Línea 150 del descifrado de la declaración de IVA. Cómo completar una declaración de IVA

Puse la deducción en la línea 150 de la sección 3, tk. fabricamos GP a partir de materias primas importadas. ¿Resulta que el IVA pagado en la aduana sobre las materias primas se refleja en el monto total deducible? no en la línea 120?

Sí, así es, si estamos hablando de la exportación de bienes importados, entonces la deducción IVA soportado refleje en la línea 150 de la sección 3 de la declaración de IVA.

La deducción del IVA soportado relacionada con las exportaciones de productos no básicos se aplica ahora en orden general... Por lo tanto, si la importación fue de países Unión aduanera, el IVA pagado en el momento de la importación debe deducirse no antes del período en el que se cumplieron las siguientes condiciones:

Las mercancías se aceptan para contabilidad;

El importe del IVA se ha transferido al presupuesto;

El importe del IVA se refleja en una declaración de impuestos indirectos especial.

Si la importación fue de países fuera de la Unión Aduanera, el IVA pagado en la aduana no debe deducirse antes del período en el que se cumplieron las condiciones:

Bienes adquiridos para transacciones sujetas a IVA;

Los bienes se aceptan para contabilidad (registrados en el balance de la organización);

El pago del IVA está confirmado por documentos primarios.

Justificación

Olga Tsibizova, Subdirector del Departamento de Política Fiscal y Arancelaria del Ministerio de Finanzas de Rusia

Cómo elaborar y presentar una declaración de IVA

Condiciones de la deducción del IVA

86.67764 (6,8,9)

El IVA sobre las mercancías importadas de países miembros de la Unión Aduanera puede aceptarse para la deducción no antes del período impositivo en el que se cumplieron las siguientes condiciones:

• los bienes se aceptan para contabilidad;
• el monto del IVA se transfirió al presupuesto;
• la organización tiene una solicitud para la importación de bienes y pago impuestos indirectos con la marca de la oficina de impuestos;
• el importe del IVA se refleja en una declaración de impuestos indirectos especial. *

Este procedimiento se deriva de las disposiciones de la cláusula 26 del Apéndice 18 del Tratado de la Unión Económica Euroasiática, apartados, cláusula 1 del artículo 172. Código de impuestos RF y está confirmado por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 2 de julio de 2015 No. 03-07-13 / 1/38180.

Olga Tsibizovi, subdirectora del Departamento de Política Fiscal y Arancelaria del Ministerio de Finanzas de Rusia

Cómo obtener una deducción del IVA pagado en la aduana al momento de la importación

Condiciones para la aplicación de la deducción

86.79941 (6,8,9,24)

El IVA pagado en la aduana sobre las mercancías importadas puede deducirse (cláusula, artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), sujeto a siguientes condiciones:

• los bienes fueron adquiridos para transacciones sujetas al IVA;
• los bienes se aceptan para contabilidad (registrados en el balance de la organización);
• el hecho del pago del IVA está confirmado por documentos primarios. *

Cuando se importan mercancías de países miembros de la Unión Aduanera, el IVA no se paga en la aduana, sino a través de la inspección fiscal (Art., Tratado de Eurasia unión económica, cláusula 13 del Apéndice 18 del Tratado de la Unión Económica Euroasiática). Para obtener más información sobre cómo obtener una deducción de impuestos en tal situación, consulte Cómo obtener una deducción del IVA pagado al importar desde países - miembros de la Unión Aduanera.

Se acepta la deducción del IVA si las mercancías importadas se sometieron a uno de los cuatro procedimientos aduaneros:

• producción para consumo interno;
• procesamiento para consumo interno;
• importación temporal;
• tramitación fuera del territorio aduanero.

Dichas condiciones de deducción están establecidas por el artículo 171 y el párrafo 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al importar mercancías a Rusia, el IVA puede pagarse a través de un intermediario que actúe en nombre y por cuenta del importador. En este caso, el importador tiene una razón para deducir el monto del impuesto pagado por el intermediario. Incluso si importa bienes en nombre de varias organizaciones a la vez. Esto se puede hacer después de que el importador haya aceptado las mercancías para su contabilidad. La base para la deducción serán los documentos que confirmen el pago del impuesto por parte del intermediario. Esto se desprende de las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 7 de julio de 2016 No. 03-07-08 / 39774 y fecha 2 de julio de 2015 No. 03-07-08 / 38192.

Si se ha pagado el IVA sobre la importación de bienes organización extranjera(proveedor) o un intermediario (agente, comisionista) que actúe en su nombre, el importador no tiene derecho a utilizar la deducción fiscal. Así se indica en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 14 de junio de 2011 No. 03-07-08 / 188.

En ocasiones, el IVA en la aduana lo pagan los representantes aduaneros que actúan sobre la base de un acuerdo con el importador (cláusula 5 del artículo 60 de la Ley del 27 de noviembre de 2010 No. 311-FZ). En este caso, el importador también tiene derecho a la deducción después de que las mercancías hayan sido aceptadas para la contabilidad. Pero para justificar la deducción, el importador debe tener:

• un acuerdo en virtud del cual un representante de aduanas paga el IVA;
• documentos de pago para el pago del IVA;
• documentos sobre reembolso del IVA pagado al representante.

El Ministerio de Finanzas de Rusia aclaró esto en una carta fechada el 15 de junio de 2016 No. 03-07-08 / 34569.

