Cualquier autoridad fiscal que lo fuera. autoridades fiscales

El artículo 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que las autoridades fiscales son únicamente el Ministerio Federación Rusa de impuestos y tasas y sus divisiones territoriales. El estatus legal del Ministerio de la Federación de Rusia en materia de impuestos y tasas está determinado por la Constitución de la Federación de Rusia, el Código Fiscal de la Federación de Rusia, la Ley de la Federación de Rusia con enmiendas y adiciones del 8 de junio de 1999 "Sobre el autoridades fiscales de la Federación de Rusia" y el Reglamento del Ministerio de Impuestos y Tasas de la Federación de Rusia, aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 16 de octubre de 2000 Nº 783.

autoridades fiscales- organismos encargados de hacer cumplir la ley, es decir Al resolver las tareas profesionales asignadas, actúan en estricta conformidad con la legislación fiscal y de otro tipo. La ausencia de una definición del término "organismos encargados de hacer cumplir la ley" en la legislación permite a los teóricos jurídicos individuales clasificar a las autoridades tributarias como autoridades encargadas de hacer cumplir la ley, "justificándolo" por el hecho de que las autoridades tributarias tienen competencia para responder a los impuestos y infracciones administrativas. Sin embargo, al clasificar un organismo en particular como organismo encargado de hacer cumplir la ley, uno debe guiarse por otros criterios y pautas. Es bien sabido que la actividad policial consta de funciones relativamente diversas, pero estrictamente definidas:

• 1) control constitucional;
• 2) justicia;
• 3) apoyo organizativo a las actividades de los tribunales;
• 4) supervisión fiscal;
• 5) detección e investigación de delitos;
• 6) prestación de asistencia jurídica.

Cada una de las áreas de actividad es prerrogativa de un organismo encargado de hacer cumplir la ley independiente y tiene como objetivo lograr "sus" resultados. Ninguna de estas actividades es fundamental para las autoridades tributarias. Por tanto, las autoridades fiscales no pueden ser organismos encargados de hacer cumplir la ley. Cada agencia encargada de hacer cumplir la ley es una agencia encargada de hacer cumplir la ley, pero no todas las agencias encargadas de hacer cumplir la ley son una agencia encargada de hacer cumplir la ley.

Para el cumplimiento de las tareas asignadas a las autoridades tributarias, se les confieren competencias que pueden dividirse en grupos en función de sus funciones:

• a) contabilidad de los contribuyentes;
• b) seguimiento del cumplimiento legislación fiscal;
• c) cálculo de impuestos salariales;
• d) suspensión de transacciones en cuentas bancarias y embargo de bienes de los contribuyentes, contribuyentes y agentes fiscales;
• e) aplicación de medidas encaminadas a reprimir y eliminar las infracciones identificadas de la legislación tributaria;
• g) inspección de los locales y territorios utilizados por el contribuyente para generar ingresos o relacionados con el mantenimiento de los objetos imponibles, independientemente de su ubicación;
• h) control sobre la correspondencia de los grandes gastos de las personas con sus ingresos;
• yo) llevar a cabo auditorías fiscales, inventario de bienes de los contribuyentes;
• j) facultades de las autoridades tributarias en materia de control de divisas;
• k) cobro de impuestos y tasas atrasados, así como sanciones;
• l) legislación tributaria;
• m) atracción para la realización control fiscal especialistas, peritos y traductores;
• o) publicación de instrucciones y instrucciones metodológicas sobre la aplicación creación de puestos tributarios;

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales tienen derecho a exigir la siguiente información al contribuyente, contribuyentes, agentes fiscales, representantes de los contribuyentes y otras personas obligadas:

documentos según las formas establecidas agencias gubernamentales y órganos de gobierno local, que sirven de base para el cálculo y pago de impuestos;

explicaciones y documentos que confirmen la exactitud del cálculo y el pago oportuno de los impuestos.

Las autoridades fiscales tienen derecho a realizar auditorías fiscales en la forma prescrita por el Código.

Uno de los métodos más eficaces de control fiscal es la auditoría fiscal.

Una auditoría fiscal puede realizarse de forma presencial o in situ. Si se lleva a cabo una auditoría fiscal documental en la propia autoridad tributaria en relación con todos los contribuyentes sobre la base de la declaración y los documentos presentados, entonces se lleva a cabo una auditoría fiscal in situ en relación con las organizaciones y empresarios individuales a nivel local. El Código Fiscal de la Federación de Rusia ha realizado ajustes importantes en el procedimiento para realizar y organizar dichas inspecciones. A diferencia de antes legislación vigente, se establecen claramente las reglas para la asignación, realización y procesamiento de los resultados de una auditoría fiscal, términos máximos realización (3 meses) desde el momento en que el contribuyente presenta la declaración de impuestos.

