Procedimientos administrativos y judiciales para la protección de los derechos vulnerados de los contribuyentes. Procedimiento administrativo para la protección de los derechos de los contribuyentes Protección judicial de los derechos de los contribuyentes

Una disputa tributaria surge después de que las acciones (acciones o inacciones) del contribuyente son evaluadas por autoridades fiscales. Como regla general, antes de presentar reclamaciones ante los tribunales, este conflicto no resuelto es objeto de consideración por parte de las autoridades gubernamentales y constituye una relación jurídica fiscal importante. En este caso, la disputa fiscal se resuelve en la forma prescrita por la legislación sobre impuestos y tasas (artículo 7 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Una disputa fiscal es una situación en la que un contribuyente no está de acuerdo con la opinión de la autoridad fiscal sobre un tema en particular. En la mayoría de los casos, las disputas fiscales surgen como resultado de una auditoría fiscal documental o de campo.

SV Ovsyannikov define una disputa fiscal como “una disputa legal (disputa sobre derecho subjetivo) que ocurre en la forma establecida por la ley y resuelta por un organismo estatal competente entre el Estado, por un lado, y otros participantes en la relación jurídica tributaria, por el otro, relacionados al cálculo y pago de impuestos.”

La disputa tributaria se basa en desacuerdos entre los contribuyentes, los agentes tributarios, por un lado, y los órganos gubernamentales y sus funcionarios, por el otro, que surgen sobre la correcta aplicación de la legislación tributaria y son resueltos por el órgano gubernamental competente.

Las disputas fiscales en las relaciones jurídicas fiscales surgen por una razón u otra. Al mismo tiempo, como señaló correctamente Yu.A. Krokhina, la implementación de normas financieras y legales y, en particular, fiscales y legales, va acompañada de una gran cantidad de conflictos legales causados ​​​​por diversas razones.

Signos de disputas fiscales.

En primer lugar, entre los signos de un conflicto tributario como relación material con posible consideración futura en un tribunal arbitral, podemos destacar:

1. composición del tema - ruso y organizaciones extranjeras, empresarios individuales, por un lado, y la autoridad fiscal, por el otro;
2. el contenido de la disputa tributaria consiste en desacuerdos sobre el cumplimiento de los requisitos de la legislación en materia de impuestos y tasas;
3. Conflicto no resuelto: una disputa fiscal surge como resultado de un choque de opiniones diferentes de la autoridad tributaria y el contribuyente con respecto al alcance de los derechos y obligaciones del contribuyente.

En segundo lugar, los signos de una disputa fiscal como relación procesal incluyen:

1. la naturaleza de la disputa: una disputa fiscal es un tipo de disputa económica;
2. materia obligatoria es el tribunal;
3. resolución de una disputa fiscal en una forma procesal estrictamente definida.

En tercer lugar, si la disputa tributaria está relacionada con actividades comerciales, pero al momento de presentar la solicitud el contribuyente perdió su estatus. empresario individual, entonces dicho conflicto está sujeto a resolución por un tribunal de arbitraje.

En cuarto lugar, en actos judiciales El Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia no debería contener nuevas normas de derecho fiscal, ya que esto conduce a la aparición de práctica judicial aún más disputas fiscales. Además, se agudiza el problema de la aplicación uniforme de la legislación en materia de impuestos y tasas.

En quinto lugar, los procedimientos administrativos son una forma prometedora de resolver disputas fiscales. Para una mayor efectividad de este método, tanto se detalla regulación regulatoria procedimientos administrativos y un conjunto de medidas organizativas.

Las disputas que involucran a personas fiscalmente responsables son una categoría compleja de casos y las disputas más comunes que involucran a organizaciones y empresarios. La complejidad de resolver disputas fiscales se debe, entre otras cosas, a las imperfecciones y los frecuentes cambios en la legislación sobre impuestos y tasas, así como al hecho de que aún no se han formado estándares de prueba para ciertas especies disputas fiscales.

En la ciencia del derecho tributario, las disputas relacionadas con la recaudación de impuestos y tasas se clasifican por diversos motivos. En particular, los conflictos tributarios se diferencian tradicionalmente por la parte que los inicia, por el objeto, por el contenido de los requisitos, por el orden de consideración, por jurisdicción y jurisdicción.

Las disputas tributarias se pueden clasificar por los siguientes motivos:

1. Según la parte que inicie la controversia:

• Controversias que surjan por iniciativa de los contribuyentes, contribuyentes y agentes tributarios. Por ejemplo, los contribuyentes que presentan reclamaciones ante los tribunales para obtener compensación por pérdidas causadas por decisiones ilegales de las autoridades fiscales o acciones ilegales (inacción) de sus funcionarios;
• disputas iniciadas por las autoridades fiscales. Las autoridades fiscales podrán imponer sanciones fiscales a las personas que hayan violado las leyes sobre impuestos y tasas;
• disputas iniciadas por otras personas. Otras personas inician disputas tributarias en los casos en que se oponen a cualquier decisión o acción de las autoridades tributarias que no estén relacionadas con el pago (transferencia) de impuestos y tasas.

2. Según el tema, todas las disputas fiscales se pueden dividir en dos categorías principales:

• disputas relativas a la implementación por parte de personas fiscalmente responsables de la legislación sobre impuestos y tasas;
• disputas que surjan de daños causados ​​​​por actos ilegales de las autoridades tributarias o acciones ilegales (inacción) de sus funcionarios.

• sobre el cobro de sanciones fiscales a personas que hayan violado la legislación sobre impuestos y tasas;
• sobre invalidación de actos no normativos de las autoridades tributarias;
• sobre compensación por pérdidas causadas por acciones ilegales (inacción) de sus funcionarios.

4. Por orden de consideración:

• fuera de los tribunales. En este caso, una autoridad tributaria superior (funcionario superior) considera quejas de personas fiscalmente responsables sobre actos ilegales de autoridades tributarias inferiores, sobre las acciones o inacciones de sus funcionarios;
• Las disputas fiscales que surgen de reclamos (quejas) presentados por personas fiscalmente responsables, autoridades fiscales u otras personas ante los tribunales se consideran en los tribunales.

Las disputas tributarias pueden clasificarse por otros motivos según los fines del estudio.