En algunos casos, el IVA pagado en la aduana no se acepta para la deducción, pero se incluye en el costo de los bienes adquiridos. Esto debe hacerse si la mercancía importada:

• utilizado en transacciones no sujetas al IVA (exentas de impuestos);
• se utilizan para la producción y venta de productos, cuyo lugar de venta no está reconocido en el territorio de Rusia;
• es importado por una organización exenta de cumplir con los deberes de un contribuyente bajo el Código Tributario de la Federación de Rusia, o una organización que no es un pagador de IVA (por ejemplo, aplicando un régimen fiscal);
• se supone que debe usarse en operaciones que no están reconocidas como implementación de acuerdo con el párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Dichas reglas se establecen en el párrafo 2 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La declaración periódica del IVA requiere que el contador esté especialmente atento y comprenda con precisión el procedimiento para completar todas las líneas de la declaración. Códigos incorrectos o violación ratios de control- el motivo por el que se niega a aceptar el informe, la realización de una auditoría documental o la presentación de responsabilidades administrativas o fiscales.

Archivos

Normas de presentación de informes

Según la corriente la legislación fiscal todas las devoluciones de IVA en obligatorio se alquilan a través de los canales TCS. Al generar un informe, es necesario seguir los cambios realizados por el Ministerio de Hacienda al formato electrónico del documento. Para la correcta presentación de la declaración, solo se debe utilizar la versión actual del informe.

El pagador del IVA o el agente fiscal dispone de 25 días para elaborar un informe una vez finalizado el trimestre.

Tenga en cuenta: el uso de una versión en papel de la declaración de IVA está permitido solo para esas entidades actividad económica que están legalmente exentos de impuestos o no están reconocidos como contribuyentes del IVA y determinadas categorías de agentes fiscales.

Composición de la declaración

La declaración de IVA trimestral contiene dos apartados obligatorios:

• head (portada);
• la cantidad de IVA pagadero al presupuesto / reembolso del presupuesto.

Se envía un documento de informe con una opción de diseño simplificado (título y sección 1 con guiones) en los siguientes casos:

• implementación en el período del informe de transacciones comerciales que no están sujetas al IVA;
• realizar negocios fuera del territorio ruso;
• la presencia de operaciones de producción / productos básicos de un largo período de validez, cuando se necesitan más de seis meses para la ejecución final del trabajo;
• tema actividades comerciales aplica regímenes tributarios especiales (ESHN, UTII, PSN, sistema tributario simplificado);
• al emitir una factura con un sujeto pasivo exclusivo exento de IVA.

En presencia de estos requisitos previos, los montos de ventas para tipos de actividad privilegiados se ingresan en la sección 7 de la declaración.

Para sujetos de tributación que realicen actividades con uso de IVA, es obligatorio cumplimentar todos los apartados de la declaración que cuenten con los indicadores digitales correspondientes:

Sección 2- importes calculados de IVA para organizaciones / empresarios individuales con la condición de agentes fiscales;

Seccion 3- cantidades de ventas sujetas a impuestos;

Secciones 4,5,6- se utilizan en presencia de transacciones comerciales con una tasa impositiva cero o sin tener un estado confirmado de "cero";

Sección 7- especifica datos sobre transacciones exentas de IVA;

Secciones 8 - 12 incluye un resumen de la información del libro mayor de compras, libro mayor de ventas y diario de facturas y lo completan todos los contribuyentes del IVA que solicitan deducciones fiscales.

Cumplimentar los apartados de la declaración

Las regulaciones de declaración del IVA deben cumplir con los requisitos de las instrucciones del Ministerio de Finanzas y el Servicio de Impuestos Federales, establecidas en la orden No. ММВ-7-3 / 558 del 29 de octubre de 2014.

Pagina del titulo

El procedimiento para completar la hoja principal de la declaración de IVA no difiere de las reglas establecidas para todo tipo de informes en el Servicio de Impuestos Federales:

• Los datos sobre el TIN y KPP del pagador se registran en la parte superior de la hoja y no difieren de la información en los documentos de registro;
• El período impositivo se indica mediante la designación de código adoptada para declaración de impuestos... La decodificación de los códigos se da en el Apéndice No. 3 de las Instrucciones para completar la Declaración.
• Código oficina de impuestos- la declaración se envía a la subdivisión del Servicio de Impuestos Federales donde está registrado el pagador. La información exacta sobre todos los códigos de las autoridades fiscales territoriales se publica en el sitio web de FTS.
• Nombre del tema actividad empresarial- corresponde exactamente al nombre especificado en la documentación constitutiva.
• Código OKVED - en pagina del titulo el tipo principal de actividad se prescribe de acuerdo con el código estadístico. El indicador se indica en la carta de información de Rosstat y en el extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas.
• Número de teléfono de contacto, número de hojas de declaración y anexos completados y presentados.

En la portada se adjunta la firma del representante del pagador y la fecha de generación del informe. En el lado derecho de la hoja, hay un lugar para los registros de respaldo de la persona autorizada del servicio de impuestos.

Sección 1

La sección 1 es la sección final en la que el contribuyente del IVA informa sobre los importes a pagar o reembolsar en función de los resultados de la contabilidad / contabilidad fiscal y la información de la sección 3 de la declaración.

La hoja debe indicar el código de la entidad territorial (OKTMO), donde el contribuyente realiza actividades y está registrado. V línea 020 arreglado por KBK (código clasificación presupuestaria) para este tipo de impuesto. Los contribuyentes del IVA se guían por el KBK para las actividades estándar - 182 103 01 00001 1000 110. El KBK se puede aclarar en la última edición de la orden del Ministerio de Finanzas No. 65n con fecha del 01.07.2013.

