Deducciones del IVA en 1s 8. Deducción del IVA

En este artículo veremos paso a paso cómo se refleja el IVA en la compra de cualquier producto y comprobaremos la exactitud de los datos introducidos previamente.

El primer documento de la cadena para reflejar el IVA en 1C 8.3 en nuestro caso será.

La organización LLC "Confetprom" adquirió 6 artículos de nomenclatura diferentes sobre la base de "Productos". Para cada uno de ellos el tipo del IVA es del 18%. El importe de este impuesto percibido también se refleja aquí.

Una vez procesado el documento, se formaron movimientos en dos registros: “Contabilidad y contabilidad fiscal”, así como el registro de acumulación “IVA presentado”. Como resultado, el importe del IVA para todos los artículos ascendió a 1.306,4 rublos.

Una vez que hayamos procesado el documento para la compra de bienes de la base de datos "Productos", es necesario. Para hacer esto, ingrese su número y fecha en los campos correspondientes. Después de esto, debe hacer clic en el botón "Registrarse".

Todos los datos de la factura creada se completan automáticamente. Tenga en cuenta que en nuestro caso, se selecciona la opción "Reflejar la deducción del IVA en la fecha de recepción". De lo contrario, los impuestos se tendrán en cuenta al crear asientos contables de compras utilizando un documento con el mismo nombre.

Después de la contabilización, nuestra factura generó movimientos en todos los registros necesarios por un monto de 1306,4 rublos.

Comprobación de la exactitud de los datos.

A pesar de que el programa calcula y genera la mayoría de los datos automáticamente, es posible que se produzcan errores.

Por supuesto, puede verificar manualmente los datos en los registros, configurando las selecciones apropiadas, pero también puede usar un informe especial. Se llama "Cheque Express".

En el formulario que se abre, indicaremos que necesitamos verificar los datos sobre la organización de Confetprom LLC para julio de 2017. Puede especificar cualquier período, no necesariamente dentro de un mes.

En la imagen de arriba puedes ver que en algunas secciones la última columna está resaltada con un fondo rojo. Allí también se escribe el número de errores detectados.

En nuestro ejemplo podemos ver que el programa encontró un error al mantener el libro de compras del impuesto al valor agregado. Al divulgar agrupaciones, podemos recibir información adicional debido a errores.

ajuste del IVA

Cuando se trabaja con 1C Accounting 8.3, a menudo hay casos en los que es necesario cambiar un documento de recibo "retroactivamente". Para ello, se realizará un ajuste en el recibo, que se crea en base a él.

Por defecto, el documento ya está completo. Tenga en cuenta que recuperaremos el IVA en el libro mayor de ventas. Esto se indica mediante la bandera correspondiente en la pestaña "Principal".

Vayamos a la pestaña "Productos" e indiquemos qué cambios se deben realizar en el recibo inicial. En nuestro caso, la cantidad de dulces surtidos comprados pasó de cuatro a cinco kilogramos. Ingresamos estos datos en la segunda línea "después del cambio", como se muestra en la imagen a continuación.

El ajuste del recibo, al igual que el propio recibo inicial, realizó movimientos en dos registros, reflejando únicamente los cambios realizados en los mismos.

Debido a que un kilogramo de dulces surtidos cuesta 450 rublos, el IVA ascendió a 81 rublos (18%). Son estos datos los que se reflejan en los movimientos del documento.

Puedes reclamar el IVA a deducción por partes en distintos periodos en una misma factura. Ahora esto ha sido reconocido oficialmente por los propios funcionarios. Qué influyó en el cambio de posición y cómo aplicar la deducción en varias etapas en la práctica, te lo contamos con más detalle en nuestro artículo.

Anteriormente, el Código Tributario no contenía instrucciones sobre la "distribución" de las deducciones del IVA en diferentes períodos impositivos, por lo que los funcionarios, guiados por el principio "lo que no está permitido, está prohibido", concluyeron que aplicar la deducción en partes es ilegal ( Artículos 171, 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se pudieron ver explicaciones similares más de una vez en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 9 de diciembre de 2010 No. 03-07-11/483, del 13 de octubre de 2010 No. 03- 07-11/408, de 16 de enero de 2009 No. 03-07-11/09).

