Indique en qué presupuesto está incluido. Impuesto federal o regional de EE. UU.

El gobierno del país ha establecido derechos fiscales que se pagan al presupuesto estatal. El Código Tributario establece un sistema tributario que consta de tres partes:

• Nivel federal.
• Nivel regional.
• Local.

Los impuestos federales se especifican en el código tributario; las autoridades fiscales pueden modificarlos. Todos los contribuyentes están obligados a pagar derechos, tasas y contribuciones. Otros impuestos, como los impuestos regionales, se pagan en presupuesto regional y se aplican a todas las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. El gobierno del país ha otorgado a las autoridades regionales la autoridad para introducir o cancelar tipos impositivos, o cambiarlos.

Los impuestos locales están regulados por leyes a nivel federal, y las autoridades locales también pueden introducir o suprimir impuestos y tasas.

Averigüemos qué se aplica a los impuestos regionales y quién es el pagador.

Todos los contribuyentes que realicen actividades empresariales en el territorio del sujeto están obligados al pago de estos impuestos. Los regionales incluyen los siguientes tipos impuestos:

• Impuesto sobre la propiedad empresarial.
• Tasa de transporte.
• Negocio de juegos de azar (para algunas entidades).

Las autoridades regionales están facultadas para determinar los tipos impositivos, el procedimiento y plazo para el pago de impuestos, así como los beneficios. Pero los elementos principales de las apuestas están determinados por autoridad fiscal Centro.

Para algunas estructuras comerciales, se han desarrollado regímenes fiscales especiales, pero esto no las exime de la responsabilidad de pagar impuestos a cualquier nivel.

El pago de impuestos al tesoro regional no depende del régimen fiscal; lo único que diferirá es el tipo impositivo.

Se repitió repetidamente la frase: “Paga tus impuestos y vive en paz”. Esto significa que si paga la tarifa a tiempo, la autoridad fiscal no molestará a su organización con exigencias de pago de multas y sanciones.

Averigüemos en qué se diferencian los impuestos regionales y locales.

¿Cuál es la diferencia entre impuestos?

Para comprender específicamente a qué impuestos presupuestarios van y cuáles, creemos una tabla de impuestos federales, regionales y locales.

La tabla muestra que los impuestos se pagan no solo organizaciones comerciales, pero también individuos.
Entonces, ¿qué son los impuestos y tasas regionales? Se establecen de conformidad con el Código Fiscal ruso y todos los sujetos los pagan. Federación Rusa.

Arriba se enumeró qué impuestos en las regiones pagan las personas jurídicas y las personas físicas. si hay vehículo, lo que significa que este impuesto lo pagan todos los ciudadanos del sujeto.

Muchos empresarios y gente común Quizás se pregunte: ¿el impuesto sobre la renta personal es federal o impuesto regional?

IRPF e IVA ¿qué impuestos?

El impuesto sobre la renta lo pagan todos los ciudadanos trabajadores del país, y este impuesto es federal, como se establece en el Código Tributario (artículo 13). La excepción es ciudadanos extranjeros trabajando en una patente. Los impuestos sobre ellos permanecen en la región.

El artículo 56 del Código Tributario establece que el 85 por ciento de todos los ingresos provenientes de la recepción impuesto sobre la renta permanecen en el presupuesto regional, el resto se distribuye entre distritos, pueblos y áreas municipales.

Entonces, podemos decir que los impuestos y tasas regionales incluyen no solo el impuesto sobre el transporte y la propiedad de las organizaciones, sino también parte del impuesto sobre la renta personal.

También se puede plantear la pregunta: ¿el IVA es un impuesto federal o regional? El impuesto al valor agregado es aquella parte del impuesto que se incluye en el costo de un producto o servicio, este impuesto es federal; Todos los comerciantes y organizaciones deben pagar este impuesto a tiempo.

Resultados

La lista de impuestos que se pagan al presupuesto federal se puede ver en los artículos. legislación fiscal. Entre ellos se encuentran impuestos tan importantes como el impuesto sobre la renta, el IVA y los impuestos especiales. Todo esto repone significativamente el presupuesto del país.

El presupuesto regional se repone significativamente si hay empleos en la región, las fábricas y las fábricas funcionan y la agricultura se desarrolla.

Para la región, esto significará un crecimiento tanto para el tema mismo como para el nivel de vida de la población trabajadora. Cuantos más ciudadanos trabajadores se dedican a los negocios, más impuestos y contribuciones se pagan y, en consecuencia, se repone el presupuesto.

Crear tu propio negocio implica cumplimentación y presentación de declaraciones según el sistema tributario simplificado. ¿Por qué necesitamos KBK, a dónde va el dinero, qué información se necesita para procesar una orden de pago?

El sistema tributario simplificado fue introducido por la Parte 2 del Código Tributario de la Federación de Rusia y es un tipo de sistema tributario en el que se reduce la tasa para las pequeñas empresas y se simplifica el mantenimiento de la contabilidad y la declaración de impuestos.

El impuesto simplificado se paga en el lugar de residencia de los empresarios individuales y en el lugar de registro de las instituciones. No tiene una ubicación específica; las actividades se pueden realizar en toda la Federación Rusa, pero el pago debe realizarse en un sitio registrado.

El sistema tributario simplificado se refiere a tipos federales de deberes, los fondos pagados se acreditan en la cuenta general del estado, pero la distribución en sí se produce entre los presupuestos. Aquellos 100% acreditado además al presupuesto regional. Todas las transferencias se realizan sin participación de los contribuyentes.

Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, tipos de apuestas, que son aplicables al sistema tributario simplificado:

• las organizaciones pagan 6% ;
• 5-15% con ingresos reducidos por gastos.

Se deben pagar anticipos hasta el 25 durante el último período (trimestre, seis meses, 9 meses), es decir en abril, julio y octubre. Al final del año calendario se calcula el monto total a pagar, con el esquema “ingresos menos gastos”, una sola y impuesto minimo. Si alguna de las fechas cae en fin de semana, su pago se pospone al siguiente día hábil.

Hay condiciones especiales para organizaciones y empresarios individuales ubicado en el sistema tributario simplificado cuando se debe recibir el pago:

• finalización del trabajo de la empresa: antes del día 25, después del cierre del empresario individual el próximo mes (notificar al Servicio de Impuestos Federales);
• pérdida del sistema tributario simplificado – el día 25 siguiente al mes en que se perdieron los derechos.

Detalles básicos

En 2019, los contribuyentes están obligados a realizar un pago final correspondiente al año 2018, teniendo en cuenta los anticipos ya realizados, así como 3 pagos trimestrales utilizando el método de anticipo. Detalles en año dado prácticamente sin cambios. Los principales campos para completar un formulario de pago que deben estudiarse.

Es posible el pago de tasas solo en moneda rusa . La ejecución no se considerará válida si se indican incorrectamente el banco del ejecutor y el número de cuenta del tesoro en el territorio de Rusia donde está registrado el contribuyente.

Lo mismo para todos los contribuyentes

La información general que proporcionan los contribuyentes son los datos del pasaporte, los cuales deben ingresarse. El código KBK difiere según las categorías de pagos y direcciones al presupuesto. Por lo tanto, el código de ganancias e ingresos menos gastos será diferente. Los detalles para pagar el sistema tributario simplificado, el propósito del pago y todo lo demás se completan de acuerdo con el mismo principio.

Solo pueden cambiarse si el propio pagador ha cambiado algún dato, por ejemplo, apellido, nombre de la organización. Todos los detalles se actualizan de acuerdo con actos legislativos, que será informado por el Servicio de Impuestos Federales.

También se recomienda utilizar el formulario para completar los documentos de pago de transferencias de impuestos.

Regulación del uso de códigos de clasificación presupuestaria.

KBK se utiliza para registrar gastos, ingresos y se utiliza en impuestos y contabilidad, con la ayuda de los cuales se elaboran los documentos de pago.

