El procedimiento para la certificación de auditores. El procedimiento de certificación de auditores en Rusia. Los servicios de auditoría también incluyen:

El Estado impone exigencias bastante altas a las personas, tanto a las que expresan el deseo de participar en actividades de auditoría como a las que ya tienen la condición de auditor. Los requisitos para el nivel de profesionalismo de los auditores (personas que han recibido un certificado de calificación de auditor) están determinados por el Reglamento Temporal sobre el sistema de certificación, formación y formación avanzada de auditores en la Federación de Rusia (Orden del Ministerio de Finanzas de Federación de Rusia de fecha 12 de septiembre de 2002).

Los elementos de la formación de auditores son:

1) educación básica;

2) experiencia práctica;

3) educación vocacional especial (actualmente este requisito es consultivo);

4) fluidez en ruso comercial.

La educación básica incluye la educación económica o jurídica superior obtenida en una institución educativa en Rusia que tenga acreditación estatal, o en una institución educativa en un país extranjero cuyos diplomas sean legalmente válidos en la Federación de Rusia.

El dominio del ruso comercial incluye la disponibilidad de conocimientos del idioma ruso en la medida necesaria para estudiar las regulaciones, verificar la contabilidad y otra documentación, mantener la documentación de trabajo, la comunicación comercial con los clientes, redactar un informe de auditoría e información escrita del auditor a la dirección de la empresa. empresa con base en los resultados de la auditoría.

Se expide un certificado de calificación de auditor siempre que la persona que lo solicita (solicitante):

1) aprobó el examen de calificación;

2) hasta el día en que se anuncien los resultados del examen de calificación, la experiencia laboral relacionada con actividades de auditoría o mantenimiento de registros contables y preparación de estados contables (financieros) haya sido de al menos tres años. Al menos dos de los últimos tres años de la experiencia laboral especificada deben dedicarse a trabajar en una organización de auditoría.

Las calificaciones del solicitante se verifican mediante un examen de calificación. El procedimiento para realizar un examen de calificación, incluido el procedimiento para la participación del solicitante en el examen de calificación, la gama de preguntas ofrecidas al solicitante, así como el procedimiento para determinar los resultados del examen de calificación, lo establece el organismo federal autorizado. (el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia).

Un solicitante que haya recibido educación superior en una institución educativa de educación profesional superior acreditada por el estado puede tomar el examen de calificación.

El examen de calificación lo lleva a cabo una única comisión de certificación, creada conjuntamente por todas las organizaciones autorreguladoras de auditores en la forma prescrita por el Ministerio de Finanzas. Los documentos constitutivos de la comisión unificada de certificación, así como los cambios que se les realicen, se acuerdan con el Ministerio de Finanzas antes de su aprobación. Las actividades de la comisión unificada de certificación se basan en los principios de independencia, objetividad, apertura y transparencia y autofinanciamiento.

Proceso de dar un título se lleva a cabo con el propósito de verificar las calificaciones de las personas que deseen participar en actividades de auditoría en forma de un examen de calificación para la obtención de un certificado de calificación de auditor, en base a cuyos resultados se emiten los siguientes tipos de certificados de calificación de auditor:

1) en el ámbito de la auditoría general;

2) en el ámbito de la auditoría de bolsas, fondos extrapresupuestarios e instituciones de inversión;

3) en el ámbito de la auditoría de organizaciones de seguros y mutuas de seguros (auditoría de aseguradoras);

4) en el ámbito de la auditoría de entidades de crédito, grupos bancarios y sociedades holding bancarias (auditoría bancaria).

Por realizar el examen de calificación, el solicitante paga una tarifa, cuyo monto y procedimiento de cobro lo establece la comisión unificada de certificación.

La decisión de negarse a emitir un certificado de calificación de auditor se toma si:

1) el solicitante no cumple con los requisitos de experiencia laboral;

2) después de aprobar el examen de calificación, se descubre que el solicitante no cumple con los requisitos para recibir educación superior en una institución educativa de educación profesional superior acreditada por el estado.

Se emite un certificado de calificación de auditor. sin limitación de su período de validez . El procedimiento para emitir un certificado de calificación de auditor y su formulario están aprobados por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. La decisión de negarse a expedir un certificado de calificación de auditor puede ser impugnada ante los tribunales.

El auditor está obligado, durante cada año calendario, a partir del año siguiente al año de recepción del certificado de calificación del auditor, recibir capacitación en programas de capacitación avanzada , aprobado por la organización autorreguladora de auditores, de la que es miembro. La duración mínima de dicha formación la establece la organización autorreguladora de auditores para sus miembros y no puede ser inferior a 120 horas durante tres años naturales consecutivos, pero no inferior a 20 horas en cada año.

Nota 1

En la Rusia moderna, bajo el concepto auditor significa una persona que audita, examina o revisa documentos, libros y estados financieros. La clave para una carrera exitosa en auditoría es un certificado de auditor, un documento necesario para firmar informes de auditoría.

Comisión de Certificación Unificada

Recién en 2011 se introdujo en Rusia un nuevo certificado de auditor unificado. Hasta este año, se requerían exámenes separados para obtener un certificado relacionado con un área económica específica de auditoría de bancos e instituciones de crédito; intercambios y fondos extrapresupuestarios; auditoría general. Hoy en día, para aprobar con éxito el examen, se recomienda prepararse según el programa aprobado por la Comisión Unificada de Certificación (JAC).

La EAC fue creada por organizaciones auditoras en agosto de 2010 de conformidad con la Ley Federal "Sobre Actividades de Auditoría" FZ-307 del 30 de diciembre de 2008, para realizar exámenes de calificación para evaluar los conocimientos de los solicitantes de un certificado de auditor.

Un solicitante que haya recibido una educación superior y tenga experiencia laboral relacionada con actividades contables, financieras o de auditoría de al menos tres años puede realizar el examen para obtener un certificado de calificación de auditor. Además, al menos dos de los últimos tres años deben incluir experiencia laboral en una organización de auditoría.

El procedimiento de examen se realiza en 2 etapas:

1. pruebas informáticas,
2. escribir un trabajo escrito.

Consideremos sus características.

Examen. Pruebas informáticas

Las pruebas informáticas se realizan una vez al mes. La duración del examen es de 2,5 horas, donde el candidato deberá responder 50 preguntas de las siguientes áreas:

• Contabilidad y presentación de informes
• Impuestos
• Finanzas
• Bien
• Actividades de auditoría

Es decir, el examen contiene 10 preguntas de cada área enumerada. El examen se evalúa por puntos, donde se otorgan 2 puntos por cada respuesta correcta, el examen se considera aprobado si el candidato obtiene 86 puntos sobre un máximo de 100. Si la prueba no tiene éxito, los candidatos no recibirán reembolso del coste del examen, que actualmente asciende a 13.000 rublos.