También se pueden citar otras clasificaciones de disputas fiscales. Por ejemplo, G.V. Petrov para estudiar el papel. decisiones judiciales V sistema común reguladores legales relaciones fiscales divide las disputas fiscales en los siguientes grupos:

1. disputas fiscales sobre la naturaleza y el nivel de interacción administrativa, de inversión, comercial o de otro tipo entre sujetos de relaciones fiscales;
2. disputas sobre cómo garantizar un enfoque uniforme para todos los contribuyentes al calcular los gastos típicos;
3. disputas de presentación obligatoria declaración de impuestos;
4. disputas relacionadas con el procedimiento de implementación auditorías fiscales y registro de sus resultados;
5. disputas sobre el plazo de prescripción para el cobro de sanciones fiscales;
6. disputas relacionadas con la presentación tardía de pagos anticipados;
7. disputas en relación con subestimación involuntaria (errónea) base imponible contribuyente;
8. disputas que surgen de conflictos legislación fiscal y legislación sobre seguros de pensiones.

I.V. Tsvetkov sugiere dividir las disputas fiscales en las siguientes tres categorías principales:

1. disputas sobre cuestiones legales son aquellas disputas en las que los desacuerdos que han surgido entre el contribuyente y la autoridad tributaria están relacionados con diferentes interpretaciones y (o) aplicación de ciertas normas de derecho sustantivo (legislación tributaria, civil y de otro tipo);
2. disputas sobre cuestiones de hecho son aquellas disputas en las que los desacuerdos que han surgido entre el contribuyente y la autoridad tributaria están relacionados con diferentes evaluaciones de las circunstancias fácticas del caso que están directa o indirectamente relacionadas con las actividades imponibles del contribuyente;
3. Las disputas procesales son disputas en las que el contribuyente se refiere a violaciones cometidas por la autoridad tributaria del procedimiento legalmente establecido para la realización de medidas de control tributario y (o) procedimientos en casos de infracciones tributarias.

La clasificación de los conflictos tributarios puede basarse en una delimitación institucional sectorial de áreas del derecho según un grupo de relaciones jurídicas reguladas, es decir. sobre el tema de una industria, subindustria o institución de derecho, teniendo en cuenta las peculiaridades de su relación con las relaciones jurídicas tributarias.

De acuerdo con esto, las disputas relacionadas con la recaudación de impuestos y tasas se pueden dividir en los siguientes grupos:

1. disputas relativas a la aplicación de la legislación tributaria, incluidas disputas relacionadas con la participación de responsabilidad fiscal;
2. disputas y casos de responsabilidad por incumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas, que surjan del ejercicio por parte de las autoridades tributarias y policiales de los poderes para controlar el cumplimiento de la legislación rusa (con excepción de los casos de responsabilidad fiscal);
3. disputas sobre la constitucionalidad de los actos legislativos sobre impuestos y tasas;
4. disputas que surjan del ejercicio por parte de las autoridades tributarias y policiales de sus poderes para monitorear el cumplimiento del procedimiento para la realización de actividades empresariales u otras actividades económicas o no comerciales (por ejemplo, monitorear el cumplimiento de la legislación sobre la aplicación equipo de caja registradora, protección del consumidor, etc.).

Formas de proteger los derechos de los contribuyentes

De conformidad con el art. 8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto es un pago obligatorio e individualmente gratuito que se aplica a organizaciones e individuos en forma de enajenación de lo que tienen por derecho de propiedad. gestión económica o gestión operativa de fondos con el propósito de seguridad financiera actividades del estado y (o) municipios.

La forma de cumplir con la obligación de pagar impuestos, junto con la conciencia jurídica y la posición cívica, son medidas de coerción estatal establecidas por el art. Arte. 45, 46, 48 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Entonces, de acuerdo con el art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente está obligado a cumplir independientemente la obligación de pagar impuestos, a menos que la legislación sobre impuestos y tasas disponga lo contrario. En este caso, la obligación de pagar el impuesto deberá cumplirse dentro del plazo que establezca la legislación en materia de impuestos y tasas. El contribuyente tiene derecho a cumplir con la obligación de pagar el impuesto antes de lo previsto.

No realizar o ejecución inadecuada La obligación de pagar impuesto es la base para que la autoridad tributaria o aduanera envíe una solicitud de pago de impuesto al contribuyente.

En caso de impago o pago incompleto del impuesto en fecha límite El impuesto se recauda en la forma prevista en el apartado 2 del art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En caso de impago o pago incompleto del impuesto dentro del plazo establecido, la obligación de pagar el impuesto se cumple obligatoriamente mediante la ejecución de los fondos en las cuentas del contribuyente (agente fiscal) - organización o empresario individual en bancos (Cláusula 1 del artículo 46 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En el caso previsto en el apartado 7 del art. 46 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la autoridad fiscal tiene derecho a cobrar impuestos sobre la propiedad, incluso en efectivo. dinero contribuyente (agente fiscal): una organización o empresario individual dentro de los límites de los montos especificados en la solicitud de pago del impuesto, y teniendo en cuenta los montos respecto de los cuales se realizó el cobro de conformidad con el art. 46 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Con base en todo lo anterior, podemos concluir que el contribuyente, siendo propietario de sus fondos o poseyéndolos en virtud del derecho de gestión económica o gestión operativa, tiene el derecho legal de proteger su propiedad privada si la autoridad tributaria afirma una gran cantidad que el que, desde el punto de vista del contribuyente, está destinado al pago de impuestos.

Razones para que un contribuyente proteja sus intereses de "intrusiones" por parte de las autoridades fiscales:

• invalidación de una decisión de una autoridad tributaria que no cumple con la ley y viola los derechos e intereses legítimos de organizaciones y ciudadanos;
• reconocimiento como no sujeto a ejecución de una orden de ejecución u otro documento, según el cual el cobro se realiza de manera indiscutible (no aceptación);
• devolución del presupuesto de fondos cancelados por la autoridad fiscal de manera indiscutible (no aceptación) en violación de los requisitos legales;
• reconocimiento de acciones (inacción) de funcionarios de las autoridades tributarias como ilegales;
• invalidación de un acto normativo de la autoridad tributaria;
• compensación por pérdidas causadas por acciones (inacción) de las autoridades fiscales.

• dejar sin cambios la decisión de la autoridad tributaria inferior y la denuncia sin satisfacción;
• cancelar o modificar total o parcialmente la decisión de la inspección inferior y tomar una nueva decisión sobre el fondo del asunto;
• anular la decisión y poner fin al procedimiento.