El KBK ha facilitado enormemente el trabajo de distribución del presupuesto entre las regiones de la Federación de Rusia a nivel federal para el próximo año. Al realizar el pago hay la capacidad de determinar completamente su categoría, propósito, quién lo envió y cuándo. Un conjunto de 20 dígitos, cada uno de los cuales se relaciona con categorías de pago.

KBK clasifica varias categorías de pago:

• multas por daños causados;
• pago de seguro;
• impuestos de cualquier categoría;
• tasas estatales, etc.

Si el código está escrito incorrectamente, el dinero puede ir en una dirección completamente diferente, lo que posteriormente amenaza con la imposición de multas.

Llenar un formulario de pago

Es necesario redactar una orden de pago bajo el sistema tributario simplificado en 2018 en un formulario aprobado por la legislación de la Federación de Rusia. Cada campo está asignado tu número de identificación.

En tu declaración de la renta deberás indicar siguiente información:

1. Estado de la persona (101) que paga el impuesto - empresario individual - 09 u organización - 01.
2. Orden de pago (21) – anticipo o impuesto – 5, si el Servicio de Impuestos Federales ha presentado una demanda de pago – 3.
3. KBK (104).
4. OKTMO (105) – código de ubicación de 8 u 11 dígitos.
5. Razones por las que se paga el impuesto (106): pago constante, deuda, pago anticipado.
6. Plazo de pago (107) – año, trimestre al que se refiere el pago.
7. Número de pago (108): se establece en 0 si el empresario individual paga un anticipo o impuesto único.
8. Fecha del documento (109).
9. Categoría de pago (110) – no completada.

Los códigos a veces pueden cambiar, las últimas modificaciones para 2018 según el BCC.

La siguiente tabla muestra números de pago, el cual deberá ser completado correctamente para evitar enviar el pago incorrectamente.

A que prestar atención

A la hora de realizar un pago cabe destacar algunos matices, lo que eliminará pagos atrasados ​​y errores durante el envío.

Al completar el formulario de pago, debe preparar 4 copias, son necesarios:

• que el banco cancele fondos;
• 2 copias – para confirmar la transferencia y su contabilización, también sirve como base para confirmar el pago para los destinatarios;
• certificado de pago que se realizó para el contribuyente.

Tenga en cuenta que se aceptarán documentos, pero se procesará el pago. solo después de que el dinero llegue a la cuenta. También vale la pena considerar que la cuenta corriente del empresario individual y la cuenta individual — absolutamente diferentes categorias . Según un acuerdo con el banco, los empresarios individuales no pueden utilizar sus cuentas personales para pagar impuestos. El Banco Central de la Federación de Rusia puede bloquear el pago o la cuenta completa.

Al enviar documentos en papel, no se aceptan correcciones, incluidas las que utilizan líquido corrector. Para enviar un pago a formulario electrónico, puedes prerregistrarlo en el programa “Declaración”.

Los errores cometidos al completar el formulario pueden provocar que el banco se niegue a aceptar el pedido. También existen restricciones en la cantidad de caracteres; no se aplican a los detalles, porque hay un conjunto estándar de números. Al completar el nombre del destinatario y del contribuyente, la cantidad permitida es 160, el motivo del pago es 210.

El Servicio de Impuestos Federales brinda la oportunidad de generar pagos en línea; el servicio corrige los errores automáticamente, lo que le permite redactar un pedido correctamente. Todos los códigos y nombres ya están disponibles en el programa, solo necesitas seleccionarlos.

Rellenar y enviar un formulario de pago es un proceso sencillo si lo estudias en detalle. La clasificación de códigos presupuestarios le permitirá determinar a qué ingresos se le asigna su código. El pago oportuno de impuestos y la correcta cumplimentación de las declaraciones evitarán sanciones y multas.

Sobre los impuestos a los empresarios individuales bajo el sistema tributario simplificado, en el video.

Para saber cómo comparar los sistemas tributarios para reducir legalmente los pagos al presupuesto al hacer negocios, lea el artículo ". Y para aquellos que todavía tienen preguntas o para aquellos que desean recibir asesoramiento de un profesional, podemos ofrecerles consulta gratuita sobre impuestos de especialistas de 1C:

Beneficios de utilizar el sistema tributario simplificado 2019

Sistema tributario simplificado, sistema tributario simplificado, sistema tributario simplificado: estos son todos los nombres del sistema tributario más popular entre las pequeñas y medianas empresas. El atractivo del sistema tributario simplificado se explica tanto por la baja carga tributaria como por la relativa facilidad de contabilidad y presentación de informes, especialmente para los empresarios individuales.

En nuestro servicio podrás preparar una notificación gratuita de transición al sistema tributario simplificado (relevante para 2019)

El sistema simplificado combina dos opciones tributarias diferentes que se diferencian en la base imponible, la tasa impositiva y el procedimiento de cálculo del impuesto:

• Ingresos de la USN,

¿Es siempre posible decir que el sistema tributario simplificado es el sistema tributario más rentable y más fácil de contabilizar? Esta pregunta no puede responderse de manera inequívoca, ya que es posible que en su caso particular la simplificación no sea muy rentable ni muy sencilla. Pero debemos admitir que el sistema tributario simplificado es una herramienta flexible y conveniente que permite regular carga fiscal negocio.

Es necesario comparar los sistemas tributarios según varios criterios; sugerimos revisarlos brevemente, observando las características del sistema tributario simplificado.

1. Montos de pagos al estado al realizar actividades en el sistema tributario simplificado

No estamos hablando sólo de pagos al presupuesto en forma de impuestos, sino también de pagos de pensiones, seguros médicos y sociales de los empleados. Estas transferencias se denominan primas de seguros y, a veces, impuestos sobre los salarios (lo cual es incorrecto desde el punto de vista contable, pero comprensible para quienes pagan estas cotizaciones). ascienden en promedio al 30% de las cantidades pagadas a los empleados, y los empresarios individuales están obligados a transferir estas contribuciones también para ellos personalmente.

Las tasas impositivas bajo el sistema simplificado son significativamente más bajas que las tasas impositivas del sistema tributario general. Para el sistema tributario simplificado con el objeto "Ingresos", la tasa impositiva es solo del 6%, y desde 2016, las regiones tienen derecho a reducir la tasa impositiva en el sistema tributario simplificado para la renta al 1%. Para el sistema tributario simplificado con el objeto “Ingresos menos gastos”, la tasa impositiva es del 15%, pero también puede reducirse mediante leyes regionales hasta el 5%.

Además de la tasa impositiva reducida, el sistema tributario simplificado sobre la renta tiene otra ventaja: la posibilidad de un impuesto único sobre las primas de seguros transferidas en el mismo trimestre. Trabajando en este modo entidades legales y los empresarios-empleadores individuales pueden reducir el impuesto único al 50%. Los empresarios individuales sin empleados en el sistema tributario simplificado pueden tener en cuenta el monto total de las contribuciones, por lo que, con ingresos pequeños, es posible que no haya ningún impuesto único a pagar.

Sobre el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos, puede tener en cuenta lo siguiente primas de seguro en gastos al calcular base imponible, pero este procedimiento de cálculo también se aplica a otros sistemas tributarios, por lo que no puede considerarse una ventaja específica del sistema simplificado.

Así, el sistema tributario simplificado es sin duda el sistema tributario más rentable para un empresario si los impuestos se calculan en función de los ingresos recibidos. El sistema simplificado puede ser menos rentable, pero sólo en algunos casos, en comparación con el sistema UTII para personas jurídicas y empresarios individuales y en relación con el coste de una patente para empresarios individuales.

Llamamos la atención de todas las LLC sobre el sistema tributario simplificado: las organizaciones solo pueden pagar impuestos mediante transferencias no monetarias. Este es un requisito del art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual la obligación de una organización de pagar impuestos se considera cumplida sólo después de la presentación de una orden de pago al banco. El Ministerio de Finanzas prohíbe pagar impuestos LLC en efectivo. Le recomendamos que abra una cuenta corriente con condiciones favorables.