Un contribuyente que haya sido visitado por un funcionario de la autoridad tributaria para realizar una auditoría fiscal in situ tiene derecho a exigir que el funcionario presente su identificación oficial y una resolución del titular de la autoridad tributaria (o su suplente) para realizar una auditoría en el lugar. -Auditoría fiscal in situ de este contribuyente. Otra innovación es que la autoridad fiscal no tiene derecho a realizar repetidas inspecciones en sitio para los mismos impuestos, con excepción de los casos en que la segunda auditoría esté relacionada con la reorganización o liquidación de la organización de contribuyentes y cuando una autoridad fiscal superior realice una auditoría fiscal repetida con el fin de monitorear las actividades de la autoridad fiscal que realizó la auditoría.

Además, las autoridades fiscales tienen derecho a confiscar documentos del contribuyente durante una auditoría fiscal. En primer lugar, los documentos que acrediten la comisión de cualquier infracción fiscal están sujetos a embargo; en segundo lugar, los documentos sólo pueden incautarse en los casos en que existan motivos razonables para creer que serán destruidos. oculto, alterado o reemplazado; en tercer lugar, las autoridades fiscales tienen derecho a incautar documentos en el marco del control fiscal sólo durante el período de la auditoría.

Si se impide el acceso de los funcionarios fiscales que realizan una auditoría fiscal a los territorios o locales especificados (excepto residenciales), las autoridades fiscales tienen derecho a determinar de forma independiente el monto de los impuestos a pagar basándose en una evaluación de los datos disponibles sobre el contribuyente. o por analogía.

En comparación con la legislación anterior, código fiscal Las autoridades tributarias tienen derecho a determinar el monto del impuesto mediante cálculo también en casos de falta de contabilidad de ingresos y gastos, contabilidad de objetos imponibles o mantenimiento de registros en violación del procedimiento establecido, lo que llevó a la imposibilidad de calcular los impuestos.

Para llevar a cabo sus funciones, incluidas las de control tributario, las autoridades tributarias deben contar con la información necesaria. Las autoridades tributarias reciben parte de esta información directamente en el curso de sus actividades, mientras que la otra parte les es proporcionada por diversas autoridades.

Una innovación en la legislación tributaria es la disposición por parte de la autoridad tributaria de realizar de forma independiente un inventario de los bienes propiedad del contribuyente. Se entiende por inventario un método para comprobar la conformidad de la disponibilidad real de fondos en especie con los datos contables. Se lleva a cabo para garantizar la confiabilidad de la contabilidad y contabilidad fiscal. Las autoridades tributarias tienen derecho a exigir que los contribuyentes y otras personas obligadas eliminen las violaciones identificadas de la legislación sobre impuestos y tasas y controlen el cumplimiento de estos requisitos.

Además, se han producido cambios importantes en la regulación del derecho de las autoridades fiscales a recaudar impuestos, tasas y sanciones. En virtud del párrafo 1 del artículo 45 del Código. cobro forzado El impuesto de una organización se realiza, por regla general, de manera indiscutible, de un individuo, en procedimiento judicial. El cobro de sanciones se realiza exclusivamente por decisión judicial.

Las autoridades tributarias tienen derecho a otorgar a los contribuyentes aplazamientos y planes de pago de cuotas para el pago de sanciones (multas) por delitos fiscales. Cabe enfatizar que el contribuyente no tiene derecho a exigir que las autoridades fiscales proporcionen un aplazamiento o un plan de pago de cuotas para el pago de las multas; este es un derecho exclusivo de las autoridades fiscales.

El Código Tributario introdujo nuevos derechos para que las autoridades tributarias llamen como testigos a cualquier persona que tenga conocimiento de cualquier circunstancia relevante para la implementación del control tributario con compensación por sus gastos de viaje al lugar y estadía en la autoridad tributaria. La autoridad fiscal tiene derecho a atraer especialistas, peritos y traductores para realizar el control fiscal.

Si se detectan violaciones en el procedimiento de emisión de licencias para el derecho a realizar ciertos tipos de actividades o violaciones de los términos de las licencias, las autoridades fiscales tienen derecho a presentar peticiones a las autoridades que emitieron las licencias para cancelar estas licencias o para suspender sus acciones.