Después de cinco días, se le informará sobre los resultados de aprobar la parte informática del examen. Si la evaluación es positiva, el candidato podrá matricularse en la segunda parte del examen, que se realiza dos veces al año. Cabe señalar que el candidato conserva los resultados de las pruebas informáticas durante dos años.

Examen. Trabajo escrito

Tienes 2 días para completar la parte escrita del examen, durante los cuales debes responder cinco preguntas teóricas y resolver un problema. Las tareas se distribuyen en este orden. El primer día se ponen a prueba los conocimientos en las siguientes áreas: contabilidad y presentación de informes; impuestos; finanzas. El segundo día se prueban conocimientos en las materias de Derecho y Auditoría y se resuelve el problema.

Los candidatos verán los resultados del trabajo escrito después de 45 días hábiles. Las respuestas también se evalúan según un sistema de puntos, donde es necesario obtener un mínimo de 67 puntos, donde cada pregunta teórica vale un máximo de 10 puntos y por resolver correctamente el problema se puede obtener un máximo de 50 puntos. El examen se considera difícil, por lo que se han introducido sesiones adicionales durante las cuales los solicitantes pueden obtener los puntos que faltan. Al igual que durante los exámenes, si la parte escrita del examen no es satisfactoria, a los candidatos no se les reembolsará el coste pagado, que hoy asciende a 27.000 rublos.

decisión del JAC

Nota 2

A más tardar 8 días hábiles después de verificar el trabajo escrito, la EAC toma una decisión sobre la aprobación positiva o insatisfactoria del examen de calificación para el certificado de auditor y notifica al solicitante su decisión dentro de otros 5 días hábiles.

Un alto nivel de profesionalismo en la auditoría es la clave para realizar auditorías independientes cualificadas, y es lógico que el Estado exija mucho a los auditores. Obtener la certificación de auditoría siempre se ha considerado una tarea difícil, pero factible si las cuatro grandes empresas de auditoría del mundo están representadas y operan con éxito en Rusia.

Cualquier empresa puede necesitar servicios de auditoría. Pero ¿es posible confiar en la profesionalidad del auditor? ¿Cómo se certifican los auditores en Rusia? ¿Cómo es el proceso de certificación?

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El oficio de auditor independiente apareció en el siglo pasado en las comunidades de accionistas europeas.

Esto estuvo determinado por la necesidad de una evaluación imparcial de los informes de la organización y la adquisición de datos adecuados sobre la situación financiera de la empresa.

Sólo un especialista independiente podría evaluar imparcialmente las actividades de la empresa. Hoy en día, la necesidad de auditores no ha perdido su relevancia.

Los empresarios modernos necesitan cada vez más una visión objetiva de sus actividades desde el exterior.

Al mismo tiempo, las empresas rusas también utilizan activamente los servicios de auditores. Pero, ¿quién puede convertirse en auditor en Rusia y cuál es la base para confirmar su profesionalidad?

¿Qué necesitas saber?

La necesidad de servicios de auditoría puede surgir en diversas circunstancias:

En tales situaciones, la ayuda de auditores expertos gratuitos resulta invaluable. Estos expertos cuentan con la formación adecuada, los conocimientos necesarios, la cualificación adecuada y la experiencia en su perfil.

A lo largo de veinte años de desarrollo y establecimiento de las actividades de auditoría en Rusia, muchas cosas han cambiado. Anteriormente, el solicitante del título de auditor debía aprobar un examen de calificación y recibir un certificado de calificación.

Esto le dio derecho a ser llamado auditor en una de cuatro áreas económicas, como actividades:

• economía general;
• organizaciones bancarias y de crédito;
• instituciones de seguros;
• organizaciones financieras y aquellos que trabajan con valores.

Cada una de estas áreas tiene matices objetivos que determinan las particularidades de la auditoría.

Los servicios de auditoría también incluyen:

La certificación de un auditor indica el reconocimiento por parte de las agencias gubernamentales de sus calificaciones y permiso para realizar legalmente actividades de auditoría para un individuo.

La certificación se realiza mediante una prueba de calificación especial.

Al aprobar la prueba de conocimientos, se emite un documento de confirmación del auditor: un certificado de calificación que no tiene un período de validez específico.

Esto se puede obtener si el solicitante:

El procedimiento para certificar a los candidatos que deseen participar en actividades de auditoría, así como todos los matices asociados con la prueba de conocimientos, están ratificados por el Ministerio de Finanzas de Rusia.

Las normas para la concesión de licencias para las actividades de los auditores las determina el Gobierno de la Federación de Rusia. El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia organiza la certificación y expedición de las licencias correspondientes.

¿Cuál es el objetivo principal?

El objetivo principal de la certificación del derecho a realizar actividades de auditoría es evaluar la idoneidad profesional de las personas que han expresado su deseo de convertirse en auditores.

El examen de calificación permite comprobar el cumplimiento de los requisitos y determinar el nivel de formación.

El resultado de aprobar con éxito el examen de calificación es la emisión de un certificado de calificación de auditor, que se expide en relación con un área económica específica.

Así, en Rusia existen distintos tipos de certificados de auditoría en las áreas de auditoría:

• general;
• bolsas, fondos extrapresupuestarios e instituciones de inversión;
• mutualidades de seguros y organizaciones de seguros;
• grupos bancarios, entidades de crédito, sociedades holding bancarias.

Marco legislativo

La auditoría y todas las actividades relacionadas en Rusia están reguladas.

Este acto reglamentario define la base legal para la implementación de una auditoría independiente de las actividades financieras de las personas jurídicas.

La Ley N° 307 define:

¿Cómo se realiza la certificación de auditores?

Se realiza un examen de calificación en cualquier centro educativo y metodológico de la elección del candidato.

Al mismo tiempo, se puede realizar el examen sin preparación previa, que los centros de formación ofrecen a los solicitantes para realizar en un total de 240 horas de formación a tiempo completo.

El examen consta de:

Los resultados de los encuestados se evalúan en puntos. Se suman los puntos recibidos durante dos días. Los candidatos que obtengan ciento setenta puntos o más tienen derecho a recibir un certificado.