2. Contabilidad y presentación de informes que requieren mucha mano de obra en el sistema tributario simplificado

Según este criterio, el sistema tributario simplificado también parece atractivo. La contabilidad fiscal en un sistema tributario simplificado se mantiene en un Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos (KUDiR) especial para el sistema tributario simplificado (formulario). Desde 2013, las personas jurídicas simplificadas también llevan registros contables; los empresarios individuales no tienen tal obligación;

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La presentación de informes sobre el sistema tributario simplificado se presenta mediante una sola declaración, que debe presentarse al final del año antes del 31 de marzo para las organizaciones y antes del 30 de abril para los empresarios individuales.

A modo de comparación, los contribuyentes del IVA, las empresas en general sistema tributario y UTII, así como los empresarios individuales en UTII presentan declaraciones trimestralmente.

No debemos olvidar que bajo el sistema tributario simplificado, excepto durante el período impositivo, es decir. año calendario, también hay períodos de informes: el primer trimestre, medio año, nueve meses. Aunque el período se denomina período de informe, en base a sus resultados no es necesario presentar una declaración según el sistema tributario simplificado, pero sí es necesario calcular y pagar anticipos de acuerdo con los datos de KUDiR, que luego se tendrán en cuenta. cuenta al calcular el impuesto único al final del año (al final del artículo se dan ejemplos de cálculos de pagos anticipados).

3. Controversias entre contribuyentes del sistema tributario simplificado y autoridades fiscales y judiciales

Una ventaja del sistema tributario simplificado sobre la renta que rara vez se tiene en cuenta, pero que es significativa, es que en este caso el contribuyente no necesita demostrar la validez y exactitud de la declaración. documentación gastos. Basta con registrar los ingresos recibidos en KUDiR y presentar una declaración según el sistema tributario simplificado al final del año, sin preocuparse de que según los resultados auditoría documental Se podrán acumular atrasos, sanciones y multas por no reconocimiento de determinados gastos. Al calcular la base imponible bajo este régimen, los gastos no se tienen en cuenta en absoluto.

Por ejemplo, las disputas con las autoridades fiscales sobre el reconocimiento de los gastos en el cálculo del impuesto sobre la renta y la validez de las pérdidas llevan a los empresarios incluso ante el Tribunal Supremo. tribunal de arbitraje(basta ver los casos de no reconocimiento por parte de las autoridades fiscales de los gastos de agua potable y artículos de tocador en las oficinas). Por supuesto, los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos también deben confirmar sus gastos con documentos correctamente ejecutados, pero hay notablemente menos debate sobre su validez. Cerrado, es decir. En el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia figura una lista estrictamente definida de gastos que se pueden tener en cuenta al calcular la base imponible.

Los simplificados también tienen suerte porque no lo son (a excepción del IVA al importar bienes a la Federación de Rusia), un impuesto que también provoca muchas disputas y es difícil de administrar, es decir, Devengo, pago y devolución del presupuesto.

El sistema tributario simplificado conduce a esto con mucha menos frecuencia. Este sistema no tiene criterios de riesgo de auditoría como informar pérdidas al calcular el impuesto sobre la renta, alto porcentaje gastos en los ingresos de un empresario al calcular el impuesto sobre la renta personal y una parte importante del IVA a reembolsar con cargo al presupuesto. Las consecuencias de una auditoría fiscal in situ para las empresas no están relacionadas con el tema de este artículo, solo señalamos que para las empresas; cantidad promedio las acumulaciones adicionales basadas en sus resultados ascienden a más de un millón de rublos.

Resulta que el sistema simplificado, especialmente el sistema tributario simplificado sobre la renta, reduce los riesgos de disputas fiscales y inspecciones en sitio, y esto debe reconocerse como una ventaja adicional.

4. Posibilidad de trabajo de los contribuyentes del sistema tributario simplificado con contribuyentes en otras modalidades

Quizás lo único significativo menos el sistema tributario simplificado es limitar el círculo de socios y compradores a aquellos que no necesitan tener en cuenta el IVA soportado. Una contraparte que trabaja con el IVA probablemente se negará a trabajar con un impuesto simplificado a menos que sus costos del IVA se compensen con un precio más bajo por sus bienes o servicios.

Información general sobre el sistema tributario simplificado 2019

Si el sistema simplificado le resulta beneficioso y conveniente, le sugerimos que se familiarice con él con más detalle, para lo cual recurrimos a la fuente original, es decir. Capítulo 26.2 código fiscal RF. Comencemos a familiarizarnos con el sistema tributario simplificado por quién aún puede solicitarlo. este sistema impuestos.

Puede aplicar el sistema tributario simplificado en 2019.

Los contribuyentes bajo el sistema tributario simplificado pueden ser organizaciones (entidades legales) y empresarios individuales (individuos), si no están sujetos a una serie de restricciones que se enumeran a continuación.

Se aplica una restricción adicional a una organización que ya opera, que puede cambiar a un régimen simplificado si, con base en los resultados de 9 meses del año en el que presenta un aviso de transición al sistema tributario simplificado, sus ingresos por ventas y no Los ingresos operativos no superaron los 112,5 millones de rublos. Estas restricciones no se aplican a los empresarios individuales.

• bancos, casas de empeño, fondos de inversión, aseguradoras, fondos de pensiones no estatales, participantes profesionales en el mercado de valores, organizaciones de microfinanzas;
• organizaciones con sucursales;
• instituciones estatales y presupuestarias;
• organizaciones que realizan y organizan juegos de azar;
• organizaciones extranjeras;
• organizaciones: participantes en acuerdos de producción compartida;
• organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25% (con excepción de organizaciones sin fines de lucro, presupuesto científico y instituciones educativas y aquellos en los que capital autorizado consiste enteramente en contribuciones organizaciones publicas personas discapacitadas);
• organizaciones cuyo valor residual de los activos fijos supera los 150 millones de rublos.

No pueden aplicar el sistema tributario simplificado en 2019

Las organizaciones y los empresarios individuales tampoco pueden aplicar el sistema tributario simplificado:

• producir bienes sujetos a impuestos especiales (alcohol y productos del tabaco, carros, gasolina, gasóleo, etc.);
• extracción y venta de minerales, excepto los comunes, como arena, arcilla, turba, piedra triturada, piedra de construcción;
• cambió a un impuesto agrícola único;
• tener más de 100 empleados;
• quienes no informaron la transición al sistema tributario simplificado dentro de los plazos y en la forma que establece la ley.

El sistema tributario simplificado tampoco se aplica a las actividades de notarios privados, abogados que hayan establecido despachos de abogados y otras formas de personas jurídicas.

Para evitar una situación en la que no pueda aplicar el sistema tributario simplificado, le recomendamos que seleccione cuidadosamente los códigos OKVED para empresarios individuales o LLC. Si alguno de los códigos seleccionados corresponde a la actividad anterior, infórmelo a Sistema tributario simplificado no lo permitirá. Para aquellos que dudan de su elección, podemos ofrecer una selección gratuita de códigos OKVED.

Objeto de tributación en el sistema tributario simplificado

Distintivo característica del sistema tributario simplificado es la posibilidad que tiene el contribuyente de elegir voluntariamente el objeto de tributación entre “Rentas” e “Rentas reducidas por el monto de los gastos” (que más comúnmente se denomina “Rentas menos gastos”).

El contribuyente puede elegir anualmente entre los objetos de tributación “Rentas” o “Ingresos menos gastos”, habiendo notificado previamente oficina de impuestos hasta el 31 de diciembre sobre la intención de cambiar el objeto a partir del nuevo año.

Nota: La única limitación a la posibilidad de tal elección se aplica a los contribuyentes que participan en un acuerdo de asociación simple (o actividad conjunta), así como en un acuerdo. gestión de confianza propiedad. Para ellos, el objeto de tributación bajo el sistema tributario simplificado solo puede ser "Ingresos menos gastos".

