Que se esperan dentro de 12. Cuentas por cobrar a corto plazo: línea del balance

67. Normas Contables “Información por Segmentos” (para una organización que no es un emisor de valores colocados públicamente valores ):

- aplicar;

- no aplicar.

68. Normas Contables “Información sobre Actividades Interrumpidas” :

- aplicar;

- no aplicar.

69. Normas contables “Contabilidad de contratos” contrato de construccion» (para una organización que es una pequeña empresa, con excepción de emisores de valores ofrecidos públicamente):

- aplicar;

- no aplicar.

70. Consecuencias del cambio política contable que han tenido o son capaces de tener un impacto significativo en situación financiera organizaciones, resultados financieros sus actividades y (o) movimiento dinero reflexionar en estados financieros :

- de la forma habitual;

- prospectivamente, salvo en los casos en que la ley establezca un procedimiento diferente Federación Rusa y (o) regulatorio acto jurídico en contabilidad.

71. Un error se considera significativo si se presenta individualmente o en combinación con otros errores para el mismo período del informe:

- asciende a una determinada partida de informe, cuya relación con el total de los datos relevantes para el año de informe es de al menos el ___%;

- en base a otros criterios de materialidad.

72. Error significativo del año anterior, identificado después de la aprobación de los estados financieros de este año, correcto (para una organización, una entidad de pequeña empresa, con excepción de emisores de valores colocados en bolsa):

- de la forma habitual;

- en la forma establecida por el párrafo 14 de PBU 22/2010, sin recálculo retroactivo.

73. Utiliza materiales primarios en tu trabajo. documentos contables, que se presentan en álbumes de formas unificadas. documentación primaria, desarrollado por el Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia.

Aprobar formularios de documentos contables primarios, registros. contabilidad, así como documentos para informes contables internos. // Apéndice 1.

74. Aprobar la relación de documentos y el procedimiento para su presentación al departamento de contabilidad, indicando funcionarios responsable de su elaboración, así como del cronograma de flujo de documentos en la empresa. // Apéndice 2.

75. La responsabilidad de la organización y el estado de la contabilidad de la empresa debe recaer en el jefe _________ “_______________________”.

76. La contabilidad en __________ “____________________” se lleva a cabo:

- servicio de contabilidad como unidad estructural, encabezado por el jefe de contabilidad;

- contador de tiempo completo;

- la gestión contable se transfiere sobre una base contractual contabilidad centralizada, una organización especializada o un contador especialista;

- El gerente mantiene personalmente los registros contables.

77. Para garantizar la confiabilidad de los datos contables y de presentación de informes, realizar un inventario de la propiedad y obligaciones financieras de acuerdo con el Apéndice 3 utilizando formas unificadas de documentación primaria.

78. Crear una comisión permanente de inventario compuesta por:

Presidente:

__________________________________________________________________ ;

(nombre completo, cargo)

miembros de la comisión:

(nombre completo, cargo)

___________________________________________________________________;

(nombre completo, cargo)

___________________________________________________________________.

(Nombre completo, cargo).

79. Crear una comisión compuesta por tres personas:

_________

(nombre completo, cargo)

_________________________________________________________________________________;

(nombre completo, cargo)

_________________________________________________________________________________;

(nombre completo, cargo)

realizar una auditoría repentina de la caja registradora. Establecer la frecuencia de la auditoría _____________________________________________________.

(especificar frecuencia)

80. Crear una comisión permanente para la aceptación, enajenación y baja de activos fijos y equipos, compuesta por:

Presidente:

__________________________________________________________________ ;

(nombre completo, cargo)

miembros de la comisión:

(nombre completo, cargo)

___________________________________________________________________;

(nombre completo, cargo)

___________________________________________________________________.

Como parte de las cuentas por cobrar reflejadas en el balance organizaciones rusas, hay dos grupos:

• 1) deuda cuyos pagos se esperan más de 12 meses después de la fecha de presentación de informes;
• 2) deuda, cuyos pagos se esperan dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del informe.

En el proceso de análisis de cuentas por cobrar se persiguen varios objetivos:

• o evaluación de la disciplina de pago de compradores y clientes;
• o análisis de los riesgos de las cuentas por cobrar y la probabilidad de reembolso;
• o identificación de obligaciones en cuentas por cobrar que es poco probable que se cobren;
• o desarrollo de una política de préstamos a compradores destinada a acelerar las liquidaciones y reducir el riesgo de impagos (durante análisis interno).

Principales tareas del análisis:

• - análisis del estado de las cuentas por cobrar, su composición y estructura;
• - generación de información analítica que permita controlar las cuentas por cobrar;
• o determinación del valor real de las cuentas por cobrar en un entorno cambiante poder adquisitivo dinero en efectivo;
• - justificación de las condiciones para conceder crédito a compradores individuales;
• o control sobre el cumplimiento de las condiciones para otorgar crédito a los compradores y recibir préstamo comercial de proveedores; prever el cobro de cuentas por cobrar.