La comisión de certificación revisa los resultados del examen en un plazo de dos semanas. Después de esto, el solicitante que haya superado con éxito la prueba puede recibir un certificado para el tipo de auditoría correspondiente.

El documento de certificación se emite dentro de un mes a partir de la fecha de anuncio de los resultados.

Datos requeridos

Los requisitos para el auditor y su formación profesional están definidos detalladamente por normas tales como:

1. El procedimiento de certificación del derecho a realizar actividades de auditoría;
2. Regla de Auditoría “Educación del Auditor”.

Estas normas fueron aprobadas por la Comisión de Actividades de Auditoría bajo la presidencia de la Federación de Rusia, Protocolo No. 2 del 22.02.98.

Según el procedimiento establecido, se distinguen cuatro factores fundamentales de la formación en auditoría:

• educación básica;
• experiencia en la aplicación práctica de conocimientos;
• educación especial de orientación profesional;
• Fácil dominio del idioma comercial ruso.

¿Cómo se establece el monto del pago?

Se aplica una tarifa por administrar el examen de certificación. Esto se determina en la fecha en que el candidato presenta el paquete completo de documentos.

La necesidad de pago está confirmada por los actos jurídicos reglamentarios vigentes de la Federación de Rusia.

Según la ley, el pago por realizar la certificación de una persona es igual a veinte salarios mínimos mensuales determinados el día de la presentación de la solicitud.

Vídeo: certificación de personal y estimulación profesional.

En caso de aprobación insatisfactoria del examen, el pago no se devolverá al solicitante. Si vuelve a presentar la solicitud, la tarifa se paga como de costumbre.

¿Quién se somete exactamente al procedimiento?

Las personas que cumplan con los requisitos pueden obtener la certificación para el derecho a realizar actividades de auditoría.

Cualquier candidato para adquirir un certificado de calificación de auditor está sujeto a requisitos estrictos:

Además, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia se reserva el derecho de establecer solicitudes adicionales para que los candidatos adquieran el título de auditor.

Los sujetos con antecedentes penales que impliquen privación del derecho a realizar determinados tipos de actividad no pueden realizar el examen de calificación.

En particular, esta restricción se refiere al ámbito de las finanzas y las relaciones económicas. Para ser admitido a certificación se requiere la eliminación de antecedentes penales de acuerdo con el procedimiento establecido por la ley.

Condiciones de admisión

De acuerdo con el procedimiento establecido, una persona que desee obtener un certificado de auditoría y cumpla con las calificaciones especificadas por la ley debe presentar los siguientes documentos al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia:

• declaración;
• copias certificadas de diplomas de educación;
• copia certificada del libro de trabajo;
• datos personales.

En el plazo de un mes, se revisan los documentos y se notifica al solicitante sobre el momento y el procedimiento del examen o sobre la inadmisibilidad al examen de calificación por incumplimiento de los requisitos.

A partir de los candidatos seleccionados se forman grupos de al menos quince personas. Se proporciona una lista detallada al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia quince días antes de la fecha del examen.

Esto se revisa en un plazo de diez días. La UMC recibe una lista de los solicitantes admitidos al examen más tarde de cinco días antes del examen.

Los auditores que deseen dedicarse profesionalmente a actividades de auditoría deben tener un certificado de calificación.

El procedimiento de certificación de auditores en Rusia está determinado por las disposiciones de las siguientes normas:

1) Ley Federal “Sobre Actividades de Auditoría”;

2) Reglamento temporal sobre el sistema de certificación, formación y formación avanzada de auditores en la Federación de Rusia.

La certificación es una prueba de las calificaciones de las personas que desean participar en actividades de auditoría. La certificación se lleva a cabo en forma de examen de calificación. Las personas que aprueban el examen de calificación reciben un certificado de calificación de auditor. El certificado de calificación de auditor se emite sin limitar su período de validez.

Un especialista que planee tomar el examen de certificación de auditor debe tener:

ü educación básica;

ü experiencia práctica;

ü educación vocacional especial (actualmente este requisito es consultivo);

ü dominio del ruso comercial.

De acuerdo con la legislación vigente según educacion basica significa una educación económica o jurídica superior recibida en una institución educativa en Rusia que tiene acreditación estatal, o en una institución educativa en un país extranjero cuyos diplomas son legalmente válidos en la Federación de Rusia.

Los documentos que confirman la educación básica son:

ü un diploma de graduación de una institución de educación superior de la Federación de Rusia que tenga acreditación estatal en un perfil económico o legal;

ü un diploma de graduación de una institución de educación superior de un estado extranjero, cuyos diplomas tienen fuerza legal en la Federación de Rusia, en un perfil económico o legal.

experiencia laboral practica determinado por al menos tres años de experiencia laboral como:

ü un auditor o un especialista de una organización de auditoría;

ü contador;

economista;

auditor;

ü un investigador o docente en economía.

El trabajo en los puestos especificados en el personal de la organización, a tiempo parcial o como empresario individual se cuenta como antigüedad en el servicio. La experiencia laboral a tiempo parcial se determina teniendo en cuenta el tiempo efectivamente trabajado en jornadas laborales completas.

Los documentos que confirman la experiencia práctica son:

ü un extracto certificado ante notario del libro de trabajo que acredite la experiencia laboral de tres de los últimos cinco años en la especialidad requerida;

ü un certificado de la organización auditora, firmado por el titular, sobre el trabajo a tiempo parcial allí, indicando la fecha y número de la orden de inscripción y despido del puesto, la duración real de la jornada laboral;

ü un certificado del fondo estatal de seguridad social que confirme el período de trabajo de las personas que trabajan por cuenta propia, y un certificado de registro, una patente emitida por las autoridades locales y una licencia que confirme el derecho a trabajar por cuenta propia.

La lista de disciplinas académicas, programas y duración de las formas de formación de auditores están aprobadas por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Los programas para el estudio de disciplinas académicas incluyen conferencias, clases prácticas sobre la aplicación de normas legales, normas y procedimientos de auditoría, juegos de negocios, seminarios, redacción de ensayos, clases de laboratorio en clases de informática y otros tipos de trabajo educativo.

La duración de la educación profesional especial es la siguiente:

ü para personas con una educación universitaria especial en contabilidad (financiera) y experiencia laboral en puestos gerenciales o contables: al menos 240 horas de clases de auditoría en estudio a tiempo completo o al menos seis meses de estudio a tiempo parcial;

La educación vocacional especial se confirma mediante un documento que acredite la recepción de la educación vocacional especial. .