Mientras tanto, casi todos los tribunales consideraron posible aplicar una deducción en una factura en varios pasos (servicio reglamentario federal antimonopolio de la región de Moscú de fecha 12.02.2013 No. F05-15985/12, de fecha 31.03.2011 No. F05-609/11 , de fecha 25/03/2011 No. KA -A40/1116-11, FAS SKO de fecha 17/03/2011 No. A32-16460/2010, FAS PO de fecha 13/10/2011 No. F06-8602/11). Los árbitros señalaron que dicho uso de deducciones no contradice las normas del Código Fiscal y no da lugar a la falta de pago de impuestos al presupuesto. Lo principal es que las partes de la deducción por una factura deben declararse dentro de un período de tres años (párrafos 27, 28 de la publicación del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia del 30 de mayo de 2014 No. 33) .

Parte de la deducción del IVA se puede transferir a los siguientes períodos

Por supuesto, la nueva norma del Código Tributario no contiene un permiso claro para aplicar las deducciones del IVA en partes, pero está claro que dado que las posibilidades de deducciones se han ampliado, ahora no tiene sentido que las autoridades fiscales prohíban dividir la deducción. Y, afortunadamente para las empresas, las correspondientes explicaciones de los funcionarios no tardaron en aparecer.

Así, cartas recientes del departamento financiero (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 09/04/2015 No. 03-07-11/20290, 03-07-11/20293) dicen que el monto del IVA "soportado" en una factura se puede declarar a deducción en partes en diferentes períodos impositivos. Sin embargo, cabe señalar que este permiso no se aplica al IVA sobre los activos fijos adquiridos, equipos para instalación y activos intangibles, ya que respecto de ellos el impuesto es deducible en su totalidad (cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). Además, esta regla no se aplica a otras deducciones del IVA (por ejemplo, calculado a partir de los montos de pago, pago anticipado; presentado por el vendedor de bienes (obras, servicios) en relación con los montos de pago, pago parcial; pagado como un agente fiscal, etc.). Dichas deducciones deberán realizarse en el período impositivo en el que el contribuyente cumpla las condiciones pertinentes.

Algoritmo de acciones para aceptar la deducción del IVA por partes

Acciones similares deben llevarse a cabo en el próximo trimestre, hasta que se “gaste” toda la deducción de esta factura. Así, una misma factura, pero sólo por importes diferentes, aparecerá en el libro de compras más de una vez. Si sumas todos estos importes, el contador debería “salir” con el importe indicado en la propia factura.

En abril de 2015, PJSC "Volna" compró un automóvil a LLC "Moscow Auto Sales Salon" para su posterior venta por un monto total de 1.416.000 rublos. (IVA incluido - 216.000 rublos). El contador de Volna PJSC decidió “repartir” la deducción en partes iguales en tres trimestres (II, III y IV trimestres de 2015).

En abril de 2015 (segundo trimestre), al comprar un automóvil, se deben realizar los siguientes asientos en contabilidad:

DÉBITO 08 CRÉDITO 60

1.200.000 rublos - se refleja el coste del coche;

DÉBITO 19 CRÉDITO 60

216.000 rublos. - refleja el importe del IVA "soportado";

DÉBITO 68 CRÉDITO 19

72.000 rublos. (216.000 rublos: 3): se refleja la primera parte de la deducción del IVA.

Por la misma cantidad, el contador de Volna PJSC debe registrar una factura de Moscú Auto Sales Salon LLC en el libro de compras del segundo trimestre de 2015.

El contador deberá realizar el último asiento y la última acción en el tercer y cuarto trimestre de 2015.

Surge la pregunta: ¿cuándo exactamente incluir las partes posteriores del IVA en el libro de compras? Realmente no importa. Se puede activar cualquier día del trimestre. Pero, en nuestra opinión, lo más conveniente es registrar la deducción en el libro de compras el primer día hábil del trimestre. Y es recomendable consolidar este orden en el orden sobre la política contable de la organización.

En la práctica, puede surgir la siguiente pregunta. Al comenzar a utilizar la deducción del IVA en una factura, ¿es posible transferir la otra parte de la deducción del IVA no al trimestre más cercano, sino "saltar" un trimestre o incluso un trimestre? Las empresas que, por algún motivo, no tuvieron operaciones de venta en un determinado trimestre (por ejemplo, empresas de carácter estacional) pueden querer hacerlo. En nuestra opinión, esto se puede hacer. Lo principal es garantizar que todas las partes de la deducción se reclamen dentro del plazo de tres años.