Base imponible del sistema tributario simplificado

Para el objeto de tributación “Ingresos”, la base imponible es la expresión monetaria de los ingresos, y para el objeto “Ingresos menos gastos”, la base imponible es la expresión monetaria de los ingresos menos el monto de los gastos.

Los artículos 346.15 a 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia especifican el procedimiento para determinar y reconocer ingresos y gastos en este régimen. Se reconocen como ingresos bajo el sistema tributario simplificado:

• ingresos por ventas, es decir ingresos por ventas de bienes, obras y servicios producción propia y adquiridos previamente, y el producto de las ventas derechos de propiedad;
• ingresos no operativos especificados en el art. 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, como bienes recibidos gratuitamente, ingresos en forma de intereses en virtud de contratos de préstamo, crédito, cuenta bancaria, valores, diferencias positivas de tipo de cambio y de importe, etc.

Los gastos reconocidos en el sistema simplificado se recogen en el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Tipos impositivos para el sistema tributario simplificado

La tasa impositiva para la opción de ingreso del sistema tributario simplificado es generalmente igual al 6%. Por ejemplo, si recibió ingresos por un monto de 100 mil rublos, el monto del impuesto será de solo 6 mil rublos. En 2016, las regiones recibieron el derecho de reducir la tasa impositiva en el sistema tributario simplificado sobre la renta al 1%, pero no todos disfrutan de este derecho.

La tasa habitual para el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos" es del 15%, pero las leyes regionales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden reducir la tasa impositiva al 5% para atraer inversiones o desarrollar ciertos tipos de actividades. Puede averiguar qué tasa está vigente en su región en la oficina de impuestos de su lugar de registro.

Por primera vez, los empresarios individuales registrados en el sistema tributario simplificado pueden recibir, es decir, el derecho a trabajar por cero tasa impositiva, si se ha aprobado la ley correspondiente en su región.

¿Qué objeto elegir: sistema tributario simplificado Ingresos o sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos?

Existe una fórmula bastante condicional que le permite mostrar a qué nivel de gastos el monto del impuesto sobre la renta en el sistema tributario simplificado será igual al monto del impuesto sobre la renta en el sistema tributario simplificado menos los gastos:

Ingresos*6% = (Ingresos - Gastos)*15%

De acuerdo con esta fórmula, el monto del sistema tributario simplificado será igual cuando los gastos representen el 60% de los ingresos. Además, cuanto mayores sean los gastos, menos impuestos se pagarán, es decir Con ingresos iguales, la opción Ingresos menos gastos del sistema tributario simplificado será más rentable. Sin embargo, esta fórmula no tiene en cuenta tres criterios importantes que pueden cambiar significativamente el monto del impuesto calculado.

1. Reconocimiento y contabilización de gastos para el cálculo de la base imponible en el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos:

Gastos del sistema tributario simplificado Los ingresos menos los gastos deben estar debidamente documentados. Los gastos no confirmados no se tendrán en cuenta a la hora de calcular la base imponible. Para confirmar cada gasto, deberá contar con un documento que acredite su pago (como recibo, estado de cuenta, orden de pago, recibo de efectivo) y un documento que acredite la transferencia de bienes o la prestación de servicios y la ejecución del trabajo, es decir. factura por transferencia de bienes o acto por servicios y obras;

Lista cerrada de gastos. No se pueden tener en cuenta todos los gastos, ni siquiera correctamente documentados y económicamente justificados. En el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Procedimiento especial para el reconocimiento de determinado tipo de gastos. Entonces, para que el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos tenga en cuenta los costos de compra de bienes destinados a su posterior venta, es necesario no solo documentar el pago de estos bienes al proveedor, sino también venderlos a su comprador. (Artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Punto importante- las ventas no significan el pago real de la mercancía por parte del comprador, sino sólo la transferencia de la mercancía a su propiedad. Esta cuestión fue examinada en la Resolución del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia nº 808/10 del 29 de junio. 2010, según el cual “... no se desprende de la legislación tributaria que la condición para incluir en los gastos el costo de los bienes adquiridos y bienes vendidos es su pago por parte del comprador." Por lo tanto, para compensar los costos de compra de un producto destinado a su posterior venta, el simplificador debe pagar este producto, capitalizarlo y venderlo, es decir, transferir la propiedad a su comprador. El hecho de que el comprador haya pagado por este producto no importará a la hora de calcular la base imponible en el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos.

Otra situación difícil es posible si recibió un pago por adelantado de su comprador al final del trimestre, pero no tuvo tiempo de transferir el dinero al proveedor. Supongamos que una empresa comercial e intermediaria que utiliza el sistema tributario simplificado recibió un anticipo de 10 millones de rublos, de los cuales 9 millones de rublos. debe transferirse al proveedor de la mercancía. Si por alguna razón no logró pagar al proveedor en el trimestre del informe, entonces, según sus resultados, deberá pagar un anticipo basado en los ingresos recibidos por un monto de 10 millones de rublos, es decir. 1,5 millones de rublos (con tarifa regular 15%). Esta cantidad puede ser significativa para el pagador del sistema tributario simplificado, que trabaja con el dinero del comprador. Más tarde, después diseño correcto, estos gastos se tendrán en cuenta al calcular el impuesto único para el año, pero la necesidad de pagar tales cantidades de una vez puede convertirse en una sorpresa desagradable.

2. Posibilidad de reducir el impuesto único en el sistema tributario simplificado Ingresos por primas de seguros pagadas. Ya se dijo anteriormente que en este régimen es posible reducir el impuesto único en sí, y mediante modo de sistema tributario simplificado Al calcular la base imponible se pueden tener en cuenta los ingresos menos los gastos y las primas de seguros.

✐Ejemplo ▼

3. Reducir la tasa impositiva regional para el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos del 15% al ​​5%.

Si su región adoptó una ley que establece una tasa impositiva diferenciada para los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado en 2019, entonces esto será una ventaja a favor de la opción Ingresos menos gastos del sistema tributario simplificado, y luego el nivel de gastos puede ser incluso menor que 60%.

✐Ejemplo ▼

El procedimiento para cambiar al sistema tributario simplificado.

Entidades recién registradas actividad empresarial(IP, LLC) puede cambiar al sistema tributario simplificado presentando una notificación a más tardar 30 días a partir de la fecha registro estatal. Dicha notificación también se puede enviar inmediatamente a la oficina de impuestos junto con los documentos para registrar una LLC o registrar un empresario individual. La mayoría de las inspecciones solicitan dos copias de la notificación, pero algunos inspectores del Servicio Federal de Impuestos exigen tres. Se le devolverá una copia con un sello de la oficina de impuestos.

Si, al final del período de declaración (impuesto) en 2019, los ingresos del contribuyente bajo el sistema tributario simplificado excedieron los 150 millones de rublos, pierde el derecho a utilizar el sistema simplificado desde el comienzo del trimestre en el que se realizó el exceso. .

En nuestro servicio puede preparar una notificación gratuita de transición al sistema tributario simplificado (relevante para 2019):

Las personas jurídicas y empresarios individuales que ya operan pueden cambiar al sistema tributario simplificado solo a partir del comienzo del nuevo año calendario, para lo cual deben presentar una notificación a más tardar el 31 de diciembre del año en curso (los formularios de notificación son similares a los indicados anteriormente) . En cuanto a los contribuyentes de UTII que hayan dejado de realizar un determinado tipo de actividad mediante imputación, pueden solicitar el sistema tributario simplificado dentro de un año. El derecho a dicha transición está otorgado por el párrafo 2 del párrafo 2 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Impuesto único para el sistema tributario simplificado 2019

Averigüemos cómo los contribuyentes deben calcular y pagar impuestos utilizando el sistema tributario simplificado en 2019. El impuesto que pagan los simplificadores se llama único. El impuesto único reemplaza el pago del impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad, etc. para las empresas. Por supuesto, esta regla no está exenta de excepciones:

• Se debe pagar el IVA a los simplificadores al importar bienes a la Federación de Rusia;
• Las empresas también deben pagar el impuesto a la propiedad utilizando el sistema tributario simplificado si esta propiedad, según la ley, se evaluará de acuerdo con valor catastral. En particular, desde 2014, dicho impuesto lo deben pagar las empresas propietarias de empresas comerciales y espacio de oficina, pero hasta ahora sólo en aquellas regiones donde se han adoptado leyes pertinentes.