El monto de las cuentas por cobrar está influenciado por:

• o volumen total de ventas de la organización;
• o condiciones de liquidación con deudores;
• o Política de cobranza de cuentas por cobrar. Cuanto más activa sea una organización en el cobro de cuentas por cobrar, menores serán sus saldos y mayor será la calidad;
• o disciplina de pago de los compradores;
• o estado de contabilidad, validez del inventario, disponibilidad sistema efectivo control interno;
• o la calidad del análisis de las cuentas por cobrar y la coherencia en el uso de sus resultados.

en la mayoría vista general Los cambios en el volumen de cuentas por cobrar para el año pueden caracterizarse mediante datos del balance. Para efectos del análisis interno, se debe incluir información contabilidad analítica: datos de diarios-órdenes o extractos que los reemplazan para la contabilidad de liquidaciones con compradores, clientes, proveedores (para anticipos emitidos), responsables y otros deudores.

Para analizar la composición y estructura de las cuentas por cobrar, utilizamos los datos de la tabla. 3.7.

Tabla 3.7.

*Según la compañía, este rubro también incluye los anticipos emitidos contra activos no corrientes.

Como podemos ver, en la estructura de cuentas por cobrar la mayor peso específico representa la deuda de los compradores, pero al final del período analizado su participación disminuyó del 52,05 al 38,09%. Al mismo tiempo, cabe prestar atención al aumento de la deuda del resto de deudores (del 22,51 al 41,54%). Dado el carácter complejo y heterogéneo de este artículo, es necesario aclarar su composición. Según la información divulgada por la empresa (ver datos en el sitio web de NLMK OJSC), las partidas más importantes de otras cuentas por cobrar son “Liquidaciones con el presupuesto y fondos extrapresupuestarios", "Cálculos para la cesión del derecho de reclamación", "Cálculos para los intereses devengados".

Los siguientes indicadores se utilizan para analizar las cuentas por cobrar.

Participación de cuentas por cobrar en activos totales:

Participación en activos = (DZ: A) x 100,

donde DZ - cuentas por cobrar; A - activos de la organización.

Participación de las cuentas por cobrar en el valor de los activos circulantes: Participación en activos corrientes= (DZ: OA) x 100, donde OA son activos circulantes.

Período de rotación de cuentas por cobrar:

Período de facturación = (DZ x D): Ingresos, donde D es la duración del período analizado, días.

Participación de deudas de cobro dudoso en cuentas por cobrar:

Proporción de deudas de cobro dudoso = SDZ: DZ, donde SDZ son cuentas por cobrar de cobro dudoso.

Este indicador caracteriza la calidad de las cuentas por cobrar. Su tendencia de crecimiento indica una disminución de la liquidez. Este indicador se utiliza en el proceso de análisis interno de cuentas por cobrar.

Relación de cuentas por cobrar sobre ventas (relación de cuentas por cobrar):

Ratio de cuentas por cobrar = DZ: Ingresos.

Este indicador proporciona información sobre la cantidad de productos impagos por 1 rublo. ventas

Plazo de amortización de las cuentas por cobrar:

Período de amortización = (DZ x D): Ingresos por ventas, donde D es la duración del período analizado, días.

Con base en este indicador, puede estimar durante qué período se reembolsan las cuentas por cobrar promedio.

Para analizar la confiabilidad de las cuentas por cobrar, es importante la información sobre la proporción de cuentas por cobrar vencidas en su volumen total. Analista Externo puede realizar dicho análisis utilizando datos de notas explicativas.

El cálculo de los indicadores que caracterizan las cuentas por cobrar de la empresa analizada se da en la tabla. 3.8. Como se desprende de sus datos, el estado de los acuerdos con los deudores se ha deteriorado significativamente en comparación con el año pasado. El plazo medio de amortización de las cuentas por cobrar aumentó en 38 días, lo que indica una importante desaceleración de su facturación. También es indicativa la dinámica del coeficiente que caracteriza la relación entre cuentas por cobrar e ingresos. Entonces, si en el último período por 1 frotar. Los productos vendidos representaron 12 kopeks. productos no pagados, luego, en el período analizado, este valor aumentó a 23,6 kopeks. Todo esto indica un aumento en el plazo de amortización de las cuentas por cobrar.

Tabla 3.8.

Se debe prestar especial atención a la reducción de la calidad de la deuda. En comparación con el año pasado, la proporción de cuentas por cobrar de cobro dudoso aumentó un 1,0% y ascendió al 3,9% del importe total de las cuentas por cobrar.

A efectos de gestión de liquidez, resulta útil agrupar las cuentas por cobrar por vencimiento.