Conciliación cruzada con el Servicio de Impuestos Federales

Si el comprador, habiendo decidido aprovechar la posibilidad de aplicar una deducción en varias etapas, refleja la factura del proveedor no por el monto total, sino por una parte del mismo, entonces es obvio que surgirá una discrepancia durante la conciliación en el oficina de impuestos. ¿Podría haber en este caso consecuencias negativas para el proveedor o el comprador?

No, no habrá consecuencias negativas. Sí, la empresa puede encontrar algunos inconvenientes al recibir una solicitud de la inspección para proporcionar explicaciones y documentos. En efecto, si la información contenida en la declaración del proveedor no corresponde a la información del comprador, si estas discrepancias indican una subestimación del importe del IVA o una sobreestimación del impuesto reclamado para su reembolso, las autoridades fiscales tienen derecho a solicitar facturas, primarias y otros documentos relacionados con estas transacciones (cláusula 8.1 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero en este caso, ambas partes no violan nada; la aplicación de la deducción por partes por parte del comprador es legal, lo que significa que el comprador podrá dar explicaciones detalladas y presentar los documentos necesarios.

Opinión

Es seguro dividir la deducción

Desde 2015, las deducciones fiscales del IVA se pueden solicitar dentro de los tres años siguientes al registro de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad o bienes importados al territorio de la Federación de Rusia y otros territorios bajo su jurisdicción (pág. 1.1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Tengamos en cuenta que la legislación no contiene ninguna restricción sobre la elección del período en el que el importe del IVA en una factura puede incluirse en las deducciones. Tampoco existe ninguna prohibición de deducir parte del impuesto en una factura (dividida en varios períodos) (servicio reglamentario federal antimonopolio de la región de Moscú del 12 de febrero de 2013 No. F05-15985/12). Por lo tanto, la deducción se puede reclamar sobre la base de una factura en partes en diferentes períodos impositivos dentro de un período de tres años (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 18/05/2015 No. 03-07-RZ/28263, con fecha 09/04/2015 N° 03-07-11/20293 ).

Esta innovación permitió a los contadores distribuir las deducciones a su propia discreción, por ejemplo, para evitar auditorías fiscales, cuando una gran proporción de las deducciones (más del 89%) aumenta la probabilidad de una auditoría in situ (cláusula 3 del Apéndice No. 2 de por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 30 de mayo de 2007 No. MM-3 -06/333@) o el impuesto reembolsable da lugar a una auditoría documental (cláusula 8 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sin embargo, no todos los contables se han adaptado todavía a las innovaciones; a muchos les frena el miedo a tener que dar explicaciones ante los inspectores. De hecho, a partir de este año, la declaración del IVA incluye información de los libros de compras y ventas (en algunos casos, la información se toma del diario de facturas recibidas y emitidas) (cláusula 5.1 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) . Como resultado, las autoridades fiscales pueden comparar automáticamente información sobre las transacciones de las contrapartes. Las discrepancias en los datos con la contraparte pueden resultar en impuestos, sanciones y multas adicionales.

Creemos que dividir la deducción de una factura en varios trimestres (dentro de un período de tres años) no debería causar ningún problema ni al comprador ni al vendedor. Después de todo, un registro de una factura recibida en el libro de compras solo significa que alguien ya reflejó esta factura en el libro de ventas y cargó esta información en la base de datos de impuestos. Lo principal es que el monto reclamado para deducción en la factura sea igual o menor que el impuesto en esta factura emitida por el vendedor.

Desde un punto de vista puramente técnico, desglosar la deducción por factura tampoco debería plantear ninguna dificultad. El libro de compras debe reflejar únicamente la parte del IVA entrante por la que se realizan deducciones en un período determinado. Resulta que una factura se indicará en el libro de compras tantas veces como partes se dividirá la deducción.

Algunas agencias gubernamentales llevan a cabo actividades generadoras de ganancias. Si se aplica el sistema fiscal general, el contable de la institución está familiarizado con la deducción del IVA soportado. Podemos decir que la contabilidad fiscal es uno de los apartados de la contabilidad más complejos, pero aún hay muy poca información sobre su gestión en los programas 1C para el sector público. En este artículo me gustaría hablar sobre la deducción del impuesto al valor agregado usando el ejemplo de la compra de un sistema operativo en el programa "1C: Contabilidad de instituciones públicas 8, edición 2.0".