En procedimiento sencillo apelar la decisión de la autoridad tributaria después de 10 días a partir de la fecha de su adopción, es decir, Una vez que la decisión de la autoridad fiscal entra en vigor legal, la queja se convierte en simple y puede presentarse a una autoridad fiscal superior dentro de un año (cláusula 2 del artículo 139 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El plazo para presentar dicha denuncia es de tres meses desde el momento en que la persona tuvo o debería haber tenido conocimiento de la violación de sus derechos (cláusula 2 del artículo 139 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Entonces, si una empresa descubre que se han violado sus derechos, dentro de los tres meses puede presentar una denuncia, pero solo si estos tres meses y el hecho del descubrimiento en sí caen dentro de un año a partir de la fecha de la decisión.

De conformidad con el apartado 2 del art. 140 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sobre la base de los resultados del examen de una queja simple, se pueden tomar las siguientes decisiones:

1. dejar la denuncia sin satisfacción;
2. cancelar el acto de la autoridad fiscal;
3. cancelar la decisión y dar por terminado el caso de infracción fiscal;
4. cambiar la decisión o tomar una nueva decisión;
5. Si estamos hablando de sobre la inacción de la autoridad fiscal en su conjunto o de uno de los funcionarios, entonces una autoridad fiscal superior o un funcionario superior puede tomar una decisión sobre el fondo, es decir, trabajar para alguien que está inactivo.

Por lo tanto, para tomar una decisión sobre la queja, la autoridad superior tiene un mes a partir de la fecha de su recepción, pero si es necesario (cláusula 3 del artículo 140 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, si la autoridad fiscal inferior no ha enviado documentos necesarios) este plazo podrá ampliarse. El tiempo que se puede dedicar a la solicitud de estos papeles no debe exceder los 15 días. Así, para entender la denuncia, la autoridad fiscal superior dispone de 45 días. Una vez tomada la decisión correspondiente sobre la denuncia, se deberá notificar al solicitante en el plazo de tres días. escrito.

EN últimamente Es el procedimiento administrativo para proteger los derechos de los contribuyentes el que se ha convertido en uno de los temas clave de discusión entre los especialistas en el campo de la tributación. El hecho es que el 1 de enero de 2009 entraron en vigor las modificaciones al Código Fiscal de la Federación de Rusia:

"La decisión de procesar por cometer delito fiscal o una decisión de negarse a procesar por cometer un delito fiscal puede apelarse ante los tribunales sólo después de apelar esta decisión ante una autoridad fiscal superior. En caso de apelación contra dicha decisión ante los tribunales, el plazo para acudir a los tribunales se computará a partir del día en que la persona respecto de la cual se tomó esta decisión tuvo conocimiento de su entrada en vigor" (Cláusula 5 del artículo 101.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Anteriormente, la norma del apartado 1 del art. 138 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que no excluía la apelación simultánea de la decisión ante la autoridad fiscal y ante el tribunal. En consecuencia, el contribuyente podría descuidar la reclamación ante una autoridad tributaria superior si la considerara ineficaz.

Es necesario señalar que estos cambios en el Código Fiscal de la Federación de Rusia se refieren únicamente a decisiones de apelación de las autoridades fiscales y no tienen nada que ver con acciones o inacciones;

En consecuencia, el contribuyente todavía tiene la posibilidad de acudir inmediatamente a los tribunales sin perder tiempo en una denuncia. Por ejemplo, la autoridad fiscal decidió rechazar deducciones fiscales. En este caso, se puede recurrir tanto la decisión en sí como impugnar las actuaciones. oficina de impuestos por falta de devolución o avería.

Sujeto a apelación los siguientes tipos regulaciones:

• decisiones sobre impuestos adicionales y sanciones previstas en el apartado 3 del art. 40 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• decisiones sobre la recaudación de impuestos, tasas y sanciones de los fondos retenidos en las cuentas de la organización del contribuyente (agente fiscal) en una organización de crédito, previstas en los párrafos 2 a 6 del art. 46 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• órdenes de cobro (órdenes) para dicha cancelación de impuestos, tasas y sanciones de las cuentas bancarias de los contribuyentes, previstas en el art. 46 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• decisiones de la autoridad fiscal de negarse a conceder un aplazamiento o un plan de pagos a plazos para el pago de impuestos (cláusula 6 del artículo 64 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• decisiones de la autoridad fiscal de suspender transacciones en las cuentas bancarias del contribuyente (artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• decisiones sobre la incautación de la propiedad del contribuyente como una forma de garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales (artículo 77 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• decisiones (resoluciones) de la autoridad tributaria sobre la evaluación adicional del monto del impuesto y sanciones, cuando, al monitorear la integridad del cálculo del impuesto, la autoridad tributaria dudaba de la exactitud de la aplicación del precio de transacción por parte del contribuyente (cláusula 3 del artículo 40 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• actúa sobre violaciones de la legislación sobre impuestos y tasas por parte de una persona que no es contribuyente o agente fiscal (cláusula 1 del artículo 101, cláusula 8 del artículo 101.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• decisiones tomadas por las autoridades tributarias superiores con base en los resultados de la consideración de quejas primarias, etc.

El procedimiento y los plazos para contactar con una autoridad fiscal superior o un funcionario superior se establecen en el art. Arte. 139 y 101.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Recurso administrativo contra decisiones de autoridades tributarias.

Según el Servicio de Impuestos Federales, dado que el contribuyente no apeló la decisión de rechazar el reembolso del impuesto al valor agregado en la forma de resolución previa al juicio de la disputa en el Servicio de Impuestos Federales, su solicitud ante el tribunal para reconocer actos no normativos como inválido debe dejarse sin consideración.

Como señaló el tribunal, reconociendo como legítima la posición del Servicio de Impuestos Federales, las decisiones (tanto las que no han entrado en vigor como las que han entrado en vigor legalmente) pueden apelarse sólo después de haber sido apeladas ante una autoridad fiscal superior. . A procedimiento judicial recurso previsto en el art. 101.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia también se aplica a las decisiones basadas en los resultados de una auditoría fiscal relacionada con la resolución de la cuestión del reembolso del impuesto al valor agregado. Una interpretación sistémica diferente de las normas anteriores dará lo dispuesto en el apartado 5 del art. 101.2 y art. 176 del Código Fiscal de la Federación de Rusia tiene un significado que difiere de su contenido.