Según los resultados de la certificación, se emiten los siguientes tipos de certificados de calificación:

a) en el ámbito de la auditoría general;

b) en el ámbito de la auditoría de bolsas, fondos extrapresupuestarios e instituciones de inversión;

c) en el ámbito de la auditoría de organizaciones de seguros y mutuas de seguros (auditoría de aseguradoras);

d) en el ámbito de la auditoría de entidades de crédito, grupos bancarios y sociedades holding bancarias (auditoría bancaria).

Las personas condenadas por sentencia judicial con la aplicación de una pena en forma de privación del derecho a ocupar determinados cargos o realizar determinadas actividades en el ámbito de las relaciones financieras y económicas, durante el período de cumplimiento de su condena y en el período posterior hasta los antecedentes penales se eliminan (eliminan) en la forma prescrita por la ley, no se les permite someterse a una certificación.

Requisitos básicos para mejora de las calificaciones del auditor establecido por el Reglamento Temporal sobre el sistema de certificación, formación y formación avanzada de auditores en la Federación de Rusia, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 12 de septiembre de 2002 No. 93n.

La certificación, la formación y la formación avanzada de los auditores son realizadas por los UMC, que han recibido, de la manera prescrita, de acuerdo con las recomendaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia, el derecho a mejorar las calificaciones de los auditores. Los exámenes de calificación se llevan a cabo durante tres días y consisten en pruebas y trabajos escritos en exámenes. Las preguntas del examen se forman de acuerdo con los programas para realizar exámenes de calificación para obtener un certificado de calificación de auditor.

El Ministerio de Finanzas de Rusia, dentro de los 45 días siguientes a la fecha de presentación de los documentos pertinentes por parte de la UMC, basándose en los resultados de los exámenes de calificación, toma una decisión sobre la emisión (denegación de emisión) de certificados de auditor de calificación.

Los certificados son emitidos por el Ministerio de Finanzas de Rusia dentro de un mes a partir de la fecha de la decisión de emisión. El formulario del certificado tiene un formato unificado, determinado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de abril de 2002 No. 34n "Sobre la aprobación del formulario del certificado de calificación del auditor". Debe indicar el número del certificado, el número y fecha de la decisión del organismo autorizado sobre la certificación del auditor, el apellido, nombre y patronímico del auditor en el caso dativo, DCI y el nombre del tipo. del certificado de calificación del auditor; firma del Ministro de Finanzas de la Federación de Rusia o de una persona autorizada por él; El reverso del formulario de certificado contiene información sobre la formación avanzada anual obligatoria del auditor.

De conformidad con la parte 9 del art. 11 de la Ley Federal "Sobre Actividades de Auditoría", "el auditor está obligado, durante cada año calendario, a partir del año siguiente al de recepción del certificado de calificación del auditor, a recibir capacitación en programas de capacitación avanzada aprobados por el autorregulador organización de auditores”. La formación avanzada para auditores con un tipo de certificado se realiza en una cantidad de 40 horas académicas al año. Un auditor que tenga un certificado en auditoría bancaria, independientemente de otro tipo de certificados que tenga, deberá realizar una formación avanzada por un importe de 40 horas académicas al año. Un auditor que, además del certificado de calificación para auditoría general, tenga un certificado de calificación para auditoría de bolsas, fondos extrapresupuestarios e instituciones de inversión y (o) auditoría de aseguradoras, está obligado a realizar un curso de actualización para auditores en general. auditar anualmente, y para otros tipos de actividades de auditoría mencionadas, realizar un curso de actualización al año, coincidiendo con el período de canje del correspondiente certificado de cualificación, por un importe de 40 horas académicas (además del curso de formación avanzada en auditoría general) . Sobre la base de los resultados de la formación avanzada, se emite un certificado de finalización de un curso uniforme de formación avanzada.

Sobre la base de los resultados de los cursos de formación avanzada, los centros educativos emiten a los auditores documentos que confirman la finalización de los cursos de formación avanzada.

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia tiene derecho a cancelar la formación adicional de los auditores notificándolo a la UMC. La cancelación de la formación avanzada de auditores se realiza en los siguientes casos:

ü presentación de información inexacta en los planes del calendario;

ü incumplimiento de los plazos para la presentación de planes de calendario;

ü falta de una licencia para actividades educativas (con anexos) y (o) un acuerdo con una institución educativa en base al cual se realiza la formación avanzada fuera de la ubicación del centro educativo.

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia organiza inspecciones periódicas de la formación avanzada de los auditores. El Ministerio tiene el derecho de cancelar la decisión de la UMC de expedir al auditor un documento al finalizar un curso de formación avanzada si la UMC proporciona información inexacta sobre la finalización de la formación avanzada por parte del auditor.

En un plazo no superior a cuatro años a partir de la fecha de emisión del primer certificado de calificación emitido, ampliado o canjeado, el auditor deberá proporcionar información sobre su cumplimiento del requisito de desarrollo profesional anual. En el futuro, el auditor deberá confirmar el cumplimiento del requisito de desarrollo profesional anual en un plazo no mayor a tres años a partir de la fecha de la confirmación anterior. El cumplimiento del requisito de desarrollo profesional anual puede ser confirmado por el auditor en una asociación profesional de auditoría (PAO) acreditada por el Ministerio de Finanzas de Rusia, de la que es miembro, y si no es miembro de al menos una PAAO. , en cualquier APAO de elección del auditor. Con base en los documentos presentados por el auditor, la APAO completa el reverso del formulario del certificado de calificación del auditor, donde se coloca la nota correspondiente al término de la capacitación avanzada.

Una nota que indique que el auditor ha cumplido con el requisito de desarrollo profesional anual deberá contener la firma del titular de la APAO o de una persona autorizada por él, certificada con el sello de la APAO, y la fecha de colocación de esta marca.

El auditor presenta a la APAO:

ü declaración;

ü certificado de calificación de auditor original;

ü documentos sobre formación avanzada (originales o copias debidamente compulsadas).

Antes de calificar la APAO, el auditor:

ü verifica los datos del certificado de calificación del auditor con los datos del registro estatal de auditores certificados de organizaciones de auditoría y el registro de licencias de auditores individuales;

ü verifica los datos de los documentos sobre formación avanzada con el registro estatal de centros formativos y metodológicos y la información sobre la finalización de la formación avanzada por parte de los auditores en los centros formativos y metodológicos.

La calificación de la APAO se realiza en el orden en que se reciben los documentos, independientemente de si el auditor que presentó los documentos es o no miembro de esta APAO. No se cobra ninguna tarifa por colocar la marca APAO.