Analicemos las cuentas por cobrar según los datos que figuran en la tabla. 3.9. Podemos concluir que la empresa analizada tiene la mayor parte (alrededor del 70%) de la deuda que debe pagar en los próximos 90 días. Al mismo tiempo, el período de reembolso de más de la mitad de las obligaciones sobre los anticipos emitidos supera los seis meses o más.

Tabla 3.9.

Los resultados del análisis de las cuentas por cobrar según el momento del pago nos permiten hacer una imagen del estado de los pagos de la empresa y llamar la atención sobre la deuda con largo plazo reembolso. Además, dicho análisis puede resultar útil para crear una previsión del flujo de caja.

Inicio / Estados contables / Línea 230

Línea 230 de estados financieros se refiere a balance hasta 2011.

Línea 230 “Cuentas por cobrar (pagos que se esperan más de 12 meses después de la fecha de presentación de informes)”

Las cuentas por cobrar son las deudas de compradores, clientes, prestatarios, responsables, etc., que la organización planea recibir dentro de un cierto período de tiempo. El monto de los anticipos emitidos a proveedores y contratistas también se refleja en las cuentas por cobrar.

Las liquidaciones de la organización con clientes y proveedores se contabilizan en cuentas activas-pasivas: 60, 62 y 76. Liquidaciones con empleados no relacionadas con el pago. salarios, se reflejan en las cuentas 71 y 73.

Las diferentes subcuentas de estas cuentas reflejan la ocurrencia y el reembolso de cuentas por cobrar y por pagar. Los datos sobre las cuentas de liquidación en el balance se presentan en detalle: para subcuentas con saldo deudor - en el saldo de activos (como cuentas por cobrar), para subcuentas con saldo de crédito - en el saldo de pasivo (como cuentas por pagar).

La línea 230 refleja el monto de las cuentas por cobrar a largo plazo.

Se trata de una deuda para la que, según los términos del acuerdo, se esperan pagos en un plazo superior a 12 meses. Los montos de las cuentas por cobrar a largo plazo se asignan en contabilidad mediante el mantenimiento de análisis adecuados en las cuentas de liquidaciones con clientes, proveedores, empleados de la empresa y otros deudores. Tenga en cuenta: si una organización, después de realizar un inventario de acuerdos con compradores y clientes, ha creado una reserva para deudas dudosas

, el saldo acreedor de la cuenta 63 “Provisiones para deudas de cobro dudoso” (en el monto relacionado con la deuda a largo plazo) debe restarse del monto de las cuentas por cobrar a largo plazo. En el formulario de balance recomendado por el Ministerio de Finanzas de Rusia, solo hay una línea para descifrar el monto de las cuentas por cobrar a largo plazo:. Sin embargo, es muy importante conocer la composición de las cuentas por cobrar para poder tomar decisiones informadas para todos los usuarios de los estados financieros: gerentes de la organización, fundadores, inversores y acreedores de la organización, y autoridades reguladoras. Por lo tanto, al elaborar un balance, es recomendable dar una explicación más detallada de la línea 230. Por ejemplo, resaltar en una línea separada las cuentas por cobrar de los proveedores (por los anticipos emitidos a ellos), la deuda de las subsidiarias y empresas dependientes, deuda de los empleados de la empresa (por préstamos concedidos, anticipos, importes contables), deuda de las autoridades financieras y fiscales.

Las cuentas por cobrar, que en períodos de informes anteriores se reflejaban como a largo plazo, pueden volverse a corto plazo en el período de informe actual si quedan menos de 12 meses para su pago. La transferencia de cuentas por cobrar de largo plazo a corto plazo es posible, si así se prevé. política contable

organizaciones. Si el monto de las cuentas por cobrar se transfiere de largo plazo a corto plazo, no se refleja en la línea 230, sino en la línea 240 del balance.

Cuentas por cobrar cuyos pagos se esperan dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del informe Cuentas por cobrar, cuyos pagos se esperan dentro de los 12 meses posteriores a la fecha de presentación de informes, de acuerdo con la línea 240 del estado consolidado balance

se muestra menos la deuda mutua de los miembros del grupo por un importe de 17.757 millones de rublos. y 10.993 millones de rublos. al 31 de diciembre y 1 de enero de 2010 respectivamente.

Las cuentas por cobrar a compradores y clientes en la línea 241 del balance general consolidado se muestran menos la deuda mutua de los miembros del Grupo, excluyendo la reserva para deudas de cobro dudoso por un monto de 6.796 millones de rublos. y 3.900 millones de rublos. al 31 de diciembre de 2010 y 1 de enero de 2010, respectivamente. En 2010 no hubo provisión para deudas de dudoso cobro.

No existen cuentas por cobrar a compradores y clientes clasificados como de largo plazo al 1 de enero de 2010 y al 31 de diciembre de 2010.