Permítanme comenzar con el hecho de que una deducción fiscal es una forma de reducir la cantidad de IVA que una institución paga al presupuesto. Esto significa que dicha deducción está estrictamente regulada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
En particular, al comprar un activo fijo por parte de una institución de propiedad estatal, es posible deducir el IVA solo si este activo fijo se utilizará posteriormente en actividades que generen ganancias para la institución. Otra condición es la disponibilidad de documentos primarios redactados de acuerdo con todos los requisitos del Código Tributario.

También existe una pequeña lista de excepciones bajo las cuales el IVA no es deducible, incluso si se cumplen las dos condiciones anteriores:
- el activo fijo fue adquirido por instituciones que están exentas de pagar impuestos o que no son contribuyentes;
- si el trabajo, los servicios o los bienes realizados se venden (venden) fuera del territorio de la Federación de Rusia;
- si las obras, servicios o bienes realizados no se venden, es decir, no se obtienen beneficios en el período impositivo.
Hemos resuelto las condiciones, ahora comencemos a reflejar el ejemplo en 1C: BGU. Compramos un activo fijo que participará en actividades generadoras de ingresos.
Para realizar una compra utilizamos el documento “Compra de SO, activos intangibles, actos jurídicos” que ya conocemos:

Creamos un documento y completamos los datos necesarios:

De forma predeterminada, al ingresar un documento, el monto del IVA no se incluye en el costo total del activo fijo comprado (el IVA se agrega encima). Para cambiar la configuración y aceptar el IVA para la contabilidad, utilice el enlace especial en el encabezado del documento:

Se abre un formulario especial:

Hay dos banderas en este formulario. Para incluir el importe del IVA en el precio, establezca la bandera en la primera línea. Para deducir el IVA - en la segunda línea:

Después de hacer clic en el botón Aceptar, se modifica la tabla de documentos:

En primer lugar, el importe del IVA se incluye en el coste total del activo fijo adquirido y, en segundo lugar, aparece una nueva bandera: "Distribuido". Esta bandera se establece si el activo fijo participará en actividades sujetas y exentas del IVA. En nuestro ejemplo, se deducirá el importe total; la bandera no está configurada.
A continuación, complete las pestañas secuencialmente:

Revisemos el documento y revisemos el cableado:

La primera contabilización en las cuentas del grupo 502.00 es la contabilización para aceptar obligaciones monetarias.
La segunda entrada es la formación de una inversión de capital en un activo fijo.
También aparece una tercera publicación: aquí se asigna el importe del IVA.
La cuarta entrada para la contabilidad fiscal.
Volvamos al tercer cableado. Para comprender qué cuenta se utiliza en él, pasemos al Plan de cuentas. Puedes encontrarlo:

Encontramos la cuenta que nos interesa:

Como podemos ver, en el grupo de cuentas 210.00 “Otras liquidaciones con deudores” hay dos apartados con cuentas que se relacionan con el cálculo del IVA sobre los bienes materiales adquiridos.
Las cuentas del grupo 210.01 se utilizaron hasta 2015.
En 2014, se introdujeron nuevas cuentas: el grupo 210.10, que incluye las subcuentas 210.11 y 210.12. De acuerdo con orden del Ministerio de Hacienda, se deberán excluir del Plan de Cuentas las líneas del grupo 210.01. Pero en el programa "1C: Contabilidad de instituciones públicas 8, edición 2.0", se dejó que estas cuentas reflejaran la facturación de períodos anteriores en estas cuentas. Por tanto, en transacciones creadas después de 2015 se utilizan cuentas del grupo 210.12.
También me gustaría señalar que las subcuentas 210.Р1, 210.Н1, 210.Р2, 210.Н2 son cuentas especiales del programa 1C: BGU. Es decir, están ausentes en la Orden 157n, que regula la composición del Plan de Cuentas. Estas subcuentas fueron introducidas por 1C para la contabilidad separada del IVA para transacciones sujetas a IVA y no sujetas a IVA.
Existe cierta controversia con respecto a esta decisión de 1C. Por un lado, agregar subcuentas para aclarar es una solución conveniente que no contradice en modo alguno la legislación en materia de contabilidad. Por otro lado, para poder utilizar estas subcuentas, la institución debe reflejar este hecho en sus políticas contables. Al aprobar el plan de cuentas de trabajo de una institución, es imperativo pensar detenidamente estos puntos de antemano.
En la contabilización estándar, se utilizó la cuenta 210.Р2 - "Cálculos del IVA sobre activos materiales, obras y servicios adquiridos", ya que se asignó el monto total del IVA.
Una vez publicado el documento, es necesario reflejar en el programa la factura recibida, que es la base para aplicar la deducción. Puedes ingresarlo directamente desde el formulario del documento:

