Cómo formalizar y registrar el uso del capital de reserva. El capital de reserva se forma debido a lo que

En el proceso de distribución del beneficio neto de una sociedad anónima se crea un fondo de reserva, cuyo valor debe ser al menos el 15% del capital autorizado. Procedimiento de formación y uso. fondo de reserva determinado por los estatutos de la sociedad anónima. Tamaños específicos contribuciones anuales de los beneficios al fondo de reserva están previstos en los estatutos, pero deben ascender al menos al 5% del beneficio neto de la empresa.

La formación y reposición del fondo de reserva se produce mediante aportaciones anuales hasta que este fondo alcance el tamaño previsto en los estatutos de la empresa. El fondo de reserva está destinado a cubrir pérdidas comerciales inesperadas de la JSC.

A expensas del fondo de reserva, se reembolsan los bonos y se recompran acciones de la empresa en ausencia de otros fondos. Está prohibido utilizar el fondo de reserva para otros fines.

A expensas del beneficio neto se puede formar un fondo especial para la corporatización de los empleados de la empresa. Sin embargo, esto debe estar previsto en los estatutos de la sociedad anónima. Medio de este fondo están destinados exclusivamente a la recompra de acciones de la empresa vendidas por los accionistas y su posterior distribución entre sus empleados.

La posibilidad de crear fondos de corporatización está prevista en la ley de sociedades anónimas, basándose en la experiencia de formar dichos fondos en sociedades anónimas abiertas formadas como resultado de la privatización de empresas estatales y municipales.

El fondo de préstamos de una sociedad anónima se forma mediante la emisión de préstamos de bonos por un período de al menos un año. Los bonos pueden ser nominativos o al portador. Los intereses sobre ellos deben pagarse al menos una vez al año. plazos establecidos, independientemente del beneficio que reciba la empresa y sus condición financiera. Los propietarios de bonos tienen ventajas sobre los propietarios de acciones a la hora de recibir ingresos por sus valores, así como parte del patrimonio de la empresa en proceso de su liquidación.

Fondo obligatorio en sociedad anónima También es un fondo de pago de dividendos. El tamaño absoluto y la participación en las ganancias que se asignan a la formación de este fondo están determinados por decisión de las juntas generales de accionistas de la JSC.

Compañeros de clase

Los fundadores de una sociedad de responsabilidad limitada tienen derecho a decidir sobre la formación de un fondo de reserva para su empresa. ¿Para qué es?

¿Cómo se crea este fondo en una LLC?

El fondo de reserva de una LLC es necesario si su creación se especifica en los estatutos de la empresa. A diferencia de las sociedades anónimas, para las cuales la formación de un fondo adecuado es un procedimiento prescrito por la ley, en las LLC dichas estructuras se crean de forma voluntaria. El estatuto refleja información sobre el tamaño del fondo, las reglas para su formación (por ejemplo, se puede llevar a cabo mediante deducciones de las ganancias de la empresa de acuerdo con las decisiones de los fundadores en la junta general).

Disposiciones separadas del estatuto o documentos que lo complementan en términos de regular el uso del fondo en cuestión (tal documento podría ser, por ejemplo, un reglamento sobre el fondo de reserva de una LLC) también pueden establecer:

• el procedimiento para cambiar el tamaño del fondo;
• orden de gasto dinero en el fondo;
• formularios internos de informes corporativos para la reposición y gasto de fondos.

Estudiemos ahora cómo se puede gastar el fondo en cuestión en una LLC.

¿Cómo se gasta el fondo de reserva en una empresa comercial?

Los principales tipos de gastos para los que se pueden destinar los fondos incluidos en el fondo de reserva de la empresa incluyen:

1. Compensación por pérdidas de la empresa.
2. Amortización de las obligaciones de la empresa.
3. Rescate en proporcionado por la ley casos de acciones en el capital autorizado de propietarios existentes (por ejemplo, al pagar una compensación ex cónyuge fundador cuando recibe una participación en la LLC y desea abandonar la empresa).
4. Inversión dirigida.
5. Compra no programada de activos fijos y materiales.

Un procedimiento generalmente aceptado es el procedimiento para utilizar el fondo, en el que la lista opciones posibles su gasto se fija cerrado. Cualquier gasto desconocido e incontrolable en este caso no será factible.

Contabilización del capital de reserva: matices.

Habiendo considerado cuándo una LLC está obligada a crear un fondo de reserva, así como el propósito de este fondo, estudiaremos una serie de matices que caracterizan el procedimiento. contabilidad fondos relacionados con las reservas de la organización.

La contabilización de los importes aportados al fondo se realiza utilizando la cuenta contable 82.

La creación del fondo se refleja directamente en la correspondencia: Débito 84 (los fondos para la formación del fondo se toman de las ganancias retenidas), Crédito 82.

Cuando los fondos del fondo se destinan a reembolsar pérdidas, se utiliza la correspondencia inversa: Débito 82 Crédito 84 (sin embargo, en este caso, la cuenta 84 se utiliza para reflejar los montos de pérdidas descubiertas).

En el balance, los montos del capital de reserva se reflejan en la línea 1360.

Anteriormente señalamos que la regulación de la formación y uso del fondo de reserva de una LLC se puede llevar a cabo utilizando disposición separada. Estudiemos sus características.

Regulaciones sobre el fondo de reserva de LLC: ¿qué es?

La disposición en cuestión es un documento que refleja:

1. Objeto del documento. Como regla general, el texto de la disposición contiene una redacción según la cual la disposición desempeña el papel de un documento que regula:

• establecer el monto de las reservas, sus fuentes,
• determinar el procedimiento para la formación y gasto del fondo,
• determinar el alcance de competencia de la reunión de participantes de la LLC en términos de gestión de fondos.

1. Información sobre el tamaño del fondo (generalmente como porcentaje del capital autorizado).
2. Información sobre los mecanismos de constitución del fondo. Un esquema común es aquel en el que el fondo se forma mediante deducciones periódicas de las ganancias (como porcentaje de las mismas). El documento también puede indicar tamaño máximo financiar.
3. El procedimiento para cambiar el tamaño del fondo, así como los criterios por los cuales las decisiones para cambiar el tamaño del fondo se consideran adoptadas en una reunión de participantes (por ejemplo, al votar "a favor" de una mayoría simple de participantes o, por ejemplo, quienes poseen el 75% del capital autorizado).
4. Procedimiento de información organismos gubernamentales sobre modificaciones a los estatutos de la LLC, que reflejan el hecho de ajustar el valor del fondo.
5. El procedimiento para utilizar los fondos del fondo (posiblemente indicando restricciones a su uso o con referencia a la imposibilidad de utilizar el fondo para fines no especificados expresamente en el reglamento).
6. Información sobre las personas autorizadas que administran el fondo, así como sobre el procedimiento para tomar decisiones sobre la formación y gasto del fondo.
7. Información sobre el procedimiento para mantener el control sobre la formación y gasto del fondo.
8. El procedimiento para mantener informes sobre el uso del fondo de reserva de la empresa.

Por supuesto, los fundadores de una LLC pueden complementar las disposiciones sobre el fondo de reserva con otra redacción, ya que la ley no les prohíbe hacerlo. Pero las normas corporativas internas mencionadas anteriormente pueden incluirse en la disposición como una de las más comunes para la mayoría de las empresas privadas.

El reglamento debe ser aprobado por la junta general de participantes, de acuerdo con las normas reflejadas en los estatutos de la empresa.

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El fondo de reserva es muy importante para el buen funcionamiento y desarrollo de la empresa.

Muchos aspirantes a empresarios que lanzan su primer negocio creen erróneamente que el fondo de reserva es prerrogativa exclusiva de grandes empresas(En casos extremos, las empresas medianas pueden permitirse el lujo de crear dichos fondos).

De hecho, debería crearse un fondo de reserva lo antes posible. La opción ideal es si se forma desde el inicio de la creación de una empresa.

La mayoría de los aspirantes a emprendedores pueden objetar diciendo que cuando una empresa recién se está creando (especialmente si hablamos de una pequeña empresa), entonces no hay suficiente dinero. Por tanto, no se puede hablar de ningún fondo de reserva.

Así, la idea de crear un fondo de reserva se pospone indefinidamente, si, por supuesto, así lo consideró inicialmente el empresario.

Incluso si una startup comienza a desarrollarse con éxito, los empresarios encuentran razones que justifican la imposibilidad de crear un fondo de reserva empresarial incluso en estas condiciones.

Si una empresa tiene que atravesar tiempos difíciles (por ejemplo, una crisis), entonces esta situación puede utilizarse como otro argumento a favor de negarse a crear un fondo de reserva.

Aunque, de hecho, es precisamente durante una crisis cuando un fondo de reserva puede ayudar. En general, ahora es un momento en el que debemos estar preparados en cualquier momento para la próxima crisis, de las cuales, aparentemente, habrá muchas más. Puede leer más sobre este enfoque en mi libro “Crisis: Aphedrone o Magic Pendel Tecnología anticrisis para aumentar la eficiencia de las empresas”.

La práctica demuestra que cuanto antes se acostumbren los propietarios de una empresa a formar un fondo de reserva, más fácil será implementar todo esto en el futuro.