Método judicial para proteger los derechos de los contribuyentes.

Una vez completada la etapa previa al juicio o si la disputa tributaria está sujeta a la acción o inacción de funcionarios, el contribuyente puede pasar a la siguiente etapa: disputa legal. Este derecho le otorga el art. Arte. 137, 138 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La elección del “tipo” de tribunal en este caso depende de la identidad del contribuyente. Si es una persona jurídica, debe acudir al tribunal de arbitraje, si es una persona física, al tribunal de jurisdicción general.

método judicial la defensa comienza escribiendo una solicitud para apelar decisiones, acciones (inacción) de la autoridad fiscal ante el tribunal.

De conformidad con el art. 200 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia, esta solicitud es considerada por el juez únicamente, en un plazo no superior a dos meses a partir de la fecha de recepción de este documento por parte del tribunal, incluido el tiempo dedicado a la preparación.

Con base en los resultados de la consideración del caso, el tribunal de arbitraje de conformidad con el art. 201 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia puede:

• declarar inválido el acto impugnado o ilegal la decisión en todo o en parte y establecer la obligación de eliminar las violaciones de los derechos e intereses legítimos del demandante;
• reconocer las acciones impugnadas (inacción) como ilegales y establecer la obligación de los funcionarios pertinentes de realizar determinadas acciones, tomar decisiones o de otro modo eliminar las violaciones de los derechos e intereses legítimos del demandante dentro del plazo que establezca el tribunal;
• Negarse a satisfacer las demandas del solicitante en todo o en parte.

Si un individuo presenta una solicitud para apelar una decisión o acciones (inacción) de las autoridades tributarias, entonces se aplican las reglas de la subsección Sección III II Código de Procedimiento Civil de la Federación de Rusia, en el orden de los procedimientos derivados de relaciones jurídicas públicas.

De conformidad con el art. 246 del Código de Procedimiento Civil de la Federación de Rusia, los casos derivados de relaciones jurídicas públicas son considerados y resueltos por un solo juez, y en los casos previstos Ley federal, colegiadamente reglas generales procedimiento de reclamación con las características establecidas por el Cap. 23 - 26.2 del Código de Procedimiento Civil de la Federación de Rusia y otras leyes federales.

La solicitud debe indicar qué decisiones, acciones (inacción) deben considerarse ilegales, qué derechos y libertades del solicitante son violados por estas decisiones, acciones (inacción).

Cabe señalar también que de acuerdo con las normas del art. 250 del Código de Procedimiento Civil de la Federación de Rusia, después de que una decisión judicial en un caso que surge de relaciones jurídicas públicas entra en vigor, las personas que participan en el caso, así como otras personas, no pueden presentar los mismos requisitos ante el tribunal y en los mismos motivos.

Exención de responsabilidad fiscal por ausencia de culpa (inciso 2 del artículo 109 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 111 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Según el Servicio de Impuestos Federales, pagos de suma global a favor de los empleados cuando se van de vacaciones anuales retribuidas, realizado en base a un convenio colectivo, no puede reconocerse como asistencia material y, por tanto, debe tenerse en cuenta a la hora de calcular el impuesto social unificado.

Según el contribuyente, los pagos en disputa no forman parte del sistema salarial y, por lo tanto, están sujetos a calificación como asistencia financiera. Cantidades asistencia financiera según el párrafo 23 del art. 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se refieren a gastos que no se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta.

Como indicó el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, reconociendo como justificada la posición del Servicio Federal de Impuestos, los pagos en disputa no cumplen con los criterios previstos en el párrafo 23 del art. 270 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos pagos están incluidos en el sistema salarial establecido, están justificados y destinados a la realización de actividades generadoras de ingresos, están sujetos a inclusión en los gastos al calcular el impuesto sobre la renta y, por tanto, se tienen en cuenta al calcular un único impuesto social. Al mismo tiempo, al evaluar los pagos en disputa, el contribuyente se guió por cartas del Ministerio de Hacienda de 18 de agosto de 2006 N 03-03-04/1/637, de 16 de abril de 2007 N 03-04-06- 02/75, de 7 de mayo de 2009 . N 03-03-06/1/309, que excluye su culpabilidad en la comisión de un delito fiscal, por lo que no puede ser imputado.

Protección de los derechos de los contribuyentes- métodos permitidos por la ley para impugnar acciones (decisiones) ilegales o inacción de las autoridades tributarias con respecto al establecimiento, implementación y recaudación de impuestos.

La legislación rusa indica Dos formas de proteger los derechos de los contribuyentes:

1) administrativo;

2) judiciales.

Recurso administrativo Los actos no normativos de las autoridades tributarias, acciones o inacciones de sus funcionarios prevén la presentación de una queja, respectivamente, ante una autoridad tributaria superior o un funcionario superior de este organismo. El procedimiento de tutela administrativa está regulado por el art. 138-141 del Código.

Este método de protección de derechos requiere que el contribuyente presente una denuncia por escrito dentro de los tres meses siguientes al día en que tuvo o debió haber tenido conocimiento de una violación de sus derechos. Antes de que se tome una decisión sobre esta denuncia, ésta puede retirarse previa solicitud escrita del contribuyente (artículo 139 del Código Tributario).

Período de consideración de quejas- a más tardar un mes a partir de la fecha de su recepción. Con base en los resultados de la consideración de la queja, la decisión de la autoridad fiscal (funcionario) se toma dentro de un mes. La decisión tomada se notifica por escrito al contribuyente u otra persona obligada que presentó la denuncia dentro de los tres días siguientes a la fecha de su adopción (artículo 140 del Código).

Ventajas del método administrativo- relativa simplicidad del procedimiento de solicitud, rápida consideración de la queja, ausencia de tasas, oportunidad de comprender el punto de vista de la autoridad fiscal sobre el fondo del caso.

Principal desventaja La protección administrativa radica en el hecho de que una autoridad tributaria superior a menudo prefiere proteger sus intereses departamentales sin profundizar en la esencia del desacuerdo.

El procedimiento administrativo de consideración establecido no priva a la persona del derecho de apelar ante los tribunales actos de carácter no normativo, acciones e inacciones de las autoridades tributarias y sus funcionarios. Regulador actos jurídicos Las autoridades fiscales podrán apelar en la forma prescrita por la legislación federal.