La principal responsabilidad de las autoridades tributarias es monitorear el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas, así como de las regulaciones adoptadas de conformidad con ella. En el desempeño de esta función, las autoridades tributarias están obligadas a cumplir estrictamente con la legislación sobre impuestos y tasas, es decir. Las acciones de las autoridades tributarias deben basarse en las leyes.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece las siguientes responsabilidades de las autoridades fiscales:

realizar trabajos explicativos sobre la aplicación de la legislación sobre impuestos y tasas, así como los actos jurídicos reglamentarios adoptados de conformidad con la misma;

informar gratuitamente a los contribuyentes sobre impuestos actuales y honorarios;

llevar registros de los contribuyentes de acuerdo con el procedimiento establecido;

presentar los formularios de denuncia establecidos y explicar el procedimiento para su cumplimentación;

realizar la devolución o compensación de impuestos, sanciones y multas pagadas en exceso o cobradas de más en la forma prescrita por el Código Tributario;

mantener el secreto fiscal;

enviar al contribuyente y demás persona obligada copias del informe de auditoría tributaria y de la decisión de la autoridad tributaria, así como de la solicitud de pago de impuestos y tasas.

El Código Tributario establece la obligación de las autoridades tributarias de informar a las autoridades. policia fiscal sobre posibles delitos en el ámbito fiscal. Se deben enviar los materiales pertinentes si las circunstancias identificadas durante las inspecciones y otros medios sugieren que se ha cometido un delito fiscal.

Los impuestos como institución central para generar ingresos presupuestarios tienen una historia no tan larga (hasta 200 años). El origen de esta ciencia se produjo en el siglo XVI, pero recibió su principal desarrollo en Rusia a principios del siglo XVIII. Y tal impulso fue la publicación de decretos sobre recaudación de impuestos durante el reinado de Pedro I.

Estructura de las autoridades fiscales

El Servicio Fiscal de la Federación de Rusia tiene una estructura vertical que prevé la subordinación de abajo hacia arriba. Sus elementos constitutivos son: el aparato central del servicio, los órganos interregionales, territoriales (nivel regional) y las inspecciones a nivel distrital.

El organismo central incluye unidades estructurales (departamentos), que se subdividen según el desempeño de funciones básicas. Por ejemplo, este es el departamento de control fiscal, administración de grandes pagadores, etc.

este cuerpo poder estatal informa al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Su sistema incluye las siguientes organizaciones subordinadas:

Centro de Investigación;

Instituto de Desarrollo;

Instituciones educativas y médicas.

A autoridades territoriales se le puede atribuir:

Departamento de Asuntos Constitutivos de la Federación de Rusia;

Inspección Fiscal Interregional;

Inspecciones a nivel distrital e interdistrital.

Principales funciones de las autoridades tributarias

Federal servicio de impuestos se refiere a la estructura mediante la cual se llevan a cabo las funciones de control y supervisión del cumplimiento de la legislación rusa pertinente, la confiabilidad de los cálculos y la integridad del pago. pagos obligatorios al presupuesto, así como el cumplimiento de la legislación monetaria. Las funciones de este servicio incluyen la administración de la producción y circulación de tabaco, alcohol y productos que contengan alcohol.

Estos organismos llevan a cabo registro estatal entidades comerciales en la forma entidades legales En caso de quiebra de los pagadores, el servicio tributario representa al Estado ante las exigencias de pago. obligaciones monetarias y otros pagos.

Gestión de la autoridad tributaria

Este organismo está dirigido por un director nombrado y destituido por el Gobierno por recomendación del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

Es responsable de la implementación completa y oportuna de las funciones y tareas asignadas al servicio.

La dirección también incluye a los jefes adjuntos, que son nombrados y destituidos por el Ministro a propuesta del jefe ya designado del organismo central.

Tareas principales

El servicio tributario debe realizar la tarea principal: controlar el cumplimiento de la exactitud de los cálculos y el pago puntual de los pagos obligatorios, que están regulados por la legislación rusa pertinente. No debemos olvidarnos de control de cambios, también realizado de acuerdo con la actual documentos reglamentarios sobre la regulación de este ámbito.

El servicio tributario, además de cumplir con la legislación vigente, debe, de acuerdo con el procedimiento establecido, mantener un registro de entidades comerciales e informar gratuitamente a los pagadores sobre los cambios en regulaciones, el procedimiento para el cálculo y pago de tasas. Si el pagador tiene un cuenta personal Pagos en exceso (cantidades pagadas en exceso), la autoridad fiscal realiza su devolución o compensación. Las responsabilidades de este organismo incluyen mantener el secreto fiscal.

Sitio web oficial del servicio de impuestos.

Debido a los constantes cambios en legislación rusa los contribuyentes simplemente no tienen tiempo para mantenerse al día con las innovaciones.

Por lo tanto en responsabilidades funcionales esta autoridad incluye la actualización oportuna marco regulatorio datos. Para facilitar este proceso, la dirección encargó a la unidad estructural correspondiente que creara un sitio web oficial para el servicio fiscal (nalog.ru). Este recurso es una herramienta bastante eficaz para realizar con éxito política fiscal en el territorio de Rusia. Con su ayuda, se comunican las novedades en el ámbito fiscal a los pagadores y se toman decisiones. temas controvertidos, proporcionó información completa sobre la cumplimentación y procedimiento de presentación de informes a las autoridades y declaración de ingresos. También en este sitio se realiza el registro tanto de personas jurídicas como de personas físicas.