Según el art. 12 de la Ley federal "sobre actividades de auditoría", el certificado de calificación de un auditor podrá cancelarse si:

1) obtener un certificado de calificación de auditor utilizando documentos falsificados u obtener un certificado de calificación de auditor por una persona que no cumpla con los requisitos para el solicitante establecidos en el artículo 11 de esta Ley Federal;

2) la entrada en vigor de una sentencia judicial que prevé una sanción en forma de privación del derecho a realizar actividades de auditoría durante un período determinado;

3) incumplimiento por parte del auditor de los requisitos de los artículos 8 y 9 de esta Ley Federal;

4) violación sistemática por parte del auditor durante la auditoría de los requisitos de esta Ley Federal o de las normas federales de auditoría;

5) firma por parte del auditor de un informe de auditoría reconocido de acuerdo con el procedimiento establecido como deliberadamente falso;

6) no participación del auditor en la implementación de las actividades de auditoría (incumplimiento de un auditor individual en la realización de las actividades de auditoría) durante dos años calendario consecutivos, con excepción de:

a) personas que sean miembros de órganos colegiados permanentes de dirección y miembros de órganos ejecutivos colegiados de organizaciones autorreguladoras de auditores, personas que desempeñen las funciones de órganos ejecutivos únicos de organizaciones autorreguladoras de auditores, así como personas que actúen en entidades autorreguladoras organizaciones de auditores las funciones de los miembros y empleados de un organismo especializado para el control externo de calidad organizaciones de auditoría, auditores;

b) empleados de los departamentos de control interno de las organizaciones que son responsables de realizar auditorías de los estados contables (financieros) de estas organizaciones;

c) las personas que actúen como órgano ejecutivo único o que sean miembros del órgano ejecutivo colegiado de los organismos de auditoría;

d) otras personas previstas por otras leyes federales;

7) incumplimiento por parte del auditor del requisito de capacitación en programas de capacitación avanzada establecidos en el artículo 11 de esta Ley Federal, excepto en el caso en que la organización autorreguladora de auditores, con la aprobación del consejo de auditoría, reconozca un motivo válido para el incumplimiento de este requisito (por ejemplo, enfermedad grave);

8) la evasión por parte del auditor de someterse a un control externo de calidad del trabajo.

La decisión de cancelar el certificado de calificación de un auditor la toma el organismo federal autorizado (el Ministerio de Finanzas de Rusia).

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia brinda acceso a los representantes autorizados de APAO a la información contenida en el registro estatal de auditores certificados de organizaciones de auditoría, el registro de licencias de auditores individuales y el registro estatal de centros metodológicos y de capacitación, así como a la información. sobre auditores que realizan una formación avanzada anual en centros de formación y metodológicos.

1. Información escrita del auditor a la dirección de la entidad económica con base en los resultados de la auditoría.

Los resultados de la auditoría deben presentarse en dos documentos: el informe de auditoría y, como sigue de la Norma Federal (Norma) No. 22, la información obtenida de los resultados de la auditoría, la dirección de la entidad auditada y los representantes de su propietario.

La elaboración y presentación del informe de auditoría está regulada en la Ley Federal “Sobre Actividades de Auditoría” en el art. 6 y la regla federal (norma) No. 6 "Informe de auditoría sobre estados contables (financieros)".

El segundo documento, la información obtenida de los resultados de la auditoría, no está claramente regulado por las disposiciones de la Regla Federal (Norma) No. 22 y, por lo tanto, brindaremos recomendaciones para la preparación de esta información.

El objetivo de la información escrita es informar a la dirección de la entidad auditada sobre deficiencias en los registros contables y en los sistemas de control interno que pueden dar lugar a errores significativos en los estados financieros, y con el fin de formular propuestas constructivas para mejorar la contabilidad y el control interno. sistemas de la entidad económica.

La información escrita del auditor debe indicar todo lo relacionado con los hechos de la vida económica de una entidad económica, errores y distorsiones que tienen o pueden tener un impacto significativo en la confiabilidad de sus estados financieros, es decir. cualquier información relativa a la auditoría realizada y a los hechos de la vida económica de la entidad económica, que se haya considerado adecuada.

La información escrita del auditor no puede considerarse un informe completo de todas las deficiencias existentes; refleja solo aquellas que se descubrieron durante el proceso de auditoría.

La información escrita del auditor debe estar firmada por los auditores y otros especialistas que realizaron directamente la auditoría. Si la auditoría fue realizada por un grupo formado por un número significativo de empleados de la organización auditora, la información escrita del auditor debe estar firmada por el jefe del grupo de empleados o los jefes de los subgrupos individuales (equipos, unidades, etc.) como parte del grupo general.

La información escrita del auditor debe tener números de página continuos. Se recomienda redactar la primera página con el membrete de la organización auditora, ya sea con un sello en la esquina o de acuerdo con los requisitos para la ejecución de la correspondencia oficial en la organización auditora.

La información escrita del auditor debe contener necesariamente los detalles de la organización de auditoría y los detalles de la entidad económica auditada, así como una indicación del período de tiempo al que se refiere la documentación de la entidad económica verificada durante la auditoría, la fecha de firmar la información escrita del auditor y violaciones significativas de las reglas establecidas identificadas durante la legislación de la Federación de Rusia sobre el procedimiento para mantener registros contables y preparar estados financieros que afecten o puedan afectar su confiabilidad.

La información de auditoría escrita contiene la siguiente información:

ü características de la auditoría previstas en el acuerdo (contrato, carta de compromiso) entre la organización auditora y la entidad económica, así como las características del trabajo que se dieron a conocer durante la auditoría;

ü datos sobre el número de empleados que realizan la contabilidad, la estructura del departamento de contabilidad y las características del sistema contable utilizado;

ü una lista de las principales áreas o áreas de contabilidad que estuvieron sujetas a verificación;

ü información sobre la metodología de auditoría; confirmación de que la organización de auditoría siguió las reglas (estándares) de las actividades de auditoría; una indicación de qué secciones de la documentación contable fueron auditadas en su totalidad y cuáles de manera selectiva y sobre la base de qué principios se realizó la muestra de auditoría;

ü lista de comentarios, indicaciones de deficiencias y recomendaciones

tal como;

ü evaluación (si existe la posibilidad de una discrepancia cuantitativa entre los indicadores de informes y (o) fiscales presentados por la entidad económica y los indicadores previstos con base en los resultados de la auditoría realizada por la organización de auditoría;

ü durante auditorías posteriores: evaluación y análisis de la implementación de las recomendaciones o corrección por parte de la entidad económica sujeta a la auditoría de las deficiencias especificadas en documentos anteriores que contienen información escrita del auditor.