El crecimiento de las cuentas por cobrar se debió principalmente a un aumento en los montos de los anticipos emitidos a proveedores.

10. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Según la línea 250 “Corto plazo inversiones financieras

» Las inversiones financieras se reflejan al 31 de diciembre de 2010 y al 1 de enero de 2010 por un importe de 914 millones de rublos. y 371 millones de rublos. respectivamente.

El Grupo tiene inversiones financieras gravadas con garantías reales en 2010 como parte de la línea 250 “Inversiones financieras a corto plazo”. faltan.

11. EFECTIVO

Los saldos de efectivo del grupo en cuentas en rublos y en moneda extranjera ascienden a 3.266 millones de rublos. y 4.009 millones de rublos. al 31 de diciembre de 2010 y 1 de enero de 2010, respectivamente.

12. CAPITAL

Capital autorizado

El capital autorizado es de 19 millones de rublos. y consta de acciones ordinarias nominativas con un valor nominal de 1 rublo cada una. Acciones preferentes faltan.

Durante 2010 el valor capital autorizado no ha cambiado.

Capital adicional

Magnitud capital adicional según la línea 420 del balance consolidado es de 1.619 millones de rublos. y 1.706 millones de rublos. al 31 de diciembre de 2010 y 1 de enero de 2010, respectivamente.

capital de reserva

Desde fondo de reserva completamente formado; no se realizaron contribuciones al fondo de reserva en el año del informe.

Según la Resolución de la junta de accionistas de 2010, sobre la base de los resultados del trabajo de la empresa en 2009, no se acumularon ingresos pagaderos al participante (140 mil rublos según los resultados del trabajo de 2008). Al 31 de diciembre de 2010 no hay deuda con el participante como parte de los pasivos a corto plazo en la línea 630 “Deuda con los participantes (fundadores) por pago de ingresos” del balance.

13. CRÉDITOS Y PRÉSTAMOS

El importe total de los préstamos recibidos en el balance consolidado asciende a 2.773 millones de rublos. y 1.465 millones de rublos. al 31 de diciembre de 2010 y 1 de enero de 2010, respectivamente.

Intereses sobre préstamos y empréstitos recibidos y costos adicionales relacionados con la obtención de préstamos y empréstitos se incluyen en otros gastos del Grupo en 2010. por un importe de 1.681 millones de rublos, incluidos proyectos de inversión por valor de 1.143 millones de rublos. en 2009 por un monto de 1709 millones de rublos. y 891 millones frotar. respectivamente.

14. PASIVOS A LARGO PLAZO

Incluido pasivos a largo plazo El Grupo incluye cuentas por pagar por préstamos bancarios, cuyo período de amortización, según los acuerdos celebrados, supera los 12 meses después de la fecha de presentación. Ascendió a 16.820 millones de rublos. y 11.501 millones de rublos. al 31 de diciembre de 2010 y 1 de enero de 2010, respectivamente.

Además, la línea 515 del balance general refleja pagos diferidos obligaciones tributarias por un monto de 3029 millones de rublos. y 1.186 millones de rublos. al 31 de diciembre de 2010 y 1 de enero de 2010, respectivamente.

Grupo de deudas con el presupuesto y fondos extrapresupuestarios reestructurados según el procedimiento establecido en 2010. no tiene.

15. TRIBUTACIÓN

Para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta, los ingresos se reconocen en el período de declaración (impuesto) en el que ocurrieron, independientemente de la recepción real de fondos, otras propiedades (obras, servicios) y (o) derechos de propiedad(método de devengo).

A efectos contables, los cambios en los estados financieros relacionados tanto con el año sobre el que se informa como con períodos anteriores se realizan en los estados financieros preparados para el período sobre el que se informa en el que se descubrieron distorsiones en sus datos. (cláusula 39 del Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes financieros en la Federación de Rusia).

En este sentido, los ingresos y gastos de años anteriores identificados en el año de informe se reflejan en las partidas “Otros ingresos” y “Otros gastos” del Estado de Pérdidas y Ganancias (Formulario No. 2) del año de informe, así como en demás artículos del citado informe de la siguiente manera:

Las diferencias temporarias deducibles surgidas en 2010 se deben principalmente a excesos de tiempo uso beneficioso activos fijos individuales en la contabilidad fiscal durante la vida útil de estos activos fijos a efectos contables, la aparición de pérdidas de actividades principales arrastradas a efectos fiscales.

Las diferencias permanentes se deben principalmente a la presencia de gastos que no se aceptan a efectos fiscales, en particular, el exceso del monto de la depreciación de los activos fijos sobrevaluados en la contabilidad sobre el monto de la depreciación de dichos activos fijos en la contabilidad fiscal, así como gastos sociales, gastos caritativos, gastos en materia de superación de las normas establecidas por la ley y gastos que surjan en el ámbito no productivo.