En la página de recursos puede encontrar numeros de contacto, direcciones y otra información sobre el funcionamiento divisiones estructurales y departamentos.

Interacción con los contribuyentes

El Servicio de Impuestos, como se mencionó anteriormente, realiza funciones fiscales. Sus responsabilidades, además de brindar servicios administrativos, también incluyen la supervisión del cumplimiento de la legislación pertinente.

Para realizar eficientemente estas últimas funciones, existen unidades de control tributario conocidas como auditoría.

El nivel de distrito es responsable de realizar la inspección. Sin embargo, existen ciertas reglas: las inspecciones documentales exhaustivas de las entidades comerciales no deben realizarse más de una vez al año. Sobre la base de los resultados de dichas auditorías, se identifican algunas infracciones y se evalúan las obligaciones tributarias adicionales que el pagador está obligado a pagar al presupuesto.

40. Autoridades fiscales de la Federación de Rusia: estructura, tareas, funciones. Derechos y obligaciones de las autoridades tributarias.

autoridades fiscales – sistema unificado control sobre el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas, la exactitud del cálculo, la integridad y la puntualidad del pago (transferencia) sistema presupuestario Impuestos y tasas de la Federación de Rusia. Estructura de las autoridades fiscales de la Federación de Rusia.:1.nivel del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia en el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia; Inspecciones interregionales del Servicio de Impuestos Federales para distritos federales.2. nivel Departamento del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia por región inspecciones interdistritales del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia3; nivel de la Inspección del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia por ciudad y región. Inspecciones entre distritos: 1. inspecciones que controlen las actividades de los contribuyentes en varios distritos; 2. inspecciones que monitorean las actividades de los contribuyentes de una determinada categoría (personas jurídicas extranjeras, bancos, grandes contribuyentes, empresas constructoras, etc.) El trabajo principal con los contribuyentes lo realizan las inspecciones, otras autoridades tributarias desempeñan funciones de supervisión y gestión sobre las inferiores. - autoridades de nivel.

Funciones: 1) cumplir con la legislación sobre impuestos y tasas; 2) garantizar la contabilidad de los contribuyentes; 3) monitorear el cumplimiento por parte de los contribuyentes y otros participantes en las relaciones tributarias de la legislación tributaria; 5) realizar devoluciones o compensaciones en exceso de impuestos pagados o cobrados de más; 6) mantener el secreto fiscal; La principal tarea de las autoridades fiscales. es el control sobre la exactitud del cálculo, la integridad y el pago oportuno de los impuestos al presupuesto. Derechos de las autoridades fiscales: 1. exigir documentos a los contribuyentes; 2.realizar auditorías fiscales; 3. suspender las transacciones en las cuentas del contribuyente; 4. inspeccionar los locales del contribuyente y realizar inventarios; 5. cobrar indiscutiblemente los atrasos, sanciones y multas de las organizaciones; 6. exigir a los bancos documentos que acrediten el hecho de debitar de las cuentas del contribuyente Responsabilidades de las autoridades fiscales: 1. cumplir con la legislación sobre impuestos y tasas; 2. vigilar el cumplimiento de la legislación; 3. llevar registros de los contribuyentes; 4. mantener el secreto fiscal; 5. informar gratuitamente a los contribuyentes y agentes tributarios sobre los impuestos y tasas vigentes, derechos y obligaciones del contribuyente.

41. Control tributario: contenido económico, materias, formas. Inspecciones tributarias, el procedimiento para su realización, su significado.

control fiscal Se reconocen las actividades de los organismos autorizados para controlar el cumplimiento por parte de los contribuyentes, agentes fiscales y pagadores de tasas de la legislación sobre impuestos y tasas en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. El control fiscal es un tipo de estado. control financiero. El control fiscal lo llevan a cabo funcionarios de las autoridades fiscales dentro de su competencia a través de auditorías fiscales, obteniendo explicaciones de los contribuyentes, agentes fiscales y pagadores de tasas, verificando datos contables y de informes, inspeccionando locales y territorios utilizados para generar ingresos (beneficios), así como en otras formas previstas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Entidades controladas Son todos los órganos, organizaciones y personas naturales estatales y municipales que participan en las relaciones jurídicas tributarias como contribuyentes o agentes tributarios. El control fiscal en sus formas características también lo llevan a cabo la fiscalía y los órganos de asuntos internos, las autoridades aduaneras, la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, servicio federal sobre seguimiento financiero. El control fiscal se realiza de las siguientes formas: auditorías fiscales (de escritorio y de campo); obtener explicaciones de los contribuyentes, agentes fiscales y pagadores de tasas; verificar datos contables y de informes; inspección e inspección de locales y territorios utilizados para generar ingresos (beneficios); otras formas (como la creación de puestos tributarios, etc.).