La información escrita del auditor debe indicar cuáles de los comentarios hechos son significativos y cuáles no, y si afectan (o pueden afectar) las conclusiones contenidas en el informe del auditor.

La información escrita del auditor se prepara durante la auditoría y se presenta al gerente y (o) propietario de la entidad económica sujeta a auditoría en la etapa final de la auditoría.

La información escrita del auditor solo puede transferirse a la persona que firmó el acuerdo (contrato, carta de compromiso) para la prestación de servicios de auditoría; a la persona directamente indicada como destinataria de la información escrita del auditor en el contrato (contrato, carta compromiso) para la prestación de servicios de auditoría y, finalmente, a cualquier otra persona que haya firmado el contrato (contrato, carta compromiso) para la prestación de servicios de auditoría - en el caso de una instrucción escrita a tal efecto, la organización de auditoría.

Ciertas cuestiones de la información escrita del auditor pueden discutirse oralmente o mediante el intercambio de cartas con los empleados de una entidad económica durante su auditoría, teniendo en cuenta el grado de responsabilidad, el acceso a la información y el nivel de competencia de dichos empleados. Al mismo tiempo, los auditores deben necesariamente adjuntar todos los documentos escritos entrantes y salientes de este tipo a su otra documentación de trabajo.

Con base en los resultados de la auditoría, de acuerdo con la dirección de la entidad económica, se puede elaborar una versión preliminar de la información escrita.

La dirección de una entidad económica podrá preparar una respuesta escrita a la versión preliminar de la información escrita del auditor, reflejando el punto de vista del auditado sobre los comentarios contenidos en la versión de este documento. Podrá celebrar una reunión con los auditores, invitando de su parte a aquellas personas que considere necesarias para discutir una versión preliminar del documento.

La organización de auditoría está obligada a preparar, dentro del mismo plazo (a menos que se especifique lo contrario en el acuerdo (contrato, carta de compromiso) para la prestación de servicios de auditoría) que el informe de auditoría, la versión final de la información escrita del auditor. La organización auditora tiene en cuenta los comentarios de la entidad económica sólo si los auditores lo consideran necesario. En el caso de que la versión preliminar de la información escrita del auditor contuviera comentarios de carácter significativo, la versión final de la información escrita deberá proporcionar una evaluación y análisis de las correcciones realizadas por los empleados de la entidad económica para cumplir con los requisitos de los auditores.

La información escrita del auditor se compila en al menos dos copias: una se entrega contra recibo única (y exclusivamente) a la persona indicada anteriormente, y la segunda copia queda a disposición de la organización auditora y se adjunta a otra documentación de trabajo del auditor. El desacuerdo del destinatario de la información escrita con el contenido de su versión final no puede servir como base para negarse a recibir este documento. Previo acuerdo, se podrá enviar por correo información escrita del auditor. En este caso, los documentos que confirman el hecho del envío por correo u otro método de transmisión de esta información escrita se archivan con la segunda copia de la información escrita del auditor durante el almacenamiento en archivo en la organización de auditoría.

La información escrita del auditor es un documento confidencial. La información contenida en él no está sujeta a divulgación por parte de la empresa de auditoría, sus empleados o un auditor que trabaje de forma independiente, excepto en los casos expresamente previstos por las leyes federales de la Federación de Rusia.

Una entidad económica tiene derecho a disponer de la información contenida en la información escrita del auditor a su propia discreción. La organización auditora no es responsable de la divulgación de información confidencial del cliente que se haya producido por culpa o con conocimiento de los empleados de la entidad económica.

La organización de auditoría puede preparar copias de su copia de la información escrita del auditor para fines relacionados con auditorías posteriores. Se mantienen los requisitos de confidencialidad de la información.

En caso de un cambio en la organización de auditoría, la dirección de la entidad económica auditada está obligada a proporcionar a la nueva organización de auditoría copias de información escrita basada en los resultados de las auditorías de al menos tres ejercicios financieros anteriores, preparada por la auditoría anterior. organización. La nueva organización auditora está obligada a mantener la confidencialidad de la información contenida en los documentos preparados previamente.

1. Sistema de control financiero estatal

El control es una función de gestión importante. Este es un fenómeno objetivo en la vida económica de la sociedad, y en el campo de la gestión financiera es una parte integral del sistema de regulación de las relaciones financieras.

El sistema de control financiero estatal se lleva a cabo en forma nacional y departamental.

control nacional cubre todas las entidades económicas, independientemente de su forma de propiedad o subordinación departamental. Este control se lleva a cabo tanto a escala de la Federación de Rusia como en sus entidades constitutivas. A nivel de gobierno local, se lleva a cabo el control financiero municipal.

El control financiero nacional en Rusia lo llevan a cabo: la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, el Servicio Federal de Impuestos, el Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria, el Servicio Federal de Supervisión Financiera, el Tesoro Federal, el Servicio Federal de Aduanas, el Banco de Rusia, órganos de control de los órganos legislativos (ejecutivos) de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (cámaras de contabilidad u órganos similares de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia).

El sistema de control financiero nacional realiza las siguientes tareas y funciones.

Objetivos del control financiero:

ü control sobre la formación y uso de fondos públicos de la Federación de Rusia y sus entidades constituyentes;

ü control de las actividades de las autoridades ejecutivas, a las que se confía la implementación práctica de las políticas financieras, presupuestarias, crediticias, monetarias, fiscales y cambiarias;

ü control sobre la legalidad de la captación y utilización de fondos de personas jurídicas y personas físicas por parte de las entidades de crédito.

Funciones principales:

ü comprobar la exactitud de la formación de los fondos públicos, su seguridad y su uso previsto;

ü control de la corrección y eficiencia del uso de los recursos crediticios;

ü asegurar la validez y legalidad de las acciones de las entidades de crédito en relación con el uso de fondos de organizaciones e individuos;

ü control de la deuda interna y externa del estado.

En caso de infracciones por las que se prevé responsabilidad penal, los órganos estatales de control financiero deben transferir los materiales de auditoría o inspección a las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley.

El derecho a ordenar inspecciones por parte de organismos autorizados lo ejercen el Presidente de la Federación de Rusia, la Duma Estatal y el Consejo de la Federación de la Asamblea Federal de la Federación de Rusia, la Dirección Principal de Control del Presidente de la Federación de Rusia, los órganos ejecutivos federales, órganos gubernamentales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, organismos encargados de hacer cumplir la ley (tribunales, fiscales, policía, servicios de seguridad federales) dentro de sus competencias, jefes de los órganos estatales de control financiero.