Para los empresarios individuales, el impuesto único reemplaza el impuesto sobre la renta personal sobre actividades comerciales, el IVA (excepto el IVA sobre las importaciones al territorio de la Federación de Rusia) y el impuesto sobre la propiedad. Los empresarios individuales pueden recibir una exención del pago de impuestos sobre la propiedad utilizada en actividades comerciales si presentan la solicitud correspondiente a su oficina de impuestos.

Períodos impositivos y de declaración del sistema tributario simplificado

Como ya hemos comentado anteriormente, el cálculo del impuesto único difiere entre el sistema tributario simplificado Rentas y el sistema tributario simplificado Rentas menos gastos en su tipo y base imponible, pero son iguales para ambos.

El período impositivo para calcular el impuesto en el sistema tributario simplificado es el año calendario, aunque esto solo puede decirse de manera condicional. La obligación de pagar el impuesto en partes o en pagos anticipados surge al final de cada período sobre el que se informa, que es un trimestre, medio año y nueve meses de un año calendario.

Los plazos para el pago de los anticipos del impuesto único son los siguientes:

• basado en los resultados del primer trimestre - 25 de abril;
• según los resultados del semestre: 25 de julio;
• basado en los resultados de nueve meses: 25 de octubre.

El impuesto único propiamente dicho se calcula al final del año, teniendo en cuenta todos los anticipos trimestrales ya efectuados. Fecha límite para el pago del impuesto en el sistema tributario simplificado a finales de 2019:

• hasta el 31 de marzo de 2020 para organizaciones;
• hasta el 30 de abril de 2020 para empresarios individuales.

Por violación de las condiciones de pago de los anticipos, se cobra una multa de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia por cada día de retraso. Si el impuesto único en sí no se transfiere al final del año, además de la multa, se impondrá una multa del 20% del monto del impuesto no pagado.

Cálculo de anticipos e impuesto único en el sistema tributario simplificado

Calculado en base a un impuesto único, creciente, es decir. resumiendo el total desde principios de año. Al calcular el anticipo con base en los resultados del primer trimestre, es necesario multiplicar la base imponible calculada por la tasa impositiva y pagar este monto antes del 25 de abril.

Al calcular el anticipo con base en los resultados de los seis meses, es necesario multiplicar la base imponible recibida con base en los resultados de los 6 meses (enero-junio) por la tasa impositiva, y de esta cantidad restar el anticipo ya pagado. el primer trimestre. El saldo debe transferirse al presupuesto antes del 25 de julio.

El cálculo de un anticipo de nueve meses es similar: la base imponible calculada para 9 meses desde el inicio del año (enero-septiembre) se multiplica por el tipo impositivo y al importe resultante se le restan los anticipos ya pagados de los tres anteriores y seis meses. El importe restante deberá pagarse antes del 25 de octubre.

Al final del año, calcularemos un impuesto único: multiplicaremos la base imponible de todo el año por la tasa impositiva, restaremos los tres pagos anticipados del monto resultante y haremos la diferencia antes del 31 de marzo (para organizaciones) o el 30 de abril. (para empresarios individuales).

Cálculo de impuestos para el sistema tributario simplificado Ingresos 6%

Una característica especial del cálculo de los pagos anticipados y del impuesto único en el sistema tributario simplificado sobre la renta es la capacidad de reducir los pagos calculados por el monto de las primas de seguro transferidas en el trimestre del informe. Las empresas y los empresarios individuales con empleados pueden reducir pagos de impuestos hasta el 50%, pero sólo dentro de los límites de los montos de las contribuciones. Los empresarios individuales sin asalariados pueden reducir el impuesto sobre el importe total de las aportaciones, sin el límite del 50%.

✐Ejemplo ▼

El empresario individual Alexandrov en el sistema tributario simplificado Ingresos, que no tiene empleados, recibió un ingreso de 150.000 rublos en el primer trimestre. y en marzo pagó primas de seguro por valor de 9.000 rublos. Pago anticipado en 1 trimestre. será igual a: (150 000 * 6%) = 9 000 rublos, pero se puede reducir por el monto de las contribuciones pagadas. Es decir, en este caso el anticipo se reduce a cero, por lo que no es necesario pagarlo.

En el segundo trimestre se recibieron unos ingresos de 220.000 rublos, es decir, en total durante seis meses. De enero a junio, los ingresos totales ascendieron a 370.000 rublos. El empresario también pagó primas de seguro en el segundo trimestre por un importe de 9.000 rublos. Al calcular el anticipo de los seis meses, se le deberán restar las cotizaciones pagadas en el primer y segundo trimestre. Calculemos el anticipo durante seis meses: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rublos. El pago se transfirió a tiempo.

Los ingresos del empresario durante el tercer trimestre fueron de 179.000 rublos y pagó 10.000 rublos en primas de seguros en el tercer trimestre. Al calcular el anticipo de nueve meses, primero calculamos todos los ingresos recibidos desde principios de año: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rublos) y lo multiplicamos por 6%.

A la cantidad recibida, equivalente a 32.940 rublos, se le restarán todas las primas de seguro pagadas (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rublos) y los anticipos transferidos al final del segundo trimestre (4.200rublos). En total, el importe del anticipo al cabo de nueve meses será: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rublos).

A finales de año, IP Alexandrov ganaba otros 243.000 rublos y sus ingresos anuales totales ascendían a 792.000 rublos. En diciembre pagó el resto de las primas del seguro: 13.158 rublos*.

*Nota: según las normas para el cálculo de las primas de seguros vigentes en 2019, las contribuciones de los empresarios individuales ascienden a 36.238 rublos. más el 1% de los ingresos superiores a 300 mil rublos. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rublos). Al mismo tiempo, se podrá pagar el 1% de los ingresos a final de año, hasta el 1 de julio de 2020. En nuestro ejemplo, el empresario individual pagó el monto total de las contribuciones a este año para poder reducir el impuesto único a finales de 2019.

Calculemos el impuesto único anual del sistema tributario simplificado: 792.000 * 6% = 47.520 rublos, pero durante el año se pagaron anticipos (4.200 + 740 = 4.940 rublos) y primas de seguro (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) 158 = 41.158 rublos).

El monto del impuesto único al final del año será: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rublos), es decir, el impuesto único se redujo casi por completo debido a las primas de seguro pagadas por uno mismo.

Cálculo de impuestos para el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos 15%

El procedimiento para calcular los anticipos y los impuestos bajo el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos es similar al ejemplo anterior con la diferencia de que los ingresos se pueden reducir por los gastos incurridos y la tasa impositiva será diferente (del 5% al ​​15% en diferentes regiones). Además, las primas de seguros no reducen el impuesto calculado, pero se tienen en cuenta en cantidad total gastos, por lo que no tiene sentido centrarse en ellos.

✐Ejemplo  ▼

Ingresemos los ingresos y gastos trimestrales de la empresa Vesna LLC, que opera bajo el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos, en la tabla:

Pago por adelantado según los resultados del 1er trimestre: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rublos. El pago se realizó a tiempo.

Calculemos el anticipo para los seis meses: ingresos en base devengado (1.000.000 + 1.200.000) menos gastos en base devengada (800.000 +900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rublos menos 30.000 rublos. (anticipo pagado para el primer trimestre) = 45.000 rublos, que se pagaron antes del 25 de julio.