Efectivo cameral. examen llevado a cabo en el lugar del efectivo. autoridad basada en el impuesto. Declaraciones y documentos presentados. impuestos y otros documentos sobre actividades en efectivo en poder de la autoridad fiscal. La CP se lleva a cabo durante 3 meses desde la fecha de presentación de la declaración. Al realizar una CP en algunos situaciones de efectivo órganos que llevan el nombre el derecho a solicitar un pago adicional en efectivo. documento (cuando se utilizan beneficios en efectivo, impuestos relacionados con el uso de recursos naturales e IVA, cuando se reclama una indemnización por daños). Efectivo de salida. examen llevado a cabo en el territorio del efectivo sobre la base de la decisión del administrador (administrador adjunto) del efectivo. órgano. La VP en relación con un impuesto se puede realizar para uno o más impuestos. El tema de VP es exactitud del cálculo y pago oportuno de impuestos, la verificación puede ser cubrió no más de 3 años, el año anterior en el que se tomó la decisión de realizar una auditoría; dinero las autoridades no tienen derecho a realizar 2 o más VP sobre los mismos impuestos durante el mismo período; número de inspecciones por año en relación con 1 accidente no m.b. más de 2; VP no puede durar más de 2 meses (1 mes para sucursales y oficinas de representación), sin embargo, en algunos casos el período puede ser hasta 4-6 meses El resultado de la inspección se documenta en un certificado. Se reflejan los errores identificados y se dan propuestas para imponer la responsabilidad tributaria. Se puede realizar una nueva auditoría del contribuyente:

1) por una autoridad fiscal superior, con el fin de controlar las actividades de la autoridad fiscal que realizó la auditoría;

2) por la autoridad tributaria que realizó previamente la auditoría, con base en la decisión de su titular (subdirector), en el caso de que el contribuyente presente una declaración de impuestos actualizada. Como parte de la nueva auditoría, se verifica el período por el cual se presentó la declaración de impuestos actualizada.

Una auditoría realizada en relación con la reorganización o liquidación de una organización de contribuyentes podrá realizarse independientemente del momento y el tema de la auditoría anterior.

• Parte I
  • Sección III. Autoridades fiscales. Autoridades aduaneras. Autoridades financieras. Órganos de asuntos internos. Autoridades investigadoras. Responsabilidad de las autoridades tributarias, autoridades aduaneras, autoridades de asuntos internos, autoridades de investigación y sus funcionarios
    • Capítulo 5. Autoridades tributarias. Autoridades aduaneras. Autoridades financieras. Responsabilidad de las autoridades tributarias, autoridades aduaneras y sus funcionarios

Artículo 31. Derechos de las autoridades tributarias.

1. Las autoridades tributarias tienen derecho:

1) exigir, de acuerdo con la legislación sobre impuestos y tasas, al contribuyente, pagador de tasas o agente tributario documentos en formularios y (o) formatos en formato electrónico establecidos por los órganos estatales y gobiernos locales, que sirvan de base para el cálculo y pago (retenciones y transferencias) impuestos, tasas, así como documentos que confirmen la exactitud del cálculo y el pago oportuno (retenciones y transferencias) de impuestos, tasas;

2) realizar auditorías tributarias en la forma establecida por este Código;

2.1) controlar el cumplimiento por parte de los bancos de las obligaciones establecidas en este Código. El procedimiento para monitorear el cumplimiento por parte de los bancos de las obligaciones establecidas en este Código es aprobado por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas, de acuerdo con Banco Central Federación de Rusia;

3) confiscar documentos de un contribuyente, pagador de tasas o agente fiscal durante las auditorías fiscales en los casos en que existan motivos razonables para creer que estos documentos serán destruidos, ocultos, alterados o reemplazados;

4) convocar, mediante notificación escrita a las autoridades fiscales, a los contribuyentes, contribuyentes o agentes fiscales para que den explicaciones en relación con su pago (retenciones y transferencias) de impuestos y tasas o en relación con una auditoría fiscal, como así como en otros casos relacionados con su ejecución la legislación sobre impuestos y tasas;

5) suspender las transacciones en las cuentas de un contribuyente, pagador de tasas o agente fiscal en los bancos y embargar la propiedad de un contribuyente, pagador de tasas o agente fiscal en la forma prescrita por este Código;

