Cómo preparar un análisis del impuesto sobre la renta. Análisis de indicadores de la declaración del impuesto sobre la renta

Objetivos, contenidos y soporte informativo para el análisis del destino de las utilidades.

Conferencia No. 8

1. Kovalev V.V., Volkova O.N. Análisis actividad económica empresas. Libro de texto. – M.: TK Velby LLC, 2002. – 424 p.

2. Pankov V.V. Análisis del contenido de algunos indicadores. condición financiera negocio. - Análisis económico. Teoría y práctica. 1 (16) – enero de 2004.

3. Pankov V.V. Análisis del contenido de algunos indicadores de la situación financiera de una empresa. - Análisis económico. Teoría y práctica. 2 (17) – febrero de 2004.

4. Pogostinskaya N.N., Pogostinsky Yu.A. Análisis del sistema estados financieros. – San Petersburgo: Editorial de Mikhailov V.A., 1999. – 96 p.

5. Pyastolov S.M. Análisis de las actividades económicas y financieras de la empresa. Libro de texto. – M.: Masterstuvo, 2001. – 336 p.

6. Savitskaya G.V. Análisis de la actividad económica de la empresa. Libro de texto. – 2ª ed., rev. y adicional – M.: INFRA-M, 2003.- 400 p.

7. Finanzas. Libro de texto. – 2ª ed., revisada. y adicional / Ed. V.V. Kovaleva. – M.: TK Velby, Editorial Prospekt, 2004. – 512 p.

Capital permanente: sus componentes son las secciones III y IV del lado del pasivo del balance (Capital y reservas y Pasivos a largo plazo

Tema: Análisis de la distribución y uso de utilidades (2 horas)

Metas y objetivos: enseñar métodos de conducción análisis factorial beneficio neto y determinar las reservas para utilizar el beneficio neto de la empresa.

preguntas de estudio:

1. Objetivos, contenidos y soporte informativo para el análisis del destino de los beneficios.

2. Análisis de los impuestos sobre la renta.

3. Análisis de la formación del beneficio neto.

4. Análisis de la distribución y utilización del beneficio neto.

5. Análisis de la política de dividendos de la empresa.

Información educativa

El beneficio del balance generado por la empresa se distribuye en dos direcciones:

1) una pieza va a pagar impuestos y tasas → va al presupuesto estatal y se utiliza para las necesidades de la sociedad;

2) segunda parte permanece a disposición de la empresa, de la cual se hacen deducciones a fondos caritativos, pagos de intereses por el préstamo, sanciones económicas y otros gastos cubiertos por las ganancias.

La cantidad restante es la ganancia neta, que se utiliza para ampliar la producción, incentivos materiales para los trabajadores y reposición. capital de explotación, para el pago de dividendos. ¿Cuál es entonces el contenido de este análisis? Contenido para garantizar que en la distribución de beneficios se logre la optimización en la satisfacción de los intereses del Estado, de la empresa y de los trabajadores. El Estado está interesado en obtener el mayor beneficio posible en el presupuesto; la dirección de la empresa se esfuerza por dirigir una gran cantidad ganancias por expansión de la reproducción; y los trabajadores están interesados en aumentos salariales. Es importante que se mantengan las proporciones entre estas tres direcciones. Si la proporción de ganancias destinada a incentivos materiales para el trabajo disminuye, esto a su vez conducirá a una disminución del interés material de los trabajadores y a una disminución de la eficiencia de la producción. Este problema es especialmente grave en condiciones de inflación, cuando los salarios reales caen, determinado por índice de pago real: , si el salario real disminuye o se mantiene en el mismo nivel, o , pero no de la misma manera que en otras empresas, los trabajadores exigirán un aumento. Por lo tanto, toda empresa debería tener encontró mejor opción distribución de beneficios y papel principal deberia jugar en esto análisis actividad económica.

Los objetivos del análisis son:

Estudiar los factores de cambios en la ganancia imponible;

Determinar el tamaño del estado de emergencia y las contribuciones a los fondos;

Determinar los dividendos pagados;

Encontrar reservas óptimas para el funcionamiento sostenible de la empresa.

Fuentes de información: el análisis utiliza la Ley de Impuestos y Tasas, instrucciones e instrucciones del Ministerio de Finanzas, los estatutos de la empresa, datos informe contable“Sobre pérdidas y ganancias”, estado de flujo de capital, cuenta corriente No. 81 “Uso de ganancias”, cálculo de impuestos sobre la propiedad, sobre las ganancias, sobre la renta.

Este análisis comienza con un estudio de su composición y estructura.

En este caso, se determina la estructura, se analizan los cambios según el plan y durante el último período. A continuación, se determinan los factores que influyen en los cambios en el importe de los impuestos.