Atención: En caso de indicación inexacta del BCC en la declaración de IVA, el impuesto pagado no se acreditará en la cuenta personal del contribuyente y se depositará en las cuentas del Tesoro Federal hasta que se aclare la titularidad del pago. Se cobrará una multa por pago tardío de impuestos.

Línea 030 a cumplimentar únicamente si la factura es emitida por un contribuyente-beneficiario, exento de IVA.

En las líneas 040 y 050 debe registrar las cantidades recibidas del cálculo de impuestos. Si el resultado del cálculo es positivo, el monto del IVA a pagar se indica en la línea 040, si el resultado es negativo, el resultado se registra en la línea 050 y está sujeto a reembolso del presupuesto estatal.

Sección 2

Esta sección debe ser completada por los agentes fiscales de cada organización con respecto a la cual tienen este estado. Estos pueden ser socios extranjeros que no pagan IVA, propietarios y vendedores de bienes municipales.

Para cada contraparte, se completa una hoja separada del apartado 2, donde se requiere su nombre, TIN (si lo hubiera), BCC y código de operación.

Al revender bienes decomisados ​​o realizar operaciones comerciales con socios extranjeros, los agentes fiscales llenan con líneas 080-100 sección 2 - el monto del envío y el monto recibido como anticipo. El monto total pagadero por el agente de retención se refleja en línea 060 teniendo en cuenta los valores dados a continuación líneas - 080 y 090... El monto de la deducción de impuestos sobre los anticipos realizados (página 100) reduce el monto final del IVA.

Seccion 3

La sección principal de la declaración del IVA, en la que los contribuyentes calculan el impuesto a pagar / reembolsable a las tasas establecidas por ley, provoca el mayor número preguntas de los contables. El relleno secuencial de las líneas de sección se ve así:

• V página 010-040 refleja el monto de las ganancias de las ventas (envío), gravadas, respectivamente, a las tasas de impuestos y liquidación aplicables. El monto registrado en estas líneas debe ser igual al monto de los ingresos registrados en la cuenta 90.1 y que se muestran en el cálculo del impuesto a la renta. Si se encuentran discrepancias en las declaraciones, las autoridades fiscales solicitarán aclaraciones.
• pag. 050 completado en un caso especial: cuando una organización se vende como un conjunto de activos contables. La base imponible en este caso es valor en libros propiedad multiplicada por un factor de corrección especial.
• pag. 060 se refiere a la producción y organizaciones de construcción líder en trabajos de construcción e instalación para propias necesidades... Esta línea reproduce el costo del trabajo realizado, incluyendo todos los costos reales incurridos durante la construcción o instalación.
• Página 070- en la columna " La base imponible»Esta línea debe contener la suma de todos recibos de efectivo recibido a cuenta de las próximas entregas. El importe del IVA se calcula a razón de 18/118 o 10/110, según el tipo de bienes / servicios / obras. Si la venta se realiza dentro de los 5 días posteriores a que el prepago "cae" en la cuenta corriente, entonces esta cantidad no se indica en la declaración como un anticipo recibido.

En el apartado 3, es necesario indicar el importe del IVA, que, de acuerdo con los requisitos del apartado 3 del artículo 170 del Código Tributario, deberá ser restituido en la contabilidad fiscal. Esto se aplica a los montos previamente declarados como deducciones fiscales por motivos preferenciales: el uso de un régimen especial, exención del IVA. Los valores de impuestos recuperados se resumen en la línea 080, con especificación para las líneas 090 y 100.

En las líneas 105-109 Los datos se ingresan sobre el ajuste de los montos del IVA en la contabilidad durante el período del informe. Esto puede ser un uso erróneo del reducido tasa de impuesto, clasificación ilegal de transacciones como no imponibles o imposibilidad de confirmación tasa cero.

El monto total de IVA devengado se indica en la línea 110 y consiste en la suma de todos los indicadores reflejados en la columna 5 de las líneas 010-080, 105-109. La cifra final de impuestos debe ser igual al monto del IVA en el libro mayor de ventas basado en el volumen de negocios total para el trimestre de informe.

Líneas 120-190(columna 3) se dedican a las deducciones solicitadas por el importe del IVA a pagar:

• El monto de las deducciones en la línea 120 se forma sobre la base de las facturas recibidas de las contrapartes-proveedores y es igual al monto del IVA en el libro de compras.
• La línea 130 se completa por analogía con la página 070, pero contiene datos sobre el monto del impuesto pagado al proveedor como anticipo.
• La línea 140 duplica la línea 060 y refleja el impuesto calculado a partir del monto de los costos reales al realizar trabajos de construcción e instalación para las necesidades del contribuyente.
• Las líneas 150 a 160 se refieren al comercio exterior y representan los importes del IVA pagados en aduana o cargados sobre el valor de las mercancías importadas a Rusia desde los países de la Unión Aduanera.
• En la línea 170, es necesario registrar el monto del IVA cobrado previamente sobre los anticipos recibidos, si hubo venta en el trimestre de reporte.
• La línea 180 es completada por los agentes tributarios y contiene el monto de IVA indicado en la línea 060 de la Sección 2.

El resultado de la suma de las sumas de las deducciones para todos motivos legales se fija en la línea 190, y las líneas 200 y 210 - el total de la realización de operaciones aritméticas entre las líneas 110 gr.5 y 190 gr.3. Si el resultado de deducir el monto de las deducciones del IVA acumulado es positivo, entonces el valor resultante se refleja en la línea 200 como IVA a pagar. En caso contrario, si el monto de las deducciones excede el monto calculado de IVA, deberá completar la página 210 gr. 3, cómo se reembolsa el IVA.