El documento está casi completamente lleno con los datos necesarios:

En la pestaña "Avanzado", debe indicar el número y la fecha del documento principal:

En la pestaña "Transacción contable", seleccione una transacción típica:

Las publicaciones para este documento no se generan en el momento de la publicación. Serán creados posteriormente mediante otro documento. Esto se debe al hecho de que la aceptación del activo fijo para contabilidad se puede realizar después de su compra, y tenemos derecho a reflejar la deducción del IVA solo después de que el activo fijo haya sido aceptado para contabilidad.
En nuestro caso, el activo fijo se tiene en cuenta de inmediato.
En este artículo quiero mostrar un mecanismo conveniente para el asistente de entrada basado en: del documento "Recepción de activos fijos, activos intangibles, actos jurídicos" ingrese el documento "Aceptación para contabilidad de activos fijos, activos intangibles, actos jurídicos". Tenga en cuenta el hecho de que se utiliza el asistente si el costo inicial del activo fijo comprado no incluye ningún otro costo (entrega, montaje).
Encontramos el documento de recibo que creamos:

Usemos un botón especial:

Se abre la ventana del asistente:

Rellena los datos y desplázate por las pestañas utilizando el botón:

Después de completar, haga clic en el botón "Finalizar", se forma el objeto y se cierra el formulario del asistente. Un inconveniente menor es que el documento generado no se puede abrir ni publicar. Necesita encontrar el documento en la lista:

Luego de la verificación, revisamos el documento y verificamos los movimientos creados en las cuentas:

El activo fijo adquirido fue aceptado para contabilidad y puesto en funcionamiento. Para deducir el IVA asignado a una compra, es necesario crear el documento “Creación de asientos contables de compras”.
Esta operación generalmente se realiza a final de mes y resume toda la información del IVA para la deducción del período. Este documento incluye todas las facturas para las que aún no se ha deducido el impuesto. Puedes encontrarlo:

Crea un documento:

En el formulario del documento usaremos un botón especial:

La tabla muestra la factura que ingresamos:

Revisemos el libro. operación y realizar el documento:

Publicaciones creadas por el documento:

Este documento aceptó para deducción el IVA presentado por el proveedor al momento de la adquisición de un activo fijo (es decir, se redujo el monto del impuesto a pagar en la cuenta 303.04 “Cálculos del impuesto al valor agregado”).

Si tienes alguna duda, puedes hacerla en los comentarios del artículo.

Cuando se utiliza un método manual o simplificado para introducir la contabilidad del IVA en 1C 8.3, se utiliza el documento "Reflejo del IVA para deducción".

Veamos un ejemplo del uso de este documento junto con el documento "Ingreso de saldos". Supongamos que a principios de 2016 la organización Romashka LLC tiene un saldo acreedor con la contraparte Servicelog. La factura de los bienes adquiridos no se recibió hasta enero del año siguiente”.

Para reflejar esta situación en 1C Contabilidad, presentaremos el documento “Ingreso de saldos” (Fig. 1). Utilizaremos el objeto virtual “Documento de liquidaciones con la contraparte” como documento de liquidación.

En las transacciones, en lugar de la factura, se indica un documento de liquidación (Fig. 2).

Recibir una factura de un proveedor le da derecho a una deducción del IVA. Para reflejar esta posibilidad en el programa 1C, crearemos un documento “Reflejo del IVA para deducción” (Fig. 3) y registraremos en él la factura del proveedor.

En la pestaña "Bienes y servicios", complete las columnas requeridas. En este caso, no es necesario completar toda la lista de nomenclatura (Fig. 4);

Dado que las casillas de verificación "Generar transacciones" y "Usar como asiento en el libro de compras" están habilitadas en la configuración del documento 1C, se generarán movimientos en el registro contable y "compras con IVA" (Fig. 5).

Todos los documentos que tuvimos que preparar se pueden visualizar en pantalla haciendo clic en el botón “Más” (Fig. 6)

Comprobemos si en 1C 8.3 el importe del IVA así reflejado se incluirá en los informes regulados.