Puede ocurrir un cambio en el monto del impuesto a la propiedad (N im) debido a un aumento o disminución en el valor promedio anual de la propiedad (I m) y la tasa del impuesto a la propiedad (C n): de esta manera es posible establecer el Influencia de cada componente sobre el monto de este impuesto:

o - debido al tipo impositivo;

0 – valor planificado o básico;

1 – año de informe.

Impuesto sobre la renta: Depende de la renta imponible y de las tasas impositivas. Para calcular la influencia de estos factores sobre los cambios en el monto del impuesto, es necesario cambiar el valor de cada tipo o cantidad total renta imponible multiplicada por la tasa impositiva planificada; y el cambio en el nivel de la tasa afecta la renta imponible real. Aquellos. como en la fórmula anterior.

Monto del impuesto sobre la renta(N p) puede cambiar debido al monto de la ganancia imponible (P n) y la tasa del impuesto sobre la renta (S n): ;

1.3) Resultados financieros no operacionales.

3er nivel:

1.1.1. Volumen de ventas de productos.

1.1.2. Estructura del producto.

1.1.3. Precios medios de venta.

1.1.4. Costo de producción.

1.3.1. De valores.

1.3.2. Del arrendamiento de activos fijos.

1.3.4. De la cancelación de deudas.

4to nivel:

1.1.5. productos:

incluido precios crecientes de los recursos;

Mayor intensidad de recursos.

Todos estos factores se multiplican por su cambio en comparación con el indicador base y tasa impositiva para el período del informe.

La base imponible del impuesto a las ganancias de una empresa es la suma de todos los ingresos recibidos, tanto por ventas como por no ventas, menos los disponibles en la misma período del informe gastos. Así, en la aproximación más general, se trata de cuatro componentes principales de la fórmula, dos con más y dos con menos, que determinan, teniendo en cuenta el tipo aplicable, el importe final del impuesto a pagar. El análisis del beneficio antes de impuestos, incluso basado en estos indicadores, permite juzgar el éxito de la empresa en su conjunto, así como la exactitud de su contabilidad. Pero primero lo primero.

Análisis de base imponible hágalo usted mismo

código fiscal define claramente la lista de ingresos y gastos, que a su vez forman los ingresos totales por ventas (directos e indirectos), los ingresos no operativos y, en consecuencia, los costos de producción y ventas y los gastos no operativos. En la declaración del impuesto sobre la renta, todos estos indicadores se presentan en montos totales, así como con desgloses por partidas individuales. También puede realizar un seguimiento de la información sobre la participación de ciertos ingresos o gastos específicos utilizando los datos contables de la empresa, por ejemplo, en tarjetas para varias cuentas en el plan de cuentas. contabilidad. La importancia de tal análisis del beneficio antes de impuestos se reduce a evaluar la participación de ciertos indicadores en la base general del impuesto sobre la renta.

Entonces, por ejemplo, para una empresa que revende bienes, el principal elemento de costo es el costo de los productos comprados para su posterior venta. Y, en consecuencia, el margen comercial que dicha empresa utiliza en su trabajo debe cubrir todos los costos asociados, como los salarios del personal, los costos de alquiler de oficinas y instalaciones de almacenamiento, costos de transporte y embalaje de mercancías, etc. Por supuesto, las actividades de la organización serán rentables sólo si el margen incluido cubre, entre otras cosas, el impuesto sobre la renta y otros pagos presupuestarios. Así, la empresa en cuestión puede elaborar un diagrama sencillo en el que resaltará los porcentajes de determinadas partidas de costes y tipos específicos de ingresos recibidos. Este análisis de ingresos y gastos del período actual puede ayudar a optimizar los beneficios de actividades similares en el futuro. Un análisis similar es aplicable a casi cualquier empresa cuyo giro de negocio básicamente no cambie, es decir, para calcular una rentabilidad similar en el estado de una empresa que presta servicios. organizaciones de producción, y también empresas que utilizan modos especiales. Sólo es necesario tener en cuenta las características específicas del trabajo dentro de cada entidad comercial.

Análisis de beneficios realizado por inspectores fiscales.

Si las propias empresas analizan los indicadores beneficio propio Para optimizar los costos y aumentar la rentabilidad, los representantes de las estructuras de inspección participan en la misma investigación para identificar violaciones fiscales, lo que lleva a una subestimación de las asignaciones presupuestarias. Esto se hace de acuerdo con los informes presentados. Como se mencionó anteriormente, la declaración del impuesto sobre la renta identifica la mayoría de los elementos para ingresos y gastos específicos, y también indica el monto total de ingresos y gastos. Estos indicadores a menudo se comparan con datos de años anteriores Así, se monitorea la dinámica en el desarrollo de la empresa y su éxito. actividades comerciales. Por supuesto, demostrar una pérdida según la declaración puede generar dudas, especialmente si en períodos anteriores la empresa mostró ganancias estables.

Otra forma de analizar el beneficio antes de impuestos es comparar las cifras de la declaración con los datos. estados financieros, así como con la información proporcionada en la declaración de IVA.