Además, la creación de fondos de reserva obliga a la empresa a afrontar costes ineficaces, que pueden surgir no sólo en las grandes empresas, sino también en las pequeñas empresas.

Reglas para formar un fondo de reserva de empresa.

Generalmente se utiliza una regla muy simple. Por ejemplo, por cada dinero recibido por la empresa, un porcentaje determinado se transfiere al fondo de reserva.

Cada empresa decide por sí misma cuál debe ser exactamente el valor de este porcentaje. Algunas empresas destinan el 10% al fondo de reserva, otras el 5% y otras sólo el 1%.

Créame, el 1% es mucho mejor que nada en absoluto.

Algunos sólo establecen un límite mínimo. Es decir, se permiten contribuciones al fondo de reserva superiores a mínimo establecido, pero no podrás deducir menos del límite mínimo.

Reglas para utilizar el fondo de reserva de la empresa.

Si el fondo de reserva se gasta por cualquier motivo, dejará de ser un fondo de reserva y no tendrá mucho sentido crearlo.

Nuevamente, no existen reglas generalmente aceptadas para utilizar el fondo de reserva de la empresa.

Algunas empresas introducen reglas muy estrictas para el uso del fondo de reserva. Se considera una reserva de emergencia y debe ocurrir algún evento muy grave para que la empresa pueda utilizar al menos parcialmente este fondo de reserva.

En algunas empresas, las condiciones para utilizar el fondo de reserva son más indulgentes. Por ejemplo, sólo puede utilizarse para el desarrollo de la empresa, pero no para financiar las actividades actuales.

En otras empresas, las condiciones pueden ser incluso más suaves. Por ejemplo, el fondo de reserva se puede utilizar en todos los casos en que surgen las llamadas desviaciones plan-real justificadas de ciertos indicadores presupuestarios, lo que conduce a la necesidad de utilizar el fondo de reserva.

De hecho, en la mayoría de los casos tales desviaciones podrían no haberse producido si la empresa hubiera implementado un sistema presupuestario eficaz. Lamentablemente, muchas empresas aún no cuentan con un presupuesto.

En particular, la mala calidad de la planificación y la contabilidad de gestión, así como el trabajo ineficaz, provocan importantes desviaciones entre el plan y el presupuesto real, que se atribuyen a cualquier cosa, por ejemplo, a un entorno externo "malo".

Como resultado, la empresa se ve obligada a ajustar constantemente los presupuestos. Por regla general, estos ajustes van asociados a un aumento de los costes y del volumen de su financiación, lo que a menudo conduce a un gasto injustificado del fondo de reserva.

Dónde y en qué almacenar el fondo de reserva.

Queda una cuestión más por resolver. Debe decidir dónde y en qué almacenar el fondo de reserva.

Creo que definitivamente no está en los bancos y, muy probablemente, en dinero (u otros activos), ni en rublos.

Nuestro país tiene leyes muy “maravillosas”. Todos ellos se desarrollan en interés de las empresas, aunque no está muy claro a quién pertenece exactamente.

Por ejemplo, una empresa tiene una cuenta corriente en un determinado banco. La empresa recibió un préstamo del mismo banco. Luego, el Banco Central de la Federación de Rusia revoca la licencia de este banco.

¿Qué pasa con la deuda de la empresa (préstamo contratado)? Pero no pasa nada. Simplemente se transfiere a otro banco y la empresa se verá obligada a seguir pagándolo.

¿Qué pasa con el dinero de la empresa que estaba en la cuenta corriente de este banco? Lamentablemente, no sé la respuesta exacta a esta pregunta (a dónde va exactamente este dinero y quién lo recibe), pero todo el mundo sabe que la empresa puede decir adiós a este dinero.

Esto es muy “justo” en nuestro país. sistema financiero realizados en interés de los bancos. Por tanto, es mejor no almacenar dinero en una cuenta corriente (al menos grandes sumas).

En cuanto al rublo, nuestro valiente gobierno y nuestro banco central, como vemos, están haciendo todo lo posible para “fortalecer” el rublo. Por cierto, los bancos también participan en esto. Los mismos bancos en cuyo interés se desarrollaron muchas leyes en nuestro país.

Gracias a su “brillante” gestión, el gobierno y el banco central a menudo derriban el rublo y luego convencen a todos de que esto sólo es bueno para todos.

Por lo tanto, es mejor almacenar el fondo de reserva en moneda extranjera o en algún otro activo confiable, por ejemplo, en el sector inmobiliario.

Por lo tanto, si decide crear un fondo de emergencia, deberá decidir sobre tres cuestiones:

El fondo de reserva lo crean las entidades de crédito de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para cubrir las pérdidas derivadas de las actividades.

El fondo de reserva está formado por entidades de crédito:

Operar en forma de sociedades anónimas, sobre la base del monto del capital autorizado realmente pagado de la organización de crédito (sujeto a la formalización del informe sobre los resultados de la emisión de acciones por parte de las organizaciones de crédito);

Operar en otras formas organizativas y legales. entidades comerciales- basado en el tamaño del capital registrado autorizado.

La fuente de formación del fondo de reserva son las ganancias de las instituciones de crédito, dirigidas al fondo de reserva en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia, este Reglamento y los estatutos de la organización de crédito.

Las deducciones al fondo de reserva se realizan a partir de las ganancias del año de informe que quedan a disposición de la entidad de crédito después del pago de impuestos y otros. pagos obligatorios(en adelante, el beneficio del que se realizan deducciones al fondo de reserva se denomina “beneficio neto del año de informe”).

Una organización de crédito, las normas sobre el procedimiento para la formación y uso de fondos que prevén la redistribución de fondos entre varios fondos formados por deducciones de la ganancia neta, pueden, después de la aprobación de la junta general de los fundadores (participantes) del crédito. organización, anual informe contable y el informe sobre la distribución de utilidades del año anterior al actual, enviado a la formación de un fondo de reserva no utilizado al inicio. año corriente Saldos de fondos formados a partir de los beneficios de años anteriores que quedan a disposición de la entidad de crédito, cuyo uso no reduce el valor de la propiedad de la entidad de crédito y que se incluyen en el cálculo del valor. fondos propios(capital) de una entidad de crédito.

El saldo de los fondos en la parte formada por las deducciones de las ganancias del año en curso no puede utilizarse para formar un fondo de reserva mediante su redistribución.

Las deducciones al fondo de reserva de la ganancia neta del año de informe se realizan después de que la junta general de los fundadores (participantes) de la organización de crédito aprueba el informe contable anual y el informe de distribución de ganancias.

Una entidad de crédito tiene derecho, antes de realizar el cierre de un ejercicio financiero junta general los fundadores (participantes) realizan contribuciones trimestrales (mensuales) al fondo de reserva en la proporción establecida (porcentaje) de la ganancia neta, si este procedimiento está previsto en el estatuto de la organización de crédito. En estos casos, el monto total de los aportes al fondo de reserva realizados durante el año debe ser aprobado por la junta general de los fundadores (participantes) de la organización de crédito con base en los resultados. ejercicio financiero y no puede exceder el monto de la ganancia neta realmente recibida durante el año del informe.

El monto de las contribuciones anuales al fondo de reserva previsto por el estatuto de una organización de crédito debe ser al menos el cinco por ciento del beneficio neto hasta alcanzar el valor mínimo establecido por el estatuto.

El procedimiento y el monto de las contribuciones al fondo de reserva que excedan el monto mínimo establecido están determinados por el estatuto de la organización de crédito.

Las organizaciones de crédito que tienen sucursales registran los fondos del fondo de reserva en el balance de la organización matriz de la organización de crédito.

La exactitud de la formación del fondo de reserva debe ser confirmada por una empresa de auditoría (auditor) de la manera prescrita por el Banco de Rusia.

El fondo de reserva de una organización de crédito puede utilizarse de conformidad con una decisión del consejo de administración (consejo de supervisión) de una organización de crédito o en la forma establecida por la junta general de fundadores (participantes), únicamente para los siguientes fines:

Cubrir las pérdidas de una entidad de crédito con base en los resultados del año de informe;

Incrementar el capital autorizado mediante capitalización en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia y los fundadores de la entidad de crédito. En este caso, el fondo de reserva podrá estar sujeto a capitalización sólo en la parte que exceda el tamaño mínimo establecido del fondo de reserva;

Para la formación de fondos formados a partir de los beneficios de años anteriores que quedan a disposición de la entidad de crédito, cuyo uso no reduce el valor de la propiedad de la entidad de crédito y que se incluyen en el cálculo del importe de los bienes propios de la entidad de crédito. fondos (capital) en la parte que exceda el tamaño mínimo establecido del fondo de reserva.

Las organizaciones de crédito tienen derecho a gastar el fondo de reserva en el año en curso para los fines especificados anteriormente únicamente en la parte formada con las ganancias de años anteriores, después de la aprobación de las deducciones de las ganancias de años anteriores por la junta general de los fundadores de la organización de crédito.

La fuente de reposición del fondo de reserva es el beneficio neto del banco. Los fondos se asignan al fondo de reserva por decisión de los accionistas del banco.

Los fondos del fondo de reserva se utilizan para cubrir pérdidas.

El tamaño del fondo de reserva debe ser al menos el 5% del capital autorizado. Si el importe real es inferior a este valor, el banco está obligado a destinar anualmente al menos el 5% del beneficio al fondo de reserva hasta alcanzar el importe requerido.