Los montos de impuestos reflejados en las líneas 200 o 210 de la sección 3 deben aparecer en las líneas 040-050 de la sección 1.

La declaración de IVA prevé la cumplimentación de dos anexos del apartado 3. Estos formularios se rellenan:

• Para activos fijos que se utilizan en actividades exentas de IVA. Una condición importante- El impuesto sobre estos activos se aceptó anteriormente para la deducción y ahora está sujeto a recuperación en un plazo de 10 años. La aplicación refleja individualmente el tipo de SO, la fecha de puesta en servicio, la cantidad aceptada para la deducción por este año... Este archivo adjunto solo debe completarse en la declaración del cuarto trimestre.
• Por compañías extranjeras que operan en el territorio de la Federación de Rusia a través de sus propias oficinas de representación / sucursales.

Secciones 4, 5, 6

Estas secciones deben ser completadas únicamente por aquellos contribuyentes que, en sus actividades, hagan uso del derecho a aplicar un tipo de IVA cero. La diferencia entre las secciones está en algunos matices:

• Sección 4 completado por un contribuyente que pueda documentar el uso legal de la tasa del 0%. La sección 4 prevé la reflexión obligatoria del código transacción de negocios, el monto de los ingresos recibidos y el monto de la deducción fiscal declarada.
• Sección 6 a completar en los casos en que, a la fecha de presentación de la declaración, el contribuyente no logró recolectar un paquete completo de documentos para confirmar los beneficios. Las transacciones no razonables se incluyen en la sección 6, pero luego pueden aceptarse para reembolso y transferirse a la sección 4. Esto requiere la disponibilidad de documentación.
• Sección 5 Tendrá que llenar aquellos "ceros" que previamente establecieron la deducción por documentos, pero recibieron el derecho de aplicar una tarifa preferencial solo en este período de reporte.

Importante: si existen varios motivos para la aplicación del artículo 5, el contribuyente deberá llenar cada período de información cuando se reclamó la deducción.

Sección 7

Esta hoja está destinada a transferir información sobre las transacciones que se realizaron en el trimestre de informe y, de acuerdo con el Art. 149, cláusula 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, están exentos del IVA. Todas las acciones comerciales documentadas están agrupadas por códigos, que se mencionan en el Apéndice No. 1 de la instrucción actual.

Solo se debe cumplir una condición: la fabricación de productos o la implementación del trabajo es a largo plazo y se completará en 6 meses calendario.

Secciones 8, 9

Las secciones de aparición relativamente reciente proporcionan la entrada en la declaración de la información enumerada en el libro mayor de ventas / libro de compras para el período del informe. Para que las autoridades fiscales realicen automáticamente cheque de oficina, estas hojas indican todas las contrapartes, "atrapadas" en registros fiscales para el IVA.

De acuerdo con la normativa en secciones 8 y 9 Se debe divulgar información sobre proveedores y compradores (TIN, KPP), detalles de las facturas recibidas o emitidas, características de costos de los bienes / servicios, montos de ingresos e IVA devengado.

Importante: modulos informes electrónicos Permitir, antes de la presentación de la declaración, conciliar los datos de los apartados 8 y 9 con las contrapartes. De lo contrario, en caso de inconsistencia de datos durante la verificación cruzada en la Inspección del Servicio de Impuestos Federales, los montos de deducción que no corresponden al libro de ventas del proveedor pueden excluirse del cálculo y el monto del IVA a pagar aumentará.

En caso de corregir datos en facturas declaradas previamente, el contribuyente está obligado a formar anexos a los apartados 8 y 9.

Sección 10, 11

Estas hojas son de naturaleza específica y están sujetas a registro solo para entidades comerciales de varias categorías:

• comisionistas y agentes que trabajan en beneficio de terceros;
• personas que prestan servicios de expedición;
• empresas desarrolladoras.

V Secciones 10-11 Se debe incluir la información del diario de facturas recibidas y enviadas con los importes del IVA y el volumen de negocios imponible.

Sección 12

La hoja está destinada a ser incluida en la declaración por los contribuyentes que están exentos de IVA. Criterio de llenado sección 12- disponibilidad de facturas con IVA asignado, presentadas a contrapartes.

Hoy, en Internet e incluso en revistas especializadas, puede encontrar fácilmente información sobre cómo preparar una declaración de IVA en el programa 1C: Contabilidad 8, revisión 3.0. Además, en muchos recursos, se han publicado artículos sobre la organización de la contabilidad del IVA en este programa y sobre los controles existentes en el programa para mantener la contabilidad del IVA y cómo encontrar errores.

Por lo tanto, no describiremos una vez más en detalle los principios de organización de la contabilidad del IVA en 1C: Contabilidad 8 en el artículo, solo recordaremos los puntos principales:

• Para la contabilidad del IVA, el programa utiliza tablas internas, que en términos de 1C se denominan "Registros de acumulación". Estas tablas contienen mucha más información que las publicaciones en la cuenta 19, lo que le permite reflejar en el programa.
• Al contabilizar documentos, el programa primero realiza movimientos en los registros y, en base a los registros, genera contabilizaciones para 19 y 68.02 cuentas;
• Los informes de IVA se generan SÓLO de acuerdo con los datos de registro. Por lo tanto, si el usuario ingresa alguna contabilización manual en cuentas de IVA sin reflejarla en los registros, estos ajustes no se reflejarán en el reporte.
• Para verificar la exactitud de la contabilidad del IVA (incluida la coherencia de los datos en los registros y transacciones), hay informes integrados: verificación exprés de la contabilidad, análisis de la contabilidad del IVA.