Por lo tanto, para la mayoría de las partidas de ingresos y gastos en impuestos y contabilidad, se puede identificar una relación directa. La información sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos en el marco de las actividades principales, así como sobre los indicadores no operativos, es prácticamente la misma, a menos que estemos hablando de algunos puntos específicos. Pero, por lo general, en tales situaciones, uno u otro tipo de ingresos o gastos simplemente se refleja no en las partidas "principales", sino en otras adicionales: partidas no operativas en la contabilidad fiscal u otras en la contabilidad. Por tanto, el importe total de ingresos y gastos en tales casos es el mismo. Sin embargo, hay situaciones en las que ciertos indicadores se tienen en cuenta a efectos contables, pero no en el impuesto sobre las ganancias. Esto es más bien una excepción, pero tampoco podemos olvidarnos de ello. Por ejemplo, en contabilidad, los ingresos se consideran gratuitos. asistencia financiera fundador de su empresa. En contabilidad fiscal, estos ingresos no afectan la base imponible si fueron aportados por el fundador con una participación en el capital autorizado del 51% o más.

La situación es similar con la base imponible de los beneficios y el IVA. Por lo general, en dos declaraciones, relativamente hablando, coinciden las partes de ingresos, es decir, los importes de las ventas declaradas. De hecho, una empresa en la OSN es un contribuyente del IVA; por lo tanto, los ingresos de los clientes deben constituir, según el mismo principio, los ingresos que se tienen en cuenta para calcular el impuesto sobre la renta y el costo de los bienes, trabajos o servicios sujetos al IVA. Normalmente, los inspectores fiscales realizan dicho análisis al final del año, comparando los datos de la declaración anual del impuesto sobre la renta y la suma de los indicadores correspondientes en cuatro informes trimestrales del IVA. Esto permite, en su mayor parte, nivelar los montos del impuesto al valor agregado pagados por los anticipos recibidos, que no constituyen ingresos cuando se utiliza el método de acumulación del impuesto sobre la renta. Sin embargo, no debemos olvidar que dichos anticipos, contabilizados en la base imponible del IVA, aún pueden dejar algunas inconsistencias con el beneficio antes de impuestos al final del año. También hay una serie de operaciones que se tienen en cuenta al calcular el impuesto al valor agregado, pero que no afectan en absoluto las ganancias. Entonces transferencia gratuita propiedad a un tercero desde el punto de vista del cálculo del IVA es una venta, es decir, en el aumento se debe tener en cuenta 18/118 del costo de dicho objeto base imponible. Sin embargo, para obtener ganancias, el costo de la propiedad transferida no se cuenta como ingreso y el aumento del impuesto no lo afecta.

Pero es imposible rastrear la exactitud del reflejo de los gastos entre el impuesto sobre la renta y las declaraciones del IVA. En primer lugar, porque del importe total de los gastos con fines de lucro, una parte considerable de los gastos los ocupa el fondo. salarios, es decir, los propios salarios devengados por los empleados, así como las contribuciones pagadas con cargo a estos montos a los fondos. A efectos del cálculo del IVA, estos importes no son significativos. Pero incluso cuando estamos hablando de En cuanto a los acuerdos normales con terceros proveedores y contratistas, los importes de los gastos en las dos declaraciones no coinciden completamente en el 99% de los casos. El hecho es que al comprar bienes o servicios a empresas y ]]> empresarios individuales en el sistema tributario simplificado ]]>, la empresa tiene plenamente en cuenta el costo pagado por ella en los gastos del impuesto sobre la renta, pero no lo refleja en el IVA. devolución, que en los documentos de dicha contraparte no está identificada.

Por lo tanto, si hablamos del análisis de ganancias antes de impuestos, que realizan los controladores en base a los datos de los informes presentados, entonces debe comprender que estamos hablando de una comparación de indicadores individuales resaltados en ciertas declaraciones. Al mismo tiempo, la propia empresa puede aplicar un enfoque tan general incluso en la etapa de presentación de informes.

Resultados del análisis de verificación.

La regla básica para analizar las ganancias antes de impuestos, así como reflejar los datos contables de la empresa en su conjunto, es que la información en todos los informes y declaraciones presentados al Servicio de Impuestos Federales debe proporcionarse de acuerdo con reglas generales transparentes y explicables. En pocas palabras, no puede excluir algunas transacciones de algunos informes, pero sí incluirlas en otros. Si esto se hace sin razón, entonces ese reflejo incorrecto de la información es la primera y principal pista para una verificación más detallada de los informes de la empresa por parte de los controladores.

Las inconsistencias identificadas durante la verificación de los informes presentados, por regla general, llevan a las autoridades fiscales a creer que los montos de ciertos impuestos a pagar están subestimados. En este caso, se envía a las empresas una solicitud para que proporcionen explicaciones por escrito sobre las discrepancias en los indicadores o se las invita a una comisión especial en la que se examinará la situación. La consecuencia más desagradable es el nombramiento. inspección in situ en relación con esta organización. En este caso, los responsables del tratamiento acuden personalmente a la oficina de la empresa para estudiar con sus propios ojos los datos contables y la organización del proceso contable en sí.