El anticipo durante 9 meses será: ingresos en base devengado (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) menos gastos en base devengada (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rublos. Restamos de esta cantidad los anticipos pagados para el primer y segundo trimestre (30 000 + 45 000) y obtenemos un anticipo por 9 meses igual a 39 000 rublos.

Para calcular el impuesto único al final del año, sumamos todos los ingresos y gastos:

ingresos: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rublos

gastos: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rublos.

Calculamos la base imponible: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rublos y la multiplicamos por la tasa impositiva del 15% = 174 mil rublos. De esta cifra restamos los anticipos pagados (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), la cantidad restante de 60 mil rublos será el monto del impuesto único pagadero al final del año.

Para los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos, también existe la obligación de calcular el impuesto mínimo en la cantidad del 1% del monto de los ingresos recibidos. Se calcula solo al final del año y se paga solo en el caso de que el impuesto acumulado de la manera habitual sea menor que el mínimo o esté ausente por completo (si se recibe una pérdida).

En nuestro ejemplo, el impuesto mínimo podría haber sido de 47 mil rublos, pero Vesna LLC pagó en total un impuesto único de 174 mil rublos, que excede esta cantidad. Si el impuesto único para el año, calculado de la manera anterior, resultara ser inferior a 47 mil rublos, entonces surgiría la obligación de pagar el impuesto mínimo.

El sistema tributario simplificado se utiliza ampliamente en el ámbito de las pequeñas empresas. Su uso por parte de organizaciones prevé la sustitución del pago del impuesto sobre la renta, el impuesto a la propiedad de las organizaciones por el pago. impuesto único. Para los empresarios individuales, es posible sustituir el pago del impuesto sobre la renta personal y el impuesto sobre la propiedad por el pago de un impuesto único.

Además, las organizaciones y los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado no son reconocidos como contribuyentes del IVA, con excepción del IVA pagado en la aduana.

Sistema tributario simplificado

Sistema tributario simplificado y se aplica junto con otros regímenes tributarios. La transición a un sistema tributario simplificado o el regreso a otros regímenes tributarios la llevan a cabo organizaciones y empresarios individuales. voluntariamente.

Aplicación de un sistema simplificado. impuestos por organizaciones prevé el reemplazo pago del impuesto sobre la renta de las empresas, IVA (excepto el pago del IVA al importar bienes al territorio de la Federación de Rusia), impuesto sobre la propiedad de las empresas mediante el pago de un impuesto único calculado sobre la base de los resultados de actividad económica organizaciones para el período impositivo.

Aplicación de un sistema tributario simplificado empresarios individuales prevé el reemplazo pago del impuesto sobre la renta personal (en relación con los ingresos recibidos de actividades comerciales), impuesto al valor agregado (excepto el pago del IVA al importar bienes al territorio de la Federación de Rusia), impuesto a la propiedad de las personas físicas (en relación con la propiedad utilizada para actividades comerciales ) pago de un impuesto único calculado sobre la base de los resultados de la actividad económica del período impositivo.

Otros impuestos los pagan organizaciones y empresarios individuales utilizando un sistema tributario simplificado, según sistema común. Los empresarios individuales pagan primas de seguro por obligación. seguro de pensiones.

Para organizaciones y empresarios individuales que utilizan un sistema tributario simplificado, orden válida conductible transacciones en efectivo y el procedimiento para presentar informes estadísticos. No están exentos del desempeño de las funciones de agentes fiscales.

Una organización tiene derecho a cambiar a un sistema tributario simplificado si, según los resultados de nueve meses del año en el que la organización presenta una solicitud para cambiar a un sistema tributario simplificado, los ingresos no exceden los 45 millones de rublos (desde el 1 de octubre , 2012 - 15 millones de rublos).

No tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado:

• organizaciones con sucursales y (o) oficinas de representación;
• bancos;
• aseguradoras;
• fondos de pensiones no estatales;
• fondos de inversión;
• participantes profesionales en el mercado de valores;
• casas de empeño;
• organizaciones y empresarios individuales que se dediquen a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, así como a la extracción y venta de minerales, con excepción de los minerales comunes;
• organizaciones y empresarios individuales involucrados en el negocio del juego;
• notarios privados, abogados que hayan establecido despachos de abogados y otras formas de personas jurídicas;
• organizaciones que son partes en acuerdos de producción compartida;
• organizaciones y empresarios individuales que han cambiado a un sistema tributario para los productores agrícolas (impuesto agrícola unificado);
• organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25%. Esta restricción no se aplica a las organizaciones cuyo capital autorizado consiste íntegramente en contribuciones de organizaciones públicas de personas discapacitadas, si el número promedio de personas discapacitadas entre sus empleados es al menos el 50% y su participación en el fondo salarial es al menos el 25%;
• organizaciones y empresarios individuales cuyo número promedio de empleados durante el período fiscal (de declaración) supere las 100 personas;
• organizaciones cuyo valor residual de los bienes depreciables de su propiedad supere los 100 millones de rublos;
• instituciones presupuestarias;
• organizaciones extranjeras.

Organizaciones y empresarios individuales transferidos al pago de un impuesto único sobre la renta imputada por especies individuales actividades en uno o más tipos de actividades, tiene derecho a aplicar un sistema tributario simplificado en relación con otros tipos de actividades.

Para cambiar a un sistema tributario simplificado, las organizaciones y los empresarios individuales presentan una solicitud del 1 de octubre al 30 de noviembre del año anterior al año a partir del cual los contribuyentes cambian a un sistema tributario simplificado a la autoridad fiscal de su ubicación (lugar de residencia).

Las organizaciones de nueva creación y los empresarios individuales recién registrados tienen derecho a presentar una solicitud para la transición a un sistema tributario simplificado simultáneamente con la presentación de una solicitud de registro ante las autoridades fiscales. En este caso, las organizaciones y los empresarios individuales tienen derecho a aplicar un sistema tributario simplificado en el año calendario actual desde el momento de la creación de la organización o desde el momento del registro de un individuo como empresario individual.

Los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado no tienen derecho a cambiar al régimen tributario general antes del final del período impositivo.

Si, al final del período de declaración (impuesto), los ingresos del contribuyente superan los 20 millones de rublos. o valor residual de los activos fijos y activos intangibles la propiedad superó los 100 millones de rublos, se considera que ha pasado al régimen fiscal general desde el comienzo del trimestre en el que se permitió este exceso. El contribuyente está obligado a informar a la autoridad tributaria sobre la transición a un régimen tributario diferente dentro de los 15 días posteriores al vencimiento del período de declaración (tributario) en el que sus ingresos excedieron los límites.

Un contribuyente que aplica un sistema tributario simplificado tiene derecho a cambiar a un régimen tributario diferente desde el comienzo del año calendario notificando a la autoridad tributaria a más tardar el 15 de enero del año en el que pretende cambiar a un régimen tributario general.

Un contribuyente que ha pasado de un sistema tributario simplificado a otro régimen tributario tiene derecho a volver a cambiar a un sistema tributario simplificado no antes de un año después de haber perdido el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

Los objetos de tributación son:

• ingreso;
• ingresos reducidos por gastos.

La elección del objeto de tributación la realiza el propio contribuyente. El objeto de tributación podrá ser modificado por el contribuyente anualmente, desde el inicio del período impositivo, si el contribuyente lo notifica a la autoridad tributaria antes del 20 de diciembre del año en curso.

• ingresos por venta de bienes (trabajo, servicios), venta de bienes y derechos de propiedad, determinados de conformidad con el art. 249 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• ingresos no operativos determinados de conformidad con el art. 250 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

• gastos de adquisición (fabricación) de activos fijos, de terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos;
• gastos de adquisición de activos intangibles, así como de creación de activos intangibles por parte del propio contribuyente;
• Gastos de reparación de activos fijos (incluidos los arrendados).