Sin embargo, un usuario contable ordinario está mucho más acostumbrado a trabajar con informes contables "estándar": Hoja de balance, Análisis de cuentas. Por lo tanto, es natural que el contador quiera comparar los datos de estos informes con los datos de la Declaración, es decir, verificar la Declaración de IVA sobre el volumen de negocios. Y si la organización tiene una contabilidad de IVA simple, no contabilidad separada, no hay importación / exportación, entonces la tarea de conciliar la Declaración con la contabilidad es bastante simple. Pero si aparecen situaciones más complicadas en la contabilidad del IVA, los usuarios ya tienen problemas para comparar los datos contables y los datos de la Declaración.

Este artículo está destinado a ayudar a los contadores a realizar una "autocomprobación" de la cumplimentación de la declaración de IVA en el programa. Gracias a este artículo, los usuarios podrán:

• verificar de forma independiente la exactitud de la cumplimentación de la Declaración de IVA y la conformidad de los datos que contiene con los datos contabilidad;
• identificar los lugares donde los datos en los registros del programa difieren de los datos en la contabilidad.

Datos iniciales

Entonces, por ejemplo, tomemos una organización que se dedica al comercio mayorista. La organización compra bienes como en mercado doméstico y por importación. Los bienes se pueden vender a tasas del 18% y 0%. Al mismo tiempo, la organización mantiene una contabilidad de IVA separada.

En el primer trimestre de 2017, se registraron en la contabilidad las siguientes transacciones:

1. Se emitieron anticipos a proveedores, se generaron facturas por anticipos;
2. Se han recibido anticipos de compradores, se han generado facturas por anticipos;
3. Bienes adquiridos para actividades sujetas al 18% de IVA;
4. Bienes adquiridos para actividades sujetas al 0% de IVA;
5. Adquirido bienes importados, registrado IVA de aduana;
6. Se registró el IVA entrante sobre servicios de terceros, que debería destinarse a operaciones al 18% y 0%;
7. Activo fijo comprado con una tasa de IVA del 18%, el monto del impuesto debe asignarse a transacciones con diferentes tasas de IVA;
8. Los bienes se vendieron a una tasa de IVA del 18%;
9. Bienes vendidos para actividades sujetas al 0% de IVA;
10. Parte de los bienes para los que se aceptó previamente para la deducción el IVA al tipo del 18% se vendió al tipo del 0%; se refleja la recuperación del IVA aceptado para la deducción;
11. Envío reflejado sin transferencia de propiedad y luego venta de la mercancía enviada;
12. Tasa confirmada del 0% para realizaciones;
13. Se han realizado transacciones de IVA regulatorio: se han generado entradas en el libro mayor de compras y ventas, se ha asignado el IVA a las transacciones al 18% y 0%, y se han preparado entradas en el libro mayor de compras a una tasa del 0%.

Comprobación de los datos de los informes

1 dato verificable

Después de completar todo operaciones de rutina para el IVA, la declaración de IVA se rellena con nosotros de la siguiente manera:

Líneas 010-100:

Líneas 120-210:

Comencemos a revisar la Declaración.

2.Consulte la Sección 4

Para empezar, dado que tuvimos ventas a una tasa del 0%, verifiquemos que se completó la Sección 4 de la Declaración:

Para ello, debe comparar los datos de la Sección 4 con los volúmenes de negocios de la cuenta 19 según el método de contabilidad del IVA "Bloqueado hasta que se confirme el 0%" en correspondencia con la cuenta 68.02. Para ello, generaremos un informe "Análisis de cuenta" para la cuenta 19, configurando en él la selección por el método contable:

El volumen de negocios de crédito en la cuenta 68.02 en este informe nos muestra cantidad total impuesto, que "cayó" sobre las ventas confirmadas a una tasa del 0%. Esta cantidad debe coincidir con la línea 120 de la Sección 4 de la declaración de IVA..

3.Consulte la Sección 3

1. Línea 010

En esta línea se muestran los montos por venta de bienes, obras, servicios a una tasa del 18% y el monto del impuesto calculado a partir de dichas transacciones. Por lo tanto, el monto del impuesto en esta línea debe corresponder a el monto de las pérdidas de crédito en la cuenta 68.02 en correspondencia con las cuentas 90.03 y 76.OT(envío sin transferencia de título):

1. Línea 70

La línea 070 indicará el monto del IVA sobre los anticipos recibidos de los compradores en el período del informe. Por tanto, para comprobar esta cantidad hay que fijarse en Rotación de crédito en la cuenta 68.02 en correspondencia con la cuenta 76.АВ:

1. Línea 080

La línea debe reflejar la cantidad de IVA a recuperar para varias transacciones. Esta línea incluye el monto del IVA sobre anticipos a proveedores, acreditado en el período del informe, así como el monto del IVA recuperado cuando se cambia el propósito de uso de los objetos de valor.