El libro de compras se muestra en la Fig. 7. Tenga en cuenta que no completamos el documento "Creación de asientos del libro mayor de compras", como suele ser necesario. Sin embargo, la línea requerida está ahí. El caso es que el movimiento al registro “IVA de compra”, según el cual se genera el informe, se realiza mediante el documento “Reflejo de la deducción del IVA”.

La declaración de IVA también contiene la cantidad que necesitamos: sección 3, línea 120 (Fig. 8).

Por lo tanto, el programa 1C brinda la posibilidad de ajustar manualmente el IVA soportado con el reflejo de dichos montos en todos los informes regulados.

Basado en materiales de: programmist1s.ru

Con base en carta N° 03-07-RZ/28263 del 18 de mayo de 2015, se permite deducir el IVA en una factura en cuotas en diferentes períodos durante un período de 3 años. Preguntas:1. ¿Es posible dividir arbitrariamente el monto en partes si el costo del servicio se indica en una línea?2. ¿En el libro de compras, en la columna 15, se debe indicar el importe total de la factura o el importe correspondiente al IVA, que es parcialmente deducible?

El importe del IVA en una factura se puede deducir en partes en diferentes trimestres. El importe del IVA se puede dividir en partes de forma arbitraria. En la columna 15 del libro de compras, indique el costo total de los bienes (trabajo, servicios), que se refleja en la columna 9 de la factura.

Razón fundamental

El IVA de una factura se puede deducir por partes

Cambio principal: la deducción por una factura puede ampliarse a varios trimestres. Pero no para los activos fijos.

El importe del IVA en una factura se puede deducir en partes en diferentes trimestres. Esta opinión favorable fue expresada por primera vez por el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 9 de abril de 2015 No. 03-07-11/20293.

A partir del 1 de enero, a las empresas se les permitió oficialmente aceptar la deducción del IVA dentro de los tres años siguientes al momento en que se tuvieron en cuenta los bienes, obras o servicios. Pero surgió la pregunta: ¿es posible distribuir la deducción de una factura entre diferentes trimestres? No hay respuesta en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los funcionarios confirmaron que dicha deducción es legal. Lo principal es cumplir el plazo de tres años.

Ejemplo. Cómo contabilizar una deducción en una factura entre trimestres

En el primer trimestre de 2015, la empresa recibió del proveedor una factura por los bienes que incluía el IVA por valor de 150.000 rublos. El contador calculó el devengo del IVA para el primer trimestre. El importe del impuesto fue de 100.000 rublos. Para evitar un trabajo de cámara en profundidad en relación con la devolución de impuestos, el contable dedujo sólo 70.000 rublos de la factura recibida. Los 80.000 rublos restantes. se tendrá en cuenta en trimestres posteriores.

Al mismo tiempo, el Ministerio de Finanzas permitió dividir las facturas en deducciones separadas solo para bienes, obras y servicios, con excepción de los activos fijos. Después de todo, existe una regla especial para ellos. Las deducciones de los activos fijos solo se pueden reclamar en su totalidad y solo después de su aceptación contable (Cláusula 1, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¡Con cuidado!

Es arriesgado alargar la deducción en una factura por la compra de un activo fijo durante varios trimestres.

La nueva carta del Ministerio de Hacienda es una respuesta a una solicitud privada. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia aún no lo ha publicado en su sitio web. Los inspectores de campo pueden tener una opinión contraria sobre este tema. Por lo tanto, una empresa que planea transferir deducciones en una factura entre trimestres debe estar preparada para una disputa con los inspectores.

¿Qué deducciones del IVA se pueden transferir y cuáles son peligrosas?

A partir de este año, apareció una disposición en el Código Fiscal de la Federación de Rusia que permite transferir las deducciones del IVA a trimestres posteriores en un plazo de tres años. La innovación beneficia a las empresas constructoras porque les permite regular los cálculos presupuestarios. Pero resultó que los funcionarios creen que no todas las deducciones pueden posponerse. Destaquemos casos que provocan interpretaciones ambiguas.

Procedimiento vigente desde 2015

Ahora la empresa constructora tiene derecho a decidir por sí misma cuándo es más conveniente declarar el IVA para la deducción: en el período actual o en el siguiente, en su totalidad o dividido en partes dentro de los tres años a partir de la fecha de registro de la mercancía (obras, servicios). El nuevo párrafo 1.1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia surgió como resultado de la práctica policial establecida. Fue introducido el 1 de enero de 2015 por Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 No. 382-FZ. De acuerdo con la nueva norma, la organización tiene el derecho de elegir de forma independiente el período para declarar una deducción dentro de un período de tres años sin realizar declaraciones actualizadas.