La presentación de una denuncia ante una autoridad tributaria superior no excluye el derecho a la presentación simultánea o posterior de una denuncia similar ante el tribunal (cláusula 1 del artículo 138 del Código), y tampoco suspende la ejecución del acto o acción apelada. (Artículo 141 del Código).

método judicial la protección implica presentar una denuncia ( declaración de reclamación) sobre actos de las autoridades tributarias, acciones o inacciones de sus funcionarios y resolución judicial de desacuerdos en la forma que establezca la legislación procesal civil y arbitral y otras leyes federales.

El derecho de los contribuyentes a litigar los conflictos que hayan surgido está consagrado en el art. 137-138 del Código. en la mayoría esquema general El procedimiento para la tutela judicial de los derechos de los contribuyentes es el siguiente:

· determinación de la jurisdicción para realizar negocios;

· delimitación de competencias para resolver disputas (tipos de reclamaciones);

· ejecución de una decisión judicial;

· apelar la decisión ante tribunales superiores.

Las disputas entre personas jurídicas y ciudadanos empresarios están sujetas a la jurisdicción de los tribunales de arbitraje, y las disputas individuos que no sean empresarios individuales, a los tribunales de jurisdicción general.

El contribuyente puede acudir a los tribunales y presentar los siguientes tipos de reclamaciones: invalidar un acto no normativo de la autoridad tributaria; sobre la invalidación de un acto normativo de la autoridad tributaria; sobre la declaración de acciones ilegales (inacción) de los funcionarios de la autoridad tributaria; al reconocimiento de la orden como no sujeta a ejecución; sobre la devolución del presupuesto de impuestos, sanciones y multas pagadas o recaudadas en exceso; sobre compensación por pérdidas causadas por acciones (inacción) de las autoridades fiscales.

Describamos brevemente dos tipos de reclamaciones que se encuentran a menudo en las actividades prácticas de las entidades comerciales.

1. Reclamación para invalidar la decisión de la autoridad fiscal ( u otro acto no normativo de la autoridad tributaria).

El objeto de apelación en este reclamo es la decisión de la autoridad tributaria de cobrar atrasos, sanciones y multas, adoptada con base en los resultados de una auditoría tributaria.

Según las nuevas normas de 2007, las multas se cobran extrajudicialmente. Las organizaciones que no estén de acuerdo con la imposición de sanciones primero tendrán que pagar una multa y luego demostrar su caso ante los tribunales. Es cierto que las innovaciones prevén un retraso de diez días en la entrada en vigor de la decisión sobre la multa para que el contribuyente pueda apelarla ante una autoridad fiscal superior; y sólo después de que la decisión entre en vigor podrá solicitar protección ante los tribunales. Mientras tanto, mientras se presenta el reclamo, las autoridades fiscales podrán cancelar la multa de la organización extrajudicialmente.

2. Reclamación de indemnización por daños y perjuicios causados ​​por acciones(inacción) de las autoridades fiscales: debe tenerse en cuenta que la aceptación de pérdidas y el procedimiento para su compensación están regulados por el derecho civil.

Como se desprende del art. 15 del Código Civil de la Federación de Rusia, las pérdidas pueden ser de dos tipos: directas y en forma de lucro cesante. Una reclamación por daños y perjuicios debe estar respaldada por pruebas adecuadas. En ocasiones, las actuaciones de las autoridades fiscales implican no sólo la compensación por parte del deudor de las pérdidas causadas, sino también el pago de multas y sanciones. La base para esto puede ser el incumplimiento de obligaciones por parte del deudor, por ejemplo, en virtud de un acuerdo de crédito fiscal.

Un método especial de protección judicial de los derechos de los contribuyentes es apelación ante el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia. Tal apelación sólo es posible después de una solicitud preliminar ante un tribunal de jurisdicción general o un tribunal de arbitraje.

Las ventajas de la resolución judicial de conflictos se manifiestan en la clara definición de todas las etapas del proceso judicial por la legislación procesal y la relativa objetividad de la consideración de la disputa. Además, para algunos tipos de reclamaciones, es posible prohibir a la autoridad fiscal cancelar atrasos y sanciones hasta que el problema se resuelva en cuanto al fondo, así como recibir orden de ejecución para hacer cumplir una decisión judicial.

La desventaja de la protección judicial incluye los costos relativamente altos de un abogado y los costos judiciales.

Como ya se mencionó anteriormente, los actos de las autoridades tributarias, las acciones o inacciones de sus funcionarios pueden apelarse ante una autoridad tributaria superior (funcionario superior). Sin embargo, la presentación de una queja ante una autoridad fiscal superior (funcionario superior) no excluye el derecho a presentar simultáneamente o posteriormente una queja similar ante organizaciones judiciales o un empresario individual debe presentar un reclamo ante el tribunal de arbitraje de acuerdo con la legislación procesal de arbitraje, los individuos (incluidos notarios privados, guardias de seguridad privados, detectives privados), ante los tribunales de jurisdicción general.

Instrucciones orden general la posibilidad de solicitar protección judicial está contenida en el art. 46 de la Constitución Federación Rusa, más específico - en regulaciones regular los derechos y obligaciones de las autoridades tributarias y de los contribuyentes. Entonces sección VII La parte 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia regula las cuestiones de apelación de actos de las autoridades fiscales y acciones o inacciones de sus funcionarios. Según el artículo 5 del Código Federal de Ley del 28 de abril de 1995 No. 1-FKZ "Sobre los tribunales de arbitraje en la Federación de Rusia", las principales tareas de los tribunales de arbitraje en la Federación de Rusia al considerar disputas dentro de su jurisdicción son: protección de derechos e intereses legítimos violados o en disputa de empresas, instituciones, organizaciones (en adelante, organizaciones) y ciudadanos en el campo de los negocios y otras actividades económicas. Si consideramos la cuestión de la jurisdicción, entonces, de conformidad con el artículo 27 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia, el Tribunal de Arbitraje de la Federación de Rusia tiene jurisdicción sobre casos de disputas económicas y otros casos relacionados con la implementación de derechos empresariales y otros asuntos económicos. actividades.