El fondo de reserva se forma mediante aportaciones anuales obligatorias hasta alcanzar el tamaño establecido por los estatutos del banco. El monto de las contribuciones anuales está previsto en la carta. banco comercial, pero no podrá ser inferior al 5 por ciento de la utilidad neta hasta alcanzar el monto establecido por el estatuto. Las contribuciones al fondo de reserva por encima del monto mínimo se realizan en los montos previstos por los estatutos del banco.

Si el tamaño del fondo de reserva excede el mínimo establecido, entonces, por decisión de la reunión de participantes bancarios, los fondos en la parte que exceda el tamaño mínimo del fondo podrán capitalizarse en capital autorizado.

Las organizaciones de crédito operativas que sean sociedades anónimas abiertas deben constituir un fondo de reserva basado en el monto del capital autorizado realmente pagado. Si el banco está organizado con otra forma de propiedad, entonces el fondo de reserva se forma sobre la base del capital registrado autorizado.

La fuente de formación del fondo de reserva es el beneficio del año de informe que queda a disposición de la entidad de crédito después del pago de impuestos. Los fondos no utilizados al comienzo del año en curso de los fondos formados en años anteriores se pueden enviar al fondo de reserva. El monto total de las contribuciones al fondo de reserva lo establece anualmente la junta general de fundadores, pero no puede exceder el monto de la ganancia neta del año del informe.

El tamaño mínimo del fondo de reserva no es inferior al 15% del capital autorizado desembolsado. El monto de las contribuciones anuales al fondo de reserva es de al menos el 5% del beneficio neto hasta que se alcance el tamaño mínimo del fondo de reserva.

Uso del fondo de reserva:

1. Cobertura de pérdidas;

2. Incrementar el capital autorizado mediante capitalización (solo se agrega al capital autorizado una cantidad que exceda el tamaño del fondo de reserva mínimo permitido).

El control sobre la formación y uso del fondo de reserva es competencia de la institución territorial. banco central. En caso de mal uso del fondo de reserva, institución de crédito está obligado a reponer la cantidad faltante en el plazo de un año, así como a pagar una multa del 0,1 tamaño mínimo capital autorizado para bancos comerciales de nueva creación.

Por violación de las condiciones para la formación y uso del fondo de reserva, se podrá imponer una restricción a la implementación de ciertos tipos de operaciones por un período de hasta 6 meses.

El elemento principal de los fondos propios de un banco comercial es su capital autorizado. El valor absoluto del capital autorizado y su participación en el pasivo total del balance es un indicador importante que caracteriza la situación financiera del banco.

El capital autorizado se forma a partir de los fondos de al menos 3 fundadores. El tamaño mínimo del capital autorizado lo determina el Banco Nacional. Al crear un banco, el monto mínimo del capital autorizado debe pagarse íntegramente en efectivo. El capital autorizado del banco se forma únicamente con los fondos propios de los fundadores. Los fondos recaudados y prestados no se pueden utilizar para formar y reponer el capital autorizado. Los fundadores están obligados a confirmar la presencia, volumen y legalidad del origen de los fondos aportados a la capital autorizado sujeto a declaración.

Los depósitos no monetarios incluyen locales no residenciales y otros bienes necesarios para las actividades bancarias que forman parte del activo fijo, con excepción de los proyectos de construcción sin terminar. La contribución del fundador (participante) del banco al capital autorizado del banco no puede ser objeto de propiedad intelectual, así como obras (servicios), excepto en los casos previstos por la legislación de la República de Bielorrusia. Por decisión de los fundadores del banco, el capital autorizado podrá ampliarse mediante una emisión adicional de acciones. En proporción a la contribución al capital autorizado, cada participante recibe una parte de las ganancias del banco en forma de dividendos.

El capital autorizado representa el valor de las aportaciones de los accionistas (fundadores, partícipes) del banco, realizadas con el objetivo de formar su patrimonio para el inicio o posterior actividad bancaria, así como garantizar los intereses de los depositantes y acreedores del banco.

El análisis del capital autorizado del banco debe realizarse en las siguientes áreas:

Formación de capital autorizado al crear un banco;

El procedimiento para aumentar el tamaño del capital autorizado;

El procedimiento para reducir el tamaño del capital autorizado.

El proceso de formación del capital autorizado. el banco que se está creando Tiene una serie de características, siendo las principales:

1. La forma organizativa y jurídica del banco creado, que determina el procedimiento para la formación del capital autorizado mediante la inversión directa de fondos y propiedades por parte de inversores o la atracción mediante suscripción abierta o cerrada de acciones. Según la legislación vigente, los bancos pueden crearse como sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada o bancos cooperativos. Los bancos por acciones pueden, a su vez, ser abiertos o cerrados. Si un banco se crea en forma de sociedad anónima abierta, sus acciones se ofrecen a una amplia gama de inversores y se lleva a cabo una oferta pública de acciones en las condiciones de su posterior libre circulación. Estas acciones, por regla general, son objeto de acuerdos de compra y venta en los mercados bursátil y extrabursátil. Si un banco se crea en forma de sociedad anónima cerrada, realiza una colocación privada de acciones entre un círculo limitado de fundadores. Estas acciones no pueden enajenarse libremente a terceros sin el consentimiento de los órganos rectores de la sociedad anónima, tal como se definen en sus estatutos.

Se pueden emitir acciones preferentes por un monto que no exceda el 10% del capital autorizado del banco. Los bancos tienen prohibido emitir acciones al portador. Los bancos mutuos forman su capital autorizado a expensas de las contribuciones (aportaciones) de los participantes, mientras que cada uno de ellos conserva el derecho de propiedad sobre su participación en el capital. Al momento de registrar el banco mutuo, cada participante debe realizar al menos el 30% del depósito.

El depósito debe realizarse en su totalidad a más tardar un año después del registro del banco mutuo.

2. El capital autorizado del banco se forma únicamente a expensas de los fondos propios de los fundadores, accionistas (participantes) en efectivo en moneda nacional y en libremente convertible moneda extranjera(para no residentes). Está prohibido formar capital autorizado a expensas de fondos presupuestarios si dichos fondos tienen otro propósito previsto, así como fondos cuyas fuentes de origen no estén confirmadas.

3. El monto mínimo de capital autorizado para los bancos está establecido por ley. Es necesario distinguir entre capital autorizado registrado y no registrado. También se distinguen las partes pagadas y no pagadas del capital autorizado.

4. Los bancos podrán vender acciones de colocación inicial a un precio no inferior al valor nominal. Si dichas acciones se venden a un inversor a un precio superior al valor nominal, surge una diferencia de emisión, que se utiliza como capital propio del banco.

5. El banco podrá comprar a un accionista acciones que le pertenezcan para su posterior reventa, distribución entre sus empleados o cancelación, o recibir como regalo sus propias acciones. Estas acciones deberán ser enajenadas o canceladas en un plazo no mayor a un año contado a partir de la fecha de su adquisición. Durante este período, la distribución de utilidades, así como la votación y determinación del quórum en la junta general de accionistas, se realiza sin tener en cuenta las acciones adquiridas por el banco. Adquisitivo acciones propias hasta que se permita el pago total de todas las acciones emitidas anteriormente.

Tenga en cuenta que, en algunos casos, la recompra de acciones propias por parte del banco está asociada con el propósito de reinvertir dividendos. Al recomprar parte de las acciones, el banco tiene la oportunidad de aumentar su beneficio por acción. Esto se debe al hecho de que las acciones recompradas no se tienen en cuenta en la distribución de beneficios bancarios.

En caso de aumento del capital autorizado mediante el canje de bonos del valor nominal existente por acciones de este emisor, el capital autorizado por el valor nominal total de los bonos que se canjeen por acciones. En este caso, el valor nominal de los bonos, cuyas condiciones de emisión prevén su canje por acciones, es notablemente igual al valor nominal de las acciones.

Tenga en cuenta que se permite un aumento en el capital autorizado o las condiciones son que todas las acciones emitidas anteriormente estén totalmente pagadas a un valor no inferior a su valor nominal. La presencia de pérdidas en el banco no es obstáculo para anunciar una suscripción de acciones o participaciones del banco y aumentar el capital autorizado del banco.

El aumento del capital autorizado de un banco mutuo se produce debido a contribuciones adicionales participantes, y estas contribuciones no pueden afectar el tamaño de la participación de los participantes en el capital autorizado especificado en los documentos constitutivos, a menos que ellos dispongan lo contrario.

Las fuentes para aumentar el capital autorizado son los fondos propios de los accionistas (fundadores, partícipes), así como los dividendos, que se utilizan para aumentarlo en caso de que el órgano supremo de administración del banco decida capitalizar dividendos. Al analizar los dividendos que se utilizan para aumentar el capital autorizado, se deben tener en cuenta las peculiaridades de la distribución de ganancias y la política de dividendos del banco.

El capital autorizado se reduce reduciendo el valor nominal de las acciones o reduciendo el número de acciones comprando parte de ellas a los propietarios con fines de cancelación.

16.02.2018

Orden de formación Dado que es una obligación para las sociedades anónimas formar un fondo de reserva, esta condición ciertamente debe reflejarse en el estatuto. Es decir, este fondo no puede ser inferior al 5 por ciento del capital autorizado. Pero los accionistas pueden determinarlo a mayor escala. Esto también debería indicarse en la carta.