• en relación con los costos de finalización, equipo adicional, reconstrucción y reequipamiento técnico, desde el momento de la puesta en servicio;
• en relación con los activos intangibles adquiridos, desde el momento de la aceptación para contabilidad;
• En relación con los activos fijos adquiridos, así como con los activos intangibles adquiridos, antes de la transición a un sistema tributario simplificado, el costo de los activos fijos y los activos intangibles se incluye en los gastos en el siguiente orden:
  • a tiempo uso beneficioso hasta tres años inclusive - durante el primer año calendario de aplicación del sistema tributario simplificado;
  • con una vida útil de tres a 15 años inclusive - durante el primer año calendario de aplicación del sistema tributario simplificado - 50%, el segundo año calendario - 30% del costo y el tercer año calendario - 20% del costo.
  • con una vida útil superior a 15 años - durante los primeros 10 años de aplicación del sistema tributario simplificado en partes iguales costo.

Al mismo tiempo, durante el período impositivo, los gastos se aceptan para los períodos sobre los que se informa en partes iguales. Se supone que el costo de los activos fijos es igual a valor residual de esta propiedad en el momento de la transición a un sistema tributario simplificado. Al determinar la vida útil de los activos fijos, uno debe guiarse por el párrafo 3 del art. 258 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Para los activos fijos que no están especificados en este párrafo, sus vidas útiles se establecen de acuerdo con especificaciones técnicas y recomendaciones de los fabricantes.

En el caso de la venta (transferencia) de activos fijos adquiridos después de la transición al sistema tributario simplificado, antes del vencimiento de tres años a partir de la fecha de su adquisición (en relación con activos fijos con una vida útil superior a 15 años - antes el vencimiento de 10 años a partir de la fecha de su adquisición), el contribuyente está obligado a recalcular la base imponible para todo el período de uso de dichos activos fijos desde el momento de su adquisición hasta la fecha de venta y pagar una cantidad adicional de impuesto. y sanciones.

El reconocimiento de ingresos y gastos se realiza mediante el método de efectivo. La base imponible es el valor monetario de los ingresos de una organización o empresario individual. Si el objeto de tributación son los ingresos reducidos por el monto de los gastos, la base imponible se reconoce como el valor monetario de los ingresos reducidos por el monto de los gastos.

Ingresos y gastos expresados ​​en moneda extranjera, se tienen en cuenta junto con los ingresos expresados ​​​​en rublos y se recalculan a rublos al tipo de cambio oficial del Banco de Rusia establecido, respectivamente, en la fecha de recepción de los ingresos y (o) la fecha de los gastos. Ingresos recibidos en en especie, se contabilizan a precios de mercado. Al determinar la base imponible, los ingresos y gastos se determinan sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo.

Un contribuyente cuyo objeto de tributación sean los ingresos reducidos por el monto de los gastos paga el impuesto mínimo. El importe del impuesto mínimo se calcula en el 1% de la base imponible. El impuesto mínimo se paga si el monto calculado en procedimiento general el impuesto es menor que el impuesto mínimo calculado.

El contribuyente tiene derecho en los siguientes períodos impositivos a incluir en los gastos al calcular la base imponible el monto de la diferencia entre el monto del impuesto mínimo pagado y el monto del impuesto calculado de manera general, incluido el aumento del monto de las pérdidas que se puede trasladar al futuro.

Un contribuyente que utiliza como objeto de tributación ingresos reducidos por el monto de los gastos tiene derecho a reducir la base imponible por el monto de la pérdida recibida como resultado de períodos impositivos anteriores en los que el contribuyente aplicó un sistema tributario simplificado y utilizó ingresos. reducido por el monto de los gastos como objeto de tributación. La pérdida puede trasladarse a períodos impositivos posteriores, pero no más de 10 años.

Una pérdida recibida por un contribuyente al aplicar un régimen tributario diferente no se acepta al momento de la transición a un sistema tributario simplificado. La pérdida que recibe el contribuyente al aplicar el sistema tributario simplificado no se aplica al pasar al régimen tributario general.

El período impositivo es un año natural. Los períodos de informe son el primer trimestre, seis meses y nueve meses del año calendario.

Si el objeto de tributación son las rentas, el tipo impositivo se fija en el 6%. Si el objeto de tributación son los ingresos menos el monto de los gastos, el tipo impositivo se fija en el 15%. En este último caso, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer tipos impositivos diferenciados que oscilan entre el 5 y el 15%.

El impuesto lo calcula el contribuyente como el producto de la base imponible y el tipo impositivo.

Los contribuyentes que hayan elegido la renta como objeto de tributación, al final de cada período de declaración, calculan el monto del anticipo trimestral con base en la tasa impositiva y la renta realmente recibida, calculada en base devengada desde el inicio del período impositivo hasta al final del primer trimestre, semestre, nueve meses, respectivamente, teniendo en cuenta los montos previamente pagados de los pagos anticipados de impuestos trimestrales.

Los contribuyentes reducen el monto del impuesto (pagos de impuestos trimestrales) calculado para el período impositivo (de declaración) por el monto de las contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio. seguro obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, seguro médico obligatorio, seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales por el mismo período de tiempo, así como el monto de las prestaciones por incapacidad temporal pagadas por el empleado. En este caso, el importe del impuesto (pagos anticipados de impuestos) no podrá reducirse en más del 50%.

Los contribuyentes que han elegido como objeto de tributación los ingresos reducidos por el monto de los gastos, al final de cada período de informe, también calculan el monto del pago anticipado del impuesto con base en la tasa impositiva y realmente recibieron los ingresos reducidos por el monto de los gastos calculados. sobre una base devengada desde el comienzo del período impositivo hasta el final del período sobre el que se informa, teniendo en cuenta los montos previamente pagados de los pagos anticipados de impuestos trimestrales.

Los pagos anticipados de impuestos realizados se cuentan para el pago de impuestos al final del período impositivo. El pago de impuestos y anticipos de impuestos se realiza en la ubicación de la organización (lugar de residencia del empresario individual).

Los pagos anticipados de impuestos se realizan a más tardar el día 25 del primer mes siguiente al vencimiento del período de declaración.

Los montos de los impuestos se acreditan en las cuentas del Tesoro Federal para su posterior distribución a los presupuestos de todos los niveles y a los presupuestos estatales. fondos extrapresupuestarios.

Al final del período impositivo, las organizaciones de contribuyentes presentan declaraciones a las autoridades fiscales de su ubicación. Las declaraciones son presentadas por los contribuyentes - organizaciones a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al anterior. período impositivo.

Contribuyentes: empresarios individuales, después de la expiración del período impositivo, presentan declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales en su lugar de residencia a más tardar el 30 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo. Forma declaraciones de impuestos y el procedimiento para completarlos está aprobado por el Ministerio de Finanzas de Rusia.

Los contribuyentes deben mantener registros de ingresos y gastos necesarios para calcular el monto del impuesto en el libro mayor de gastos e ingresos contables. Forma del libro de contabilidad de ingresos y gastos y el orden de reflexión en el mismo. transacciones comerciales Las organizaciones y los empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado están aprobados por el Ministerio de Finanzas de Rusia.

• en la fecha de transición al sistema tributario simplificado, la base imponible incluye las cantidades de fondos recibidos antes de la transición al sistema tributario simplificado como pago en virtud de contratos, cuya ejecución realiza el contribuyente después de la transición al sistema tributario simplificado;
• no están incluidos en la base imponible dinero recibido después de la transición al sistema tributario simplificado, si de acuerdo con las reglas contabilidad fiscal utilizando el método del devengo, los importes indicados se incluyeron en la renta al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades;
• Los gastos incurridos por el contribuyente después de la transición al sistema tributario simplificado se reconocen como gastos deducidos de la base imponible en la fecha de su implementación, si el pago de dichos gastos se realizó durante el período de aplicación del régimen tributario general, o en el fecha de pago, si el pago se realizó después de que la organización cambió al sistema tributario simplificado;
• Los fondos pagados después de la transición al sistema tributario simplificado para pagar los gastos de la organización no se deducen de la base imponible si, antes de la transición al sistema tributario simplificado, dichos gastos se tuvieron en cuenta al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta corporativo.