6) en la forma prescrita por el artículo 92 de este Código, inspeccionar los locales y territorios de producción, almacén, comercio y otros locales y territorios utilizados por el contribuyente para generar ingresos o relacionados con el mantenimiento de los objetos imponibles, independientemente de su ubicación, y realizar un inventario. de bienes propiedad del contribuyente. El procedimiento para realizar un inventario de la propiedad del contribuyente durante una auditoría fiscal está aprobado por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia;

7) determinar el monto de los impuestos pagaderos por los contribuyentes al sistema presupuestario de la Federación de Rusia, mediante cálculo basado en la información que tienen sobre el contribuyente, así como datos sobre otros contribuyentes similares en los casos de negativa del contribuyente a permitir a los funcionarios de la autoridad fiscal para inspeccionar la producción, el almacén, el comercio y otros locales y territorios utilizados por el contribuyente para generar ingresos o relacionados con el mantenimiento de los objetos imponibles, no proporcionar a la autoridad fiscal los documentos necesarios para el cálculo de impuestos durante más de dos meses , falta de contabilidad de ingresos y gastos, contabilidad de partidas imponibles, mantenimiento de registros en violación del procedimiento establecido, lo que llevó a la imposibilidad de calcular los impuestos o a la falta de presentación por parte del contribuyente - organización extranjera que no realiza actividades en el territorio de la Federación de Rusia a través de una oficina de representación permanente, una declaración de impuestos sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones;

8) exigir a los contribuyentes, contribuyentes, agentes fiscales y sus representantes que eliminen las violaciones identificadas de la legislación sobre impuestos y tasas y controlen el cumplimiento de estos requisitos;

9) cobrar los atrasos, así como las sanciones, intereses y multas en los casos y en la forma establecidos por este Código;

10) exigir a los bancos documentos que confirmen el hecho de cancelar impuestos, tasas, sanciones y multas de las cuentas de un contribuyente, pagador de tasas o agente fiscal y de las cuentas bancarias corresponsales y transferir estos montos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia;

11) atraer especialistas, expertos y traductores para realizar el control fiscal;

12) llamar como testigos a personas que tengan conocimiento de cualquier circunstancia relevante para la realización del control tributario;

13) presentar peticiones de cancelación o suspensión de validez emitidas por autoridades legales y individuos licencias para el derecho a realizar ciertos tipos de actividades;

14) someterse a tribunales de jurisdicción general, Corte Suprema Federación Rusa o tribunales de arbitraje afirmaciones (declaraciones):

sobre el cobro de atrasos, sanciones y multas por infracciones fiscales en los casos previstos en este Código;

sobre indemnización por daños causados ​​​​al estado y (o) municipio debido a mala conducta cancelación bancaria dinero de la cuenta del contribuyente después de recibir una decisión de la autoridad tributaria sobre la suspensión de transacciones, como resultado de lo cual se volvió imposible para la autoridad tributaria cobrar los atrasos, atrasos en sanciones y multas del contribuyente en la forma prescrita por este Código;

oh terminación anticipada acuerdo de inversión crédito fiscal;

en los demás casos previstos por este Código;

15) restituir, en el caso previsto en el numeral 1.1 del artículo 59 de este Código, el monto de los atrasos, deudas por sanciones y multas reconocidas como irrecuperables.

2. Las autoridades tributarias ejercerán también otros derechos previstos en este Código.

2.1. Los derechos previstos en este Código en relación con los contribuyentes también son ejercidos por las autoridades fiscales en relación con los pagadores de primas de seguros.

3. Las autoridades tributarias superiores tienen el derecho de cancelar y modificar decisiones de las autoridades tributarias inferiores en caso de incumplimiento de estas decisiones con la legislación sobre impuestos y tasas.

4. Formas y formatos de los documentos previstos en este Código y utilizados por las autoridades tributarias en el ejercicio de sus competencias en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas, documentos necesarios para asegurar el flujo de documentos electrónicos en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas, así como el procedimiento para completar los formularios de los documentos especificados y el procedimiento para enviar y recibir dichos documentos en papel o en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones o a través de la cuenta personal del contribuyente son aprobados por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en en el ámbito de los impuestos y tasas, a menos que la autoridad para aprobarlos esté conferida en este Código a otro órgano ejecutivo federal.

Los documentos utilizados por las autoridades tributarias en el ejercicio de sus competencias en las relaciones reguladas por la legislación en materia de impuestos y tasas podrán ser transferidos por la autoridad tributaria a la persona a la que van dirigidos, o a su representante directamente contra firma, enviados por correo certificado o comunicaciones transmitidas electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador de gestión de documentos electrónicos o mediante la cuenta personal del contribuyente, si el procedimiento para su transferencia no está expresamente previsto en este Código. Las personas que estén obligadas por este Código a presentar declaración de impuestos(cálculo) en formato electrónico, los documentos especificados son enviados por la autoridad tributaria en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador de gestión de documentos electrónicos o mediante la cuenta personal del contribuyente.