Pero, por supuesto, en los casos en que, por alguna razón, según los datos del informe, no son los ingresos los que se subestiman, sino los gastos de la organización los que reducen la base imponible, los controladores no tienen quejas. En este caso, no se controla la exactitud de los cálculos del pago de impuestos. Y los inspectores no están obligados a señalar a los contribuyentes que si ciertos indicadores se reflejaran correctamente, podrían ahorrar en contribuciones presupuestarias, esta es tarea de la propia empresa.

Continuando el análisis carga fiscal es un análisis de los cálculos del impuesto sobre la renta. La reflexión en los informes de acuerdo con PBU 18/02 de indicadores tales como activos y pasivos por impuestos diferidos, activos y pasivos por impuestos permanentes amplía las posibilidades para analizar los cálculos del impuesto sobre la renta, en particular, nos permite comprender por qué, en presencia de insignificantes beneficio contable la organización se ve obligada a realizar importantes pagos de impuestos sobre la renta.

Beneficio neto Teniendo en cuenta los requisitos de PBU 18/02, se calcula de la siguiente manera (fórmula 4.32):

Pch = Pd + ELLA - TI - Np - Pp, (4.32)

Dónde: frente- ganancia (pérdida) antes de impuestos, rublos;

ELLA- activos por impuestos diferidos, rublos;

ÉL- pospuesto obligaciones tributarias, frotar.;

Notario público- impuesto actual con fines de lucro, frote;

páginas- pagos con cargo al beneficio neto.

En el proceso de análisis necesito prestar atencion por las siguientes circunstancias:

¾ no aplicación por parte de la organización de PBU 18/02 - esto se justifica si la organización es una pequeña empresa (la no aplicación de las PBU debe registrarse en política contable);

¾ igualdad de ganancias imponibles ( beneficio fiscal) y beneficio antes de impuestos (beneficio contable ). Dados los numerosos factores que influyen en estas tasas, tal coincidencia es poco probable;

¾ no se tienen en cuenta costes al gravar los beneficios, que casi toda organización debería tener;

¾ el exceso del beneficio contable antes de impuestos sobre el beneficio imponible.

Impuesto sobre la renta corriente calculado usando la fórmula 4.33:

Np = Pozo+ PNO - PNA + ELLA - ESO, (4.33)

Dónde: Bien- impuesto sobre la renta condicional, rublos;

PNO- obligación tributaria permanente, frotar;

ANP- activo fiscal permanente, frotar.

Teniendo en cuenta las fórmulas para la ganancia neta y el impuesto sobre la renta corriente, se puede formar la siguiente fórmula analítica, que le permite evaluar influencia de factores en el beneficio neto de la organización (fórmula 4.34):

Pch = Pd - PNO + PNA - N y - Pp. (4.34)

De acuerdo con esta fórmula, los activos tributarios permanentes tienen un impacto positivo en la utilidad neta, y las obligaciones tributarias permanentes, los impuestos condicionales y otros pagos realizados con cargo a la utilidad neta tienen un impacto negativo.

Ingreso imponible calculado usando la fórmula 4.35:

Lun - Pd + Rp+ - Rp- + Rvv - Rvn, (4.35)

Dónde: Rp+- diferencia constante (positiva), frote;

Rp- -- diferencia constante (negativa), frote;

rvv- diferencia en el deducible temporal, frotar;

Rvn- diferencia imponible temporal, frotar.

En el proceso de realización del análisis, es necesario evaluar las desviaciones del beneficio contable antes de impuestos del beneficio imponible (para la organización es beneficioso que el exceso del beneficio contable sobre el beneficio imponible se deba a la presencia de); diferencias permanentes y temporales.

Obligaciones tributarias continuas aumentar el impuesto sobre la renta corriente del período sobre el que se informa en relación con el impuesto condicional y, en particular, se forman debido a los siguientes factores:

¾ ajuste (aumento) ingresos fiscales de conformidad con lo dispuesto en el art. 40 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso ingresos contables resultan ser inferiores a los ingresos tributarios, ya que los precios de transacción a efectos fiscales aumentan de acuerdo con los precios de mercado;

¾ el exceso de los gastos reales tenidos en cuenta al formar ganancias contables sobre los gastos, aceptado a efectos fiscales, para lo cual existen restricciones de gastos (costos de compensación por el uso de transporte personal, gastos de entretenimiento, gastos de especies individuales publicidad, gastos de viaje, intereses de obligaciones de deuda, etc.);

¾ presencia de gastos no reconocidos a efectos fiscales . Estos incluyen, en particular, gasto social: ciertos tipos de remuneración y bonificaciones a los empleados, pago de bonos de viaje a los empleados, asistencia financiera y otros gastos.