El IVA sobre anticipos a proveedores se contabiliza en la cuenta 76.BA, por lo que verificamos el monto del IVA compensado por el volumen de negocios crediticio de la cuenta 68.02 en correspondencia con la cuenta 76.BA. Los importes de IVA recuperado se reflejan en la contabilidad como Rotación de crédito en la cuenta 68.02 en correspondencia con las subcuentas de la cuenta 19:

1. Línea 090

Esta línea es un refinamiento de la línea 080; aquí, los importes de IVA de los anticipos a los proveedores acreditados en el período de informe se muestran por separado:

1. Línea 120

¿Cómo verificar la línea 120 de la declaración de IVA si la organización mantiene una contabilidad de IVA separada? La línea debe reflejar el monto del impuesto sobre bienes, obras y servicios adquiridos, que es deducible en el período del informe. Por lo tanto, para verificar el valor de esta línea, es necesario Volumen de negocios en el débito de la cuenta 68.02 en correspondencia con las cuentas 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 sustraer volumen de negocios en la cuenta 19 según el método de contabilidad del IVA "Bloqueado hasta que se confirme el 0%" en correspondencia con la cuenta 68.02(la cantidad indicada en la línea 120 de la Sección 4 de la Declaración).

1. Línea 130

La línea indica el monto del IVA sobre los anticipos emitidos a los proveedores en el período del informe. Comprobamos los importes de IVA devengado mediante débito volumen de negocios de la cuenta 68.02 en correspondencia con la cuenta 76.ВА:

1. Línea 150

La línea 150 indicará el monto del IVA pagado en aduana al importar mercancías. El valor de esta línea debe coincidir débito volumen de negocios en la cuenta 68.02 en correspondencia con la cuenta 19.05:

1. Línea 160

La línea se completa con los montos de IVA que nuestra organización pagó al importar mercancías de los países de la Unión Aduanera. Esta línea está cotejada débito volumen de negocios de la cuenta 68.02 en correspondencia con la cuenta 19.10:

1. Línea 170

Y finalmente, la línea 170 se completa con los montos del IVA sobre los anticipos de compradores recibidos en el período del informe. Este valor en contabilidad se refleja como débito volumen de negocios en la cuenta 68.02 en correspondencia con la cuenta 76.АВ:

4.Resultados de la verificación

Si juntamos todas las comprobaciones de la Sección 3 y las reflejamos en el informe "Análisis de cuenta" de la cuenta 68.02, obtendremos el siguiente "color":

En base a los resultados de la verificación, vemos que todos los importes reflejados en la contabilidad "encontraron" su lugar en la declaración de IVA. Y cada línea de la Declaración, a su vez, puede ser descifrada por nosotros desde el punto de vista del reflejo de los datos en la contabilidad. Así, nos aseguramos de que todas las operaciones en el programa se reflejen correctamente, sin errores, los datos en los registros y transacciones sean los mismos y, por lo tanto, nuestro reporte de IVA sea correcto y confiable.

Resumen

Al resumir los totales, puede mostrar el método de conciliación de la Declaración y los datos contables en forma de tabla:

Por supuesto, en el programa 1C: Contabilidad 8, ed. 3.0 hasta la fecha, se ha implementado un método de contabilidad del IVA, que permite reflejar incluso transacciones de IVA complejas y no estándar de la manera más simple y fácil de usar. Al mismo tiempo, el sistema también contiene una gran cantidad de controles que ayudan a prevenir errores al reflejar las operaciones. Sin embargo, lamentablemente, no se puede prever todo y aún pueden surgir errores debidos al factor humano.

El método de verificación de la declaración del IVA, descrito en este artículo, ayudará al usuario a identificar la presencia de tales errores en la contabilidad y comprender qué secciones de la contabilidad del IVA deben volver a verificarse. Además, Por aquí no lleva mucho tiempo: después de pasar literalmente media hora, el contador comprende si todo se refleja correctamente en el programa en términos de IVA, o si es necesario volver a verificar algunos puntos y comenzar a usar herramientas para un análisis detallado y búsqueda de errores en IVA.

El formulario actual para calcular SV (KND 1151111) contiene las líneas "130", "140" y "150" como parte de partes de encabezado separadas. Al completar cualquiera de ellos, los asegurados deben guiarse por las reglas introducidas por la orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido] 10.10.2016 (en adelante, el Procedimiento).

De las partes de encabezamiento enumeradas, las líneas "130", "140", "150" en 3.1 son obligatorias. apartado 3. El resto de apéndices y apartados se rellenan si es necesario, si existen circunstancias adecuadas (información).

Al preparar un cálculo de cero, se elaboran a partir de las partes enumeradas de la Sec. 1, debajo. 1.1. y 1.2., apéndice 2 y secc. 3. En ausencia de un indicador cuantitativo total, se escribe "0". En la versión manuscrita del cálculo de SV, se colocan guiones para el resto de las celdas vacías.

Información sobre beneficios estatales: adj. 4 sec. 1 cálculo de KND 1151111

Información sobre los pagos (gastos) de la persona obligada OSS (VN y M) a expensas de las fondos presupuestarios incluir en el adj. 4 sec. 1 cálculo de SV. Los datos se registran solo por los montos excedidos.

Los indicadores se indican en las celdas 2, 3, 4 línea por línea: celda "2" - el número de empleados que recibieron subsidio estatal, “3” es la cantidad de días pagados (beneficios) y “4” es la cantidad de gastos gastados.

Características de la aplicación de líneas de llenado "130" y "140". Sección 10, Sección 1 para calcular el LPC 1151111

Adj. La Sección 10, Sección 1 del cálculo de KND 1151111 completa categoría separada asegurados, que realiza pagos a estudiantes en determinadas organizaciones educativas por trabajo (servicios) en equipos de estudiantes. La información ingresada es necesaria en términos de la aplicación de las normas del Código Tributario de la Federación de Rusia, Art. 422, p. 3, p. 1. Este artículo define los montos no sujetos a primas de seguro obligatorio.