En los casos en que la autoridad tributaria envíe un documento por correo certificado, se considera que la fecha de su recepción es el sexto día a partir de la fecha de envío de la carta certificada.

Si un documento es enviado por una autoridad tributaria a través de la cuenta personal del contribuyente, se considera que la fecha de su recepción es el día siguiente al día en que el documento se deposita en la cuenta personal del contribuyente.

Un documento en formato electrónico, firmado por un formulario generado automáticamente. firma electrónica La autoridad fiscal se reconoce como equivalente a un documento en papel firmado con una firma manuscrita. oficial autoridad fiscal.

5. En el caso de envío de documentos que sean utilizados por las autoridades tributarias en el ejercicio de sus competencias en las relaciones reguladas por la legislación en materia de impuestos y tasas, dichos documentos serán enviados por correo por la autoridad tributaria:

al contribuyente - organización rusa(su sucursal, oficina de representación) - en la dirección de su ubicación (ubicación de su sucursal, oficina de representación) contenida en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas;

al contribuyente - una organización extranjera - en la dirección del lugar donde realiza sus actividades en el territorio de la Federación de Rusia, que figura en el Registro Estatal Unificado de Contribuyentes;

contribuyente: una organización extranjera (con la excepción de organización internacional, misión diplomática) que no opera en el territorio de la Federación de Rusia a través de una división separada - a la dirección proporcionada a la autoridad fiscal para enviar los documentos especificados en este párrafo contenidos en el Registro Estatal Unificado de Contribuyentes;

contribuyente: una organización extranjera que no realiza actividades en el territorio de la Federación de Rusia a través de una oficina de representación permanente y tiene un objeto en el territorio de la Federación de Rusia bienes raíces sobre el derecho de propiedad, - en la dirección de ubicación del objeto inmobiliario especificado o en la dirección proporcionada a la autoridad fiscal;

contribuyente: empresario individual, notario que ejerce la práctica privada, abogado que ha establecido un despacho de abogados, una persona física que no es empresario individual, - en la dirección de su lugar de residencia (lugar de estancia) o en la dirección proporcionada a la autoridad tributaria para el envío de los documentos especificados en este párrafo contenidos en el Registro Unificado de Contribuyentes del Estado.

El formulario de solicitud para proporcionar a la autoridad fiscal una dirección para el envío por correo de los documentos que utilizan las autoridades fiscales en el ejercicio de sus competencias en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas es aprobado por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión. en materia de impuestos y tasas.

6. Los documentos que son utilizados por las autoridades tributarias en el ejercicio de sus competencias en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas son transferidos por la autoridad tributaria a una organización extranjera registrada ante la autoridad tributaria de conformidad con el párrafo 4.6 del artículo 83 de este Código, en formato electrónico a través de una cuenta personal del contribuyente.

Antes de proporcionar a una organización extranjera sujeta a registro ante la autoridad fiscal de conformidad con el párrafo 4.6 del artículo 83 de este Código, el acceso a cuenta personal contribuyente, de conformidad con el párrafo segundo del párrafo 3 del artículo 11.2 de este Código, los documentos que sean utilizados por las autoridades tributarias en el ejercicio de sus competencias en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas se transfieren a cualquier dirección conocida por la autoridad tributaria. correo electrónico una organización tan extranjera. En este caso, se considera que la fecha de recepción por parte de la organización extranjera del documento correspondiente es el día siguiente al de su transmisión a la dirección de correo electrónico.

administración tributaria - este es el proceso de gestión de procedimientos tributarios, implementado por las autoridades tributarias y otras autoridades (administraciones tributarias) que tienen ciertos poderes en relación con los contribuyentes y pagadores de tasas.

Asunto de administración tributaria - procedimientos fiscales.

Objeto de administración tributaria- proceso de gestión de la producción tributaria.

Sujetos de administración tributaria - autoridades tributarias y de otro tipo (administraciones tributarias).

Procedimientos tributarios - se trata de un conjunto de técnicas, métodos y técnicas legalmente establecidos que determinan el procedimiento de ejecución voluntaria responsabilidad fiscal contribuyente, y las facultades de las administraciones tributarias para controlar, regular y obligar a los contribuyentes a cumplir con esta obligación.

Administraciones tributarias - Se trata de organismos estatales de impuestos y otros organismos a los que, sobre una base legislativa, se les otorgan ciertos poderes (administrativos) en relación con los contribuyentes y los pagadores de tasas.