Si se acepta la oferta, el consorcio puede acceder a la carta de crédito antes de que sea emitida. Con esta carta de crédito en mente, el consorcio podrá adquirir los bienes. En caso de que no se pueda ofertar o algo no sea aceptado, el consorcio deberá esperar hasta que se sortee.

Para participar en todas las loterías, debe pagar sus cuotas a tiempo. Por ejemplo, si el consorcio realiza un pago a tiempo ese mes, entrará en un sorteo y podrá ser considerado. Sin embargo, si accidentalmente paga al consorcio un día después del final del mes siguiente, quedará fuera de la lotería y puede perder la oportunidad de tener suerte.

El fondo se forma mediante deducciones anuales del beneficio neto hasta que su tamaño sea igual al valor establecido.

Como regla general, la distribución de utilidades es competencia exclusiva de la junta general de accionistas (inciso 11, inciso 1, artículo 48 de la Ley Federal No. 208-FZ de 26 de diciembre de 1995, en adelante Ley No. 208-FZ). Por lo tanto, en nuestra opinión, la transferencia del beneficio neto del año de informe al fondo de reserva, entre otras áreas para su uso, debería determinarse en una decisión de la junta general. Este será el documento a partir del cual el contador realizará los asientos contables correspondientes.
LEGISLACIÓN SOBRE LA FORMACIÓN DE RESERVAS

Una de las principales ventajas de un consorcio es el interés mucho menor que ofrecen, pero tiene la desventaja de tener que esperar hasta tener acceso a su carta de crédito o para ofertar. Resulta que no recibimos un estado de cuenta mensual de los gastos del condominio y, por lo tanto, no sabemos realmente cuánto gasta realmente el condominio ni cuánto igualará el fondo de reserva. Por ley, los inquilinos son libres de pagar el fondo de reserva. Qué mejor manera resolver este problema?

¿Qué pasa si el liquidador se niega a proporcionar balances de comprobación? Respuesta: Los elementales explican que el fondo de reserva es un aporte mensual e insustituible a la comunidad del condominio. Este fondo no pretende eliminar gastos normales, sino que busca atender emergencias, es decir, gastos no presupuestados por el condominio, tales como incendio, goteras, inundaciones, posibles costos laborales, problemas físicos estructurales, rotura de tuberías o cualquier otra circunstancia imprevista que requiera un costo adicional.

La obligación de las sociedades anónimas de constituir un fondo de reserva está establecida en el párrafo 1 del artículo 35 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ “Sobre Sociedades Anónimas”. Su tamaño no puede ser inferior al 5 por ciento del capital autorizado. Pero el tamaño máximo del fondo no está limitado. Esto lo determinan los propietarios de la empresa y se refleja en los estatutos.

Generalmente, este “valor extra”, el fondo de reserva, se fija en un porcentaje del 5% al ​​10% de la cuota regular del condominio, pero la ley no impide el aporte en otro caso. Le recordamos que el inquilino deberá retirar el fondo de reserva sólo si es necesario reponer el fondo de referencia para cubrir los gastos exigidos por la ley. Si existiera duda sobre el monto o porcentaje correspondiente al fondo de reserva, se deberá atender previamente al Contrato de Condominio o Acta de Asamblea que fije dicho monto.

La fuente del fondo de reserva es el beneficio neto y las deducciones se realizan anualmente sin falta hasta que el fondo alcance el tamaño especificado en el estatuto.

Las sociedades de responsabilidad limitada también pueden constituir un fondo de reserva. Pero para ellos esto no es una obligación, sino un derecho. En este caso, los propietarios indican el procedimiento para la formación del fondo y su tamaño en el estatuto (artículo 30 de la Ley Federal de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ).
Reflexión en contabilidad Señalamos que el documento sobre cuya base el contador reflejará la distribución de ganancias será la decisión de la junta general de accionistas. Pero dicha reunión tendrá lugar una vez finalizado el ejercicio.
DECISIÓN DE LA ASAMBLEA DE ACCIONISTASEl inciso 11 del inciso 1 del artículo 48 de la Ley N° 208-FZ establece que el informe anual, los estados financieros anuales, incluido el estado de pérdidas y ganancias de la sociedad anónima, deben ser aprobados por la asamblea general. de los accionistas. Debe tener lugar dentro del plazo especificado en el estatuto, pero no antes de dos meses ni después de seis meses después del final del ejercicio financiero (Cláusula 1, artículo 47 de la Ley N ° 208-FZ). Además, la junta general aprueba la distribución de beneficios, incluido el pago (declaración) de dividendos y el procedimiento para liquidar pérdidas.

Si el inquilino ha pagado el fondo de forma inadecuada, se puede presentar una acción de la Comisión contra el propietario. El condominio debe emitir un boleto para pagar la cuota condominal de manera discriminatoria, es decir, debe detallar todos los gastos que dieron lugar a que se retire el monto para ser transparente para los condóminos. Si el condominio no emite una factura detallada, deberá notificar al condominio y también notificar al propietario para intentar resolver el problema. De persistir la negativa, se podrá interponer una Acción Ordinaria contra el Condominio y contra el propietario a los efectos de expedir una factura de tarifa, la cual se emitirá indicando lo realmente pagado.

También debemos recordar el procedimiento para la elaboración y presentación de estados financieros, que fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de julio de 2003 No. 67n. El caso es que de acuerdo con este procedimiento, al final del año se muestra el monto total de la ganancia neta recibida por la empresa (línea 470). Pero las instrucciones para el uso de las ganancias, incluido el monto de los dividendos declarados, se muestran en la nota explicativa sin reflejarse en las cuentas contables.

Finalmente, si el inquilino ya sabe cantidad exacta o porcentaje del fondo de reserva y no se detalla la cuota condominal, también podrá presentar una Acción para aceptar el pago por depósito judicial de cantidades con descuento de ese fondo. En Brasil, las personas que cometen errores presupuestarios pagan caro préstamos a corto plazo debido a tasas de interés muy altas. Por eso, es importante crear una reserva de emergencia para protegerse contra eventos inesperados y evitar gastos costosos por no tomar precauciones.

¿Qué es un fondo de emergencia?

El propósito de este artículo es explicar qué es un fondo de emergencia, quién debe utilizarlo, dónde debe aplicarse el dinero y cómo debe utilizarse esta reserva. Un fondo de emergencia no es más que una reserva financiera que construyes para protegerte de imprevistos o de esos meses en los que el flujo de recursos fue menor al esperado.

De esto se deduce que las contribuciones al fondo de reserva se reflejan en los registros contables del próximo año, en la fecha de la decisión de la junta general de accionistas. Esto se realiza realizando un asiento en el crédito de la cuenta 82 “Capital de reserva” en correspondencia con el débito de la cuenta 84 “Utilidades retenidas ( pérdida descubierta)».
Esta regla es plenamente aplicable a las empresas creadas en forma de sociedades de responsabilidad limitada. AUMENTAR EL TAMAÑO DEL FONDO DE RESERVA Los propietarios tienen derecho a aumentar el tamaño del fondo de reserva originalmente fijado en el estatuto. Además, pueden hacerlo incluso si aún no ha alcanzado el 5 por ciento del capital autorizado.

¿Quién debería crear un fondo de emergencia?

Estos pueden ir desde problemas con el coche, gastos inesperados hasta atención médica o gastos anuales hasta un mes de inadecuación en los negocios, especialmente para personas que viven de comisiones o con una gran parte de ingresos fluctuantes. Algunas personas están expuestas a mayores riesgos, como empleados inestables en el trabajo, o la mayor parte de sus ingresos de una parte variable como comisiones o productividad. Otros, incluso aquellos con salarios fijos y seguridad laboral, como los empleados del gobierno, también necesitan esta reserva.

Para ello, en la junta de accionistas se debe tomar la decisión de aumentar el fondo de reserva, el monto de las contribuciones anuales y, en base a estas decisiones, se deben realizar los cambios apropiados en el estatuto.

Prestemos atención a la interdependencia del tamaño del capital autorizado y del fondo de reserva. El caso es que la legislación determina que el monto del aumento del capital autorizado no puede ser mayor que la diferencia entre el costo activos netos y el monto del capital autorizado y de reserva de la empresa. En consecuencia, cuando el capital autorizado aumente o disminuya, el capital de reserva deberá aumentar o disminuir.

La gran diferencia es que algunas personas necesitan más que otras. Por ejemplo, un trabajador que vive de comisiones debería tener un fondo más consistente que represente aproximadamente 6 veces los costos fijos. El objetivo principal es tener tranquilidad financiera para trabajar. Quienes encajan en esta condición saben lo estresante que es no estar seguro de que tus ingresos a fin de mes serán suficientes para pagar tus cuentas. Y al tener esta reserva, una persona se deshace de esta terrible preocupación y aún puede invertir dinero cuando pase por meses más rentables.