Los órganos del gobierno federal, los órganos gubernamentales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, las empresas estatales y unitarias deben ejercer un control departamental sobre la legalidad del gasto de los fondos públicos a su disposición, la integridad y puntualidad del cumplimiento de las obligaciones con el presupuesto, los presupuestos de las entidades constitutivas, fondos extrapresupuestarios, incluidos impuestos y otros pagos obligatorios, contabilidad adecuada, etc.

El control nacional se divide en:

1. control monetario ejercido por el Banco de Rusia;

2. el control de divisas lo lleva a cabo el Banco de Rusia;

3. el control de seguros lo lleva a cabo el Servicio Federal de Supervisión de Seguros;

4. el control fiscal lo lleva a cabo el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia y sus divisiones;

5. El control aduanero lo lleva a cabo el Servicio Federal de Aduanas de la Federación de Rusia y sus divisiones.

El uso de fondos estatales (principalmente presupuestarios) en diferentes niveles de gobierno (y el sistema presupuestario de la Federación de Rusia) está controlado por el Tesoro Federal de la Federación de Rusia y sus divisiones, servicios especiales creados por las autoridades ejecutivas (control administrativo) y representantes. autoridades (control parlamentario).

Control estatal departamental llevado a cabo dentro de departamentos gubernamentales individuales (ministerios, agentes federales, servicios federales, autoridades ejecutivas). Para ello, en la estructura de los departamentos existen órganos departamentales de control financiero que llevan a cabo dicho control. El principal objeto de control son las actividades productivas y financieras de las organizaciones e instituciones subordinadas. Para llevar a cabo el control departamental, pueden participar auditores de los servicios federales y sus divisiones.

Control publico se implementa sobre la base de instituciones públicas y leyes que obligan a las autoridades ejecutivas a proporcionar información a todas las partes interesadas (personas jurídicas y personas físicas).

En la organización del control público, los medios de comunicación (periódicos, revistas, radio, televisión) desempeñan un papel importante, expresando los intereses de diversas organizaciones públicas, partidos y otras estructuras. Las actividades de control público se basan en la información proporcionada por los órganos del Servicio Federal de Estadísticas del Estado, el control financiero estatal, principalmente por las cámaras de contabilidad (entidades federales y constitutivas de la Federación de Rusia), para las cuales la publicidad es el principio de actividad más importante. .

Junto con los tipos de control financiero indicados, Rusia utiliza una forma de control financiero como auditoría de control financiero.

De conformidad con el art. 1 de la Ley Federal "Sobre Actividades de Auditoría", la actividad de auditoría es la actividad de realizar una auditoría y proporcionar servicios relacionados con la auditoría, realizada por organizaciones de auditoría y auditores individuales.

Un auditor es una persona que ha recibido un certificado de calificación como auditor y es miembro de una de las organizaciones autorreguladoras de auditores.

La auditoría garantiza no sólo la verificación de la fiabilidad de los indicadores financieros, sino también, y esto no es menos importante, el desarrollo de propuestas para optimizar las actividades empresariales con el fin de racionalizar costes y aumentar los beneficios. Una auditoría puede definirse como una especie de examen empresarial. En Rusia, se ha creado el marco legal necesario para las actividades de auditoría, se ha definido un sistema de regulación regulatoria, se está trabajando para certificar a los auditores y otorgar licencias para las actividades de auditoría realizadas de acuerdo con las normas establecidas por el Estado. La regulación de las actividades de auditoría en la Federación de Rusia está a cargo del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y de las asociaciones profesionales de auditoría acreditadas.

1. Tareas de prueba

1. Se crea una asociación profesional de auditoría acreditada para garantizar:

1. Garantías de auditorías de alta calidad realizadas por sus miembros;
2. Condiciones para las actividades de auditoría de sus miembros y protección de sus intereses;
3. Observación estadística de las actividades de auditoría.

12. Certificados de calificación de auditores emitidos antes de la entrada en vigor de la Ley Federal No. 119-FZ:

1. Debe canjearse por un nuevo tipo de certificado dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de entrada en vigor de la ley;
2. Debe canjearse por un nuevo tipo de certificado dentro de 1 año a partir de la fecha de entrada en vigor de la ley;
3. Siguen siendo válidos hasta el final del período especificado en ellos.

22. Plazo de conservación de los documentos de trabajo:

1) Tres años;

3) Durante el plazo previsto para estos documentos por la legislación de la Federación de Rusia.

32. El organismo federal autorizado podrá realizar inspecciones de la calidad del trabajo de las organizaciones de auditoría:

1. Sólo por tu cuenta;
2. Sólo por asociaciones profesionales de auditoría acreditadas;
3. Por su cuenta o delegar este derecho en asociaciones profesionales de auditoría acreditadas en relación con los participantes de estas asociaciones.
4. : Según el art. 10 de la Ley Federal "Sobre Actividades de Auditoría" No. 307-FZ del 30 de diciembre de 2008, el control de calidad del trabajo de las organizaciones de auditoría y los auditores individuales lo llevan a cabo organizaciones autorreguladoras de auditores en relación con sus miembros. El control de calidad del trabajo de las organizaciones de auditoría que realizan auditorías obligatorias de los estados contables (financieros) de las organizaciones lo llevan a cabo organizaciones autorreguladoras de auditores en relación con sus miembros, así como un organismo federal autorizado.

42. Al evaluar los componentes del riesgo de auditoría, es necesario utilizar:

1) No más de tres gradaciones;

2) Al menos tres grados;

3) cualquier número de gradaciones.

52. Existe la siguiente relación entre el nivel de materialidad y el riesgo de auditoría:

1. Cuanto mayor sea el nivel de materialidad, mayor será el riesgo de auditoría;
2. Cuanto menor sea el nivel de materialidad, mayor será el riesgo de auditoría;
3. El riesgo de auditoría no depende del nivel de materialidad.

Referencias

1. Ley federal de la Federación de Rusia sobre actividades de auditoría Nº 307-FZ de 30 de diciembre de 2008
2. Reglas de auditoría (estándares).
3. Podolski V.I. Auditoría: libro de texto. - 4ª ed., revisada. y adicional - M.: UNIDAD-DANA, 2009. - 744 p. - (Serie "Fondo de Oro de los libros de texto rusos").
4. Sheremet A.D., Trajes V.P. Auditoría: libro de texto. - 5ª ed., revisada. y adicional - M.: INFRA-M, 2006. - 448 p. - (Educación superior).
5. Bychkova S.M., Itygilova E.Yu. Auditoría: libro de texto, ed. Profe. ESTOY EN. Sokolova. - M.: Maestro, 2009. - 463 p.