Un contribuyente puede apelar ante los tribunales no solo la decisión de la autoridad tributaria, sino también un documento de cualquier nombre (demanda, decisión, resolución, carta, etc.), firmado por el titular (subdirector) de la autoridad tributaria y relacionado con un contribuyente específico. El contribuyente tiene derecho a recurrir ante los tribunales la demanda de pago de impuestos, sanciones y sanción fiscal independientemente de que impugnó la decisión de la autoridad fiscal con base en la cual se formuló la demanda correspondiente.

El demandante tiene derecho a indicar como demandado en la disputa tanto a un funcionario específico de la autoridad tributaria como a la propia autoridad tributaria. El demandante no siempre tiene la oportunidad de presentar un reclamo contra un funcionario específico (en particular, si en el momento de presentar el reclamo, la persona relevante ha renunciado a la autoridad fiscal o el demandante no sabe qué funcionario está obligado a realizar la acción solicitada). En este caso, ya durante la consideración de la demanda interpuesta contra la autoridad fiscal, el tribunal tiene el derecho, si hay motivos para ello, de involucrar a un funcionario específico como segundo acusado.

Según el art. 125 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia, el escrito de demanda debe indicar:

· nombre del tribunal de arbitraje ante el cual se presenta la reclamación;

· nombre del demandante, su ubicación; si el demandante es ciudadano, su lugar de residencia, la fecha y lugar de su nacimiento, la fecha y lugar de su registro estatal como empresario individual;

· nombre del demandado, su ubicación o lugar de residencia;

· las circunstancias en las que se basan las reclamaciones y las pruebas que confirmen estas circunstancias;

· el coste de la reclamación, si la reclamación está sujeta a evaluación;

· cálculo de recuperados o disputados suma de dinero;

· información sobre el cumplimiento por parte del demandante del reclamo u otro procedimiento previo al juicio, si así lo establece la ley o el acuerdo federal;

· información sobre las medidas tomadas por el tribunal de arbitraje para garantizar los intereses de propiedad antes de presentar una reclamación;

· listado de documentos adjuntos.

La solicitud también puede contener otra información, incluidos números de teléfono, números de fax, direcciones correo electrónico, si son necesarios para la correcta y oportuna consideración del caso, podrán contener peticiones, incluidas peticiones para obtener pruebas del imputado u otras personas.

El demandante está obligado a enviar a otras personas que participan en el caso (incluido el demandado, a la autoridad fiscal) copias del escrito de reclamación y los documentos adjuntos que no tengan, por correo certificado con acuse de recibo.

Al escrito de demanda se adjunta lo siguiente:

· notificación de entrega u otros documentos (puede ser un recibo postal, un recibo de documentos enviados (entregados), etc.) que confirmen el envío a otras personas que participan en el caso, copias del escrito de reclamación y los documentos adjuntos, que otros tienen no hay personas participando en el caso;

· documento acreditativo del pago deber estatal en la forma y en el monto establecidos o el derecho a recibir un beneficio en el pago de la tasa estatal, o una petición de aplazamiento, plan de cuotas o reducción en el monto de la tasa estatal;

· documentos que confirmen las circunstancias en las que el demandante basa sus reclamaciones;

· copias del certificado de registro estatal como entidad legal o un empresario individual;

· poder u otros documentos que confirmen la autoridad para firmar la declaración de reclamación;

· copias del fallo del tribunal de arbitraje sobre la garantía de los intereses de propiedad antes de presentar una reclamación;

· documentos que confirmen el cumplimiento por parte del demandante del reclamo u otro procedimiento previo al juicio, si así lo establece la ley o acuerdo federal;

· proyecto de acuerdo, si se presenta una demanda para obligar a la celebración de un acuerdo.

Cuando un contribuyente defiende sus derechos ante los tribunales, la disputa está sujeta a consideración en el tribunal de arbitraje correspondiente de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, y teniendo en cuenta regla general jurisdicción territorial, fijada en el art. 35 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia, - en el tribunal de arbitraje del lugar del demandado (autoridad fiscal).

Hay que tener en cuenta que en caso de discrepancia entre la ubicación (domicilio legal) de la autoridad tributaria y su afiliación territorial, el contribuyente presenta un reclamo ante el tribunal arbitral del lugar de afiliación de la autoridad tributaria, y no en su ubicación.

De este modo, legislación rusa Todo contribuyente tiene garantizada la protección judicial de sus derechos.

Procedimiento judicial para proteger los derechos vulnerados de los contribuyentes Implica que una persona presente un reclamo en el tribunal correspondiente.

El Código Tributario establece que los casos de apelación contra actos regulatorios y no regulatorios de las autoridades tributarias, así como las acciones o inacciones de sus funcionarios por parte de organizaciones y empresarios individuales, son competencia de arbitrajete daré y para personas que no son empresarios individuales - tribunales de jurisdicción general.

la reclamación se interpone en el lugar de la autoridad fiscal cuyos actos, acciones u omisiones se apelan. Las reclamaciones contra organismos estatales y organizaciones de gobiernos locales que surgen de relaciones jurídicas fiscales se presentan ante el tribunal de arbitraje de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación de Rusia, y no en la ubicación del organismo que tomó la decisión impugnada.

conjuntos NK regla importante revisión judicial de disputas fiscales: el principio de determinar quién es el demandado adecuado. Según él, en caso de apelar un acto de la autoridad tributaria, el demandado debe involucrar a la autoridad tributaria, independientemente de quién exactamente lo firmó: el jefe de la autoridad tributaria, su suplente u otro funcionario. En el caso de apelación contra acciones u omisiones de funcionarios de la autoridad fiscal, será demandado el funcionario que realizó las acciones impugnadas o que no actuó.

Según el apartado 5 del art. 79 del Código Tributario, el monto del impuesto recaudado en exceso por la autoridad tributaria y los intereses devengados sobre este monto están sujetos a devolución por parte de la autoridad tributaria dentro de un mes después de que se adopte la decisión judicial. Una garantía importante de la realidad de la restauración de los derechos violados de los contribuyentes es la disposición sobre el inicio del período para la devolución de fondos: un mes a partir de la fecha de la decisión judicial, y no la entrada en vigor legal. Las cantidades correspondientes de dinero concedidas al contribuyente se pagan con fondos presupuestarios, lo que también garantiza la realidad de los procedimientos de ejecución.