La formación y uso de todos los fondos que se forman en una sociedad anónima a expensas del beneficio neto se reflejan en un Informe especial sobre cambios de capital (Formulario No. 3).
Usando el fondo de reserva El fondo de reserva de las sociedades anónimas está destinado únicamente a cubrir pérdidas, reembolsar los bonos de la empresa y recomprar sus propias acciones en ausencia de otros fondos. El fondo de reserva no puede utilizarse para ningún otro fin (Cláusula 1, artículo 35 de la Ley N° 208-FZ).
REEMBOLSO DE PÉRDIDAS Tomar una decisión sobre el uso de los fondos de la reserva y otros fondos de la empresa es competencia exclusiva del consejo de administración o del consejo de supervisión (inciso 12, inciso 1, artículo 65 de la Ley N ° 208-FZ).

¿Dónde debería usarse el dinero?

El fondo de emergencia debería ser muy líquido y conservador. Su intención no es obtener el máximo de ingresos, sino en un lugar seguro, sin riesgo de pérdida y del que se pueda retirar en cuanto surja la necesidad.

Cómo utilizar esta cláusula

Si se incurre en una pérdida al final del año, se puede utilizar todo el fondo de reserva o parte de él para reembolsarlo. Este uso se refleja en la siguiente entrada:

CRÉDITO 84 subcuenta “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”
– los fondos del fondo de reserva se utilizan para compensar la pérdida.

Esta operación se realiza sobre la base de una decisión del consejo de administración o de un extracto del acta de la reunión del consejo. Y el asiento contable en sí, como ocurre con las aportaciones al fondo de reserva, se realiza en el año en que el consejo de administración tomó la decisión. Esto se explica a continuación. EN edición actual procedimiento de compilación y presentación estados financieros(aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de julio de 2003 No. 67n) ya no existe instrucciones especiales sobre las reglas para reflejar datos sobre grupos de elementos en el informe anual " capital de reserva", "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)". Solo en el párrafo 14* cancelado de este documento se indicó que dichos datos deberían haberse reflejado teniendo en cuenta los resultados de las actividades de la organización para el año del informe y las decisiones tomadas para cubrir las pérdidas.

Algunos de ellos suelen utilizarlo para cambiar de coche o hacer un viaje, pero nunca olvidaremos el propósito de este fondo. Nada nos impide invertir en otros objetivos después de ahorrar el importe total. Es importante tener en cuenta que este dinero representa una garantía financiera. Y cualquiera que alguna vez haya tenido problemas financieros debido a la falta de dicho fondo, ¡sabe lo valiosa que es esta tranquilidad!

¿Has hecho tu reserva de emergencia?

Comparte con nosotros tu opinión sobre este tema, explícanos cómo se realizó tu reserva, dónde se invirtió o incluso si no estás de acuerdo en algún punto de este artículo. ¡Deja tu comentario! Esto supone que el sindicato recibe una evaluación de los elementos comunes y su longevidad. El sindicato también debe velar por que las cuotas de los copropietarios sean pagadas y pagadas.

En consecuencia, los estados financieros preparados, por ejemplo, para 2009 con una pérdida identificada, deben presentarse a la consideración del directorio. La reunión del consejo tendrá lugar en 2010. Luego de tomar la decisión de reembolsar la pérdida con cargo al fondo de reserva, se realiza el asiento contable correspondiente, que también tendrá fecha de 2010. pero en nota explicativa al informe de 2009 indican el hecho de la amortización de la pérdida.
* La cláusula 14 del procedimiento para la preparación de estados financieros ha sido cancelada a partir de la presentación de informes de 2004.
RECOMPRA DE ACCIONES Una sociedad anónima puede decidir recomprar sus propias acciones. Como regla general, esto se hace con el fin de su posterior reembolso y reducción del capital autorizado. Puede gastar fondos del fondo de reserva para tales fines solo si otros fondos son insuficientes (por ejemplo, esta operación generará pérdidas). Considere el siguiente ejemplo.

Este fondo no se puede utilizar para otros fines. Por ejemplo, no puede utilizarse para cubrir déficits, honorarios de abogados, mejora financiera edificios, etc La mejor práctica es consultar con profesionales que puedan brindar al sindicato un servicio analítico, incluida la preparación de un informe con todas las recomendaciones necesarias.

¿Cuál es el propósito de un fondo de previsión?

El Código Civil especifica únicamente a título ilustrativo que la aportación a los copropietarios debe ser de al menos el 5% del importe de la aportación. Lamentablemente, varios sindicatos desconocen esta norma y fijan la aportación de los copropietarios en el 5% de su presupuesto, sin prever el coste de sustitución y revisión de los elementos comunes. La mayoría de los expertos creen que este mínimo es claramente insuficiente para reparaciones importantes y sustituciones. partes comunes al vencimiento de su vida útil.

EJEMPLO 1
La Junta General de Accionistas decidió reducir el capital autorizado en 20.000 rublos. Para ello se comprarán 20 acciones con un valor nominal de 1.000 rublos. con su posterior amortización. El precio real de recompra de una acción fue de 1.200 rublos. Se decidió cubrir la diferencia entre el precio de reembolso y el valor nominal de las acciones canceladas con cargo al fondo de reserva.

¿Cuál es la diferencia entre un fondo de emergencia y un fondo de emergencia?

Mucha gente confunde esto, que es obligatorio y sólo puede usarse para revisión y sustitución de elementos comunes y que algunos sindicatos prefieren componer. Esto, que a veces es objeto de una cláusula en realidad, es en realidad una cantidad a la que se renuncia en caso de que el sindicato deba incurrir en gastos accesorios de todo tipo.

Porque, según se ha dicho: ¡Cuando se vaya todo el edificio! El gobierno está trabajando para garantizar que exista. Y sigue, sigue, promoviendo vigorosamente leyes dentro de leyes que multiplican las restricciones. Su principio es simple: si un copropietario no vota por el trabajo duro debido a problemas de liquidez o porque no le molesta trabajar en elementos comunes, el Estado simplemente obliga a preservarlo colectivamente. Y el problema desaparece: el dinero con el que seguramente contribuirá al nivel de sus costumbres generales será cancelado por la comunidad en una cuenta bancaria independiente.

En contabilidad se realizaron los siguientes asientos:
DÉBITO 81 subcuenta “Acciones propias (acciones)”
CRÉDITO 50
– 24.000 rublos. (1.200 rublos/pieza x 20 piezas) – las acciones se compraron a los accionistas;

DÉBITO 80 subcuenta “Capital autorizado”

– 20.000 rublos. (1.000 rublos/unidad x 20 unidades): el capital autorizado se reduce mediante el reembolso de las acciones adquiridas;

CRÉDITO 81 subcuenta “Acciones propias (acciones)”
– 4000 rublos. (24.000 – 20.000) – refleja la diferencia entre el precio de rescate y el valor nominal de las acciones canceladas.
PAGO DE BONOS Los fondos del fondo de reserva se pueden utilizar para pagar los intereses de los bonos emitidos por la empresa. Esto también está permitido si la empresa no dispone de otros medios para ello y la reflexión según las normas generales puede provocar pérdidas.

Práctica: nada es más fácil de gastar que dinero en la cuenta de otra persona. Por supuesto, nada impide que los copropietarios decidan contribuir. Esto no aplicará para condominios nuevos o personas con menos de 10 lotes que quedarán exentos por unanimidad, o aquellos cuyo diagnóstico técnico general muestre que no ha habido necesidad de operar dentro de los próximos 10 años.

Finalmente, este fondo debe utilizarse para trabajos prescritos por leyes o reglamentos o decisiones tomadas en asamblea general, o trabajos urgentes. Antes de este maravilloso fondo existían disposiciones especiales para trabajos de mantenimiento. Estas provisiones no eran obligatorias y fueron poco creadas por los copropietarios, quienes, curiosamente, prefieren administrar su propio dinero en lugar de comprar colectivamente provisiones que no hacen nada. Además, estas disposiciones no aportaron nada al Estado.

Cuando una empresa rescata bonos, el monto pagado a los tenedores de bonos consiste en su valor nominal y sus intereses.

Los intereses reembolsados ​​​​del fondo de reserva se cargan en la cuenta 82.

Pero no es razonable reflejar la deuda en forma del valor nominal de los bonos en el débito de esta cuenta, ya que cuando se reembolsan, se devuelven los fondos prestados, cuyo recibo se mostró en el débito de la cuenta 51.

La nueva obligación cambia la situación y desde el punto de vista del Estado es un beneficio real, ya que la tarea de crear el fondo y recaudarlo depende del fiduciario. Si un copropietario rechaza la abundancia, la comunidad prefinanciará su parte basándose en el principio de solidaridad y emprenderá procedimientos de cobro por su propia cuenta. Por lo tanto, el Estado puede ser generoso con los esfuerzos de otros manteniendo las manos en los bolsillos.

Aún mejor: la operación puede resultar casi indolora para los copropietarios. De hecho, los costos de condominio en últimos años disminuido. Incorporar este fondo a una reducción de al menos el 5% provocará más o menos pagos trimestrales estancados.

EJEMPLO 2
La sociedad anónima colocó 2.000 bonos con un valor nominal de 500 rublos. cada. Los intereses devengados durante el período de circulación ascendieron a 100.000 rublos. Al vencimiento del período de circulación, los bonos fueron canjeados.

Para evitar pérdidas, el consejo de administración decidió reembolsar los intereses devengados a los tenedores de bonos con cargo al fondo de reserva.