Proceso de dar un título es un procedimiento para verificar las calificaciones de una persona que solicita un certificado de calificación de auditor. Los requisitos para el certificado de calificación del auditor están determinados por el art. 11 de la Ley N ° 307-FZ.

Los auditores SRO emiten un certificado de calificación de auditor, siempre que el solicitante:

1) aprobó el examen de calificación;

2) en la fecha de presentación de la solicitud de certificado, tiene experiencia trabajos relacionados con actividades de auditoría o contabilidad y preparación de estados financieros, al menos tres años. Al menos dos de los últimos tres años de experiencia han sido trabajando en una organización de auditoría.

Procedimiento para la realización del examen de calificación., incluido el procedimiento para la participación del solicitante en él, así como el procedimiento para determinar los resultados del examen, lo establece el Ministerio de Finanzas de Rusia en el Reglamento sobre el procedimiento para realizar el examen de calificación para obtener un certificado de calificación de Auditor de fecha 19 de marzo de 2013 No. 32n.

Un solicitante que haya recibido una educación superior en un programa educativo acreditado por el estado puede realizar el examen de calificación.

El derecho a realizar un examen de calificación. proporcionado a la Comisión Unificada de Certificación (UCC), que está consagrado en la cláusula 2 del Procedimiento para la creación de una Comisión Unificada de Certificación (Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 27 de mayo de 2010 No. 51n). La comisión es creada conjuntamente por todos los auditores de la SRO. Sus actividades se basan en los principios de independencia, objetividad, apertura y transparencia y autofinanciación.

La lista de preguntas que se ofrece al solicitante del examen de calificación la establece el JAC a partir de áreas de conocimiento aprobadas por el Consejo de Auditoría. La lista de preguntas en forma de pruebas con respuestas de opción múltiple y preguntas de examen debe incluir al menos 800 preguntas boletos de examen.

Al solicitante se le cobra una tarifa por realizar el examen de calificación., cuyo importe y procedimiento de cobro lo establece una comisión única de certificación.

La EAC podrá decidir negarse a expedir un certificado de calificación de auditor si:

El solicitante no cumple con los requisitos de las partes 1 y 3 del art. 11 de la Ley N° 307-FZ;

Ha pasado más de un año desde la fecha en que el JAC tomó la decisión de aprobar el examen de calificación hasta el día en que la SRO recibió del solicitante una solicitud para la emisión de un certificado de auditor.

El certificado de calificación de auditor se emite sin limitar su período de validez. El procedimiento para emitir un certificado de calificación de auditor y su formulario están aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 6 de diciembre de 2010 No. 161n "El procedimiento para emitir un certificado de calificación de auditor y el formulario de certificado de calificación de auditor".

La SRO de auditores no tiene derecho a presentar ningún requisito o condición al emitir un certificado de calificación de auditor. La SRO de auditores tiene derecho a cobrar una tarifa por la emisión de un certificado de calificación de auditor, cuyo tamaño no debe exceder los costos de su producción y envío. La fecha de emisión del certificado de calificación del auditor es la fecha en que la SRO de los auditores decidió emitir el certificado del auditor. La decisión de negarse a expedir un certificado de calificación de auditor puede ser impugnada ante los tribunales.

El auditor está obligado anualmente. a partir del próximo año después de recibir el certificado de calificación de auditor someterse a entrenamiento según programas de formación avanzada aprobados por la SRO de auditores, de la que es miembro. Duración mínima semejante capacitación es establecido por los auditores de la SRO para sus miembros y no puede ser inferior a 120 horas en tres calendario consecutivo año, pero no menos de 20 horas cada año.

El certificado de calificación del auditor se cancela en los casos(Artículo 12 de la Ley N° 307-FZ):

1) obtener un certificado de calificación de auditor utilizando documentos falsificados o recibirlo por una persona que no cumpla con los requisitos del art. 11 de la Ley No. 307-FZ al solicitante;

2) la entrada en vigor de una sentencia judicial que prevé una sanción en forma de privación del derecho a realizar actividades de auditoría durante un período determinado;

3) incumplimiento por parte del auditor de los requisitos de los artículos 8 “Independencia de las organizaciones de auditoría, auditores” y 9 “Secreto de auditoría” de la Ley N ° 307-FZ;

4) violación sistemática por parte del auditor durante la auditoría de los requisitos de la Ley N ° 307-FZ o normas de auditoría;

5) firma por parte del auditor de un informe de auditoría reconocido como deliberadamente falso;

6) no participación del auditor en la implementación (incumplimiento por parte de un auditor individual) de las actividades de auditoría durante tres años calendario consecutivos, excepto:

Personas que sean miembros de órganos colegiados permanentes de dirección y miembros de órganos ejecutivos colegiados de auditores SRO;

Personas que desempeñan las funciones de órganos ejecutivos únicos de los auditores SRO;

Personas que desempeñan en la SRO de auditores las funciones de miembros y empleados de un organismo especializado para el control externo de la calidad del trabajo de las organizaciones de auditoría, auditores;

Empleados de los departamentos de control interno de las organizaciones que son responsables de realizar auditorías de los estados contables (financieros) de estas organizaciones;

Las personas que actúen como órgano ejecutivo único o miembros del órgano ejecutivo colegiado de los organismos de auditoría;

Otras personas previstas por otras leyes federales;

7) incumplimiento por parte del auditor del requisito de recibir capacitación en programas de capacitación avanzada establecidos en la Parte 9 del art. 11 de la Ley N ° 307-FZ, salvo el caso en que la SRO de auditores, con la aprobación del Consejo de Auditoría, reconozca una razón válida para el incumplimiento de este requisito (por ejemplo, enfermedad grave);

8) la evasión por parte del auditor de someterse a un control externo de calidad del trabajo.

La decisión de cancelar el certificado de calificación de un auditor la toma la SRO de auditores, de la cual el auditor es miembro, y en relación con el certificado de calificación de un auditor de una persona que no es miembro de ninguna SRO de auditores, por la organización autorreguladora de auditores que emitió este certificado. La decisión de revocar el certificado de un auditor puede ser impugnada ante los tribunales dentro de tres meses a partir de la fecha de recepción de dicha decisión.