En cuanto a su aplicación, de acuerdo con la información que se ingresa en el anexo en consideración, se destaca la cláusula 1 de la cláusula 3. organizaciones educativas, que se les pagaba por el trabajo (servicios) en la unidad de estudiantes.

Las reglas para el diseño de esta aplicación están determinadas por la Parte 19 del Procedimiento. Entre las líneas que se están considerando, solo se completan dos:

1. "130" - la fecha de ingreso del registro del organismo ejecutivo federal correspondiente (prescrita de conformidad con la parte 19 de la cláusula 19.12 del Procedimiento).
2. "140" - numeración de la entrada del registro del organismo ejecutivo federal correspondiente (indicado de conformidad con la parte 19 de la cláusula 19.13 del Procedimiento).

Esta aplicación se elabora línea a línea cuando abre la pestaña "Nueva entrada".

Ingresar información sobre un individuo: debajo. 3.1. secta. 3 cálculos de KND 1151111

Aquí (apartado 3.1.) Se registran los datos personalizados de todos los empleados asegurados, incluidos los que trabajan para el asegurado en virtud de contratos y reciben pagos. Se indican los datos de los últimos 3 meses del período de notificación (liquidación).

Debajo. 3.1. destinado a información individual. La siguiente información se ingresa aquí línea por línea:

1. "130" - código de género según OK 018-2014 (Orden, p. 22, p. 22.16), a saber: "1" - masculino o "2" - femenino.
2. "140" - la codificación del documento de identidad de acuerdo con las normas de la aplicación. 6 de la Orden (parte 22, cláusula 22.17 de esta Orden).
3. "150" - número y serie del documento presentado. Dos indicadores están separados por un espacio, el símbolo "No." no está escrito (Orden, parte 22, p. 22.18).

Los componentes considerados de esta sección elaboran todas las categorías de asegurados sin falta. Al realizar datos correctivos, se guían por los requisitos de la Parte 1 (“ Provisiones generales») El Procedimiento actual y el Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 81.

Errores en el diseño de las líneas consideradas en las correspondientes partes del encabezamiento del cálculo del KND 1151111

Diseño incorrecto de secciones, errores en el total, indicadores cuantitativos son los errores más comunes que se cometen al completar un cálculo. Tanto el asegurado como el inspector fiscal pueden identificarlos.

En la práctica, el asegurado solo tiene una salida: presentar autoridades fiscales opción de corrección para el cálculo de CB. Las normas de la legislación obligan a incluir en su composición los mismos apartados que estaban presentes en la versión original. Segundo. 3 se emiten para empleados para los que se requieren cambios.

Opinión de experto sobre el tema de aclarar información sobre datos personales, Sec. 3 cálculos de KND 1151111

En la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. BS-4-11 / [correo electrónico protegido] de 28/06/2017, se dan explicaciones sobre el procedimiento para compilar y presentar cálculos aclaratorios de SV a partir del primer trimestre de 2017.

Sustancialmente, la atención se centra en realizar cambios en el cálculo de SV mediante la elaboración de su segunda versión aclaratoria, teniendo en cuenta los requisitos del art. 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta necesidad surge en base a una de las notificaciones del Servicio de Impuestos Federales de la siguiente naturaleza, en detalle:

• sobre la aclaración de la declaración de impuestos (cálculo);
• sobre la negativa a aceptar este tipo de informes;
• por no presentar el cálculo de SV (cuando se aprobó la versión electrónica);
• sobre la aclaración de la declaración de impuestos presentada en papel;
• sobre la negativa a aceptar la versión impresa de la declaración de impuestos;
• por no presentar el cálculo de SV (al presentarlo en papel).

El Servicio de Impuestos Federales tiene el derecho de enviar una notificación al asegurado como estándar, exigiendo una explicación. En todos estos casos, el obligado debe ceñirse a determinadas normas. Los datos se ingresan en un orden estricto para cada empleado, para quienes existen discrepancias en la información.

Primero, debajo. 3.1 línea por línea se escribe la información personal de la primera opción para calcular el SV, a lo largo del camino, se coloca "0" debajo. 3.2 (líneas 190-300). En segundo lugar, los datos personales correctos de un empleado específico se ingresan de forma sincrónica en el pod. 3.1. En este caso, bajo. 3.2. (líneas 190-300) cumplimentado de acuerdo con Orden actual con la corrección de datos individuales y subsiguientes correcciones de los indicadores de la Sección 1, si es necesario. Si las ediciones se realizan bajo. 3.2., Luego en la versión aclaratoria del cálculo de SV se incluye en la Sección. 3.

La carta fue redactada por el actual asesor estatal de la Federación de Rusia de la 2a clase S.L. Bondarchuk.

Ejemplo 1. Informacion individual por empleado: bajo. 3.1. secta. 3 cálculos de SV, una muestra de las líneas "130", "140", "150"

SA "Vasilek" introduce la información sobre el empleado Kazimir Alexander Borisov en debajo. 3.1. secta. 3 cálculos. Debe completar todas las posiciones de la subsección: TIN. SNILS, las iniciales del empleado en su totalidad, el código de país de ciudadanía de acuerdo con el OK de los países del mundo (MK (ISO 3166) 004-97) 025-2001 (para la Federación de Rusia - el valor digital "643") , fecha de nacimiento, signo del empleado asegurado en el sistema (marca según OPS, OMS, OSS).