Activos fiscales permanentes reducir el impuesto sobre la renta corriente del período sobre el que se informa en relación con el impuesto condicional y, en particular, se forman debido a los siguientes factores:

¾ la presencia de ingresos que no se tienen en cuenta a efectos fiscales, por ejemplo, ingresos en forma de propiedad recibidos de forma gratuita, si el capital (social) autorizado (fondo) de la parte receptora consiste en más del 50% de la contribución (participación) de la organización transferente, intereses recibidos del presupuesto por devolución tardía de impuestos;

¾ la presencia de gastos que no se reconocen a efectos contables, pero sí a efectos fiscales (dichos gastos surgen, por ejemplo, cuando se produce una depreciación de los activos fijos, que afecta el valor de los activos fijos en la contabilidad y no afecta el valor de los activos fijos en la contabilidad fiscal; por lo tanto, la depreciación conduce al hecho de que depreciación contable será menor que el impuesto y esta diferencia será constante, etc.)

Activos por impuestos diferidos aumentar el impuesto a las ganancias corriente del período sobre el que se informa en relación con el impuesto condicional, pero conducir a una disminución en el impuesto a las ganancias pagadero en períodos posteriores. Los activos por impuestos diferidos, en particular, se forman debido a los siguientes factores:

¾ pago anticipado de productos vendidos bajo el método de efectivo para efectos del impuesto a las ganancias;

¾ exceso de los importes de depreciación acumulados a efectos contables sobre los importes de depreciación , devengados para efectos de determinar la base imponible del impuesto a la renta;

¾ arrastrar pérdidas - el contribuyente tiene derecho a trasladar una pérdida al futuro dentro de los diez años siguientes al período impositivo en el que se recibió dicha pérdida; también tiene derecho a transferir al período impositivo actual la cantidad recibida en el anterior período impositivo pérdida;

-pérdidas por la venta de bienes depreciables - Si valor residual la propiedad depreciable, teniendo en cuenta los costos asociados con su venta, excede el producto de su venta, la diferencia entre estos valores se reconoce como una pérdida del contribuyente tomada en cuenta a efectos fiscales; la pérdida resultante se incluye en los otros gastos del contribuyente en partes iguales durante el período definido como la diferencia entre el período uso beneficioso esta propiedad y período real su funcionamiento hasta el momento de la venta;

¾ pérdidas por operaciones por cesión de reclamaciones (después de la fecha de vencimiento) - diferencia negativa entre el ingreso por la venta del derecho a reclamar la deuda y el costo bienes vendidos(obras, servicios) se reconoce como pérdida en la transacción de cesión del derecho de reclamación, la cual se incluye en otros gastos del contribuyente;

¾ pérdidas comerciales industrias de servicios y granjas - el contribuyente tiene derecho a transferir la pérdida por un período no superior a diez años y a utilizar únicamente el beneficio recibido en la realización de los tipos de actividades especificados para reembolsarla;

¾ pago excesivo del impuesto sobre la renta al presupuesto;

¾ disponibilidad cuentas por pagar para bienes comprados (trabajo, servicios) cuando se utiliza el método de efectivo para determinar ingresos y gastos a efectos fiscales;

Pasivos por impuestos diferidos reducir el impuesto sobre la renta corriente del período sobre el que se informa en relación con el impuesto condicional, pero conducir a un aumento en el impuesto sobre la renta pagadero en períodos posteriores. Los pasivos por impuestos diferidos son ciertamente beneficiosos para la organización, ya que contribuyen al crecimiento de los resultados financieros, en particular el beneficio neto. Esta conclusión es cierta incluso teniendo en cuenta el hecho de que las diferencias imponibles temporarias conducen a un aumento en los pagos de impuestos en períodos posteriores, ya que “el tiempo es oro” y la oportunidad de obtener un “aplazamiento” en pagos de impuestos beneficioso para la organización. Los pasivos por impuestos diferidos se forman debido a los siguientes factores:

¾ reconocimiento de ingresos por ventas de productos (bienes, obras, servicios) y ingresos por intereses para impuestos en efectivo;

¾ cantidades excesivas de depreciación, devengado para efectos de determinar la base imponible del impuesto a la renta sobre los montos de depreciación devengados para efectos contables;

¾ disponibilidad de gastos diferidos , que en la contabilidad fiscal se dan de baja inmediatamente como resultados financieros;

¾ cancelación de gastos indirectos inmediatamente sobre los resultados financieros en contabilidad fiscal;

¾ aplazamiento o plan de cuotas para el pago del impuesto sobre la renta;

¾ otros.