En los registros contables se registró lo siguiente:
DÉBITO 51 CRÉDITO 67
– 1.000.000 de rublos. (500 rublos/pieza x 2000 piezas) – fondos recibidos al colocar bonos;

DÉBITO 67 CRÉDITO 51
– 1.100.000 rublos. (1.000.000 + 100.000) – los bonos se reembolsan y se pagan los intereses acumulados;

DÉBITO 82 subcuenta “Capital de reserva”
CRÉDITO 67
– 100.000 rublos. – los intereses devengados por los bonos se cargan al fondo de reserva.

Los fondos del fondo de reserva forman parte del capital social de la empresa junto con las ganancias retenidas. Teniendo en cuenta las estrictas restricciones en el uso de esta reserva, al decidir su tamaño, es necesario recordar que el monto solo se puede gastar en caso de que ocurran eventos para prevenir las consecuencias para las cuales se creó la reserva.

Correctamente directo ganancias retenidas Formar un fondo de reserva no es una tarea tan difícil como podría parecer, aunque requiere cierto cuidado a la hora de preparar la documentación. Es necesario realizar aportaciones todos los años hasta que el fondo tenga el mismo tamaño que el indicado en la documentación constitutiva. Para una sociedad anónima, la contribución anual estándar es del 5% del beneficio neto o más. Por tanto, la principal fuente de formación del fondo de reserva son los fondos recibidos por la empresa.

Características de la formación del fondo.

En el caso clásico, se constituye un fondo de reserva para tener una reserva en caso de accidente, restauración, trabajos de rescate u otras emergencias similares provocadas por fenómenos naturales.

A menudo, los gastos imprevistos no se limitan a la lista anterior. El procedimiento para la formación y uso del fondo de reserva implica la asignación de fondos para la organización de diversos eventos que no están incluidos en los planes del ejercicio, pero que son necesarios para su implementación. Es el fondo de reserva la principal oportunidad para pagar gastos no prescritos por leyes, decisiones presupuestarias o no especificados en decretos ejecutivos.

¿Mucho o poco?

De las normas vigentes se desprende que la formación de un fondo de reserva en la Federación de Rusia es posible sin restricciones superiores. Esta regla se aplica tanto a los presupuestos de las entidades constitutivas como a los ahorros de los municipios. La ausencia de restricciones está expresamente recogida en el Código de Presupuesto.

Si la formación y el uso del fondo de reserva se organizan de acuerdo con la ley, las ganancias se distribuyen con estrictas restricciones. En particular, es imposible constituir un fondo de reserva superior a una cuarta parte del capital autorizado, así como no puede ser inferior al 10% de este monto.

¿Cuánto dar?

La decisión sobre cuánto dinero asignar al fondo de una vez se toma de forma conjunta. Se reúne a todos los accionistas de la empresa, se registra detalladamente la marcha del evento y con base en los resultados se toma una decisión que luego se declara mediante orden interna. El documento especifica exactamente el monto que deben ser las contribuciones, así como cuál es el procedimiento para formar el fondo de reserva en su conjunto.

El dinero deberá asignarse en la cantidad establecida cada año durante la asamblea general hasta que las acumulaciones en el fondo alcancen el nivel especificado en los documentos constitutivos. En 1997, se emitió una ley que establece que la formación de fondos de reserva se lleva a cabo sólo después del pago de todos los impuestos sobre la renta. Desde entonces hasta el día de hoy esta regla se ha mantenido sin cambios.

¿Por qué y por qué?

¿Por qué es necesario formar un fondo de reserva para una empresa? La idea principal es crear un volumen de fondos de reserva que pueda cubrir pérdidas imprevistas de la sociedad anónima. Además, es de la Federación de Rusia que podemos distinguir la cantidad requerida, para pagar dividendos para los cuales el beneficio principal de la empresa resultó insuficiente. Si se han pagado los dividendos y a la empresa todavía le queda dinero, se puede utilizar para formar otro fondo de reserva.

En la mayoría de los casos, se forma un fondo de reserva adicional específicamente para proporcionar reservas a la empresa en caso de que sea necesario reemplazar el equipo. Para predecir qué tamaño de dicho fondo le ayudará a salir sin pérdidas en caso de emergencia y, al mismo tiempo, sin ahorrar demasiado dinero, se utiliza el método de extrapolación. Implica pronosticar las necesidades basándose en las tendencias actuales. El procedimiento para formar un fondo de reserva para la sustitución de equipos se establece mediante documentos internos.

Beneficios y reservas

Para predecir cuán grande será la necesidad de dinero de reserva, es necesario aplicar métodos matemáticos. Esto tiene en cuenta la sustitución de equipos desgastados, así como la posibilidad de averías repentinas. Existen varios métodos complejos para calcular la correcta formación de un fondo de reserva.

La dirección de la empresa (o la junta de accionistas) tiene poder suficiente para dirigir reservas financieras empresas en fondos de reserva descentralizados. Al mismo tiempo, las transacciones para la formación de un fondo de reserva están limitadas por el volumen de capital autorizado y ganancias. El componente de gasto de cualquier presupuesto siempre implica la creación de una reserva. De hecho, se convierte en una parte separada, de la que sólo pueden disponer aquellas personas a las que se les han otorgado poderes especiales. Dentro de la organización, estos se declaran en documentos internos y documentos legales, y si hablamos de la formación de un fondo de reserva estatal, entonces los poderes y responsabilidades recaen en el poder ejecutivo o en los funcionarios del gobierno local.

Dependencia e independencia

La formación de fondos de reserva está relacionada con la cantidad de salario que se debe pagar en la empresa. Por tanto, el importe de la reserva depende de capacidad de producción. La reserva se utiliza como reserva en caso de que, al momento del pago del anticipo, las cuentas de la empresa no tengan la cantidad de dinero requerida en la caja del departamento de contabilidad. Si una empresa tiene problemas financieros temporales o se suspende la producción, es la formación de un fondo de reserva lo que ayuda a evitar la pérdida de empleados. Esto es más relevante en la producción con un pronunciado efecto estacional, así como durante el período de entrega del producto fabricado.

La Ley Federal No. 208, aprobada en 1995, habla sobre los montos de las contribuciones a la reserva. Se dedica a las peculiaridades del funcionamiento de las sociedades anónimas y también se abordan aspectos de la correcta formación de un fondo de reserva.

Bancos y aseguradoras

Si estamos hablando de estructura bancaria, entonces el monto de la reserva y los detalles de la deducción de fondos se prescriben en reglamento interno organización financiera. Si la documentación regula que es posible destinar los fondos de la empresa retirados de la ganancia neta a varias estructuras, entonces se permite transferir dinero al fondo de reserva cuando se identifican saldos anuales no utilizados. Además, calculan el beneficio neto de años anteriores y, en base a ello, toman una decisión sobre las deducciones en el período de informe actual.

Si hablamos de compañías de seguros, uno de los principales indicadores es la tasa neta. Es gracias a esto que las compañías de seguros pueden estar seguras de que la indemnización del seguro se pagará en su totalidad si ocurre el evento especificado en el contrato. Se asignan fondos suficientes al fondo de reserva para que la compañía de seguros pueda pagar todas las transacciones.

Reservas: ¿qué son?

Cuando una empresa obtiene algún beneficio, primero es necesario pagar intereses sobre los programas de préstamos, así como pagar cuotas de membresía y compartir ahorros. El dinero restante después de estas operaciones puede destinarse a fondos de reserva. Estos son diferentes y se forman teniendo en cuenta las particularidades de la organización, la autoridad responsable de crear el fondo.

Uno de los fondos de reserva más importantes de cualquier empresa se crea con el fin de disponer de reservas financieras en caso de necesidad de cubrir pérdidas sufridas por retrasos en los pagos. pagos de préstamos o préstamos cancelados. Para formar esta reserva se deduce dinero de interés de crédito, aportes de los socios de la sociedad y ahorros compartidos. Puede retirar una determinada cantidad de préstamos cancelados y reembolsados ​​​​antes. Al calcular el tamaño de la reserva financiera requerida, es necesario leer el tamaño de las cuentas por cobrar de la organización y tomar un cierto porcentaje de ellas. Su tamaño se indica en la política contable aprobada por el gerente o la junta de accionistas.

Características del uso de reserva.

Las reservas financieras formadas en caso de morosidad crediticia son necesarias para minimizar las pérdidas asociadas con las cancelaciones de préstamos. Los préstamos con vencimiento de 90 días o más se cancelan. La reserva y su valor relativo a las cuentas por cobrar nos permiten hablar del monto de la reserva.

Generalmente en política contable prescribir normas cuyo cumplimiento garantice la estabilidad financiera de la empresa. Por regla general, la reserva se mantiene en el 8%. Los líderes y el equipo directivo de la organización deciden dónde obtener el dinero para contribuir a la reserva. Toda la información se registra en documentos oficiales internos y también se refleja en los informes anuales intermedios. Al estudiar el balance, puede encontrar en él información sobre la reserva formada y las transacciones a través de las cuales se le transfirieron fondos en activos. Se indica la reserva en su conjunto y la deuda vencida por separado. También es necesario indicar el tamaño de la deuda cancelada condicionalmente.