En la práctica de la actividad tributaria, a menudo se dan casos en los que un contribuyente tiene atrasos en el pago de impuestos y tasas o atrasos en el pago de sanciones debido al mismo presupuesto, de cuyos fondos los impuestos y sanciones cobrados en exceso están sujetos a reembolso. En esta situación, el apartado 1 del art. 79 del Código Tributario prescribe hacer primero una compensación para pagar los atrasos y luego devolver al contribuyente la diferencia restante en las cantidades de dinero recaudadas en exceso.

Pregunta 29. El concepto y tipos de responsabilidad jurídica por infracciones fiscales.

La responsabilidad tributaria por su naturaleza, objeto y método de regulación es parte integral de la responsabilidad financiera y legal y se implementa en las relaciones entre el Estado y las autoridades que se desarrollan en relación con el establecimiento y cobro de pagos obligatorios. Atribución de responsabilidad tributaria a tipos de responsabilidad financiera y legal lo confirma también la inclusión del Derecho Tributario en el derecho financiero como su subrama.

La responsabilidad tributaria tiene dos formas de implementación: positiva (voluntaria, activa) y negativa (obligatoria por el estado, retrospectiva).

Para responsabilidad fiscal positiva una base formal (regulatoria) es suficiente, ya que no surge sobre la base de un delito tributario, sino debido al cumplimiento voluntario por parte del sujeto de la ley tributaria de sus deberes.

En general, la responsabilidad positiva es voluntaria, pero al mismo tiempo es posible cierto grado de coerción estatal. Algunos sujetos de derecho tributario cumplen con los deberes que se les asignan debido a la conciencia de su deber social, otros, debido a la posibilidad de aplicar sanciones por conductas ilícitas. En cuanto a la responsabilidad tributaria positiva, la coerción en forma de amenaza de consecuencias negativas es sólo un medio para prevenir violaciones de la legislación sobre impuestos y tasas.

Sin embargo, la mayoría de los contribuyentes tienen bajos

la cultura jurídica y el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas no es una regla de comportamiento típica para ellos.

La violación de la ley tributaria determina la existencia. responsabilidad fiscal negativa, que se puede considerar en dos aspectos:

Como reacción del Estado ante una violación de la legislación sobre impuestos y tasas, expresada en la obligación del culpable de someterse a medidas punitivas de influencia coercitiva estatal por el acto cometido en forma de privación de propiedad;

Como el cumplimiento de una obligación jurídica basada en la coerción estatal.

Para garantizar el cumplimiento de la obligación pública de pagar impuestos y tasas y compensar los daños sufridos por el fisco como consecuencia de su incumplimiento, el legislador tiene derecho a establecer medidas coercitivas en relación con el incumplimiento de las normas legales. requisitos del estado.

Tales medidas podrían ser como restauración legal, garantizar que el contribuyente cumpla con su obligación constitucional de pagar impuestos, es decir, reembolso de atrasos e indemnización de daños por pago tardío e incompleto de impuestos, y sanciones, imponer pagos adicionales a los infractores como medida de responsabilidad (castigo)

La obligación tributaria negativa tiene tres bases:

formal(normativo), expresado en la presencia de un sistema de normas legislativas sobre impuestos y tasas, que establecen los elementos de los delitos fiscales, los derechos y obligaciones de los participantes en las relaciones jurídicas fiscales protectoras, que regulan la responsabilidad por la violación de la ley tributaria, principios y procedimiento. y forma procesal de exigir la responsabilidad tributaria;

actual, representar la comisión por un sujeto de derecho tributario de un acto ilícito que viole las normas de la legislación sobre impuestos y tasas;

procesal, consistente en la adopción por un organismo autorizado (autoridades fiscales, organismos de fondos extrapresupuestarios estatales o autoridades aduaneras) de una decisión de imponer sanciones por la comisión de una infracción fiscal.

La aparición de una obligación tributaria negativa solo es posible si todos los motivos enumerados están presentes y en una secuencia estrictamente definida: estado de derecho - delito fiscal - aplicación de una sanción.

La composición de la relación jurídica de responsabilidad tributaria es un fenómeno social y legal complejo, que consiste en una combinación de los siguientes elementos: sujetos (participantes), los derechos y obligaciones de los sujetos (participantes), sus acciones (comportamiento), el objeto. de la relación jurídica.

Al advertir a las organizaciones y a los particulares de la comisión de actos ilícitos en el ámbito tributario, la responsabilidad tributaria persigue dos objetivos:

protector, mediante el cual protege a la sociedad de situaciones indeseables relacionadas con la violación de los intereses patrimoniales del Estado;

estimulante, a través del cual fomenta el comportamiento lícito de los sujetos de derecho tributario

De este modo, responsabilidad fiscal representa la obligación del culpable de cometer un delito fiscal de someterse a las medidas de coerción estatal previstas por las sanciones del Código Tributario, consistentes en la imposición de obligaciones legales adicionales de carácter patrimonial y aplicadas por las autoridades competentes en la forma procesal establecida. orden.

El artículo 137 del Código Fiscal de la Federación de Rusia otorga a cada contribuyente o agente fiscal el derecho de apelar contra actos de las autoridades fiscales de carácter no normativo, acciones o inacciones de sus funcionarios, si, en opinión del contribuyente o agente fiscal , dichos actos, acciones o inacciones violan sus derechos.

Dependiendo de las diferencias en las normas sustantivas y el orden procesal, los actos jurídicos reglamentarios de la Federación de Rusia prevén los siguientes métodos para proteger los derechos de los contribuyentes:

– presidencial;

– administrativo;

– judiciales;

– legítima defensa de derechos.

Cualquier acción (inacción) de las autoridades reguladoras del sector financiero, en particular decisiones, puede apelarse ante el Presidente de la Federación de Rusia. servicio federal en los mercados financieros.

El método administrativo implica solicitar la protección y restauración de un derecho vulnerado a una autoridad superior (en relación con el organismo que tomó la decisión o llevó a cabo la acción). Al mismo tiempo, el procedimiento administrativo no niega la posibilidad de buscar posteriormente protección ante los tribunales, o se prevé un procedimiento alternativo para proteger los derechos de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias.

Junto al procedimiento administrativo, se utiliza el procedimiento de recurso judicial.