Análisis de la actividad empresarial

El objetivo del análisis de la actividad empresarial es evaluar la calidad de la gestión con base en el criterio de la velocidad de transformación de los activos de la organización en dinero. La tasa a la que los activos se convierten en efectivo. caracterizan no solo la eficiencia de la organización, sino también su liquidez, solvencia y solvencia, ya que cuanto más rápido avanzan los procesos de negocio en la organización, menos problemas tiene con el servicio de las obligaciones y mayor es la solvencia.

El análisis de la actividad empresarial se presenta mediante ratios de rotación, indicadores del período de rotación y ratios de consolidación; al calcular los indicadores de facturación, se comparan los indicadores del valor de los activos y los ingresos (gastos), mientras que los valores de los activos deben tomarse en la evaluación anual promedio, sin embargo, para analizar la dinámica de los indicadores de facturación (especialmente al analizar informes de un año), puede utilizar los valores de los activos al principio y al final del año (comparándolos respectivamente con los ingresos (gastos) del año anterior y del año de informe). Ratios de rotación de activos mostrar la velocidad a la que los activos se convierten en dinero, período de facturación caracteriza la duración de una rotación de activos, y factor de consolidación refleja la cantidad de activos necesarios para recibir 1 rublo de ingresos.

Atención especial Merece un análisis de los factores que influyen en la actividad empresarial de la organización. Se pueden agrupar de la siguiente manera:

¾ estructura de activos: cuanto más peso específico afuera activos corrientes, menores son los indicadores de rotación de activos;

¾ presencia de activos dudosos: cuantos más hay, menor es la rotación de activos;

¾ esquema de adquisición de materias primas : cuanto mayor sea el tamaño de los envíos importados, mayor será el tamaño de las existencias correspondientes y menor su volumen de negocios;

¾ duración del proceso de producción: cuanto más largo sea el proceso, menor será la rotación de los inventarios de productos en proceso;

¾ Competitividad del producto: Cuanto mayor sea la competitividad, mayor será la rotación del inventario. productos terminados;

¾ La solvencia de los compradores y las condiciones de suministro de los productos afectan la duración de la facturación. cuentas por cobrar: cuanto mayor sea la solvencia de los compradores, mayor mejor rendimiento rotación de cuentas por cobrar.

El cálculo de los indicadores de facturación se realiza mediante las siguientes fórmulas.

Índice de rotación de activos corrientes determinado por la fórmula 4.36:

Kota = B/OAsp, (4.36)

Dónde: EN- ingresos por la venta de bienes, rublos;

OASR - costo promedio anual activos circulantes, frotar.

Índice de rotación de inventario determinado por la fórmula 4.37:

Kz = S / Zap.sr (4.37)

Dónde: CON- costo de los bienes vendidos, rublos;

Zap.sr.– coste medio anual de los inventarios, frotar.

El índice de rotación de cuentas por cobrar se determina mediante la fórmula 4.38:

Kdz = V/DZsr, (4,38)

Dónde: DZsr- cuentas por cobrar anuales promedio, frotar.

Período de rotación de inventario determinado por la fórmula 4.39:

Tzap = 365/Kz. (4.39)

Período de rotación de cuentas por cobrar (período de cobro) determinado por la fórmula 4.40:

Tdz = 365/Kdz. (4.40)

Índice de consolidación de inventario determinado por la fórmula 4.41:

Z. = Zap.av / V. (4.41)

Ratio de consolidación de cuentas por cobrar determinado por la fórmula 4.42:

Zdz = DZsr / V. (4.42)

4.8 Análisis costo-beneficio equidad según el método Du Pont

La metodología Du Pont permite brindar una evaluación integral de los principales factores que influyen en el rendimiento sobre el capital de una organización, a saber: el rendimiento sobre las ventas, la actividad comercial y el multiplicador del capital. Por tanto, parece oportuno completar el análisis de resultados financieros con un estudio de este complejo modelo, habiendo considerado en primer lugar los indicadores de actividad empresarial utilizados en el modelo de Du Pont.

El modelo Du Pont es uno de los más modelos famosos El análisis factorial del rendimiento sobre el capital de la organización, nos permite determinar la razón principal del cambio en el rendimiento sobre el capital. Cabe señalar que el método para aumentar la rentabilidad debido a los tres factores enumerados depende de las características específicas de las actividades de la organización. En particular, debido a los márgenes, una organización que produce productos de alta calidad para un segmento caracterizado por ingresos bastante altos y una baja elasticidad precio de la demanda puede aumentar la rentabilidad; Además, es obvio que la gravedad específica costos fijos debería ser bastante bajo, ya que los altos márgenes suelen ir acompañados de bajos volúmenes de producción y ventas. Además, dado que los márgenes elevados son siempre un incentivo para que los competidores ingresen al mercado, la dirección de la organización debe tener confianza en que el mercado está suficientemente protegido contra los fabricantes potenciales. Si la dirección para aumentar el rendimiento del capital es la rotación de activos, entonces el segmento de mercado atendido debería caracterizarse por una alta elasticidad precio de la demanda y bajos ingresos de los compradores potenciales, es decir, en este caso estamos hablando del mercado masivo, y, por tanto, capacidad de producción debe ser suficiente para satisfacer la demanda. Es posible aumentar el rendimiento del capital mediante el multiplicador, es decir, aumentando los pasivos, solo si, en primer lugar, la rentabilidad de los activos de la organización excede significativamente el costo de los pasivos atraídos y, en segundo lugar, en la estructura de sus activos no -Los activos circulantes tienen una pequeña participación, lo que permite a la organización tener una participación significativa de fuentes no permanentes en la estructura de fuentes de financiamiento.