• incluir como parte de los ingresos los ingresos en el monto del producto de la venta de bienes durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, cuyo pago no se realizó antes de la fecha de cálculo de la base imponible del impuesto sobre la renta en base devengado;
• Los gastos incurridos por un contribuyente al aplicar el sistema tributario simplificado se reconocen como gastos si no fueron pagados en la fecha de transición al cálculo de la base imponible del impuesto a la renta en base devengado.

Los empresarios individuales tienen derecho a cambiar al sistema tributario simplificado basado en una patente.

El uso de un sistema simplificado basado en una patente está permitido a los empresarios individuales que participen en sus actividades comerciales. empleados, incluso en virtud de contratos de derecho civil, que no cuenten con más de 5 personas y que realicen los tipos de actividades comerciales especificadas en el inciso 2 del art. 346.25.1.

La decisión sobre la posibilidad de que los empresarios individuales utilicen el sistema tributario simplificado sobre la base de una patente en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación se toma por las leyes de las entidades constitutivas pertinentes de la Federación.

La adopción por parte de los sujetos de la Federación de decisiones sobre la posibilidad de que los empresarios individuales utilicen un sistema tributario simplificado basado en una patente no impide que dichos empresarios individuales apliquen el sistema tributario simplificado a su elección. Un documento que acredite el derecho de uso individual. empresario del sistema tributario simplificado basado en una patente, es una patente que le otorga la autoridad fiscal para la realización de uno de los tipos de actividades empresariales. Una patente se emite a discreción del contribuyente por un período específico. Un empresario individual presenta una solicitud de patente a la autoridad fiscal en el lugar de registro ante la autoridad fiscal a más tardar un mes antes del inicio de la aplicación del sistema fiscal simplificado basado en la patente. La forma de la patente y dicha solicitud son aprobadas por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia.

La autoridad fiscal está obligada a expedir una patente a un empresario individual dentro de los diez días o notificarle la negativa a expedir una patente. Una patente sólo es válida en el territorio del sujeto en cuyo territorio fue expedida.

El coste anual de una patente se determina como el porcentaje de los créditos potenciales establecidos para cada tipo de actividad empresarial correspondiente al tipo impositivo. renta anual. Si un empresario individual recibe una patente por más de Corto plazo el valor de la patente está sujeto a nuevo cálculo de acuerdo con la duración del período por el cual se emitió la patente.

El monto de los ingresos potencialmente percibibles lo establecen las leyes de las entidades constitutivas de la Federación para cada tipo de actividad empresarial para la cual se permite el uso del sistema tributario simplificado sobre la base de una patente. Al mismo tiempo, se permite la diferenciación de dichos ingresos anuales, teniendo en cuenta las características y lugar de actividad comercial de los empresarios individuales en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación.

La cantidad de ingresos anuales que potencialmente recibe un empresario individual por un determinado tipo de actividad comercial no puede exceder la cantidad rendimiento básico en relación con el tipo correspondiente de actividad empresarial, multiplicado por 30. Los empresarios individuales que han cambiado al sistema tributario simplificado basado en una patente pagan un tercio del costo de la patente a más tardar 25 días después del inicio de la actividad comercial basada en la patente. El pago de la parte restante del costo de la patente lo realiza el contribuyente a más tardar 25 días después del final del período por el cual se recibió la patente.

Si se violan las condiciones para la aplicación del sistema tributario simplificado basado en una patente, un empresario individual pierde el derecho a aplicar un sistema tributario simplificado basado en una patente en el período para el cual se emitió la patente. En este caso, deberá pagar impuestos de acuerdo con régimen general impuestos. En este caso, no se reembolsa el coste (parte del coste) de la patente pagado por el empresario individual.

empresario individual está obligado a informar a la autoridad tributaria sobre la pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado basado en una patente y la transición a un régimen tributario diferente dentro de los 15 días naturales siguientes a la fecha de transición a un régimen diferente. Un empresario individual que ha pasado de un sistema tributario simplificado basado en una patente a otro régimen tributario tiene derecho a volver a cambiar a un sistema tributario simplificado basado en una patente no antes de tres años después de la pérdida del derecho a utilizarlo.

Los ingresos fiscales al aplicar el sistema tributario simplificado son distribuidos por las autoridades del Tesoro Federal por nivel sistema presupuestario según las siguientes normas:

• a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia: 90%;
• al presupuesto Fondo Federal obligatorio seguro de salud — 0,5%;
• al presupuesto de las cajas territoriales del seguro médico obligatorio: 4,5%;
• al presupuesto del Fondo seguro social — 5%.

Los ingresos por el pago del impuesto mínimo al aplicar el sistema tributario simplificado son distribuidos por las autoridades del Tesoro Federal de acuerdo con las siguientes normas de deducción:

• al presupuesto Fondo de pensiones Federación de Rusia: 60%;
• al presupuesto del Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 2%;
• al presupuesto de las cajas territoriales del seguro médico obligatorio: 18%;
• al presupuesto de la Caja del Seguro Social: 20%.

A partir del 1 de enero de 2011, los ingresos provenientes de impuestos recaudados en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado se acreditarán íntegramente a los ingresos presupuestarios de las entidades constitutivas de la Federación.

Andrey Yuryevich, ¡hola!

En las posiciones 12 y 13 - 01 - este es el llamado elemento que determina el tipo de presupuesto, en nuestro caso el presupuesto federal.

Andrei Yurievich

No tienes toda la razón. En 12 a 13 dígitos del KBK se indica realmente el código del elemento de ingreso, pegado Para ingresos fiscales más allá del nivel del sistema presupuestario de la Federación de Rusia dependiendo de las facultades de fijación de impuestos autoridades federales, autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, autoridades municipios de conformidad con la legislación sobre impuestos y tasas.

Es decir, estas posiciones no reflejan a qué presupuesto se acredita el impuesto, sino a qué nivel se encuentra este impuesto.

Cláusula 7 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se señala que el código Se establecen regímenes tributarios especiales, que pueden proporcionar impuestos federales, no especificado en el artículo 13 de este Código, se determina el procedimiento para establecer dichos impuestos, así como el procedimiento para dictar y aplicar estos regímenes tributarios especiales.

Es decir, de esta norma se desprende que los impuestos calculados en el marco de regímenes especiales regímenes fiscales, son un tipo impuestos federales, en relación con el cual la indicación del código "01" en la categoría 12-13 del KBK indicado por usted (182 1 05 01011 01 1000 110 - impuesto aplicado a los contribuyentes que han elegido la renta como objeto de tributación) es legal .

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no vincula el tipo de impuesto con el tipo de presupuesto al que se acredita Por lo tanto, indicar este código no indica que el impuesto que pagó se acreditará al presupuesto federal.

Según el apartado 1 del art. 40 Código de presupuesto Los ingresos de RF por impuestos federales... se acreditan en las cuentas del Tesoro Federal para su distribución por estos organismos de acuerdo con las normas establecidas por este Código, ley (decisión) sobre el presupuesto y otras leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y municipales actos jurídicos adoptado de conformidad con las disposiciones de este Código, entre presupuesto federal, presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, presupuestos locales, así como los presupuestos de fondos extrapresupuestarios estatales en los casos previstos por la legislación de la Federación de Rusia.

Y, como usted mismo indicó, sobre la base del apartado 2 del art. 56 a. C. Impuesto de la Federación de Rusia que se aplica en relación con aplicación del sistema tributario simplificado, incluido el impuesto mínimo, está sujeto a acreditación en los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia según el estándar del 100%.

Si este es el caso, ¿sería posible reducir el impuesto del 6% por el monto del impuesto comercial?

Andrei Yurievich

Desde tarifa comercial es impuesto local, es decir, no se puede compensar un impuesto de diferente nivel.