Detalles de los cálculos

La metodología de cálculo descrita no nos permite establecer un monto único del fondo de reserva para todos los años de existencia de la empresa. El tamaño de la reserva es flotante y está determinado por cuántos atrasos se han acumulado en un período de tiempo específico. La reserva se forma teniendo en cuenta el tamaño de los préstamos cancelados, cuyos atrasos superaron los tres meses. Para el cálculo, también se toma el monto de aquellos préstamos sobre los cuales se tomó una decisión judicial de compensación.

Para la presentación de informes se requiere una evaluación correcta del fondo de reserva. De él podemos sacar conclusiones sobre el tamaño, bruto y neto, de las cuentas por cobrar.

Responsabilidades y reservas

Otra reserva insustituible en cualquier empresa moderna son las reservas formadas para cumplir con las obligaciones. se trata de sobre los ahorros personales de los partícipes. Esta reserva es necesaria para cubrir los déficits formados durante las cancelaciones y los préstamos vencidos. Las fuentes para la formación de la reserva, como en el caso descrito anteriormente, son las aportaciones de los partícipes, las cuotas de afiliación y el beneficio neto de la empresa.

La reserva para garantizar obligaciones le permite establecer un límite a las pérdidas de una cartera de ahorro individual. La reserva generalmente se forma a un nivel del cinco por ciento en relación con las inversiones personales de los participantes en la empresa. Para el cálculo se toman indicadores del ejercicio contable anterior. Parámetros necesarios para el cálculo. valor máximo Las reservas se reflejan en la documentación contable en la columna "Reservas, capital".

Características de la provisión de obligaciones.

Para cubrir las pérdidas causadas por préstamos vencidos, es necesario crear una reserva suficientemente elástica. La morosidad se agrupa según los períodos de deuda y se ahorra dinero para pagarla. posibles pérdidas, si es necesario cancelar más préstamos en el futuro.

El cumplimiento de obligaciones requiere la creación de una reserva estática. Su valor se calcula analizando el tamaño de las carteras de ahorro al final del informe. La formación de la reserva está determinada por el valor de dicha cartera, que está estrechamente relacionado con la calidad del flujo. A medida que aumenta la reserva para impagos de cuentas por cobrar, también es necesario aumentar el volumen de reservas para cumplir con obligaciones personales.

Calidad y cantidad

Para garantizar que los ahorros personales sean lo más líquidos posible, la junta de accionistas o el personal directivo de la empresa podrán decidir normas especiales para el fondo de reserva. De esta forma, se ajusta el monto de la compensación anual por el uso de los fondos y se asignan otros montos que deberán destinarse al pago de los contratos finalizados antes de la fecha límite.

Al formar reservas empresariales, deben tener en cuenta los llamados ahorros en acciones latentes. Incluyen los de capitalización, transferidos a estado inactivo de acuerdo con el orden interno oficial de la empresa, firmado por el director general. Los accionistas tienen derecho a redactar una solicitud para ser inscritos como miembros activos del equipo directivo. Luego, los ahorros en acciones se transfieren de la reserva a la capitalización. Para mantener bajo control el volumen de reservas inactivas, se tienen en cuenta en los estados financieros en la columna "Reservas, capital".

Apoyo mutuo financiero

Otra sección muy importante de reservas formada a partir de reservas de efectivo empresas - asistencia mutua. Dicha reserva se crea si el directorio de la sociedad anónima emite la orden correspondiente. El dinero se gasta en productos de crédito, desarrollo de nuevas ideas, prestación de servicios de asistencia mutua cuyo retorno sólo puede ser a largo plazo.

Al emitir una orden para cuya ejecución se forma una reserva, indican inmediatamente qué tan grande puede ser la reserva. Limitan el límite de los montos transferidos y los plazos dentro de los cuales deben cumplirse los productos crediticios potencialmente prometedores. También se prescribe el tiempo máximo de espera. retorno financiero y recursos a través de los cuales es posible compensar las pérdidas que le ocurran a la empresa mientras participa en una campaña deficitaria.

Atención: El capital de reserva no puede utilizarse directamente para pagos en efectivo. Desde que se forma, por regla general, los fondos no están reservados. El uso de capital de reserva solo permite reducir el monto de la pérdida (aumentar el monto de la ganancia) de la organización, reflejada en los estados financieros de la organización.

Situación: ¿puede una sociedad anónima utilizar parte de su fondo de reserva para pagar dividendos? El fondo de reserva es significativamente mayor que el monto mínimo requerido por la ley..

El fondo de reserva no puede utilizarse directamente para el pago de dividendos, ni total ni parcialmente (párrafo 3, párrafo 1, artículo 35 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ).

Pero si en una sociedad anónima el fondo de reserva es significativamente mayor que el monto mínimo previsto por la ley (5% del capital autorizado), entonces la junta general de accionistas tiene derecho a decidir reducirlo. Al mismo tiempo, si el tamaño real del fondo de reserva no excede lo previsto en el estatuto, se deberán realizar los cambios correspondientes en el estatuto de la sociedad anónima (cláusula 1 del artículo 12, párrafo 1 del inciso 1 del artículo 35 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208- Ley Federal).

Al reducir el fondo de reserva en contabilidad, se debe realizar la siguiente entrada:

Débito 82 Crédito 84

- el fondo de reserva se redujo por decisión de la junta general de fundadores.

Las ganancias retenidas restauradas como resultado de la reducción del fondo de reserva se pueden utilizar para pago de dividendos .

Contabilidad

En contabilidad, reflejar el uso del fondo de reserva en el débito de la cuenta 82 “Capital de reserva” (Instrucciones para el plan de cuentas).

Cuenta correspondiente, así como los documentos en base a los cuales se realiza. asiento contable, dependen del propósito al que se destinan los fondos del fondo.

Contabilidad: reembolso de pérdidas

Los fondos del fondo de reserva se utilizan para compensar pérdidas por decisión de la autoridad competente de la organización. Por ejemplo, en las sociedades anónimas es el consejo de administración (consejo de supervisión) (inciso 12, párrafo 1, artículo 65 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ). En cooperativas de ahorro para vivienda: una junta general de socios de la cooperativa (inciso 12, parte 6, artículo 34 de la Ley de 30 de diciembre de 2004 No. 215-FZ).

En la fecha de esta decisión, haga la siguiente entrada:

Débito 82 Crédito 84

- los fondos del fondo de reserva se asignaron para compensar las pérdidas del año del informe.

Esto se desprende de las Instrucciones para el plan de cuentas (cuentas 82, 84).

Si es necesario, redactar un certificado contable en el que proporcione el cálculo de los montos del fondo de reserva destinado a compensar las pérdidas (Parte 1, artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

Contabilidad: recompra de acciones

Una sociedad anónima puede utilizar el fondo de reserva para recomprar sus propias acciones si no tiene suficientes otras fuentes de fondos propios para ello (párrafo 3, párrafo 1, artículo 35 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ ).

Situación: ¿es posible utilizar el fondo de reserva para comprar acciones propias por iniciativa de una sociedad anónima??

El capital de reserva (fondo) sólo puede utilizarse para recomprar acciones.

Del párrafo 1 del artículo 35 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ se desprende que una sociedad anónima puede utilizar el fondo de reserva para recomprar sus propias acciones si no tiene suficientes otras fuentes de sus propios fondos. para esto.

Se distinguen claramente los conceptos y casos de adquisición y recompra de acciones en la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ (artículos 72 y 75 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ).

La adquisición de acciones propias es un derecho de la sociedad anónima y no una obligación (artículo 72 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ). Esta transacción, por regla general, no se lleva a cabo si no hay fuentes de fondos propios.

El rescate de acciones a solicitud de los accionistas es obligación de la organización, que debe cumplir independientemente de su situación financiera (artículo 75 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ).

Así, desde análisis agregado disposiciones de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ, se deduce que los fondos del capital de reserva (fondo) sólo pueden utilizarse para la recompra de acciones realizada a solicitud de los accionistas, y no para su adquisición en el iniciativa de la organización.

Al mismo tiempo, para la recompra de acciones a solicitud de los accionistas se puede utilizar una cantidad que no exceda el 10 por ciento del valor de los activos netos de la empresa (cláusula 5 del artículo 76 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ). . El procedimiento para evaluar los activos netos fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de agosto de 2014 No. 84n.

Situación: ¿en qué momento se deben utilizar los fondos del fondo de reserva para cubrir el exceso? valor de rescate acciones por encima de su valor nominal: inmediatamente después del reembolso o después de la enajenación de las acciones (en caso de venta posterior, cancelación)?

El fondo de reserva puede utilizarse para cubrir el exceso del precio de reembolso de las acciones sobre su valor nominal tanto inmediatamente después del reembolso como después de la enajenación de las acciones.

En contabilidad, las acciones propias compradas por una organización se reflejan en el débito de la cuenta 81 "Acciones propias (acciones)" por el monto de los costos reales, es decir, en la cantidad recibida por el fundador (accionista) por la acción vendida por él. . Al mismo tiempo, las Instrucciones para el plan de cuentas prevén la posibilidad de cancelar el exceso del valor de rescate de las acciones sobre su valor nominal para los gastos de la organización solo en el momento de su rescate (cancelación). De lo cual podemos concluir que el monto excedente debe tenerse en cuenta en los gastos de la organización (o cubrirse con el fondo de reserva en el momento de la enajenación de las acciones (tras su posterior venta, cancelación)).