Modelo "Du Pont" se puede representar mediante la fórmula 4.43:

Rsk = VA / SK * V / VA * Pch / V 100%. (4.43)

De acuerdo con este modelo multiplicativo, el rendimiento del capital es el producto de los factores ya mencionados: multiplicador del capital, rotación de activos, margen neto.

»,
consultor de automatización contable, especialista certificado en 1C,
autor de los cursos “Impuesto sobre la Renta, PBU 18 en 1C en la Práctica”,
"Contabilidad de producción en 1C-UPP para gerentes".

Trabajando con el informe “Análisis del estado de la contabilidad tributaria del impuesto a la renta”

En todas las configuraciones de 1C que tienen bloques de contabilidad y contabilidad fiscal (1C-Accounting, 1C-Complex Automation, 1C-UPP), existe un informe "Análisis del estado de la contabilidad fiscal del impuesto sobre la renta".

El informe tiene como objetivo comprobar la facturación de ingresos y gastos tenidos en cuenta en el cálculo de la base imponible del impuesto sobre la renta, según datos contables y contables tributarios, teniendo en cuenta las diferencias temporales y permanentes.

El informe no pretende:

Analizar datos sobre ingresos y gastos relacionados con actividades sujetas a UTII, con excepción de aquellos gastos que se imputan a actividades sujetas a UTII como resultado de la distribución con base en los ingresos recibidos.

Para analizar los ingresos no tenidos en cuenta a la hora de determinar la base imponible.

El análisis se realiza comparando datos contables, contabilidad fiscal y contabilización de diferencias permanentes y temporales. La comparación de datos se basa en la igualdad en rpm cuentas correspondientes por tipo de contabilidad:

BU = NU ± PR ± VR

(Utilizo el signo “±” para enfatizar que los montos contables y contables deben ser positivos con excepción de las operaciones de reversión, y el monto de las diferencias puede tener tanto el signo “+” como el “-“).

1c Informe Análisis del impuesto sobre la renta

Utilizando la estructura de la base imponible, puede dirigirse a la sección de contabilidad de su interés. La transición de un esquema a otro se realiza haciendo doble clic en el bloque con los indicadores de interés.

Si selecciona la sección “Impuestos”, se abre el diagrama “Cálculo del impuesto sobre la renta”.

En el diagrama, el análisis se realiza comparando el monto del impuesto sobre la renta según los datos contables fiscales (declaración del impuesto sobre la renta) y según los datos contables, teniendo en cuenta el reconocimiento y cancelación de activos permanentes y diferidos. activos fiscales y obligaciones ().

Si el monto del impuesto sobre la renta según los datos contables coincide con el monto del impuesto sobre la renta según los datos contables fiscales, entonces la contabilidad fiscal se considera correcta. La excepción es cuando existe una pérdida contable durante el período auditado.

En este caso, en el diagrama, se rodean con un círculo los bloques “Impuesto sobre la renta según datos NU” e “Impuesto sobre la renta según datos contables, teniendo en cuenta ajustes”. marco verde.

Cada bloque del esquema tiene un nombre y 4 montos, según los tipos de contabilidad: BU, NU, VR y PR.

Al seleccionar un bloque en el diagrama para decodificar (por ejemplo, Ingresos), se abre un diagrama más detallado para el bloque seleccionado.

Si no hay un diagrama detallado para el bloque, se abre un informe sobre las transacciones resumidas (volumen de negocios) que formaron los indicadores del bloque.

A continuación se muestra un ejemplo de cómo decodificar el bloque “Ingresos por tipos comunes actividades."

Al configurar el indicador "Expandir por documentos", el informe se expande a documentos primarios que formaron los indicadores.

Cualquier documento incluido en el informe se puede abrir haciendo doble clic en la línea seleccionada.

Así, pasando secuencialmente de un bloque a otro y descifrando los indicadores, se puede llegar a los documentos primarios,

Si los indicadores de cualquier bloque no satisfacen la igualdad

BU = NU + PR + VR, entonces dicho bloque está rodeado por un marco rojo, lo que indica la presencia de un error.

Al hacer doble clic en dicho bloque, obtenemos un desglose por revoluciones. Al configurar los indicadores "Expandir por documentos" y "Mostrar solo errores", detallamos la decodificación de los documentos que generaron las discrepancias.