Las autoridades tributarias desempeñan sus funciones e interactúan:

• • Con autoridades federales poder ejecutivo;
  • con las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
  • con los gobiernos locales;
  • con fondos extrapresupuestarios estatales

mediante el ejercicio de las competencias previstas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios de la Federación de Rusia.

Estructura de las autoridades fiscales de la Federación de Rusia.

Estructura del Servicio de Impuestos Federales (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/):

1. Dirección y Oficina Central del Servicio Federal de Impuestos de Rusia;
2. inspecciones interregionales del Servicio Federal de Impuestos de Rusia:
   • por distritos federales (8 distritos);
   • Por mayores contribuyentes (№1-9);
   • sobre fijación de precios a efectos fiscales;
   • sobre procesamiento centralizado de datos;
   • control en escritorio
3. Direcciones del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, que incluyen inspecciones del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

De conformidad con el art. 6 de la Ley de la Federación de Rusia de 21 de marzo de 1991 N 943-I "Sobre las autoridades fiscales de la Federación de Rusia", las principales tareas de las autoridades fiscales son el control:

• • para el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas;
  • para el cálculo correcto, la integridad y la puntualidad del pago (transferencia) al sistema presupuestario de la Federación de Rusia de impuestos, tasas y primas de seguros, sanciones, multas, intereses correspondientes y, en los casos previstos por la legislación de la Federación de Rusia, otros pagos obligatorios.

Funciones de las autoridades fiscales de la Federación de Rusia.

Las principales funciones de las autoridades fiscales de la Federación de Rusia:

1. 1. velar por la ejecución y cumplimiento de la legislación tributaria, desarrollar mecanismos de administración tributaria para asegurar la recepción oportuna y completa de impuestos a los presupuestos de todos los niveles;
   2. participación en la preparación de proyectos de ley y otros actos legales reglamentarios en materia tributaria, incluidos acuerdos con otros estados;
   3. explicar a los contribuyentes sus derechos y obligaciones;
   4. informar oportunamente a los contribuyentes sobre los cambios en la legislación tributaria.

Facultades de las autoridades fiscales

Los derechos de las autoridades fiscales están establecidos por el art. 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual las autoridades fiscales tienen derecho a:

1. exigir al contribuyente, pagador de tasas o agente fiscal documentos que confirmen la exactitud del cálculo y el pago oportuno (retención y transferencia) de impuestos y tasas;
2. realizar auditorías fiscales;
3. confiscar documentos de un contribuyente, pagador de tasas o agente fiscal durante las auditorías fiscales en los casos en que existan motivos razonables para creer que estos documentos serán destruidos, ocultos, alterados o reemplazados;
4. convocar a los contribuyentes, pagadores de tasas o agentes tributarios a las autoridades tributarias para que den explicaciones;
5. suspender transacciones en las cuentas de un contribuyente, pagador de tasas o agente fiscal en bancos y confiscar bienes;
6. inspeccionar cualquier local y territorio de producción, almacén, comercio y otros utilizados por el contribuyente para generar ingresos o relacionados con el mantenimiento de objetos imponibles, independientemente de su ubicación, y realizar un inventario de los bienes de propiedad del contribuyente;
7. determinar el monto de los impuestos pagaderos por los contribuyentes al sistema presupuestario de la Federación de Rusia;
8. exigir a los contribuyentes, contribuyentes, agentes fiscales y sus representantes que eliminen las violaciones identificadas de la legislación sobre impuestos y tasas y controlen el cumplimiento de estos requisitos;
9. cobrar los atrasos, así como las sanciones, intereses y multas;
10. exigir a los bancos documentos que confirmen el hecho de debitar impuestos, tasas, sanciones y multas de cuentas y cuentas corresponsales de los bancos y transferir estos montos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia;
11. atraer especialistas, peritos y traductores para realizar el control fiscal;
12. citar como testigos a personas que tengan conocimiento de cualquier circunstancia relevante para el control tributario;
13. presentar solicitudes de cancelación o suspensión de licencias otorgadas a personas jurídicas y personas físicas para el derecho a realizar determinado tipo de actividades;
14. presentar reclamaciones (solicitudes) en tribunales de jurisdicción general o tribunales de arbitraje:
    • sobre el cobro de atrasos, sanciones y multas por infracciones fiscales;
    • sobre compensación por daños causados ​​​​al estado y (o) municipio como resultado de acciones ilegales del banco para cancelar fondos de la cuenta del contribuyente después de recibir una decisión de la autoridad tributaria de suspender las operaciones;
    • sobre la terminación anticipada del contrato de crédito fiscal a la inversión;
    • en otros casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El resto de competencias (controlar, explicar, informar, etc.) surgen de las tareas y funciones de las autoridades tributarias.