldos de deducción.

Además, también se puede recibir una deducción por la vivienda adquirida anteriormente, si no se ha ejercido el derecho a dicha deducción. Sólo se devolverá el impuesto de los últimos 3 años, nada más.

Cómo obtener una deducción de impuestos por un apartamento

¿Cómo obtener una deducción de impuestos al comprar un apartamento? La ley otorga al contribuyente el derecho de elegir el método para obtener una deducción del impuesto a la propiedad para la compra o construcción de vivienda:

A través de las autoridades fiscales (transfiriendo dinero a una cuenta bancaria).
(el impuesto no se retiene de la renta).

Según el primer método, el procedimiento para obtener una deducción fiscal por la compra de un apartamento es el siguiente:

esperar hasta el final del año calendario en que se produjo la adquisición o construcción de la vivienda;
recopilar todos los documentos necesarios;
completar una declaración de impuestos en el formulario 3-NDFL;
envíe un paquete de documentos a la oficina de impuestos en el lugar de registro.

¿Cuándo puedo presentar una deducción de impuestos al comprar un apartamento? La ley permite presentar una declaración durante todo el año natural: no se han establecido plazos específicos. Al propio contribuyente le interesa tramitar la deducción más rápido: cuanto antes lo haga, antes recibirá el dinero.

Según el segundo método, recibir una deducción de impuestos al comprar un apartamento se procesa en el trabajo y no es necesario esperar hasta el final del año corriente. Habiendo recibido los documentos para el derecho a la vivienda propia, debe registrarse inmediatamente en la inspección. aviso de impuestos y entregarlo en tu lugar de trabajo. Con base en esta notificación, el empleador pagará los salarios sin retención de impuestos. Por lo tanto, el impuesto no se reembolsa ni se retiene.

Lista de documentos para obtener una deducción.

La declaración de impuestos se completa en base a documentos primarios según el principio: cada cifra y cada hecho está documentado.

El paquete de documentos para obtener una deducción del impuesto a la propiedad incluye:

Contribuyente personal que solicita una deducción e indica cuenta bancaria para transferir dinero.
Una copia de su DNI (pasaporte).
Ayuda sobre salarios formas.
Formulario de declaración de impuestos completo.
Documentos que acrediten la propiedad de la vivienda.
Un documento que acredite la fuente de aparición del inmueble residencial (contrato de compraventa, Certificado de Transferencia y Aceptación de construcción compartida).
Documentos financieros de los fondos gastados en la compra o construcción de bienes raíces residenciales.
Un contrato de préstamo con un banco, que establece que el préstamo tiene un carácter específico.
Certificados bancarios sobre los intereses pagados por el préstamo.
Certificado de nacimiento de los hijos, si la vivienda se compra en beneficio de hijos menores.
Documento que establezca tutela o tutela, si bienes raíces residenciales es adquirido por los tutores y fideicomisarios como propiedad de sus alumnos menores.

Cómo presentar una declaración de impuestos para la deducción de propiedad

Para recibir una deducción de impuestos al comprar un inmueble, la declaración se puede presentar a la oficina de impuestos de varias maneras:

Al visitar esta institución en persona.
A través de la web oficial del servicio de impuestos.
Enviar por correo.

Los tres métodos tienen sus pros y sus contras.

Presentar una declaración	Ventajas	Contras
A la oficina de impuestos en persona.	Puede corregir rápidamente los errores detectados por el inspector y agregar los documentos faltantes.	Tiempo perdido viajando y esperando en la cola para ver al inspector.
EN formulario electrónico a través de tu cuenta personal	La finalización de la declaración está controlada por el sistema del sitio, algunos cálculos se realizan automáticamente.	Los escaneos de documentos deben ser de alta calidad y no muy “pesados”. Estas condiciones no siempre se pueden cumplir en casa.
enviar por correo	Ahorra tiempo en el envío.	Si hay posibles errores o faltan documentos, llevará tiempo corregirlos.

Cada contribuyente elige el método de presentación de la declaración de impuestos que más le convenga y decide por sí mismo cuándo presentar los documentos para una deducción de impuestos al comprar un apartamento.

¿Durante qué período puedo obtener una deducción fiscal?

¿Cuánto tiempo se tarda en recibir una deducción fiscal al comprar un apartamento? Lo dispuesto en el artículo 220 del Código Tributario no limita los plazos para solicitar una deducción patrimonial para la compra o construcción de vivienda. Esto significa que un nuevo residente que haya comprado un apartamento en 2016 puede solicitar una devolución de impuestos en 5 años o más. Pero debe saber que se le devolverá el impuesto solo durante los últimos tres años a partir de la fecha de solicitud.

EJEMPLO 6. Ivanskoy P.Yu. Compré una casa en 2016. Si presenta una declaración de impuestos en 2020, se le reembolsarán los impuestos de 2019, 2018 y 2017.

¿Es posible obtener una deducción por los años anteriores al año de compra? La ley permite esto sólo para los ciudadanos que reciben pensiones. Aquí también hay una limitación: la deducción se puede obtener durante los últimos tres años.

EJEMPLO 7. Pavlov G.V. Compré una vivienda en 2018 por 3.000.000 de rublos. No he usado la deducción antes. En 2016 solicitó una pensión y renunció a su trabajo. Del certificado de salario 2-NDFL se desprende claramente que el empleador retuvo de los ingresos de Pavlov y transfirió los siguientes montos de impuestos al presupuesto:

para 2014: 85.200 rublos;
para 2015: 64.500 rublos;
para 2016: 35.800 rublos.

En 2017, Grigory Vasilyevich ya no trabajaba y no recibía más ingresos que una pensión.

Según la ley, tiene derecho a una deducción de 2.000.000 de rublos o a una devolución de impuestos de 260.000 rublos. Tiene derecho a recibir este dinero para los años 2017, 2016 y 2015. Así, de 260 mil, Grigory Vasilyevich recibirá sólo 100 300 rublos (64 500 + 35 800): el monto del impuesto para 2014 se “perdió” para él. Si Pavlov reanuda su trabajo, podrá recibir el resto de la deducción en el futuro.