Después de eliminar todos los errores y repetir operaciones regulatorias El informe no debe tener bloques resaltados con un marco rojo:

PD Hay situaciones en las que el cálculo del impuesto sobre la renta es correcto, pero los bloques aún están resaltados con un marco rojo.

Y también hay situaciones en las que el cálculo no es correcto y no hay bloques resaltados en rojo.

Estas características del informe se explicaron en Apéndice en vídeo del seminario “Declaración del impuesto sobre la renta en 1C: sin errores y a tiempo”, que se celebró en diciembre.

PD La ausencia de discrepancias en la igualdad verificada BU = NU + BP + PR indica la primera verificación formal de corrección. Corrección del reflejo de ingresos y gastos en contabilidad y contabilidad fiscal determinado por la correcta ejecución de los documentos primarios y la selección. artículos relevantes gastos.

Impuesto sobre la renta

Definición 1

El impuesto sobre la renta es un impuesto directo que grava las ganancias de una organización, empresa, banco, organización de seguros, etc.

El impuesto sobre la renta es uno de los impuestos más importantes en participación total ingresos presupuestarios Federación Rusa. Constituye una parte importante del presupuesto no sólo del Estado, sino también de la propia organización, que es contribuyente del impuesto sobre la renta.

Para reducir su carga fiscal, las organizaciones deben utilizar beneficios fiscales impuesto proporcionado por el estado. A lo largo de últimos años Se han observado ingresos tributarios inestables, como en presupuesto federal, y al presupuesto regional. Esto se debe al deterioro de la situación económica del país.

Nota 1

El impuesto sobre la renta está previsto en el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Código Fiscal de la Federación de Rusia), que entró en vigor el 1 de enero de 2002.

El monto del impuesto sobre la renta depende directamente del resultado final. resultado financiero actividades de la organización. De lo anterior se desprende que para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta, el objeto de tributación es la ganancia que surge cuando los ingresos exceden a los gastos.

Tasa del impuesto sobre la renta

El tipo base del impuesto sobre la renta se fija en el 20%, salvo en los demás casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La tasa del 20% se divide según los niveles presupuestarios:

El 3% va al presupuesto federal y el 17% al presupuesto de las entidades constituyentes.

Esta distribución se establece para el periodo de 2017 a 2020. Antes de 2017, la tasa impositiva del 20% se distribuía de la siguiente manera:

El 2% se destinó al presupuesto federal y el 18% al presupuesto regional.

Sin embargo, para los contribuyentes individuales se establecen tasas reducidas del impuesto sobre la renta, pero no inferiores al 13,5%.

El impuesto sobre la renta de las sociedades tiene el mayor impacto en los presupuestos de las entidades constitutivas de la federación, ya que este nivel El presupuesto toma el 18% del monto total del impuesto, calculado a una tasa del 20%. Pero dado que desde 2017 esta cifra ha disminuido al 17%, podemos esperar un aumento de los ingresos del presupuesto federal.

Análisis de los ingresos por impuestos sobre la renta en varios niveles del presupuesto ruso

Tomemos para analizar los ingresos por impuestos a la renta de 2015-2016.

El presupuesto consolidado de la Federación de Rusia en 2015 ascendió a 2.372.842.854 rublos.
El presupuesto federal de la Federación de Rusia en 2015 ascendió a 47.456.857,08 rublos. En 2015, el presupuesto federal de la Federación de Rusia fue del 2%.

Presupuestos de los sujetos de la federación: 427111713,7 rublos. En 2015, los presupuestos de las entidades federales ascendieron al 18%.

El presupuesto consolidado de la Federación de Rusia en 2016 ascendió a 2.598.848.206 rublos.

El presupuesto federal de la Federación de Rusia en 2016 ascendió a 51.976.964,12 rublos. En 2016, el presupuesto federal de la Federación de Rusia fue del 2%.
Presupuestos de las entidades constitutivas de la federación: 467792677,1 rublos. En 2016, los presupuestos de las entidades federales ascendieron al 18%.

El cambio para el período 2015-2016 fue:

El presupuesto consolidado de la Federación de Rusia ascendió a 226.005.352 rublos.
El presupuesto federal de la Federación de Rusia en 2015 ascendió a 4.520.107 rublos.
Presupuestos de las entidades constitutivas de la federación: 40.680.963 rublos.

Nota 2

En términos porcentuales, la recaudación del impuesto sobre la renta del año 2016 aumentó un 9,52% respecto al año 2015. En consecuencia, el Estado puede implementar en mayor medida financiación dirigida varios campos vida de la sociedad. Sin embargo, dado el complejo situación económica En el país, el Estado necesita desarrollar una estrategia para proteger a las pequeñas, medianas y socialmente importantes empresas.

Para lograrlo, el Estado crea diversos beneficios para las empresas que necesitan apoyo. Actualmente, se han desarrollado muchos métodos para lograr montos razonables de pago de impuestos.