Cargo anterior del Ministerio de Finanzas ruso

La cuestión de si una deducción puede aplicarse más tarde de la que la empresa tuvo derecho a ella ha sido objeto de debate durante muchos años.

Un contribuyente tiene derecho a aceptar el IVA como deducción cuando se cumplan simultáneamente las siguientes condiciones:

• los bienes, obras y servicios adquiridos se tienen en cuenta y se utilizan en actividades sujetas al impuesto al valor agregado;
• existe una factura de proveedor debidamente ejecutada.

El Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia, resumiendo la práctica actual en cuestiones relacionadas con la recaudación del IVA, en su resolución de 30 de mayo de 2014 No. 33 (cláusula , ) explicó lo siguiente.

La diferencia positiva que ha formado una organización entre el monto del impuesto acumulado y el monto de las deducciones está sujeta a reembolso al contribuyente. Sin embargo, sujeto a la presentación de una declaración de impuestos antes de que expire el período de tres años. Dado que esta norma no dispone lo contrario, el contribuyente puede reflejar las deducciones en la declaración por cualquier período dentro de este período.

También deberá observarse el plazo de tres años cuando se incluyan deducciones en la declaración rectificada que se presente. En este caso, el derecho a deducir impuestos podrá ejercerse dentro de un plazo de tres años, independientemente de que como consecuencia de la aplicación de las deducciones fiscales se forme una diferencia positiva o negativa. Es decir, no importa si el resultado final es el monto de impuesto a reembolsar o el monto de impuesto a pagar al presupuesto.

Instrucción para las autoridades fiscales.

Si las explicaciones escritas del Ministerio de Finanzas de Rusia o del Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre la aplicación del Código Fiscal de la Federación de Rusia no concuerdan con las decisiones, resoluciones o cartas informativas del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, el Las autoridades fiscales deben actuar de la siguiente manera. A partir del día en que los actos y cartas de los tribunales especificados se publicaron en sus sitios web oficiales en Internet, o desde el día en que se publicaron oficialmente, se ordena que las inspecciones se guíen por los actos y cartas judiciales especificados. La dirección financiera estableció este procedimiento mediante carta de 7 de noviembre de 2013 No. 03-01-13/01/47571. › |

› | El Servicio de Impuestos lo envió a sus estructuras para orientación. carta de 26 de noviembre de 2013 No. GD-4-3/21097 .

Montos de impuestos sujetos a las nuevas reglas

Por lo tanto, una empresa puede reclamar una deducción dentro de los tres años posteriores al registro de los bienes adquiridos (obras, servicios) y los derechos de propiedad. Pero tenga en cuenta: las nuevas reglas establecidas en el párrafo 1.1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se aplican a ninguna deducción. Pero sólo para los enumerados en el párrafo 2 del artículo 171 del Código. Es decir, en relación con:

• montos de impuestos que se presentan a la organización al comprar bienes, obras, servicios, derechos de propiedad en el territorio de la Federación de Rusia;
• el monto del impuesto pagado por la organización al importar bienes a través de la frontera de la Federación de Rusia.

Y sólo cuando una empresa adquiera bienes, obras, servicios, derechos de propiedad para transacciones que sean reconocidas como objetos imponibles o para su reventa.

El plazo de tres años comienza a contar a partir de la fecha de aceptación de la mercancía para su registro.

Características del uso de deducciones.

Hay una serie de características en la aplicación de las nuevas reglas.

Seleccionar periodo

Sucede que la factura la recibe el comprador después del trimestre en el que la constructora recibió los bienes (obras, servicios), pero antes de la fecha límite para la presentación de la declaración (antes se llamaban facturas “tardías”). En este caso, el IVA se puede declarar según su elección:

• o durante el último trimestre;
• o en el siguiente período dentro de los tres años a partir de la fecha de registro de bienes, obras o servicios (cláusula 1.1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Deducción en partes

Puede presentar el IVA para la deducción en partes en diferentes períodos impositivos dentro de los tres años posteriores al registro de los bienes (con excepción de activos intangibles, activos fijos, equipos para instalación que requieran instalación). La empresa reclama la deducción por partes en base a la misma factura. El Ministerio de Finanzas de Rusia tampoco se opone a la presentación parcial del IVA para su deducción (