Al mismo tiempo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece dos condiciones, cuyo cumplimiento es necesario para proteger los derechos violados de los contribuyentes o agentes fiscales:

– los actos no normativos de las autoridades tributarias, así como las acciones (inacción) de los funcionarios de estos órganos deben, en opinión del contribuyente o agente tributario, violar sus derechos;

– los actos jurídicos reglamentarios de las autoridades tributarias se pueden apelar en la forma prevista no por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, sino por otra legislación federal.

Decisiones de las autoridades tributarias superiores tomadas con respecto a la consideración de las solicitudes de los contribuyentes para mala conducta, inacción o actos de inspecciones fiscales inferiores.

Los actos de auditoría tributaria no son susceptibles de recurso en vía administrativa o judicial, ya que ellos mismos no contienen instrucciones obligatorias para los contribuyentes que conlleven consecuencias legales.

EN ley tributaria El procedimiento de recurso administrativo no tiene carácter de procedimiento previo al juicio, por lo que la presentación de una denuncia ante una autoridad tributaria superior (funcionario superior) no excluye la presentación simultánea o posterior de una denuncia similar ante el tribunal.

Una queja contra un acto de una autoridad tributaria, acciones o inacción de su funcionario se presenta, respectivamente, a una autoridad tributaria superior o a un funcionario superior de este organismo.

La denuncia ante una autoridad tributaria superior (funcionario superior) se presenta, salvo disposición en contrario de este artículo, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que el contribuyente tuvo conocimiento o debió haber tenido conocimiento de la violación de sus derechos. Se pueden adjuntar documentos de respaldo a la queja.

Si se incumple el plazo para presentar una reclamación por una buena razón, este plazo, a petición de la persona que presenta la reclamación, podrá ser restablecido por un funcionario superior de la autoridad fiscal o una autoridad fiscal superior, respectivamente.

La queja se presenta por escrito a la autoridad o funcionario fiscal correspondiente.

Una persona que haya presentado una queja ante una autoridad fiscal superior o un funcionario superior, antes de que se tome una decisión sobre esta queja, puede retirarla previa solicitud por escrito.

El retiro de una denuncia priva a quien la presentó del derecho a presentar una segunda denuncia por los mismos motivos ante la misma autoridad tributaria o ante el mismo funcionario.

La nueva presentación de la reclamación a una autoridad fiscal superior o a un funcionario superior se realiza en un plazo de dos meses.

Un organismo superior o un funcionario superior, dentro del mes siguiente a la fecha de recepción de la denuncia, está obligado a considerarla y tomar una de las siguientes decisiones:

– dejar la denuncia sin satisfacción;

– anular el acto de la autoridad fiscal y nombrar cheque adicional;

– anular la decisión y poner fin al caso de infracción fiscal;

cambiar la decisión o tomar una nueva decisión según el fondo de las circunstancias del caso.

Cualquiera de las decisiones tomadas se informa a la persona que presentó la denuncia en el plazo de 3 días.

El procedimiento judicial para proteger los derechos de los contribuyentes implica que una persona presente una demanda ante el tribunal correspondiente.

La legislación de la Federación de Rusia prevé los siguientes métodos de protección judicial de los derechos de los contribuyentes:

– declarado inconstitucional acto legislativo total o parcialmente por el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia;

– reconocimiento por un tribunal de jurisdicción general de una ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia como contraria a la ley federal y, por tanto, inválida o no sujeta a aplicación;

- reconocimiento tribunales de arbitraje o los tribunales de jurisdicción general invalidan un acto normativo o no normativo de una autoridad tributaria, otro organismo estatal o un organismo de gobierno local, contrario a la ley y violando los derechos e intereses legítimos del contribuyente;

– cancelación por parte de tribunales de arbitraje o tribunales de jurisdicción general de un acto normativo o no normativo inválido de una autoridad fiscal, otro organismo estatal o de gobierno local, contrario a la ley y violando los derechos e intereses legítimos del contribuyente;

– no aplicación por parte del tribunal de un acto normativo o no normativo de un organismo estatal, organismo de gobierno local u otro organismo que contradiga la ley;

– la intersección de acciones de un funcionario de una agencia tributaria u otra agencia gubernamental que violen los derechos o intereses legítimos del contribuyente;

– coerción de las autoridades fiscales y otras autoridades poder estatal o sus funcionarios para el cumplimiento de deberes legalmente establecidos, de los cuales eluden;

– reconocimiento como no sujeto a la ejecución de una orden de cobro (instrucción) de un impuesto u otra autoridad para cancelar cuenta bancaria al contribuyente indiscutiblemente el monto de los atrasos, sanciones, multas por infracciones a la legislación tributaria;

– devolución del presupuesto de los importes atrasados, sanciones y multas canceladas injustificadamente de manera indiscutible;

– cobro de intereses por devolución extemporánea de importes pagados en exceso o cobrados de más en concepto de impuestos, tasas o sanciones;

– compensación por pérdidas causadas por decisiones ilegales, acciones (inacción) de las autoridades fiscales o sus funcionarios.

Los métodos de protección judicial mencionados son al mismo tiempo objeto de reclamaciones por parte de los contribuyentes.

Según el art. 29. Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia para la jurisdicción de disputas económicas y otros casos que surjan de relaciones administrativas y otras relaciones jurídicas públicas.

Los tribunales de arbitraje consideran las siguientes categorías de casos relacionados con la implementación de actividades empresariales y otras actividades económicas por parte de organizaciones y ciudadanos:

– sobre la impugnación de actos jurídicos reglamentarios que afecten a los derechos e intereses legítimos del solicitante en el ámbito de las actividades empresariales y otras actividades económicas;

– sobre la impugnación de actos jurídicos no normativos de órganos gubernamentales de la Federación de Rusia, órganos gubernamentales de entidades constitutivas de la Federación de Rusia, órganos, decisiones y acciones de gobiernos locales (inacción) agencias gubernamentales, órganos de gobierno local, otros órganos y funcionarios que afecten los derechos e intereses legítimos del solicitante en el ámbito de los negocios y otras actividades económicas;

- acerca de infracciones administrativas;

– sobre la recuperación de organizaciones y ciudadanos involucrados en negocios y otros actividad económica, pagos obligatorios, sanciones, salvo que la Ley Federal prevea un procedimiento diferente para su cobro;

– otros casos que surjan de relaciones administrativas y otras relaciones jurídicas públicas, si la Ley Federal sitúa su consideración dentro de la competencia del tribunal de arbitraje.