Según Kazimir Aleksandrovich Borisov, lo siguiente se indica línea por línea:

• "130" - sexo masculino (valor digital "1");
• "140" - el código del documento que prueba la identidad del empleado Borisov, según la aplicación. 6 Pedido (valor digital "21" para un pasaporte);
• "150" - datos del pasaporte de K. A. Borisov: serie "45 04", número - "365418 (la serie son los primeros cuatro dígitos y el número son los seis restantes).

Esta línea refleja información sobre el impuesto a la renta corriente, es decir, sobre el monto del impuesto sobre la renta devengado a pagar al presupuesto, reflejado en Declaración de impuestos sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades (cláusula 24 PBU 18/02).

Método 1. El impuesto a la renta corriente es el impuesto a la renta para fines tributarios, determinado con base en el monto del gasto contingente (ingreso contingente) por impuesto a la renta, ajustado por el monto de un pasivo (activo) tributario permanente, un aumento o disminución en un impuesto diferido. activo y un período de informe del pasivo por impuestos diferidos (cláusulas 21, 22 PBU 18/02).

En ausencia de diferencias permanentes, diferencias temporarias deducibles y diferencias temporarias imponibles que den lugar a Responsabilidades fiscales(activo) diferido activos fiscales y pasivos por impuestos diferidos, el impuesto a la renta corriente es igual al gasto por impuesto a la renta contingente (cláusula 21 de PBU 18/02).

Método 2. A partir del 01.01.2008, el impuesto sobre la renta corriente se puede determinar sobre la base de la Declaración de contribución para el impuesto sobre la renta de las sociedades (línea 180 hoja 02) (cláusula 22 PBU 18/02).

Tenga en cuenta que este método no exime a la organización de la necesidad de reflejar en la contabilidad las diferencias permanentes y temporales, los pasivos y activos tributarios permanentes, así como los pasivos y activos por impuestos diferidos (cláusulas 3, 7, 14, 15 PBU 18/02.

Al mismo tiempo, para cualquier método de determinación, el impuesto sobre la renta corriente debe ser igual al monto del impuesto sobre la renta reflejado en la declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades y calculado de acuerdo con los datos contables fiscales.

Método para determinar el valor impuesto corriente el beneficio se fija en políticas de contabilidad organizaciones (cláusula 22 PBU 18/02).

Se entiende por gasto (ingreso) nocional por impuesto a la renta el valor definido como el producto ganancia contable(pérdida) en la tasa del impuesto sobre la renta. El gasto (ingreso) condicional por impuesto sobre la renta se refleja en la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" por separado (en la contabilidad analítica o en una subcuenta separada) (cláusula 20 PBU 18/02, Instrucciones para el uso del Plan de cuentas).

La organización puede indicar la cantidad de gastos (ingresos) teóricos para el impuesto sobre la renta en el formulario No. 2 (cláusula 25 PBU 18/02).

El indicador de la columna 3 de la línea 150 (para el período sobre el que se informa) se determina con base en los indicadores del gasto (ingreso) condicional por impuesto a la renta (reflejado por separado en la cuenta 99), ajustado por el monto del saldo de pasivos tributarios permanentes y activos, un aumento (disminución) en los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos.

El saldo de pasivos y activos tributarios permanentes se determina como la diferencia entre el volumen de negocios deudores y acreedores de la cuenta 99 (en la contabilidad separada de pasivos y activos tributarios permanentes) o como indicador en la línea 200 "Pasivos (activos) tributarios permanentes". Un saldo positivo significa que los pasivos son más grandes que los activos y conduce a un aumento de los pagos al presupuesto. Por lo tanto, al determinar el impuesto a la renta corriente, el saldo positivo aumenta el gasto (ingreso) nocional por impuesto a la renta.

Un saldo negativo significa que los pasivos son menores que los activos y conduce a una disminución de los pagos al presupuesto. Por lo tanto, al determinar el impuesto a la renta corriente, se reduce el gasto (ingreso) nocional por impuesto a la renta.

Se entiende por aumento de los activos por impuestos diferidos la diferencia positiva entre la rotación de los débitos y acreedores de la cuenta 09 "Activos por impuestos diferidos" (indicador de la línea 141). Un aumento en los activos por impuestos diferidos conduce a un aumento en los pagos al presupuesto, por lo tanto, al ajustar, este valor debe agregarse al gasto (ingreso) nocional por impuesto a la renta.

La disminución de los activos por impuestos diferidos se entiende como la diferencia negativa entre la rotación deudora y acreedora de la cuenta 09 (el indicador de la línea 141 entre paréntesis). Una disminución en los activos por impuestos diferidos implica una disminución en los pagos al presupuesto, por lo que, al determinar el impuesto a la renta corriente, este monto se deduce del gasto (ingreso) por impuesto a la renta condicional.

Se entiende por disminución del pasivo por impuesto diferido la diferencia negativa entre las rotaciones de crédito y débito de la cuenta 77 "Pasivo por impuesto diferido" (indicador de la línea 142). Una disminución en los pasivos por impuestos diferidos conduce a un aumento en los pagos al presupuesto, por lo tanto, al ajustar, este monto debe agregarse al gasto (ingreso) nocional por impuesto a la renta.

Un aumento en el pasivo por impuestos diferidos se entiende como una diferencia positiva entre las rotaciones de crédito y débito de la cuenta 77 (indicador en la línea 142 entre paréntesis). Un aumento en los pasivos por impuestos diferidos implica una disminución en los pagos al presupuesto, por lo que, al determinar el impuesto a la renta corriente, este monto se deduce del gasto (ingreso) por impuesto a la renta condicional.

El indicador resultante del impuesto sobre la renta corriente se indica en la línea 150 entre paréntesis.