Sin embargo, hay otro punto de vista sobre este asunto.

El capital autorizado de la organización (incluido su tamaño indicado en los estados financieros) es igual al valor nominal de todas las acciones emitidas por la empresa (Artículo 25 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ, Instrucciones para el gráfico de cuentas).

El costo de las acciones propias de la organización (saldo deudor de la cuenta 81) se refleja en el balance de la organización como un contrapasivo de la línea 1310 "Capital autorizado (capital social, capital autorizado, aportes de socios)". Es decir, es un valor que reduce el monto del capital autorizado de la organización indicado en el informe (indicado entre paréntesis, reemplazando el signo menos en los estados financieros) (nota 7 al formulario Balance, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n).

La indicación en los estados financieros del valor real (y no nominal) de las acciones propias de la organización recompradas puede llevar a conclusiones poco fiables sobre el valor de las acciones colocadas por la empresa y en poder de los accionistas directamente. Y en el caso de un valor real elevado de las acciones, hasta cero o una cantidad negativa de capital autorizado pagado por los accionistas.

Para evitar tal situación, una organización puede decidir reflejar sus propias acciones en la cuenta 81 a su valor nominal. Y la diferencia entre el valor real y el nominal inmediatamente después del reembolso debe amortizarse como gastos de la organización (reembolsarse con cargo al fondo de reserva). En este caso, al momento de la recompra de acciones, se deberán realizar los siguientes asientos contables:

Débito 81 Crédito 50 (51, 52, 55…)

- reflejado costo real acciones compradas al fundador (accionista);

Débito 82 (91-2) Crédito 81

- el exceso del valor de rescate de las acciones sobre su valor nominal se cancela del fondo de reserva de la organización (parte del exceso se asigna a otros gastos (si los montos del fondo de reserva son insuficientes)).

En esta situación, la organización debe elegir de forma independiente qué punto de vista seguir y reflejar el método elegido en las políticas contables de la organización.

Un ejemplo de cómo reflejar en la contabilidad de una organización el uso de un fondo de reserva para cubrir el exceso del valor de rescate de las acciones propias de la organización sobre su valor nominal.

El 10 de octubre, en la junta general de accionistas de Alfa JSC, se tomó la decisión de modificar los estatutos. Varios accionistas no participaron en la votación sobre este tema. Nueva edición Los estatutos limitaban sus derechos y, por lo tanto, exigieron que la empresa recomprara las acciones que poseían.

El 17 de octubre se compraron 100 acciones con un valor nominal de 1.000 rublos. El precio real de recompra de una acción es de 1200 rublos. La diferencia entre el precio de recompra y el valor nominal de las acciones recompradas fue cantidad total 20.000 rublos. ((1200 rublos - 1000 rublos) × 100 piezas).

La política contable de Alpha estipula que las acciones propias compradas se reflejan en la cuenta 81 al costo real de su adquisición, y la diferencia entre su valor real y nominal se carga como gasto (pagado con cargo al fondo de reserva) a medida que se enajenan.

Débito 81 Crédito 50
- 120.000 rublos. (RUB 1200 × 100 unidades): las acciones se compraron a los accionistas.

Un año después de la fecha de transferencia de propiedad de las acciones recompradas a la empresa, estas acciones no pudieron venderse. En la junta general de accionistas, que tuvo lugar el 22 de octubre, se decidió reducir el capital autorizado de la empresa mediante la amortización de acciones previamente adquiridas. En una reunión del consejo de administración celebrada el mismo día, se decidió que la diferencia entre el precio de recompra y el valor nominal de las acciones recompradas se cubriría con cargo al fondo de reserva.

Débito 80 Crédito 81
- 100.000 rublos. (RUB 1.000 × 100 uds.) - el capital autorizado se redujo mediante el rescate de las acciones recompradas;

Débito 82 Crédito 81
- 20.000 rublos. (120 000 rublos - 100 000 rublos): el exceso del precio de rescate de las acciones sobre su valor nominal se cancela del fondo de reserva de la organización.

El contador reflejó el cálculo de las deducciones del fondo de reserva en el certificado contable.

Contabilidad: Redención de bonos

Por ejemplo, una sociedad anónima puede utilizar el fondo de reserva para liquidar sus propios bonos si no tiene otras fuentes de fondos propios para ello (párrafo 3, párrafo 1, artículo 35 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208 -FZ). Las organizaciones de otras formas que crean voluntariamente capital de reserva (fondo) pueden utilizarlo para liquidar bonos sin la restricción especificada (si especifican tal posibilidad en documentos constitutivos(estatutario)).

Sin embargo, de hecho, sólo los ingresos por intereses (cupones) o los descuentos sobre los bonos pueden reembolsarse con cargo al capital de reserva (fondo). Esta conclusión se desprende de las Instrucciones para el plan de cuentas (cuentas 66, 67, 82, 91).

Situación: ¿es posible reembolsar el importe principal de un préstamo de bonos utilizando el fondo de reserva?

Respuesta: sí, puedes.

La legislación establece directamente que una sociedad anónima puede utilizar el fondo de reserva para liquidar sus propios bonos cuando no existen otras fuentes (párrafo 3, párrafo 1, artículo 35 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ).

Atención: La redención de bonos del fondo de reserva no puede reflejarse en la contabilidad.

Las obligaciones del emisor en virtud del préstamo de bonos se reflejan en el crédito de la cuenta 66 (67) en una subcuenta separada, y su reembolso se refleja en el débito de la cuenta 66 (67). Los gastos del fondo de reserva se reflejan en el débito de la cuenta 82. Resulta que el rescate de bonos del fondo de reserva no puede reflejarse mediante un asiento en las cuentas contables. En tal situación, la organización puede mantener una contabilidad fuera del sistema de los montos de reserva gastados, sin utilizar asientos en las cuentas contables para esto.

Los fondos del fondo de reserva se utilizan para liquidar bonos por decisión de la autoridad competente de la organización. Por ejemplo, en las sociedades anónimas es el consejo de administración (consejo de supervisión) (inciso 12, párrafo 1, artículo 65 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ).

La decisión de la autoridad competente está documentada. Por ejemplo, en una sociedad anónima, se trata del acta de una reunión del consejo de administración (consejo de supervisión) (cláusula 4 del artículo 68 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ).

Contabilidad: contingencias

Por ejemplo, una cooperativa de ahorro para vivienda puede utilizar el fondo de reserva para cubrir gastos imprevistos (Parte 1, artículo 53 de la Ley No. 215-FZ de 30 de diciembre de 2004).

Se entiende por gastos imprevistos principalmente los gastos que surgen en relación con situaciones de emergencia desfavorables para la organización que no pueden o son difíciles de prever durante la gestión normal. actividad económica. Estos podrían ser, por ejemplo, gastos:

• pagar las deudas con proveedores externos que surgieron como resultado del incumplimiento de los pagos obligatorios por parte de los participantes (miembros) de la organización;

• eliminar accidentes;

• comprar bienes para reemplazar bienes robados;

• para reparaciones urgentes no incluidas en el presupuesto;

• por multas;

• por costas judiciales.

Al cubrir gastos imprevistos con cargo al fondo de reserva, su monto no afecta resultado financiero reflejado en los informes de la empresa.

Los fondos del fondo de reserva se utilizan para cubrir gastos imprevistos por decisión de la autoridad competente de la organización. Por ejemplo, en las cooperativas de ahorro para vivienda, dicho organismo es la junta general de miembros de la cooperativa (inciso 12, parte 6, artículo 34 de la Ley de 30 de diciembre de 2004 No. 215-FZ).

La decisión de la autoridad competente está documentada. Por ejemplo, en las cooperativas de ahorro para vivienda: el acta de la junta general de socios de la cooperativa (cláusula 9 del artículo 18, inciso 12 del apartado 6 del artículo 34 de la Ley de 30 de diciembre de 2004 No. 215-FZ).

En contabilidad, refleje el uso del fondo de reserva para cubrir gastos imprevistos en el débito de la cuenta 82 “Capital de reserva”.

En la fecha de la decisión, haga la siguiente entrada:

Débito 82 Crédito 20 (23, 25, 26, 44, 60, 76, 94…)

- Se asignaron fondos del fondo de reserva para cubrir gastos imprevistos.

De ser necesario, redactar un certificado contable en el que proporcione el cálculo de los montos del fondo de reserva destinado a cubrir gastos imprevistos (Parte 1, artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

Impuestos

El uso del fondo de reserva para compensar pérdidas no afecta el cálculo de los impuestos. En este caso, las pérdidas mismas se pueden tener en cuenta al calcular los impuestos. Véase, por ejemplo, Cómo tener en cuenta las pérdidas de años anteriores para el impuesto sobre la renta Y Cómo cancelar una pérdida recibida al aplicar el sistema tributario simplificado .

El uso del fondo de reserva para la recompra de acciones propias por parte de la organización no afecta el cálculo de los impuestos. Al mismo tiempo, la propia operación de recompra de acciones se tiene en cuenta para la tributación en procedimiento general.

El uso del fondo de reserva para liquidar bonos no afecta el cálculo de impuestos.

Usar un fondo de emergencia para cubrir gastos inesperados no afecta sus cálculos de impuestos. Los propios gastos se tienen en cuenta a efectos fiscales de forma general. ver por ejemplo